第一篇：20050701成都市地方稅務局關于印發《委托代征個人出租房屋稅收管理辦法(試行)》的通知

成都市地方稅務局關于印發《委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》的通知

成地稅發[2005]105號

頒布時間：2005-7-1發文單位：成都市地方稅務局 各區（市）縣地方稅務局，市局各直屬分局、稽查局：

現將《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》印發你們，請依照執行。

附件：

成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）

第一條 為加強我市個人出租房屋地方稅收征管，規范地方稅收委托代征行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和《四川省地方稅收委托代征管理試行辦法》的有關規定，制定本辦法。

第二條 個人出租房屋應納各項地方稅收，由各區（市）縣地方稅務局委托各街道辦事處、鄉、鎮政府（以下簡稱街辦、鄉鎮）代征代繳。

各區（市）縣地方稅務局與各街辦、鄉鎮簽訂《委托代征協議書》（式樣附后），核發《委托代征證書》，同時辦理委托代征登記。

各區（市）縣地方稅務局依法委托征稅權，不委托處罰權。

第三條 受托的街辦、鄉鎮自接受《委托代征證書》之日起，按《委托代征協議書》的內容履行代征義務，不得超出代征協議規定的范圍和標準代征稅款，不得以任何名義或形式再委托其他單位或個人代征稅款。

第四條 主管地方稅務機關應當加強個人出租房屋地方稅收法律、法規及政策的宣傳、培訓和業務指導，定期或不定期組織代征人員進行有關稅收政策及代征業務知識的學習。

街辦、鄉鎮代征人員應當熟悉代征稅款的法律法規及政策規定，接受主管地方稅務機關的業務培訓，按照《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收工作規程》（見附件）依法征收稅款。

第五條 街辦、鄉鎮應當在主管地方稅務機關的指導下，建立健全委托代征的各項管理制度，加強對代征人員、完稅憑證、代征稅款等的管理，依法接受主管地方稅務機關的監督和檢查。

街辦、鄉鎮應當如實向主管地方稅務機關反映情況，提供相關資料，不得拒絕和隱瞞。

第六條 街辦、鄉鎮在辦理委托代征登記后，以代征單位名義到區（市）縣地方稅務局指定的銀行開設稅款專戶，同時將帳號報告區（市）縣地方稅務局。

第七條 街辦、鄉鎮辦理委托代征登記后，由主管地方稅務機關向其發放《票款結報手冊》。

街辦、鄉鎮票款管理人員持《票款結報手冊》向主管地方稅務機關領取“稅收通用完稅證”，最大持有量不得超過一個月的使用量。

第八條 街辦、鄉鎮應嚴格按照規定保管、填用、結報、繳銷“稅收通用完稅證”，實行專人領發、專柜存放、專人保管、專人開票、專人結報、按月盤點。

第九條 街辦、鄉鎮代征個人出租房屋稅款后，應當按照規定向房屋出租人（或其授權的代理人）開具“稅收通用完稅證”，不得使用其他任何憑證或白條收取稅款。

“稅收通用完稅證”品目名稱欄統一按“個人出租房屋收入”開具。

街辦、鄉鎮同時登記《個人出租房屋戶清冊》（式樣附后），要求逐戶登記。

第十條 承租人要求開具發票的，由出租房屋業主持租賃合同、完稅憑證等資料向主管地方稅務機關申請代開普通發票。主管地方稅務機關按租賃合同上的租金開具發票，如開票金額大于已納稅金額，應補征差額稅款。

第十一條 街辦、鄉鎮征收稅款做到日結日清，應于當天將全部代征稅款存入稅款專戶，不得挪用、截留國家稅款。

第十二條 街辦、鄉鎮應由專人持《票款結報手冊》、《委托代征稅款報告表》（式樣附后）和開具的“稅收通用完稅證”，定期到主管地方稅務機關辦理代征稅款及票證的結報，最長不得超過7天。經主管地方稅務機關審核無誤后，辦理結報手續。

第十三條 街辦、鄉鎮不得多征或少征稅款，出租房屋業主多繳稅款的，由主管地方稅務機關依照有關規定抵減下期應繳稅款或辦理退稅；如少征稅款，應當及時補征。

第十四條 街辦、鄉鎮代征人員對個人出租房屋逐街逐戶進行清理，房屋承租人應按規定填寫《承租人租賃房屋登記表》（式樣附后）；出租房屋業主應按規定填寫《出租房屋業主納稅登記表》（式樣附后），并持下列資料按期到街辦、鄉鎮申報繳納個人出租房屋相關稅收：

