第一篇：《關于明確國庫會計管理制度中有關問題的通知》(銀國庫(2006)59號)

關于明確國庫會計管理制度中有關問題的通知

銀國庫?2006?59號

中國人民銀行上海總部金融服務一部，各分行、營業管理部，省會（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、深圳、廈門市中心支行國庫處：

為使各級國庫在貫徹落實《國庫會計管理規定、《國庫會計核算業務操作規程》、《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續》《國庫資金風險管理辦法》《待繳庫稅款收繳管理辦法》等國庫管理制度工作中，能準確理解和把握相關制度規定與要求，現對有關問題明確如下：

一、《國庫會計管理規定》中需要明確的有關問題

（一）關于明確第七條規定中的國庫會計人員從業資格、業務培訓和會計主管任職資格的問題。各級國庫應堅持國庫會計人員持有會計人員從業資格證書的規定，對于新調配、沒有從業資格證書的人員，應要求其在較短的期限內取得會計人員從業資格證書。各級國庫可結合轄區內國庫人員情況制訂培訓計劃,可與本行人事教育部門聯合組織實施業務培訓工作，采用多種方式進行培訓，以切實達到上崗要求。國庫會計核算工作是國庫各項工作的基礎，各級國庫的會計主管由本部門負責會計核算工作的負責人擔任，因此，會計主管即是本部門會計核算工作的負責人，又是轄區內國庫會計核算工作的組織管理者，應認真履行職責。

（二）關于明確第十條規定中“重要崗位”和“按有關規定強制休假”的問題。本條款對強制休假僅作原則性規定，不作具體要求。強制休假制度應按照《中國人民銀行會計基本制度（以下簡稱《會計基本制度》）執行。本規定中的崗位都是重要崗位，強制休假可結合當地工作實際科學安排。

（三）關于第十一條規定的“國庫部門負責人的變動，應征得上級國庫部門的同意”在實際工作中執行難度大的問題。《國家金庫條例實施細則（以下簡稱《實施細則》第五條第二款規定“分庫的正副處長、中心支庫的正副科長、支庫設股的股長或副股長，按現行干部管理權限辦理正式任免手續。他們的任免、調動，應經過上級國庫的同意”。各地在實際工作中應遵照《實施細則》和《國庫會計管理規定》的條款規定執行，并采取具體措施狠抓落實，可在評比辦法中增加對該項工作執行情況的評比考核，總庫也將加大這方面的考核力度，以促進該項制度順利執行。

（四）關于第十五條規定與現行國庫會計核算系統（下稱：TBS）對崗位設置要求相悖的問題。現行TBS3.0版已按制度規定進行升級，在用戶管理中增加了“一人多崗”的設置功能，會計主管可按照崗位間相互制約、合理兼崗的基本要求，在TBS3.0中的用戶管理模塊進行崗位設置。

（五）關于第十六條規定的崗位設置與基層國庫人員配備不足導致執行困難、存在風險隱患的問題。本條款要求設置的7－8個崗位，是按照現行央行會計、支付結算制度的規定而設定的，既考慮了縣級支行人員緊張的實際狀況，也符合防范風險、實施崗位制約的要求，不能再壓縮。各地要針對縣級支庫的實際情況，一是根據業務需要，適當增加基層國庫部門的人員；二是適當吸納其他部門的人員兼職辦理國庫業務，通過合理兼崗來緩解人員緊張的壓力。支庫可分別設置會計主管崗、綜合核算崗、明細核算記賬崗和資金清算記賬崗，其中，明細核算記賬崗和資金清算記賬崗可交叉復核；由國庫部

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門自身進行事后監督的，增設一個事后監督崗；同城票據交換崗和系統維護崗可由會計、科技等外部門人員合理兼崗。這樣，人員較少的縣級支行配備4－5人，基本可滿足制度要求。但同時要建立有效的國庫會計崗位風險管理機制，注意業務管理與會計核算有機結合，避免因管理與操作脫節而出現資金風險。

（六）關于第十七條規定的“國庫會計重要事項由國庫會計主管審批或登記”中未明確哪些具體事項必須登記《會計重要事項登記簿》的問題。對此，國庫局已專門下發了“關于《國庫會計管理規定》《國庫會計核算業務操作規程》和《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續》中有關事項的說明（銀國庫［2005］67號，該文件對《會計重要事項登記簿》必須記載的事項作了進一步規定，各地可在此規定的基礎上進行細化。

