第一篇：國(guó)庫(kù)集中收付制度下我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題,

MODERN BUSINESS 現(xiàn)代商業(yè)227

財(cái)會(huì)研究FinanceandAccountingResearch

國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的簡(jiǎn)稱，是指從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)提供者賬戶的全過(guò)程，由國(guó)庫(kù)直接支付和控制。我國(guó)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度后，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)現(xiàn)行賬戶體系設(shè)置、財(cái)政資金的收付程序都進(jìn)行了重大改革，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的核算辦法都發(fā)生了變化，這就要求我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)做出相應(yīng)的改革，以便更加準(zhǔn)確、全面地反映政府的資金運(yùn)動(dòng)。

一、國(guó)庫(kù)集中收付下我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度在國(guó)庫(kù)集中支付制度條件下存在的問(wèn)題主要集中在會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)、核算內(nèi)容及報(bào)告等方面。

1、預(yù)算會(huì)計(jì)主體不明確。會(huì)計(jì)主體問(wèn)題是我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)中存在的根本問(wèn)題，解決了主體問(wèn)題，其他核算內(nèi)容、報(bào)告等方面的問(wèn)題就會(huì)迎刃而解。我國(guó)實(shí)行財(cái)政集中收付制度后，出現(xiàn)了關(guān)于“會(huì)計(jì)主體”的討論。有的認(rèn)為國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)就是會(huì)計(jì)主體，有的則認(rèn)為會(huì)計(jì)主體仍是各行政事業(yè)單位。另外，目前的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)之間運(yùn)用的是不同的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)程序，但在實(shí)質(zhì)上兩者所記錄的都是公共部門的財(cái)政交易與事項(xiàng)，總算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)間“兩張皮”，造成了信息滯后，既不全面也不可靠。

2、我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)難以反映公共受托責(zé)任。目前我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)從總體上說(shuō)就是提供預(yù)算執(zhí)行情況的信息，主要服務(wù)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政府預(yù)算管理的需要以及政府單位內(nèi)部管理，忽視了我國(guó)社會(huì)公眾、民間團(tuán)體等資源提供者利用會(huì)計(jì)信息對(duì)政府進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)的需要，預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)不能突出反映政府的公共受托責(zé)任。隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施、政府采購(gòu)制度的推行以及事業(yè)單位的改制，使政府財(cái)務(wù)活動(dòng)變化較大，但會(huì)計(jì)目標(biāo)并未與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)各級(jí)政府及政府單位應(yīng)該提供什么樣的會(huì)計(jì)信息以及如何提供，并未做出新的規(guī)定。

3、收付實(shí)現(xiàn)制導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息反映不全面。我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與行政單位會(huì)計(jì)采用實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。在國(guó)庫(kù)集中收支付制度環(huán)境下，完全收付實(shí)現(xiàn)制由于不能為財(cái)政資金管理者提供完整的政府資源的分布、使用和消耗方面的會(huì)計(jì)信息，因此很難滿足政府對(duì)財(cái)政資金 運(yùn)用和管理的需要。其缺陷主要體現(xiàn)在：收入和支出的確認(rèn)時(shí)間難以確定；收付實(shí)現(xiàn)制不能全面反映政府的隱性負(fù)債；收付實(shí)現(xiàn)制不利于正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)。

4、核算內(nèi)容需要拓寬。國(guó)庫(kù)集中收付后我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)核算范圍過(guò)窄，有些收入和支出我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度沒(méi)有納入預(yù)算會(huì)計(jì)的核算系統(tǒng)，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如社會(huì)保險(xiǎn)基金收入及社會(huì)保險(xiǎn)基金支出既不屬于一般預(yù)算的范圍，也不屬于基金預(yù)算的范圍；對(duì)于貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、彩票公益金等也沒(méi)有規(guī)定應(yīng)該如何核算；債務(wù)收入既然屬于一種負(fù)債，卻又把它歸入收入，也不合理。目前我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的的某些具體規(guī)定不合理，容易產(chǎn)生歧義，比如事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)的計(jì)量、基金和結(jié)余的核算等方面都需要進(jìn)一步完善。預(yù)算資金撥付方式的改變，改變了財(cái)政支出的列報(bào)口徑，財(cái)政支出的列報(bào)口徑是財(cái)政撥款數(shù)還是國(guó)庫(kù)支付數(shù)需要進(jìn)行研究，并在會(huì)計(jì)制度上作出相應(yīng)的修改。現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容未全面反映政府資金運(yùn)動(dòng)。

