第一篇：新形勢下稅務稽查創新與實踐

新形勢下稅務稽查創新與實踐

日期：2011-01-10 作者：襄陽市國家稅務局 【選擇字號：大 中 小】

一、稅務稽查改革創新路徑之一：“以案說查”

主要做法：一是健全制度，規范“說”的要求。重點健全三項機制，即：典型案件一案一析制、行業檢查分類剖析制、規范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執法責任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形 式。做到組織干部集中說，質量評選競賽說，搭建平臺網上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過經驗手冊化和指標要點化，大力 支持提高稽查人員評估能力，提高評查質效，減輕干部負擔。

推行效果：一是“說”出了稅收的新潛力。通過“以案說查”，不僅找準了企業逃稅的新動向和新手段，而且找準了我們內部管理的薄弱環節。據統 計，2009年稽查部門共向征管部門提供疑點對象1700多戶，征管部門通過評估，共挖潛稅收6000多萬元，有效彌補了全市稅源不足的狀況。二是“說” 出了管理的新機制。襄樊市國稅稽查局通過“以案說查”，促進了管理機制的建立和完善。特別是2009年初，稽查部門針對企業利用會計核算軟件和物流管理軟 件隱匿銷售收入，逃避納稅義務這一新動向，及時向征管部門予以反饋，并提出了加強會計電算化企業稅收管理的建議。僅此一項就增加稅款2600多萬元。三是 “說”出了干部的新能力。通過“以案說查”一大批干部在實踐中得到了鍛煉、在認識中增長了才干、在學習中掌握了技能，隊伍素質產生了新的飛躍。

二、稅務稽查改革創新路徑之二：“以案說法”

主要做法：通過稽查部門以往查結的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅為對象，對其開展針對性的納稅輔導和政策服務，同時進行警示教育，從而促進 納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風險。襄樊市國稅稽查局通過四種靈活實用的“說法形式”，在全市范圍內對廣大納稅人開展“以案說法”活 動，即一般案件現場說法，對不具有普遍性且性質較為輕微的案件的涉稅違法問題，稽查人員邊查邊宣傳，做到檢查一戶，宣傳一戶，查出一個問題，解決一個問 題，發現一個潛在隱患，及時作一次提醒；共性案件行業說法，對涉稅違法問題和特點具有普遍性、行業性的案件，通過對其進行分稅種、分類型、分環節的深刻剖 析，匯編成冊，制作宣傳制品，廣泛宣傳和教育，從源頭上規避涉稅違法風險，做到檢查一個行業、規范一個行業的稅收秩序；典型案件曝光說法，對涉稅違法問題 大且違法性質惡劣的大案要案，利用多種形式在系統內外網絡、宣傳欄、工作場所公開曝光，收到了查處一案，震懾一片的良好效果；風險案件跟蹤說法，注重通過 征管互動平臺發布的相關行業和重點稅源企業增值稅、所得稅納稅評估預警值，堅持將發案率較高、案件線索指向較為集中行業，及時安排稽查人員以“稽查調查” 的方式深入企業實地核查，對調查屬實的違法違規涉稅業務處理問題，及時說之以法，曉以利害，督促企業依法糾正調賬，把問題解決在萌芽狀態，避免“養癰為 患”遭受稅務行政處罰，乃至刑事責任的追究。

推行效果：一是納稅遵從顯著提高。通過“以案說法”設身處地幫助納稅人分析稅務違法行為給企業帶來的經濟損失和企業信譽損害賬，促使納稅人自己 在加法和減法、得與失之間作出明智的選擇，并及時開展針對性的納稅輔導和政策服務，廣大納稅人依法誠信納稅意識顯著增強，納稅遵從度顯著提高。二是促收作 用顯見成效。全市稽查部門通過開展“以案說法”活動，促使納稅人自查自糾補報稅款就達到 3000余萬元，減少企業涉稅違法成本1000多萬元，向征管部門反饋稽查建議240多條，“以案說法”成為依法征收管理的重要生產力。三是行業稅負顯著 提高。通過開展“以案說法”活動，各縣（市）區相關行業積極自查自糾申報補繳少繳的稅款，不少行業稅負達到或接近正常稅負水平。如全市農產品加工企業的稅 負也由2007年的0.29%上升到0.67%，某縣級市 24家摩擦材料生產企業平均稅負由以往的3.05%上升為3.36%,增長 0.31%。四是部門形象顯著優化。“以案說法”堅持以提高納稅人稅收遵從度，降低涉稅違法風險，減少稅收成本為基本目標，堅持從納稅人最關心、最直接、最現實的利益入手，把“始于納稅人的需求，終于納稅人的滿意”作為 “以案說法”的出發點和落腳點，因而受到了納稅人的廣泛歡迎和方方面面的稱贊。問卷調查和實地走訪表明，通過開展“以案說法”以來納稅人對稽查部門執法、服務等方面的滿意度上升到100%。

