第一篇：財(cái)務(wù)管理

第一章 財(cái)務(wù)管理總論

本章闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原理，學(xué)好本章是學(xué)好財(cái)務(wù)管理課程的基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，它體現(xiàn)企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配。企業(yè)在資金運(yùn)動(dòng)中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、處理企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)工作。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須充分認(rèn)識(shí)和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中的規(guī)律。

財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作最終要達(dá)到的目的；在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域中還有分目標(biāo)，要在明確以經(jīng)濟(jì)效益最大化為財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下對(duì)利潤最大化、資本利潤率最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等問題有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中要對(duì)財(cái)務(wù)管理原則靈活應(yīng)用。企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作，除了要有明確的目標(biāo)、正確的管理原則，還要有適當(dāng)?shù)捏w制，掌握財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。

資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)重要的價(jià)值觀念，對(duì)于籌資管理、投資管理、成本管理、利潤管理有重要的影響。學(xué)員們應(yīng)該對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值的各種計(jì)算方法熟練掌握正確應(yīng)用，投資收益風(fēng)險(xiǎn)需理解有關(guān)概念，可不作為重點(diǎn)。1.財(cái)務(wù)管理的核心是：財(cái)務(wù)控制

2.若兩個(gè)投資項(xiàng)目的預(yù)期報(bào)酬率相同，但其概率分布不同，則這兩個(gè)項(xiàng)目：風(fēng)險(xiǎn)不同。3.風(fēng)險(xiǎn)投資的概率分布越分散，則，實(shí)際收益率低于預(yù)期收益率的可能性就越大。

4.企業(yè)資金的循環(huán)，從貨幣資金開始，經(jīng)過若干階段，分別表現(xiàn)為：生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、成品資金、固定資金，然后又回到貨幣形態(tài)。

5.概率分布越集中（好），實(shí)際可能的結(jié)果就會(huì)越接近預(yù)期收益，實(shí)際收益率低于預(yù)期收益率的可能性就越小，投資的風(fēng)險(xiǎn)程序就小。

收益標(biāo)準(zhǔn)離差率越高，則投資風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)得風(fēng)險(xiǎn)收益率越高。

第二章 財(cái)務(wù)管理總論

本章講述的是籌資管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)著重掌握。

企業(yè)籌集資金是企業(yè)籌措和集中生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金具有必然性。企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)籌資所形成的主要資金來源，即企業(yè)的資本金。企業(yè)資本金制度是在1993年實(shí)施《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以后正式建立起來的，它是企業(yè)財(cái)務(wù)改革的產(chǎn)物。實(shí)行企業(yè)資本金制度可使國家對(duì)企業(yè)資本金的管理規(guī)范。學(xué)習(xí)此問題要著重理解企業(yè)資本金的構(gòu)成、籌集的方式和要求、資本金保全原則的內(nèi)容和企業(yè)對(duì)資本金使用的自主權(quán)等問題。

企業(yè)籌集資金需借助于金融市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)。籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來源，籌集資金的方式是指企業(yè)取得資金的具體形式。金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方借助于信用工具進(jìn)行交易而融通資金的市場(chǎng)。應(yīng)該理解企業(yè)有哪些主要的資金來源渠道，金融市場(chǎng)的特點(diǎn)、構(gòu)成要素、融資方式、類型等。

自有資金的籌集和借入資金的籌集是本章的重要內(nèi)容。自有資金籌集又稱股權(quán)性籌資，其方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、聯(lián)營籌資、企業(yè)內(nèi)部積累四種。借入資金籌資又稱債權(quán)性籌資，其方式主要有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等。對(duì)每種籌資方式，應(yīng)著重理解其特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)。資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，其他企業(yè)是選擇資金來源、擬定籌資方案的依據(jù)，也是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最低尺度。應(yīng)掌握各種資金成本的計(jì)算方法，并理解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和共和資金成本的關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)資金總額（資本總額）中各種資金來源的構(gòu)成比例。最基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。要從債務(wù)資金和主權(quán)資金的資金成本率的差別上，研究財(cái)務(wù)杠桿原理和籌資無差別點(diǎn)，并據(jù)以確定或調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。1.企業(yè)籌資渠道有：國家撥入資金，銀行借入資金和企業(yè)自留資金。

2.企業(yè)自有資金籌資的方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、聯(lián)營集資、企業(yè)內(nèi)部積累

3.1）股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為：1000萬；有限責(zé)任公司：50萬（零售30萬，服務(wù)性，10萬）2）公司法規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)作價(jià)出資的全額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%.4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。5.公司發(fā)行股票需發(fā)起人認(rèn)購股份總數(shù)的35%.6.最佳資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在一定時(shí)期最適宜有關(guān)條件下，加權(quán)平均資金成本最低，企業(yè)價(jià)值最大化 7.公司法規(guī)定，有資格發(fā)行公司債券的公司的累計(jì)債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的30%.債券的票面利率不得高于存款利率的40%.8.匯票承兌期限由交易雙方商定，一般為1至6個(gè)月，最長不超過9個(gè)月。

9.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)由資金結(jié)構(gòu)決定，其系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)就越大，普通股利潤的增長比稅息前利潤增長也更快，同時(shí)也比稅息前利潤的下降更快。10.借入資金籌集方式的特點(diǎn)與區(qū)別。

1）發(fā)行股票，優(yōu)點(diǎn)：能提高企業(yè)信譽(yù)，能充分保證生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，籌資風(fēng)險(xiǎn)小，籌資限制較少。缺點(diǎn)：資金成本較高，容易分散控制權(quán)。

2）發(fā)行債券，優(yōu)點(diǎn)：資金成本較低，能發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，不會(huì)分散股東的控制權(quán)。缺點(diǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)高，限制條件多，籌資額有限。

3）融資租賃，特點(diǎn)：租賃期較長，租賃期間雙方無權(quán)取消合同。較其他籌資方式：比借款容易獲得，可以解決企業(yè)資金不足的矛盾。融資與4）融物相結(jié)合，企業(yè)可以及時(shí)引進(jìn)設(shè)備，籌資花費(fèi)代價(jià)較高，沒有租入設(shè)備的所有權(quán)。

5）商業(yè)信用，優(yōu)點(diǎn)：與銀行借款比，限制條件少，如果沒有現(xiàn)金折扣，則不發(fā)生籌資成本。缺點(diǎn)：期限較短。

6）銀行借款，優(yōu)點(diǎn)，與證券比借款所需時(shí)間較短，與債券比，借款利息率較低，無發(fā)行費(fèi)用，靈活性較大，缺點(diǎn)：數(shù)額不多，限制條款多。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中短期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、短期對(duì)外投資。流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)具有變動(dòng)性，占用數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣表現(xiàn)為流動(dòng)資金。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)就是要增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)。要求：既保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又合理節(jié)約地使用資金，保證資金與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清。

加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理就是要加強(qiáng)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。

貨幣資金的結(jié)算有現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式，要按照國家有關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的管理。搞好貨幣資金收支計(jì)劃的編制工作，并確定貨幣資金最佳持有量。

應(yīng)收賬款管理工作主要包括三個(gè)方面：應(yīng)收賬款計(jì)劃的編制，包括核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收賬政策；應(yīng)收賬款的日常管理，主要是調(diào)查、評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。

存貨管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數(shù)計(jì)算法是習(xí)慣上應(yīng)用最廣泛的一種方法。

存活日常管理內(nèi)容主要有：

（1）存貨分級(jí)歸口管理，包括存貨分級(jí)歸口管理的原則與做法。

（2）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金日常管理，包括安排采購資金、進(jìn)行貨款結(jié)算、控制材料消耗、庫存材料管理、進(jìn)行材料清查等環(huán)節(jié)。

（3）未完工產(chǎn)品資金管理。包括組織均衡成套生產(chǎn)、半成品庫存管理、控制生產(chǎn)周期、節(jié)約生產(chǎn)消耗等環(huán)節(jié)。

