第一篇：事業單位會計-凈資產

財政補助結轉結余的概述

（一）財政補助結轉財政補助結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金。

（二）財政補助結余2×13年末，某事業單位完成財政補助收支結轉后，對財政補助各明細項目進行分析，按照有關規定將某項目結余資金65 000元轉入財政補助結余。該單位應編制如下會計分錄： 借：財政補助結轉

000

貸：財政補助結余

000 非財政補助結轉結余的概述

（一）非財政補助結轉非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

（二）非財政補助結余非財政補助結余包括事業結余和經營結余兩個組成部分。

1.事業結余事業結余是指事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

事業結余=（事業收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入本期發生額中的非專項資金收入）-（事業支出+其他支出本期發生額中的非財政支出+非專項資金支出+對附屬單位補助支出+上繳上級支出）2.經營結余經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。經營結余=經營收入-經營支出年末，將事業結余和經營結余轉入到非財政補助結余分配。會計分錄： 借：經營結余

貸：非財政補助結余分配 3.非財政政補助結余分配

非財政補助結轉結余的試題

【例題·單選題】事業單位非財政補助專項資金結轉后，按規定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的科目是（）。A.事業結余B.事業基金C.非財政補助結余D.非財政補助結余分【答案】B 【解析】年末，完成非財政補助專項資金結轉后，留歸本單位使用的剩余資金應轉入“事業基金”中。事業基金的概述

事業單位的事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。會計分錄：

借或貸：非財政補助結余分配

貸或借：事業基金 借：非財政補助結轉

貸：事業基金

事業基金的試題

【例題·單選題】某事業單位2010年度事業收入（非專項資金收入）為4 000萬元，事業支出（其他資金支出）為3 500萬元；經營收入為500萬元，經營支出為600萬元。假定該事業單位年初事業基金為250萬元，不考慮其他因素。該事業單位2010年12月31日事業基金為（）萬元。A.400 B.500 C.650 D.750 【答案】D 【解析】本題考核事業單位的計算，2010年12月31日事業基金=250（2010年年初事業基金的余額）+（4 000-3 500）（事業結余轉入的余額）=750（萬元）。經營結余若為正數則轉入“非財政補入結余分配”科目中，但如為負數（即虧損）則不予結轉。本題是負數所以不結轉。

非流動資產基金的概述

事業單位的非流動資產基金是指事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。處理原則：

1.取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認（貸方增加）。2.計提固定資產折舊、無形資產攤銷，處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，均應當沖銷該資產對應的非流動資產基金（借方減少）。

非流動資產基金的試題

【例題·多選題】下列各項中，會引起事業單位非流動資產基金發生增減變動的有()。A.轉讓專利權 B.處置長期投資 C.固定資產計提折舊 D.購入3個月到期的國債 【答案】ABC 【解析】事業單位非流動資產基金是指事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。3個月到期的國債投資是短期投資，屬于流動資產。

專用基金的概述

事業單位的專用基金是指事業單位按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。

專用基金是按財政或上級主管部門有關規定提取、設置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、醫療基金、科技成果轉化基金、住房基金、其它基金等。專用基金的用途明確、單一，要求單位?？顚Ｓ?，不得隨意改變資金的用途或挪作他用。事業單位按規定提取專用基金時

借：有關支出科目或“非財政補助結余分配”科目

貸：專用基金

按規定使用專用基金時，借：專用基金

貸：銀行存款

使用專用基金形成固定資產的，同時 借：固定資產

貸：非流動資產基金--固定資產

專用基金的試題

【例題·多選題】下列各項中，屬于事業單位凈資產的有（）。A.財政補助結轉結余 B.專用基金 C.事業基金 D.非流動資產基金 【答案】ABCD 【解析】事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等

第二篇：10.3第十章 事業單位會計基礎 第三節 凈資產

第三節 凈資產

凈資產是指事業單位資產扣除負債后的余額。事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。

基本原則：

第一，事業單位應當嚴格區分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余。

第二，財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配、不轉入事業基金，單獨設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目核算。

第三，非財政補助結轉結余通過設置“非財政補助結轉”、“事業結余”、“經營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。

一、財政補助結轉結余

年末事業單位支出預算完成情況不同，處理方式也有所差異，具體可能有以下情形：

第一，當年支出預算工作目標已完成；

第二，當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金；

第三，當年支出預算由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止。

1.期末結轉財政補助收入和對應的財政補助支出——結轉入“財政補助結轉”科目

2.當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金

財政應返還額度、零余額賬戶用款額度

3.支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，剩余的財政補助資金

【舉例1】2×13年9月，某事業單位收到財政補助收入2 500 000元，“事業支出”科目下“財政補助支出”明細科目的當期發生額為2 400 000元。月末，該事業單位將本月財政補助收入和支出結轉，應編制如下會計分錄：

[答疑編號5713100201]