5、財(cái)務(wù)報(bào)告制度不健全。我國(guó)政府預(yù)決算財(cái)務(wù)報(bào)告是一種只反映政府收支預(yù)決算的模式，缺少反映政府債權(quán)、債務(wù)等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告制度，不利于人們了解政府的 財(cái)務(wù)狀況。由于強(qiáng)調(diào)預(yù)算會(huì)計(jì)是為預(yù)算管理服務(wù)的，導(dǎo)致了一些重要會(huì)計(jì)信息最終被忽視和遺漏。缺乏對(duì)使用財(cái)政資金所成的龐大的固定資產(chǎn)及其使用情況、政府舉借的債務(wù)以及還本付息情況、預(yù)算資金的使用效果等有關(guān)信息的披露；缺乏國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)、社保基金運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)信息；缺乏養(yǎng)老金、失業(yè)金等的使用以及各級(jí)政府在其他財(cái)務(wù)方面的受托責(zé)任的信息，另外現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系無(wú)力提供績(jī)效信息。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息并沒(méi)有在相關(guān)的報(bào)表中予

以反映。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度下完善我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的改革思路政府會(huì)計(jì)改革是一個(gè)全方位的、系統(tǒng)的工程，應(yīng)借鑒國(guó)際改革成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，實(shí)施具有“中國(guó)特色”的改革。

1、重組預(yù)算會(huì)計(jì)體系，明確核算主體。國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施后，擴(kuò)大了財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算范圍和提供的信息。財(cái)政部門不再將資金撥到行政單位，只需給行政單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)和審批預(yù)算單位的月度用款計(jì)劃。財(cái)政部門由原來(lái)只是財(cái)政資金的分配部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政資金的使用部門，而行政單位成為財(cái)政資金使用的延伸部門，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)形成了總分類核算和明細(xì)核算的關(guān)系。這就要求理順財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)體系重組，構(gòu)建政府會(huì)計(jì)體系和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)體系應(yīng)改由兩個(gè)部分組成，即以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、分事業(yè)單位向政府會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，另外一部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)向非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。核算主體，受國(guó)庫(kù)集中收付制度的影響，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)將逐漸趨向以一級(jí)政府為中心，整個(gè)政府的財(cái)務(wù)狀況及收支情況的政府會(huì)計(jì)發(fā)展。立核算，實(shí)行報(bào)賬制度，作為報(bào)銷單位管理，為了滿足信息使用者的要求，源或其他資源真正用于限定的用途，體現(xiàn)資源的專用性，算主體。基金核算主體可以更好地貫徹專款專用原則，限更加清楚，便于加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)資源管理，最終促使公共受托責(zé)任的國(guó)庫(kù)集中收付制度下我國(guó)預(yù)算

會(huì)計(jì)的改革 【文章摘要】預(yù)算會(huì)計(jì)是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系的一大分支，體制相適應(yīng)的公共財(cái)政制度，采用國(guó)庫(kù)集中收付制度，些變化要求我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)相應(yīng)的改革，能夠更加準(zhǔn)確、立足于預(yù)算會(huì)計(jì)改革與國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革的協(xié)調(diào)這一角度進(jìn)行研究，付制度下我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題，提出了具體的改革思路。度；預(yù)算會(huì)計(jì)；改革陳麗芹 魏 瑋 石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院院050051》轉(zhuǎn)226頁(yè)226現(xiàn)代商FinanceandAccountingResearch

政府履行受托責(zé)任。要健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，況的信息外，還應(yīng)當(dāng)著重提供政府是否將財(cái)政資金用于預(yù)算限定的用途或目的、面、政府采購(gòu)基金、社會(huì)保障基金等反映政府受托責(zé)任方面的財(cái)務(wù)信息，執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息。【參考文獻(xiàn)】

1、財(cái)政部會(huì)計(jì)司.政府會(huì)計(jì)研究報(bào)告.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2、徐曙娜，陳明藝.政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì).上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，3、孔為民.預(yù)算會(huì)計(jì).北京：科學(xué)出版社，2011年