（一）租賃合同（協議）原件及復印件；

（二）房屋產權證或購房合同原件及復印件；

（三）身份證原件及復印件。

街辦、鄉鎮對出租房屋業主提供的資料進行核對，并在上述復印件上加蓋“經審核與原件無誤”字樣印章，將相關原件退還出租房屋業主。

第十五條 出租房屋業主申報的應稅收入明顯偏低，又無正當理由的，根據《征管法》第三十五條的規定，主管地方稅務機關有權根據實際情況，結合出租房屋的地段、用途、結構、建筑面積等因素，參照政府授權部門公布的房屋租賃市場指導價核定其應稅收入。

第十六條 出租房屋業主已自行向主管地方稅務機關足額申報納稅的，應當向街辦、鄉鎮出示完稅憑證，街辦、鄉鎮不能重復代征。

第十七條 對確需以房租收入維持生計，照章納稅確有困難的下崗職工的出租房屋業主，可持《再就業優惠證》以及身份證原件及復印件向主管地方稅務機關提出申請，經主管地方稅務機關審批，對符合條件的按照國家規定給予減免稅款照顧。主管地方稅務機關在《再就業優惠證》上予以注明，并負責將減免稅結果通知街辦、鄉鎮。

第十八條 出租房屋業主以借給親友使用等名義不申報納稅或進行虛假納稅申報以及拒絕繳納稅款的，主管地方稅務機關將按照《征管法》的有關規定予以處罰。

第十九條 出租房屋業主與街辦、鄉鎮在代征稅款事項上發生爭議時，可以向委托代征稅款的地方稅務機關的上一級地方稅務機關申請行政復議。

第二十條 街辦、鄉鎮應按月向主管地方稅務機關報送《承租人租賃房屋登記表》、《出租房屋業主納稅登記表》和《個人出租房屋戶清冊》，內容真實、準確、完整。

第二十一條 區（市）縣地方稅務局根據有關規定，付給受托的街辦、鄉鎮代征個人出租房屋稅款5％的手續費，實行定期結算。街辦、鄉鎮不得從代征稅款中坐扣手續費。

第二十二條 街辦、鄉鎮有下列情形之一的，應依照《委托代征協議書》的規定承擔違約責任。區（市）縣地方稅務局有權單方面終止委托代征協議，取消其代征資格，收回《委托代征證書》，注銷委托代征登記。

（一）未按照《委托代征協議書》規定辦理代征事宜的；

（二）玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款的；

（四）再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十三條 國家稅收法律、法規和規章廢止或修訂，涉及代征稅種、稅目、稅率變化時，區（市）縣地方稅務局應當及時書面通知街辦、鄉鎮，修改或終止《委托代征協議書》，換發《委托代征證書》。

第二十四條 按照相關稅收法律、法規規定，個人出租房屋用于居住的，應當繳納的營業稅稅率為3％；城市維護建設稅稅率按不同區域分別為1％、5％、7％；房產稅稅率為4％；個人所得稅稅率為10％；教育費附加征收率為3％；四川省地方教育附加征收率為1％。（具體計算方法見附件）

個人出租房屋用于居住之外用途的，應當繳納的營業稅稅率為5％；城市維護建設稅稅率按不同區域分別為1％、5％、7％；房產稅稅率為12％；個人所得稅稅率為20％；教育費附加征收率為3％；四川省地方教育附加征收率為1％。（具體計算方法見附件）

第二十五條 個人出租房屋納稅義務發生時間為收訖房屋租金或取得索取收入款項憑據的當天。

第二十六條 本《辦法》所稱個人，指房屋產權人為個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）。

第二十七條 本《辦法》所指個人出租房屋，指個人出租房屋用于居住和居住之外用途。

第二十八條 本《辦法》所稱主管地方稅務機關，指房屋坐落地的區（市）縣地方稅務機關。

第二十九條 本《辦法》由成都市地方稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2005年7月1日施行。

第二篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關于印發

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調整我省增值稅 營業稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規定，現對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調整，并發布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規及規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區域內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產稅、個人所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當地政府審批：

（一）城鄉結合部的失地農民、拆遷農戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）出租人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉鎮政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續，簽訂《委托代征協議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征協議》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發票手續。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發〔1998〕32號）的規定，領、發、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關應依據實際入庫的代征稅款，按照國家規定的標準向代征單位支付代征手續費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規的規定執行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發〔2009〕243號）同時廢止。

