第一篇：2009年內部審計報告

焦作千業水泥有限責任公司 2009年內部審計報告

財務科按照財政部《內部審計基本準則》等相關制度，對2009年12月31日與財務報表相關的內部控制有效性、內部審計重點區域進了自我評估報告。焦作千業水泥有限責任公司（以下稱“千業水泥公司”）管理層的責任是建立健全內部控制并保持其有效性,以及保證自我評估報告真實、準確、完整地反映了與財務報表相關的內部控制。內部審計的責任是對千業水泥公司與財務報表相關的內部控制有效性發表意見。

審計是依據財政部《企業內部控制基本規范》、中國內部審計協會《內部審計基本準則》，并參照《中華人民共和國審計法》的相關制度進行的。審計的重點是：1.通過對內部控制進行測試，可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本促進有效控制；2.經營情況、收支情況，著重為工程項目新建、擴建期間資金使用情況；3.公司全面預算執行情況；4.經營者年薪考評。財務部在審計過程中,實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性,以及認為必要的其他程序。我們相信,我們的審計為發表建議提供了合理的基礎。

審計一：千業水泥公司內部控制的有效性

一、公司的基本情況 焦作千業水泥有限責任公司（以下簡稱“千業水泥公司”）于2004年7月7日在焦作市工商行政管理局馬村分局注冊登記成立，企業法人營業執照注冊號為 ***；法定代表人：和南方。公司地址焦作市馬村區安陽城鄉田門村北。初始注冊資本人民幣650萬元，實收資本650萬元，其中：焦煤（集團）有限責任公司出資500萬元，持股比例76.92%；焦作市筑王水泥有限責任公司出資150萬元，持股比例23.08%，2006年12月焦作市筑王水泥有限責任公司將其對千業水泥公司的出資人民幣150萬元轉讓給焦作煤業（集團）馮營電力有限責任公司。2007年12月，根據千業水泥公司第三次董事會決議和修改后的公司章程規定，增加注冊資本28760萬元，其中：焦煤（集團）有限責任公司出資14350萬元，中國能源化學工會焦作礦區委員會出資14410萬元，變更后注冊資本為人民幣29410萬元，實收資本29410萬元，其中：焦作煤業（集團）有限責任公司合計出資14850萬元，持股比例50.49%；中國能源化學工會焦作礦區委員會出資14410萬元，持股比例49%；焦作煤業（集團）馮營電力有限責任公司出資150萬元，持股比例0.51%。根據2009年第一次臨時股東會決議通過的《關于中國能源化學工會焦作礦區委員會股權轉讓的議案》，中國能源化學工會焦作礦區委員會將出資轉讓給焦作煤業（集團）有限責任公司，轉讓后焦作煤業（集團）有限責任公司合計出資29260萬元，持股比例99.49%；焦作煤業（集團）馮營電力有限責任公司出資150萬元，持股比例0.51%。千業水泥公司2005年11月籌建一期建設指揮部，2006年2月奠基動工，2007年2月進行試生產，2007年6月正常運營。

二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則(一)公司建立內部控制的目的

1、建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構,形成科學的決策機制、執行機制和監督機制,保證公司經營管理目標的實現;

2、建立行之有效的風險控制系統,強化風險管理,保證公司各項業務活動的健康運行;

3、避免或降低風險,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為,保護公司財產的安全完整;

4、規范公司會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質量;

5、確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。

(二)公司建立內部控制制度遵循的原則

1、全面性原則。內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經濟業務、各個部門和各個崗位,并針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;內部控制制度約束公司內部所有人員,全體員工必須遵照執行,任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;

2、重要性原則。內部控制制度必須在全面控制的基礎上,關注重要業務事項和高風險領域。

3、適應性原則。內部控制制度必須符合國家有關法律法規,財政部頒發的《內部會計控制規范—基本規范》,以及公司的實際情況;內部控制制度應隨著外部環境的變化、公司業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

4、制衡性原則。內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率。

5、成本效益原則。內部控制制度的制定應當權衡實施成本與預計效益,以合理的控制成本達到最佳的控制效果;