三、稅務稽查改革創新路徑之三：“數字稽查”

主要做法：一是構建稽查電子數據庫。開發采集軟件。運用兼容各系統的軟件，從現有各類稅收信息管理和應用系統，結合征管互動平臺、日常報表數據 統計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數據信息；拓寬信息渠道。除充分利用國稅系統內部信息平臺資源外，將稽查數據庫信息采集的觸角向工 商、地稅、財政、海關、商務、醫保、房管、國土、供水、供電、行業協會、統計乃至互聯網等第三方信息延伸，全面獲取稽查辦案所需的海量數據信息，并對所采 集的數據信息進行分類、甄別、匯總和及時增補、修正，確保數據庫信息的全、準、精、新。二是掌握核算軟件功能流程。以各類企業財務軟件和總局編寫的《信息 化管理企業稅務稽查實務》為重點，通過集中培訓、以熟帶生、邊學邊干等各種培訓方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業財務核算軟件和稽查輔助工具軟件的基本功 能模塊、設置方式、數據處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通，真正“走”進電算化企業的大門。三是建立稽查數據分析模型。建立行業數據分析模型。通過設置行業平均稅負率、生產經營、財務比率以及各稅種指標，分類計算行業平均值；建立稽查案例分析模型。對近年查處的大要案及以及典型案例，將其作案手 法、違法類型、涉案特點分類設置多種查賬模型。借助該模型，對檢查人員辦案起到重點提示、要害提醒、思路引導、方法幫助的效果；建立綜合信息分析模型。該 模型設計的主要功能，立足能夠通過征管基礎數據信息和第三方信息，對企業財務數據及其納稅申報數據真偽具有較高的鑒別能力，對其存在的問題或疑點具有自動 預警和提示的功能，為稽查人員結合自身的經驗和智慧進行最終的分析、判斷發揮有力的輔助作用。四是全面提取企業涉稅信息。這是實施“數字稽查”的重點環 節。五是及時查驗申報備案數據。一方面充分依托現代信息技術大力實施電子查賬，努力實現業務與技術的高度融合；另一方面要更加有效地發揮稽查促管促收作 用，高度重視稽查成果的增值效應，將定案數據與申報、備案、數據庫數據進行比對，深度揭露利用信息技術做假賬、多套賬、虛假申報等逃避繳納稅款的違法行 為。

推行效果：一是提高了隊伍素質。通過推行“數字稽查”，促成全市稽查系統實現了從“要我學”到“我要學”的轉變，培養出了一批既懂稽查業務又精 通數字技術、德才兼備的復合型人才，充分發揮了他們在稽查工作與數字化技術之間的橋梁作用。二是提升了管理水平。通過推行“數字稽查”，做到了既增長又升 級，講求科學、質量、統一規范，促進了全市稅收管理水平和納稅服務質量的兩個提高。三是提高了信息集中度。通過推行“數字稽查”，全面提高了全市征管信息 的集中和信息的共享，更加有利于“集中征收、分類管理、重點稽查”的專業化分工體制的建立。四是提高了信息安全。通過加強安全管理，有效地防范了病毒、黑 客的攻擊和信息的損失，并實現了對原始數據的產生變化過程全面進行記錄和監控，嚴密監控違規和異常操作，做到了及時查處。

四、稅務稽查改革創新路徑之四：“分級稽查”

主要做法：在如何科學而合理的對納稅人進行分類分級中，襄樊市國稅稽查局提煉歸納了三種方式方法：一是根據各級地方政府部門確定的規模以上生產 經營大型企業標準和中、小企業標準，結合稅務部門依據稅法認定的一般納稅人和小規模納稅人標準進行分類的方法；二是即依據納稅人年度納稅額大小進行劃分的 方法，根據納稅人年稅收貢獻率，將年納稅額50萬元以上企業納入市級重點稅源監控和稽查對象，將年納稅額20萬元以上企業納入縣（市、城區）國稅機關重點 稅源監控和稽查對象，將年納稅額10萬元以上企業納入鄉鎮管理分局重點稅源監控對象；三是依據納稅人涉稅違法風險等級劃分，即在納稅人的分類稽查上，引入 風險管理概念，依據納稅人的稅收遵從度確定其涉稅違法風險等級。在具體操作上，該局結合歷年來稅務稽查中發現的納稅人涉稅違法金額大小、性質輕重和違法頻 率，將納稅對象分為A、B、C三類，分別實行不同的稽查方法。配合分級分類稽查的實施，在稽查的組織方式上采取分級稽查與交叉稽查相結合、集中稽查與分散 稽查相結合；在稽查力量的使用上，對涉稅突出行業的稅收專項檢查和重大涉稅違法案件的查處，上下聯動集中全市稽查部門的精兵強將重點查處；在稽查的實施原 則上，堅持屬地管理、分別監控、就地稽查和下查一級、委托執行、就地入庫的原則。這些配套措施既發揮了各級稽查部門的職能作用，又保證了重點案件重點稽 查，同時有效減少了地方行政干預。

