第一篇：學校食堂財務管理(參考)

學校食堂財務管理

（參考）

一、食堂財務管理的基本原則

學校食堂必須堅持為師生服務、讓師生滿意。堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，實行食堂成本單獨核算。食堂財務管理必須認真執行國家有關法律、法規和財務規章制度，正確處理好教育發展和師生服務的關系、社會效益和經濟利益的關系、學校集體和師生個人利益的關系。

二、食堂財務管理的運行機制

學校食堂財務管理必須在學校行政領導下，建立、健全由學校領導和師生代表組成的學校伙食管理委員會（或膳食委員會等相應機構），具體負責食堂管理與監督，實行“統一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則。食堂財務活動由學校財務部門統一管理。設置食堂賬簿，實行專項成本核算，專款專用，保持收支平衡。學校應對食堂的收支情況定期（至少每學期一次）進行審查，并列入校務公開項目。嚴禁帳外有帳，轉移食堂收入，挪用或私設“小金庫”。

三、食堂收入管理

1、上級撥款入賬。

2、學生伙食費收入入賬。

3、教師伙食費收入入賬。

4、其他收入（如社會捐款、食堂銀行存款所產生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產生的收入，一律記入食堂收入，不得轉移存儲）。

四、食堂支出管理

食堂支出包括原材料成本、人工成本等。不得將應在學校事業經費列支的費用等計入食堂支出。食堂成本核算應以食堂的日常經營服務活動所必須的各項料、工、費為基本內容。

建好食堂臺帳（附件一）是加強食堂財務支出的有力保障。

五、食堂財務收支結余及使用管理

1、食堂財務收支結余是指年度各項收入與支出相抵后 的余額。學校食堂按照“公益性”“非營利性”要求，不 以盈利為目的力求收支平衡，保證師生生活質量。

2、食堂如有結余，應結轉下期使用，專項用于改善學生伙食，嚴禁用于發放教職工獎金、福利、津補貼以及 非食堂經營服務方面的支出。

六、食堂財務賬目

1、學校食堂財務納入學校財務統一管理，建立專賬，單獨核算。營養改善資金設立專門臺帳，明細核算。

2、小學食堂財務專賬，按照《小學食堂收支明細表》（附件二），每月一結算，并附上每月學生享受營養餐簽 名冊，一學期扎在一起即為食堂財務專賬也是營養餐明細 賬。

3、中學食堂財務專賬，按照《中學食堂收支明細表》（附件三），每月一結算，一學期扎在一起即為食堂財務 專賬。初中食堂營養餐賬即在建好食堂財務專賬的基礎上，以撥付的中央營養改善資金為收入，每月學生享受營養餐 簽名冊為支出，扎在一起即為學生營養餐明細賬。附在食 堂財務專賬后面。

七、食堂會計檔案管理

食堂的會計檔案資料，整理歸檔后，由學校統一保存。

八、食堂財務監督管理

學校伙食管理委員會（或膳食委員會等相應機構）應對本校食堂財務活動開展實時檢查監督。中心校應對所屬學校食堂財務管理狀況進行檢查監督。局對全縣學校食堂財務管理狀況定期開展監督檢查，對轉移收入、私設“小金庫”，弄虛作假、虛列支出，克扣、擠占、挪用學生伙食費等違紀違規行為，將追究有關學校領導的責任。

第二篇：學校食堂財務管理

松陽三中集團學校學校食堂財務管理

為加強我校食堂財務管理，規范經營服務行為，保障廣大師生權益，根據浙江省教育廳《關于加強義務教育中小學食堂財務管理的意見》（浙教計[2009]42號）精神，經校務會研究，指定以下制度。

一、進一步明確食堂財務管理基本原則。

食堂工作是學校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質量、價格和服務直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學校穩定，必須堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，進行食堂成本單獨核算。要以保證食堂日常運轉經費收支平衡為目標，合理確定供餐價格，建立和完善管理監督機制，切實維護師生的合法權益。

二、嚴格審批制度、自主經營食堂。

嚴格按規定報批開辦食堂，我校開辦食堂選擇自主經營的經營模式，食堂經營服務以充值卡結算模式。

三、規范食堂收入核算。

食堂收入系食堂為學校師生提供伙食活動中的各項收入，主要包括：伙食收入（包括：學生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食收入等）、財政補助收入、其他收入。

1.以充值卡結算，憑充值卡結算時，以師生實際支出的伙食費作為食堂伙食收入。我校不允許現金直接結算餐費，禁止食堂工作人員收取現金。

2.食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得將學校的小賣部承包收入、房租收入、寄宿收入、其他非食堂經營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移食堂收入，嚴禁挪用或私設“小金庫”。

