第一篇：淺談事業(yè)單位內(nèi)控中的會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)定版

淺談事業(yè)單位內(nèi)控中的會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

廣州市社會福利院 王蘭蘭

【摘要】新制定的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》突出科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，這就要求事業(yè)單位必須建立肯干事、會干事、干成事、干凈干事的會計(jì)隊(duì)伍。文章從分析現(xiàn)階段事業(yè)單位會計(jì)隊(duì)伍存在的問題和原因，探討事業(yè)單位內(nèi)部控制中的會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計(jì)隊(duì)伍；建設(shè)

財(cái)務(wù)部門是事業(yè)單位內(nèi)部管理中至關(guān)重要的組成部分，會計(jì)人員是財(cái)會工作的主要承擔(dān)者，其素質(zhì)能力的高低直接關(guān)系到單位財(cái)會工作的質(zhì)量。隨著會計(jì)準(zhǔn)則的國際化和財(cái)政改革發(fā)展面臨的形勢，對事業(yè)單位會計(jì)工作提出了更加嚴(yán)格的要求。在新形勢下建設(shè)一支職業(yè)道德高尚、工作作風(fēng)扎實(shí)、業(yè)務(wù)能力過硬的會計(jì)隊(duì)伍，不僅將推進(jìn)事業(yè)單位工作的規(guī)范高效進(jìn)行，而且是治理各種貪污、腐敗行為的有效措施之一。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控中會計(jì)隊(duì)伍存在的主要問題

（一）單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的認(rèn)識不足

很長一段時(shí)間以來，大部分單位領(lǐng)導(dǎo)在主觀上對于會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，僅把其看做是事業(yè)單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，并沒有把它當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施抓，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一句話”的管理體制，對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問題；還有部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，使得辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià)，也缺乏獎懲機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱，財(cái)務(wù)管理制度欠缺完善，一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，慣例的隨意性較大，其中有些單位會計(jì)是從其他非會計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計(jì)人員連會計(jì)從業(yè)資格證書都沒有，嚴(yán)重缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平。在具體操作中，會計(jì)人員在工作中不按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》的要求進(jìn)行會計(jì)核算，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計(jì)科目，造成了會計(jì)信息失真；對單位重要事項(xiàng)的決策、執(zhí)行過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門執(zhí)行必要的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門只是流于形式“核算”和“付款”；

-1-印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正地落實(shí)；會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞嚴(yán)重

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在的問題：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確地實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好地分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控中會計(jì)隊(duì)伍欠佳的主要原因

(一)社會環(huán)境對會計(jì)人員職業(yè)道德的影響

隨著經(jīng)濟(jì)改革縱向深進(jìn)展，人們之間的利益關(guān)系、人際社會關(guān)系的復(fù)雜化，從而使不少人在物質(zhì)財(cái)富中失去方向，導(dǎo)致一些貪污舞弊、濫用職權(quán)、行賄受賄等行為的泛濫。事業(yè)單位用人是逢進(jìn)必考，受過良好會計(jì)職業(yè)道德教育的財(cái)經(jīng)院校的畢業(yè)生很難進(jìn)入，因此只能在單位內(nèi)部矮子里面拔將軍，筷子里面拔旗桿，由于利益關(guān)系，擔(dān)任會計(jì)基礎(chǔ)工作的人員是否專業(yè)成為了很難顧及的因素。在社會環(huán)境影響下，會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不可避免地受到影響。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作人員缺乏自我學(xué)習(xí)的動力

會計(jì)基礎(chǔ)工作人員職稱晉升必須經(jīng)過全國統(tǒng)考，科目的考試通過率較低，非會計(jì)專業(yè)的尤甚；會計(jì)人員自身閱歷影響面小，多年來很少有基層事業(yè)單位會計(jì)人員被提拔，其進(jìn)取心也受到影響。與此同時(shí)，基礎(chǔ)會計(jì)人員容易滿足現(xiàn)狀，不愿意投入時(shí)間和精力去學(xué)習(xí)新知識，一些會計(jì)人員也往往放松政治學(xué)習(xí)，放松世界觀的改造，不能確立正確的人生觀、價(jià)值觀和價(jià)值取向，在人身的道路上出岔跑偏，有的甚至走上違法犯罪道路，不能自拔。