（七）關于第十八條要求的執行現行《會計基本制度》規定，與第二十四條的會計憑證種類及格式的規定有出入的問題。對于《會計基本制度》中規定的會計憑證格式，總庫已與會計財務司商定，在國庫會計記賬方式和會計核算系統未作更改之前，國庫會計憑證格式仍按第二十四條的規定執行。

（八）關于第二十二條規定的更正處理手續和《會計基本制度》第五十五條規定不一致的問題。二十二條是對預算收支科目串科目差錯的更正處理要求，而《會計基本制度》第五十五條是對會計賬務差錯的更正處理要求，處理的差錯不同，并不存在矛盾。

（九）關于明確第三十一條規定中財政授權機構、退庫申請書格式、辦理退庫依據以及退庫文件時效性的問題（1）關于財政授權的機構。在《實施細則》第十三條規定“國家預算收入分別由各級財政機關、稅務機關、海關以及國家指定的機關負責管理、組織征收或監交。這些機關通稱‘征收機關”；第二十三條規定“各單位和個人申請退庫，應向財政、征收機關填具退庫申請書。即財政授權機構包括上述各相關部門，各地應按有關規定執行（2）關于退庫申請書的格式。總行在制度上不作具體要求，各地可根據實際情況與當地財稅部門協商，根據《實施細則》的規定印制（3）關于辦理退庫的依據。制度要求和《實施細則》規定是一致的，國庫是審核者，不是審批者，但各地在審核退庫業務時，如認為有必要，可要求提供原繳款書復印件（4）關于退庫文件的時效性。各地可在具體操作中向財稅部門了解核實文件的時效性和有效性，加強溝通，防止退稅人用失效的文件作依據。

（十）關于第三十四條規定的“各級國庫可要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃”執行中存在不確定性的問題。總庫認為，這項規定是明確的，此條包含的意義，不僅是年度財政預算支出計劃要提供給同級國庫部門，而且，年度中間追加的支出計劃也應提供給同級國庫部門，這是加強國庫對支出的審核、確保財政資金安全的需要。《實施細則》的這一規定必須得到有效落實。各地國庫應多從服務的角度加強與同級財政部門的溝通，做好解釋和宣傳工作，爭取財政部門的理解和支持。

（十一）關于第三十七條中未規定預算支出錯誤更正的問題。各地國庫人員在辦理預算支出業務時出現的串科目等差錯，比照預算收入業務的差錯進行更正處理。

（十二）關于第四十條和第四十一條中未規定征收機關檢查發現以前年度差錯如何更正的問題。本條款規定各地國庫部門與征收機關對賬及進行年終決算后，為體現年終決算的嚴肅性，原則上不允許跨年度更正。各地如有特殊情況需要跨年度更正的，涉及中央級預算收入的，必須通過當地財政監察專員辦事處按規定辦理；不涉及中央級預算

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收入的，也必須與當地財政部門協商一致并有財政部門的書面許可函件后，方可按規定辦理。

（十三）關于第四十七條規定中未明確國庫部門辦理的國債收款單兌付業務與國債收款單管理系統對賬的問題。此問題屬于國庫內部對賬的范疇，本條已包括。

（十四）關于明確第四十九條規定中各級國庫與征收機關對賬蓋章的問題。各級國庫應要求各征收機關預留對賬印章，在與各征收機關對賬時，應在對賬回單上加蓋對賬“預留印章”，以確保對賬工作的嚴肅性，消除風險隱患。

（十五）關于明確第六十二條規定中用戶口令管理的問題。各級國庫應加強對國庫會計核算系統用戶口令的管理。在當前國庫會計核算系統用戶無法解讀以前年度歷史數據的情況下，對年終決算期間使用的用戶口令，各級國庫應密封并與同期會計檔案一同保管，保管期限與會計檔案相同。

（十六）關于第七十三條規定的“國庫部門負責人和國庫會計主管應對業務印章的管理情況經常進行監督、檢查，發現問題及時糾正”與《國庫資金風險管理辦法》第二十二條規定的“國庫部門負責人應定期或不定期對印章管理進行檢查，發現問題及時糾正”，兩者檢查主體不一致的問題。兩者并不矛盾。國庫會計主管對業務印章的監督管理主要體現在日常會計核算工作中，經常對核算人員對業務印章的使用、存放是否符合制度要求進行監督檢查；《國庫資金風險管理辦法》第二十二條規定，突出的是國庫部門負責人對業務印章的管理，要在會計主管進行監督管理的基礎上，定期或不定期地對印章管理進行檢查，對會計主管的履職也要進行監督檢查，從而進一步明確了國庫部門負責人對業務印章管理的責任。