三、內部控制建設情況(一)公司內部控制環境

1、公司的治理機構按照《千業水泥有限公司章程》和《千業公司管理制度匯編》建立健全了股東大會、董事會、監事會等治理機構、議事規則和決策程序,履行《公司法》和《公司章程》所規定的各項職責。建立了股東大會、董事會、監事會和公司經營管理層之間的權責分配、激勵與約束機制、權利制衡體系,制定了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《內部審計制度》、《內部信息快報報送》、《資金管理辦法》、《統計報表數據采集規定》等基本管理制度。

2、公司的組織結構。公司采取董事會領導下的總經理負責制。內部機構設置：財務部、后勤部、采購部、黨群部、辦公室、企管部、銷售部、物流中心、化驗室、安監部等14個專業部門,并明確劃分了各部門的職責,制定了崗位職責, 形成各司其職、各負其責、相互配合、相互制約、環環相扣的內部控制體系,為公司組織生產、擴大規模、提高質量、增加效益、確保安全等方面都發揮了至關重要的作用。(二)公司內部控制制度

1、建立了公司治理層面的內部控制機制。按照《千業水泥有限責任公司章程》和《千業公司管理制度匯編》建立了股東大會、董事會、監事會和公司經營管理層之間的權責分配、激勵與約束機制、權利制衡體系。

2、建立了公司微觀運營層面的內部控制制度。公司目前的崗位設置基本是按照職能管理、技術管理、生產單位進行分類,符合相關體系文件要求。各部門的崗位職能分工比較清晰,公司對崗位職責進行了劃分,并按崗位分工編制了對應的崗位說明書。公司根據實際業務開展情況,將業務活動分為“采購與付款”、“銷售與收款”等10個循環,就各業務循環內部控制目標、所涉及的主要環節、需要的職務分離、各控制環節具體內部控制內容等方面進行了詳細規定。

3、建立了多個專項控制系統

(1)制定了《千業水泥公司預算管理辦法》,加強預算編制、預算執行、預算監督和預算考核等環節的預算管理工作,采取相應措施,確保預算制度的嚴格執行。2008年進一步開發了預算管理信息系統,通過進一步細化預算指標和編制預算管理模塊,進一步提升全公司的預算管理水平。

(2)建立了《千業水泥公司內部市場化管理辦法》，推進了管理向精細化，規范化，市場化發展，向各部門下達了以業務管理為主線的度計劃和預算,并明確了年度考核計劃,對管理者實施以經營考核、管理考核為主的考核管理。

(4)電子信息系統。公司利用ERP管理系統及其他管理軟件減少和消除人為控制因素的影響,確保內部控制的有效實施,同時加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件存儲與保管、網絡安全等方面的控制。

經過審計我們認為千業水泥公司按照財政部有關內部控制的規定所設定的標準于2009年12月31日在所有重大方面保持了與財務報表相關的有效的內部控制。

審計

二、經營情況、收支情況

一、經營情況審計

（一）盈虧考核情況 1． 計劃盈利3099萬元。

2． 報表利潤（補貼前）3685.19萬元。3． 增支因素

① 電費因素

供電處加收余熱發電電價0.07元/度，余熱發電上網電量2350.94萬度，電費增加164.56萬元。

② 利息因素 投融資中心借款利率6.62%較計劃上調15%，2009年利息費用增加22.30萬元。

①-②合計186.86萬元。

考慮以上因素2009年實際利潤3872.05萬元。

（二）主要指標完成情況

1．產量：2009年熟料產量150.23萬噸，水泥產量150.83萬噸； 2．銷售量：2009年銷售量185.62萬噸，其中熟料銷售34.47萬噸，水泥銷售151.15萬噸；

3．售價：2009年平均售價186.78元/噸，其中熟料176.27元/噸，水泥189.18元/噸；

4．收入：2009年銷售收入35343.38萬元，其中熟料收入6077.20萬元，水泥收入28594.83萬元。

5．成本：2009年生產成本總額29454.39萬元，綜合單位成本166.95元/噸，其中熟料成本22905.37萬元，單位成本152.46元/噸，水泥成本24179.14萬元，單位成本160.31元/噸。

6．盈虧：2009年報表盈利3685.19萬元，計劃利潤3099萬元，超盈586.19萬元。

7．應收賬款：我單位實行預收貨款的銷售政策。

8．人均收入：2009年年末在職職工367人，工資總額1231.03萬元，人均年工資3.35萬元。我們經審計認為千業水泥公司主營業務突出，市場競爭力較強，品牌效應突出，企業的資源統合能力、質量控制體系、戰略管理定位均能處于同行業的先進水平。