（4）成品資金管理，包括產(chǎn)品銷售計(jì)劃、成品庫存管理、銷售結(jié)算等環(huán)節(jié)。

學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理應(yīng)做好哪幾方面的工作。

1.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上如果采用直接核銷法，則企業(yè)發(fā)生的壞賬損失采用：直接計(jì)入成本費(fèi)用的方法。

2.現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比率為年末應(yīng)收賬款余額的3‰——5‰ 3.材料采構(gòu)總量和費(fèi)用水平不變時(shí)，采購批量和儲(chǔ)存保管費(fèi)用成正比，和采購費(fèi)用成反比。4.存貨：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產(chǎn)品，自制半成品，產(chǎn)成品，外購商品。

5.加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)而形成的節(jié)約有絕對(duì)節(jié)約和相對(duì)節(jié)約。絕對(duì)節(jié)約：流動(dòng)資金占用量減少，生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變，相對(duì)節(jié)約，流動(dòng)資金數(shù)量不變，生產(chǎn)和銷售任務(wù)增加。

6.現(xiàn)金使用范圍：工資，津貼，臨時(shí)工勞務(wù)報(bào)酬，個(gè)人科學(xué)技術(shù)等獎(jiǎng)金，勞保福利費(fèi)用，差旅費(fèi)，小額收支

7.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：一）匯兌結(jié)算，（異地）適用于單位，個(gè)人。二）托收承付結(jié)算，（同城異地）適用于經(jīng)濟(jì)合同及勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。三）委托收款結(jié)算，（同城異地）。四）支票結(jié)算（同城）五）銀行匯票結(jié)算（異地）。六）商業(yè)匯票（同城異地）。七）銀行本票（同城）

8.確定貨幣資金最佳持有量：方法是利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模式進(jìn)行計(jì)算。持有貨幣資金數(shù)量大，則支付的利息多，成本高，但轉(zhuǎn)換次烽少。

9.信用標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格會(huì)減少銷售量，減少占用在應(yīng)收賬款的資金，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，管理成本和壞賬成本。反之，寬松則會(huì)擴(kuò)大銷售量，增加成本，減少存貨

10.企業(yè)發(fā)生壞賬損失的方法：一）直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失直接計(jì)入成本，費(fèi)用，二）壞賬備抵法，先估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金

11.應(yīng)收賬款管理工作：1）計(jì)劃編制，核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表，2）信用政策編制。3）日常管理，調(diào)查，評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。12.存貨資金定額核定的方法：1）定額日數(shù)計(jì)算法，公式：

a）2）因素分析法3）比例計(jì)算法4）余額計(jì)算法。*原材料資金定額： b）*在產(chǎn)品資金定額： *產(chǎn)成品資金定額：

13.29.存貨日常管理：1）存貨歸口分級(jí)管理 2）生產(chǎn)儲(chǔ)備資金管理3）未完工產(chǎn)品資金日常管理。

第四章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

本章講述的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理，在財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)該著重加以掌握。固定資產(chǎn)時(shí)企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是使用中的固定資產(chǎn)價(jià)值存在的雙重性，固定資產(chǎn)投資的集中

性和回收的分散性，固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新的分離性，固定資產(chǎn)可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，并要合理計(jì)價(jià)。

加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理具有重要的意義。對(duì)固定資產(chǎn)管理的要求是保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完好，提高固定資產(chǎn)的使用效率，核定固定資產(chǎn)需要量，有計(jì)劃的集體固定固定資產(chǎn)折舊，預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)折舊管理是固定資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)的計(jì)算方法有多種。包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。不同計(jì)算方法的計(jì)算結(jié)果差別很大，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)需要和國家規(guī)定選用。規(guī)定資產(chǎn)折舊計(jì)劃中應(yīng)著重理解計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。

固定資產(chǎn)的投資管理也是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)是單項(xiàng)投資數(shù)額大、施工期長、投資回收期長、決策成敗影響深遠(yuǎn)。固定資產(chǎn)投資可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。要確定固定資產(chǎn)投資的數(shù)量和使用方向，必須核定固定資產(chǎn)的需要量。固定資產(chǎn)投資也側(cè)重點(diǎn)是兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)測(cè)的方法有兩類，包括非貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即投資利潤率法和投資回收期法以及貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。二是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的資金來源，要預(yù)測(cè)借款投資在償還期內(nèi)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的本利和數(shù)額，并預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目在償還期內(nèi)的現(xiàn)金流入量是否足以還本付息。

固定資產(chǎn)日常管理中要建立固定資產(chǎn)分口分級(jí)管理責(zé)任制，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)人員要和資產(chǎn)管理人員密切合作，將管好資金和管好資產(chǎn)結(jié)合起來。無形資產(chǎn)，是無形固定資產(chǎn)的簡稱，它也是企業(yè)的一項(xiàng)長期資產(chǎn)，是指不具有物質(zhì)實(shí)體，能給企業(yè)提供某種特殊的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，有助于企業(yè)在較長時(shí)期內(nèi)獲取利潤的財(cái)產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。應(yīng)理解無形資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和種類，掌握無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓和投資。

1.不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

2.法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中均未規(guī)定有效期限或者受益年限的無形資產(chǎn)，按照不少于10年的期限確定攤銷年限。

3.企業(yè)用無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資時(shí)按評(píng)估確認(rèn)或合同的協(xié)議約定的價(jià)值作為投資額。這一數(shù)額與無形資產(chǎn)的賬面凈值的差額，作為企業(yè)的資本公積金處理。

4.由于季節(jié)性生產(chǎn)和修理等原因暫時(shí)停止使用，以及存放在車間備用的機(jī)器設(shè)備等，仍屬企業(yè)生產(chǎn)所需，也應(yīng)列為使用中的固定資產(chǎn)。

5.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法屬于原始價(jià)值的有：購入的，自行建造的，投資者投入，融資租入，接受捐贈(zèng)，6.不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)主要包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

7.企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

8.凈現(xiàn)值如大于0，說明投資收益總和大于投資總額，該投資方案為有利；凈現(xiàn)值如等于0或小于0，則該投資方案為無利或不利。

9.無形資產(chǎn)的特點(diǎn)：沒有物質(zhì)形態(tài)，不具有流動(dòng)性，變現(xiàn)能力差，收益具有不確定性。10.無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第五章 對(duì)外投資管理

本章的主要內(nèi)容是對(duì)外投資管理。企業(yè)對(duì)外投資是對(duì)內(nèi)投資的對(duì)稱，是企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、謀求發(fā)展、取得收益的基本手段。對(duì)外投資根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為各種具體的形式：股權(quán)投資與債券投資，實(shí)物投資與證券投資，短期投資與長期投資。對(duì)外投資決策應(yīng)該全面考慮投資的收益水平、風(fēng)險(xiǎn)、投資成本、投資管理能力、籌資能力、投資的流動(dòng)性、投資環(huán)境等因素。

對(duì)外直接投資包括聯(lián)營投資、兼并投資和環(huán)境投資。不同的聯(lián)營形式（緊密型、半緊密型、松散型）財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)不同。但任何形式的聯(lián)營投資都應(yīng)按照聯(lián)營原則做好聯(lián)營投資的財(cái)務(wù)管理。兼并投資是購買其他企業(yè)產(chǎn)權(quán)的投資行為，有多種類型，兼并投資要按規(guī)定的程序進(jìn)行。境外投資的操作復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)大，重點(diǎn)是慎重選擇被投資國家與地區(qū)、境外投資方式、遵守國家有關(guān)境外投資的各項(xiàng)政策。

