第一篇：第23章 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)練習(xí)題(修改稿)

第23章 事業(yè)單位會計凈資產(chǎn)練習(xí)題（新）

一、單項選擇題

1、（）是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

A.事業(yè)基金、B.非流動資產(chǎn)基金、C.專用基金、D.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、E.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

2、（）是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

A.事業(yè)基金、B.非流動資產(chǎn)基金、C.專用基金、D.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、E.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

3、（）是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。

A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、B.非財政補助結(jié)余、C.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、D.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

4、（）事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.非財政補助結(jié)余、D.財政補助結(jié)余

5、新制度設(shè)置了（）科目，其核算范圍與原科目比較發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余；

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.非財政補助結(jié)余、D.財政補助結(jié)余

6、年末結(jié)賬后，科目無余額的有（）。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、D.財政補助結(jié)余

7、年末結(jié)賬后，科目有借方余額的是（）。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、D.財政補助結(jié)余

8、年末結(jié)賬后，（）科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.財政補助結(jié)余、D.非財政補助結(jié)余

9、事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為（）扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

A.非財政補助結(jié)余、B.投資差額、C.經(jīng)營結(jié)余、D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

10、中央級事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門會同財政部在單位年度非財政撥款結(jié)余的（）以內(nèi)核定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

A.14%、B.20%、C.40%、D.50%

二、多項選擇題

1、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。包括（）等。A.事業(yè)基金、B.非流動資產(chǎn)基金、C.專用基金、D.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、E.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

2、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。包括：（）。

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、B.財政補助結(jié)余、C.結(jié)余資金、D.結(jié)余資金

3、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括（）。A.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、B.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)、C.人員經(jīng)費、D.日常公用經(jīng)費

4、（）是指事業(yè)單位的財政補助收入減去財政撥款支出后的余額。

A.非財政補助結(jié)余、B.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、C.財政補助結(jié)余、D.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

5、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各項收入與各項支出相抵后的余額。劃分為（）。

A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、B.非財政補助結(jié)余、C.事業(yè)結(jié)余、D.經(jīng)營結(jié)余

6、非財政補助結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。包括（）。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.事業(yè)基金、D.非流動資產(chǎn)基金

7、事業(yè)結(jié)余，事業(yè)單位一定期間除（）以外各項收支相抵后的余額。A.財政補助收支、B.非財政專項資金收支、C.經(jīng)營收支、D.事業(yè)收支

8、新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括（）。

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、B.財政補助結(jié)余、C.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、D.非財政補助結(jié)余

9、年末結(jié)賬后，（）科目一般無余額。

A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.財政補助結(jié)余、D.非財政補助結(jié)余分配

10、事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源有（）。A.非財政補助結(jié)余、B.投資差額、C.經(jīng)營結(jié)余、D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

11、事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其核算范圍不再包括（）。A.事業(yè)結(jié)余、B.經(jīng)營結(jié)余、C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、D.財政補助結(jié)余

12、非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。事業(yè)單位（）等非流動資產(chǎn)占用的金額。

A.長期投資、B.固定資產(chǎn)、C.在建工程、D.無形資產(chǎn)

13、專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。專用基金主要包括（）。

A.修購基金、B.職工福利基金、C.公共基金、D.權(quán)益基金、E.醫(yī)療基金、住房基金

14、下列對事業(yè)單位修購基金說法正確的是： A.按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

B.事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，C.實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。

D.按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

E.應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

F.各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

三、判斷題

1、經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。

（）

2、各項專用基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同財政部門確定。（）

3、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。（）

4、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與預(yù)算單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

5、事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。一般是指年末事業(yè)單位的財政補助（撥款）中可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)執(zhí)行的項目支出資金余額。（）

6、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過財政補助結(jié)余科目核算。

（）

7、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。（）

8、事業(yè)結(jié)余，事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

（）

9、事業(yè)結(jié)余核算內(nèi)容不再包括財政補助收支。（）

10、年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。（）

11、事業(yè)基金不再劃分一般基金和投資基金。（）

12、修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

（）

13、事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金。（）

14、實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。（）

15、各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

（）

16、職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（）

四、簡述題

五、業(yè)務(wù)題

【例23-1】2013年12月31日，某事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟活動如下，請進行賬務(wù)處理。某事業(yè)單位20×3年末各收支科目余額如下（忽略稅費不計、且均為非專項資金收支）： 事業(yè)收入 400 000 ? 上級補助收入 200 000 ? 附屬單位上繳收入 200 000 ? 其他收入 100 000 ? 經(jīng)營收入 300 000 ? 事業(yè)支出 500 000 ? 其他支出 100 000 ? 上繳上級支出 200 000 ? 經(jīng)營支出 200 000

【例23-2】2013年12月2日，某事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟活動如下，請進行賬務(wù)處理。假設(shè)該事業(yè)單位按10%提取職工福利基金。年末，按規(guī)定完成上述處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，（1）按規(guī)定提取職工福利基金20000元。（2）年末余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

第二篇：事業(yè)單位會計-凈資產(chǎn)