第三篇：20061230成都市地方稅務局關于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成都市地方稅務局關于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成地稅發[2006]251號

各區（市）縣地方稅務局：

為切實加強我市個人出租房屋稅收征管，減少稅收流失，現提出以下意見，請認真貫徹落實。

一、認真查找問題

我市從2005年7月1日起將個人出租房屋稅收委托街辦、鄉鎮實行代征，全市地稅系統依托社會綜合治稅平臺，以清理流動人口為契機，大力加強個人出租房屋的稅收征管，委托代征成效初顯。但是，在委托代征過程中，發現存在以下問題：一是稅源底數掌握不全。從個人出租房屋清理戶數分析，街辦清理的出租房戶數與公安清理戶數上有較大差異，從征稅情況分析，街辦征稅戶數僅占清理戶數的34%；二是稅務、公安、街辦三方協作機制有待完善。三方信息溝通交流不暢，部門間配合不夠密切；三是代征單位操作不盡規范。在稅款、票證結報、代征人員管理等方面有待進一步完善；四是稅務機關管理不夠到位。涉及稅種多，程序不夠優化，手續較為繁雜。四是各區（市）縣委托代征個人出租房屋稅收的工作推進不平衡。各單位要認真分析當前工作中存在的問題和原因，積極采取措施，推進個人出租房屋委托代征工作。

二、改進征管方式

為簡化稅款計算、方便代征人員和納稅人掌握，經市政府批準，從2007年1月1日起，在全市統一對個人出租住宅實行綜合征收方式。

（一）個人出租住宅應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省地方教育附加、房產稅（城市房地產稅）、個人所得稅合并按綜合征收率征收，應繳納的印花稅、城鎮土地使用稅按現行規定執行。

（二）分檔設置綜合征收率。月租金1500元以下的，綜合征收率為4%；月租金1500元以上（含1500元），5000元以下的綜合征收率為8%；月租金5000元以上的（含5000元），綜合征收率為12%。

（三）依據各稅種政策規定，分稅種按比例拆分入庫。綜合征收率為4%的，房產稅占100%；綜合征收率為8%的，營業稅占37.5%，城市維護建設稅占2.6%，教育費附加占1.13%，四川省地方教育附加占0.38%，房產稅占50%，個人所得稅占8.39%；綜合征收率為12%的，營業稅占25%，城市維護建設稅占2%，教育費附加占0.75%，四川省地方教育附加占0.25%，房產稅占33%，個人所得稅占39%。

三、強化工作落實

各單位要嚴格依照《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》（成地稅發[2005]105號）（以下簡稱成地稅發[2005]105號）和《成都市地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋和家庭裝修稅收委托代征工作的意見》（成地稅函[2005]270號），制定委托代征的具體管理辦法，明確工作職責，規范工作流程。借助實行綜合征收契機，提高個人出租房屋的稅收征管水平。

一要強化稅法宣傳。采取多種形式廣泛宣傳房屋出租稅收政策，提高納稅人的納稅積極性，并對違法者進行嚴肅處理，必要時在媒體公開曝光。

二要強化房屋登記。進一步加大清理力度，擴大清理檢查范圍，力爭實現出租房家家入戶，戶戶登記，以掌握稅源情況。從2007年起，市公安局將按月向市局傳遞公安的清理登記信息。各區（市）縣地稅局也要加強與當地公安部門聯系，解決信息交流不暢問題，按月與公安信息進行比對分析，比對結果及時反饋街辦。

三要強化日常管理。對個人出租住宅實行綜合征收方式后，各單位應按照相關規定進一步加強發票領用、納稅申報、稅款繳納等日常管理。從2007年1月1日啟用《個人出租房屋業主納稅登記表》（附表1）和《個人出租房屋納稅申報表》（附表2）。成地稅發[2005]105號原附表6《出租房屋業主納稅登記表》同時作廢。

四要強化違章管理。對應當開具發票而不按規定開具的納稅人，要依照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定依法懲處。對街辦發現出租方拒絕繳納稅款的，稅務部門應當積極配合進行處理，依法采取稅務行政處罰、保全或強制執行措施，促進委托代征工作有序開展。

