第一篇：個體稅收委托代征管理辦法(試行)

個體稅收委托代征管理辦法（試行）

第一條

為加強個體稅收征管，推進綜合治稅，優化稅收服務，保障國家稅收，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《成都市人民政府關于加強綜合治稅工作的意見》（成府發〔2005〕46號文）的有關規定，制定本辦法。

第二條各區（市）縣地方稅務局負責征管的個體稅收，可委托街道辦事處、鄉（鎮）人民政府（以下簡稱街辦、鄉鎮）協助代征代繳稅款。

第三條各區（市）縣地方稅務局應與街辦、鄉鎮簽訂《委托代征協議書》，核發《委托代征證書》，辦理委托代征登記。

第四條各區（市）縣地方稅務局應依法委托街辦、鄉鎮代征代繳稅款，不得委托核定征收權和稅務行政處罰權。同時應協調街辦、鄉鎮配合做好戶籍管理、戶情調查、催報催繳、發票管理、稅收服務工作。

第五條各區（市）縣地方稅務局應加強委托代征工作的管理、監督和檢查，抓好培訓、輔導，督促受托代征人員熟悉稅收法律，掌握稅收政策，督促街辦、鄉鎮嚴格履行代征職責，嚴禁超出規定范圍、標準代征稅款，嚴禁以任何名義或形式再委托其他單位或個人代征稅款。

第六條各區（市）縣地方稅務局應協助街辦、鄉鎮落實專門部門和人員負責代征工作，設置個體稅收委托代征窗口，配備3名以上的受托代征人員從事稅款征收，并由正式干部負責管理稅收票證。

第七條各區（市）縣地方稅務局應要求街辦、鄉鎮使用計算機開具“稅收通用完稅證”，嚴禁使用其他任何憑證或白條收取稅款。當天應將代征稅款全部存入稅款專戶，并在稅收法律、法規規定的期限內開具“匯總繳款書”，將代征稅款繳入國家金庫。

第八條各區（市）縣地方稅務局應督促街辦、鄉鎮于納稅申報期結束后3日內辦理代征稅款及稅收票證的結報。由專人持《票款結報手冊》、已開具的“稅收通用完稅證”和“匯總繳款書”，經主管地方稅務機關審核無誤后，予以辦理。

第九條各區（市）縣地方稅務局應向街辦、鄉鎮提供《個體工商戶基本情況清冊》、工商行政管理機關辦證情況，督促其開展分片清理，實施“一街式”、“一院式”、“一樓式”精細管理，及時將漏征漏管戶報送主管地方稅務機關。

第十條各區（市）縣地方稅務局應向街辦、鄉鎮提供《個體工商戶納稅申報核定書》及查帳征收情況，由街辦、鄉鎮根據核定定額或納稅申報情況代征稅款，嚴禁多征、少征或不征稅款。

第十一條各區（市）縣地方稅務局應督促街辦、鄉鎮開展稅負調查工作，登記《典型調查表》，按月報送主管地方稅務機關，由主管地方稅務機關根據《典型調查表》，對稅負明顯偏低且無正當理由的，依法調整應納稅額。

第十二條各區（市）縣地方稅務局應加強個體工商戶稅收優惠政策管理，將減免稅審批情況告知街辦、鄉鎮，要求其協助了解生產經營情況，對減免稅期滿的，及時告知恢復征稅，對發現不符合減免稅條件的，及時報告主管地方稅務機關依法予以調整。第十三條各區（市）縣地方稅務局應加強稅收征管秩序的規范，督促街辦、鄉鎮配合，發現納稅人拒絕繳納稅款或有偷稅、逃稅、抗稅以及制造、販賣、使用假發票等稅收違法行為的，及時報告主管地方稅務機關依法進行查處。