債券投資中的重點(diǎn)是收益率。債券投資收益率的表達(dá)方式有多種，要理解每一種的計(jì)算方法與意義。債券投資的收益率、發(fā)行公司的資信情況、債券投資結(jié)構(gòu)的合理安排是債券投資中應(yīng)注意的問題。股票投資的收益分析有三個(gè)方面：股利收益分析、買賣價(jià)差收益分析、資產(chǎn)增值收益分析。投資收益分析的延續(xù)是投資價(jià)值分析，它是股票投資決策的依據(jù)。投資對(duì)象、投資時(shí)機(jī)、投資結(jié)構(gòu)也是股票投資管理的重點(diǎn)。信托投資包括了債權(quán)性、股權(quán)性等兩類，要掌握委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資的特點(diǎn)和操作程序。

1.兼并投資數(shù)額較大，一次付清有困難的，取得擔(dān)保后可在三年內(nèi)分期支付，但第一次須支付不低于應(yīng)付兼并款總額的30%。

2.企業(yè)用無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資時(shí)按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價(jià)值作為投資額。這一數(shù)額與無形資產(chǎn)的賬面凈值的差額作為企業(yè)的資本公積處理。

3.對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)主要有：利率風(fēng)險(xiǎn)，購買力風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)，決策風(fēng)險(xiǎn)。

4.半緊密型聯(lián)營的財(cái)務(wù)特征是：參與聯(lián)營的各企業(yè)，單位具有法人資格，但聯(lián)營體無法人資格，聯(lián)營各方以各自所有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任，所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)渠道均不變。

5.松散型聯(lián)營的財(cái)務(wù)特征：各方保持參加聯(lián)營之前的所有制性質(zhì)，聯(lián)營各方獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，按聯(lián)營合同進(jìn)行活動(dòng)

6.下列不得用于用于聯(lián)營投資的有：應(yīng)當(dāng)上交的國家財(cái)政收入，上交的稅金、利潤，國家撥給的有指定用途的專款，農(nóng)田不得作為直接投資。

7.企業(yè)對(duì)外投資可以按不同標(biāo)志進(jìn)行分類：

（一）按形成的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，分股權(quán)投資（股票、兼并、聯(lián)營）和債權(quán)投資（債券、租賃）。

（二）按投資方式不同，分為實(shí)物投資即直接投資（聯(lián)營投資、兼并投資；特點(diǎn)：具有與生產(chǎn)經(jīng)營緊密聯(lián)系，投資回收期較長，投資變現(xiàn)速度慢，流動(dòng)性差）和證券投資（股票、債券）。

（三）按投出資金的收回期限分短期投資（目的：利用生產(chǎn)經(jīng)營暫時(shí)閑置不用的資金謀劃求利益）和長期投資。

8.購買力風(fēng)險(xiǎn)：由于物價(jià)上漲、通貨膨脹給投資者帶來的損失。

9.如果聯(lián)營企業(yè)所得稅率高于投資方企業(yè)，則對(duì)投資方企業(yè)分回的利潤不再退還所得稅；如果聯(lián)營企業(yè)與投資方稅率一致，則稅后分回的利潤不再計(jì)繳所得稅；如果聯(lián)營企業(yè)所得稅率低于投資方企業(yè)，則投資方企業(yè)稅后分回利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

10.企業(yè)兼并過程中的核心問題是產(chǎn)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。

11.被兼并的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的方法通常有三種：1）重置成本法。2）市場(chǎng)法3）收益法

第六章 成本費(fèi)用管理

成本和費(fèi)用，就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，是產(chǎn)品價(jià)值的重要組成部分，是C＋V兩部分價(jià)值的等價(jià)物；從資金運(yùn)動(dòng)過程來看，它反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金耗費(fèi)。在實(shí)踐中，費(fèi)用和成本作為兩個(gè)概念，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。為了正確地計(jì)算產(chǎn)品成本，有效地控制開支，必須對(duì)企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類。根據(jù)成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)有效地進(jìn)行成本管理。成本費(fèi)用管理（簡稱成本管理）是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本形成所進(jìn)械腦げ狻⒓蘋鰨岳唇讜擠延謾＝檔統(tǒng)殺盡＜憂砍殺竟芾恚

檔筒

煩殺鏡鬧匾

刂啤⒑慫愫頭治銎蘭鄣裙芾砉ぷ庖濉？br> 成本預(yù)測(cè)和成本計(jì)劃是成本管理的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。年度成本預(yù)測(cè)是編制企業(yè)成本計(jì)劃的準(zhǔn)備階段。成本預(yù)測(cè)包括目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、功能成本預(yù)測(cè)和成本降低幅度的預(yù)測(cè)。成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)水平和成本降低任務(wù)。它包括主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃和期間費(fèi)用預(yù)算。成本計(jì)劃的編制方式主要有一級(jí)核算的成本計(jì)劃編制和分級(jí)核算的成本計(jì)劃編制兩種。小型企業(yè)往往實(shí)行一級(jí)核算，車間不計(jì)算成本。大中型企業(yè)一般實(shí)行分級(jí)核算，車間要計(jì)算成本。

成本控制是成本管理的實(shí)施階段，是落實(shí)成本目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃的有力保證。為了有效地進(jìn)行成本控制，企業(yè)要建立成本控制體系，實(shí)行成本分級(jí)分口管理責(zé)任制。應(yīng)著重掌握對(duì)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制方法。成本分析評(píng)價(jià)是成本管理的總結(jié)階段，它對(duì)企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況做出綜合評(píng)價(jià)。成本分析評(píng)價(jià)指標(biāo)有多種，要了解各項(xiàng)指標(biāo)的特點(diǎn)、使用條件和計(jì)算方法。a）一般來說功能成本比值系數(shù)小于1，說明該零件成本支出偏高。b）屬于管理費(fèi)用的稅金有：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。c）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：利息支出、匯兌損失、銀行及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

d）消售費(fèi)用：因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、委托代銷手續(xù)費(fèi)）、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

e）不得列入企業(yè)成本費(fèi)用的開支

i.為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；2）對(duì)外投資支出3）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)捐贈(zèng)、贊助支出

f）成本費(fèi)用管理的要求：1）正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開支范圍2）正確處理生產(chǎn)經(jīng)營消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的最佳結(jié)合。3）正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。

g）制定目標(biāo)成本，一般采用以下方法：1）根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤三者之間相互制約的關(guān)系，來確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本。2）選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本。3）根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低任務(wù)測(cè)算目標(biāo)成本。

h）功能多，成本低，功能成本比值就高，功能成本比值系數(shù)的大小：若比值系數(shù)大于1，表明該零件的功能比較重要，而成本支出偏低。

i）成本計(jì)劃中，小型企業(yè)實(shí)行一級(jí)核算，車間不計(jì)算成本。大中型企業(yè)實(shí)行分級(jí)核算，車間要計(jì)算成本。

j）成本控制的標(biāo)準(zhǔn)：1）目標(biāo)成本2）計(jì)劃指標(biāo)3）消耗定額4）費(fèi)用預(yù)算 k）成本控制的手段：1）憑證控制2）廠幣控制3）制度控制

l）材料費(fèi)用的控制：

（一）嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量1）改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝2）制定材料消耗定額，實(shí)行限額發(fā)料制度。3）控制運(yùn)輸和儲(chǔ)存過程中的材料損耗。4）回收廢舊材料，搞好綜合利用。

（二）努力降低材料采購成本。

m）工資費(fèi)用的控制：

（一）制定先進(jìn)合理的勞動(dòng)定額和編制定員

（二）實(shí)行工資總額與平均工資水平雙重控制 1）進(jìn)一步改進(jìn)和完善工效掛鉤方法2）控制平均工資水平，使職工平均工資的增長速度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長速度。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部分配制度，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。

n）制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制1）實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分口分級(jí)管理，明確責(zé)任單位。2）制定費(fèi)用定額，按月確定費(fèi)用指標(biāo)3）嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的日常開支

o）成本分析評(píng)價(jià)：

1、主要產(chǎn)品單位成本

2、可比產(chǎn)品成本降低率

3、全部產(chǎn)品成本降低額

4、百元產(chǎn)值成本

5、行業(yè)平均先進(jìn)成本。

第七章 銷售收入和利潤管理

本章主要內(nèi)容是圍繞著銷售收入和利潤分配展開的。學(xué)習(xí)這一部分首先要全面理解和掌握銷售收入的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和日常管理。基于價(jià)格影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的重要作用，了解價(jià)格分類，進(jìn)行價(jià)格管理、掌握產(chǎn)品價(jià)格定價(jià)原則和方法也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。