（三）“服從命令”式的財(cái)務(wù)管理體制

會計(jì)人員對單位負(fù)責(zé)人地位上的從屬性，帶來其職業(yè)道德行為上的從屬性。會計(jì)人-2-員的工作完全在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、管理下進(jìn)行，單位負(fù)責(zé)人擁有充分的用人權(quán)，會計(jì)人員只有通過單位領(lǐng)導(dǎo)任命才能上崗。由于這種從屬性往往使會計(jì)人員難以擺正自己的位置，在單位領(lǐng)導(dǎo)利益和全局利益發(fā)生沖突時(shí)，會計(jì)人員處在兩難境地。在工作中，會計(jì)人員經(jīng)常會遇到領(lǐng)導(dǎo)的意圖與財(cái)經(jīng)政策法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、制度、規(guī)定相抵觸的情況，有時(shí)，會計(jì)人員雖提出合理建議，但單位領(lǐng)導(dǎo)仍堅(jiān)持其做法，最終導(dǎo)致會計(jì)行為偏差。

（四）缺乏有效的法律制約和內(nèi)控監(jiān)督

盡管從大的方面說，國家有《會計(jì)法》等一系列法律、法規(guī)；從小的方面講，地方和單位內(nèi)部也有一整套涉及財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度，外部來人檢查，內(nèi)部的自查也是常常進(jìn)行，但一些單位往往是做表面文章，動真的、來實(shí)的少，難以形成防范會計(jì)造假的自我約束機(jī)制。有的單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職責(zé)不明確，內(nèi)控制度不落實(shí)，監(jiān)督檢查不力，有章不循，循章不嚴(yán)，重查輕處，使得一些自律不夠的會計(jì)人員便乘機(jī)而動，坑單位、坑國家，最終也害了自己。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控中會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任教育

會計(jì)職業(yè)道德是指會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的，體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的，調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)調(diào)和重視財(cái)會人員的職業(yè)道德教育，始終把這項(xiàng)工作作為一件大事來抓。應(yīng)結(jié)合實(shí)際，通過宣傳先進(jìn)典型、座談會、研討會、演講會等多種形式，宣傳加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的必要性。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法、會計(jì)規(guī)章等財(cái)經(jīng)政策，嚴(yán)禁授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)會人員從事違反會計(jì)法規(guī)政策的行為；引導(dǎo)廣大財(cái)會人員自覺參與會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，教育財(cái)會人員要樹立強(qiáng)烈的責(zé)任意識，自覺學(xué)習(xí)貫徹會計(jì)有關(guān)法規(guī)，用實(shí)際行動踐行“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假賬”的要求，客觀公正地處理會計(jì)事務(wù)和提供會計(jì)信息，樹立良好的職業(yè)形象。

（二）推進(jìn)學(xué)歷職稱教育和強(qiáng)化后續(xù)教育

會計(jì)人員從事財(cái)務(wù)崗位，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；履行會計(jì)人員管理職能的部門要積極鼓勵和推薦財(cái)會人員接受更高層次的學(xué)歷教育和為財(cái)會人員提供接受專業(yè)教育和培訓(xùn)的機(jī)會；單位負(fù)責(zé)人要保證會計(jì)人員接受教育的時(shí)間和其他必要條件，不斷提高會計(jì)人員的科學(xué)文化知識和專業(yè)知識；要鼓勵和支持會計(jì)人員接受后續(xù)教育培訓(xùn)，會計(jì)人員要主動自覺地學(xué)習(xí)新出臺的財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的財(cái)稅政策；培訓(xùn)形式可以包括面授培訓(xùn)、講座、網(wǎng)上教育等多種形式，從而全面提高事業(yè)單位財(cái)會人員的