（十七）關于對第八十條中規定的“單位簽章”理解不一致導致執行困難的問題。本條款規定的“單位簽章”是考慮到國庫業務的特殊性，由于國庫涉及的各有關部門的預留印鑒種類繁多，國庫部門單家無法對外部門作統一規定，但各級國庫在執行中不能含糊，在對外部門印章的審核中必須認真、細致。

（十八）關于明確第八十九條規定中“國庫會計重要物品保管登記簿”保管期限的問題。在“屬于永久保管的有”條款中增加“國庫會計重要物品保管登記簿”的規定。

二、對《國庫會計核算業務操作規程》（下稱《操作規程》）中需要明確的有關問題

（一）關于“會計科目與賬戶”中的“國庫會計業務系統日志”打印內容多的問題。各地可以按照《國庫會計事后監督辦法》中的要求打印，不一定全部打印，TBS3.0版已具有簡化內容的功能。

（二）關于“國庫存款計息處理”中未明確規定計息積數調整的問題。《操作規程》考慮了國庫存款的特殊性，并根據《中國人民銀行關于國庫存款計付利息有關問題的通知》（銀發[2003]44號）和《會計基本制度》對國庫存款計息作出具體要求，未比照銀行存款計息的一些做法，因為國庫存款計息與銀行存款計息不可比。

（三）關于在“表外科目”下未規定“財政性資金申請劃款憑證”作為重要空白憑證管理的問題。由于各地對“財政性資金申請劃款憑證”的印制、管理辦法不一，現明確如下：由人民銀行統一印制的，應納入國庫的重要空白憑證管理；由代理銀行自行印制的，應要求其納入重要空白憑證管理。各地國庫可在制定代理銀行管理辦法中進行規定，并納入人民銀行國庫的管理監督范疇。

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（四）關于在“會計資料交接登記簿”中增加內容的問題。為更便于使用“會計資料交接登記簿”進行外部會計資料的交接，在“會計資料交接登記簿”中的“份數”欄后增加“總金額”欄。

三《中國人民銀行國庫資金清算處理手續（下稱《處理手續》）中需要明確的有關問題

（一）關于明確發起小額借記業務中的“支付系統借記回執憑證”問題。國庫通過小額支付系統發起借記業務處理時，除“上劃預算收入、兌付國債本息借記款項”無需打印“支付系統借記回執憑證”外，其他需要打印的“支付系統借記回執憑證”使用“支付系統專用憑證”。

（二）關于在發起小額借記業務中明確上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證附件的問題。在“發起業務處理”下的“借記業務“（3）上劃預算收入、兌付國債本息借記款項”中，將“上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證”改為“上劃借記憑證作小額支付往來暫付戶記賬憑證附件”。

四、《國庫資金風險管理辦法》中需要明確的有關問題關于明確第三十五條中規定的個人口令長度的問題。根據《中國人民銀行信息安全管理規定（銀發[2005]211號）的要求，現將《國庫資金風險管理辦法》中規定的“6位口令”改為“8位以上口令”。總庫已決定在TBS中作相應完善。

五、《待繳庫稅款收繳管理辦法》中需要明確的有關問題關于明確第四條規定中國庫與稅務機關對賬期限的問題。在各級國庫開立的“待繳庫稅款”專戶有發生額的當月，國庫部門應按月與稅務機關進行對賬。

二○○六年十二月二十日

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第二篇：基層國庫會計核算中的問題和建議

基層國庫會計核算中的問題與建議

隨著國庫部門資金匯劃加入到現代化支付系統，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉變為同城票據交換、國庫內部往來、支付系統往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：一是現有國庫人員已不適應國庫業務發展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規定，國庫會計業務共分3個組16個崗位，根據崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現象普遍存在，內控制度落實不到位，會計核算的質量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業務發展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現代化支付系統、開通內部往來、直接參加同城票據交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監督職責，但現行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規定，條文過于籠統，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據和手段，難以發揮國庫監管的作用，已明顯不適應新時期國庫業務發展的需要。這樣造成了國庫監管只能是監而難管，監而未管，國庫的監督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統及網絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統內部、外部聯網步伐的加快，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。從目前情況看，國庫會計核算系統及網絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現在國庫會計核算系統主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內部局域網傳輸數據。而這種半開放的網絡極易受到病毒攻擊。其次是網絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統業務用機在人行局域網和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現在內聯網未就重要部門實行專門的網絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業務“一手清”的問題。