稅收是國家取得財(cái)政收入的主要手段，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。學(xué)習(xí)這一部分，應(yīng)全面了解稅制改革的原則和基本內(nèi)容，并著重掌握銷售稅金的計(jì)算方法。

利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營成果，包括銷售利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。利潤預(yù)測(cè)是利潤管理的重要環(huán)節(jié)，常用的方法有本量利分析方法、相關(guān)比例法和因素預(yù)測(cè)法。根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，編制利潤計(jì)劃并組織實(shí)施。

自1978年以來，我國多次對(duì)于利潤分配制度進(jìn)行改革，先后實(shí)行了企業(yè)基金制度、利潤留成制度、利改稅制度、承包經(jīng)營和稅利分流制度。《財(cái)務(wù)通則》和新稅制的發(fā)布與實(shí)施，進(jìn)一步改革企業(yè)利潤分配制度。本章中要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解改革后利潤分配的原則和程序，并具體掌握股份制企業(yè)的股利分配制度和支付方法。

1.某企業(yè)銷售條款中約定：3/

10、2/20、N/30其具體含義是：10天內(nèi)付款可享受3%的現(xiàn)金折扣，20天內(nèi)享受2%，30天內(nèi)付款，則不享受現(xiàn)金折扣。

2.盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)，可以不再提取。

3.企業(yè)當(dāng)年無利潤時(shí)，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

4.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性虧損，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)，當(dāng)年虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，若此期間不足彌補(bǔ)，則用稅后利潤彌補(bǔ)。

5.稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅，實(shí)行33%的比例稅率，在一定時(shí)期內(nèi)，作為過渡措施，增設(shè)兩檔照顧稅率，即年計(jì)稅利潤額在3萬元以下的暫按18%的稅率繳納。

6.其他銷售收入：指企業(yè)銷售外購商品、多余材料和提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)以及固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入

7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)由入的確認(rèn)標(biāo)志：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移，二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。8.流轉(zhuǎn)稅包括：1）增值稅2）消費(fèi)稅3）營業(yè)稅4）城市維護(hù)建設(shè)稅 9.資源稅包括：1）資源稅2）土地使用稅3）土地增值稅

10.所得稅包括：1）企業(yè)所得稅2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅3）個(gè)人所得稅 11.財(cái)產(chǎn)稅包括：1）房產(chǎn)稅2）車船稅3遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。

12.行為稅包括：1）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；2）印花稅3）證券交易稅4）屠宰稅 13.增值稅實(shí)行價(jià)外稅，稅率分三檔：基本稅率17%，低稅率13%，出口商品稅率0% 14.營業(yè)稅（地方稅）：稅率一般為3%-5%，娛樂業(yè)5%-20%

15.企業(yè)利潤包括三部分：銷售利潤（營業(yè)利潤）、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額

16.營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款。

17.營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧，報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金。

18.利潤分配的基本程序：

（一）依法繳納所得稅1）稅前利潤彌補(bǔ)虧損2）投資收益中已納稅項(xiàng)目或需補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目，以及國家規(guī)定其他應(yīng)調(diào)減或調(diào)增計(jì)稅利潤的項(xiàng)目。3）應(yīng)納稅所得額4）應(yīng)納所得稅稅額

（二）稅后利潤分配1）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損3）提取法定盈余公積金4）提取公益金5）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配利潤，可以并入本年度分配。

19.內(nèi)資企業(yè)所得稅：33%，年利潤額3萬元以下：18% 3萬元-10萬：27% 20.股利發(fā)放宣告日：宣告股利發(fā)放的日期

21.除息日：即除去股利的日期，一般規(guī)定在股權(quán)登記日之前的第四天為除息日 22.股利發(fā)放日：正式支付股利的日期。

23.股份制企業(yè)的利潤分配程序：1）彌補(bǔ)虧損2）提取法定盈余公積金3）提取公益金4）支付優(yōu)先股股利5）提取任意盈余公積金6）支付普通股股利

第八章 外幣業(yè)務(wù)管理概述

外幣業(yè)務(wù)是涉及到外幣款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和外幣折算的有關(guān)業(yè)務(wù)。首先要掌握外幣業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)和政策規(guī)定。外幣有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種含義，通常指靜態(tài)含義。外匯匯率是指一個(gè)國家的貨幣兌換成另一個(gè)國家貨幣的比率，也稱匯價(jià)或外匯行價(jià)。匯率標(biāo)價(jià)有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種，兩種標(biāo)價(jià)法得出的匯率互為倒數(shù)，我國人民幣匯率采用采用直接標(biāo)價(jià)法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進(jìn)行分類。具體來說：可分為基本匯率和套算匯率；買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。我國現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價(jià)和三資企業(yè)之間的外匯調(diào)劑價(jià)格。我國現(xiàn)行外匯管理辦法主要包括：實(shí)行外匯收入結(jié)匯制；實(shí)行銀行售匯制等。

企業(yè)可以通過接受外商直接投資、發(fā)行國際債券、發(fā)行B種股票、境外上市發(fā)行股票、利用國際信貸、利用境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)外匯貸款等方式籌集外匯資金。應(yīng)理解每種籌資方式的籌資特點(diǎn)、條件要求和操作程序。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是進(jìn)行外匯管理的依據(jù)和實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是以收支平衡表的形式集中反映企業(yè)在未來一定時(shí)期有關(guān)外匯收支指標(biāo)。企業(yè)外匯收支平衡是指涉外企業(yè)外匯收入能夠抵補(bǔ)其外匯支出，并略有節(jié)余。企業(yè)實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段包括：擴(kuò)大出口，提高產(chǎn)品競(jìng)爭能力，增加外匯收入等。

企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是最重要的。應(yīng)該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預(yù)測(cè)、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范和匯兌損益的處理。把握一國的國際收支狀況，通貨膨脹程度、利率變動(dòng)、政府干預(yù)是如何影響外匯匯率的。還應(yīng)掌握外匯匯率預(yù)測(cè)方法。理解即期外匯買賣遠(yuǎn)期外匯買賣等防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。還應(yīng)了解匯兌損益的確認(rèn)、計(jì)算和財(cái)務(wù)處理。

1.外幣業(yè)務(wù)具休包括：外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、外匯借款、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯投資、發(fā)行外幣股票、債券等有價(jià)證、外匯買賣等。

2.直接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)付本國的貨幣增多，稱為外匯匯率上升，反映本國貨幣的幣值下跌；反之本國貨幣幣值上升。我國采用這種方法（100美元為866.02元人民幣）。

3.外匯匯率的分類：

（一）按匯率的制訂方法不同，分為基本匯率和套算匯率。

（二）按銀行買賣外匯的價(jià)格，分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。

（三）按外匯的去付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率

（四）按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率

4.套算匯率是以基本匯率為依據(jù)，套算的其他貨幣的匯率；電臺(tái)、電視與報(bào)刊報(bào)導(dǎo)匯率消息時(shí)常用中間匯率；電匯匯率為基礎(chǔ)匯率；外匯銀行一般只公布即期匯率

5.我國現(xiàn)行外匯管理體制的內(nèi)容：１）實(shí)行外匯收入結(jié)匯制２）實(shí)行銀行售匯制，允許人民幣有條件的兌換外匯３）建立銀行間外匯市場(chǎng)，保持統(tǒng)一和穩(wěn)定的人民幣匯率４）核定外匯指定銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯比例５）嚴(yán)格外債管理，建立償債基金。