-3-整體素質(zhì)。

（三）積極開展財(cái)務(wù)紀(jì)律教育

會計(jì)基礎(chǔ)崗位人員應(yīng)不定時(shí)地開展財(cái)務(wù)紀(jì)律月，并將財(cái)務(wù)紀(jì)律月的內(nèi)容公開透明告知單位員工，嚴(yán)格按照會計(jì)法規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，加強(qiáng)會計(jì)核算和預(yù)算資金管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和會計(jì)賬簿，把好關(guān)口，依法依規(guī)辦事，教育財(cái)會人員在財(cái)務(wù)工作中要堅(jiān)持客觀、公正、公平原則、實(shí)事求是、按章辦事、爭做合格的“管家婆”。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會人員資格認(rèn)定制度

事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》對會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員設(shè)置要求的有關(guān)規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。事業(yè)單位應(yīng)對聘用的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員資格認(rèn)定嚴(yán)格把關(guān)，通過上級財(cái)政局對要任用人員從事會計(jì)工作所具備的專業(yè)技術(shù)資格進(jìn)行認(rèn)定。

（五）完善考核激勵制度

各事業(yè)單位應(yīng)實(shí)施年度考核，不斷完善本單位財(cái)務(wù)人員工作質(zhì)量考核制度。對會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員實(shí)行競爭上崗，擇優(yōu)錄用；對成績突出的要予以肯定、通報(bào)表彰；對在財(cái)會工作中堅(jiān)持原則、作風(fēng)正派、勇于創(chuàng)新，考核成績優(yōu)秀的人員在干部選拔任用要優(yōu)先考慮，大膽起用；對考核成績評定為基本合格的，應(yīng)進(jìn)行告誡，并限期改正；對考核成績評定為不合格的，應(yīng)扣除當(dāng)年度相應(yīng)的獎金；對連續(xù)二年考核評定為不合格的，應(yīng)考慮調(diào)離崗位，為財(cái)會工作創(chuàng)造激勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、弘揚(yáng)正氣的工作氛圍。

（六）健全上級委派會計(jì)制度

由于各種原因的影響，實(shí)際操作中具體只對重點(diǎn)行業(yè)和財(cái)務(wù)管理混亂的事業(yè)單位實(shí)行委派制。事業(yè)單位的行政主管部門選擇具有良好的職業(yè)道德和過硬的業(yè)務(wù)能力、高度的工作責(zé)任感及較好的組織協(xié)調(diào)能力的會計(jì)委派到下屬事業(yè)單位，明確委派人員的職責(zé)、權(quán)限及與被委派單位的關(guān)系，通過委派人員深入到事業(yè)單位的實(shí)際工作中去，并嚴(yán)格按照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)指導(dǎo)財(cái)會工作，同時(shí)明確委派人員只對上級主管部門負(fù)責(zé)；建立委派人員的各項(xiàng)管理制度，如：重大事項(xiàng)報(bào)告制度、交流制度等，使事業(yè)單位的主管部門對下屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笕^程監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)工作制度，加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（七）深化會計(jì)委派輪崗制度

定期或是不定期輪崗，有利于防止委派會計(jì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不斷完善會計(jì)基礎(chǔ)工作制度，逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化和科學(xué)化，更好地發(fā)揮會計(jì)反映和監(jiān)督的職能，-4-減少財(cái)務(wù)管理的漏洞，有效的保持委派會計(jì)中立的角色，避免和減少行政權(quán)力對財(cái)會工作的干預(yù)。輪崗要充分考慮各委派會計(jì)的工作能力和性格特點(diǎn)與事業(yè)單位本身存在的問題，有針對性地安排輪崗，進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語

新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的出臺，對事業(yè)單位會計(jì)工作提出了更新更高的要求，具有一支肯干事、會干事、干成事、干凈干事的會計(jì)隊(duì)伍，是事業(yè)單位財(cái)會工作的前提和基礎(chǔ)；具有一套科學(xué)合理、行之有效的財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)管理制度，是事業(yè)單位財(cái)會工作的根本保障。進(jìn)一步優(yōu)化、深化建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)控中的會計(jì)隊(duì)伍，從而推動事業(yè)單位財(cái)會工作更規(guī)范，更具實(shí)效。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)控制度