四、規范食堂成本支出核算。

食堂支出成本核算應堅持以食堂的日常經營服務活動所必需的各項直接支出為準，不包括各項財政投入的固定資產折舊。食堂使用的房屋等固定資產所需投入（含維修）應納入義務教育經費保障機制改革范圍，由財政性經費予以保障。

1.原材料成本。包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產品、蛋奶、調料、燃料、水電費及其他原料成本，不包括應在學校行政事業費列支的內容和其他與食堂經營無直接關系的支出。

2.人工成本。包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規定繳納的社會保險等。學校教師等非食堂工作人員的工資福利等人員經費支出不得在食堂人工成本中列支。需安排教師維持學生用餐秩序和餐后協管的勞務補貼，作為超工作量補貼納入義務教育獎勵性績效工資，其人數和標準要按照實際管理需求從嚴

控制。

3.設備折舊成本。非財政投入形成的固定資產,包括食堂專用的各種燃具、炊具、餐具、冷藏設備、交通工具等，根據不同設備折舊年限，按月計提折舊。

五、建立和完善食堂財務控制機制。

1.按成本補償原則建立餐飲定價機制。食堂一律實行明碼標價，須以伙食支出的實際成本為依據，確定合理的飯菜價格。食堂的就餐價格要實行最高限價，確保全年結余或虧損控制在營業額的4%以內。

2.嚴格成本和質量控制。食堂主要原材料要以公開招標方式確定定點供應商。要設立專門食品檢驗員嚴把食品質量關，對進入食堂的原材料進行檢查和驗收，要對采購的食品索取三證（營業執照、衛生許可證、生產許可證）復印件和質量檢驗報告，建立食品質量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質量不合格、超過保質期的食品。要規范食堂進貨渠道，要嚴格控制白條子現象，單張白條子面額低于100元。要保證飯菜的數量和質量，努力做到葷素合理搭配，品種豐富多樣，滿足學生身體健康成長的需要。

3.規范使用食堂經營結余。食堂的結余款（含歷年的結余款），要專項用于改善學生伙食和食堂的設施、設備。不得直接或變相用于發放學校教職工福利獎金，或以其它方式轉由學校用于非食堂經營服務方面的支出。

六、加強食堂經營服務工作的領導和監管。

加強食堂管理，直接關系到師生權益和安全，事關教育形象，要高度重視食堂的經營服務工作。要落實校長責任制，校長對食堂經營服務工作負總責。建立和完善膳管會工作機制，同時成立膳管會，成員由工會干部、學生代表、學生家長代表、教師代表等組成，學生家長代表人數不得少于1/2，膳管會主任由非教育系統的家長代表擔任，膳管會監督以收費標準、成本利潤控制、飯菜質量、開支結構為重點，行使對食堂的監督、檢查等職能。建立食堂財務和菜譜公開制度，財務實行每月一公示、菜譜實行每周一公示。實行承包制的食堂也要建立相應的監督機制。校務會要加強對食堂賬目的內審工作，及時糾正違規問題。

松陽三中集團學校

2009年8月24日

第三篇：學校食堂財務管理暫行辦法

棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法

為規范學生食堂財務管理，合理控制飯菜價格，維護師生合法權益，根據《中小學會計制度》、湖北省教育廳《關于加強中小學食堂財務管理及成本核算的意見》[鄂教財（2011）4號]、市教育局《關于印發〈棗陽市中小學校財務管理制度〉的通知》[棗教發（2009）13號]等規定，結合我市實際，特擬定《棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法》。

一、組織領導及人員職能

各寄宿制學校校長對食堂管理負總責，分管校長（主任）負直接責任，司務長負具體責任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風正派，有一定的專業知識，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設人、因崗定責、相互監督；倉庫采購員、保管員、領料員、會計人員等崗位應分設，不得一人兼多職。

（一）分管校長（主任）職責：負責學生食堂所有工作；嚴格執行《食品衛生法》，搞好飲食安全衛生、室內外環境衛生；研究食堂的經營管理方案，組織協調好食堂人員分工，充分調動從業人員工作的積極性；提高安全防范意識，加強對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設備維護管理，及時消除安全隱患；聽取師生、家長及有關部門對食堂工作的意見和建議，及時組織相關人員研究并采取合理措施，加以改進。

（二）司務長職責：協助分管校長（主任），主抓食堂各項工作；按時召集食堂管理例會；對食堂工作進行全面監督，特別在食堂的物品采購、保管、加工及學生就餐等環節實行全程監督，對食堂的環境衛生和從業人員的個人衛生進行重點監督；關注食堂服務質量和就餐師生的意見，適時提出改進措施和建議；協助做好成本核算及效益分析工作；負責索取各類物資供應商的資質和采購物品的合格證、檢驗報告等；有計劃地組織好從業人員的技術培訓工作；做好食堂從業人員的思想工作和考勤記載。

