第一篇：國際注冊內(nèi)部審計師考前輔導(dǎo)材料之二內(nèi)部審計程序
內(nèi)部審計程序
1．內(nèi)部審計是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（scope）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵?/p>
a.內(nèi)部審計包括對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評估。
b.內(nèi)部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。
c.內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。d.內(nèi)部審計已經(jīng)由嚴(yán)格的財務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計最開始主要關(guān)注于公司財務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。
2．審計工作的目標(biāo)之一是評價保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計種類是： a.財務(wù)審計
b.合規(guī)性審計（compliance）c.經(jīng)營審計（Operational）
d.項(xiàng)目結(jié)果審計（program results）答案：c 考查重點(diǎn)：審計計劃 解題思路：
本題材考察內(nèi)部審計目標(biāo)的分類。在本題中，一個審計計劃的目標(biāo)是評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。
3．應(yīng)該包含在內(nèi)部審計部門章程（charter）中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：
a.確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門。b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行披露的類別。
c.接觸與績效審計相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。d.接觸外部審計師的工作底稿。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章（charter）中，包含的內(nèi)部審計的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard 110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。
b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計部門的權(quán)利要素。c.正 確。有權(quán)利接觸會計記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計
部門的權(quán)利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。4．績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：
a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；
b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施； c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平； d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。
b.正確。檢查一個政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。5．內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？
a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)； b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；
c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；
d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards 550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。
6．某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗(yàn)收報告是否存在。審計主管應(yīng)當(dāng)：
a.由于購買訂單偏差的金額大于驗(yàn)收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；
b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)保現(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；
c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；
d.由于驗(yàn)收報告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。答案：d 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因?yàn)闆]有驗(yàn)收報告對于公司來說是一個很大的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d 答案。
7．適合內(nèi)部審計進(jìn)行的活動是：
a．設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)。
b．起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。
c．在內(nèi)部控制實(shí)施之前對其進(jìn)行復(fù)核。d．實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
內(nèi)部審計的活動必須保證在內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性（independence）,所以內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate）,而不能涉及決策和實(shí)施過程。
a.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項(xiàng)活動將有內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。
c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計人員的職責(zé)。d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。
8．面臨審計范圍的限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director or internal au-diting）應(yīng)該：
a.拒絕實(shí)施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。c.增加對該活動審計的頻率。
e.對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。答案:b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
當(dāng)遇到審計范圍限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director of internal au-diting）應(yīng)該向公司董事會的審計委員會（auditing committee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。b.正確。審計委員會的存在保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計人員也不能消除限制。
9．獨(dú)立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過：
a.個人的知識和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。d.組織的知識和技能。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard 100.01）。所以本題選擇b答案。
10最常見并被用于證實(shí)一定時期中審計覆蓋面（audit coverage）充分性的審計計劃工具是：
a.長期日程表。
b.審計方案（audit program）。c.部門預(yù)算。
d.部門章程（charter）。答案：a 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路： a.正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍（audit coverage）.b.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實(shí)施。
c.不正確。審計部門的預(yù)算規(guī)定了這個部門一年的花費(fèi)，與審計的范圍無關(guān)。
d.不正確。審計部門的規(guī)章（charter）規(guī)定了內(nèi)部審計部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計部門活動的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于： a.項(xiàng)目結(jié)果審計； b.財務(wù)審計； c.合規(guī)性審計； d.經(jīng)營審計。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察審計的種類。
a.不正確。結(jié)果審計是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。b.不正確。財務(wù)審計主要是外部審計師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。c.不正確。合規(guī)性審計指的是檢查公司的經(jīng)營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。d.正確。經(jīng)營活動審計就是看公司的經(jīng)營活動中是否有對公司發(fā)展不利的風(fēng)險因素，成本控制是一個目標(biāo)。
12．為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應(yīng)當(dāng)： a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件； b.通過組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計的獨(dú)立性；
c.先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；
d.要求董事會通過政策確定與審計委員會在內(nèi)部審計過程中的關(guān)系。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內(nèi)部審計主管應(yīng)該要求董事會承認(rèn)內(nèi)部審計部門和審計委員會的關(guān)系。所以本題選擇d答案。選項(xiàng)a.、b、c都不能解決這一沖突。
13.下列哪項(xiàng)能夠解釋內(nèi)部審計復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)： a.協(xié)助明確完成審計目標(biāo)必須進(jìn)行的測試的實(shí)質(zhì)、時限以及范圍； b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；
c.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)； d.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會計記錄正確以及財務(wù)報表公允表達(dá)。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制 解題思路：
本題考察的是一個合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見Standards Guideline 300.0.4。一個合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計師所關(guān)心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
14．為了提高審計效率，內(nèi)部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果： a.外部審計晚于內(nèi)部審計；
b.外部審計主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動； c.外部審計與內(nèi)部審計合作； d.外部審計實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計師的關(guān)系。內(nèi)部審計與外部審計有時會有重合的審計領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。
a.不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計完成之前還是完成這后進(jìn)行。
b.不正確。外部審計的領(lǐng)域主要是財務(wù)報告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營目標(biāo)和活動。c.正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審計與內(nèi)部審計相互合作時，內(nèi)審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。
d.不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15．依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員可以不具備下列能力： a.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計準(zhǔn)則； b.理解管理原則； c.良好的人際溝通；
d.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案：d 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的是內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見Standards240-280。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項(xiàng)。
16．某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆國家政府專項(xiàng)基金，用于向低收家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計師計劃對該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實(shí)施合規(guī)性審計。審計范圍應(yīng)該是：
a.該機(jī)構(gòu)是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。b.該機(jī)構(gòu)在發(fā)放國家基金時的效率性。c.提供給國家政府的發(fā)放報告的準(zhǔn)確性。d.資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問題的充分性。答案：a 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本題在一個具體的情景下考察審計領(lǐng)域的概念。a.正確。該機(jī)構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個政府項(xiàng)目是否很好的實(shí)施，因此這個選項(xiàng)是答案。
b.不正確。該機(jī)構(gòu)的工作效率很重要，但不是審計的對象。c.不正確。報告的準(zhǔn)確性不能表明項(xiàng)目的實(shí)施情況。
d.不正確。救助窨對被接濟(jì)家庭有無幫助也不能作為審計對象。
17．下列哪種報告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計的組織性的規(guī)定： a.行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。b.行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。
c.行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。d.行政上向總行政官報告，職能上向外部審計師范報告。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計部門的組織地位。參見Standards 110。為了保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。
18．作為本組織的內(nèi)部審計主管，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計的詳細(xì)日程安排、每項(xiàng)審計估計所需時間、以及每項(xiàng)審計的預(yù)計開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因?yàn)闆]有：
a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。
b.考慮組織中風(fēng)險、信息披露以及潛在損失等因素。c.說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用。d.提請管理當(dāng)局批準(zhǔn)計劃。答案： b 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本是考察一個合格的審計計劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。
a.不正確。這個計劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。
b.正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據(jù)確定審計對象，而沒有考慮風(fēng)險因素，是個缺陷。
c.不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。d.不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。
19．審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：