6.企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括：交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

7.影響匯率變動(dòng)的因素有：１）國際收支狀況２）通貨膨脹程度３）利率水平４）政府干預(yù)力度 8.通貨膨脹率越高，其貨幣匯率下跌越劇烈，反之，匯率將會(huì)上升。

9.即期外匯買賣是指買賣外匯的雙方按當(dāng)天外匯市場(chǎng)子的即期匯率成交，并在成交后第二個(gè)工作日進(jìn)行交割的外匯交易。

第九章 企業(yè)清算

本章主要內(nèi)容是圍繞著企業(yè)清算展開的。為了全面理解和掌握本章的內(nèi)容，必須了解企業(yè)清算的概念、原因和分類。企業(yè)清算按其性質(zhì)不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。

清算機(jī)構(gòu)是依法成立對(duì)企業(yè)清算實(shí)施組織管理的機(jī)構(gòu)，不同性質(zhì)的企業(yè)清算中其法律地位是不同的。對(duì)企業(yè)清算進(jìn)行適當(dāng)分類有利于根據(jù)具體情況成立清算機(jī)構(gòu)并對(duì)其實(shí)施組織管理。自愿清算和行政清算時(shí)，清算企業(yè)仍然是獨(dú)立民事主體，清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)；破產(chǎn)清算時(shí)，清算企業(yè)失去了法人資格，清算機(jī)構(gòu)則依法取得了民事主體地位。但清算機(jī)構(gòu)的職權(quán)和工作程序基本是一致的。

清算財(cái)產(chǎn)是指用于清償企業(yè)無擔(dān)保債務(wù)和分配給投資者的財(cái)產(chǎn)，它包括宣布清查時(shí)，企業(yè)所擁有的可用于清償無擔(dān)保債務(wù)和向投資者分配的全部賬內(nèi)和賬外財(cái)產(chǎn)，清算期間按法律規(guī)定應(yīng)追回的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)清算財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值明顯不一致時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，本書介紹了六種常用的方法。

估價(jià)以后，一般都應(yīng)變賣收回現(xiàn)款，一般由整體變現(xiàn)和單項(xiàng)變現(xiàn)兩種。清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)要遵循一定的原則要求。還應(yīng)該根據(jù)結(jié)算財(cái)產(chǎn)和擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)和變現(xiàn)。

企業(yè)在清算期間為開展清算工作所支付的費(fèi)用為清算費(fèi)用，這部分費(fèi)用應(yīng)由清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付，并將其總額列為清算損失。企業(yè)清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應(yīng)依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財(cái)產(chǎn)。

清償企業(yè)債務(wù)時(shí)要先清償有擔(dān)保的債務(wù)，后清償其他無擔(dān)保的債務(wù)。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分應(yīng)并入清算財(cái)產(chǎn)，不足部分列為無擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，按法定程序清償。清算財(cái)產(chǎn)清償各種無擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分，應(yīng)在投資者之間進(jìn)行分配。分配時(shí)不同企業(yè)的組織形式不同，所規(guī)定的分配程序不同，而且企業(yè)章程、協(xié)議的規(guī)定不同，分配的方法也應(yīng)有所不同。

1.清算的分類：

（一）按企業(yè)清算的不同性質(zhì)，可分為自愿清算（清算機(jī)構(gòu)由企業(yè)成立）、行政清算（清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)，是一種代理行為）和司法清算（即破產(chǎn)清算由法院成立清算機(jī)構(gòu)）；

（二）按企業(yè)清算的不同原因，可分為解散清算（要依法成立清算機(jī)構(gòu)）和破產(chǎn)清算

2.解散清算跟破產(chǎn)清算的關(guān)系：１）聯(lián)系：清算的目的相同，解散清算過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資不抵債時(shí)應(yīng)立即向法院申請(qǐng)實(shí)行破產(chǎn)清算。２）區(qū)別：a 清算的性質(zhì)不同，解散清算屬于自愿清算或行政清算，而破產(chǎn)清算屬于司法清算；b 被清算企業(yè)的法律地位不同，c 處理利益關(guān)系的側(cè)重點(diǎn)不同

3.清算機(jī)構(gòu)的工作程序：清查債務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、清償債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)、編制清算報(bào)告，辦理停業(yè)登記

4.清算報(bào)表包括：貨幣收支表、清算費(fèi)用表、清算損益表、債務(wù)清償表、剩余財(cái)產(chǎn)分配表 5.不能用于清償企業(yè)無擔(dān)保債務(wù)，和清算財(cái)產(chǎn)的有：１）租入、借入、代外單位加工和代外單位銷售存放在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)２）遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用。３）相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)。

6.法律規(guī)事實(shí)上追回的財(cái)產(chǎn)應(yīng)作為企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)：１）清算前無償轉(zhuǎn)移或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)２）對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)在清算前提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)；３）對(duì)未到期的財(cái)務(wù)在清算前提前清償?shù)呢?cái)產(chǎn)４）清算前放度的債權(quán)

７。清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)方法及適用范圍：１）賬面價(jià)值法（賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值一致）２）現(xiàn)行市價(jià)法（清算存貨、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券與實(shí)際價(jià)值有較大差距）３）招標(biāo)作價(jià)法（清算大宗財(cái)產(chǎn)和成套設(shè)備）４）收益現(xiàn)值法（房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)）５）調(diào)查分析法（財(cái)務(wù)報(bào)表、償債歷史資料）６）變現(xiàn)收入法（價(jià)值較小的清算財(cái)產(chǎn)）

8.清算費(fèi)用：清算人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保管費(fèi)、財(cái)產(chǎn)清查費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)、變賣費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)

9.清算損益是企業(yè)清算過程中凈收益與凈損失的統(tǒng)稱。清算過程中收益高于損失，費(fèi)用的為凈收益

第十章 財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是指在財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，并對(duì)企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力做出評(píng)價(jià)，以使企業(yè)經(jīng)營管理者、投資者、債權(quán)人及國家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和進(jìn)行相關(guān)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)分析的意義主要有：有利于企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理；有利于企業(yè)投資者做出投資決策和債權(quán)人制定信用政策；有利于國家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)分析的要求包括：財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠；根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，正確使用財(cái)務(wù)分析的方法；從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法三種。

比率分析法是利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)（或多項(xiàng)）相關(guān)數(shù)值的比率，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。常用的財(cái)務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率三類。

比較分析法是將某項(xiàng)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可分為公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)）、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類。

趨勢(shì)分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有兩種：按絕對(duì)數(shù)編制和按相對(duì)數(shù)編制。為了正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析人員應(yīng)掌握各種方法的特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)分析中，相關(guān)的比率有償債能力比率、營運(yùn)能力比率合盈利能力比率。償債能力比率的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率２：１、速動(dòng)比率1：

1、即付比率（現(xiàn)金比率）20%以上、資產(chǎn)負(fù)債率 <

1、資本金負(fù)債率（股東權(quán)益負(fù)債率）；營運(yùn)能力比率的主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金存貨率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；盈利能力比率的主要指標(biāo)有：資本金利潤率、所有者權(quán)益利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)利潤率。在學(xué)習(xí)上述指標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確它們的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、計(jì)算方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)之上聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出評(píng)價(jià)。

1.速動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=速動(dòng)資產(chǎn)）

2.資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)全部資產(chǎn)中負(fù)債所占的比重，它不僅是評(píng)價(jià)企業(yè)用全部資產(chǎn)償還全部負(fù)債能力的指標(biāo)，而且又是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營能力和安全程序的指標(biāo)。

第二篇：財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法

企業(yè)管理是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為核心的，企業(yè)的生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、銷售管理等都要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營需要，且都必須以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為核心，保證各項(xiàng)管理之間相互協(xié)調(diào)、相互配套。合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)具備可測(cè)性、可控性、層次性和統(tǒng)一性。因此企業(yè)必須形成一套完善的財(cái)務(wù)管理方法，從各個(gè)方面保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。