（三）食堂廚師長（炊事班長）職責：負責食堂操作間的全面工作；負責制定每周食譜，并根據食譜和倉儲情況列出每天采購清單；負責原料的清洗、加工、配餐、銷售各環節的監管工作；負責食堂內外環境衛生和從業人員的個人衛生，及時組織食堂從業人員進行食品衛生知識和健康知識培訓；組織好每餐的開飯和收尾工作。

（四）食堂會計職責：受總務處及學校會計領導，負責食堂的財務管理、成本核算、財務檔案管理；遵守各項收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳，做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳；按制度規定，對會計檔案登記造冊，建立會計檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料齊全；認真填寫會計憑證，內容齊全，登記及時準確，做到帳表據實四相符；及時做好每月的結帳工作，對贏利及虧損均查找原因，報表及文字說明及時準確。自覺接受各級各部門的檢查監督，如實提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產負債表》、《食堂經營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。

（五）食堂采購員職責：及時與廚師長（炊事班長）溝通，（2人以上）準時完成食堂物品的采購工作，確保食堂經營正常開展；對食品安全負責（與學校簽訂食品安全責任狀），采購的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產地名），“三期”（生產日期、保質期、保存期），“三證”（衛生或經營許可證、質量檢驗合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅持招標采購或集中定點采購，做到貨比三家，價格合理，優勝劣汰；及時索要購物票據；定期向食堂或學生公布市場行情，及時向主管領導匯報采購工作情況。

（六）食堂保管員的職責：負責食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作，按時按計劃發放；嚴格履行入出庫手續，驗收物品質量、單價、數量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫內清潔衛生，注意通風；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學校簽訂食品安全責任狀），做到庫內物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結《食堂庫存材料明細賬》，格式規范，單價、數量、金額準確，經常清點庫內物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機械及日常用品，協助財務人員做好成本核算工作，每學期作一次全面的財產清理。

二、食堂物資流通環節

物資流通環節主要包括采購、驗收入庫、出庫驗質、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發生短斤少兩、侵占物資現象，各單位必須做到按崗設人，相互監督。

（一）采購環節。食堂采購應不少于兩人，并按月實行采購人員輪換制（若本月由甲乙擔任采購，則下月可由丙替換甲任采購，再下月則由丁替換乙任采購，如此循環）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前應由廚師長（炊事班長）開列《采購計劃單》。采購人員采購時負責索要正規發票；因數額較小，小商小販無正規票據的，應由售貨方當場填寫《學生食堂物資采購專用票據》并簽名，采購人員還須署名經辦。

食堂米面油等大宗物資應實行配送制，蔬菜、副食其他物資采購必須到批發市場統一批發，降低采購價格。若需供貨商送貨的，應摸清批發與零售之間差價，固定菜源，降低成本。學校蔬菜副食基地所產的蔬菜、副食產品，應以成本價進入食堂。

（二）驗收與保管環節。物資采購后，采購人員憑發票或《采購專用票據》申請保管員、驗質員驗質復秤后入庫，同時由保管員填寫《入庫單》，并由采購人、驗質人、復稱人、保管人分別當場簽名，同時備注供貨人。《入庫單》一式三聯，留存一聯，保管員一聯、食堂會計一聯。《入庫單》入賬時還應有領導簽

批后的發票或《學生食堂物資采購專用票據》；月底若發票或《學生食堂物資采購專用票據》未到賬，供貨商未領款，可憑領導簽批后的《入庫單》掛“應付及暫存款”。

采購物品入庫時，保管員還應向采購員索取采購物品的合格證或檢測報告，對三無產品或不合格食品，倉庫保管員可拒絕簽字入庫。

（三）出庫驗質環節。食堂廚師長（炊事班長）根據采購員當天采購的物品及倉庫存儲，制定好次日三餐的食譜及用料單后交領料員填寫《出庫單》，經驗質員驗質、炊事班長復秤簽名，分管領導簽批同意后，保管方可簽字發料。出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出。《出庫單》一式三聯，留存一聯，保管員一聯，食堂會計記賬列支出一聯。

（四）飯菜加工環節。每餐飯菜必須在學生就餐前10分鐘準備好，不得加工腐爛變質及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔，學生就餐時飯菜中心溫度不低于70℃，每餐飯菜加工后應由廚師長品嘗并取樣保管留查。

（五）售飯及餐后的衛生環節。售飯前，食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價格，售飯時內部事務由廚師長（炊事班長）統一協調，餐廳由值日教師和領導負責監督管理。廚師長（炊事班長）要根據學生就餐情況及時采取措施調配飯菜。餐后由廚師長（炊事班長）組織從業人員對操作間、餐廳、餐桌椅進行清掃、清洗。夜間要對操作間和餐廳進行紫外線滅菌處理。