a.保護(hù)內(nèi)部審計師的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的不利影響。b.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。
c.批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。
d.審查選擇到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案：a 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見Standards 110。審計委員會的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。
a.正確。當(dāng)內(nèi)部審計人員受到管理層過度的影響時，為了保證審計工作的獨(dú)立性，審計委員會可以幫助內(nèi)部審計部門。b.不正確。審計年度報告不是一種保障。c.不正確。通過審計計劃也不是一種保護(hù)。d.不正確。這不是審計委員會的職責(zé)，也不是審計委員會提供給內(nèi)部審計部門的幫助。20．如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員應(yīng)該： a.和當(dāng)前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。
b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險。c.對最初糾正措施尋求董事會的批準(zhǔn)。
d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計日程中。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
如果審計人員發(fā)現(xiàn)以往審計活動提出的糾正措施，公司沒有采取的話，審計人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。21．一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明（statement of responsibilities of internal auditing）所規(guī)范的審計范圍？
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;d.復(fù)核財務(wù)決策過程。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 300。b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 320。c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 340。d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。22．一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是： a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案：c 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
23．根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會計準(zhǔn)則； b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍?c.自然暴露；
d.資產(chǎn)的不合理利用。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS 310.01.1，審計人員有此項(xiàng)職責(zé)。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340.02.3。c.正確。參見SIAS 330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340。24．某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能 ? 新執(zhí)照申請被積壓，? 申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計部門初步調(diào)查（Peliminary Survey）以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。答案：d 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。
25．下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性的是：
A． 內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B． 內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。C． 內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D． 內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
審計人員的獨(dú)立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對這個原則的破壞。A． 正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計人員獨(dú)立性的極大損害。B． 不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨(dú)立性，相反對于保證他們的獨(dú)立性會有好處。
C． 不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。D． 不正確。檢查合同實(shí)施不會破壞審計人員的獨(dú)立性。
26．審計委員會的責(zé)任有： A． 選舉內(nèi)部審計主管。
B． 制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。C． 審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。D． 選擇獨(dú)立審計人員。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。A． 不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。B． 不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。C． 正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。
D． 不正確。選擇獨(dú)立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。
27．在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實(shí)施了如下審計程序：（1）應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是： A． 確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B． 可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；
C． 資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D． 壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。答案：D 考查重點(diǎn)：審計證據(jù)。解題思路：審計證據(jù)。
A． 不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B． 不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。C． 不正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D． 正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
28．根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門的組織地位是： A． 其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計職責(zé)的完成； B． 如能直接向董事會報告，將更有利；
C． 需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預(yù)算； D． 由審計章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。參見SIAS110。
B． 不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。C． 不正確。與獨(dú)立性無關(guān)，屬于管理方面。
D． 不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。
29．依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計范圍？ A． 評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；
B． 分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告；
C． 復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在；
D． 復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。參見SIAS340。B． 正確。這是管理層的職責(zé)。C． 不正確。參見SIAS330。D． 不正確。參見SIAS320。
30．審計委員會最有可能參與批準(zhǔn)； A． 員工晉升與調(diào)薪； B． 內(nèi)部審計報告與建議； C． 審計工作日程表； D． 內(nèi)部審計主管任命。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。B． 不正確。由內(nèi)部審計部門主管負(fù)責(zé)。C． 不正確。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
D． 正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。
31．在評估內(nèi)部審計部門獨(dú)立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內(nèi)部審門的獨(dú)立性最不重要？ A． 分配給審計人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。B． 對審計人員溝通技能的培訓(xùn)程度。C． 審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。D． 不偏不倚的審計判斷。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性問題。本題要求選擇對于評估內(nèi)部審計部門獨(dú)立性最不重要的因素。
A． 不正確。分配給審計人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會影響審計人員的獨(dú)立性。B． 正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨(dú)立性。
C． 不正確。審計工作底稿與審計報告的關(guān)系，會影響審計人員的獨(dú)立性。D． 不正確。無偏見的審計判斷是保證獨(dú)立性的根本條件。
32．下列各項(xiàng)中哪項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性？ A． 利益沖突。
B． 由于缺少審計工作輪換而導(dǎo)致被審者對內(nèi)部審計師的熟悉。C． 審計人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)。D． 適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計意見。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B． 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。C． 不正確。這種假設(shè)是錯誤的，可能影響審計的客觀性。D． 正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。
33．準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項(xiàng)中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是： A． 對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年度評估。B． 對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。C． 對審計工作的監(jiān)督。
D． 對準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行評估，沒有提到個人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。
B． 不正確。參見SIAS560.01。C． 不正確。參見SIAS560.01。D． 不正確。參見SIAS560.01。
34．作為同業(yè)審查小組成員，在評價被審查的內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性時，你應(yīng)考慮的因素不包括：
A． 與董事會或?qū)徲嬑瘑T會的接觸以及溝通的頻率。
B． 在填補(bǔ)審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。C． 審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度。
D． 包括對被審計對象在審計目標(biāo)的廣度和深度的審查。答案；B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路；
本題考察內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A． 不正確。與審計委員會的溝通應(yīng)該考慮，因?yàn)椋瑢徲嬑瘑T會保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。
B． 正確。在填補(bǔ)空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨(dú)立性無關(guān)。C． 不正確。審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度，必須考慮，因?yàn)閷徲嬋藛T過多承擔(dān)經(jīng)營必然有損獨(dú)立性。
D． 不正確。被審計對象在審計目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。
35．審計準(zhǔn)則規(guī)定：“報告可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議??”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個）A． 可能沒有了解到報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)的真正原因。B． 由于審計預(yù)算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。C． 讓管理當(dāng)局解決自己的問題可以避免對抗。
D． 可能會因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨(dú)立性。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。符合審計報告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進(jìn)行建議。B． 正確。符合審計報告的及時性要求，因?yàn)闀r間關(guān)系無法建議。C． 正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D． 正確。符合審計準(zhǔn)則的獨(dú)立性要求，可以是原因。
36．準(zhǔn)則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項(xiàng)陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平： A． 不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。
B． 熟練地將會計和計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識應(yīng)用于特定的或潛在的問題。C． 對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰Α?/p>
D． 在審查組織中的財務(wù)記錄和報告時對會計原則和技術(shù)的廣泛理解。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲嫓?zhǔn)則和程序應(yīng)用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。37．負(fù)責(zé)對其他審計人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能或知識的是： A． 能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲嫹桨敢源_定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B． 保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關(guān)。
C． 使用風(fēng)險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。D． 確定審計職員完成了審計程序并實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察不是監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能和知識。
A． 不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達(dá)到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B． 不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。C． 正確。不包括使用風(fēng)險評價的技術(shù)。
D． 不正確。包括確定審計職員完成了審計并實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)。
38．經(jīng)董事會批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計部門：