第十四條各區（市）縣地方稅務局應加強對街辦、鄉鎮受托代征工作的目標考核，督促其配合催報催繳工作。

第十五條各區（市）縣地方稅務局應按規定向街辦、鄉鎮支付代征手續費，嚴禁從代征稅款中坐扣手續費。

第十六條對街辦、鄉鎮違反委托代征協議的，各區（市）縣地方稅務局應解除委托代征協議，收回《委托代征證書》，注銷委托代征登記，對造成稅款損失的，應依法追究法律責任。

第十七條因國家稅收法律、法規和規章廢止或修訂，涉及委托代征稅種、稅目、稅率等變化的，各區（市）縣地方稅務局應及時修改或終止委托代征協議

第二篇：關于進一步加強個體稅收委托代征的思考

關于進一步加強個體稅收委托代征的思考

唐建紅

2009年以來，北湖區局建立了以街道辦事處為單位的委托代征協管站，對北湖市場等13個市場試行委托代征。全年征收稅款154萬元，實現上線納入綜合征管軟件235戶，同比正常稅收增長15%，零散稅收增長45%，率先在全市初步實現稅源管理社區化。但是，鄉鎮稅收委托代征工作尚未啟動，鄉鎮委托代征工作仍有潛力可挖。

一、個體稅收實施委托代征的必要性

（一）個體戶納稅意識普遍淡薄、遵從度低。從目前個體工商戶整體狀況看，存在經營地址分散、行業性質多樣、納稅意識薄弱的普遍現象。由于其經營特點、文化素質、納稅環境等多種因素的影響，個體工商戶按照《征管法》規范地進行稅務登記并按時納稅、配合征管的意識普遍比較淡薄。許多個體工商戶沒有把納稅當作生產經營所必須列支的剛性支出，而是當作彈性支出對待，因而如實申報納稅的很少，大部分只是按要求納稅。

（二）稅收管理員配備相對薄弱、力量不足。個體戶流動性較大，經營方式也千差萬別，其復雜的存在形式給日常征管工作帶來很多困難。雖然個體戶分布極其分散、戶數非常多，而其繳納稅款占全部稅收收入的比例卻很小。截止2009年底北湖區局個體戶共9900余戶，2009年共計繳納稅款余3844萬元。個體戶約占全局全部稅務登記戶的83％，繳納稅款僅占全局全部稅收收入的10%左右。加上五嶺稅務分局稅收管理員年紀普遍偏大，平均年齡高達48歲多，年紀最小的稅收管理員也有40歲，管理力量相對薄弱，管理難以到位。

（三）漏征漏管現象比較突出、難于制約。從近期街道個體戶清理來看，我們發現漏征漏管主要有以下幾種情況:

1、按規定辦理了工商營業執照，由于不需要發票而不及時辦理稅務登記；

2、不如實申報納稅,采取虛假填報收入或虛假申請停歇業和隱瞞實際經營收入等手段逃避納稅義務；

3、利用起征點政策認為自己是未達起征點而拒不辦理稅務登記證。加上征收機關受征管力量的制約，對個體稅源的核定、征收、檢查等各項工作不夠深入和細化，粗放的管理手段與復雜的稅源情況不相適應，也造成了監控能力不足的管理漏洞。

（四）協稅護稅網絡不完善。國稅、地稅、工商等相關個體管理職能部門各自為政，信息不能充分共享，相互之間缺乏有效的溝通合作機制，未能從源頭上形成良好的協稅護稅網絡，更沒有形成有效的聯合執法機制，導致個體工商戶漏征漏管戶增多，削弱了征管基礎。

（五）當前的社會信用制度不完善。當前的社會信用制度不完善，監控機制不健全，社會上存在大量的灰色經濟和不規范的現金交易，國家稅款容易造成流失。就個體經濟而言，個體稅源的多樣性、流動性、隱蔽性越來越突出，稅源此消彼長、變化迅速，掌控難度大大增加，地稅機關依靠自身力量難以實現有效管理。因此，推行委托代征方式，協同社會各部門綜合治稅是國稅的必然選擇。

二、個體稅收實施委托代征的優點

（一）方便納稅人，便于稅法宣傳，增強個體戶納稅意識。從北湖區局試行的市場個體稅收委托代征來看，委托代征有效地節約了納稅人的辦稅成本和時間，極大地方便了納稅人。通過與街道辦事處的幾次聯合整治，個體稅收的征管有了明顯加強，納稅人普遍反映個體稅收管理比以前規范了，稅收宣傳增多了，與他們的溝通更多了，增強了他們的納稅意識。通過構建并科學運行社會化委托代征模式，獲得了區政府、財政和納稅人的普通好評，取得了理想效果。