推行效果：一是加強了各級重點稅源監控。通過結合實際科學劃分重點稅源監控和稽查責任，減少了重大稅收流失，促進了全市稅收任務的圓滿完成和持 續增長。近五年來，襄樊市國稅收入由2002年的19.7億元上升到2009年的62億元。二是查處了一批重大涉稅違法案件。通過分類分級稽查，稽查部門 先后查處了“王子鞋城”偷稅650余萬元、某化纖有限公司偷稅163萬元、某機電設備公司虛開增值稅專用發票等一批重大涉稅違法案件。打掉了一批制、售假 發票犯罪團伙和窩點，有力地震懾了涉稅違法犯罪行為，整頓和規范了全市稅收秩序。三是提高了稅收專項檢查工作成效。通過分級分類稽查，使稅收專項檢查的選 案更為準確；計劃下達、責任落實、督辦督導和效果評價措施更為有效。近三年來，稅收專項檢查查補收入從2005年不足600萬元提高到2007年的 2400余萬元。

五、稅務稽查改革創新路徑之五：“一案雙查”

主要做法：一是堅持三位一體，科學分工。即以市局為主導，由稅務稽查部門牽頭負責，法規、征管、紀檢監察等各部門共同參與的方法，科學分工，明 確責任，加強監督和制約，形成了整體聯動、部門互動的良性管理格局。二是實行三份報告制，督促整改。對同一稅務案件的查處實行《稅務稽查報告》、《征管質 量評估分析報告》、《涉稅廉政情況報告》三份報告制，同時對納稅人涉稅違法問題、稅務機關征管問題、稅收干部的廉政問題一起處理和整改，通過對涉稅違法的 查處，收到查、管、廉三個方面的效果，擴大了稽查工作的職能作用。三是推行三項監督制，強化制約。健全稽查部門對征管部門及其稅務干部的監督機制；健全稽 查部門內部之間的監督機制；健全其他部門對稽查部門的監督機制。在有效監督征管部門的執法行為的同時，也進一步加強了對稽查部門的監督，形成了相互監督、相互促進、相互制約的系統而完善的監督模式。

推行效果：一是由于“一案雙查”不但是對納稅人涉稅違法行為的檢查和監督，也是對工作在稅收征管和執法一線的干部的監督和控管，因此大大增強了 稅務稽查干部的責任意識。二是進一步降低了稅收執法風險。三是進一步提高了稅收征管質量。四是進一步優化了國稅部門形象。“一案雙查”制度同時也受到廣大 納稅人和社會各界廣泛歡迎，樹立起國稅部門的良好形象，改善了征納關系。

六、稅務稽查改革創新路徑之六：“和諧稽查”

主要做法：一是構建和諧的稅務稽查內部管理機制。完善稅務稽查崗責體系，按照稅務稽查工作規程的要求，明確稅務稽查各環節的崗位責任，并科學統 籌，細化崗責，規范到位。健全稅務稽查業務管理，進一步規范和加強稅務稽查四環節、協查、違法案件舉報管理等，使稅務稽查業務管理各環節之間形成有機的相 互協調、相互促進又相互制約的管理鏈條。二是營造和諧的稅務稽查外部環境。突出稅務稽查執法過程管理，加強稅務稽查執法監督，健全稅務稽查執法保障，優化 稅務稽查執法服務。比如，可考慮從稅務機關信任納稅人的角度出發，嘗試在部分行業或企業中推行查前自查自糾、稽查提醒、輔導解難等工作舉措，提高企業自查 自糾能力，這樣，既可降低了稅務稽查成本，又能主動地提供企業一個自我糾錯機會，減少企業不必要的經濟損失。三是完善協稅護稅體系，不斷加強與公安、工 商、海關、金融等有關職能部門的協調配合，規范社會中介機構的服務行為，通過召開部門間協作聯席會議或聯合制定相應的工作聯系制度等形式，搭建共同交流和 信息共享的互動平臺，逐步構筑嚴密的協稅護稅網絡，充分調動社會各界協稅護稅的積極性。四是建立和諧的稅務稽查干部隊伍。建立資格準入機制，堅持“逢進必 考”、公開競爭上崗和輪崗交流的辦法，真正地把那些德才兼備、吃苦耐勞、敢拼敢斗、有智有勇的人才選拔進來。