四是國庫內部往來業務處理不能適應當前國庫會計電算化發展的需要。國庫內部往來是不在同一人民銀行機構內的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現國庫業務獨立性。但從目前國庫內部往來運行情況看，手工處理環節太多，不能夠適應國庫會計電算化的發展要求。

國庫內部往來一筆完整業務需要經過發起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發送。接收行收到發起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內部往來劃轉轄屬國庫的，還要做發起行的業務。由此可見，在國庫內部往來資金支付實現了電子化后信息傳輸也實現了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環節，使發生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統的事后監督手段亦不能適應國庫業務發展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監督人員亦不能成為可能，且監督手段依然還是傳統的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監督，對撥款、退庫、更正等重點業務監督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業務量巨增，風險點增多，監管難度大的情況下，基層國庫事后監督機制亦不能適應國庫業務發展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業務素質和管理水平，以盡快滿足國庫工作發展需要。

2、建立和完善現有的國庫法律、法規、制度。明確國庫在預算執行過程中的職責及權限，同時針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規定進行修訂、補充。

3、優化和完善國庫會計核算系統（2.0版）及國庫內部網絡建設。建立國庫會計系統專用網或在內聯網上設立國庫會計系統子網，以最大范圍的防止網絡攻擊事件的發生。

4、應進一步改

進國庫內部往來業務處理程序。一是應將國庫內部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內部往來資金支付、信息傳輸均已實現電子化，就應在核算程序中設置一個相應模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數據集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數據實行實時傳輸，后端數據實時處理，將會大大提高了數據處理的時效性、準確性，減少了國庫資金風險點。

5、完善事后監督機制。一是開發國庫會計核算業務事后監督系統軟件，通過計算機系統對國庫業務全程實行監督，將事后監督人員從繁重的手工監督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業務以及對各國庫風險點的監督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯網及國庫業務無紙化進程，減少國庫業務手工操作環節和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。

隨著國庫部門資金匯劃加入到現代化支付系統，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉變為同城票據交換、國庫內部往來、支付系統往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：

一是現有國庫人員已不適應國庫業務發展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規定，國庫會計業務共分3個組16個崗位，根據崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現象普遍存在，內控制度落實不到位，會計核算的質量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業務發展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現代化支付系統、開通內部往來、直接參加同城票據交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監督職責，但現行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規定，條文過于籠統，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據和手段，難以發揮國庫監管的作用，已明顯不適應新時期國庫業務發展的需要。這樣造成了國庫監管只能是監而難管，監而未管，國庫的監督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統及網絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統內部、外部聯網步伐的加快，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。從目前情況看，國庫會計核算系統及網絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現在國庫會計核算系統主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內部局域網傳輸數據。而這種半開放的網絡極易受到病毒攻擊。其次是網絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統業務用機在人行局域網和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現在內聯網未就重要部門實行專門的網絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業務“一手清”的問題。

四是國庫內部往來業務處理不能適應當前國庫會計電算化發展的需要。國庫內部往來是不在同一人民銀行機構內的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現國庫業務獨立性。但從目前國庫內部往來運行情況看，手工處理環節太多，不能夠適應國庫會計電算化的發展要求。

國庫內部往來一筆完整業務需要經過發起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發送。接收行收到發起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內部往來劃轉轄屬國庫的，還要做發起行的業務。由此可見，在國庫內部往來資金支付實現了電子化后信息傳輸也實現了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環節，使發生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統的事后監督手段亦不能適應國庫業務發展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監督人員亦不能成為可能，且監督手段依然還是傳統的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監督，對撥款、退庫、更正等重點業務監督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業務量巨增，風險點增多，監管難度大的情況下，基層國庫事后監督機制亦不能適應國庫業務發展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業務素質和管理水平，以盡快滿足國庫工作發展需要。

2、建立和完善現有的國庫法律、法規、制度。明確國庫在預算執行過程中的職責及權限，同時針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規定進行修訂、補充。

3、優化和完善國庫會計核算系統（2.0版）及國庫內部網絡建設。建立國庫會計系統專用網或在內聯網上設立國庫會計系統子網，以最大范圍的防止網絡攻擊事件的發生。

4、應進一步改進國庫內部往來業務處理程序。一是應將國庫內部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內部往來資金支付、信息傳輸均已實現電子化，就應在核算程序中設置一個相應模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數據集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數據實行實時傳輸，后端數據實時處理，將會大大提高了數據處理的時效性、準確性，減少了國庫資金風險點。

5、完善事后監督機制。一是開發國庫會計核算業務事后監督系統軟件，通過計算機系統對國庫業務全程實行監督，將事后監督人員從繁重的手工監督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業務以及對各國庫風險點的監督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯網及國庫業務無紙化進程，減少國庫業務手工操作環節和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。