二、收支情況審計

（一）現金流量情況

2009年現金流入58585.47萬元，支出55279.93萬元，結余4251.42萬元。

1.收入：銷售商品、提供勞務收到現金40807.5萬元；稅費返還2620.74萬元；其他與經營有關的現金157.23萬元；民生銀行資金貸款15000萬元；

2.支出：購買商品、接受勞務支付的現金29428.72萬元；工資及福利1758.65萬元；各項稅費4512.67萬元；其他與經營有關的現金4212.33萬元；固定資產投資8896.1萬元；償債及付息6471.46萬元。

3.專項支出說明：

二期項目建設支出 8102.56 萬元。其中：土地征用及遷移補償費1102.62萬元；勘察設計費250.02萬元；預付設備款6525.73萬元。2009年底工程完成1584.16 萬元，完成投資總額的2.50% 我們經審計認為千業水泥公司能夠嚴格資金支付程序，嚴格遵守結算紀律，嚴格按照貨幣資金及預算管理方法，加強資金控制、管理和使用，加速企業資金周轉，提高資金使用效率。企業主營業務突出，資金來源充足，支出結構不斷完善。但同時我們建議加強項目建設支出資金的管控力度，完備貨幣資金控制，防范資金安全風險。

審計

三、公司全面預算執行情況

千業公司牢固樹立“勤儉辦企業”的思想，堅持“全年預算、分月實施、實事求是”的原則，全面加強資金預算管理，確保資金使用效率的最大化，提升了企業的精細化管理水平。

一是加強系統管理。為提高資金預算執行的規范性，保障資金預算管理工作的扎實有序進行，規范公司機關及下屬各單位的經營管理行為，建立健全公司內控機制，使公司的資金預算管理逐步走向科學化、機制化、規范化和長效化。該公司按照上級有關文件精神，結合公司實際情況，制定出臺了資金預算管理辦法。由財務部門制定資金預算表格，逐項進行講解，統一資金預算編制方法，規范資金預算編制流程。

二是加強資金預算分析。為提升資金預算的標準化程度，解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。該公司每月定期召開資金預算執行情況分析會，認真進行自查對比分析，尋找執行產生偏差的原因，對各單位預算偏差率超過±5%的，要求該單位以書面材料形式上報該公司財務部門，切實做到了發現偏差及時、糾偏措施到位。

三是加強資金預算考核。為體現資金預算管理的嚴肅性，確保資金預算管理落到實處，該公司每季度對各單位進行一次考評，考評內容包括：資金預算報表上報是否及時；資金預算說明是否詳細、合理；預算指標是否準確。考核實行百分制，對于未達到預算規定要求，工作嚴重滯后的單位將給予嚴厲處罰。

千業公司2009年預算執行誤差始終在5%以內。我們經審計認為，千業公司能夠完善預算組織體系，積極推進實施全面預算，進行指標細化分解，加強部門之間溝通協調，實現財務預算與業務預算的有效銜接，完善本單位預算管理體系，保證預算工作的全面推動，充分運用預算成果，不斷提高財務管理水平。

審計

四、經營者年薪考評

依據焦煤集團對管理層的考評，結合年度任務完成情況，參考員工的意見反饋，均給予公司領導班子高度評價，認為本屆領導班子高效務實的工作作風、創新自律的思想作風、堅定垂范的政治立場、廉潔清明的道德品質均表現出了一個優秀管理層所應具備的條件。公司領導班子現任成員6人。分工明確、職責清晰，以高效務實的工作效率領導千業公司滿圓完成09年既定生產經營目標。領導班子堅持立足職能、強化生產、服務大局、促進整合的工作思路不動搖，努力探索運用新機制、新途徑，求真務實，扎實苦干，在革新生產技術、開拓銷售模式、轉變作風廉潔自律、內部市場化建設、推進二期基礎建設等六個方面取得了顯著成績。同時，領導班子能夠堅決貫徹執行集團的決定和部署，堅持轉變思想，著力打造學習型班子和學習型機關；重視民主作風建設，不斷加強對“人、財、物”等重點環節的監督制約，充分發揮了班子廉潔奉公，公道正派的表率作用。我們經審計認為管理層具有大局意識，黨性強，精神狀態好，具有強烈的事業心和責任感，素質高，恪盡職守，勤勉敬業，相互尊重，團結協作，和諧共事。