A． 應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（Due professional care）。B． 組織中的地位。C． 與管理當(dāng)局的關(guān)系。D． 獨(dú)立性（Independence）。答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。因此，本題選擇D答案。
39．在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是： A． 向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B． 建議該雇員`
C． 告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D． 告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因?yàn)殡S著活動的實(shí)施，審計人員可能無法做到這一點(diǎn)。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。
B． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則，因?yàn)檫@是在審計人員工作范圍之外的事情。
C． 不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。
D． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則。40．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？ A． 作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B． 在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程（charter）要求作為內(nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。C． 你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。D． 由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識。答案：A 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。
A． 正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機(jī)密，因而違反了職業(yè)道德的要求。B． 不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業(yè)道德。C． 不正確。本選項(xiàng)所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。
D． 不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。
41．內(nèi)部審計主管對公司道德守則和決策環(huán)境實(shí)施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵海ū绢}正確答案可能不止一個）A． 審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。
B． 對公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題。C． 實(shí)施一次不記名的“道德測試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否
曾有過不道德的行為。
D． 對董事會進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。公司章程的規(guī)定往往是決策的依據(jù)，所以比較本公司與其他公司，可以確定 公司的規(guī)定是否存在問題。
B． 不正確。通過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)員工的理解程度和處理方式。C． 不正確。與審計的目標(biāo)無關(guān)。
D． 正確。董事會對公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。
42．準(zhǔn)則中談到審計計劃或風(fēng)險評價時使用的“風(fēng)險”一詞，它的定義是：
A． 內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表或內(nèi)部報告錯誤或誤導(dǎo)的重大錯誤或事件的可能性。
B． 對組織有不利影響的事件或活動的可能性。
C． 管理當(dāng)局有意或無意地進(jìn)行增加組織潛在負(fù)債決策的可能性。D． 財務(wù)報表和/或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察風(fēng)險的概念。準(zhǔn)則規(guī)定凡是對組織有不利影響的事件和活動都是風(fēng)險。因此，本題選擇B答案。
根據(jù)下面的資料回答問題43至45 準(zhǔn)則對每個內(nèi)部審計師的基本技能加以規(guī)定，請將下列組織紀(jì)律與準(zhǔn)則要求的最高水平技能相組合。（每條紀(jì)律只能使用一次）組織紀(jì)律
A． 內(nèi)部審計程序和技術(shù) B． 會計原則和技術(shù) C． 管理原則
43．要求內(nèi)部審計師有能力將知識運(yùn)用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進(jìn)行技術(shù)研究和協(xié)助就可以解決問題。與這一要求對應(yīng)的技能是： 答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見SIAS250.01.1。
44．要求內(nèi)部審計師有能力將廣博的知識運(yùn)用于可能遇到的情況，確認(rèn)重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對應(yīng)的技能是：
答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
參見：SIAS250.01.3。
45．要求內(nèi)部審計師有能務(wù)確認(rèn)問題或潛在問題的存在性，確定應(yīng)進(jìn)行的進(jìn)一步需要得到的幫助。與這一要求對應(yīng)技能是：
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。
46．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計師在審計過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計主管收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？
A． 該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。
B． 該獎金是根據(jù)審計結(jié)果產(chǎn)生的美元補(bǔ)救金額或未來的節(jié)約額。C． 內(nèi)部審計工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。D． 以上三項(xiàng)都選。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——客觀性。解題思路：
A． 不正確。獎金與審計活動無關(guān)，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。B． 正確。因?yàn)橥ㄟ^審計減少的損失與審計人員的個人利益相關(guān)了。C． 不正確。與獎金無關(guān)。D． 不正確。顯然不對。
47．某公司正計劃在它的一個附屬制造公司開發(fā)并實(shí)施一個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計師加放負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目的小組。該小組是由來自財務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場部門的代表組成。審計主管希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協(xié)助工作。假設(shè)該高級審計師實(shí)施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，哪一項(xiàng)可能會損害他的客觀性： A． 幫助確定和定義控制目標(biāo) B． 測試系統(tǒng)開標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性
C． 審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性 D． 為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序 答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。符合準(zhǔn)則要求，參見SIAS330。B． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS320。C． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS340。D． 正確。違反準(zhǔn)則要求，參見SIAS120.03。
48．在實(shí)施內(nèi)部審計時，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A． 審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占其該經(jīng)理財產(chǎn)的40%。B． 一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該審計員兩年中對這家工廠實(shí)施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠主計長再次發(fā)生個人沖突。
C． 某審計人員被指派加入本組織的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會。
D． 一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實(shí)施審計。答案：BD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A． 不正確。
B． 正確。參見SIAS120.02.3 C． 不正確。
D． 正確。參見SIAS120.02.5。
49．某內(nèi)部審計師直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計人員：
A． 具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性。B． 既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性。C． 沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性。D． 既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)外部審計準(zhǔn)則。解題思路：
根據(jù)題目第一句話，可以判定有獨(dú)立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報告，不滿足客觀性要求。
50．內(nèi)部審計部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對該內(nèi)部審計部門客觀性的評價？ A． 一位內(nèi)部審計師告訴審查小組在工薪審計時，工薪經(jīng)理對他表示他正在尋找一個會計來為他的兼積生意編制財務(wù)報表，該內(nèi)部審計師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時間掙些外塊。B． 在對公司辦公室擴(kuò)建工程的審計中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計人員一個刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工。
C． 審查了一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計師對控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計完成后三個月，被審者要求審計人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計人員同意并實(shí)施了該復(fù)查。
D． 審計人員被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內(nèi)部審計部門承接的第一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)，審計人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A． 正確。該審計人員的行為違反了審計準(zhǔn)則的要求，使其獨(dú)立性和客觀性受到了影響。B． 不正確。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求不能接受任何有價值的東西，但是，這里的紀(jì)念品并不是針對審計人員的，而是針對所有參加活動者，僅有紀(jì)念意義，所以不算違反準(zhǔn)則要求。C． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。D． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。
51．一家在X國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)范不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計部門，董事們決定內(nèi)部審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA），而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。
上面的陳述中最能保證新任審計主管的獨(dú)立性的是： A． 通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計部門。B． X國對內(nèi)部審計的法定要求。
C． 審計主管要向董事會的審計委員會報告工作。D． 審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA）。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路：
A． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
C． 正確。這里規(guī)定審計主管向?qū)徲嬑瘑T會報告不違反審計準(zhǔn)則，但是審計委員會的組成應(yīng)該是外部董事，由于公司的審計委員會不全是由外部董事構(gòu)成，對審計的獨(dú)立性構(gòu)成影響。
D． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
52．下列哪些情況表明內(nèi)部審計缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A． 市領(lǐng)導(dǎo)告訴內(nèi)部審計主管其審計部門不能對該市電力部門實(shí)施任何審計。B． 某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個人財產(chǎn)的20%。
C． 審計主管向主計長報告，由于該主計長是董事會的成員，所以審計主管不同董事會會面，除非主計長不能參加董事會會議。D． 內(nèi)部審計主管被要求指派該部門八名審計師的五人在下一年完成并安裝該公司一個新的計算機(jī)系統(tǒng)。答案：ACD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計范圍受到了限制。B． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
C． 正確。參見SIAS110.01.2，審計人員應(yīng)該可以直接和董事會溝通。D． 正確。審計的質(zhì)量可能受到影響。
根據(jù)下面的資料回答問題53至57 某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的審計主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項(xiàng)就是審計主管為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。1． 審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計是新業(yè)務(wù)，但對象似乎很有興趣。
2． 所有審計報告的草稿都要經(jīng)過審計對象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細(xì)考慮審計對象的意見。
3． 在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP審計人員作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
4． 考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審計的政策。
P22 5． 為了節(jié)約時間，審計主管不再要求每項(xiàng)審計都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
6． 如果審計人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計對象沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估其經(jīng)或活動，就指派審計小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計對象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來評價審計對象的經(jīng)營活動。如果審計對象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見。審計報告中對審計對象經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。
53．在內(nèi)部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ⅰ.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型． Ⅱ.審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
Ⅲ.審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。Ａ.Ⅰ和 Ⅱ。Ｂ Ⅰ和 Ⅲ。Ｃ 只有Ⅰ。Ｄ Ⅱ和Ⅲ。答案：Ａ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動１是否有違準(zhǔn)則。