第三篇：地方國庫管理中存在問題及建議

隨著財政、國庫管理制度改革的實施，國庫工作發生了巨大變化，尤其是國庫內部往來和大額支付系統的正式運行逐步建立了以國庫單一帳戶體系為基礎、國庫集中支付為主要形式的新的財政國庫管理體制，隨著新的業務領域的拓寬，作為財政與金融的結合部門，國庫正面臨著新的機遇和挑戰。就新形勢下地方國庫管理中存在的問題及建議談點粗淺的看法。

一、存在的問題

（一）現階段國庫機構、人員現狀問題

國庫條例及實施細則都明確規定，一級財政建立一級金庫，各級國庫應設立專門的工作機構，辦理國庫業務。但人民銀行縣級機構的改革造成國庫與會計合并辦公，并且大部分是會計（股長）兼任國庫股長，按《國家金庫會計核算系統2.0版》操作界面和《國庫會計管理規定》中的崗位設置要求，就目前縣級國庫現有人員遠遠滿足不了其業務需要，大多數縣支庫人員配備不足，存在大量兼崗現象，使應有的相互制約關系因人員不足而不能落實到位。由于兼職人員的自身工作壓力已自顧不暇，加之會計、國庫業務記賬時間又較集中，所以兼職人員很難及時滿足雙方的需要。對兼職于身的國庫工作只能是應付，最終會導致核算質量不高等問題發生，給國庫資金安全埋下了隱患。

國庫是一項涉及面廣，政策性強，變化頻繁，既有業務核算、又有調查統計分析、監督管理的工作。人民銀行經理國庫以來，隨著國庫職能的變化，國庫逐漸由核算型向管理型轉變，結合目前財政國庫制度的改革，這就要求國庫人員隊伍整體素質要高，不但要有業務核算技能、懂金融、懂財政、懂稅務、懂調查統計分析，還要掌握管理規定等多方面知識，從目前國庫干部隊伍的現狀來看，沒有達到這個要求，國庫隊伍人員素質難以適應當前國庫業務發展的需要。

（二）新形勢下國庫資金存在的風險

1、管理風險。是指國庫管理人員因管理手段、方法和機制存在問題而引發的國庫業務風險。由于人行縣支庫國庫、會計合并辦公，造成會計、國庫工作相互影響，不可避免的出現了管理人員因管理手段不到位，風險防范意識不強而疏于管理的現象，導致國庫管理職能難以全面發揮作用。

2、操作風險。按照支付系統和《2.0》版對國庫直接參加支付系統、同城票據交換和支付清算業務應相互制約的要求，國庫崗位設置有了很大調整，特別是國庫直接參加支付系統和票據交換后，資金匯劃和清算業務全部由國庫承擔，工作量增大，而目前，縣支庫人員均未按要求配備到位，個別崗位仍然存在兼職問題，難以杜絕“一手清”現象。

3、制度風險。國庫隨著新業務的發生，相應的規章制度也要完善，使各項制度落實到位，使之于實際業務相輔相承，執行起來有法可依，如果制度與完善嚴重滯后于業務發展，實際業務操作沒有制約機制，會計核算出現漏洞，資金風險加大。

4、其它風險。由于機器、通訊線路經常受不確定因素的影響或網絡不穩定造成的故障，使國庫資金在上劃過程中發生阻塞，影響國庫資金的正常上劃。

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（三）國庫監督管理手段軟化、作用受到限制。

監督管理手段主要指國庫用來做好監督管理工作措施和方法的具體表現形式。《中國人民銀行法》頒布以來，人民銀行經理國庫納入法規，經理國庫從法律上得到承認和肯定，但是國庫地位的重大變化并不等于國庫監督管理手段就自然提升和改觀。目前，國庫管理手段不僅落后，而且比較單一。手段落后，主要指政策滯后或政策制度對現實的不適應性。手段單一主要指國庫管理手段種類單調措施少。現有的對于入庫過程中發生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規情況未有明確的處罰規定，尚缺乏新的政策法規和解決實際工作新問題的措施，致使國庫監督管理軟化，“合力”作用受到制約，國庫作用發揮受到限制。