內部審計意見

我們認為，焦作千業水泥有限責任公司內控制度完備、流程縝密，經營業績優良，資金管控嚴格，全面預算落實執行有力，管理層工作高效務實，在所有重大方面公允反映了焦作千業水泥有限責任公司2009年的財務狀況以及2009年度的經營成果和現金流量。

第二篇：內部審計報告范本

內部審計報告包括的內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告；關于對**公司（**期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對***任期經濟責任的審計報告；關于對**公司經理**離任的審計報告；關于對**公司***問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購**公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對**公司內部控制制度的審計報告??。

二、審計報告的主送人

根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節；內部控制點制度空白；非常情況下發生；企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

六、審計結論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求

內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

第三篇：內部審計報告

關于供應部

2009采購與付款情況的審計報告

總經理：

根據

2010審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我們審計組對供應部

2009采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經 結束，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付 款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部 控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采 購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料 采購。生產物料的采購，每月

11日前生產部根據營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后 編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而 五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及 采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采 購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采 購，而貨比

3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產 需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送 來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應 商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇 的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品

GMP證書、藥品注冊證；輔料 需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底 對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據 訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在 5%-10%之間，但這種差異合同上 沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員 及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨 物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上 的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司 09年的存貨周轉率為

4.71次，比

08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約

18,897.65萬元，共耗用

19,023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

無稅額(萬元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

與 08年采 購對比增減 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 無稅額(萬元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用額百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

與 08年耗 用對比增減 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

1528.01萬元及

88.10萬元,耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。2.庫存量可供給

1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的 99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，雖然

09年耗用量比

08年增長 18844.53KG，增長

18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增 長 2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元 歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

(萬

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采購額百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

與 08年采購 對比增減百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25個,其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

(萬

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

與 08年耗用 對比增減百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中藥材 其 中 原輔料 五金備件

包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

(先鋒

6#),達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個,庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式 現金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

09年

付款額(萬元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款額(萬元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年與

08年對比 增減額(萬元)增減率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析說明：

根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

09年比

08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

,檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量

是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及 時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有 質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃 則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比

3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供

第四篇：內部審計報告內部審計報告

內部審計報告范文內部審計報告范文

下面是來自美國阿莫科公司內部審計部門的一份最終審計報告實例，供參考。這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經理、企業最高管理當局和董事會審計委員會的。由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復。

(一)報告的正文

前言

采用最好的工業實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠(懷丁和得克薩斯)的相同領域進行了“巡回”審計。這種審計方式為比較二者的內部控制和經營的效率、效果提供了總體思路和結構，并縮短了在第二個地點(得克薩斯)的審計時間。為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。我們相信，這種審計方式的改進增加了審計工作的效果，并準備在其他地點的審計中運用。

目標和范圍

為了對兩個地點的經營活動進行比較，確定懷丁煉油廠的經營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領域的內部控制狀況。審計包括了截止 1993年9月30日之前12個月內已經完成的業務和報告。

意見和結果

原油收入方面

除了原油收入的計量和煉制原油磅數的計算方面需要改進之外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。

收入計量：實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數，所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量

比實際多出0.01個百分點。重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。

另外，我們在一份報告中發現兩個儀表讀數的第四位數字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數往前四舍五入。計算機根據六位數字計算最終讀數并在必要時自動將第四位數字四舍五入，于是，約1／3的讀數比實際多出0.01個百分點。結果導致每年原油輸入量比實際多4，800桶。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數。

被審單位答復:目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。我們準備在1994年3月31日以前安裝傳感計量儀。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報員)糾正不正確的四舍五入計算做法。

輸入量磅數計算：下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結果。

收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數換算成磅數，結果8月份原油實際加工量少報告了7.7MM磅。我們建議使用“三進制”可能更精確些。中心程序報據美國石油學會(API)公布的原油比重范圍(38.5至43.5)來計算壓縮系數。由于懷丁煉油廠原油加工量中90％的原油比重都在 38.5以下，我們測算表明多報原油加工量0.9MM磅。我們建議根據美國石油協會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。