第一、形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化手段和高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的影響下，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營都逐步實(shí)現(xiàn)了信息化管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)然也不例外，尤其是對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息都需要實(shí)現(xiàn)電算化管理，通過電算化管理可以對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)、客觀的反饋，并且通過進(jìn)行深入分析，可以有效快速的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出解決措施，保證企業(yè)生產(chǎn)效益的提高。同時(shí)，信息化管理還要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須形成高水平的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，這支會(huì)計(jì)隊(duì)伍不僅僅需要有現(xiàn)代化的企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)于企業(yè)管理、生產(chǎn)運(yùn)營、信息管理等各方面都需要有一定的認(rèn)識(shí)，并且能夠在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析，對(duì)于企業(yè)的籌資決策、投資決策和經(jīng)營決策都能夠提出良好的建議，并且對(duì)于企業(yè)中的各項(xiàng)決策能夠通過科學(xué)的方法進(jìn)行嚴(yán)禁的可行性和成本效益分析。

第二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算的管理。

企業(yè)的全面預(yù)算是指對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等各個(gè)方面進(jìn)行總體預(yù)測(cè)，具體包括開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等各個(gè)方面。因此企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法。對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算管理主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容，一是全面預(yù)算管理的編制，由于全面預(yù)算管理包括范圍廣泛，涉及的部門較多，因此企業(yè)全面預(yù)算的編制必須實(shí)行從上到下和從下到上相結(jié)合的編制方法，通過各個(gè)部門之間的溝通，最終確定合理的預(yù)算范圍，并且在編制過程中避免上級(jí)直接決定，下層員工沒有參與的情況發(fā)生。二是全面預(yù)算的執(zhí)行，在實(shí)際的執(zhí)行過程中，按照預(yù)算進(jìn)行，一旦出現(xiàn)與預(yù)算不相符合的情況，需要有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后方可更改。并且企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模和實(shí)力的大小，可設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室，對(duì)于全面預(yù)算在執(zhí)行過程中的情況進(jìn)行有效監(jiān)督。三是全面預(yù)算管理的反饋。反饋包括兩方面的內(nèi)容，一方面對(duì)于預(yù)算和實(shí)際情況必須進(jìn)行對(duì)比分析，為未來進(jìn)行更加科學(xué)的全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。另一方面要做好對(duì)于預(yù)算執(zhí)行良好的個(gè)人和單位的獎(jiǎng)勵(lì)，以及對(duì)于表現(xiàn)較差的部門和個(gè)人的懲罰工作，提高部門和員工在全面預(yù)算管理中的積極性。同時(shí)，全面預(yù)算管理中必須重點(diǎn)突出成本管理，對(duì)于企業(yè)確定的成本計(jì)劃，在執(zhí)行過程中要進(jìn)行嚴(yán)格檢查，深入監(jiān)督。

第三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同時(shí)存在機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并且一直存在著低風(fēng)險(xiǎn)低收益、高風(fēng)險(xiǎn)高收益的困境，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)方面。在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先需要確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)和基本原則，并且在此基礎(chǔ)上，根絕企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的需要和企業(yè)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的大小、程度等進(jìn)行科學(xué)、充分的分析，并且結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)力，通過多方面、多渠道的比較、分析權(quán)衡企業(yè)的可能收益和可能損失，選擇出相對(duì)最佳的方案，達(dá)到企業(yè)收益最大化。同時(shí)，在企業(yè)做出任何決策前，必須形成一系列的防范和保全措施，即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。也就說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做到必須做到對(duì)企業(yè)所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要做出準(zhǔn)確和及時(shí)的測(cè)量。為了達(dá)到這樣的工作效果，企業(yè)內(nèi)部可以建立專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的損失。

第四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的資金管理。

資金管理是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理最傳統(tǒng)的內(nèi)容和方法，資金是企業(yè)運(yùn)營的血液，是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，也是企業(yè)增值的根本。企業(yè)的資金管理包括資金的籌集、資金的安排與使用等各個(gè)方面，因此企業(yè)在資金管理時(shí)要做好三個(gè)方面的工作，一是做好企業(yè)的資金總量、借款、還款的籌劃工作，積極參與企業(yè)的投資決策和計(jì)劃，二是舊能的加速資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，及時(shí)監(jiān)督企業(yè)資金的使用情況，考核資金的使用效果和使用效率，三是做好資金的安全防范工作等各項(xiàng)工作，確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的正常資金需求和不間斷進(jìn)行。并且在此基礎(chǔ)之上，提出合理使用資金的建議和措施，保證和促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理水平的提高。

第五、做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與各部門之間的協(xié)調(diào)工作。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，與企業(yè)的生產(chǎn)部門、戰(zhàn)略部門、銷售部門等都有直接關(guān)系，因此在財(cái)務(wù)管理時(shí)需要理順企業(yè)財(cái)務(wù)部門與各個(gè)職能部門之間的職權(quán)關(guān)系，明確劃分各個(gè)部門的職能，以及在財(cái)務(wù)管理中需要發(fā)揮的作用。通過各個(gè)部門職能范圍的劃分，形成以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心，各個(gè)職能部門相互協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理體系。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大走向

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)走向多重化

舊經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的所有權(quán)屬于股權(quán)資本所有者即全體股東。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化，員工的勞動(dòng)通過領(lǐng)取工資的形式得到補(bǔ)償。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)，講究以人為本的原則，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)理應(yīng)不能把員工的利益排斥在外。企業(yè)必須依賴于員工的富有創(chuàng)新性的勞動(dòng)，才能獲得生存與發(fā)展。員工的勞動(dòng)已不再象工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中以可重復(fù)的勞動(dòng)為主，因此，新時(shí)代的企業(yè)還必須把“員工利益的最大化”納入其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之中。同時(shí)，對(duì)于與企業(yè)關(guān)系密切的集團(tuán)如債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、社會(huì)公眾、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴，滿足這些集團(tuán)的利益需要，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的組成部分，是以成本－效益為指導(dǎo)原則，其目的是為了維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)，或是為了獲得營業(yè)許可證等，最終為企業(yè)取得高于投入的回報(bào)。新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的發(fā)展，而不是對(duì)原有目標(biāo)的全盤否定，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)走向多元化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)多贏目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段先進(jìn)化

新經(jīng)濟(jì)的到來，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步信息化和數(shù)字化，計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理之中。如：MIS（管理信息系統(tǒng)）日益廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，它能根據(jù)既定的原則，只要將每筆財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)計(jì)劃等數(shù)據(jù)化后，輸入數(shù)據(jù)庫，即可利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行常規(guī)決策，并加以實(shí)踐，使財(cái)務(wù)管理趨于嚴(yán)密，排除大部分人為干擾因素，減少管理的隨意性，同時(shí)也可為非常規(guī)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。MIS在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用有助于財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和簡化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，如在公司中建立局域網(wǎng)，可以使公司管理人員足不出戶，即可進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，特別是對(duì)于大型集團(tuán)公司，可以通過互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理。當(dāng)然，還有諸如，系統(tǒng)模型與模擬、戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術(shù)也可以應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理之中，這些技術(shù)的運(yùn)用有利于實(shí)現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財(cái)務(wù)管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象交叉化

工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理，一直較為強(qiáng)調(diào)的是權(quán)責(zé)利分明，是一種直線式管理。隨著新經(jīng)濟(jì)的到來，社會(huì)分工進(jìn)一步細(xì)化，必然要求進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，同時(shí)知識(shí)具有共享性，所以在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理為了更好適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間，企業(yè)之間，甚至行業(yè)之間，財(cái)務(wù)管理邊界是“可以滲透”或“半滲透”的，財(cái)務(wù)管理已不僅是專屬財(cái)務(wù)部門的事，他需要以企業(yè)整體為單位，而不是以簡單的財(cái)務(wù)部門為單位，這種整體跨越原來的職能單位，它的構(gòu)成可以是橫向職能部門的財(cái)務(wù)組合，也可以是縱向的職能部門的財(cái)務(wù)小團(tuán)體組合，并得到其他各部門之間的協(xié)作； 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象甚至考慮到客戶、供應(yīng)商以及其他與企業(yè)保持利益關(guān)系的人才，交叉化管理不但能充分挖掘本企業(yè)財(cái)務(wù)潛能，同時(shí)也能充分利用與自己的相關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)弱勢(shì)。