對于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計類型，有違準(zhǔn)則。正確。對于Ⅱ：在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，有違準(zhǔn)則。正確。對于Ⅲ：在審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。因此，選擇Ａ答案。
５４.假如采取行動２，３和４，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ａ 行動２，３和４ Ｂ 只有行動４ Ｃ 只有行動３和２ Ｄ 都不違反規(guī)定 答案：Ｄ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動２、３、４是否違反準(zhǔn)則。對于２：符合Ｓtankards Guideline 430.6。對于３：符合審計的職能：檢查和評價。
對于４：分配審計資源必須以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。因此，三個活動都不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。
５５.行動５違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
Ａ 違反。每一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但內(nèi)部控制問卷調(diào)查表并非評價內(nèi)部控制的強(qiáng)制方法。
Ｂ 不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。
Ｃ 違反。沒一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，而內(nèi)部控制問卷調(diào)查表是最有效的一種方法。
Ｄ 不違反。準(zhǔn)則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。答案：Ｄ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動５是否違反準(zhǔn)則。因?yàn)椴皇敲看螌徲嫸家笸瓿蓛?nèi)部控制調(diào)查問卷，因此此行動不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。
５６.對于行動６，以下哪個因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？ Ａ 沒有將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告給適當(dāng)級別的管理當(dāng)局。
Ｂ 制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計對象作為評價其經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。Ｃ 根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。Ｄ 以上三項(xiàng)都對。答案：Ａ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的行動６的哪些因素違反了準(zhǔn)則。
A.正 確。不將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告管理當(dāng)局有違Ｓtankards Guideline 430.6。B.不正確。制訂評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員的職責(zé)。
C.不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，符合Ｓtankards Guidelin430.6。D.不正確。本選項(xiàng)顯然錯誤。57．考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內(nèi)部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實(shí)施審計人員的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
A.不違反。準(zhǔn)則沒有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計。
B.違反。準(zhǔn)則要求審計人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計人員提出的所有建議。C.違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。
D.不違反。如果能證實(shí)被審者有充分的動機(jī)，就沒有必要實(shí)施后續(xù)審計。答案：Ｃ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察設(shè)計人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計時候有違準(zhǔn)則。因?yàn)槌杀竟?jié)約不必然導(dǎo)致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機(jī)資源不是不實(shí)施后續(xù)審計的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇Ｃ答案。
５８.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scope limitation）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：
Ａ.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計算機(jī)實(shí)施審計的那部分ＥＤＰ不得不推遲到下一年。
Ｂ 審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了董事會認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計項(xiàng)目。
Ｃ 審計對象表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。Ｄ 以上三項(xiàng)都不是。
答案：Ｂ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)符合范圍限制的定義。
Ａ.不正確。考察被審計者的正當(dāng)要求，推遲審計不是范圍限制。Ｂ正 確。刪除董事會認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計項(xiàng)目，屬于范圍限制。Ｃ不正確。被審計者的正確要求應(yīng)該滿足。Ｄ不正確。本選項(xiàng)顯然錯誤。
５９.人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨(dú)立性的重要因素之一。下列哪些項(xiàng)在準(zhǔn)則中沒有被建議作為章程的一部分： Ａ.內(nèi)部審計部門對組織記錄的接觸。Ｂ.內(nèi)部審計活動的范圍。Ｃ.內(nèi)部審計主管的任期。
Ｄ.內(nèi)部審計部門對認(rèn)識檔案的接觸。答案：Ｃ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見Standard 110.4.Ａ.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進(jìn)行。Ｂ.不正確。應(yīng)該包括審計活動的范圍。
Ｃ.正 確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計主管的任期。
Ｄ不正確。應(yīng)該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。
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內(nèi)部審機(jī)計部門遇到了來自高級管理當(dāng)局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)審計自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：
A.再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計劃實(shí)施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。
B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。
D.告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因?yàn)樗龑⑾魅鯇徲嫴块T的獨(dú)立性。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計人員遇到了來自管理層的范圍限制，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，審計人員應(yīng)該以書面的形式通知審計委員會，所以本題選擇C答案。
某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業(yè)往來的公司或個人處收價值超過￥50的禮物或小費(fèi)。”這一規(guī)定是用來防止： A.公司的證券被雇員分散化。B.雇員許可過量的銷售折讓。C.雇員對現(xiàn)金收款不加記錄。
D.雇員參加由公司的一個供應(yīng)商組織的工作午餐。答案：B 考察重點(diǎn)： 職業(yè)道德 解題思路：
在本題中，一家公司對于公司員工作出規(guī)定，不能接受與公司有往來的個人和組織的 50美圓以上的禮物。這個條款的目的是： A.不正確。防止公司的證券分散不是目的。
B.正確。防止過量的銷售折讓是這個條款的目的。C.不正確。防止員工不記錄現(xiàn)金收入不是目的。
D.不正確。這個規(guī)定不是禁止職工參加客戶付款的午餐。
一大型財務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則（a code of conduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是： A.全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會。B.全面評估公司各項(xiàng)活動對守則的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。C.審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。D.對雇員的各種交易實(shí)施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。答案：A
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考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路；
本題考察采用哪種審計方法能夠使審計委員會對于公司確立的職業(yè)道德守準(zhǔn)感到滿意。A 正確。完整的，綜合的評估這個守則和員工的遵守情況，然后將結(jié)果報告審計委員會。這樣的步驟是最符合審計的要求的。
B 不正確。評價公司的活動不能使審計委員會滿意。
C不正確。檢查員工的遵循情況并報告審計委員會是不能令審計委員會滿意的。D 不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業(yè)道德，成本很高，不能令審計委員會滿意。
職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是：
A 降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B 保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。
C 向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D 要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。答案：C 考察重點(diǎn)；職業(yè)道德。解題思路：
本題考察一個職業(yè)組織設(shè)立的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。A 不正確。減少會員的不合格工作不是目的。
B 不正確。保證所有會員都有同樣的職業(yè)水準(zhǔn)幾乎不可能達(dá)到。C 正確。表示對于這個行業(yè)的職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可是主要目的。
D 不正確。不是要求會員在所有時候都忠于組織，當(dāng)組織違反法律時，必須指出。
會計行業(yè)往往規(guī)定所有的成員必須遵守的職業(yè)道德守則。明確行業(yè)建立職業(yè)道德守則的主要目的是：
A 規(guī)范職業(yè)行為，以保證職業(yè)資料。道德水平、正直性以及組織地位； B 明確高效會計實(shí)務(wù)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)；
C 提供會計政策能夠有效開發(fā)、執(zhí)行的框架。D 明確與潛在新任會計師面談可遵循的原則。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
本題考察行業(yè)設(shè)立行業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。設(shè)立職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)就是為了給予會員以行為指導(dǎo)，保證最低的行為標(biāo)準(zhǔn)得到會員得認(rèn)同。因此，本題選擇A答案。
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某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計主管，新主管既不是CIA 也不是IIA 成員，內(nèi)部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA 成員，依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)如何行為： A 由于內(nèi)部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則。B 審計人員應(yīng)采取符合審計準(zhǔn)則的行為。C 審計人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計準(zhǔn)則。
D 審計人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計工作內(nèi)容，以避免不適當(dāng)活動。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
雖然公司的內(nèi)部審計主管既不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不是CIA，但是，他們在審計過程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應(yīng)該選擇B答案。
依據(jù)下面的資料回答問題66和67 一位審計人員對某組織市場部門實(shí)施了一部分經(jīng)營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來確認(rèn)： 1 未充分利用的設(shè)備 2 人員超編還是不足 3 非生產(chǎn)性作業(yè) 4 成本不合理的程序
為了測試未充分利用的設(shè)備，審計人員對給市場部的所有場地進(jìn)行徹底觀察并評估其對場地和主要設(shè)備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結(jié)論，設(shè)備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。
為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當(dāng)前職員規(guī)模與由獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來為職員需要量提供真實(shí)可行信的信息，因此審計人員能夠的出結(jié)論，該部門職員規(guī)模非常理想。
為了測試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計人員與每一層次的雇員會談，根據(jù)他們的答復(fù)的出結(jié)論，沒有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計人員認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。
作為這次審計業(yè)務(wù)主管，你需要評估審計人員在實(shí)施審計過程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。
對于1和2，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（due professional care）: A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T在這兩個領(lǐng)域中都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求2給予合理的關(guān)注。C 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求1給予合理的關(guān)注。
D 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求1和2 給予合理的關(guān)注。
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答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的準(zhǔn)則。見Standards 280 05。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個謹(jǐn)慎的 審計人員 在相同的條件下得到相同的結(jié)論。在本題中，對于要求一和二，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”得到了實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲嬋藛T給予了這兩個領(lǐng)域以合理的關(guān)注。所以答案為A選項(xiàng)。67 對于要求3和4，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注：（professional care）
A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T 在這兩個領(lǐng)域都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求4給予合理的關(guān)注。C 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求3給予合理的關(guān)注。D 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求3和4 給予合理關(guān)注。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