（二）可有效緩解稅務征收人員緊張的矛盾。實行委托代征后，原由基層稅務機關直接辦理的個體稅收業務，如個體稅款征收、日常催報催繳、漏征漏管戶的清理、巡查等日常事務性工作大多由委托代征單位直接操作處理，分局主要從事對這些業務的后臺監管、指導和定額稅款核定等關鍵工作的處理，把干部從大量的事務性工作中解脫出來，騰出精力抓重點難點工作，從而減輕了征收機關的工作壓力，人手緊缺的矛盾得到有效緩解。

（三）有效消除征管盲點，有利于堵塞征管漏洞。通過個體漏征漏管戶的清理和日常巡查工作，個體稅務登記率上升，對原來一些無證戶、小型農貿市場等管理盲點，分局與代征單位可視具體情況進行聯手清理，從而有效地消除稅款漏征的隱患。

（四）減輕稅收成本，提高工作質量。一支專業的委托代征隊伍，增強了個體稅收征管力量，個體戶的開業、變更、停業、復業、注銷和日常巡查等工作可以落到實處，確保工作質量的提高；委托代征人員的工資在委托代征手續費中列支，國稅局無需增加開支，節約了征收成本。

（五）營造公平競爭的環境。通過委托代征，可改變以前各部門分散管理、各自為政、力量薄弱的局面，形成齊抓共管、溝通協作的工作氛圍。區政府借助這支力量治理當地經濟秩序，對“釘子戶”政府可組織工商、稅務、公安、城管等部門協同作戰，形成了威懾力，通力及時查處，可公平稅負，維護正常的稅收秩序，促進個體經濟的健康發展。

三、進一步加強個體稅收委托代征的建議

（一）盡快拓展CTAIS的應用，實現國、地稅部門之間，以及國、地稅與委托代征單位計算機聯網，信息共享。針對稅收信息化建設不斷

推進和規范委托代征的要求，應盡快將CTAIS的接口應用于地稅、工商等單位，為委托代征工作提供有力的信息支撐。在條件允許的情況下，實現從外網上CTAIS，達到建立國稅、工商、銀行、公、檢、法、質檢、監察等部門信息共享網絡，實現信息資源的共享，通過運用聯合信息管理系統，提高委托代征工作的效率和質量，防止不廉行為的發生。

（二）加強部門之間，特別是國地稅之間溝通。由于各部門的利益目標不完全一致，對委托代征的必要性認識還不夠統一，取得的效果也不盡相同。委托代征的成功與否很大程度上取決于政府的支持和各部門的配合。個體稅收委托代征工作開始時間不長，部門單位難免會遇到許多問題或困難。應該加強部門之間，特別是國地稅之間的溝通，及時交流經驗。

（三）規范委托代征行為，加強對委托代征單位的監督協調，提高工作效能。嚴把工作質量關，規范委托代征行為。征管科應指定專人負責個體稅收委托代征單位人員的業務輔導、監督協調。做到對委托代征單位和委托代征人員的監督管理和日常業務輔導，牢牢把握委托代征工作的主動權，防止“一放就亂”現象的發生。個體戶從稅務登記到入庫稅款的所有征管信息數據都應導入稅務征管軟件，與稅務部門實現實時傳輸，真實反映委托代征的征管面貌。稅務部門要從過程到結果進行全程監控，隨時掌握委托代征工作的動態，堅決防止個體戶征管信息自成體系，實行“體外循環”，避免出現違規操作行為。同時，代征過程中要做到登記到戶、定額到戶、開票到戶，切實避免“包稅”現象。只有按章辦事，依法行政，才能確保委托代征工作規范高效運行。

（四）對委托代征單位充分授權，提高工作效率，方便納稅人。委托代征單位不具備執法主體資格，代征人員只能從事非執法崗位工作。從權力與責任對等理論上講，一方面要準確界定委托代征人員工作職