（四）事后監督的對象單

一、時效性差

首先，國庫會計事后監督的習慣作法偏重于國庫會計日常核算，憑證要素、印章是否齊全及帳務核對，做到相符就行了，缺乏對國庫會計業務管理全方位的監督檢查，對國庫會計風險環節的防范方面卻監督較少。如預算收入的退付、大額資金上劃等，主要是依靠手工核算、翻閱、查帳簿、工作量大，勞動效率低，其次，目前事后監督方式傳統化，長期以來，檢查監督的方式多依據帳、表、簿等資料進行檢查，而對是否按操作規程辦事，印、押、章、系統口令是否嚴格保管等現場檢查較少。第三，國庫會計事后監督大都是營業終了第二天采用手工進行，逐張審核國庫會計憑證進行總分核對，使得事后監督的時間拖得較長，等發現問題已是隔夜的差錯，造成時間上明顯的滯后，加之大部分支庫還存在事后監督人員配備不足，素質不高，重視程度不夠，認識不到位，造成國庫監督職能難以很好發揮。

二、強化國庫管理職能的思考及建議

（一）建立健全國庫工作機構、加強國庫隊伍建設

國庫機構建設是國庫管理的首要任務也是實現國庫改革目標的根本保證，各級國庫要嚴格按照《規定》建立健全國庫機構，一是應盡快按照新的國庫崗位設置的需要，補充具有一定會計專業技能、持有會計證、熟悉計算機操作、愛崗敬業的會計人員，以保證國庫工作按崗定人、有崗有人，達到記帳、復核、同城票據交換、聯行等要害崗位、高風險點有專職人員，其他崗位有專職人員，形成相互監督的制約機制，有效防范國庫資金風險;二是加強對現有國庫人員的素質培訓。制定中短期培訓計劃，從實用性出發，立足崗位技能、專業知識，組織業務培訓，并實行考核競賽制度，使國庫人員既具有處理會計帳務、銀行結算的能力，又懂得財政預算、稅收征管方面的知識，提高國庫人員的綜合能力。

（二）加強國庫內部管理

隨著現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來等資金匯劃的開通，給國庫工作帶來了新的挑戰，國庫部門必須從加強內部管理，整章建制，規范操作入手，把防范國庫資金風險放在重要位置，首先，建立一套穩定性好，函蓋面廣，操作性強的國庫規章制度，其次是合理分工，協調配合，相互制約，業務操作規范化，標準化，杜絕業務一手清現象，再次嚴格國庫會計核算，口令管理，定期更換核算系統和操作口令。第三，加強國庫柜面監督，一是對預算收入繳庫憑證要素的齊全性、科目和級次的準確性、庫款上劃的及時性作為依據，把好“入庫關”。二是把好“出庫關”認真審核撥款、退庫憑證各要素，堅持對大額撥款、退庫、更正實行三級審批制度并進行跟蹤監督。三是在單一帳戶實施后，應進一步加強國庫資金支付清算的安全措施，確保新舊體制的順利過渡。

（三）增強風險防范意識，提高國庫人員監管水平

財政國庫管理體制改革對國庫管理工作提出了更新、更高的要求，因此國庫干部要擔負起監督的職能，首先要有愛崗敬業精神，清正廉潔的作風，其次，要增強風險防范意識，時刻抓住國庫資金安全的主線，對潛藏的和可能的隱患要有清醒的認識，克服麻痹思想，再次，國庫干部要不斷學習新知識，掌握各項政策法規，有關規定和監管制度，堅持原則，在實踐中不斷提高國庫會計監督水平和質量。

（四）強化國庫事后監督工作

一是要細化事后監督內容，使事后監督內容系統化，規范化，防止出現監督內容不全流于形式等問題，二是改進監督手段，采取日常監督和不定期監督相結合并利用計算機作為輔助手段，提高監督質量，三是選拔具有一定的國庫會計業務經驗和有工作責任心的干部擔任并對監督情況予以登記、反饋，改進完善國庫工作。

（五）強化國庫統計分析，為領導部門提供貨幣政策決策依據

加強國庫收支統計分析和調查研究工作，為決策者提供更多、更有價值的信息，是經理國庫的一項重要任務之一。然而，長期以來，基層國庫對統計分析工作并未引起高度重視，致使國庫在貫徹執行貨幣政策中的職能作用發揮不明顯。因此，必須在加強國庫統計分析的質量和效率上下功夫。首先，國庫人員要轉變觀念，更新思維，大興調查研究之風。要針對當地經濟、財政稅收的特點，深入實際，發現問題，研究建議解決對策。其次，要把國庫收支統計分析納入貨幣政策和財政政策的分析系統。不斷改進統計分析手段，加強預測方法的研究，增強國庫統計分析工作的科學性、全面性和時效性。促進財政與貨幣政策協調，促進經濟發展。第三，要充分利用《國庫收支統計與分析系統2.0版》的數據處理功能，注重日常工作中的統計分析。如根據每天的收支變化等，分析其對貨幣供應、貨幣流量的影響，等等。逐步克服和糾正以往單純處理業務，就統計數字搞統計的問題。通過高質量的統計分析，努力為決策者提供貨幣政策決策依據。