推行效果：湖北省國稅稽查系統通過推行“和諧稽查”建設，辦案質量穩步提高，稽查系統從規范執法入手，著力提高辦案質量，統一了稽查文書格式，規范了文書內容，對資料交接、案件審理、案卷歸檔嚴格把關，認真落實案件復查制度、主查責任制度和過錯追究制度，使全省的辦案質量得到了進一步提高；執法 服務有效提升，全省稽查系統著力打造服務型稅務稽查，使稽查形象得到了新的展示。在開展稽查服務工作中，各地都推出了一些別具特色的服務形式。如襄樊市國 稅稽查局對被處罰的納稅人贈言“稅官后語”，體現出了“人性化稽查”。宜昌市國稅稽查局推行“陽光稽查”，使稽查執法活動更加公開透明。

七、稅務稽查改革創新路徑之七：“審計稽查”

與傳統的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。特別適用于大中型企業和重點稅源企業的稅務稽 查。稽查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協查人員）組成一個檢查小組，分別按照確定稽查（審計）對象、案頭分析整理、現場實施檢查、審計終結四個環節 進行：一是確定稽查審計對象，運用重點稅源企業選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環選擇法等或根據專項檢查要求確定審計對象。二是開展案頭 分析，由項目主查人員負責收集、調閱審計對象的財務會計報表和各項納稅申報表，根據收集的資料，運用分析性復核方法，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢 性、結構性分析和比較分析，尋找可能存在問題（審計風險）的領域，并向審計對象發出《會計制度和內部控制制度問卷調查表》，并通過資料的收集、整理與分 析，擬定重點審計項目，編制詳細的審計程序，填制《審計程序表》，組織協查人員，明確分工，做好時間預算，填制《檢查人員安排及時間預算表》。三是現場審 計，該項工作由協查人員負責，實行預算管理。協查人員對審計對象會計制度及內控制度的真實性和有效性進行測試，填制“銷售及收入循環內部控制制度問卷及測 試表”，通過問卷測試如認定企業內控制度不可信賴時，則注明不可信賴的理由，錯誤的類型，對稅收的影響，從而進一步擴大檢查范圍,增加對企業原始資料單據 的檢查，增加函證，盤點等檢查手段來確認。四是審計終結，項目主查根據現場審計中發現的問題，按稅種進行匯總，及時整理現場查核工作底稿，完成《增值稅稅 務審計情況匯總表》和《所得稅稅務審計情況匯總表》等。寫出《稅務稽查（審計）報告》，連同稽查（審計）案卷移送審理部門；審理部門根據對《稅務稽查（審 計）報告》的復核、確認，制作《審計情況征求意見書》，交由稽查（審計）人員送審計對象；審理部門再根據審計對象回復意見，進行分析研究后分別制發《稅務 行政處罰事項告知書》、《稅務審計處理決定書》和《稅務審計處罰決定書》、《調帳通知書》，并交稽查（審計）人員送達被審計對象，及時組織查補稅款（含滯 納罰款）入庫。

推行效果：“審計式稽查”是對傳統稅務稽查手段的一次改革與補充，它的推行使用，不僅能對企業數據的真實性進行檢查，確定是否有偷稅現象，還能通過對企業內部控制制度的真實性和有效性進行測試和控制，可以提高防范偷稅的能力，它是現代稅務稽查方式的發展方向。

第二篇：關于創新稅務稽查工作思路的思考

關于創新稅務稽查工作思路的思考

隨著我國稅收征管改革的的日益深化，傳統的稅務稽查工作理念與經濟形勢發展的矛盾日益突出，制約和影響了稅務稽查職能的充分發揮。如何發揮稅務稽查在構建和諧社會中的促進作用，已成為目前稅務稽查工作的當務之急。

筆者認為，創新稅務稽查工作思路關系到稅務稽查職能能否充分發揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進稅務稽查工作思路的創新是實現稅收事業全面發 展，開創稅務稽查工作新局面的關鍵所在。做好稅務稽查工作的創新，應著重從理念、機制、方法、隊伍建設等方面入手。

一、創新稅務稽查理念

1、樹立“狠、準、快”的打擊理念。新《征管法實施細則》第九條指出，稽查局是負責打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務違法的專門機構，這要求稽查部門必需樹立 “狠、準、快”的打擊理念。敏銳發現涉稅違法的嫌疑對象，準確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發揮稅務稽查的打 擊職能，維護稅收秩序良性運行。

2、樹立稽查經濟觀的服務理念。稅務稽查服務經濟的意識在稅務部門十分薄弱。長期以來，稅務稽查重檢查、輕幫助，重數量、輕質量，重回報、輕整改的現象普 遍存在。經濟決定稅收，稅收對經濟具有反作用。通過稅務稽查發現問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業提高經營管理水平。同時通過稅務稽查，有力打擊偷騙 稅行為，維護稅收秩序，確保公正執法，全面營造一個公平競爭的市場經濟環境，從而實現稅收與經濟的良性互動。