長期以來，相當(dāng)一部分單位實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。

筆者針對行政事業(yè)單位在實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制下的內(nèi)部會計(jì)控制失效現(xiàn)象，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。

一、內(nèi)部會計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權(quán)代法，領(lǐng)導(dǎo)說了算，排斥內(nèi)部會計(jì)制度的建立和實(shí)施；二是雖建有規(guī)章制度，但有章不循，形同虛設(shè)；三是監(jiān)督乏力，沒有相應(yīng)的檢查，出了問題也不知從何而起。

具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會計(jì)是從其他非會計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計(jì)工作的質(zhì)量。

在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷，重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

2.費(fèi)用開支過大，控制不嚴(yán)

由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有預(yù)算調(diào)整變動情況發(fā)生，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。

同時(shí)，單位一般都是按照收入規(guī)模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額龐大。

3.資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

一是固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。

缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時(shí)常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。

4.制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

新《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。

然而，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的難點(diǎn)1.管理理念不到位，缺乏責(zé)任感目前，很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計(jì)人員的配備要求不高，會計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認(rèn)識不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計(jì)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

在內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)置上，會計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。

這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)

從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會工程。

目前，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn)，忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的督促。

4.相關(guān)政策不到位，會計(jì)監(jiān)督乏力

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

三、對策和建議1.增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識

《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

2.建立健全單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。

要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。

對于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序、以及對錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

3.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。

一是要嚴(yán)格會計(jì)人員從業(yè)資格的審查。

應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計(jì)法》關(guān)于“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。

不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。

二是要加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。

確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

同時(shí)，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會計(jì)工作的質(zhì)量。

4.發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制

財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。

5.建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探討

摘要：我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題，導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高、缺乏必要的監(jiān)督管理等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前提下，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部審計(jì)

在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國家加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措，也是單位改善治理、健全各項(xiàng)制度的客觀要求；是事業(yè)單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一個(gè)單位治理水平的重要標(biāo)志。但長期以來，社會關(guān)注的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距。同政府機(jī)關(guān)和企業(yè)相比，我國事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格、規(guī)范控制制度才能監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計(jì)行為，防止錯(cuò)誤和舞弊行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足

單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一句話”的管理體制，對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問題。還有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只關(guān)注內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià)，也缺乏獎懲機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平有的單位本身不重視會計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計(jì)人員的配備要求不高，會計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控熟悉不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計(jì)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。再加上無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難。相當(dāng)多的會計(jì)人員忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。

（三）事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)象嚴(yán)重

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在的問題：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確的實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條規(guī)定：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)并參照以上5項(xiàng)原則，我認(rèn)為國事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：

（一）合法性原則。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度首先要合法，我國的《會計(jì)法》對單位財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、崗位分工都有嚴(yán)格的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定規(guī)范單位的財(cái)務(wù)工作，切實(shí)做到不相容崗位相分離。除此之外，事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時(shí)，還要全面考慮本單位上級主管部門的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。

（二）成本效益原則。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生，但建立內(nèi)部控制制度是需要付出一定的成本的。內(nèi)部控制制度要求組織設(shè)立崗位分工制度，可能會增加單位的用工成本，另外內(nèi)部控制制度也很可能使管理復(fù)雜化，從而增加企業(yè)的管理成本。因此完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則，其成本不能超過錯(cuò)誤或舞弊可能造成的損失和浪費(fèi)，否則對單位來說將是得不償失。

（三）全面性原則。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負(fù)責(zé)人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員，并貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個(gè)業(yè)務(wù)流程。全面性原則從空間上要求事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置要避免“木桶”效應(yīng)，不能留下內(nèi)控的死角，從而使單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行都處在制度的規(guī)范之下，最大限度地減少人為主觀因素的干擾。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