二〇〇六年十二月二十五日

附表1

個人出租房屋稅務登記表

業主姓名 身份證號碼 工作單位 聯系電話 承租人姓名 工作單位 聯系電話 出租房屋詳細地址

出租房面積 月租金收入 租賃起止時間 是否簽訂合同（協議）所屬區（市）縣

街辦、鄉鎮

聲明：

此表據實填寫，我確認是真實、準確、完整的。

聲明人簽字： 以下欄目由主管稅務機關或代征單位填寫

主管稅務機關 代征單位名稱 代征單位代碼

注：

1、本表一式三份，一份主管稅務機關留存，一份代征單位留存，一份出租房屋業主留存。

2、出租房屋業主申報的應稅收入明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定有權核定其應稅收入。

3、本表附列資料：房屋租賃合同（協議）原件及復印件；房屋產權證或購房合同原件及復印件；身份證原件及復印件。

4、如承租人和租金金額發生變化，出租房屋業主應主動向街辦、鄉鎮申報。

5、出租房地址：須填房屋座落地、棟、單元、樓層、房號。

附表2

個人出租房屋納稅申報表

申報時間： 年 月 日 金額單位：元

納稅人姓名 身份證號碼 聯系電話 出租房屋詳細地址 出租房面積 月租金收入 實收租金 申報收入 申報收入所屬時間 稅率 稅額

所屬區（市）縣

街辦、鄉鎮

授權代理人

（如果你已委托代理申報人，請填寫下列資料）

為代理一切稅務事宜，現授權（地址：）為本納稅人的申報代理人，任何與本申報表有關的來往文件均可寄與此人。

授權人簽字： 聲 明

我聲明：此納稅申報表根據中華人民共和國有關稅收法律、法規等規定據實填報，我確信它是真實、準確、完整的。

聲明人簽字：

代理申報人簽字：

納稅人簽字或簽章：

注：

1、本表按出租房所屬街辦、鄉鎮填寫，出租房不在同一街辦、鄉鎮的，應當分別填寫。

2、申報收入指本次申報收入。

第四篇：鄭州市地方稅務局委托代征管理辦法

鄭州市地方稅務局委托代征管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，方便納稅人納稅，保證稅款及時足額入庫，合理調整現有稅收人力資源配置，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 委托代征是稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅人履行納稅義務的原則，按照國家有關規定委托相關單位（以下簡稱代征單位）代征零星分散和異地繳納稅收的一種稅款征收方法。

第三條 鄭州市地方稅務局負責全市委托代征工作的監管和檢查，各縣（市）、區地方稅務局具體負責與代征單位簽訂協議并負責日常管理與檢查。

第二章 代征單位的確定

第四條 稅務機關實施委托代征，由主管稅務機關對代征單位進行資格審查，并經縣以上地方稅務局審核確定。

第五條 稅務機關應與代征單位簽訂《委托代征稅款協議書》（以下簡稱《協議書》），并核發《委托代征稅款證書》（以下簡稱《證書》），明確雙方權利和義務及法律責任。

《協議書》和《證書》有效期不得超過1年，有效期滿需要繼續進行委托代征的，重新簽訂《協議書》，重新核發《證書》。稅務機關應定期組織檢查，加強業務輔導，對違反規定或不符合有關規定的應取消代征資格。代征單位自身代征條件發生變化的，應及時報告主管稅務機關。

第六條 代征單位應指定代征人員負責代征地方稅款的業務。稅務機關定期組織對代征人員的業務培訓。

第七條 代征單位應當具備如下條件：

（一）具有獨立法人資格或具有健全的組織機構；

（二）應當和納稅人有資金結算、行政管理以及其他合法管理關系的單位或組織。以各級人民政府的職能部門、行業行政主管部門或者市場管理部門為主；

（三）擁有固定的辦公、經營場所；

（四）能夠正確執行國家法律、法規和稅收政策，熟悉相關稅收法律、法規、規章和業務，認真履行代征稅款義務，積極依法協稅護稅；

（五）應具備一定的信息化水平，能滿足稅收征收信息化要求；

（六）配備專職代征人員負責具體的代征工作；

（七）具有銀行結算賬戶；

（八）稅務機關根據委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。

第三章 代征范圍和代征條件

第八條 本轄區范圍內下列納稅人的稅收，可以實行委托代征：

（一）國地稅共管個體納稅人（主要指集貿市場內和都市村莊內納稅人）；

（二）未達增值稅起征點納稅人；

（三）私房出租納稅人；

（四）邊遠地區的零散稅源；

（五）稅務機關不容易控管的印花稅納稅人；

（六）其它。（上級指定的和經市局批準的）

以上納稅人，除特殊情況外，均為不享受地方稅收優惠的納稅人。

第九條 委托代征工作以稅務所為單位開展時，要同時滿足以下條件：稅收管理員人均管理納稅人戶數需超過當期全市人均管理戶數，稅收管理員管理個體納稅人年稅收收入額低于全市人均管理個體納稅人稅收收入額。