責、工作要求；另一方面不能放松對個體稅務責任區管理員的工作要求和質量考核，堅持責任層層分解和落實，抓好整個個體稅收征管隊伍的建設。

（五）建立代征人員考核培訓制度，加強人員配備和業務培訓，強化隊伍建設。為了維護國稅的形象，必須建立健全考核培訓機制，組織代征人員進行業務培訓和政策輔導，并按照代征人員的實績進行測評考核，實行淘汰制，凡不符合要求的堅決予以辭退或調整，確保代征人員的隊伍素質。公開聘用熱愛稅收事業、政治業務素質高、工作能力強的委托代征人員，不合格的隨時解聘，不搞終身制。

（六）獎懲及時到位。首先是定期向代征單位劃撥代征稅款手續費，財力結算的到位，才能充分激發代征單位的積極性和主動性。然后是代征單位要加強日常考核和年終考評，對工作成績突出的給予表彰和獎勵。對代征人員徇私舞弊、玩忽職守、故意刁難納稅人的，除對其進行經濟處罰外，情節嚴重的，稅務機關可提請辭退。

（作者單位：北湖區局）

第三篇：淺議稅收委托代征工作（最終版）

淺議稅收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由稅務機關依法委托的單位或個人代理稅務機關和稅務人員進行稅款征收的活動。大力開展委托代征稅款,是新形勢下健全協稅護稅網絡，進一步推進社會綜合治稅的一個重要舉措。近年來，資興市局通過對林業、建材、農村零散稅收等大力推行委托代征方式，從而取得了明顯效果。結合資興市局的實踐，就如何進一步完善委托代征工作談點粗淺的看法。

一、資興市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了稅源監控力度。通過對個體零散稅收、農村邊遠地區和一些難以源控管的稅收以委托代征的形式征收，充分發揮全社會綜合治稅的力量，從而使稅收管理的深度和廣度不斷向多行業和征管盲區延伸，堵塞了零散稅收流失的漏洞。

（二）有效發揮了內部管理職能。委托代征工作的開展，實現了個體稅收管理由稅務部門單一管理向社會化管理的轉變，補充了個體稅收征管力量的不足，把稅收管理員從日常事務中解放出來，個體稅收管理員有更多的時間和精力開展稅源監控、管戶巡查、日常檢查、發票管理、定額管理、建賬管理、納稅輔導等工作。

（三）方便了納稅人繳稅。實行委托代征，減化了辦稅手續，縮短了辦稅時間，而且提高了納稅人的納稅意識，使納稅人認識到納稅是無法躲避的事。

二、當前委托代征工作中存在的主要問題

（一）協稅護稅意識有待增強。《征管法》第五條規定：“地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或

者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務?！痹趯嶋H中，有些單位因為利益等方面的因素拒絕為稅務部門委托代征稅款，稅務機關對此種情況無可奈何。

（二）代征對象范圍過窄?，F階段委托代征單位的管理重點是有稅務登記的、已進行定稅的正常納稅人，對無證照的經營戶則疏于管理。不少納稅人反映強烈，甚至認為稅務部門就管老實的，正常戶吃虧，不辦登記的倒不管。事實上的稅負不均導致納稅人心理不平衡，從而干擾和破壞了正常的稅收秩序，極大地挫傷了合法經營、依法納稅個體經營者的積極性。

（三）對委托代征的管理監督滯后。稅務機關自身存在缺乏對代征單位和代征人員管理培訓重要性的認識，有簽完協議就萬事大吉的現象，稅法宣傳的實效性不強。特別是對受委托單位的檢查、評估等制度還不完善合理，稅務部門和代征單位以及納稅人之間都有相當的距離。缺乏對代征人員持證上崗等工作的管理考核，實際的監督檢查力度不夠。

（四）委托代征人員素質良莠不齊。個別代征人員的綜合素質不高，不能起到較好的示范作用，阻礙了代征工作的順利完成，也可能影響稅務機關在公眾中的良好形象。有些單位對代征手續費的使用政策不明確，在某種程度上存在敷衍了事的情況，不利于充分發揮委托代征作用。