對于要求三和四，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注“沒有得到實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有給予這兩個領(lǐng)域以關(guān)注，所以選擇C答案。
對組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應(yīng)當(dāng)包括： A 員工必須定期重讀和學(xué)習(xí)行為準(zhǔn)則。B 鼓勵員工參與行為守則的制定。C行為守則的內(nèi)容和目的公開化。D 規(guī)定違法守則的懲罰條款。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
本題考察如何提高職業(yè)道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業(yè)道德規(guī)定的條款，但是還有些員工沒有遵守，其原因就是守則中沒有規(guī)定懲罰性條款。因此，本題應(yīng)該選擇D答案。
內(nèi)審部門通過舞弊調(diào)查，揭示出以前年度未發(fā)現(xiàn)的重大不利因素影響著公司的財務(wù)狀況及公司已經(jīng)簽發(fā)的前兩年財務(wù)報表的結(jié)果。內(nèi)部審計主管應(yīng)及時通報： A 對財務(wù)報告有責(zé)任的外部審計機(jī)構(gòu)，他們會因以上發(fā)現(xiàn)受到影響。B 適當(dāng)?shù)恼蚍刹块T
C 相關(guān)的管理人員以及審計委員會。D 對調(diào)整會計記錄負(fù)責(zé)的會計人員。
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答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路： 在本題中，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)一個以前沒有發(fā)現(xiàn)的舞弊對于兩年來公司財務(wù)報告的準(zhǔn)確性有重大不良影響。這時他們必須立即向相關(guān)的管理部門和審計委員會報告這件事，以決定下一步的行動。這件事與外部審計者和管制部門無關(guān)，因此選擇C答案。
在注意到消費(fèi)品倉庫的三班制管理人員通過一項(xiàng)有效程序（utility program），更改銷售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計人員應(yīng)該（本題的答案可能不止一個）A 累計調(diào)整結(jié)果，并評價三班制操作的安全程序。
B 收集所有三班制工作人員的個人資料，明確其犯罪記錄。C 三班制期間，安排審計職員在倉庫中以觀察管理人員的行為。D 與計算機(jī)操作員聯(lián)系確定如何更好的控制分錄調(diào)整。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
在本題中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)一個倉庫經(jīng)理更改銷售成本，以沖抵存貨的缺失。這時，審計人員 應(yīng)該首先估計這種處理方法的合理性，確認(rèn)是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應(yīng)該有人對這項(xiàng)更改進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該讓計算機(jī)信息系統(tǒng)的職員開發(fā)出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個答案都正確。
假設(shè)內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么適合內(nèi)部審計職員承擔(dān)的工作是： A 在應(yīng)付帳款管理者請病假時代替他的位置。
B 確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個。
C 作為評估小組的成員，審查供應(yīng)商會計軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險暴露劃分等級。D 從會計部門調(diào)出后不久參加對該部門的內(nèi)部審計。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察如果內(nèi)部審計人員擁有足夠的經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)，可以承擔(dān)哪項(xiàng)工作。A 不正確。審計人員不能取代生病或者請假的應(yīng)付帳款的管理者，因?yàn)檫@將影響到日后的審計獨(dú)立性。B 不正確。決定投資決策是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計師參與勢必將影響將來的審計獨(dú)立性。
C 正確。內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查和評價，因而參與檢查會計軟件的風(fēng)險是合理的。D 不正確。剛剛從會計部門轉(zhuǎn)換工作到內(nèi)部審計部門的員工不能立即審計會計部門的工作。
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下列陳述中哪一項(xiàng)不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？ A 員工收取客戶的錢財。禮物和服務(wù)。B 員工參與（直接或間接）公共部門管理。C 員工與賣方發(fā)生借貸關(guān)系。D 員工利用公司信息謀劃私利。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。B 正確。由于是公共組織，所以通常不會與企業(yè)利益產(chǎn)生沖突。
C 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。D 不正確。這種行為可能會損害組織利益，如把信息買給競爭對手。
在審計中，注冊內(nèi)部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了產(chǎn)業(yè)間諜活動(industrial espionage)。根據(jù)道德守則，審計人員應(yīng)該：（本題正確答案可能不止一個）
A 向組織中適當(dāng)人員報告這些事實(shí)。
B 由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動。
C 在審計工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報告，因?yàn)樗麑M織有利。D 將這種情況報告給適當(dāng)?shù)恼苤茩C(jī)構(gòu)。答案：AD 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員對于組織的忠誠性，參見Code of Ethics Article 2.當(dāng)一位注冊內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)本公司職員從事“產(chǎn)業(yè)間諜”活動時，為了公司的利益，他應(yīng)該立即將有關(guān)情況匯報給公司內(nèi)部的有關(guān)人員，以使公司及早采取行動，避免或者減少損失，所以，本題選擇A答案。由于沒有確切證據(jù)，審計人員并應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)告知政府管制部門，故D 也是答案。
內(nèi)部審計主管意識到某生產(chǎn)車間內(nèi)部存在缺陷導(dǎo)致存貨出現(xiàn)重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨(dú)立審計報告產(chǎn)生重大影響。根據(jù)注冊內(nèi)部審計師職業(yè)守則，明確內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)采取的措施：
A 緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨(dú)立性維護(hù)自己得力儀。B 與管理層積極溝通，并確認(rèn)通過適當(dāng)途徑使外部審計人員獲得該信息。C 通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進(jìn)行獨(dú)立評價。D 向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
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解題思路：
A 不正確。這種行為會損害組織利益 B 正確。符合準(zhǔn)則要求。C 不正確。應(yīng)該先與管理層協(xié)商，不能直接通知，因?yàn)橥ㄖ獠繉徲嬋藛T不是內(nèi)部審計人員的職責(zé)。D 不正確。可以向董事會報告，但是否允許通過董事會同時外部審計人員則不是內(nèi)審人員職責(zé)。
在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計人員被告知：“公司現(xiàn)金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒有必要花 無謂的錢來改進(jìn)安全措施”。審計人員應(yīng)當(dāng)：
A 提供書面中期報告。并在最終報告中，關(guān)注于應(yīng)采取的改進(jìn)措施； B 解釋所有的事實(shí)，但允許管理層說明原因以便改進(jìn)措施能被采納； C 由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果；
D 廣泛散發(fā)審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 正確。符合報告的及時性
B 不正確。審計人員有責(zé)任及時報告，和對改正進(jìn)行建議。C 不正確。所有重大審計發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報告。D 不正確。審計人員的職責(zé)只是向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)娜藞蟾妫@種決策應(yīng)該有管理者作出。
內(nèi)部審計人員向內(nèi)部審計主管報告可能存在的舞弊行為。主管將該整個案件移交給安全部門。但安全部門卻未對該案件進(jìn)行調(diào)查并及時向管理層報告，直到兩年以后才有一名直線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)嫌疑人的持續(xù)舞弊行為。審計主管當(dāng)時應(yīng)采取的恰當(dāng)措施應(yīng)當(dāng)是： A 主管的做法是正確的。
B 主管人員應(yīng)當(dāng)定期協(xié)同安全部門復(fù)核案件處理情況； C 主管人員應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施調(diào)查； D 主管人員應(yīng)當(dāng)解雇嫌疑人 答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 不正確。只將案件移交，違反了準(zhǔn)則中審計人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求。B 正確。符合后續(xù)審計的要求
C 不正確。調(diào)查可以有安全部門進(jìn)行 D 不正確。審計主管沒有這個權(quán)利。
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77內(nèi)部審計師觀察到應(yīng)收帳款記帳員能夠接觸實(shí)物并控制現(xiàn)金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應(yīng)收帳款內(nèi)部控制充分。該審計師遵守了準(zhǔn)則嗎？ A 是 已經(jīng)給予了合理關(guān)注 B 沒有 沒有注明違規(guī)。
C 沒有 沒有提醒注意可能導(dǎo)致違規(guī)的情況 D 是 已經(jīng)對工作底稿進(jìn)行了注釋 答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員的行為是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定，在本題中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自己信任的一個朋友，既負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的處理，有可以接觸現(xiàn)金收入，雖然沒有發(fā)現(xiàn)為違規(guī)證據(jù)，但存在舞弊隱患。但是，他卻在審計報告中聲稱應(yīng)收帳款內(nèi)部控制是合理的。他的行為違反了準(zhǔn)則的規(guī)定，因?yàn)樗麤]有盡到一名審計人員的職責(zé)，即提醒管理層最有可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。所以，本題選擇C 答案。
某公司將多余的短期資金投資于可變現(xiàn)的權(quán)益性證券，對這些證券計價問題的最可靠的檢驗(yàn)是：
A 比較成本數(shù)據(jù)和當(dāng)前市價
B 函證(confirmation)，經(jīng)紀(jì)人持有的證券。C 使用權(quán)益法重新計算投資持有價值 D 計算折溢價的攤銷。答案：A 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施 解題思路：
本題考察如何檢驗(yàn)一個公司的短期證券投資的計價問題。A 正確 比較成本數(shù)據(jù)和市場報價是一種檢驗(yàn)方法。
B 不正確 確認(rèn)證券是否在經(jīng)濟(jì)人手中只是保證了證券的存在，不是檢驗(yàn)方法。C 不正確 用權(quán)益法重新計算投資價值不能 D 不正確。計算折溢價攤銷也不是檢驗(yàn)
內(nèi)部審計主管了解到某審計人員將秘密信息透露給一個親戚。內(nèi)部審計主管和該審計人員都是CIA，盡管該審計人員沒有從這筆交易中或益，但他的親戚卻用這一信息取得了高額收益，內(nèi)部審計主管處理此事的最佳方法是 A 口頭批評該審計人員
B 立即解雇該審計人員并向委員會報告
C 由于該審計人員沒有從這件事中獲益，因此不采取措施 D 告知董事會并根據(jù)公司的政策采取人事措施
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答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
參見Code of Ethics Article3。這條職業(yè)道德規(guī)定CIA 不能違反利益沖突原則，更不能泄露秘密給自己的親屬牟利。所以內(nèi)部審計主管應(yīng)該報告董事會這種違規(guī)操作，并依據(jù)公司政策采取響應(yīng)的措施。所以選擇D答案
管理當(dāng)局堅持認(rèn)為審計人員用于評價經(jīng)營業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)而管理當(dāng)局指定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)很含糊，審計人員不得不加以解釋。這種情況下審計人員如何實(shí)現(xiàn)他們的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注職責(zé)：
A 保證他們的解釋是合理的 B 保證他們的解釋符和行業(yè)慣例
C 就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致 D 將管理當(dāng)局的異議寫入審計報告 答案：C 考察重點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn) 解題思路：
見Standards280 05.“應(yīng)有的關(guān)注”原則要求審計人員具有合理的耐心和能力，不能進(jìn)行過度審計，即審計應(yīng)該控制在合理的范圍之內(nèi)。題中說管理層認(rèn)為審計表現(xiàn)是不合適的，所以必須根據(jù)：“應(yīng)有的謹(jǐn)慎”原則，對原有的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，所以只有C選項(xiàng)正確。
81有人向內(nèi)部審計協(xié)會董事會報告了一位CIA在進(jìn)行逃稅活動，那么此人接下來很可能
A 立即被內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會取消CIA資格 B 沒有事，此行為超出正常工作范圍 C 受到協(xié)會的職業(yè)實(shí)務(wù)董事長的譴責(zé)。D 由董事會審查并取消CIA資格 答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
如果一個CIA被指控逃稅，那么他違背了誠實(shí)的職業(yè)道德。這時，董事會首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D 選項(xiàng)。
82．內(nèi)部審計人員除了在審計報告中陳述事實(shí)之外，有時還發(fā)表審計意見。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要求審計人員的意見應(yīng)該：
A． 建立在能證明審計意見的充分事實(shí)語氣基礎(chǔ)上。B． 建立在經(jīng)驗(yàn)和不偏不倚的基礎(chǔ)上。
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C只有當(dāng)被審者或行政管理當(dāng)局要求時才發(fā)現(xiàn)。D僅局限于控制的有效性和會計處理的適當(dāng)性上。答案：A 解題思路： 參見Standards 280.01。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個謹(jǐn)慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。正確。審計意見依據(jù)充分的事實(shí)性依據(jù)，符合原則。不正確。經(jīng)驗(yàn)的主觀性太強(qiáng)，不符合準(zhǔn)則。
不正確。即使被審計者的管理層不要求，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也應(yīng)當(dāng)提出審計意見。不正確。不應(yīng)限于會計處理的適當(dāng)性上。
83“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注意味著合理的謹(jǐn)慎和勝任能力，而不是毫無差錯或表現(xiàn)非凡。”根據(jù)這一陳述，以下那項(xiàng)不必要： A合理限度的檢查和證實(shí)行為。B廣泛的檢查行為。
C對存在遵循性的合理保證。D對重大違規(guī)可能性的考慮。答案B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： 參見Standards 280.02。“應(yīng)有的關(guān)注”就是為了避免審計人員的過分行為，所以B正確。
84在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門，該審計人員仍決定親自審問嫌疑犯。如果該內(nèi)部審計人員違反了道德守則，那么最可能違反的是： A沒有表現(xiàn)出應(yīng)有的勤奮。B缺乏對組織的忠誠。C沒有此領(lǐng)域的法定資格。D沒有遵循法律。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