總之，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一，公司、組織尤其是大公司，都將在財(cái)務(wù)管理方面投入恰如其分的人、財(cái)、物，以期贏得財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，從而贏得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。可以斷定，未來擁有成功財(cái)務(wù)管理企業(yè)必將是成功的企業(yè)。

第三篇：財(cái)務(wù)管理

浮梁縣國土局加強(qiáng)基層所財(cái)務(wù)管理

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-浮梁縣國土資源局在鞏固局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，以踐行科學(xué)發(fā)展觀和機(jī)關(guān)效能年建設(shè)活動(dòng)為契機(jī)，依照國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合所屬七個(gè)基層中心所的具體情況，近期專門出臺(tái)了關(guān)于做好基層中心所財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。

制度的內(nèi)容主要包括：一是縣國土局與基層所實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。要求各中心所的各項(xiàng)收入支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，不得坐收坐支，更不允許私自挪用。為保障此項(xiàng)制度落到實(shí)處，局黨委專題研究，并責(zé)成局財(cái)審股具體承辦。要求基層所配備專職報(bào)賬員，定期向財(cái)審股報(bào)賬。與此同時(shí)，制度明確規(guī)定，報(bào)賬員的選用不得聘用臨時(shí)工，并保持相對(duì)穩(wěn)定。二是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)。中心所在保證依法行政的前題下，在收取法定規(guī)費(fèi)時(shí)，必須統(tǒng)一使用財(cái)政部門核發(fā)的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，并及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。各中心所正常的經(jīng)費(fèi)開支，實(shí)行計(jì)劃內(nèi)定額包干，超支不補(bǔ)，年終結(jié)余滾存使用；預(yù)算外資金返回統(tǒng)一管理使用的方法，確保有限的資金始終用在刀刃上。-

第四篇：財(cái)務(wù)管理

專業(yè)前景分析

隨著我國改革開放的順利進(jìn)行,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極為迅速,世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快,經(jīng)濟(jì)全球化的速度也在加快。國內(nèi)金融業(yè)中,新的市場(chǎng)參與者不斷加入,使得財(cái)務(wù)管理專業(yè)的大學(xué)生就業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭。在這個(gè)競(jìng)爭過程中,一些外資企業(yè)、民營企業(yè)等都紛紛崛起,一些國有企業(yè)同時(shí)也面臨著危機(jī),財(cái)務(wù)管理專業(yè)的大學(xué)生也面臨著重新洗牌的選擇。從職業(yè)分布來看，財(cái)務(wù)可以劃入企業(yè)的主戰(zhàn)場(chǎng)，這是因?yàn)樵诖蟮钠髽I(yè)里財(cái)務(wù)能夠創(chuàng)造非常大的財(cái)富。越來越多的企業(yè)會(huì)走向以財(cái)務(wù)控制為核心的企業(yè)管理。因此財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)也會(huì)受到重視。財(cái)務(wù)管理專業(yè)就業(yè)前景分析盤算好家底，才能打牢掙錢的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理就是這樣一個(gè)企業(yè)命脈的所在。中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使財(cái)務(wù)管理專業(yè)內(nèi)部，還催生出了一些新興的分支。[1]

2專業(yè)概述

[2]

主干學(xué)科

主干學(xué)科：經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理、會(huì)計(jì)學(xué)

主要課程

管理學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、初級(jí)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)營銷學(xué)、證券投資與期貨、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、成本管理、公司財(cái)務(wù)案例分析、國際財(cái)務(wù)管理、商業(yè)銀行經(jīng)營管理、審計(jì)學(xué)、項(xiàng)目評(píng)估、稅法等。

主要實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)：包括計(jì)算機(jī)模擬、教學(xué)實(shí)習(xí)等，一般安排10--12周。

3財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)專業(yè)要學(xué)的是把企業(yè)的發(fā)票等票據(jù)做成會(huì)計(jì)憑證，再登記入賬，然后編制報(bào)表！目的是把已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算一遍，以便報(bào)表使用者可以很清晰的看到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債，以及實(shí)現(xiàn)收益等。而財(cái)務(wù)管理更傾向于對(duì)資金在使用前和使用中的管理，包括企業(yè)如何籌集資金、如何使用資金，以及資金使用后的效果評(píng)估等。從書面的定義來看，財(cái)務(wù)管理是研究如何通過計(jì)劃、決策、控制、考核、監(jiān)督等管理活動(dòng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，以提高資金效益的一門經(jīng)營管理學(xué)科。

在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的課程中，會(huì)學(xué)到一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，公司財(cái)務(wù)資金的流轉(zhuǎn)運(yùn)作。相對(duì)于會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求：能夠運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)資金的流動(dòng)，使企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。[2] 4專業(yè)要求

⑴ 專業(yè)基本能力要求

⑵ ① 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力：掌握憑證填制、登記賬簿、編制報(bào)表等基本技能；

② 財(cái)務(wù)管理基本能力：熟悉企業(yè)管理的一般流程和財(cái)務(wù)管理的基本理論，掌握財(cái)務(wù)管理的原理與基本方法；

③ 經(jīng)營管理基本能力：熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論，掌握管理學(xué)、組織行為學(xué)、市場(chǎng)營銷學(xué)、成本管理學(xué)的原理與基本方法。

⑵ 專業(yè)核心能力要求

① 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理能力：掌握會(huì)計(jì)信息的生成過程、會(huì)計(jì)電算化軟件操作，能對(duì)企事業(yè)單位、不同行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行處理；

② 證券投資分析能力：熟悉經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏微觀環(huán)境，掌握投資的基本理論，掌握證券投資的理論和應(yīng)用技巧；

③ 項(xiàng)目評(píng)估分析能力：熟悉并掌握企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)理論和方法的應(yīng)用； ④ 公司理財(cái)能力：熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理、企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論； ⑤ 金融管理能力：熟悉并掌握金融市場(chǎng)的運(yùn)作及對(duì)金融產(chǎn)品分析等能力；提高金融企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力。

三 素質(zhì)要求

具有較高的政治理論素養(yǎng)、高度的民族自豪感和社會(huì)責(zé)任感，具有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)和良好的身體心理素質(zhì)，具備良好的專業(yè)品質(zhì)和與主要面向工作崗位相適應(yīng)的踏實(shí)敬業(yè)、吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作的職業(yè)素養(yǎng)。

培養(yǎng)目標(biāo)

掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與設(shè)計(jì)的基本原理、電算化會(huì)計(jì)軟件初始化的設(shè)置、總帳系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)以及工資核算、固定資產(chǎn)核算等業(yè)務(wù)核算子系統(tǒng)的操作方法；理解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、模塊構(gòu)建，會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式的影響；了解企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的管理要求與制度規(guī)范、購銷存業(yè)務(wù)核算子系統(tǒng)、基于商品化會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)整理與加工。

專業(yè)業(yè)務(wù)培養(yǎng)目標(biāo)：本專業(yè)學(xué)生主要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、金融管理方面的基本理論和基本知識(shí)，受到財(cái)務(wù)、金融管理方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決財(cái)務(wù)、金融問題的基本能力。專業(yè)意在培養(yǎng)具備管理、經(jīng)濟(jì)、法律和理財(cái)、金融等方面的知識(shí)和能力，能在工商、金融企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事財(cái)務(wù)、金融管理以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級(jí)專門人才。