我國事業(yè)單位種類眾多，為解決我國事業(yè)單位存在的諸多問題，近幾年我國正逐步加大對事業(yè)單位的改革力度，也是我國事業(yè)單位改革的關(guān)鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國事業(yè)單位改革的方向，以事業(yè)單位改革為契機(jī)，結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識 《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分熟悉內(nèi)部會計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

（二）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。首先，要嚴(yán)格會計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。其次，要加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時(shí)，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）建立健全單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為 依照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。對于預(yù)算治理、資金撥付與費(fèi)用支出治理、報(bào)銷審批程序、以及對錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督控制發(fā)揮審計(jì)部門作用

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)具體措施,通過健全內(nèi)控制度,可以進(jìn)步治理水平,實(shí)現(xiàn)對財(cái)力、物力資源的有效配置,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)期運(yùn)作效率。審計(jì)部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要治理部門，應(yīng)加強(qiáng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，不可避免地會發(fā)生各種疏漏或新生事項(xiàng)，要結(jié)合單位特點(diǎn)改變單位內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面，強(qiáng)化對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核。保證單位的業(yè)務(wù)活動能夠按照組織預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更加符合制度設(shè)立的初衷。建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格獎懲機(jī)制，對不按要求執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員給予適當(dāng)?shù)奶幜P，從而增加內(nèi)控對從業(yè)人員的約束力；對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人員，及或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價(jià)、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。對已經(jīng)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督和考核，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，結(jié)合發(fā)現(xiàn)情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在對被審單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況，各項(xiàng)收入的真實(shí)完整性，各項(xiàng)支出的合規(guī)、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，資產(chǎn)的核算管理情況等審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大到會計(jì)核算中心會計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位的部分：

1、行政性收費(fèi)的合規(guī)合法性。對涉及收費(fèi)的行政事業(yè)單位，要從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真查閱文件、收費(fèi)許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等有關(guān)資料，審查行政性收費(fèi)的依據(jù)、主體、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，收費(fèi)收繳是否及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶。

2、收入的完整性。主要審查收入來源是否全部入賬，有無將收入不及時(shí)報(bào)賬、漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)賬，形成單位“小金庫”；延伸審計(jì)判斷是否存在轉(zhuǎn)移收入的問題。

3、支出的真實(shí)合理性。要通過對被審單位上下之間經(jīng)費(fèi)支出的縱向比較，以及部門與部門之間的橫向?qū)Ρ龋治鲂姓聵I(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否體現(xiàn)公共財(cái)政的要求。同時(shí)聯(lián)系被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析判斷其支出的真實(shí)性。

4、資金的使用效益。重點(diǎn)應(yīng)檢查社會關(guān)注的各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，從項(xiàng)目安排、資金撥付、使用管理和效果等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看有無擠占、挪用、損失、浪費(fèi)現(xiàn)象。

5、資產(chǎn)的安全完整性。要針對資產(chǎn)賬實(shí)分開核算管理的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查資產(chǎn)的保管制度是否建立健全，購入、驗(yàn)收、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有恰當(dāng)?shù)挠涗洠Y產(chǎn)使用人的責(zé)任是否明確，是否做到定期或不定期清查，賬賬、賬實(shí)是否相符等。

6、會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)的會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督等有關(guān)內(nèi)部管理制度是否嚴(yán)密有效，會計(jì)監(jiān)督工作是否規(guī)范合理，是否符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，堅(jiān)持按制度辦事，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定收支等審計(jì)內(nèi)容。

總之，我們必須充分認(rèn)識到當(dāng)前建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作的緊迫性，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，就必須強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使事業(yè)單位建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。相信通過事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在事業(yè)單位內(nèi)控制度完善過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：會計(jì)內(nèi)控制度

會計(jì)內(nèi)控制度

會計(jì)造假現(xiàn)象與社會環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有關(guān)，但單位內(nèi)部控制弱化是一個(gè)更重要的因素。因此，建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制，使內(nèi)部會計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施，才能杜絕會計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。