這個審計人員的錯誤在于不應(yīng)該親自審問那個舞弊職員。這個錯誤不是他沒有勤奮地實(shí)施審計，也沒有違法，更沒有喪失對組織的忠誠，只是說明他缺乏對審計的準(zhǔn)則、程序的熟練掌握。畢竟審計人員在職能上沒有審問的權(quán)利。選擇C答案。
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85組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項(xiàng)屬于該政策對禁止行為的規(guī)定：
A非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護(hù)； B同時作為地方政府的兼職官員；
C向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益； D兼職地方大學(xué)教授。答案:C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路；
本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項(xiàng)所描述的情形應(yīng)該被禁止。而A、B、C所述情形不會損害組織的利益，是允許的/。
86職業(yè)道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指： A及時、清醒、明晰； B誠實(shí)、客觀、勤奮； C知識、技巧、紀(jì)律； D準(zhǔn)時、忠誠、高貴； 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見Code of Ethics Article I.IIA的成員應(yīng)該具備誠實(shí)、客觀和勤奮的素質(zhì)。所以選擇B答案。
87．根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會有權(quán)對不誠實(shí)的注冊內(nèi)部審計師采取下列措施； A要求雇傭公司解雇該雇員； B向法律部門移交該案例； C向雇傭方提起申訴；
D取消該審計人員職業(yè)資格。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見Code of Ethics ArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠實(shí)，就可能被IIA取消CIA的稱號。所以選擇D答案。
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根據(jù)下面的資料回答問題88至91 某公司收到一匿名信，舉報三位高級內(nèi)部審計師違反了IIA道德準(zhǔn)則。該公司已將IIA道德準(zhǔn)則作為自己的道德準(zhǔn)則要求審計人員來遵守。在對審計人員的舉報中包括以下內(nèi)容：
1審計人員1在業(yè)余時間有一份兼職工作—在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任可座教授。2審計人員1擁有雇主公司的股票
3審計人員1告訴他的鄰居準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷π姓块T的審查表明他鄰居所在的部分將在6個月內(nèi)倒閉。
4審計人員2為當(dāng)?shù)胤怯M織做了一次演講，收到一份貴重的禮物。5審計人員2從雇主的客戶處收到了一份貴重禮物。6審計人員2有一份兼職工作—當(dāng)?shù)卮壬平M織的主席。
7審計人員2在參加一個職業(yè)會議時，與其他公司的審計人員探討審計技術(shù)問題。8某采購員收受了500小費(fèi)并向一供應(yīng)商透露了某合同的招標(biāo)價格，使得該供應(yīng)商中標(biāo)。審計人員2在審計報告中未提到此事，因此他認(rèn)為該合同數(shù)額對財務(wù)報表而言并不重要。
9審計人員3收到了一家出版社的特許權(quán)使用費(fèi)，請求他寫一本有關(guān)內(nèi)部審計的專業(yè)書。
10審計人員3有一份兼職工作——房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人。最近他的房地產(chǎn)公司收到了雇主的一筆傭金。
11審計人員3收到了同一公司同事送給他的貴重禮物，該同事所在部門從未接受過審計，而且在可預(yù)見的將來也被列入審計日程表。
12審計人員3沒有在審計報告中指出運(yùn)輸部門由于管理上的缺乏而造成的混亂，該管理人員是審計人員的朋友和鄰導(dǎo)，他孩子住院使得他幾個星期無法上班。
88對審計人員1的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A沒有 B一項(xiàng) C兩項(xiàng) D三項(xiàng) 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
涉及審計者1的行為1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則第八款的規(guī)定。
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89對審計人員2的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
涉及審計者2的行為4、5、6、7、8。在這五項(xiàng)中，5違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，8違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是違反內(nèi)部審計準(zhǔn)則的行為。
90對審計人員3的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
涉及審計者3的行為9、10、11、12。在這四項(xiàng)中，10違反了職業(yè)道德守則第三款的規(guī)定，11違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，12違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有報告所有應(yīng)該報告信息，并且該行為不符合獨(dú)立性和客觀性。
91下列那些項(xiàng)目是IIA道德準(zhǔn)則所允許的？
A根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機(jī)密的、與審計相關(guān)的信息。B運(yùn)用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行股票。
C接受被審者一份意外禮物，因?yàn)閷徲嬋藛T在最近一份審計報告中稱贊過該被審者。
D不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾砭忠驯硎疽幚磉@些問題。
答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A正確。符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。
B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第七款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第五款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。
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92在審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一個從事研究開發(fā)工作的雇員，一直在申請一些與公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新開發(fā)的專利權(quán)。雖然公司沒有具體的政策來規(guī)范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領(lǐng)域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以次作為激勵，希望他繼續(xù)為公司多做貢獻(xiàn)。對于以上情況，如果審計人員作出不予報告的決定，那將會：
A違背了職業(yè)道德守則；
B違背了審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的要求；
C是合理的。因?yàn)椴块T管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策； DA和B 答案D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： 不正確。內(nèi)部審計的職業(yè)道德要求內(nèi)部審計師遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，報告所有的重要信息。這一行為違反了職業(yè)道德守則。但是b也同樣正確。
不正確。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師報告所有的重要信息。這一行為違反了內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。但是a也同樣正確。
不正確。這種處理首先是違反審計準(zhǔn)則的，并且此專利屬于其福利收入的一部分，盡管部門管理者知道，仍應(yīng)該通知高層管理者以便于納稅。
正確。原因見A、B 93．某制造業(yè)公司的潛在問題是，采購代理人可能會收取回扣或收受供應(yīng)商的禮物，并以次作為交換條件，使供應(yīng)商得到優(yōu)惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項(xiàng)的效果最差？
A公司指定一項(xiàng)特別政策，禁止從供應(yīng)商處接受任何有價值的物品； B公司制定道德準(zhǔn)則，禁止這種行為；
C對新供應(yīng)商，要求采購代理人必須在提供有關(guān)供應(yīng)商的簡介之后，才能列入認(rèn)可的供應(yīng)商名單中；
D與主要供應(yīng)商建立長期合同關(guān)系，并由高級管理人員審批/ 答案C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。解題思路：
A不正確。可以通過公司政策對這種現(xiàn)象進(jìn)行制止。
B不正確。可以通過道德守則提高個人的自覺性，從而起到一定的防范作用。C正確。這種做法只是增加了一個手續(xù)，既沒有職能的分離也沒有其他的控制，因而無法預(yù)防。
D不正確。與主要供應(yīng)商簽定長期合同，并且有高層管理者的介入，減少了舞弊的機(jī)會。
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94下面哪一項(xiàng)為違背來了審計人員的獨(dú)立性原則？ A某審計人員正在對某部門執(zhí)行一項(xiàng)審計任務(wù)，而他不久將因工作調(diào)動而負(fù)責(zé)該部門的管理工作；
B由于預(yù)算的限制而縮小審計范圍；
C參與一個工作小組，提出有關(guān)新的銷售系統(tǒng)的控制準(zhǔn)則的建議； D在合同實(shí)施前，復(fù)核采購代理商的合同草案。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨(dú)立性。解題思路：
A正確。審計人員這樣做會影響?yīng)毩⑿浴徲嬋藛T不能審計即將調(diào)入的部門或剛剛調(diào)離的部門。B不正確。審計預(yù)算不影響審計獨(dú)立性。
C不正確。參見SIAS120.03審計人員可以對新系統(tǒng)提出控制意見，但是設(shè)計、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會影響審計的客觀性。
D不正確。審計人員有權(quán)利這樣做。
95下面哪一種情況說明審計人員可能缺乏客觀性？
A一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，審計人員對其進(jìn)行審核；
B前任采購助理調(diào)入內(nèi)審部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查； C審計建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽定的處理工資和雇員津貼的合同；
D編制工資單的會計職員，協(xié)助審計人員確認(rèn)小型電動機(jī)的實(shí)際庫存量。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—客觀性。解題思路：
A不正確。參見SIAS120.03，事實(shí)上EDP開發(fā)、安裝使用的整個過程都不離開內(nèi)部審計。
B正確。參見SIAS120.02.5，調(diào)入審計部門的人員不能審計其剛剛離任的部門。C不正確。參見SIAS120.03，審計人員內(nèi)部控制等的建議不會損害客觀性，另外對管理的建議是內(nèi)部審計很重要的一個功能，也是其與外部審計的重要區(qū)別點(diǎn)。
D不正確。利用外部人員幫助審計工作的完成是符合審計準(zhǔn)則要求的，特別是在本題中使用的是被審計對象以外的人，審計的客觀性不會受到損害。
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96下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準(zhǔn)則”一詞的含義，不正確的是： A用于評價和衡量內(nèi)審部門的業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)； B有關(guān)內(nèi)部審計師所必備的最基本的道德準(zhǔn)則； C用來解釋內(nèi)部審計實(shí)務(wù)的公告； D能運(yùn)用于各種類型內(nèi)審部門的標(biāo)準(zhǔn)。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。這是在審計準(zhǔn)則前言中對于“準(zhǔn)則“的定義。B正確。這是指審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
C不正確。這是在準(zhǔn)則中提到內(nèi)部審計活動時的原文。
D不正確。審計準(zhǔn)則對于不同行業(yè)和組織是通用的，是所有內(nèi)部審計人員應(yīng)該遵守的。
97下面那種情況違背了《國際內(nèi)部審計師道德守則》？
A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計資料；
B某辦公用品制造公司的審計人員最近完成了對公司營銷部門的審計。憑借該次經(jīng)驗(yàn)，該審計人員每周六花幾個小時在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計工作；
C某審計人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國際內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場的，還有幾個來自主競爭對手企業(yè)的內(nèi)部審計師；
D在審計過程中，某審計人員意識到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購入了該公司的股票。
答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
A不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，因?yàn)樵摐?zhǔn)則要求不能從事非法活動，而不服從傳票在這里是非法的，所以該審計人員的行為沒有違反準(zhǔn)則要求。
B不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，不是所有的兼職工作都禁止的。
C不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，事實(shí)上該準(zhǔn)則提倡通過共享知識的到提高。
D正確。參見內(nèi)部審計職業(yè)道德守則VII，不能用任何保密信息來獲取個人利益，這里審計人員在審計中獲得的公司將推出新產(chǎn)品的信息就屬于保密信息，而購買該公司的股票的行為屬于獲取個人利益的行為。
98下列行為那一項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計師的獨(dú)立性？ Ⅰ為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制準(zhǔn)則。
Ⅱ?yàn)檫\(yùn)行新的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確保建立了合適的控制。Ⅲ在安裝之前，復(fù)核新的計算機(jī)應(yīng)用程序。A只有Ⅰ B只有Ⅱ C只有Ⅲ DⅠ和Ⅲ 答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨(dú)立性 Ⅰ正確。參見SIAS120.03。
Ⅱ不正確。參與設(shè)計過程將損害獨(dú)立性。Ⅲ不正確。參見SIAS120.03。
99某注冊內(nèi)部審計師以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部經(jīng)理。該內(nèi)部審計師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項(xiàng)是正確的：
A如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受； B接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止； C由于該審計人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范； D由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。
答案：B 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A不正確。審計人員不能接受任何有價值的東西，這與是否是慣例無關(guān)。D正確。參見職業(yè)道德守則V。
C不正確。只要是注冊內(nèi)部審計師就必須遵守職業(yè)道德守則，這與是否從事具體內(nèi)部審計工作無關(guān)。
D不正確。職業(yè)道德守則是所有注冊內(nèi)部審計師必須遵守的，這不能作為不遵守的理由。另外，沒有證據(jù)表明該注冊內(nèi)部審計師違反了公司的條例。
100某審計人員在即將完成一項(xiàng)審計任務(wù)時，發(fā)現(xiàn)銷售部經(jīng)理有賭博的嗜好。這一發(fā)現(xiàn)與該次審計沒有直接關(guān)系，且該次審計必須馬上結(jié)束。因此，審計人員指出了這個總是并向內(nèi)審部經(jīng)理報告了該信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。該審計人員的行為將：
A違反內(nèi)部審計師的道德守則，因?yàn)樗怄i了有意義的信息； B違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此他沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為； C不違反內(nèi)部審計師的道德守則或執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； DA和B 答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。由題目可知已經(jīng)報告了。