（五）代征單位難以做到稅收征管的一體化辦公。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規的規定，代征單位只執行征稅權，管理權、處理權、處罰權在稅務機關。由于全民納稅意識還不是很強，在執行稅收政策的過程中經常會碰到一些困難和問題，如果事事

都等稅務機關來直接處理，勢必影響工作效果和工作效率，這種合法不合情的現狀阻礙了稅收征管的一體化進程。

三、進一步完善委托代征工作的幾點建議

（一）加大對委托代征工作的宣傳力度，把好輿論關。提高社會相關管理部門對委托代征工作重要性、必要性的認識是有效開展工作的前提條件。應建立健全與相關部門的聯席會議制度，定期通報征管工作進展情況，協調處理各類重大問題。進一步明確委托代征雙方的權利、義務，使代征單位及各協稅護稅組織對零散稅源積極管理，敢于管理，依法管理。對申報不實等違法情況通過多種形式向社會公布，使健全的組織機制成為營造和諧、法治和誠信納稅環境的有效保障。

（二）建立完善管理體制，把好制度關。稅收委托代征工作是按照稅法的規定實行的，涉及到稅務機關與基層黨政部門人員之間的一些關系，加之稅收委托代征工作具有非常復雜的、不可控的潛在因素存在，應建立健全管理機制，制訂出一整套行之有效的包括各個方面的管理制度，用以約束、激勵、管理代征人員的行為，杜絕偷、漏、跑、滴、拉稅現象的發生，以保證稅收委托代征工作沿著正確的方向順利推進。

（三）加強對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關。稅務機關選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內部管理是否規范等方面進行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進行資格審查，對代征人員有關情況特別是誠信程度全面調查了解，發現有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應及時建議被委托單位更換代征人員。

（四）完善委托代征協議，明確權利和義務，把好制度關。委托代征協議是稅務機關和代征單位開展委托代征工作的基礎，稅務機關和代

征單位要強化責任意識，認真制定和執行委托代征協議。委托代征協議的重點是稅務機關和代征單位的權利、義務和違約責任。規范和完善委托代征協議，就是要按照權責對等的原則對稅務機關和代征單位的權利和義務，如代征稅款的解繳期限及違約責任、稅務機關的執法權不能越位、及時兌現代征單位的手續費等內容，進一步明確和細化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規范化。

（五）定期檢查稅款代征情況，把好管理關。稅務機關要加強對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進行檢查，以確保代征行為規范，代征稅款及時到位。在加強對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進行檢查，發現問題及時糾正。

（六）加強對代征人員的培訓輔導，把好業務關。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現象，稅務機關要定期組織代征人員進行稅收政策學習，特別是將新稅收政策及時傳達到代征人員，確保稅收政策的正確執行。同時，要注意輔導和督促代征人員正確使用和保管有關票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務機關還要做好監交及接替人員的輔導和培訓工作，確保代征工作正常運行。

（作者單位：資興市局）

第四篇：開發區個體市場稅收委托代征規范整治活動實施辦法

揚州經濟開發區國家稅務局

個體市場稅收委托代征規范整治活動實施辦法

根據《揚州市國稅局個體市場稅收委托代征規范整治活動實施方案》，為進一步規范個體市場委托代征管理，經區局專題會議研究，現制定以下實施辦法。

一、目標要求

建立規范有序、運轉有效的個體市場稅收委托代征工作的管理機制。堅持依法治稅，堵塞稅收漏洞；化解執法風險，規范個體征管。營造公平、公開、公正的稅收環境，促進開發區個體市場健康穩定發展。