4、王雍君.政府預(yù)算會(huì)計(jì)問(wèn)題研究.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，5、王慶成.拓寬核算內(nèi)容全面反映政府和單位資金運(yùn)行情況【作者簡(jiǎn)介】

1、陳麗芹，1977年生，女，碩士，講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

2、魏瑋，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)和一部保證公共財(cái)政資我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，隨著我國(guó)建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面地反映政府的資金運(yùn)動(dòng)。針對(duì)國(guó)庫(kù)集中收【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中收付制050031吳 波 河北省地質(zhì)調(diào)查MODERN BUSINESS除了提供預(yù)算執(zhí)行情增加財(cái)政國(guó)庫(kù)支付2005年

2006年2004年

.事業(yè)財(cái)會(huì)，2004，3核算不進(jìn)行獨(dú)這本文會(huì)研究2～4。要引入基金行政事業(yè)單位不再是核算主體，引入基金核使各種具有專門用途的預(yù)算資金的界預(yù)算會(huì)計(jì)的環(huán)境發(fā)生了很大變化，業(yè)財(cái)增加信息披露內(nèi)容，國(guó)有資產(chǎn)方 ：

3、吳波，1983年生，男，本科，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。代統(tǒng)計(jì)控制的真正核心理念，導(dǎo)致企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)控制向偏離的方向發(fā)展。

三、提高中小企業(yè)的成本統(tǒng)計(jì)核算與控制的方法綜合上述問(wèn)題和原因，筆者認(rèn)為我國(guó)中小企業(yè)合理改善成本統(tǒng)計(jì)核算與控制可

以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行完：首先，企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)控制理念需要完善，并且嚴(yán)格規(guī)范統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和要求，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、完善及安全。這一要求正是針對(duì)目前企業(yè)中對(duì)統(tǒng)計(jì)成本理念的不完善而產(chǎn)生的系列問(wèn)題的做法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同，具體的成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也就不同，所以必須針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)，確定完善的成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)源，而不是采用總額的形式，且缺乏及時(shí)性，偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)分析。其次，規(guī)范選擇適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于費(fèi)用的成本統(tǒng)計(jì)必須以企業(yè)真實(shí)的費(fèi)用情況為基礎(chǔ)，證時(shí)間及時(shí)，以費(fèi)用的不同用途選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)，樣數(shù)據(jù)的及時(shí)更新核查是成本統(tǒng)計(jì)控制的重要基礎(chǔ)。作。統(tǒng)計(jì)流程的規(guī)范是成本核算的重要基礎(chǔ)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)，保證統(tǒng)計(jì)電算化操作實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)、穩(wěn)定、安全和及時(shí)。同時(shí)，建立完善統(tǒng)計(jì)管理體制，保證統(tǒng)計(jì)科目及明細(xì)完全符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)要求，銷售及所有環(huán)節(jié)的成本統(tǒng)計(jì)核算。并且，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)核算處理的及時(shí)完成，確保日記賬完善，使企業(yè)因月末統(tǒng)計(jì)核算造成的不必要問(wèn)題和困難得以減少。統(tǒng)計(jì)核算審查工作。嚴(yán)格更正，保證成本統(tǒng)計(jì)核算的真實(shí)。另一方面也是對(duì)相關(guān)部門的要求，尤其是稅務(wù)部門，在信息掌握相對(duì)困難且存在很大缺失的中小企業(yè)，必須嚴(yán)格規(guī)范對(duì)企業(yè)【參考文獻(xiàn)】

1、楊發(fā)憲．中小企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)核算與控制研究

2、鄧明君，羅文兵．基于價(jià)值創(chuàng)造的中小企業(yè)成本管理現(xiàn)代化研究

3、金卓君．中國(guó)制造業(yè)

4、蔣小云．企業(yè)成本核算

5、中國(guó)電子商務(wù)研究中心．簡(jiǎn)述我國(guó)中小企業(yè)成本核算現(xiàn)狀及對(duì)策（02）的財(cái)務(wù)監(jiān)督、業(yè)減稅行為，并使其遵從統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)則要求，達(dá)到企業(yè)發(fā)展所需的成本統(tǒng)計(jì)控制要求，更大的貢獻(xiàn)。有效履行。