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第四篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

第五篇：淺談國庫會計業務風險防范與會計崗位調配問題[范文]

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.tmdps.cn/)一站在手，寫作無憂!]近幾年，經濟金融的發展，財稅體制的變革，促使國庫會計業務有了飛速的發展。為此，人民銀行總行專

門開發了《國庫會計核算系統（2.0版）》（以下簡稱《系統》），并配套印發了《國庫會計管理規定（試行）》，具體明確了國庫崗位設置和崗位職責。試行二年多來，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業務與制度等實際問題交織和困擾著。國庫業務發展后，如何合理配置人力資源的問題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。

一、國庫業務發展的現狀

多年來，國庫一直以“財政預算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進行劃分、報解，并據此進行統計分析和監督管理。國庫業務相對簡單、直觀。進入新世紀，由于財稅改革、中國現代化支付系統啟動、人民銀行職能轉換以及經濟發展和多方管理的強化，使直接為財稅服務的國庫處于了風口浪尖，業務發展之快、核算內容之廣、管理項目之多，對國庫叢業人員的沖擊之大前所未有。

1、國庫會計業務操作形式的變化。改革開放以來，國庫業務核算手段經歷了手工操作─半手工半計算機─以省和市為單位開發的各種程序─全國統一的核算系統─集核算和清算為一體的綜合系統。國庫核算內容發生了結構性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據交換，使用了國庫內部往來和加入了中國現代化支付系統。國庫會計崗位設置更加完整，增加了資金清算、事后監督、檢查輔導等崗位。

財稅改革帶來國庫業務的變化。一是征收機關范圍擴大，由于納入財政預算管理的非稅性收入增加，導致諸如環保局、墻改辦等非財稅征收部門預算收入的征收機關，且類似情況將呈燎原之勢發展。二是代征方式多樣化和多級次多種類分成增加。如由于一些市級大型企業建在縣級區域，市級征收機關隨之下設，它所征收的收入就會出現分資金多級次劃分，同時非性收入和基金等多種類的劃分也以較快的速度在發展。三是國庫集中支付制度的實施，加大了國庫會計對財政支出的審核監督業務。

經濟發展和多方管理的強化對國庫業務的沖擊。改革開放后，經濟迅速發展，納稅人和稅收都呈幾倍的增長。稅務部門撤消了稅收過渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規范收繳程序，保證及時入庫。財政部門加強了支出管理，采取了細化支出項目、支出部門等方式。

上述三方面的原因，使得目前的各級國庫會計的業務數量、風險隱患、經理難度成倍增長，國庫人員特別是基層國庫人員不足的問題突出地顯現出來。為了維持業務的開展，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。

二、現階段國庫業務操作中存在的問題

1、安全風險增加。國庫會計核算的風險點是其出入口增加清算方式之前，風險點有三處，包括入口的二處和出口的一處，入口一是從會計營業部門劃來的資金，二是財政、稅務送達國庫的撥款、退庫和資金劃轉。出口只有一個，就是通過與會計營業部門之間使用的“行庫往來”賬戶，而且這個出口，還有會計營業部門這道重要防線予以保護。增加清算功能后，其風險點就成為六處了。這些風險點，除保留以前的三處外，票據交換、國庫內部往來和支付系統都是國庫資金不經任何防線就能直接劃出的關口。這些風險點中，三處風險點在新增加的資金崗，所以為資金崗配備素質高、懂業務的人員也就成為防范國庫資金風險的必要。

人員崗位配置緊張帶來的問題。新的核算系統和清算方式開通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會計崗位與人員不協調的現象非常突出。

⑴人民銀行縣（市）支行，由于其國庫部門不能單獨設立，原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下不得不采取由會計部門兼職國庫崗位的設置模式。國庫會計業務雖然是人民銀行會計核算體系的一個組成部分，執行《中國人民銀行會計制度》，但是國庫業務因其會計對象、職責和任務以及服務對象與中央銀行會計業務有著先天的不同。所以會計人員兼職的國庫崗位不可能是業務量大、專業核算強的明細崗和綜合核算崗，只能兼職與會計業務有著異曲同工的資金崗。這樣，集國庫資金五分之四風險為一體的資金崗卻是由會計工作纏身、不能主動應崗的會計人員兼職，影響國庫工作的進度和質量且不說，就是核算系統為資金安全設置的層層防線，也幾乎是形同虛設。