一、設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)

首先，將會計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門，實(shí)行會計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來，納入各級會計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會計(jì)人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則，根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡、高效的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。最后，根據(jù)所設(shè)置的崗位，挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動，達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，以消除影響內(nèi)部會計(jì)控制的各種因素，它是落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制的一個(gè)重要保證。一個(gè)完整的內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善制度。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置，關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)包括以下幾個(gè)方面：規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，使每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;明確內(nèi)部審計(jì)工作范圍，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);提高審計(jì)人員素質(zhì)，把好內(nèi)部審計(jì)關(guān);使內(nèi)部審計(jì)外部化，即一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會計(jì)賬目，還包括稽核、評價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

2.社會審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，而內(nèi)部會計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會計(jì)制度與社會審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會審計(jì)在評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會計(jì)制度體系。

三、提高會計(jì)人員的素質(zhì)

會計(jì)人員是會計(jì)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計(jì)控制至關(guān)重要。會計(jì)人員的誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)會、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力，特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

首先，會計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要當(dāng)一名稱職的會計(jì)工作者，不僅要有崇高的職業(yè)道德境界，而且要掌握會計(jì)理論知識和業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)會計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段，解決會計(jì)工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”，專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力，不斷更新知識，才能及時(shí)應(yīng)對客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會計(jì)控制工作做好。其次，會計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會計(jì)法》，不斷接受法制教育，加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅(jiān)持原則，樹立遵紀(jì)守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應(yīng)全面實(shí)施會計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，重點(diǎn)是實(shí)行會計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，包括會計(jì)人員職業(yè)道德教育、會計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。控制是對舞弊的防范，控制是對人的行為約束、對人的權(quán)力限制，要使內(nèi)部會計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。

四、完善外部監(jiān)督機(jī)制

為保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督機(jī)制，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

1.通過中介組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場上，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?jì)行為，對企業(yè)實(shí)施會計(jì)控制。會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中，通過評價(jià)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，未經(jīng)審計(jì)簽證的會計(jì)報(bào)表不具法律效力，以充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時(shí)對注冊會計(jì)師會計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施，對弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。

2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)威懾力，各部門合理分工，相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，要依法追究管理者的責(zé)任。

政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個(gè)方面建立和完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計(jì)信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為

第五篇：2013濟(jì)寧會計(jì)繼續(xù)教育(事業(yè)單位會計(jì)制度和內(nèi)控)

壞賬損失的確認(rèn)：逾期（）年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷。其賬務(wù)處理方式是：先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。

答案：C 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 按照新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位的衡量固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需一般來說需同時(shí)滿足的三個(gè)條件為（）。

答案：ACD 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 事業(yè)單位的支出的包括哪些類別（）。

答案：ACD 下列屬于行政事業(yè)單位收入的是（）。

答案：ABCD 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位收支不相容職務(wù)有（答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動按控制層次分類，可以分為（）。

答案：BC 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目，具有重要意義（）

答案：ABCD 自我評價(jià)的目的是總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析本單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，
把內(nèi)部控制落實(shí)到可行、有效的狀態(tài)，自我評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持（）原則：

答案：ABC 單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定籌資規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算，擬定籌資方案（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的預(yù)算控制分為哪幾步（）。答案：ABC 合同糾紛的解決辦法：（）

答案：ABC 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 籌資（也稱借債）發(fā)展是企事業(yè)單位經(jīng)常性的資金活動。事業(yè)單位業(yè)籌資，至少有（）好處：

答案：AB 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A

買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 壞賬損失的確認(rèn)：逾期（）年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷。其賬務(wù)處理方式是：先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。

答案：C 下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 事業(yè)單位存貨成本的資金來源有哪些（）

答案：ABD 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 實(shí)施政府采購的意義有（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目必須依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循（）的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)項(xiàng)目的主要技術(shù)要求、
主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。