2、構(gòu)建政府會(huì)計(jì)目標(biāo)體系。會(huì)計(jì)起源于受托責(zé)任，這是我們研究會(huì)計(jì)理論、解決會(huì)計(jì)問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)之一。任的執(zhí)行情況、受托人本身財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息。求，反映政府及事業(yè)單位的受托責(zé)任。進(jìn)行預(yù)、決算和完成規(guī)定的各項(xiàng)任務(wù)。其受托責(zé)任履行情況的信息。

3、逐漸改變核算基礎(chǔ)，恰當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。關(guān)于如何引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，目前存在很多種觀點(diǎn)。本人認(rèn)為我國(guó)目前采用完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制存在很多問(wèn)題，預(yù)算會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)不高，實(shí)現(xiàn)制逐步轉(zhuǎn)換到權(quán)責(zé)發(fā)生制，責(zé)發(fā)生制過(guò)渡。政府間上解支出及補(bǔ)助支出等會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；

[J]．華東經(jīng)濟(jì)管理，ERP環(huán)境下的成本管理策略[M]．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，提升成本統(tǒng)計(jì)控制管理理念，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)應(yīng)該界定為適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)答理的要因?yàn)檎畣挝恢饕苋嗣翊泶髸?huì)及常務(wù)委員會(huì)委托委托受托關(guān)系的存在必然導(dǎo)致委托者需要受托者反映

容易引起相關(guān)利益者的反對(duì)，選擇修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，使各單位成本費(fèi)用可以正確顯示，再次，完善統(tǒng)計(jì)流程，這也是對(duì)從事統(tǒng)計(jì)人員的要求，嚴(yán)格控制內(nèi)部采購(gòu)、最后，[R]．商業(yè)文化，2008，（6）[J]．財(cái)會(huì)周刊，2010，從根源上對(duì)企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，杜絕企要采用循序漸進(jìn)的做法，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再逐步向高程度的權(quán)明細(xì)所有成本統(tǒng)計(jì)且保強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)制度，2010，（022007，3）

[J]．中小企業(yè)．不斷地完善相關(guān)體制，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出將承擔(dān)較高的成本，應(yīng)償還的內(nèi)外債務(wù)、這減少人為研發(fā)、加工、完善成本 8）2010，而且由收付強(qiáng)化成本核算工這一方面是對(duì)企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門自身的要求，對(duì)明細(xì)成本數(shù)據(jù)要及時(shí)審核和）

（（從業(yè)人員素質(zhì)教育和相關(guān)統(tǒng)計(jì)制度，從會(huì)計(jì)信息使用者的角度看，受托責(zé)任要求受托人向資源委托人提供受托責(zé) 我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)就可以對(duì)預(yù)算單位的年終結(jié)余資金、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)可以對(duì)欠發(fā)

職工工資、欠發(fā)退休養(yǎng)老金、需要分期攤配的大宗服務(wù)消耗或購(gòu)買性支出等會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。

4、拓寬核算內(nèi)容，重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目。在核算內(nèi)容方面，要逐步擴(kuò)大核算范圍，將預(yù)算外資金納入預(yù)算，資產(chǎn)方面要增加對(duì)股權(quán)和有價(jià)證券投資的核算，要修正事業(yè)單位小規(guī)模納稅人材料投資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。負(fù)債方面要將政府借款和政府債券、政府借款和政府債券引起的利息、政府欠發(fā)工資、政府采購(gòu)引起的應(yīng)付未付貨款、社會(huì)保障支出、政府提供的貸款擔(dān)保等納入負(fù)債核算范圍。要對(duì)預(yù)算支出的列報(bào)口徑、以及結(jié)余問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。另外，在科目設(shè)置方面，建議按新的政府收支科目調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目，本著預(yù)算會(huì)計(jì)改革逐步推進(jìn)的精神，對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)分別進(jìn)行改進(jìn)，新增一些科目，并對(duì)有關(guān)科目進(jìn)行刪減。