⑵中心支庫目前處于諸多矛盾的中心地帶，新的核算系統運行后，一方面集中本級或下級的明細和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業務），另一方面還保留有管理、輔導、檢查下級國庫和經收處的職責，而且面臨著越來越

重的分析調研任務。核算系統的崗位設置，使中心支庫疲于應付核算和逐步開通的新業務，不能兼顧管理與調研分析工作，其服務質量無從保證。

⑶代理支庫由于代理行的體制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專職兼職各半或違一人多崗。鄉鎮國庫則以兼職為主，這種現象造成風險隱患加重，代理質量低下。

3、操作流程中存

在的問題。

操作流程中明確規定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復核可以為一人，這樣國庫會計核算體系完整地運作至少需要9人。其風險點：一是明細記賬人員要對各種收入繳款書、撥款、退庫等憑證的真實性進行審核。二是資金清算崗要將各種相應的資金審核后再劃撥到各商業銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，系統先后采取了五層防范：一是采取了為明細記賬和資金清算崗分別配置了復核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉資金。三是綜合核算與征收機關和上下級國庫進行對賬。四是事后監督再對所有業務進行核對。五是會計主管對許多特殊業務情況、大額資金進行審批，每月檢查所有業務。從這種崗位設置現狀來看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實際操作中，正是這種多層防范，重復勞動，責任不明的現狀一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。別一方面導致了國庫會計人員增量不增質的現狀。并且這種操作流程還存在重復操作多、效率低、安全保障錯位的問題。

⑴重復操作多：有的業務需要資金崗與明細崗分別記賬與復核，也就是說一筆資金在系統內就要經過四人四次操作。這樣業務量和操作人員在沒有任何主觀因素的情況下，客觀上就增加了二倍。

⑵核算效率低：業務量較少的支庫，操作人員在系統內操作的時間并不多，又因為資金崗與明細崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業務量高峰的中旬計算：預算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據交換登記簿最多4筆，接收和發送票據交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數業務日發生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業務（這18筆業務全部與明細崗重復操作），卻占用了二個人。

⑶安全保障錯位：業務風險點的增加，并不意味著所有資金崗的業務都有風險，都需要層層把關。如：明細崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經明細崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發送明細通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統會自動進行核對，如果有問題，上下級國庫都會及時發現。特別是縣支庫開通國庫內部往來后，縣支庫于中心支庫的業務發生必須是同一日，所以這部分資金不會出現風險。退一步講，即使是出現了錯誤，這部分資金仍然在國庫內部流動，不經撥款、轉賬和退庫，是不會出去國庫，形不成資金風險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時力的編押、核押，押錯時再發送查詢查復。同時，這部分資金如果不使用“報單”，使用內部二聯次的憑證，就避免了補充報單三聯中有一聯沒有任何意義做法。也就是說國庫資金應區分其性質對待，不是一味地有了清算功能就“狼來了”所以要“一棍子打死”。

三、業務崗位及操作的改革設想

1、改進《系統》，簡化崗位，使用專職人員。《系統》應將資金崗與明細崗合而為一，設置核算記賬崗和復核崗，預算收入業務：同城票據交換崗審核第一關，再有核算記賬崗和復核崗采用分別錄入總金額和明細金額的方法進行核對。明細金額報解后，自動生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發送明細通訊，復核崗發送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門的款項，核算記賬崗和復核崗分別審核錄入后，同城的由票據交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復核崗按支付系統或內部往來方式發出。對于國庫內部往來資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經過異地國庫劃往商業銀行的款項進行編押。

這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業務量減少許多，也不影響事后監督和會計主管職責的行使，業務量較少的縣支庫，會計主管還可兼事后監督，系統維護人員則由行內科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要五名國庫專職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。

2、設計使用國庫內部資金往來憑證。可以借鑒中央銀行會計四集中后使用內部憑證的做法。凡屬于國庫內部資金往來，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統一使用一式二聯的內部憑證，一聯做接收賬戶的傳票，另一聯做對應賬戶憑證的附件。

3、開發事后監督程序，進一步加強其職責的行使。目前，事后監督仍然使用手工筆對方式，是否認真核對每一筆賬務沒有制約機制。當務之急是要開發使用事后監督程序，強制事后監督崗每日即對上一日的所有賬務進行逐筆監督。真正為國庫資金安全筑起一道長城。