二、組織領導

成立規范個體市場稅收管理工作小組，由陳建剛副局長任組長，王琰、王二山、王勤為成員，具體負責這次委托代征規范整治活動的開展和落實工作。

三、整治范圍

全區4個委托代征單位全部納入本次整治：揚州商城集團有限公司建材家具市場分公司、揚州市新城花園商貿有限公司、揚州陶瓷市場、通裕建材市場。

四、活動內容

重點圍繞市局《實施辦法》五個方面28個事項，針對市局7月份“委托代征單位普通發票代開專項檢查”開發區存在的問

題，逐一進行整改。

1、明確各委托代征單位代征工作的專人負責制。由委托代征單位推薦，經稅務機關核準，委托代征單位必須指派專人負責對代征人員、代征稅款、代開發票實施全流程監督管理。

2、建立規范化的代征人員準入和清退制度。堅持對代征人員的定期考核、培訓、監督、指導，確立稅務部門在代征人員管理工作中的核心監督管理地位。

3、取消城區（二級C類以上地段）固定業戶的委托代征。委托代征范圍僅限于各類農貿或專業市場、零散稅源和邊遠鄉鎮的個體稅收。

4、堅決杜絕跨區域、跨代征范圍代開發票現象；嚴禁為未達起征點戶代開定額發票以外的其他普通發票；

5、嚴格執行超小規模標準監控管理制度。對達到建賬標準的戶一律轉自行申報、查賬征收；監控達到或超過小規模標準的，嚴格按規定要求實施后續管理。

6、完善代開發票相關申請代開資料。設置代開發票申請資料審核崗、開票征收崗、發票完稅證復核崗；納稅人代開定額發票、普通發票以及在稅務機關代開的增值稅專用發票分戶、按月分別記入《稅收征納底冊》和《未達起征點管理清冊》。

7、設置稅款經收登記臺賬。代征稅款當日入庫，完稅證按期結報繳銷。建立代開發票和代征稅款比對監控機制，代征單位按月向稅務機關報送《委托代征稅款報告表》。

8、建立各類票證領用存臺賬，按月向稅務機關報送票證領用存報表。

9、單獨設置發票工本費、代征手續費收支明細賬。

10、完善《代征人員工作業績月度報表》，加大代征人員監督考核力度；堅持六本臺帳：《新辦戶跟蹤管理臺帳》、《建賬戶跟蹤管理臺帳》、《停歇業戶跟蹤管理臺帳》、《非正常戶跟蹤管理臺帳》、《注銷戶跟蹤管理臺帳》、《超小規模納稅人認定跟蹤管理臺帳》，對個體業戶變動情況實行動態管理。

五、實施步驟

按照市局統一布置從9月8日起至11月底分三個階段進行。

（一）動員布置階段（9月8日至9月15日）

1、召開區局個體市場稅收委托代征規范整治專題會議，根據市局《實施方案》，市局7月份“委托代征單位普通發票代開專項檢查”反饋開發區存在的情況，梳理問題，剖析成因，研究開發區個體市場稅收委托代征規范整治活動辦法。

2、制定開發區個體市場稅收委托代征規范整治活動實施辦法，明確整治范圍、參加人員、時間安排、內容任務、實施步驟和目標要求。

3、召開全區個體市場稅收委托代征規范整治動員會，學習傳達市局會議和領導講話精神，明確開展規范整治的重要性、緊迫性和嚴肅性，全面部署委托代征規范整治工作。

（二）清理整頓階段（9月16日至10月15日）

1、按10項活動內容的要求，組織代征單位逐一落實到位。

2、組織稅務干部對各代征單位今年以來戶源、定額、發票、代開、代征、結報、劃解等相關數據進行一次全面清理，對發現代征單位存在嚴重違法違規問題需向前延伸檢查的，按規定實施延伸檢查。

3、適時跟蹤各代征單位規范整治工作進度和成效，及時幫助代征單位解決整治過程中遇到的困難和問題。

4、10月15日前將清理整頓情況總結和《自查整改情況登記表》上報市局。

（三）規范管理階段（10月16日至11月底）

1、根據市局各項規范管理意見制定開發區規范管理實施辦法。完善個體市場管理相關制度和操作流程。建立健全各項底冊、臺賬、報表記錄、登載、匯總、報送制度。

2、推廣運用委托代征信息系統。

3、堅持代征人員培訓制度，組織學習市局統一印制的《個體市場稅收法規及相關制度匯編》。

4、迎接市局抽查。

二0一一年九月十五日

第五篇：關于零散稅收委托代征工作實施方案

武漢市漢陽區國家稅務局關于零散稅收委托代征工作實施方案（征求意見稿）

區局各單位：

為進一步加強依法治稅工作，充分發揮協稅護稅網絡作用，建立健全規范的稅收秩序，堵塞零散稅收征管的跑、冒、滴、漏，營造良好的稅收環境，根據區人民政府辦公室轉發漢陽區財源建設領導小組辦公室《關于做好零散稅收協助管理工作意見的通知》（陽政辦