3、樹立稽查與征管互動的理念。征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環節，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業很少，稽查 部門下企業則多一些。沒有調查，就沒有發言權，真正能深入發現企業存在稅收問題的還是稅務稽查部門。但稅務稽查成果存在應用不高的問題。稽查部門在納稅人 檢查中發現的征管問題，沒有規范的制度向征管部門反饋，以查促管的職能停留在口頭上。稅務稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協作互動，及時把稅務稽查中發 現的征管問題反饋征管部門，充分發揮以查促管的職能。

二、創新稅務稽查機制

1、選案機制科學化。選案是稅務稽查的基礎工作，選案準確，可以使稅務稽查檢查工作事半功倍。做到稅務稽查選案的準確化，必須在選案途徑上做到多元、及 時、準確。要拓展選案渠道，除繼續做好舉報、計算機選案外，還應加大選案的途徑研究，對納稅戶實行預警選案制，設置科學的稅負率參考值，對連續三個月零稅 負申報、低稅負申報及低于設置規定稅負率的納稅人自動及時轉入稅務稽查案源庫。增加案源比較研究，對稅負合理的企業，要在納稅額上、生產規模上進行比較，看是否存在賬外循環，人為操作稅負的假象。

2、檢查機制規范化。稅務檢查要嚴格遵循各項稅收法規的規定、程序進行，充分保護征納雙方權益，推進依法治稅。堅決克服隨意進行稅務檢查的現象，切實建立 查有案源、查前告知、查中輔導、查后反饋制度，公正執法，陽光稽查。對檢查中發現的問題，要取證規范、事實確鑿、定性準確、以法服人。

3、審理機制公開化。所有檢查部門移送審理部門的稅務案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結果公開制度。審理委員會要定期對審理的稅務案件就涉稅主要事實、處理決定在稅務公告欄及時告之于民，接受群眾監督。

4、執行機制法制化。稅務稽查案件執行難，或執行不到位的情況十分突出。解決稅務執行難的問題，要完善執行制度，改進執行措施，提高執行效率。特別是要加強與公安機關的協作配合，及時依法排除執行難的問題。

三、創新稅務稽查方法

1、陽光稽查。積極實行查前告知、企業自查、入企查實、查后公告制度。在稅務稽查實踐中，確實存在企業善意造成少繳稅款的情況，實行企業自查，自行更正補 報，不罰款，可以減輕稅務稽查人手少的壓力，同時維護企業、國家的利益。但企業自查不實，由稅務稽查部門查出的少繳稅款，則實行嚴格的處罰。

2、死賬活查。針對做假賬的企業來說，稅務稽查傳統的就賬查賬方法已無用武之地。因此，稽查人員應死賬活查。就現有的賬本記錄，根據企業的生產規模、用工、費用、效率等情況科學推論出企業的偷稅嫌疑，敏銳發現偷稅事實，讓企業偷稅無容身之地。

3、電子稽查。隨著現代企業的發展，會計電算化在許多規模企業應用，傳統的稅務稽查將受到嚴峻挑戰。稅務稽查部門，應適應時代發展，開發電子查賬軟件，培養電子查賬能手，有所作為，防止新的偷、騙稅情況發生。

四、創新稽查隊伍建設

1、推行稽查人員準入制。稽查人員素質的高低，決定稅務稽查質量和效率及稅務稽查事業的全面發展。對稅務稽查人員應實行準入制度，設置準入條件：一是對進 入稽查隊伍的人員必須逢進必考；二是報考人員應具備相應資格條件。專業對口，如所學專業是稅收、法律、會計、計算機專業，有二年以上稅務工作經歷。切實把 好稅務稽查人員入口關。

2、推行能級管理動態制。對進入稽查隊伍的人員應實行能級動態管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人 員實行動態管理。通過一年一考、一年一評的政績結果，實行能及更新，推行能上能下。三是實行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進工作。

3、推行任職限期輪崗制。要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進行內部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進稽查工作向前發展。

第三篇：走創新之路 強稅務稽查

“創新強稅“理論研討會論文

走創新之路 強稅務稽查

發展是目的，創新是動力。

江澤民同志曾說過：“創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力。”稅務稽查工作的創新，同樣是提高稅務稽查水平的根本動力。對于稅務稽查工作，只有不斷增強創新意識，在思維上或戰略上敢于突破常規，善于作深層次的思考，才能真正實現在稽查工作方式、職能作用、管理體制上的根本轉變。創新稅務稽查工作思路關系到稅務稽查職能能否充分發揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進稅務稽查工作思路的創新是實現稅收事業全面發展，開創稅務稽查工作新局面的關鍵所在。做好稅務稽查工作的創新，應著重從理念、機制、方法、隊伍建設等方面入手。