三、食堂資金收付環節

資金收付環節主要包括收款、繳款、報賬、審計支付。為確保食堂資金專款專用，市教育局《關于印發〈棗陽市中小學校財務管理制度〉的通知》[棗教發（2009）13號]明確規定，學生食堂資金因經營需要暫不納入財政專戶統管，但各鎮（辦區）核算點及市直寄宿制學校應設專戶統管，平時食堂開支實行備用金制度。食堂會計要及時到統管會計處報賬，補足備用金，不得影響學校食堂正常經營。學期結束，各統管會計要收回備用金，待新學期開學再辦理備用金領借手續。

（一）伙食費的預收繳。對實行刷卡售飯的食堂，要設立兼職收款員、微機員，且崗位分設。學生繳款后，收款員開具一式三聯收款收據，第一聯留存記賬、第二聯收據、第三聯交微機員充值。學校預收的伙食費應及時上繳食堂資金統管專戶，并由資金統管人員在核準存款憑條、刷卡機生成的資金流量憑據、收款收據（學生繳費時開據的）后開具一式兩聯的繳款收據，“收據聯”由食堂報賬會計據實登記《銀行存款日記賬》，“存根聯”與繳款單據留在統管會計處分校登記食堂經費賬。

對就餐人數較少實行訂餐制的食堂（提倡刷卡經營），可采取先吃后繳的辦法進行伙食費結算。期初食堂運轉，可由學校前勤提供一定數額的周轉金（學校前勤經費賬借記“應收及暫付款—食堂周轉金--經辦人姓名”，貸記“銀行存款”；食堂經費賬借記“現金”，貸記“應付及暫存款—食堂周轉借款”），每學期結束學校要收回周轉金，新學校開學再重新辦理周轉手續。學生就餐前由食堂廚師長（炊事班長）提前一周分班征集次周《學生就餐情況登記表》，匯總、公示無誤后制定下一周的食譜、物資采購計劃、飯菜價格并實施。每次就餐時，各值班教師要分別按《學生就餐情況登記表》核對所在班學生就餐情況，凡增餐、缺餐的，要如實核增減。一月就餐完畢，各班要清理、公示上月實際就餐情況，無誤交學校分管領導、司務長、膳食管理委員會審核后，由食堂會計進行一月伙食費清收并向就餐的學生開“伙食費”收據。

實行訂餐制的食堂也可實行月初預收，月末結轉確認收入，一月一結、多退少補的辦法。退補的伙食費必須由家長或學生本人簽名確認。不同年級學生的供餐數量、規格和伙食費收取標準可根據實際情況適當拉開差距。

（二）貨款的支付。食堂零星物資采購，由食堂會計利用備用金直接支付或經辦人墊資支付，報賬時必須將領導簽批后的發票或《食堂物資采購專用票據》連同《入庫單》一并入賬，及時補充備用金；食堂大額物資采購，可由食堂會計到統管會計處通過轉賬直達供貨商的方式進行支付。食堂會計報賬時，必須堅持“先繳款、再審計、后報賬”的原則，嚴禁坐收坐支。報審條據付款后，統管會計將《收支報賬單》一聯交學校記日記賬，一聯由統管會計按要求統一分校記賬。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，應堅持以食堂日常經營服務活動的各項直接支出為核算內容，主要分以下四項：一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

二是人工支出。包括工資、各種補助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

四是其他支出。包括辦公費、培訓費、差旅費、食堂文化建設、購臵費、其它。

以下兩項不得計入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常維修和維護經費，不應納入食堂成本支出，而應計入學校公用經費支出；

二是與食堂經營管理無關的人員經費和公用經費一律不得在學校食堂支出中列支。

食堂一律要明碼標價，并按月對食堂收支進行成本核算。每月5號前，食堂會計以伙食支出的實際成本為依據，根據賬簿向膳食管理委員會提供上月《食堂資產負債表》、《食堂經營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。膳食管理委員會據此及時掌握食堂盈利情況，確定合理的飯菜價格；實行訂餐制食堂的就餐價格要實行限價制。中小學食堂原則上應做到收支基本平衡，如收支差距較大，要及時調整價格，或采取多購肉、蛋等方式提高飯菜質量，加質不加價，讓利于學生，確保全年結余或虧損控制在營業額的5%以內。

根據上級有關政策，學生食堂結余只能用于改善學生伙食，救助貧困學生等公益性開支，嚴禁用于教職工福利或補充學校公用經費不足等。

五、食堂財務管理

食堂成本核算的一個主要依據就是食堂經費賬。只有按月正確記錄每筆收支，才能準確及時地反映食堂盈利情況，及時確定飯菜價格。食堂財務管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質量。