B不正確。由題目可知已經(jīng)記錄了這個舞弊信號，符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定。C正確。沒有違反審計準(zhǔn)則。D不正確。?101。審計人員意識到某些場合下即使有關(guān)方同意采取相關(guān)更正措施，這些措施仍未真正落實(shí)。內(nèi)部審計師將：
A決定必要后續(xù)工作的程度；
B由管理當(dāng)局決定何時采取后續(xù)審計，因?yàn)闅w根結(jié)底這一情形屬于管理當(dāng)局的責(zé)任；
C只有在管理當(dāng)局請求內(nèi)部審計人員的幫助時方可采取后續(xù)審計工作； D編制后續(xù)審計報告，載明發(fā)現(xiàn)的所有情況及其對經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，可以自己決定何時進(jìn)行。參見SIAS 440.01.5 B不正確.后續(xù)審計不是管理者的責(zé)任.C不正確.審計人員有責(zé)任決定后續(xù)審計,管理層要求不是必要條件.D不正確.后續(xù)審計報告不是審計準(zhǔn)則中的必須完成的要求.102公開上市公司中,管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計人員參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告.下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有: A管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù);B管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報導(dǎo)致的相關(guān)懲罰;C準(zhǔn)則指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告;D管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告.答案:C
考查重點(diǎn):內(nèi)部審計準(zhǔn)則.解題思路: A不正確.內(nèi)部審計人員對季度財務(wù)報告的審計可以提高財務(wù)報告的合法性準(zhǔn)確性和充分性,減少財務(wù)報告的風(fēng)險,從而確保公司在金融市場的聲譽(yù).B不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務(wù)報告的風(fēng)險.C正確.審計準(zhǔn)則中沒有這一項(xiàng)要求.D不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務(wù)報告的風(fēng)險,提高財務(wù)信息的可靠程度.103某大型制造公司的內(nèi)部審計主管考慮修改本部門審計章程關(guān)于審計人員教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。內(nèi)部審計主管希望改為要求所有內(nèi)部審計人員均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：
A該政策可能對內(nèi)部審計部門開展公司財務(wù)系統(tǒng)與會計系統(tǒng)質(zhì)量檢查的能力有不利影響；
B該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計部門的職業(yè)化進(jìn)程；
C當(dāng)內(nèi)部審計部門不具備某些審計情形所要求的技術(shù)與知識時，該政策會阻礙內(nèi)部審計部門使用外部專家；
D該政策將導(dǎo)致內(nèi)部審計部門專業(yè)特長和背景知識狹隘化，從而限制了該部門可以進(jìn)行審計的活動領(lǐng)域。
答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。所述領(lǐng)域剛好是新規(guī)定涉及的專業(yè)領(lǐng)域，所以不會受到影響。B不正確。這種做法是對職業(yè)性的一種增強(qiáng)。
C不正確。規(guī)定僅對內(nèi)部審計人員起作用，沒有涉及到對外部人員的要求。D正確。由于對專業(yè)的苛刻要求，使能夠適應(yīng)這項(xiàng)工作的目標(biāo)人群縮小，那么審計部門應(yīng)該擁有的會計、審計之外的專業(yè)人才很可能由于不滿足會計審計專業(yè)要求而不能進(jìn)入內(nèi)部審計部門。這樣，部門成員的知識范圍就縮小了。能力范圍內(nèi)可以承擔(dān)的審計任務(wù)也幾自然減少了。
104內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，未要求內(nèi)部審計主管的工作是： A提供年度財務(wù)報告審計的資料；
B協(xié)調(diào)與外部審計人員相關(guān)的審計工作； C將內(nèi)部審計師與外部審計人員協(xié)調(diào)情況的評價結(jié)果報告給上層管理當(dāng)局以及董事會；
D將外部審計人員業(yè)績的評價結(jié)果報告給上層管理當(dāng)局以及董事會。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A正確。審計準(zhǔn)則中沒有這項(xiàng)要求。B不正確。參見SIAN550。
C不正確。參見SINA550.01.7。D不正確。參見SINA550.01.7。
105在運(yùn)用《道德守則》中的相關(guān)行為標(biāo)準(zhǔn)時，內(nèi)部審計師可望： A運(yùn)用其個人判斷；
B將其與其他職業(yè)準(zhǔn)則相比較； C順從被審計人的愿望；
D謹(jǐn)慎決定是否采用這類標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A正確。體現(xiàn)了審計人員的獨(dú)立性。B不正確。不需要這樣做。
C不正確。這是違反審計獨(dú)立性和客觀性的，是對職業(yè)道德守則的踐踏。D不正確。是審計人員必須遵循的，沒有其他條件。
106內(nèi)部審計主管被任命參加一評估外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請內(nèi)部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)：
A接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系；
C只要不占用工作時間就可以接受；
D詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見職業(yè)道德守則Ⅳ，參加這一活動是不適合的。
107某組織正組建一個內(nèi)部審計部門。由于主計長在此之前沒有與內(nèi)部審計師交往的經(jīng)驗(yàn)，故建議審計主管向外部審計師匯報；但內(nèi)部審計主管可直接向主計長報告任何重大事項(xiàng)，主計長然后將這些關(guān)注事項(xiàng)通報給董事會。下列那些陳述是正確的？ A由于內(nèi)部審計主管可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計部門具備獨(dú)立性； B由于內(nèi)部審計主管向外部審計師匯報，內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性； C由于主計長沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性； D由于公司沒有要求申請人必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA），因而內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性。
答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見審計準(zhǔn)則SIAS 110關(guān)于獨(dú)立性的規(guī)定。根據(jù)題目，審計主管要向外部審計師報告，而且審計主管不能直接與董事會溝通（是通過一種間接的途徑），這是有損內(nèi)部審計人員的組織地位的，影響了審計人員的獨(dú)立性，所以該審計部門不具有獨(dú)立性。審計部門不具獨(dú)立性與其他因素?zé)o直接關(guān)系。
108《職業(yè)道德守則》中的行為準(zhǔn)則： A． 為內(nèi)部審計實(shí)務(wù)提供了基本準(zhǔn)則；
B． 是幫助內(nèi)部審計師與被審計人相互聯(lián)系的指南； C． 是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則； D． 有助于總體上理解內(nèi)部審計責(zé)任。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A． 正確。這是原文，參見職業(yè)道德守則適用性一段。B． 不正確。應(yīng)該是審計準(zhǔn)則。
C． 不正確。只有會員和CIA必須遵守。D． 不正確。應(yīng)該是審計準(zhǔn)則。
109．假若你被邀請成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性時，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項(xiàng)以為的所有因素：
A． 與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數(shù)； B． 在招收審計人員時必要的教育和經(jīng)驗(yàn)要求； C． 審計人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；
D． 包括在同業(yè)檢查活動中的審計項(xiàng)目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路： A． 不正確。可以提高審計人員的組織地位，從而保證獨(dú)立性，參見SIAS110.01.2。B． 正確。這是對審計人員技術(shù)和知識的要求與獨(dú)立性無關(guān)。C． 不正確。可以影響其獨(dú)立性。
D． 不正確。如果審計范圍狹小或者審計深度不夠可能說明審計人員的獨(dú)立性受到了限制。
110.為保證對審計發(fā)現(xiàn)結(jié)果所提出的改進(jìn)措施得以實(shí)施，可要求進(jìn)行后續(xù)審計。內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責(zé)任當(dāng)在下列哪些文件中加以規(guī)定？ A.內(nèi)部審計部門書面規(guī)章； B.審計委員會使命聲明；
C.每次審計任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄； D.在合適的審計報告中特別聲明。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A.正確。后續(xù)審計是審計的一部分，所有的內(nèi)部審計步驟都應(yīng)該在章程中規(guī)定。B.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
C.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
D.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
111.下列違反了IIA道德準(zhǔn)則的是：
A.詹妮斯接受了一項(xiàng)對電子制造分部進(jìn)行審計的委派。她最近剛剛加入內(nèi)部審計部，但她曾是對該分部進(jìn)行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司。
B.喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進(jìn)行六個月的審計，他沒有這一領(lǐng)域的專門知識，但仍接受了這一任務(wù)，他報名參加了有關(guān)倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會在他的任務(wù)之前結(jié)束。C.簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并逐漸把它看作是一項(xiàng)簡單而有規(guī)律的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降。D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財務(wù)舞弊行為，帳簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪個選項(xiàng)所述情況違反了職業(yè)道德。
A.不正確。以前作為公司的外部審計師，不會破壞作為內(nèi)部審計師的獨(dú)立性。B.不正確。通過職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)充足夠的專業(yè)知識，符合職業(yè)道德的規(guī)定。C.正確。違反了謹(jǐn)慎性的職業(yè)道德。參見Code of Ethics Article V。
D.不正確。因?yàn)槲璞讓ω攧?wù)報告的準(zhǔn)確性有影響，因而與外部審計師討論不違反職業(yè)道德。
112.有一些高級管理人員提出疑問，內(nèi)部審計部門是否應(yīng)該向最近設(shè)立的，作為公司總體質(zhì)量管理過程一部分的質(zhì)量審計職能部門報告工作。內(nèi)部審計主管審閱了質(zhì)量審計經(jīng)理提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計劃，他對高級管理人員的答復(fù)應(yīng)該是： A.改變公司內(nèi)部審計的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)以便遵循質(zhì)量審計標(biāo)準(zhǔn)。
B.改變新的內(nèi)部審計職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計經(jīng)驗(yàn)。C.撤銷了內(nèi)部審計職能后，對部門成本的節(jié)約額進(jìn)行估計。
D.確認(rèn)與質(zhì)量審計職能相關(guān)的活動，保證審計日程表與總體審計責(zé)任的協(xié)調(diào)。答案：D 考察重點(diǎn)：審計報告。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門與公司的質(zhì)量管理部門的關(guān)系。
A.不正確。不能隨意更改內(nèi)部審計運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，更改必須得到審計委員會的同意。B.不正確。不能隨意更改審計人員的資格要求。
C.不正確。不能為了節(jié)省成本就撤銷內(nèi)部審計的職能。
D.正確。確定與質(zhì)量審計有關(guān)的活動，保證審計計劃與總體審計協(xié)調(diào)是正確的。？113.在對一個防御工程承建商的建造分部進(jìn)行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好象在一項(xiàng)成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計人員與高級管理者報告該行為，管理者建議審計人員征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律顧問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計委員會的審計報告中不對該行為加以報告但仍將法律顧問的意見口頭告知管理當(dāng)局。審計人員這樣做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？ A.沒有違反。審計人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)報告此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。
B.沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C.違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。D.違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。答案：A 考察思路：
在本題中，內(nèi)部審計師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計報告，所以不違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。
？114.一位內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準(zhǔn)則的是： A.審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風(fēng)險分析方法，以確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計事項(xiàng)。
B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認(rèn)為PPS帛樣法對于新雇用公司實(shí)施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓(xùn)班并制作表格按照前雇用公司的使用權(quán)方法來實(shí)施抽樣。
C.在前雇用公司工作時，該審計人員進(jìn)行大量研究以確定財務(wù)部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務(wù)部門審計時使用。D.以上行為均不違反道德準(zhǔn)則。答案：D 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。
A.不正確。特定的審計技術(shù)不會泄露原雇主的機(jī)密。B.不正確。使用以前的抽樣方法不會泄露原雇主的機(jī)密。C.不正確。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。D.正確。以上三項(xiàng)都沒有違反職業(yè)道德。
115.向高層管理者和審計委員會報告是審計人員職責(zé)的重要部分，以下事項(xiàng)不要求向高層管理者和審計委員會報告的是：
A.在審計工作完成后，且審計報告發(fā)送前，負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的高級經(jīng)理得到了被審部門的一個長期職位。
B.概括本部門審計工作日程安排和財務(wù)預(yù)算的年度報告。C.已批準(zhǔn)審計工作日程表和財務(wù)預(yù)算的重大期中變動。
D.一項(xiàng)審計計劃已經(jīng)經(jīng)過高層管理者和審計委員會批準(zhǔn)。在批準(zhǔn)之后，高層管理者通知審計主管不要對某部門進(jìn)行審計，因?yàn)樵摬块T的活動非常敏感。答案：A 考查重點(diǎn)：審計報告。解題思路：
本題考察什么情況不向高層管理者和審計委員會報告。
A.正確。由于審計工作已經(jīng)完成，調(diào)動工作不會影響審計的獨(dú)立性，所以沒有必要向高層管理者和審計委員會報告。
B.不正確。年度報告必須向高層管理者和審計委員會報告。
C.不正確。已批準(zhǔn)報告的重大變動應(yīng)該向高層管理者和審計委員會報告。D.不正確。面對高層管理者對審計活動的阻撓，應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。
116.XYZ公司的內(nèi)部審計部門曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計委員會成員認(rèn)為這項(xiàng)活動使他對內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動最能消除審計委員會對獨(dú)立性的顧慮： A.只要內(nèi)部審計人員具備有關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計和安裝其他計算機(jī)系統(tǒng)。