一、創新稅務稽查理念

（一）樹立“狠、準、快”的打擊理念

稽查局是負責打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務違法的專門機構，這要求稽查部門必需樹立“狠、準、快”的打擊理念。敏銳發現涉稅違法的嫌疑對象，準確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發 揮稅務稽查的打擊職能，維護稅收秩序良性運行。

（二）樹立稽查經濟觀的服務理念

稅務稽查服務經濟的意識在稅務部門十分薄弱。長期以來，稅務稽查重檢查、輕幫助，重數量、輕質量，重回報、輕整改的現象普遍存在。經濟決定稅收，稅收對經濟具有反作用。通過稅務稽查發現問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業提高經營管理水平。同時通過稅務稽查，有力打擊偷騙稅行為，維護稅收秩序，確保公正執法，全面營造一個公平競爭的市場經濟環境，從而實現稅收與經濟的良性互動。

（三）樹立稽查與征管互動的理念

征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環節，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業很少，稽查部門下企業則多一些。沒有調查，就沒有發言權，真正能深入發現企業存在稅收問題的還是稅務稽查部門。但稅務稽查成果存在應用不高的問題，以查促管的職能停留在口頭上。稅務稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協作互動。

二、創新稅務稽查機制

（一）選案機制科學化

選案是稅務稽查的基礎工作，選案準確，可以使稅務稽查檢查工作事半功倍。做到稅務稽查選案的準確化，必須在選案途徑上做到多元、及時、準確。要拓展選案渠道，除繼 續做好舉報、計算機選案外，還應加大選案的途徑研究。

（二）檢查機制規范化

稅務檢查要嚴格遵循各項稅收法規的規定、程序進行，充分保護征納雙方權益，推進依法治稅。堅決克服隨意進行稅務檢查的現象，切實建立查有案源、查前告知、查中輔導、查后反饋制度，公正執法，陽光稽查。對檢查中發現的問題，要取證規范、事實確鑿、定性準確、以法服人。

（三）審理機制公開化

所有檢查部門移送審理部門的稅務案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結果公開制度。

（四）執行機制法制化

要完善執行制度，改進執行措施，提高執行效率。特別是要加強與公安機關的協作配合，及時依法排除執行難的問題。

三、創新稅務稽查方法（一）“以案說查”

一是健全制度，規范“說”的要求。即：典型案件一案一析制、行業檢查分類剖析制、規范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執法責任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形式。做 到組織干部集中說，質量評選競賽說，搭建平臺網上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過編寫行業檢查工作指南，大力提高稽查人員查賬能力，提高評查質效，減輕稽查人員負擔。

（二）“以案說法”

通過稽查部門以往查結的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅人為對象，對其開展針對性的納稅輔導和政策服務，同時進行警示教育，從而促進納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風險。

（三）“數字稽查”

一是構建稽查電子數據庫。開發采集軟件，運用查賬軟件，從現有各類稅收信息管理和應用系統，結合征管互動平臺、日常報表數據 統計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數據信息；拓寬信息渠道。二是掌握查賬軟件功能流程。通過集中培訓、以熟帶生、邊學邊干等各種培訓方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業財務核算軟件和查賬軟件的基本功能模塊、設置方式、數據處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通。三是建立稽查數據分析模型。建立行業數據分析模型。通過設置行業平均稅負率、生產經營、財務比率以及各稅種指標，分類計算行業平均值；建立稽查案例分析模型。四是全面提取企業涉稅信息。這是實施“數字稽查”的重點環節。

（四）“和諧稽查”

一是構建和諧的稅務稽查內部管理機制。完善稅務稽查崗責體系，按照稅務稽查工作規程的要求，明確稅務稽查各環節的崗位責任，并科學統籌，細化崗責，規范到位；二是營造和諧的稅務稽查外部環境。突出稅務稽查執法過程管理，加強稅務稽查執法監督，健全稅務稽查執法保障，優化 稅務稽查執法服務。三是完善協稅護稅體系，不斷加強與公安、工商、海關、金融等有關職能部門的協調配合，規范社會中介機構的服務行為。

四、創新稽查隊伍建設

（一）推行稽查人員準入制

稽查人員素質的高低，決定稅務稽查質量和效率及稅務稽查事業的全面發展。對稅務稽查人員應實行準入制度，設置準入條件：一是對進入稽查隊伍的人員必須逢進必考；二是報考人員應具備相應資格條件。專業對口，如所學專業是稅收、法律、會計、計算機專業，有二年以上稅務工作經歷。切實把好稅務稽查人員入口關。