（一）財務審批制度。食堂各項開支票據，必須由經辦人或采購人寫清事由并簽名，司務長或總務主任簽審“屬實”字樣，分管食堂的領導簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的，必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》，司務長簽批“同意”，提交食堂分管領導、食堂膳食管理委員會簽批，報學校校長審批后方可實施；單項開支在萬元以上的，還須提交學校民主理財小組討論。

（二）財務制度及賬簿的設置。食堂會計自公歷1月1日起至12月31日止，學校不得以學期為食堂會計。會計核算基礎采用權責發生制（權責發生制指凡在本期內已收到和已發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理）。食堂會計記賬采用借貸記賬法，會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬及報表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。

根據經營需要，食堂財務統一實行單獨核算、單獨開戶（各鎮、辦、區由核算點集中開戶）、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質好、具備一定的會計專業知識、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學校要明確一位校級領導分管食堂財務收支，各鎮（辦、區）核算點對食堂財務要嚴格執行報賬制度、資金統管制度、賬前審計制度等；市直寄宿制學校食堂財務要接受學校財務部門的賬前審計、資金監管等制度。

各單位食堂賬簿應設臵“××學校食堂經費總賬”（訂本三欄式）、“××學校食堂經費收支明細賬”（活頁十六欄式）、“××學校食堂經費往來明細賬”（活頁三欄式）、“××學校食堂庫存材料明細賬”（活頁三欄式，倉庫保管和食堂會計分別記）、“××學校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“××學校食堂固定資產明細賬”（活頁三欄式）、“××學校食堂現金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學校食堂會計記）。

1、食堂總賬科目應設置：現金、銀行存款、固定資產、應收及暫付款、應付及暫存款、庫存材料、經營收入、其它收入、教育經費撥款、經營支出、固定基金、經營結余。

2、食堂收支明細賬科目應設置：

經營收入：學生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；

其它收入：（據實設明細）；

教育經費撥款：（據實設明細）；

經營支出①---原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

經營支出②---人工支出：工資、其它；

經營支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

經營支出④---其他支出：辦公費、培訓費、差旅費、食堂文化建設費、購臵費、其它。

3、食堂往來明細賬應設置科目：

應收及暫付款：備用金（其他科目據實設）

應付及暫存款：預收伙食費、周轉金（其他科目據實設）；

4、庫存材料明細賬應設置科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。

5、固定資產明細賬應設置科目:（除房屋、土地等資產外，用食堂資金購買的，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態；或單位價值未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產，也應按固定資產進行管理）：通用設備（單位價值較低，用途不專一的設備，如鍋爐、攪拌機）、專用設備（單位價值較高，起價在800元，具有專門性能和用途的設備，如米飯生產線、和面機）、交通運輸設備、電氣設備（如微波爐、空調機）、電子產品及通信設備（如計算機、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂應以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入；學校食堂開設的小灶及接待用餐應記入食堂代辦伙食收入；上級部門對家庭經濟困難學生提供的“愛心營養餐”等撥款，直接計入“教育經費撥款”。如學生預存伙食費并繳入統管賬戶時，憑繳款單和收據，借記“銀行存款”，貸記“應付及暫存款---預收伙食費”；當核算學生伙食收入時，憑刷卡機打印的銷售憑條，借“應付及暫存款---預收伙食費”，貸記“經營收入---學生伙食收入”。

在食堂就餐的教職工及食堂員工應與學生同菜同價，按學校膳食供應結算方式，據實結算。學校接待用餐由學校按實際消費據實結算，不得拖欠或列入學生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得將學校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移、挪用食堂收入，或私設“小金庫”。

（四）支出的管理。食堂支出應堅持以食堂日常經營服務活動的各項直接支出為核算內容。對于現購現用的物資，為準確反映材料的增減，可不入庫保管，但要辦理進出庫手續。對批量物質，食堂應嚴格執行進出庫手續，平時領用以《出庫單》記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本。如：購買油料入庫后，憑審簽的發票或《學生食堂物資采購專用票據》并附 《入庫單》，借記“庫存材料---油料”，貸記“銀行存

款”；油料出庫時，憑手續完備的《出庫單》，借記“經營支出---原材料支出---油料”，貸記“庫存材料---油料”。

為確保成本核算的準確性，食堂核算必須嚴格執行權責發生制，每月食堂各項支出應及時入賬。確因發票未送達的，應將有關手續入賬掛“應付及暫存款”

年末結轉時，應將收入科目余額轉入“事業結余”，借記“經營收入、其他收入、教育經費撥款”，貸記“經營結余”；將“經營支出”轉入“事業結余”，借記“事業結余”，貸記“經營支出”。年末結轉后，“經營收入”和“經營支出”科目無余額。