第四章 稅源管理、稅款征收和解繳

第十條 進行委托代征前，主管稅務機關應當組織稅務人員、代征單位人員聯合對代征范圍內的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征納稅人戶數。

第十一條 所有納稅人應按照國家稅務總局《稅務登記管理辦法》的相關規定及時辦理稅務登記手續。代征單位應及時指導、督促代征范圍內新開業的納稅人，在取得營業執照或納稅義務發生之日起三十日內到主管稅務機關申請辦理稅務登記手續；并將簽訂、變更租房協議的情況定期向主管稅務機關報告,主管稅務機關按檔案管理要求存檔保管。

第十二條 代征單位應及時掌握代征范圍內稅源變動情況，并形成詳細的新辦、變更、停復業、轉非、注銷清單，定期傳遞給主管稅務機關。

第十三條 代征單位代征稅款時，必須開具地方稅務機關制發的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第十四條 代征單位負責對已納入管理的代征對象進行納稅提醒、納稅輔導、催報催繳等管理服務活動，同時應積極與主管稅務機關建立順暢的聯系機制。第十五條 代征單位必須按照《協議書》確定的繳款日期向主管稅務機關解繳稅款；代征單位不得以任何形式占壓、挪用稅款，不得混淆代征稅款的入庫級次和比例；未按規定期限解繳稅款的，主管稅務機關將依據《征管法》相關條款給予處罰。

第五章 票證管理

第十六條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、保管、繳銷的管理和監督；代征單位原則上不能領購發票和代開發票，特殊情況，須報經市局批準。第十七條 代征單位應按以下規定辦理代征稅款票證的領受、使用、保管和繳銷：

（一）應指定專人負責稅收票證的領取、使用、保管和繳銷；

（二）必須持《證書》、《票款結報手冊》領取稅收票證；

（三）必須配備稅收票證保險專用箱、柜，存放稅收票證。

第六章 代征單位的權利和義務

第十八條 代征單位必須按照《證書》和《協議書》的規定，以地方稅務機關的名義依法征收稅款，不得違反規定多征、少征或不征稅款，不得超越授權范圍行使稅務機關的其他權力；納稅人拒絕代征稅款的，代征單位應當及時報告主管稅務機關。

第十九條 代征單位應當積極參加主管稅務機關舉辦的稅收政策培訓和輔導，未經培訓的人員不得從事代征工作。

第二十條 代征單位必須使用鄭州市地稅局開發的委托代征軟件，主管稅務機關應于征期前將定額核定情況傳遞給代征單位，代征單位按照主管稅務機關核定的定額及時督促代征對象在例征期內及時繳納稅款并向納稅人開具機打完稅憑證；代征單位征收完畢后，應在例征期結束前將征收數據傳遞給主管稅務機關。

第二十一條 代征單位應當按照《協議書》的規定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。

第二十二條 代征單位應按照主管稅務機關的規定領取、保管、填開完稅憑證，如發生丟失和損毀，必須立即向主管稅務機關報告，并參照河南省地方稅務局《稅收票證管理暫行辦法》的規定追究有關責任。

第二十三條 代征單位履行代征稅款義務時如遇稅務違章行為，應報告主管稅務機關進行處理，代征稅款單位不得實施稅務行政處罰。

第二十四條 稅務機關確認代征稅款已解繳入庫后，應當按照《協議書》的規定支付代征單位手續費；手續費的支付比例和支付時間按照有關法律、行政法規規定執行。第二十五條 代征單位應當接受地方稅務機關的監督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第七章 委托代征的變更和終止

第二十六條 委托代征協議內容發生變化時，雙方應及時修訂《協議書》，涉及《證書》內容變化的，應重新換發《證書》。

第二十七條 有下列行為之一的，終止委托代征稅款協議：

（一）委托代征稅款協議期滿的；

（二）代征單位違反《協議書》規定，需終止委托代征稅款協議的；

（三）代征單位發生合并、分立等情況需要終止委托代征稅款協議的；

（四）因委托方管轄權或政策變化等原因需終止委托代征稅款協議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協議的。