5、建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。要明確公共受托責(zé)任和財(cái)政透明度為政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，將信息使用者范圍擴(kuò)大到社會(huì)公眾、權(quán)力機(jī)關(guān)、公共資金的投資者和債權(quán)、有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估者、各級(jí)行政管理部門等。要界定報(bào)告主體，行政單位會(huì)計(jì)合二為一，對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)，機(jī)構(gòu)納入政府預(yù)算會(huì)計(jì)體系中，算會(huì)計(jì)體系中。另外，對(duì)政府的財(cái)務(wù)報(bào)告要進(jìn)行審計(jì)鑒證，效果，保證》接227頁(yè)政府履行受托責(zé)任。除了提供預(yù)算執(zhí)行情況的信息外，或目的、國(guó)有資產(chǎn)方面、政府采購(gòu)基金、增加財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息。

1、財(cái)政部會(huì)計(jì)司.政府會(huì)計(jì)研究報(bào)告

2、徐曙娜，陳明藝.政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

3、孔為民.預(yù)算會(huì)計(jì).北京：科學(xué)出版社，4、王雍君.政府預(yù)算會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

5、王慶成.拓寬核算內(nèi)容全面反映政府和單位資金運(yùn)行情況【作者簡(jiǎn)介】

1、陳麗芹，1977年生，女，碩士，講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

2、魏瑋，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

3、吳波，1983年生，男，本科，主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

我們應(yīng)根據(jù)情況將其分為兩類，要健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，社會(huì)保障基金等反映政府受托責(zé)任方面的財(cái)務(wù)信息，【參考文獻(xiàn)】.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與一類屬于政府不納入政府預(yù)以提高公共財(cái)政資金使用效率和增加信息披露內(nèi)容，2005年

2006年2004年

.事業(yè)財(cái)會(huì)，2004，3

2～4。

另一類面向市場(chǎng)與財(cái)政完全脫鉤的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)著重提供政府是否將財(cái)政資金用于預(yù)算限定的用途 年

：

第二篇：國(guó)庫(kù)集中收付制度存在的問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中收付制度存在的問(wèn)題

[提要] 國(guó)庫(kù)集中收付制度是國(guó)家財(cái)政制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從制度試點(diǎn)到現(xiàn)在全面鋪開(kāi)，對(duì)促進(jìn)財(cái)政資金管理、提高財(cái)政資金效率、預(yù)防腐敗發(fā)生發(fā)揮了很重要的作用，但在實(shí)施過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)問(wèn)題分析與工作實(shí)踐，提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：集中收付制度;預(yù)算編制;公務(wù)卡

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年3月20日

國(guó)庫(kù)集中收付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的規(guī)范的零余額財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度屬于預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫(kù)和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過(guò)程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。

一、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的現(xiàn)實(shí)意義

從國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)開(kāi)始到現(xiàn)在縣、鄉(xiāng)全面推開(kāi)的8年時(shí)間里，完成了財(cái)政集中支付向國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付制度，穩(wěn)步推進(jìn)了肅寧縣直預(yù)算單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，公務(wù)卡制度改革工作，成功實(shí)行了支付申請(qǐng)電算化管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政信息縣級(jí)版網(wǎng)絡(luò)連結(jié)工作，邁出了國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理工作的第一步。

通過(guò)實(shí)施規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付制度，使財(cái)政資金管理更加規(guī)范，使資金效益進(jìn)一步提高，財(cái)政監(jiān)督進(jìn)一步強(qiáng)化。一是增加了資金調(diào)控能力。所有未支付到最終收款人或用款單位的資金都集中存于國(guó)庫(kù)，使國(guó)庫(kù)存款余額增加，大大增強(qiáng)了財(cái)政資金調(diào)控能力;二是提高了資金使用效益。資金撥付改變了過(guò)去分散、多重設(shè)置銀行賬戶、層層撥付的狀況，加快了支出進(jìn)度，提高了資金的使用效益;三是強(qiáng)化了資金監(jiān)管。通過(guò)運(yùn)用支付網(wǎng)絡(luò)對(duì)資金使用進(jìn)行監(jiān)控，提高了監(jiān)控的時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算監(jiān)控的全程化、明細(xì)化、動(dòng)態(tài)化，不僅更好地保證了預(yù)算執(zhí)行，而且能夠從制度上有效地預(yù)防、遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問(wèn)題;四是提高了財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算單位資金使用的計(jì)劃性和規(guī)范性進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)了單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。