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概述

（一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。

（二）財政補助結(jié)余2×13年末，某事業(yè)單位完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補助各明細(xì)項目進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將某項目結(jié)余資金65 000元轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。該單位應(yīng)編制如下會計分錄： 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

000

貸：財政補助結(jié)余

000 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概述

（一）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

（二）非財政補助結(jié)余非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個組成部分。

1.事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

事業(yè)結(jié)余=（事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入）-（事業(yè)支出+其他支出本期發(fā)生額中的非財政支出+非專項資金支出+對附屬單位補助支出+上繳上級支出）2.經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前經(jīng)營虧損后的余額。經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出年末，將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入到非財政補助結(jié)余分配。會計分錄： 借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政補助結(jié)余分配 3.非財政政補助結(jié)余分配

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的試題

【例題·單選題】事業(yè)單位非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補助結(jié)余D.非財政補助結(jié)余分【答案】B 【解析】年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”中。事業(yè)基金的概述

事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。會計分錄：

借或貸：非財政補助結(jié)余分配

貸或借：事業(yè)基金 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

事業(yè)基金的試題

【例題·單選題】某事業(yè)單位2010事業(yè)收入（非專項資金收入）為4 000萬元，事業(yè)支出（其他資金支出）為3 500萬元；經(jīng)營收入為500萬元，經(jīng)營支出為600萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金為250萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2010年12月31日事業(yè)基金為（）萬元。A.400 B.500 C.650 D.750 【答案】D 【解析】本題考核事業(yè)單位的計算，2010年12月31日事業(yè)基金=250（2010年年初事業(yè)基金的余額）+（4 000-3 500）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入的余額）=750（萬元）。經(jīng)營結(jié)余若為正數(shù)則轉(zhuǎn)入“非財政補入結(jié)余分配”科目中，但如為負(fù)數(shù)（即虧損）則不予結(jié)轉(zhuǎn)。本題是負(fù)數(shù)所以不結(jié)轉(zhuǎn)。

非流動資產(chǎn)基金的概述

事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。處理原則：

1.取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)（貸方增加）。2.計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，均應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金（借方減少）。

非流動資產(chǎn)基金的試題

【例題·多選題】下列各項中，會引起事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動的有()。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) B.處置長期投資 C.固定資產(chǎn)計提折舊 D.購入3個月到期的國債 【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。3個月到期的國債投資是短期投資，屬于流動資產(chǎn)。

專用基金的概述

事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

專用基金是按財政或上級主管部門有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、住房基金、其它基金等。專用基金的用途明確、單一，要求單位專款專用，不得隨意改變資金的用途或挪作他用。事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金時

借：有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”科目

貸：專用基金

按規(guī)定使用專用基金時，借：專用基金

貸：銀行存款

使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，同時 借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

專用基金的試題

【例題·多選題】下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 B.專用基金 C.事業(yè)基金 D.非流動資產(chǎn)基金 【答案】ABCD 【解析】事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等

第三篇：凈資產(chǎn)審計報告格式

**有限公司凈資產(chǎn)專項審計報告

關(guān)于**有限公司 凈資產(chǎn)專項審計報告

**專審字（20**）第**號

**有限公司：

我們接受委托，對貴公司**年**月**日的凈資產(chǎn)進行審計。我們的審計是根據(jù)貴公司提供的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料進行的，這些資料的真實性、合法性、完整性由貴公司負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照注冊會計師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對貴公司**年**月**日的凈資產(chǎn)進行審計并出具審計報告。

結(jié)合貴公司實際情況，我們實施了包括抽查會計記錄、替代程序、檢查、實物盤點等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)審計工作已完成，將有關(guān)情況報告如下：

一、基本情況

（一）委托審計目的

（簡單說明引起委托單位委托審計的經(jīng)濟事項，以及對審計的相關(guān)要求。）

（二）被審計單位簡介

（說明被審計單位設(shè)立情況、注冊資本、實收資本、法人，經(jīng)營范圍、主要業(yè)務(wù)、股東及實際控制人等情況。）

二、審計結(jié)果

截止**年**月**日，貴公司申報總資產(chǎn) 元，總負(fù)債 元，凈資產(chǎn) 元；審計調(diào)整總資產(chǎn) 元，總負(fù)債 元，凈資產(chǎn) 元；審計調(diào)整后總資產(chǎn) 元，其中，貨幣資金 元、應(yīng)收賬款 元……；總負(fù)債 元，其中，短期借款 元、應(yīng)付賬款 元……；凈資產(chǎn) 元，其中，實收資本 元、盈余公積 元……。具體資產(chǎn)負(fù)債申報及調(diào)整金額詳見附件一20**年**月**日資產(chǎn)負(fù)債表、附件二資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各科目明細(xì)及審計調(diào)整表，調(diào)整原因見附件三：審計調(diào)整情況說明。

三、其他情況說明

（說明是否存在審計程序受限及可能影響報告理解的情況。）

四、報告使用范圍

以上報告僅供***之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

**有限公司凈資產(chǎn)專項審計報告

附件一：20**年**月**日資產(chǎn)負(fù)債表

附件二：資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各科目明細(xì)及審計調(diào)整表 附件三：審計調(diào)整情況說明 附件四：其他需說明的情況