第二十八條 代征單位提出需要終止協議的，應提前一個月告知委托方。

第二十九條 委托代征協議需終止時，委托方應清算代征單位已代征稅款，并收回《證書》和稅收票證等有關資料。

第八章 法律責任

第三十條 代征單位違反《協議書》規定未征或少征稅款的，由稅務機關追繳未征、少征的稅款及滯納金，代征單位按照《協議書》的約定承擔違約責任。

第三十一條 代征單位違規多征稅款，由稅務機關責令退還；致使納稅人合法權益受到損失的，代征單位必須依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條 代征單位在《協議書》授權范圍內的行為引起與納稅人的爭議或法律糾紛，由委托方解決并承擔法律責任；代征單位超出《協議書》授權范圍的行為引起與納稅人的爭議或法律糾紛，由受托方負責解決并承擔法律責任。

第三十三條 代征單位違反稅收票證、發票管理規定的，按照有關稅收法律、法規和規章的規定處理。

第三十四條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對委托代征單位進行管理的，按規定追究相關人員的責任

第五篇：北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室：

為確保《北京市地方稅務局關于印發<北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號）（以下簡稱《辦法》）的貫徹落實，妥善解決執行過程中出現的問題，市局對原《辦法》進行了修訂，現印發給你們，請依照執行。

對在原《辦法》執行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨征收入庫的個人所得稅，納稅人稅負加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務機關辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應社會主義市場經濟的發展，進一步加強個人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關稅收律、法規和規章的規定，并結合本市實際情況，制定本辦

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市范圍內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 個人出租房屋并取得收入，依法應分別申報繳納以下稅費：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅。（以下統稱“稅

第四條 對個人出租房屋應征收的各項稅費可選擇以下方式計算繳納：

一、分稅種計征方式：按照政策規定，分稅種計算繳納各種稅費；

二、綜合征收率計征方式：按每一百元應稅收入含五元的稅額的負擔水平統一計算應納稅額，即按實際收入的5%計征。

對個人出租、轉租或再轉租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負的原則，確定分稅種計征或按綜合征收率計征方式。

第五條 對于納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，各區縣地方稅務局、地方稅務分局應根據當地實際情況，并結合房屋的地區分布、結構類型、質量面積、市場租金價格等不同情況核定其應納稅

第六條 各區縣地方稅務局、地方稅務分局根據實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區縣局、分局的稅務所應認真做好個人出租房屋的稅款征收入庫的各項工作，并可以為完稅方提供代開發 票的服務，同時做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務機關委托的代征人必須具有健全的管理機構，各項規章制度完善，并且具有代征稅費的實際能力。

第九條 代征人可確定為各級政府的外來人口管理部門、區縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉鎮政府或經主管地方稅務機關確認的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區縣地方稅務局、地方稅務分局認定，在雙方協商一致后應與代征人簽定《委托代征稅款協議書》（一式四份）。同時各區縣地方稅務局、地方稅務分局向代征人核發《委托代征證

第十一條 代征人應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征稅款協議書》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務，嚴格遵守北京市地方稅務局的《委托代征稅款管理的暫行規定》，并指定有關人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負責具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國家稅收法律、法規和規章的廢止或修訂，稅務機關應及時通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協議書》，換發或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務機關對稅款代征工作有權進行檢查、監督、指導，并負責對代征人的辦稅人員進行相應的業務輔導和培訓，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條 稅務機關可根據實際需要，向代征人提供發票。

第十六條 代征人應接受稅務機關的指導和檢查，定期向稅務機關通報有關情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應按照有關規定向稅務機關領購發票和稅收票證，并嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》和《北京市地方稅務局稅收票證管理辦法》以及其他有關稅收法律、法規和規章的規定，做好發票和稅收票證的各項管理工

第十八條 代征人應在代征稅款時向納稅人開具稅務機關規定的完稅憑證，稅款專戶存儲，嚴禁挪用稅款，并在次月10日內使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報房產稅科目（個人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應于次月10日內將上月的稅票、發票使用情況和征收稅款的情況報送稅務機關。

第二十條 稅務機關應按規定依據實際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續費。

第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續費。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規定的稅收違法行為的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規及規章的規定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規定的代征人以外的單位和個人不得進行稅款征收活動。未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應在24小時內報告主管稅務機關，由主管稅務機關依法進行處理，代征人不得對納稅人進行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時發生爭議，可以向委托代征稅款的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務機關可以單方面終止《委托代征稅款協議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協議書》規定辦理代征業務的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執行，以前有關規定與本辦法不符的，以本辦法為準。