（二）推行能級管理動態制

對進入稽查隊伍的人員應實行能級動態管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人員實行動態管理。通過一年一考、一年一評的政績結果，實行能及更新，推行能上能下。三是實 行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進工作。

（三）推行任職限期輪崗制

要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進行內部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進稽查工作向前發展。

五、當前制約我市稽查創新的“瓶頸”及薄弱環節 從我市目前的情況來看，制約稽查創新主要是人員素質方面的“瓶頸”。人是社會生產力中最活躍的因素。一個好的管理機制，還需要高素質的人才去付諸實施，稽查人員素質已然形成兩大“瓶頸”：一是復合型人才缺乏，普遍存在“稅收業務精的對計算機不熟”、“懂計算機的又查賬水平低”等人員素質結構的“偏癱”癥；二是人員年齡結構趨于老化，我市稽查局目前平均年齡已近45歲，在信息化、專業化程度日益提高的形勢面前難免力不從心，而我市稽查系統的領軍人物寥寥無幾，十分缺乏，具有單獨作戰能力的稽查人員，少之又少。稽查業務素質低就根本談不上創新。

同時，稽查創新的薄弱環節還存在于：

（一）稽查機制雖有，但創新動力不足

我局選案、檢查、審理、執行的稽查機制雖然健全，但是很少有人對相關業務作深層次的思考，很多人在等待中消極前進，得過且過，缺乏創新的動力。

（二）業務培訓年年搞，但效果不顯著

培訓、進修、鼓勵自學、崗位練兵等多種方式每年都在進行，但效果一般，戰斗在檢查第一線的還多為老同志，年輕同志畏難情緒嚴重，深怕陷進去出不來。

（三）優秀典型案例評選，流于形式

本來，優秀典型案例的評選，是總結稅務稽查工作中好的經驗做法，分析稅收征管的薄弱環節和涉稅違法行為的新趨勢，提升稽查案件的查辦質量和稽查干部的業務技能，達到“以評促學”的目的。但是，我們對優秀典型案例的講解，卻未能達到上述目的，也未能將其編印成冊供全市稽查干部學習參考。

（四）應盡快編寫行業檢查工作指南

為增強檢查工作的針對性，總結稽查辦案經驗，我局應組織人員通過定期召開個案分析會研究涉稅違法案件的發案規律，剖析稅收征收管理工作中的薄弱環節，總結辦案思路和方法，盡快編寫適合我市特點的行業檢查手冊指導檢查工作，以減少一線檢查人員的工作難度，提高效率。

六、創新強稅是永恒的話題

走創新之路，強稅務稽查。良好的稅務稽查體制主要體現在四個字上，一個是“效率”，另一個是“創新”。即：效率＋創新＝良好的稅務稽查管理體制。稅務稽查是稅收執法的主要表現形式，是稅收公平正義的最大體現。我國目前 建立的“以納稅人申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的模式正好說明了這一點。因此，稅務稽查創新的思路應當是從法律上保證稅務稽查的地位與獨立性，完善和強化稅務稽查的職能與執法手段，確保稽查質量、效能的提高和稽查任務的完成。

第四篇：對稅務稽查工作的實踐與思考

對稅務稽查工作的實踐與思考

隨著新征管模式的實施，稅務稽查職能突出表現為打擊偷逃騙抗稅案件，然而在職能充分發揮的同時，稅務稽查似乎越來越面臨窘境，集中體現為稽查工作效率低下，稽查人員面臨的壓力越來越大，案件久查不結、久審不結、久執不結，不僅嚴重影響稽查工作正常開展，也對納稅人正常生產經營活動造成一定影響，損壞了稅務機關的形象。稽查工作效率低下，究其原因我認為主要有以下四個方面：

1、調查取證難。目前，稽查案件調查取證工作困難多、阻力大，突出表現為：一是正面接觸難。實施檢查時，納稅人往往由辦事人員出面應付，借口經理、會計出差、暫時聯系不上等冠冕堂皇的理由，拖延檢查或拒絕稽查人員和企業主要負責人見面，使稅務檢查推進困難，甚至導致檢查通知書無法送達。二是核實查找資料難。納稅人籍口管理不規范、核算不健全，拒不提供應當保存且已保存的有關涉稅資料。三是外調核實證據難。相關行政主管部門基于各種原因，變相地不配合或不支持調查取證工作。

2、處理認定難。目前，處罰疲軟嚴重影響了稽查威懾力的發揮。其原因，一是各方面的干預造成處理難。如：一些有一定社會影響的企業，面臨稅收違法行為的曝光和懲處，以會造成惡劣的社會影響為由，極力疏通關系，黨委政府以造成社會不安定 1