（五）其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時，首先要把《食堂資產負債表》、《食堂經營收支情況表》、《食堂庫存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號憑證的最上面，食堂存款是支票戶的還須附銀行對賬單。憑證裝訂一律打孔線裝，不準用夾子夾裝。裝訂要整齊、規范，裝訂好后，要粘貼憑證封面，憑證封面內容要填寫完整、規范（原則上鎮、辦、區學生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點保管，并建立調閱制度和崗位管理制度）。

二是對賬。每月記賬完畢，報賬學校和核算點要自下而上進行對賬，具體包括五個方面：一是核對資金，核對存款或現金賬面余額與銀行對賬單或庫存現金余額是否一致，著重看售飯軟件上收現金、繳現金、賬簿“預收伙食費”同期貸方余額是否一致；二是核對往來賬，主要核對總賬中的應收、應付科目余額與明細賬中的應收、應付二、三級科目匯總余額是否一致，尤其注意售飯軟件上學生飯卡余額與賬簿“預收伙食費”科目余額是否一致；三是核對收支賬，主要是核對收支總賬科目與明細賬中對應的二、三級明細科目匯總金額是否一致；四是核對庫存材料賬實是否相符，每月底膳食管理委員會先核對保管庫存材料賬與庫存實物是否一致，再核對保管與食堂會計庫存賬是否一致，著重看總賬“材料”科目與明細賬材料二、三級科目匯總余額是否一致，發現庫存短缺要及時查找原因，直至追究相關人員責任；五是核對賬證、賬表是否一致。

三是飯卡余款的清退。學生中途輟學、轉學須退飯卡余款的，由微機操作員將學生個人賬戶余額打印，學生憑此單到食堂財務室找會計人員造冊，經申請退款的學生簽名，司務長、分管領導簽批同意后，食堂會計方可退款。嚴禁微機操作員直接支付退款，嚴禁收款員從未上繳的伙食費中坐支。為防止微機操作員私自調動學生飯卡內資金從中牟利，每月初微機操作員必須將上月《操作員日志》打印，交食堂財務室存檔備查。

六、食堂監督管理

學校食堂要建立由工會干部、學生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會。其職能是監督、檢查食堂財務管理、成本核算、伙食質量等。食堂工作要定期通過檢查、評比、反饋、座談、問卷調查、設臵食堂服務工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價格信息等形式，加強與師生的溝通，虛心誠懇地接受廣大師生、家長和社會群眾的監督，對合理化批評與建議，要及時采納和改進。

學校食堂財務要建立公開和審計檢查制度。食堂財務要一月一核算，要通過在醒目位臵設立的永久性公開欄，按月公開公示《食堂資產負債表》、《食堂經營收支情況表》、《食堂庫存材料月報表》，自覺接受師生監督。各中心學校及市直學校，每年要將食堂列為必審項目，除正常開展食堂賬前審計外，每學期至少還應開展一次全面審計，重點監控成本、財務管理和盈利情況。

棗陽市教育局

二〇一一年七月十三日

第四篇：學校食堂財務管理暫行辦法（本站推薦）

***學校食堂財務管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強全縣學校食堂的財務紀律，規范經營服務行為，保障廣大師生權益，根據《農村義務教育學校食堂管理暫行辦法》（教財?2012?2號）、《***學校食堂管理辦法》（饒縣教體發[2010]4號文件）等文件精神，結合我縣食堂的實際情況，特制定本辦法。

第二條 學校舉辦食堂是一項社會公益性事業。食堂工作是學校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質量、價格和服務直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學校的穩定，食堂必須堅持“公益性”、“非營利性”的原則、堅持“服務為主、質量為本、安全衛生、自負盈虧”的宗旨，不得以盈利為目的。

第二章 財務管理體制

第三條 學校食堂實行校長負責制。校長是第一責任人，對學校食堂管理工作負總責和“統一領導、集中管理”的財務管理體制。建立由校領導、后勤管理部門負責人和食堂管理人員組成的食堂管理工作領導小組，具體負責食堂管理、審核、監督食堂經費收支等有關事項，食堂會計賬目要向學校教職工公布。縣教體局財務部門會不定期（至少一學期一次）審計學校食堂賬目。

第四條 學校食堂按照“統一管理、獨立建賬、成本核算、收支平衡”的原則。食堂財務發票由校長審批，并設立會計一名（由學校報賬員兼任）、出納一名。食堂要在金融機構開設食堂活期賬戶，由出納保管存折，會計保管存折密碼，并開設存取款短信通知，校長為短信接收者。食堂要設置總賬、收支明細賬、出納現金賬，銀行存款賬、固定資產賬、庫存商品賬、低值易耗品等賬簿，有條件的學校可采用會計電算化記賬。