答案：ABC 單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定籌資規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算，擬定籌資方案（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部環(huán)境包括社會環(huán)境和本行業(yè)環(huán)境，其中的社會環(huán)境主要有（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的職業(yè)道德有哪些明顯特征（）。

答案：ABCD 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 合同糾紛的解決辦法：（）

答案：ABC 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A

關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 按照新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位的衡量固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需一般來說需同時(shí)滿足的三個(gè)條件為（）。

答案：ACD 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 事業(yè)單位存貨成本的資金來源有哪些（）

答案：ABD 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 經(jīng)濟(jì)活動分析控制就是行政事業(yè)單位綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動方面的信息，定期對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施，
其分析的技術(shù)方法包括（）答案：ABC 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持（）的原則。

答案：ABCD 財(cái)政預(yù)算既是履行政府職責(zé)，反映社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃，同時(shí)又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，只有下列（）情況才能支付現(xiàn)金，否則，都要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

答案：ABC 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目，具有重要意義（）

答案：ABCD 單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定籌資規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算，擬定籌資方案（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的預(yù)算控制分為哪幾步（）。

答案：ABC 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動按控制層次分類，可以分為（）。

答案：BC 根據(jù)人能否防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力分類，可以分為(答案：AB 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：A

按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 壞賬損失的確認(rèn)：逾期（）年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷。其賬務(wù)處理方式是：先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。

答案：C 下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 事業(yè)單位的支出的包括哪些類別（）。

答案：ACD 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 按照新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位的衡量固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需一般來說需同時(shí)滿足的三個(gè)條件為（）。

答案：ACD 自我評價(jià)的目的是總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析本單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，
把內(nèi)部控制落實(shí)到可行、有效的狀態(tài)，自我評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持（）原則：

答案：ABC 下列屬于行政事業(yè)單位收入的是（）。

答案：ABCD 經(jīng)濟(jì)活動分析控制就是行政事業(yè)單位綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動方面的信息，定期對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施，
其分析的技術(shù)方法包括（）

答案：ABC 合同糾紛的解決辦法：（）

答案：ABC 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 員工勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括（答案：ABC 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持（）的原則。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的職業(yè)道德有哪些明顯特征（）。

答案：ABCD 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A

壞賬損失的確認(rèn)：逾期（）年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷。其賬務(wù)處理方式是：先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。

答案：C 下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 事業(yè)單位的支出的包括哪些類別（）。

答案：ACD 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 事業(yè)單位存貨成本的資金來源有哪些（）

答案：ABD 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事業(yè)單位中需要分離的不相容職務(wù)一般有()。

答案：ABCDE 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動按控制層次分類，可以分為（）。

答案：BC 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持（）的原則。

答案：ABCD 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循（）。

答案：ABCD 籌資（也稱借債）發(fā)展是企事業(yè)單位經(jīng)常性的資金活動。事業(yè)單位業(yè)籌資，至少有（）好處：

答案：AB 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根據(jù)人能否防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力分類，可以分為(答案：AB 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的預(yù)算控制分為哪幾步（）。

答案：ABC 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A

下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 按照新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位的衡量固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需一般來說需同時(shí)滿足的三個(gè)條件為（）。

答案：ACD 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 財(cái)政預(yù)算既是履行政府職責(zé)，反映社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃，同時(shí)又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 行政事業(yè)單位的職業(yè)道德有哪些明顯特征（）。

答案：ABCD 實(shí)施政府采購的意義有（）。

答案：ABCD 自我評價(jià)的目的是總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析本單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，
把內(nèi)部控制落實(shí)到可行、有效的狀態(tài)，自我評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持（）原則：

答案：ABC 根據(jù)人能否防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力分類，可以分為(答案：AB 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括（）

答案：ABC 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目，具有重要意義（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部環(huán)境包括社會環(huán)境和本行業(yè)環(huán)境，其中的社會環(huán)境主要有（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目必須依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循（）的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)項(xiàng)目的主要技術(shù)要求、
主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。

答案：ABC 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位中需要分離的不相容職務(wù)一般有()。