被審計單位答復：關于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數來計算；另外，關于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統”采用的標準一致。

原油裝置方面

除了“維修管理系統”的工作積壓報告沒有說明時間(小時)外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。

工作單：對372份非預防性維修工作單(包括“維修管理系統”10月份未處理的積壓報告)，我們發現有350份(占94％)沒有寫明完成維修所需要的時間。為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統”的工作單上注明所需要的時間(小時)。

被審計單位答復；關于在工作單上寫明預計所需要的時間，我們正在改進過程中。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。

機動設備

除一些撥款負擔了不相關的采購支出外，內部控制是充分的并有效地發揮了作用。

撥款(專用的)

抽查了兩項機動設備撥款的使用情況，發現都存在不恰當使用的問題。例如，用來購買小汽車的撥款(3128)#買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款(3145)#買了一輛小汽車。由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，很顯然，在資產分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產分類帳中。我們要求會計部門在內部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。

被審計單位答復：我們已經取得計算機和小汽車兩項采購業務的批準；另外，我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業務。

內部審核方面

我們檢查了懷丁煉油廠的內部審核方案、工作底稿和報告。這些文件是非常好的培訓資料，在我們的審計間隔期內為內部控制提供了有效的補充。我們相信進行自我評估是保持健全內部控制環境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內部審核。

第五篇：內部審計報告（范文）

**公司

2009年第三季度內部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據審計計劃安排，內審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產管理的審計。

一、審計概況

審計依據：財政部《會計法》、《內部會計控制規范──基本規范》、公司《財務管理制度》等有關規定。

審計項目：采購供應管理審計；固定資產管理審計。

審計內容：審查公司采購管理制度的完備情況和執行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性；審查公司固定資產業務授權批準制度的制定和執行情況；審查公司固定資產投資預算制度的執行情況；審查公司固定資產日常保管制度的制定和執行情況；審查公司固定資產處臵制度的制定和執行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產分析性復核。（5）檢查固定資產增加和減少情況。（6）檢查固定資產的所有權。（7）對購入的固定資產進行實地觀察。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況，檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

二、審計評論

經過審計，我們有如下結論：

（一）采購供應管理

我單位采購供應管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內部控制系統比較完整。審計過程中發現了一些問題，經過現場溝通，提出建議，采購部也根據現實情況，對相關問題也采取了有效的改進措施。

（二）固定資產管理

公司建立了《固定資產管理制度》。公司對固定資產購臵實行授權批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關鍵的設備、工程等前期論證、招標，保證采購質量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。

公司財務部及時辦理固定資產入帳并按固定資產可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產申購、驗收、領用、維修和報廢審批手續，每年定期組織對固定資產進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產的安全和完整、在建工程項目的如期投產。

審計中發現了一些問題，在現場審計過程中已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）采購供應管理：

1、需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序

設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求。

2、時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

3、由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質性。

（二）固定資產管理

1、固定資產的修理

在審計過程中，我們發現沒有制度或程序規定了固定資產一般修理或大修理的相關規定，在固定資產需要修理前也沒有辦理固定資產修理的申請和批準手續，財務部入賬只是根據修理發票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產修理的狀態，這樣不利于固定資產使用情況的管理。

建議：在相關制度中規定對固定資產的維修和使用情況進行記錄和監

督，并報財務部固定資產管理員登記固定資產卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產，應建立該項固定資產的專項操作規程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產的使用壽命。

2、固定資產信息管理

目前對于固定資產的信息管理有行政部的臺賬和財務部的固定資產卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產外還有低值易耗品等非固定資產，與財務部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經常核對，但還是有差異。

建議：統一使用用友的固定資產模塊對固定資產的信息進行管理，這樣可以在整個公司內統一固定資產管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產管理人員在用友中登記卡片賬，財務部固定資產會計計算折舊并登記總賬。

3、固定資產的處臵

在審計過程中，我們發現沒有具體的程序規定固定資產清理，也沒有對處臵后的固定資產的實物如何處理作出規定。

建議：公司應對閑臵的固定資產作出相關的處理規定，以盡量減少閑臵的資產；建議公司對報廢后的固定資產實物的處理也作出相關明確的規定。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司 內審部

2009年9月30日