第三章 學校食堂物質采購與資產管理

第五條．食堂物資采購應堅持“勤進快銷、以銷定進、以進促銷”的原則，所購物資必須做到質優價廉、安全衛生、營養合理、經濟實惠。

第六條．食堂物資采購必須實行內控制度。一般學校原則上必須實行雙人采購，規模較大學校可實行多人采購，也可以實行招標采購。

第七條．建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗收等入庫手續，經采購人員、復核人員、保管人員和審批人員在食堂材料入庫單上簽字認可后，方可登記入賬。

第八條．建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進后直接進入廚房用于加工原材料及輔料，進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、食用油、燃料、調料和其他等。學校食堂應對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學期結束后進行一次全面盤點，做到賬表、賬實相符，盤盈或盤虧的存貨應按有關規定進行賬務調整。

第四章 規范食堂收支發票管理。

第九條、食堂收到各級單位與個人的補助經費、捐贈經費、出售飯菜票收入、飯卡充值收入、飯卡工本費收入等收入，必須開據教育部門統一下發的***食堂專用發票，做到一人一票。

第十條、食堂發生的糧食（面粉）支出、菜肴支出、調料支出、食油支出、燃料支出、水電支出、維修費、其他材料支出等支出，須取得稅務部門或財政部門印制的發票，如從農戶家中或菜市場購買的菜肴、農產品，無法取得正規票證的，可以出售人開具的領款條入賬。食堂發生的人員工資支出，由食堂統一制工資表支出。

第十一條 做好發票領用、核銷、保管工作，對食堂使用的發票每學期核銷一次。

第五章 學校食堂的收入管理

第十二條．采用包餐制的食堂可向師生預收伙食費，應以伙食成本為依據，對預收到的伙食費，在當月月末結轉確認月伙食收入，期末結算公布，多退少補的辦法。采用使用充值“飯卡”及飯菜票的自購制式的食堂，將師生個人充入卡內的收入或出售飯菜票取得的收入，記入代管菜金，師生在食堂用餐打卡或使用飯菜票消費的金額作伙食收入，同時沖減代管菜金。伙食收入主要包括(1)學生伙食費(2)教職工伙食費(3)食堂人員伙食費(4)來客伙食費。教職工及食堂人員的就餐費用同學生一樣結算。

第十三條．學生伙食費的收取應充分考慮學生的承受能力，以伙食支出為依據，力求收支平衡。

第十四條．凡屬學校非稅收入范圍的項目、學校代收性項目均不得計入食堂收入，如學校小賣部（商店）收入、代辦學生生活收入等。學校更不得將一些擅自立項的違規收入計入伙食收入。

第十五條．學校實行自收自支、自負盈虧，學校行政除上級教育部門和縣財政規定外對食堂不予經費補助。學校行政上對食堂的補助要列入學校學期預算，取得教育部門同意后方可進行補助，食堂收到學校行政撥來的食堂補助收入，食堂記入行政補助收入科目。

第六章 學校食堂支出管理

第十六條．學校食堂支出要以服務師生為中心，按照“量入而出”原則，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：①伙食支出，具體包括糧食（面粉）支出、菜肴支出、調料支出、食油

支出、燃料支出、水電支出和其他材料支出。②人員支出指學校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資津補貼、社會保障費、③商品和服務支出，指食堂日常雜項支出，如維持食堂正常運轉和管理所需購置零星器具或材料、設備維護等費用。

第十七條．學校食堂不得列支學校教職工獎金、補貼等各種福利，不得列支招待費。食堂聘請的臨時工所發生的工資、補貼、社會保障費等支出，不得列入學校行政支出，一律放入食堂列支。對學校來客放入食堂招待的食堂支出，應根據支出成本列出支出清單，向學校行政申請補助經費。

第十八條．食堂需購置固定資產，由食堂負責人提出申請，報學校校長審核同意，方可按當年財政有關規定進行采購，購入后辦理好學校固定資產登記入賬手續。對屬于學校行政上購置的固定資產、由食堂進行保管使用的固定資產，食堂應以行政上購置固定資產的相應發票的復印件進行登記固定資產，但不作食堂支出。

第十九條、做好食堂水電費支出管理。對食堂發生的水電開支要與學校行政上發生的水電開支區分開，食堂所發生的水電開支不得列入學校行政支出，食堂不得列支學校行政上開支的水電費用。

第二十條 加強票據管理，結算票據要求合法規范，票據開具的內容反映實際的經濟交往內容，要求對方單位開票時必須做到按順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，同時填寫付款方名稱，并有開票方開票人或收款人簽字，同時在發票聯上加蓋發票專用章。，若因票據篇幅限制項目和內容未能填寫齊全，則必須在票據后面附上清單。

第二十一條 學校食堂所有支出項目必須憑有效單據由食堂司務長、學校分管食堂負責人、證明人（驗收人）簽字，會計審核、經校長

簽批后方可支付。

第七章 學校食堂財務收支結余及分配管理。

第二十二條．食堂財務收支結余是指學校食堂因伙食經營而發生的當期收入與支出相抵后的余額。學校食堂不應以盈利為目的，必須堅持“公益性”、“非營利性”、“收支平衡、微有節余”的原則。