『正確答案』

（1）結轉財政補助收入時：

借：財政補助收入500 000

貸：財政補助結轉500 000

（2）結轉財政補助支出時：

借：財政補助結轉

400 000

貸：事業支出——財政補助支出400 000

二、非財政補助結轉結余

（一）非財政補助結轉

非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理要求。

【舉例】2×13年1月，某事業單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金6 000 000元，為該項目發生事業支出5 600 000元。2×13年12月，項目結項，經上級主管部門批準，該項目的結余資金留歸事業單位使用。該事業單位應編制如下會計分錄：

[答疑編號5713100202]

『正確答案』

（1）結轉上級補助收入中該科研專項資金收入時：

借：上級補助收入000 000

貸：非財政補助結轉000 000

（2）結轉事業支出中該科研專項支出時：

借：非財政補助結轉

600 000

貸：事業支出——非財政專項資金支出 5 600 000

（3）經批準確定結余資金留歸本單位使用時：

借：非財政補助結轉 400 000

貸：事業基金

400 000

（二）非財政補助結余

非財政補助結余包括事業結余和經營結余兩個組成部分。

1.事業結余

事業結余是指事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

2.經營結余

經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額。

注意：如為借方余額，即為經營虧損，不予結轉

3.非財政補助結余分配

事業單位應當設置“非財政補助結余分配”科目，核算事業單位本非財政補助結余分配的情況和結果。年末，將“事業結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額結轉至“非財政補助結余分配”科目后，要按照規定進行結余分配。

（1）有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目；

（2）按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金”科目；

（3）將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業基金”科目。

【例題·判斷題】非財政補助結轉資金是事業單位除財政補助收支外的資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。（）

[答疑編號5713100203]

『正確答案』×

『答案解析』非財政補助結轉資金是事業單位除財政補助收支外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

【例題·判斷題】年末事業結余和經營結余的余額均應轉入非財政補助結余分配。（）

[答疑編號5713100204]

『正確答案』×

『答案解析』如果經營結余出現借方余額（虧損），則無需結轉。

三、事業基金

事業單位的事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

第一，年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業基金”科目；

第二，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金結轉至事業基金，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業基金”科目。

四、非流動資產基金

事業單位的非流動資產基金是指事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。

非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建上程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

五、專用基金

事業單位的專用基金是指事業單位按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。

事業單位按規定提取專用基金時，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金”科目。按規定使用專用基金時，借記“專用基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

第三篇：2018《初級會計實務》知識點：凈資產

2018《初級會計實務》知識點：凈資產

凈資產

第十章 事業單位會計基礎 第三節 凈資產(三金兩余)凈資產

事業單位的凈資產，是指資產減去負債的差額，包括財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余、事業基金、非流動資產基金、專用基金等。

一、財政補助結轉(類似于企業的本年利潤——小)1.期末，將財政補助收入本期發生額結轉： 借：財政補助收入——基本支出、項目支出 貸：財政補助結轉——基本支出、項目支出 將財政補助支出本期發生額結轉

借：財政補助結轉——基本支出、項目支出

貸：事業支出——財政補助支出——基本支出、項目支出

2.年末，完成上述結轉后，應當對財政補助各明細項目執行情況進行分析： 按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余： 借：財政補助結轉

貸：財政補助結余(或相反分錄)3.按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的： 借：財政補助結轉 貸：銀行存款等

【提示1】轉入到財政補助結余科目，直接作為單獨項目列示于資產負債表中的凈資產項目中。

【提示2】財政補助結轉年末有余額，列示于資產負債表凈資產中的財政補助結轉。

長期借款

(一)事業單位的長期借款是指事業單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。

(二)為購建固定資產支付的專門借款利息，分別按以下情況處理：

1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目;同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

長期應付款

(一)事業單位的長期應付款是指事業單位發生的償還期限超過1年(不含1年)的應付款項，如以融資租賃方式租入固定資產的租賃費、跨分期付款購入固定資產的價款等。

(二)融資租入固定資產的會計處理

事業單位以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。

(三)無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記“長期應付款”科目，貸記“其他收入”科目。

預收賬款

(一)事業單位的預收賬款是指事業單位按合同規定預收的款項。

(二)事業單位從付款方預收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目。

(三)確認有關收入時，借記“預收賬款”科目，按照應確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

(四)無法償付或債權人豁免償還的預收賬款，借記“預收賬款”科目，貸記“其他收入”科目。

其他應付款

事業單位的其他應付款是指事業單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(含1年)的應付及暫收款項，如存入保證金等。

無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記“其他應付款”科目，貸記“其他收入”科目。

應付票據

核算事業單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

(一)開出、承兌商業匯票時，借記“存貨”等科目，貸記“應付票據”科目。(二)以承兌商業匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目。

(三)支付銀行承兌匯票的手續費時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

應付賬款

(一)事業單位的應付賬款是指事業單位因購買材料、物資等而應付的款項。(二)無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“其他收入”科目。

【相關鏈接】企業會計規定，企業需要將無法支付的應付賬款轉入“營業外收入”科目核算。

應繳國庫款

事業單位的應繳國庫款是指事業單位按規定應繳入國庫的款項(應繳稅費除外)。應繳財政專戶款

事業單位的應繳財政專戶款是指事業單位按規定應繳入財政專戶的款項。應付職工薪酬

事業單位的應付職工薪酬是指事業單位按有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

(一)計算當期應付職工薪酬，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

(二)向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

(三)按稅法規定代扣代繳個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”科目。

(四)按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金等，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：初級會計職稱考試《初級會計實務》高頻考點：事業單位的凈資產（共）