[2010]78號）精神，現制定委托代征管理工作實施方案。

一、總體要求

零散稅收委托代征就是“政府主導，稅務牽頭，部門配合，社會參與”，依靠社會綜合管理資源，最終達到“降低征收成本，減少稅收流失，化解征納矛盾，改進稅收征管，促進國稅發展”的總體要求，并實現如下目標：一是分期分批將達到建賬標準的個體工商戶以及具備一定規模的專營店、精品店、超市的賬務管理，引導無條件配備會計人員的小型企業委托有代理記賬資質的中介機構代理記賬，達到規范稅收信息來源、促進企業健康發展、增加經濟稅源的目的；二是將個體大戶（月納增值稅額500元以上）的征收方式，分期分批由定期定額方式改為查賬征收方式，為納入一般納稅人管理奠定基礎；三是三年以內國稅部門負責征收管理的個體工商戶將全部實行查賬征收方式征收稅款，實行以風險管理為主線的稅源專業化管理模式，不斷拓展稅源管理的廣度和深度。

二、代征對象

按照零散稅收協助管理的總體要求和工作目標，區局確定年納稅額在1萬元以內，且征收方式采取定期定額形式征收的增值稅以及從事臨時經營應繳納的增值稅委托各街辦事處委托代征。凡符合建帳建制條件及實行查帳征的個體大戶（月納增值稅額500元以上戶），專賣店、品牌店、連鎖店以及建材家居、商城等具備集中收銀條件的封閉性賣場、專業市場內達到建賬標準個體經營戶暫不委托各街道代征管理范圍。

三、職責流程

（一）稅務機關工作職責

區局征管部門主要負責對代征對象稅源戶籍管控，對協稅人員在稅收法律、法規、規范性文件及業務知識等方面的培訓，保證協稅工作的正常開展；稅務所主要負責按照《零散稅收稅源戶管清冊》，在各街協稅辦的協助下，會同地稅局對個體工商戶逐戶核定納稅定額，一年一定；稅收管理員主要負責對委托代征的納稅人進行抽樣檢查或專項檢查并根據稅源戶管變化情況調整或者確認協稅對象，并對委托代征的納稅人違法行為進行違章處理。

（二）街道協稅組織工作職責

負責對委托代征的納稅人應納稅款進行催存催報催繳，運用協稅護稅平臺代征稅款；負責清理轄區內漏征漏管戶并督促將其納入協管范圍；負責對非正常戶加強監控管理，及時將其納入正常戶范圍；負責稅源戶管異動情況的調查核實并將調查結果向主管稅務所報告。

（三）區政府財源辦工作職責

負責零散稅收協助管理的組織協調；負責監督代征稅款按照國家規定的預算科目、預算級次繳入金庫；負責零散稅收協助管理工作的獎懲考核兌現；負責落實協稅工作的各項措施。

四、工作步驟

（一）開展戶管調查，摸清稅源底數

2010年9月底以前，各單位要組織人員對轄區內的個體經營戶（含漏征漏管戶）進行全面的調查摸底，將國稅部門負責征收管理的零散稅收逐戶登記造冊（零散稅收稅源戶管清冊）上報區局協稅護稅辦公室審核，由區財源辦、區國稅局、區地稅局會同各街道逐戶核實稅源戶管，共同確定協稅管理對象，國地稅相互交換漏征漏管信息。

（二）推動建賬管理，優化稅源結構

各單位在開展戶管調查的過程中，要結合《漢陽區規范小型企業賬務管理實施方案》的要求，將符合建帳建制、查帳征收條件的個體工商戶以及專買店、品牌連鎖店、建材、家居、商城等專業市場經營戶分期分批納入規范賬務管理范圍，并實行查賬征收稅款的辦法，通過個體經營戶規范財務管理提高一般納稅人比重，不斷優化稅源結構。同時，各單位要根據個體大戶生產經營發展情況，將三年內符合建賬建制條件從零散稅收中分離出來，暫不委托街道辦事處委托代征，該項工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定納稅定額，確定協稅目標