因素為由施加壓力，而稽查部門迫于壓力，往往大事化小，存在應罰不罰等執法不到位或降格處理的現象。二是證據標準在執行中不統一形成處理難。三是稅法規定的不完善導致處理定性難。如：對偷稅的規定，處罰自由裁量度過寬，處罰時往往不問性質、情節等一概地適用0.5倍處罰。四是稅收政策理解誤差導致處理認定難。

3、稽查人員素質參差不齊，對執法風險認識有偏差。由于客觀原因的存在，稽查干部言必稱風險，工作謹小慎微，害怕出問題，在個別案件的處理上不敢依法作出決斷，采取等上級、靠領導、要政策等方式變相地拖延了時間。

4、稽查干部對稽查工作效率的認識不足，漠視和淡化效率的重要性。

針對上述原因，我有幾點思考：

1、按照新征管模式，重點稽查賴以存在的基礎是規范化的外部環境，其中最重要的是稅收征管。實踐表明，規范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保證，不規范的稅收征管不僅增加調查取證的難度，更增加處理認定的難度。所以要提高稽查工作效率，必須加強稅收征管基礎工作。

2、規范納稅人的生產經營和納稅行為，提高其納稅遵從度。克服調查取證難從根本上講，需要納稅人的積極配合，需要加大宣傳教育和懲戒力度，使其支持配合，提高其稅法意識。而檢查處理認定難，主要癥結在于納稅人經濟活動與稅法的不相適應，如：當前房地產、建筑行業存在的掛靠經營行為。這就需要我們通過事前和事中的宣傳、說服，事后的處罰懲戒，加大對納稅人拒絕檢查、不配合檢查違法行為的處罰力度，提高納稅人對稅務檢查的遵從度和執行力。

3、協稅護稅網絡建設和行業行政監管應當加強，建立和完善相關部門間的信息共享交流機制。

第五篇：稅務稽查與應對技巧

稅務稽查與應對技巧

主講老師：王越

前言

國家稅務總局于2009年12月24日以國稅發[2009]157號下發了新的《稅務稽查工作規程》，是稅務稽查的“憲法”，作為納稅人，如果不了解該規程，顯然成不了鉆進鐵扇公主肚子里的“孫悟空”。

一、稅務稽查的基本任務

稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

二、稅務稽查內部機構設置

規程第五條：稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。

實踐當中各地稽查局也并不一定嚴格實行“四分離”，但選案、檢查、審理必須分離。

三、稽查分類

1．日常稽查要事先通知被查對象。

2．專項稽查是對特定行業或特定類別的納稅人、扣繳義務人所進行的專門稅務檢查。3．專案稽查是指稅務稽查機關依照法律、法規及有關規定，以立案形式對特定納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行的檢查處理，包括對舉報、轉辦、交辦等案件的稽查。

四、選案環節

1．待查對象確定后，選案部門填制《立案審批表》，附有關資料，經稽查局長批準后立案檢查。

2．舉報案件的選案

稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息。

（2）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦。（3）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理。（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。對舉報案件分門別類做出處理，杜絕有舉報必稽查的傳統作法。

3．規程第十二條：省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（1）納稅人生產經營規模、納稅規模；（2）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；（3）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復雜程度；

（5）納稅人產權狀況、組織體系構成；（6）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

4．待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。以前是在檢查環節立案，現在是選案后就立案，檢查環節立案易有弊端，檢查人員循私舞弊，發現達到立案標準的，采取方法降低案值以求達不到立案標準，立案就要形成案卷，該移送司法機關的要移送，現在只要是選案對象全部立案，杜絕這種私弊現象。

五、檢查環節

1．檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。一般在《稅務檢查通知書》上注明稅務檢查證號，納稅人在送達回證上簽章確認。

檢查當中，企業財務人員拒不打開財務電腦，稅務機關是否可以將電腦予以扣押？（1）征管法

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

（2）規程

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

2．能否以偷拍證據作為合法證據呢？

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。所以如果侵犯的是被查對象的非法權益，則可以以偷拍證據作為合法證據。

3．調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

目前稅務稽查電子化手段很強大，往往只要采用查賬軟件即可拷回企業財務資料。4．檢查環節納稅人的權利：檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據 2

告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。（本條至關重要，提出異議有利于下一環節審理部門對被查對象權益的保護）

下列有關稅務稽查的有關表述，不正確的是（）。A．稅務稽查由稅務局稽查局依法實施

B．稽查局主要職責是依法對納稅人納稅情況進行審核

C．稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則

D．稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅

A B C D 【正確答案】B 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理。下列有關處理不正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌逃避追繳欠稅的，由選案部門列入案源信息

B．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，由檢查部門列入案源信息 C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位

A B C D 【正確答案】B 根據現行《稅務稽查工作規程》的規定，“立案”發生在（）。A．選案環節 B．檢查環節 C．審理環節 D．執行環節

A B C D 【正確答案】A