二、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方面存在的問(wèn)題制約集中支付的實(shí)施。國(guó)庫(kù)支付軟件實(shí)行嚴(yán)格的“指標(biāo)控制計(jì)劃，計(jì)劃控制支出”制度，沒(méi)有指標(biāo)就沒(méi)有支出。一般情況，部門預(yù)算下達(dá)時(shí)間較晚，當(dāng)年的用款經(jīng)費(fèi)要在第二季度才能撥付，造成上半年預(yù)算單位的一些支出，無(wú)法實(shí)現(xiàn)直接支付，影響財(cái)政支出進(jìn)度。

（二）單位、代理銀行、支付中心工作繁重。在國(guó)庫(kù)集中支付縣、鄉(xiāng)全覆蓋和推進(jìn)公務(wù)卡制度后，出具轉(zhuǎn)賬的支付憑證數(shù)量多，金額小，國(guó)庫(kù)集中支付的工作量成倍增長(zhǎng)。一方面就直接支付資金而言，平均每個(gè)工作日開(kāi)具直接支付憑證100多筆，遇到文教系統(tǒng)報(bào)賬，日均能達(dá)到300多筆，憑證核對(duì)和蓋章的工作量非常大;另一方面財(cái)政、人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位之間需要人工傳遞大量的紙質(zhì)單據(jù)，核對(duì)紙質(zhì)單據(jù)和電子數(shù)據(jù)成為日常繁重的工作任務(wù)，紙質(zhì)單據(jù)的存檔管理也給經(jīng)辦人員增加了很多工作量;再一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)量大，支付數(shù)量多，財(cái)政所會(huì)計(jì)每周往返財(cái)政局、代理商業(yè)銀行次數(shù)增加，路途遙遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)辦理很不方便。

（三）公務(wù)卡使用率不高，仍存在大額支出現(xiàn)金現(xiàn)象。一是預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，發(fā)卡人員較少，使用率較低;二是縣級(jí)金融信用環(huán)境相對(duì)落后，制約公務(wù)卡的全面應(yīng)用;三是雖然制定了《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》，但對(duì)預(yù)算單位不執(zhí)行的沒(méi)有有效的制約措施;四是少數(shù)預(yù)算單位受思想觀念、支付習(xí)慣和受理環(huán)境等多種因素的影響，為了支出方便或其他原因，違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和公務(wù)卡制度違規(guī)大額支出現(xiàn)金。

三、關(guān)于對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的建議

（一）狠抓制度建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范運(yùn)行。一是認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與掌握國(guó)庫(kù)改革中存在的新問(wèn)題、新情況，不斷健全與完善相關(guān)制度，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化;二是進(jìn)一步規(guī)范與簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，進(jìn)一步減少辦事環(huán)節(jié)、提高辦事效率，全面提高了財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量;三是全面落實(shí)新《預(yù)算法》的實(shí)施，深化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)，加大財(cái)政資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控力度，確保資金安全、規(guī)范和高效運(yùn)行。

（二）加大改革力度，加快城域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。國(guó)庫(kù)集中支付的運(yùn)行需要以健全高效的網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，以快速反饋的信息為依據(jù)，這就需要財(cái)政、銀行、單位之間有暢通的網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算單位可將分月用款計(jì)劃以及需撥付的財(cái)政直接支付申請(qǐng)等電子信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)直接傳送至財(cái)政部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上申請(qǐng)、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上撥付的一體化，同時(shí)也方便了單位實(shí)時(shí)查詢部門預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況，大大縮短了信息流轉(zhuǎn)時(shí)間，提高了國(guó)庫(kù)支付效率，這就迫切需要提升縣級(jí)國(guó)庫(kù)管理水平，穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息資源共享。