初級會計職稱考試《初級會計實務》高頻考點：事業單位的凈資產

【考情分析】 考頻：★★★

2011年、2012年單選，2010年多選 事業單位的凈資產

凈資產是指事業單位資產扣除負債后的余額。事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。

事業單位應當嚴格區分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余。財政補助結轉結余不參與事業單位的結余分配、不轉入事業基金，單獨設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目核算。非財政補助結轉結余通過設置“非財政補助結轉”、“事業結余”、“經營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。

一、財政補助結轉結余

財政補助結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金。財政補助結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉。

財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。財政補助結余是財政補助項目支出結余資金。

事業單位應當按照有關部門預算管理的規定，使用和管理財政補助結轉資金和結余資金。

（一）財政補助結轉 1.會計期末

借：財政補助收入——基本支出、項目支出 貸：財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉 借：財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉

貸：事業支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）或“事業支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）

2.年末，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余 借：財政補助結轉——項目支出結轉 貸：財政補助結余 或相反分錄。

3.按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額

借：財政補助結轉

貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或者額度的，做相反會計分錄。

（二）財政補助結余的核算

1.年末，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余 借：財政補助結轉——項目支出結轉 貸：財政補助結余 或相反分錄。

2.按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或者注銷的資金額度數額

借：財政補助結余

貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或者額度的，做相反會計分錄。

二、非財政補助結轉結余

（一）非財政補助結轉

非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各項專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理的要求。

1.期末

借：事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入 貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉

貸：“事業支出——非財政專項資金支出”或“事業支出——項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”

2.年末，完成非財政補助專項資金結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目剩余資金區分以下情況處理

借：非財政補助結轉 貸：銀行存款

借：非財政補助結轉（留歸本單位使用）貸：事業基金

【提示】項目未完成，“非財政補助結轉”科目有余額。

（二）非財政補助結余

非財政補助結余包括事業結余和經營結余兩個組成部分。1.事業結余

事業結余是指事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

（1）期末

借：事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入 貸：事業結余 借：事業結余

貸：“事業支出——其他資金支出”或“事業支出——基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”

（2）年末 借：事業結余

貸：非財政補助結余分配 或相反分錄。2.經營結余

經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額。

（1）期末 借：經營收入 貸：經營結余 借：經營結余 貸：經營支出（2）年末 借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

【提示】經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉 3.非財政補助結余分配（1）結轉事業結余和經營結余 借：事業結余 經營結余

貸：非財政補助結余分配

（2）有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費——應繳企業所得稅（3）按照有關規定提取職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金——職工福利基金

（4）將“非財政補助結余分配”科目余額結轉入事業基金 借：非財政補助結余分配 貸：事業基金 或相反分錄。

第五篇：凈資產審計報告格式

**有限公司凈資產專項審計報告

關于**有限公司 凈資產專項審計報告

**專審字（20**）第**號

**有限公司：

我們接受委托，對貴公司**年**月**日的凈資產進行審計。我們的審計是根據貴公司提供的會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他相關資料進行的，這些資料的真實性、合法性、完整性由貴公司負責。我們的責任是按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》等有關法律、法規的規定，并按照注冊會計師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，對貴公司**年**月**日的凈資產進行審計并出具審計報告。

結合貴公司實際情況，我們實施了包括抽查會計記錄、替代程序、檢查、實物盤點等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了合理的基礎?，F審計工作已完成，將有關情況報告如下：

一、基本情況

（一）委托審計目的

（簡單說明引起委托單位委托審計的經濟事項，以及對審計的相關要求。）

（二）被審計單位簡介

（說明被審計單位設立情況、注冊資本、實收資本、法人，經營范圍、主要業務、股東及實際控制人等情況。）

二、審計結果

截止**年**月**日，貴公司申報總資產 元，總負債 元，凈資產 元；審計調整總資產 元，總負債 元，凈資產 元；審計調整后總資產 元，其中，貨幣資金 元、應收賬款 元……；總負債 元，其中，短期借款 元、應付賬款 元……；凈資產 元，其中，實收資本 元、盈余公積 元……。具體資產負債申報及調整金額詳見附件一20**年**月**日資產負債表、附件二資產、負債及所有者權益各科目明細及審計調整表，調整原因見附件三：審計調整情況說明。

三、其他情況說明

（說明是否存在審計程序受限及可能影響報告理解的情況。）

四、報告使用范圍

以上報告僅供***之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

**有限公司凈資產專項審計報告

附件一：20**年**月**日資產負債表

附件二：資產、負債及所有者權益各科目明細及審計調整表 附件三：審計調整情況說明 附件四：其他需說明的情況

河南**會計師事務所

（普通合伙）

中國·鄭州

中國注冊會計師

中國注冊會計師 二〇**年**月**日 2