培養(yǎng)途徑及手段

（一）培養(yǎng)途徑

采取理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)（包括認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)、專業(yè)調(diào)查、專業(yè)模擬實(shí)踐、畢業(yè)實(shí)習(xí)等）相結(jié)合的方式，同時(shí)積極開拓第二課堂，通過閱讀推薦書目，完成讀書筆記，參加學(xué)術(shù)講座，發(fā)表學(xué)術(shù)論文等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)。

（二）教學(xué)方法

堅(jiān)持教師講授與學(xué)生自學(xué)相結(jié)合，課堂著重講授重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，在傳統(tǒng)的講授法之外，積極探索案例教學(xué)法、討論教學(xué)法、科研教學(xué)法、啟發(fā)式教學(xué)法和實(shí)踐教學(xué)法等多種教學(xué)方法。

（三）教學(xué)手段

推行多媒體教學(xué)手段，充分利用網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)平臺(tái)，組織現(xiàn)場(chǎng)實(shí)景教學(xué)，提高教學(xué)質(zhì)量。學(xué)制、最低畢業(yè)學(xué)分與授予學(xué)位

1．學(xué)制

標(biāo)準(zhǔn)學(xué)制：四年。實(shí)行彈性學(xué)習(xí)年限：三至七年。

2．最低畢業(yè)學(xué)分

學(xué)生修滿167+7+5學(xué)分準(zhǔn)予畢業(yè)。（其中7學(xué)分為公共選修課學(xué)分，5學(xué)分為第二課堂學(xué)分）

3．授予學(xué)位

符合學(xué)士學(xué)位授予條件的，授予管理學(xué)學(xué)士學(xué)位。

出路

（1）國考

（2）考研

（3）會(huì)計(jì)

（4）出國

5專業(yè)院校

中國人民大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、廈門大學(xué)、北京工商大學(xué)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)、天津大學(xué)、南開大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)、天津科技大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、重慶大學(xué)、重慶工商大學(xué)、華東理工大學(xué)、河北大學(xué)、河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、鄭州大學(xué)、河南大學(xué)、河南師范大學(xué)、中國石油大學(xué)、青島大學(xué)、青島理工大學(xué)、山東工商學(xué)院、合肥工業(yè)大學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、安徽大學(xué)、安徽師范大學(xué)、安徽建筑大學(xué)、安徽工業(yè)大學(xué)、華中科技大學(xué)、武漢理工大學(xué)、武漢大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、華中師范大學(xué)、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京審計(jì)學(xué)院、南京理工大學(xué)、河海大學(xué)、江蘇大學(xué)、浙江工業(yè)大學(xué)、浙江工商大學(xué)、中國計(jì)量學(xué)院、嘉興學(xué)院、寧波大學(xué)、中南大學(xué)、湖南大學(xué)、長沙理工大學(xué)、中山大學(xué)、廣東外語外貿(mào)大學(xué)、廣西大學(xué)、云南大學(xué)、昆明理工大學(xué)、貴州大學(xué)、四川大學(xué)、電子科技大學(xué)、成都理工大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、西安交通大學(xué)、陜西師范大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、佳木斯大學(xué)、吉林大學(xué)、長春大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、內(nèi)蒙古大學(xué)、蘭州理工大學(xué)、石河子大學(xué)、重慶工商大學(xué)。[3]

6就業(yè)方向

就業(yè)方向

1．進(jìn)企業(yè)做會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)，選擇這條路的話最好找個(gè)暑假的時(shí)間去企業(yè)實(shí)習(xí)，用人單位很看重這方面。

2．進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)，選擇這條路的話最好大學(xué)期間注會(huì)考出幾門。

3．進(jìn)銀行業(yè)也是比較好的選擇，這個(gè)最好有關(guān)系。

4.進(jìn)專門的金融，貨幣，經(jīng)濟(jì)，調(diào)研機(jī)構(gòu)；不過概率比較小。

5.自己成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立會(huì)計(jì)事務(wù)所不會(huì)面對(duì)像做兼職會(huì)計(jì)的交際壓力，且收入十分可觀，但對(duì)專業(yè)所需水平要求很高。成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大多具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師等級(jí)的人。

6.進(jìn)大學(xué)任教（不過現(xiàn)如今能進(jìn)入本科大學(xué)任教的學(xué)歷要求最低為博士，最好有海歸背景）。7相近專業(yè)

第五篇：財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)方向

一、培養(yǎng)目標(biāo)

本專業(yè)培養(yǎng)學(xué)生有理想、有道德、有文化、有紀(jì)律、德智體美全面發(fā)展，能夠適應(yīng)21世紀(jì)世界經(jīng)濟(jì)全球化需要，系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)基本理論、基本知識(shí)及基本操作技能，具有寬廣的財(cái)務(wù)管理專業(yè)視角，熟悉國際國內(nèi)財(cái)務(wù)管理資本運(yùn)作的歷史和現(xiàn)狀，具備基本的財(cái)務(wù)處理能力，具有良好的外語基礎(chǔ)和社會(huì)交際能力計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，畢業(yè)以后能夠在集團(tuán)企業(yè)、市場(chǎng)中介、政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其他相關(guān)部門從事財(cái)務(wù)方面的實(shí)務(wù)及教學(xué)研究工作的高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才。

二、基本要求

財(cái)務(wù)管理（模塊）方向培養(yǎng)的基本要求：

【1】具有財(cái)務(wù)管理及相關(guān)學(xué)科的基本理論及基本知識(shí)；

【2】掌握財(cái)務(wù)管理的定量和定性分析方法；

【3】系統(tǒng)地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的方法和思路；

【4】熟悉國內(nèi)外與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的方針、政策、法規(guī)和國際慣例；

【5】了解國際和我國財(cái)務(wù)管理理論前沿及發(fā)展趨勢(shì)；

【6】具有良好的理論研究能力和政策評(píng)價(jià)技能；

【7】具有良好的英語及計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、社會(huì)交際能力和專業(yè)寫作基礎(chǔ)；

【8】掌握文獻(xiàn)檢索、資料查詢等信息獲取的基本方法，具有一定的科學(xué)研究和創(chuàng)新能力。

資本運(yùn)作（模塊）方向培養(yǎng)的基本要求（暫不招生）：

【1】具有財(cái)務(wù)管理及相關(guān)學(xué)科的基本理論及基本知識(shí)；

【2】掌握財(cái)務(wù)管理及資本運(yùn)作的定量和定性分析方法；

【3】系統(tǒng)地掌握資本運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)；

【4】熟悉國內(nèi)外與資本運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理有關(guān)的方針、政策、法規(guī)和國際慣例；

【5】了解國際國內(nèi)公司集團(tuán)資本運(yùn)作的理論前沿及發(fā)展趨勢(shì)；

【6】具有較好的英語及計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、社會(huì)交際能力和專業(yè)寫作基礎(chǔ)；

【7】掌握文獻(xiàn)檢索、資料查詢等信息獲取的基本方法，具有一定的科學(xué)研究和創(chuàng)新能力。

三、畢業(yè)學(xué)分要求

本專業(yè)須修滿培養(yǎng)方案中規(guī)定課程160學(xué)分（其中平臺(tái)90學(xué)分，模塊55學(xué)分，課程群15學(xué)分）方準(zhǔn)畢業(yè)。

四、主要課程

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、集團(tuán)財(cái)務(wù)與并購重組、跨國公司財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)分析與預(yù)算、財(cái)務(wù)工程學(xué)、證劵投資學(xué)、西方財(cái)務(wù)選讀（外版教材）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、兼并與收購、投資組合與風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)價(jià)值評(píng)估等。

五、學(xué)制、修業(yè)年限及授予學(xué)位

本專業(yè)學(xué)制4年，彈性修業(yè)年限3—6年，符合鄭州大學(xué)授予學(xué)士學(xué)位規(guī)定，授予管理學(xué)學(xué)士學(xué)位