（三）大力推進(jìn)完善公務(wù)卡改革工作，有效防范大額現(xiàn)金支出管理的安全隱患。一是建立和完善公務(wù)卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，改善和優(yōu)化用卡環(huán)境。構(gòu)建覆蓋所有縣直部門和預(yù)算單位的專用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、預(yù)算單位、銀行的網(wǎng)絡(luò)貫通、系統(tǒng)貫通和信息貫通;二是嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金管理。限制預(yù)算單位月累計(jì)現(xiàn)金支出額度和年現(xiàn)金使用量不得超過(guò)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的百分比;三是聯(lián)系代理銀行為預(yù)算單位提供臨時(shí)代發(fā)個(gè)人賬戶;四是引入監(jiān)督檢查機(jī)制。定期對(duì)各預(yù)算單位使用公務(wù)卡和現(xiàn)金支出情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)公務(wù)卡的管理和監(jiān)督運(yùn)行，規(guī)范公務(wù)卡報(bào)銷制度，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)人員力量和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是國(guó)庫(kù)集中支付制度改革要求財(cái)政、預(yù)算單位人員必須能熟練掌握和運(yùn)用軟件，敢于沖破傳統(tǒng)觀念的束縛，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作;二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練掌握政策法規(guī)和文件精神，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力提高自身工作水平，保證財(cái)政資金安全，提高財(cái)政資金使用效率。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過(guò)財(cái)政的審核，這樣從制度和源頭上防范了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到支付中心，支付中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，提高了資金到位速度。全面推行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付制度，有效提高了國(guó)庫(kù)管理制度科學(xué)化、精細(xì)化水平。

第三篇：國(guó)庫(kù)集中收付制度

國(guó)庫(kù)集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念、意義；國(guó)庫(kù)單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國(guó)庫(kù)集中收付制度？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度有何意義？

所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過(guò)支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請(qǐng)撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，收入退庫(kù)不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國(guó)庫(kù)集中收付制度，從根本上改變了過(guò)去財(cái)政分散管理、部門多頭開(kāi)戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國(guó)庫(kù)集中收付制度改革方案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶）。

（2）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡(jiǎn)稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專戶（簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶）。

財(cái)政部是管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開(kāi)支，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

4． 國(guó)庫(kù)集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶的使用和管理。國(guó)庫(kù)單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，單位預(yù)算會(huì)計(jì)（包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）不設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財(cái)政部零余額賬戶。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開(kāi)支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動(dòng)。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？

（1）收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

6．國(guó)庫(kù)集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國(guó)庫(kù)管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購(gòu)買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，報(bào)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付入賬通知書”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。“財(cái)政直接支付入賬通知書”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核

算。

②財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出；投資額不足50萬(wàn)元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過(guò)零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過(guò)支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過(guò)主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購(gòu)買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財(cái)政直接支付的核算。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。

對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。

收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

購(gòu)買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí)，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計(jì)劃核對(duì)后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第四篇：淺談國(guó)庫(kù)集中收付制度

淺談國(guó)庫(kù)集中收付制度

一、關(guān)于這一問(wèn)題你閱讀了哪些文獻(xiàn)？

二、什么是國(guó)庫(kù)集中收付制？

國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。預(yù)算外資金國(guó)庫(kù)集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個(gè)方面，其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行集中管理。其基本框架是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并與財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算單位零余額帳戶進(jìn)行清算。這種制度具有三個(gè)基本特征：

1、是財(cái)政統(tǒng)一開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；

2、是所有財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；

3、是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

三、說(shuō)明我國(guó)為什么實(shí)行此制度？

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革已勢(shì)在必行。

1.是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。由于國(guó)庫(kù)集中收付制度貫穿于公共財(cái)政管理全過(guò)程，不僅可以通過(guò)監(jiān)督財(cái)政資金流人和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)，因此國(guó)庫(kù)集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算編制和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的重要保證。

2．是提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、法制化程度的有效手段。國(guó)庫(kù)集中收付制度要

求財(cái)政收入的收繳方式和財(cái)政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上，要求合理界定征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、預(yù)算單位、中央銀行國(guó)庫(kù)及代理銀行的職責(zé)范圍，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。從財(cái)政部門內(nèi)部看，實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開(kāi)，是一場(chǎng)自我革命；從各部門間的關(guān)系看，財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過(guò)程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對(duì)的收支賬冊(cè)，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。從預(yù)算單位看，作為預(yù)算執(zhí)行的主體，國(guó)庫(kù)集中收付制度要求預(yù)算單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)而準(zhǔn)確、細(xì)致地編制部門預(yù)算和用款計(jì)劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財(cái)政資金，從而使財(cái)務(wù)管理和單位業(yè)務(wù)的開(kāi)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