河南**會計師事務(wù)所

（普通合伙）

中國·鄭州

中國注冊會計師

中國注冊會計師 二〇**年**月**日 2

第四篇：凈資產(chǎn)審計報告格式

凈資產(chǎn)審計報告格式 , ABC X X X..., , ,...., Niudown.COM Niudown.COM Niudown.COM Niudown.COM 關(guān)于ABC公司X年X月X日 凈資產(chǎn)審計鑒證報告 滬審事業(yè)[200]號 ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的ABC 股份有限公司（以下簡稱ABC 公司）截至X 年X 月 X 日 止凈資產(chǎn)的財務(wù)報表，包括 20X1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1 的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《XX 會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是 ABC 公司管理當(dāng)局 的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使 財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注 冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè) 道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的 審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表 風(fēng)險的評估在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng) 的審計程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選 用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn) 已審計完畢，情況報告如下：

三、企業(yè)基本情況 企業(yè)類型（國有獨資）、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投 資者、實收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模（包括職工人數(shù)、子分公司情況），所執(zhí)行的行 業(yè)財務(wù)會計制度、財稅隸屬關(guān)系、上審計揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點或與 本次審計相關(guān)的重要情況。

四、審計范圍、重點和方法

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點 企業(yè)在一定時點的資產(chǎn)、負(fù)債的真實狀況以及損益審計調(diào)整對凈資產(chǎn)的影響。

（二）審計的方式：就地審計或送達審計。

五、應(yīng)予調(diào)整的事項

（一）涉及稅收的調(diào)整事項

（二）損益類調(diào)整事項

（三）不涉及損益的重分類事項

（四）其他需要調(diào)整的事項（上述調(diào)整事項應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄）以上調(diào)整共應(yīng)增（減）利潤（軋抵后凈額）X 元。

六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計

1、資產(chǎn)的審計 逐個科目說明。

2、負(fù)債的審計 逐個科目說明。

3、所有者權(quán)益的審計 逐個科目說明。

4、損益情況的審計 逐個科目說明。

七、凈資產(chǎn)鑒證 審計前：企業(yè)資產(chǎn)總額為 元 負(fù)債總額為 元 凈資產(chǎn)為 元 經(jīng)審計調(diào)整后：資產(chǎn)總額為 元 負(fù)債總額為 元 凈資產(chǎn)為 元 如考慮潛盈、潛虧和不實資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為X 元。本報告僅供貴公司××××××之用，如因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計業(yè) 務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。上海上審會計師事務(wù)所有限公司 主任會計師 潘久文 中國 上海 中國注冊會計師 二○○×年×月×日

第五篇：10.3第十章 事業(yè)單位會計基礎(chǔ) 第三節(jié) 凈資產(chǎn)

第三節(jié) 凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。

基本原則：

第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

第二，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算。

第三，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。

一、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

年末事業(yè)單位支出預(yù)算完成情況不同，處理方式也有所差異，具體可能有以下情形：

第一，當(dāng)年支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成；

第二，當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金；

第三，當(dāng)年支出預(yù)算由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止。

1.期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入和對應(yīng)的財政補助支出——結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

2.當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金

財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度

3.支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，剩余的財政補助資金

【舉例1】2×13年9月，某事業(yè)單位收到財政補助收入2 500 000元，“事業(yè)支出”科目下“財政補助支出”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額為2 400 000元。月末，該事業(yè)單位將本月財政補助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制如下會計分錄：

[答疑編號5713100201]

『正確答案』

（1）結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入時：

借：財政補助收入500 000

貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)500 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)財政補助支出時：

借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

400 000

貸：事業(yè)支出——財政補助支出400 000

二、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（一）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理要求。

【舉例】2×13年1月，某事業(yè)單位啟動一項科研項目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金6 000 000元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出5 600 000元。2×13年12月，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。該事業(yè)單位應(yīng)編制如下會計分錄：

[答疑編號5713100202]

『正確答案』

（1）結(jié)轉(zhuǎn)上級補助收入中該科研專項資金收入時：

借：上級補助收入000 000

貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)000 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項支出時：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

600 000

貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出 5 600 000

（3）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 400 000

貸：事業(yè)基金

400 000

（二）非財政補助結(jié)余

非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個組成部分。

1.事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

2.經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前經(jīng)營虧損后的余額。

注意：如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)

3.非財政補助結(jié)余分配

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財政補助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進行結(jié)余分配。

（1）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目；

（2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目；

（3）將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

【例題·判斷題】非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財政補助收支外的資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。（）

[答疑編號5713100203]

『正確答案』×

『答案解析』非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財政補助收支外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

【例題·判斷題】年末事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。（）

[答疑編號5713100204]

『正確答案』×

『答案解析』如果經(jīng)營結(jié)余出現(xiàn)借方余額（虧損），則無需結(jié)轉(zhuǎn)。

三、事業(yè)基金

事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

第一，年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目；

第二，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

四、非流動資產(chǎn)基金

事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建上程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金。處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。

五、專用基金

事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金時，借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目。按規(guī)定使用專用基金時，借記“專用基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。