答案：ABCDE 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A

下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 壞賬損失的確認(rèn)：逾期（）年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷。其賬務(wù)處理方式是：先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。

答案：C 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 事業(yè)單位存貨成本的資金來源有哪些（）

答案：ABD 按照新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位的衡量固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需一般來說需同時(shí)滿足的三個(gè)條件為（）。

答案：ACD 財(cái)政預(yù)算既是履行政府職責(zé)，反映社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃，同時(shí)又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會簽制度，必須有法律、財(cái)會部門參與。會簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的預(yù)算控制分為哪幾步（）。

答案：ABC 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位中需要分離的不相容職務(wù)一般有()。

答案：ABCDE 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持（）的原則。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動按控制層次分類，可以分為（）。

答案：BC 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目必須依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循（）的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)項(xiàng)目的主要技術(shù)要求、
主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。

答案：ABC 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 員工勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括（答案：ABC 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A

下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余時(shí)所做的會計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為（）。

答案：B 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 事業(yè)單位存貨成本的資金來源有哪些（）

答案：ABD 事業(yè)單位的支出的包括哪些類別（）。

答案：ACD 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動按控制層次分類，可以分為（）。

答案：BC 單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定籌資規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算，擬定籌資方案（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事業(yè)單位中需要分離的不相容職務(wù)一般有()。

答案：ABCDE 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持（）的原則。

答案：ABCD 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括（）

答案：ABC 決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)報(bào)告,決算應(yīng)該有哪幾種不同意義的決算（）

答案：ABD 行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部環(huán)境包括社會環(huán)境和本行業(yè)環(huán)境，其中的社會環(huán)境主要有（）。

答案：ABCD 根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，只有下列（）情況才能支付現(xiàn)金，否則，都要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

答案：ABC 合同糾紛的解決辦法：（）

答案：ABC 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目必須依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循（）的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)項(xiàng)目的主要技術(shù)要求、
主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。

答案：ABC 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A

關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的會計(jì)處理要求，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 下列選項(xiàng)中關(guān)于事業(yè)單位收入類會計(jì)科目核算范圍說法錯(cuò)誤的是（）。

答案：B 買入需要安裝的固定資產(chǎn)在還不能交付使用時(shí)做購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄時(shí)，借方科目應(yīng)記（）。

答案：B 企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

答案：A 下列選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。

答案：C 行政事業(yè)單位的其他資產(chǎn)主要指（）。

答案：D 事業(yè)單位會計(jì)制度的修訂原則有哪些（）

答案：ABCDEF 事業(yè)單位的支出的包括哪些類別（）。

答案：ACD 關(guān)于應(yīng)用軟件是否構(gòu)成固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

答案：ABCD 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用（）方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

答案：ACD 單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定籌資規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算，擬定籌資方案（）

答案：ABCD 自我評價(jià)的目的是總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析本單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，
把內(nèi)部控制落實(shí)到可行、有效的狀態(tài)，自我評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持（）原則：

答案：ABC 實(shí)施政府采購的意義有（）。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目，具有重要意義（）

答案：ABCD 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根據(jù)人能否防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力分類，可以分為(答案：AB 根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，只有下列（）情況才能支付現(xiàn)金，否則，都要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

答案：ABC 行政事業(yè)單位的預(yù)算控制分為哪幾步（）。

答案：ABC 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》征求意見稿具有（）特點(diǎn)。

答案：ABCD 行政事業(yè)單位預(yù)算編制的方法很多，其中屬于預(yù)算編制方法的有()。

答案：ABCDE 員工勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括（答案：ABC 在取得非流動資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以百分之百資產(chǎn)金額確認(rèn)非流動資產(chǎn)基金（）。

答案：B 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位可以使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（）。

答案：B 根據(jù)缺陷對行政事業(yè)單位影響的嚴(yán)重程度，可以將缺陷分為三類：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（）

答案：A 工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

答案：A 合同控制是個(gè)動態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動工作，
這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：A 行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（）

答案：A