3．是提高財(cái)政資金運(yùn)行效益，降低財(cái)政籌資成本的可靠保證。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，預(yù)算單位的財(cái)政資金都集中存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時(shí)，由于預(yù)算單位未支用的資金都保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶，財(cái)政部門可以依法對(duì)結(jié)余的國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行資本運(yùn)作，不僅可以有效降低財(cái)政籌資成本，而且可以使國(guó)庫(kù)資金得到增值，從而增加財(cái)政收入。

4．是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，能從機(jī)制上減少或杜絕資金在預(yù)算單位滯留時(shí)間。同時(shí)，通過(guò)新的支出程序及與預(yù)算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對(duì)每個(gè)基層預(yù)算單位、每一筆支出進(jìn)行查詢和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控、事后績(jī)效評(píng)價(jià)的全過(guò)程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、我國(guó)是怎樣具體實(shí)施的？（分幾個(gè)步驟）

五、我國(guó)實(shí)行過(guò)程中，曾出現(xiàn)過(guò)什么重大問(wèn)題，是怎樣解決的？

出現(xiàn)的問(wèn)題:（1）思想認(rèn)識(shí)不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的配套法規(guī)沒(méi)有到位

（3）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全

（4）支付資金過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)

六、說(shuō)說(shuō)自己對(duì)此制度的看法的意見(jiàn)。（談體會(huì)）

第五篇：淺析國(guó)庫(kù)集中收付制度

淺析國(guó)庫(kù)集中收付制度

一、內(nèi)容摘要

1． 選題目的：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付管理制度，是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)

容，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的重要環(huán)節(jié)，是深化我國(guó)財(cái)政體系改革的有力措施。本文對(duì)在會(huì)計(jì)集中核算制基礎(chǔ)上推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付管理改革進(jìn)行探討。

2． 背景介紹：當(dāng)前在鄧小平理論、“三個(gè)代表”思想指導(dǎo)下，在以胡錦濤為領(lǐng)導(dǎo)的黨中央

倡導(dǎo)的全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的奮斗目標(biāo)指引下，結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)蓬勃發(fā)展的形勢(shì)需要，積極思索研究與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革問(wèn)題，具有很重大的現(xiàn)實(shí)意義。為了建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財(cái)政框架，2000年起我國(guó)從中央、地方試點(diǎn)單位開(kāi)始逐步實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強(qiáng)財(cái)政性基金管理所采取的強(qiáng)有力措施。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概述

國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳國(guó)庫(kù)集中收付制度管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接繳入國(guó)庫(kù)；財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見(jiàn)不到資金；未支用的資金均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶，由財(cái)政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段

三、現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有形成全國(guó)統(tǒng)一的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，電子信息化程度不適應(yīng)發(fā)展的要求。

2.國(guó)家現(xiàn)有的與執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

3.地方保護(hù)、部門既得利益與國(guó)庫(kù)集中支付制度的矛盾突出。

4.國(guó)庫(kù)支付資金制度執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國(guó)庫(kù)支付工作中，最終處

置權(quán)在財(cái)政部門，隨著財(cái)政對(duì)預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財(cái)政的權(quán)力也會(huì)相應(yīng)增大，因而也提出了對(duì)財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問(wèn)題。

四、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的建議

1.深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時(shí)，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3.進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

5.建立健全國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6.建立對(duì)代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開(kāi)展工作。

五、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度的意義

實(shí)施國(guó)庫(kù)收付制度的意義是逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。從根本上改變傳統(tǒng)的財(cái)政收支繳撥方式，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

李臨風(fēng)

2010年10月23日

參考文獻(xiàn)：

[1]張治強(qiáng) 對(duì)做好國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作的探討[期刊論文] 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2007(2)

[2]王昕 高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的問(wèn)題探討[期刊論文] 會(huì)計(jì)之友 2009(15)

[3]郭倉(cāng)金 淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度改革[期刊論文] 農(nóng)經(jīng)財(cái)審 2011(01)

[4]王預(yù)成 淺談對(duì)完善國(guó)庫(kù)集中支付的認(rèn)識(shí)[期刊論文] 現(xiàn)代商業(yè) 2010(33)