主管稅務機關根據區局協稅辦公室確定的《零散稅收稅源戶管清冊》在協稅組織的協助下，國地稅分戶核定納稅定額（納稅定額一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式進行公示，實行公開辦稅），逐戶下達《納稅定額核定通知書》，交由社區協稅護稅工作站工作人員送達給每一個納稅人。

主管稅務機關在納稅定額核定工作全部完成以后，按照街道匯總《零散稅收稅源戶管清冊》和《零散稅收納稅定額核定清冊》提交給街道協稅護稅組織，作為目標管理考核依據。

國地稅與各街道辦事處簽訂稅務部門統一制作的《協稅護稅協議書》及財源辦《協稅護稅目標考核責任書》，按照確定的協稅目標獎懲兌現。

（四）加強輔導培訓，規范代征行為

區局協稅辦公室組織各街道辦事處已聘請的協稅護稅管理人員進行上崗培訓。培訓結束后經考核合格的，由街道辦事處發給《零散稅收協稅護稅管理工作人員上崗證》，持證上崗。同時，區局協稅辦公室將配合地稅局制定《零散稅收協助管理工作操作程序》，為規范代征行為提供制度保障。

五、有關要求

（一）提高認識，加強領導

個體工商戶稅收遵從度有待全面提升，至少現在還無法邁過靠大量人力去管理龐大的個體戶稅收的階段，必須要調動社會管理的各部門、特別是借助長期與社區百姓打交道的基層街道，共同編織起協稅的網絡。按照區政府的要求，區局成立胡玉珊任組長，陳西祥總會計師任副組長，相關單位的主要為成員的專項工作領導小組，領導小

組下設協稅護稅辦公室，辦公室設在征管科，稅務所指派一名副所長參加街道協稅領導小組，負責對街道協稅人員進行崗前、業務知識的培訓以及零散稅收有關業務工作的指導；履行協稅范圍稅收的定稅、公示、抽樣檢查或專項檢查等職責；負責對納稅人違法行為的定性、處罰以及其它法定職權工作。各級領導要切實提高認識，加強委托代征工作的組織領導。

（二）周密布置，搞好配合零散稅收協助管理工作由地稅局主導，區局協稅護稅辦公室、各稅務所要全程參與協稅管理工作。配合地稅部門組建協稅護稅組織，培訓選拔協稅人員，核準協稅對象，確定協稅目標，參與制定協稅護稅操作程序及協稅人員管理考核辦法。

（三）穩步推進，分步實施

根據地稅局協稅管理工作安排，采取“先試點，后推廣”的方法穩步推進，分步實施。二橋街作為漢陽區試點街道率先推行零散稅收委托代征。五里稅務所、十里稅務所要根據協稅管理工作進程先行確定二橋街協稅管理對象，其它單位在總結二橋街經驗的基礎上，自2010年11月份開始實施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落實責任，強化監督

各單位要嚴格按照協稅工作的分工及職責要求，落實零散稅收管理責任，遵循個體稅收“三高一低”的要求，調動協稅組織的積極性，規范納稅定額核定程序，公平稅收負擔。凡稅額核定偏低，稅負不公的要予以糾正，依法履行定稅權、檢查權、處罰權。加強協稅護稅管

理工作的輔導、監督和檢查，及時發現和制止擅自擴大協稅護稅范圍的行為。

（五）明確目標，嚴格考核

區局將根據零散稅收征管現狀確定協稅管理工作目標，重點考核稅源戶管、催存催報催繳、稅收收入增幅和代征行為規范。各稅務所要指定一名副所長定期對各街道辦事處協稅護稅工作站協稅管理工作進行抽查，詳細記錄抽查結果，作為協稅管理工作的考核依據，區局協稅辦公室要配合財源辦按照協稅考核指標嚴格考核，保障協稅代征管理工作有序開展。

2010年8月25日

附件：

武漢市國家稅務局個體零散稅收及專業市場稅收協稅護稅委托代征管理辦法（征求意見稿）