第二十三條．食堂會計應每月反映財務盈虧情況，按月編制“學校食堂資產負債表”、“收支盈虧表”，及時發現問題、分析問題，消除虧損。

第二十四條．食堂凈收益全部用于改善師生用膳 第八章 附則

第二十五條 食堂的會計檔案資料納入學校會計檔案資料統一管理。

第二十六條 各學校應根據本辦法結合實際情況制定具體財務管理實施辦法，報教育局備案。

第二十七條 本辦法由***教育體育局負責解釋。第二十八條 本辦法自2013年上學期開始使用。

附件：《***學校食堂財務會計科目表》

《***學校食堂資產負債表》

《***學校食堂收支盈虧表》

***教育體育局

二○一二年十一月二十八日

第五篇：學校食堂財務管理ddd1

鎮雄縣農村義務教育學生營養改善

財務管理暫行辦法

(討論稿)為進一步加強學校食堂管理，健全食堂管理制度，規范食堂財務收支，嚴肅財經紀律，特擬定此辦法。

第一章 總 則

第一條 學校食堂管理實行校長負責制。學校要成立食堂管理領導小組，成員由校長、主管后勤副校長、工會干部、總務主任和司務長等組成，全面管理食堂的日常事務。

第二條 學校食堂是學校后勤保障的重要組成部分。應堅持為師生服務的宗旨，堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，進行食堂成本單獨核算。嚴格控制食堂成本開支范圍，保障伙食質量，建立和完善管理監督機制，切實維護師生的合法權益。

第二章 財務管理

第三條 規范學校食堂財務管理。學校食堂必須單獨開設銀行賬戶，單獨建賬，獨立核算，按相關會計制度要求，規范成本核算。不允許通過學校食堂搞“創收”、謀福利。

第四條 學校應建立食堂內部控制制度。學校食堂財務人員、物資采購員、驗收員和保管員等，分工要明確、責任要清楚。

第十條 在食堂就餐的教職工的伙食費，應與學生同菜同價，按實結算。

第十一條 學校食堂根據撥入專款的情況設立臺帳，詳細登記和記錄學生的就餐情況，并按《標準菜譜》的配備標準和數量足的營養餐，不準以現金形式直接發放，也不得以營養品代替營養餐。

第十二條 收取伙食費時由學校食堂財務人員出具由財政監制的正式票據，正式票據上必須蓋有財務專用章和開票人簽字，并填寫收費情況登記表，以便核查。收取的伙食費原則上必須當天存入學校食堂在銀行開設的專戶。

第十三條 食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得將學校的小店承包收入、房租收入、其他非食堂經營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移食堂收入，以至挪用或私設“小金庫”。

第十四條 食堂的支出成本核算。食堂支出成本核算應堅持以食堂的日常經營服務活動所必需的各項直接支出為依據，不包括各項財政投入的固定資產折舊。食堂使用的房屋和大型設備等固定資產所需投入（含維修），由財政性經費予以保障。與食堂無關的人員經費和公用經費一律不得在學校伙食賬中列支。

第十五條 所有支出的發票等原始憑證必須由經辦人、證明人共同簽字后報食堂財務審批人簽批，食堂會計據此進行賬務處理。嚴禁白條入賬。

與票據出票人一致，同時查驗合同供貨方與供貨方提供的營業執照、衛生許可證（或流通許可證）、食品質量檢驗檢疫證（或檢測報告、或合格證）等相關材料單位名稱的一致。

第五章 票據管理

第二十二條 食堂票據統一使用財政部門監制的正式票據，由學校報賬會計每季度一次到縣農村義務教育學生營養計劃管理中心審核，并由學校報賬會計進行保管、登記。

第二十三條 建立票據領用制度。出納使用票據時，到食堂會計處領用登記，票據使用結束交還食堂會計，并進行注銷登記，學校食堂收費票據不得轉借、轉讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據從事其他經營等違法活動。

第二十四條 會計對出納的票據使用進行監管，指導。票據的存根統一由食堂會計整理、歸檔。

第二十五條 采購物資的票據上必需有經辦人、驗收人、保管人和食堂財務審批人簽字方有效。

第六章 監督機制

第二十六條 學校食堂按照不相容崗位分設的要求，設臵會計、出納、采購、驗收、保管等工作崗位。建立食堂工作人員崗位責任制，明確責任，各司其職，相互監督。人員因故調離本崗位，按有關規定辦理交接手續。

第二十七條 各學校要成立學生膳食管理委員會，可由工會主席、學生家長代表、學生代表、教師代表等組成，行使對食堂的監督、檢查等職能。每學期末，學校食堂必須向