B.內(nèi)部審計部門將來不應(yīng)再為組織設(shè)計和安裝計算機(jī)系統(tǒng)。
C.內(nèi)部審計部門不應(yīng)指派那些設(shè)計和安裝過工薪系統(tǒng)的審計人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計。
D.內(nèi)部審計部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計程序。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
本題考察如何確保內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。在本題中，公司的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)了公司的計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計和安裝，為了
解題思路：保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，將來內(nèi)部審計部門就不應(yīng)該再從事設(shè)計和安裝計算機(jī)信息系統(tǒng)的工作了。因此本題選擇B答案。C答案的錯誤在于，把信息系統(tǒng)限于工薪成本部門。
117.某專業(yè)工程師請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計部門的一個職位。在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后，該工程師對這一職位產(chǎn)生了興趣。內(nèi)部審計主管： A.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計準(zhǔn)則。
B.盡管該工程師對內(nèi)部審計準(zhǔn)則缺乏了解，仍可能會聘用制他。C.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈嫼投悇?wù)方面的知識。
D.可能會雇傭他，因?yàn)樗谝郧暗穆毼恢蝎@得了內(nèi)部審計方面的知識。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備與職業(yè)相關(guān)的知識和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。本題中所談到的工程師，雖然不熟悉內(nèi)部審計這個行業(yè)，但是經(jīng)過培訓(xùn)，以他的個人經(jīng)歷和能力，可以達(dá)到準(zhǔn)則中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。而且準(zhǔn)則中沒有規(guī)定所有雇員必須擁有會計和稅務(wù)方面的知識，所以可以聘用這名工程師。因而，本題材答案為B。
？118.在與高層管理當(dāng)局討論之后，內(nèi)部審計主管確認(rèn)了幾個戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是： A.即將實(shí)行一項(xiàng)月度預(yù)算程序。
B.為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度而即將進(jìn)行的全球促銷活動。C.尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力。
D.建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存。
答案：A 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題考察公司各種決策的分類。公司的決策分為：戰(zhàn)略決策、策略決策和實(shí)施決策。本題要求選擇不是戰(zhàn)略的決策。
A.正確。每月預(yù)算屬于實(shí)施決策。
B.不正確。涉及公司的海外市場，屬于戰(zhàn)略決策。
C.不正確。涉及公司在亞洲和歐洲的合資公司伙伴的選擇，屬于戰(zhàn)略決策。
D.不正確。建立公司的人力資源信息系統(tǒng)屬于戰(zhàn)略決策。
119.新成立的內(nèi)部審計部門的主管正在草擬內(nèi)部審計章程。下列與內(nèi)部審計部門運(yùn)作效果有關(guān)的項(xiàng)目哪類應(yīng)當(dāng)包括在章程中： A.實(shí)施審計的次數(shù)； B.審計發(fā)現(xiàn)報告的方式；
C.內(nèi)部審計人員調(diào)查和報告舞弊的程序；
D.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面接觸與審計業(yè)績有關(guān)的記錄、人員經(jīng)及實(shí)物資產(chǎn)。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察了內(nèi)部審計部門的章程（charter）應(yīng)該包括的內(nèi)容。
A.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計的次數(shù)，審計的次數(shù)隨需要而變化。B.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進(jìn)行審計。C.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進(jìn)行審計。
D.正確。審計部門的章程規(guī)定授權(quán)，為了能夠順利完成審計，內(nèi)部審計人員必須可以不受限制的進(jìn)入公司的有關(guān)帳目和人事記錄。
120.內(nèi)部審計主管正在面試一名應(yīng)聘者。主管認(rèn)為這名申請者具備了良好的內(nèi)部審計技術(shù)、會計和管理知識。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)和電腦技術(shù)知識缺乏。下列選擇哪項(xiàng)更合適？ A.由于缺乏審計準(zhǔn)則規(guī)定的知識范圍，因而拒絕其申請； B.無視其在特定知識的匱乏，堅持聘用這名應(yīng)聘者； C.鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； D.將應(yīng)聘者安排在恰當(dāng)?shù)穆毼簧希蛊渫履軌蚶媒?jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)知識協(xié)助其工作。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備：本科以上學(xué)歷；與職業(yè)相關(guān)的知識和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。準(zhǔn)則還規(guī)定，審計人員最好有經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)科學(xué)的一些背景知識，但不是必須的。因此，內(nèi)部審計主管可以給予這個應(yīng)聘者工資，因?yàn)樗邆淞藘?nèi)部審計人員最基本的要求，至于經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)科學(xué)他可以從其他審計人員那里得到互補(bǔ)。所以，本題選擇D答案。
121．在與審計經(jīng)理的會議上，內(nèi)部審計主管正在考慮如何安排下年審計工作日程。下列哪種方法能夠保證審計經(jīng)理所承擔(dān)的審計責(zé)任與內(nèi)部審計資源利用最為恰當(dāng)？ A根據(jù)風(fēng)險和技能分析可審計單位分配到每一名審計經(jīng)理；
B根據(jù)審計領(lǐng)域的優(yōu)先次序和審計人員安排，由審計經(jīng)理按意愿選擇審計任務(wù)； C根據(jù)現(xiàn)階段審計部門可提供給審計經(jīng)理的人員安排，由審計經(jīng)理按一定的優(yōu)先次序選擇審計工作；
D所有審計工作分派到審計人員個人，工作安排依據(jù)其職業(yè)興趣和差旅要求設(shè)定。答案：A 考察重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計主管在指定年度計劃時，采用什么方法分配有限的審計資源。A正確。把可審計的部門依據(jù)風(fēng)險和技能分析分配給相應(yīng)的審計經(jīng)理，是一種合理的方法。
B不正確。根據(jù)審計經(jīng)理的意愿分配是不合理的，因?yàn)槟切徲嬶L(fēng)險最大的部門沒有人去選擇。
C不正確。根據(jù)每個審計經(jīng)理支配的員工數(shù)分配也不合理，因?yàn)闆]有考慮技能因素。D不正確。根據(jù)興趣和出差要求分配同樣存在B那樣的弊端。
122．內(nèi)部審計職能的組織地位應(yīng)該不受管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對此給予保證的最有效途徑是：
A由管理當(dāng)局和董事會共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程（CHARTER）。B采取有利于賦予內(nèi)部審計部門職責(zé)的政策。C在董事會內(nèi)設(shè)置審計委員會。
D制定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察如何保證內(nèi)部審計的職能不受高層管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任的政策變動的影響。參見STANDARDS110。經(jīng)過董事會的審計委員會和高層管理者共同的內(nèi)部審計規(guī)章（CHARTER）是保證內(nèi)部審計的組織地位和正常職能的基礎(chǔ)。因而，本題答案為A。52 123．內(nèi)部審計部門計劃對一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計，其中一部分工作是比較已采購材料與在工程設(shè)計中的詳細(xì)規(guī)定是否相符，但審計部門中沒有一個職員具備足夠的專業(yè)知識來完成這一審計步驟。那么內(nèi)部審計主管最佳的選擇是： A． 將此項(xiàng)審計從日程表上刪除。
B． 使用現(xiàn)有職員完成所有審計工作。C． 請工程顧問實(shí)施這項(xiàng)合同。D． 接受工程商的書面陳述。答案：C 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計人員在審計一個特定領(lǐng)域——工程建筑中，遇到了問題，既現(xiàn)有的審計人員沒有足夠的專業(yè)知識以完成審計。這時，內(nèi)部審計主管應(yīng)采取的應(yīng)對措施是： A． 不正確。不能隨意取消已經(jīng)安排的審計活動。B． 不正確。用現(xiàn)有審計人員是不能完成這項(xiàng)審計的。C． 正確。請一名工程專家來協(xié)助實(shí)施審計是合理的。D． 不正確。直接接受工程商的報告是不謹(jǐn)慎的。
124．某內(nèi)部審計部門已經(jīng)開始試行使用電子工作底稿文檔，預(yù)計不久將會全面使用。電子工作底稿的缺點(diǎn)是：
A． 每個審計人員必須有個人電腦。B． 關(guān)鍵的工作底稿仍必須打印出來。
C． 交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻煩。D． 要求進(jìn)行特定技能的培訓(xùn)。答案：D 考察重點(diǎn)：EDP審計。解題思路：
本題問的是采用電子工作底稿文檔的缺點(diǎn)。A． 不正確。不一定要求人人都有個人電腦。B． 不正確。關(guān)鍵的工作表打印不是一個缺點(diǎn)。C． 不正確。使用計算機(jī)，交叉索引更加方便。
D． 正確。采用新方法需要對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)是一個缺點(diǎn)，因?yàn)橐黾映杀尽?/p>
125．在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員計劃與供應(yīng)商聯(lián)系確認(rèn)帳款余額是否正確。這類與組織外部人員的溝通如何授權(quán)？ A． 內(nèi)部審計部門的政策與程序規(guī)定； B． 內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定； C． 內(nèi)部審計責(zé)任規(guī)定； D． 內(nèi)部審計部門章程規(guī)定。
答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見SIAS110.01.4,應(yīng)該由審計部門的內(nèi)部章程規(guī)定審計的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任等，審計人員在公司中的具體審計活動應(yīng)該以章程為指導(dǎo)。
126．內(nèi)部審計主管負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計部門的人力發(fā)展規(guī)劃。依據(jù)審計準(zhǔn)則，人力發(fā)展規(guī)劃應(yīng)當(dāng)包括以下那項(xiàng)內(nèi)容： A． 持續(xù)教育機(jī)會與業(yè)績評價； B． 明確的職業(yè)生涯規(guī)劃與咨詢； C． 明確的培訓(xùn)規(guī)劃與章程；
D． 工作描述與有競爭力的薪資水平。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。參見SIAS540.01.3，審計主管有此項(xiàng)職責(zé)。B． 不正確。參見SIAS540.01，這不是審計主管的職責(zé)。C． 不正確。參見SIAS540.01，這不是審計主管的職責(zé)。D． 不正確。參見SIAS540.01，這不是審計主管的職責(zé)。
127．審計準(zhǔn)則要求定期考核內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績。其目的是為了滿足以下哪項(xiàng)要求：
A． 審計委員會； B． 內(nèi)部審計主管； C． 管理層；
D． 內(nèi)部審計人員。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
這是SIAS560.03的規(guī)定，屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制的一部分，依據(jù)SIAS560，實(shí)施質(zhì)量控制是審計主管的職責(zé)。
128．準(zhǔn)則中指獨(dú)立性使得審計人員能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當(dāng)性很重要。以下最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性的是：
A． 某項(xiàng)政策要求內(nèi)部審計向董事會報告，無論他遇到或可合理判斷出存在利益沖突或偏見的情況。
B． 防止內(nèi)部審計部門對它所審計的系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的政策。C． 允許將敏感性經(jīng)營活動內(nèi)部審計交給其他審計者完成的組織政策。D． 防止人員從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計部門的組織政策。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察審計人員的客觀性以及由此而保證的獨(dú)立性。參見STANDARDS120.02.2。A． 正確。當(dāng)內(nèi)部審計人員遇到利益沖突的時候，既時向內(nèi)部審計師匯報，可以提高審計的獨(dú)立性。
B． 不正確。審計人員可以在審計后對自己的審計領(lǐng)域提出建議。
C． 不正確。把敏感的審計項(xiàng)目“分包”給外部審計師，并不能提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。
D． 不正確。組織不能禁止經(jīng)營部門的員工轉(zhuǎn)換成內(nèi)部審計的工作，因?yàn)橹灰粚徲嬜约涸瓉砉ぷ鞯牟块T就可以滿足獨(dú)立性的要求。
129．準(zhǔn)則要求指定書面政策和程序來指導(dǎo)審計職員的工作。對于這項(xiàng)要求下列陳述錯誤的是：
A． 政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與組織規(guī)模相適應(yīng)。B． 內(nèi)部審計部門應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊。
C． 不是所有的內(nèi)部審計部門都需要正式的管理和技術(shù)審計手冊。D． 小型內(nèi)部審計部門可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行正式管理。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察如何管理內(nèi)部審計部門。參見Standards530.01。準(zhǔn)則規(guī)定，不是所有公司的內(nèi)部審計部門都要求有工作手冊來指導(dǎo)審計人員的工作。一些小的公司，內(nèi)部審計部門人員較少，可以通過直接監(jiān)督和備忘錄的形式指導(dǎo)審計人員的工作。因而本題B選項(xiàng)所說有的內(nèi)部審計部門都要求有工作手冊是不正確的。
130．在大多數(shù)組織，內(nèi)部審計責(zé)任范圍的迅速擴(kuò)張要求不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。確立部門培訓(xùn)方案的主要目的是：
A． 遵循行業(yè)組織對后續(xù)教育的要求。B． 利用審計日程安排之外的空閑時間。C． 幫助員工實(shí)現(xiàn)個人職業(yè)目標(biāo)。D． 實(shí)現(xiàn)個人和組織的雙重目標(biāo)。答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的是公司內(nèi)部審計人員提供繼續(xù)教育的主要目的是什么。
A． 不正確。滿足行業(yè)要求是進(jìn)行繼續(xù)教育的一個原因，但不是公司內(nèi)部提供繼續(xù)教育的主要目的。
B． 不正確。充分利用審計人員比較空閑的時期是公司提供內(nèi)部教育的一個原因，但不是主要目的。
C． 不正確。幫助審計人員進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計不是繼續(xù)教育的目的。D． 為了個人和部門共同的目標(biāo)是本題答案。
？131．根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計主管制定的目標(biāo)應(yīng)該有兩個基本要求，即： A． 可衡量的和可實(shí)現(xiàn)的。B． 經(jīng)預(yù)算和被批準(zhǔn)。C． 經(jīng)計劃和可實(shí)現(xiàn)性。D． 應(yīng)要求和經(jīng)批準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的是內(nèi)部審計的目的的性質(zhì)。參見Standards520.03，準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計目標(biāo)必須是可衡量的和可實(shí)現(xiàn)的，因此本題的正確答案是A選項(xiàng)。
132．審計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計主管必須與董事會保持直接溝通。這種溝通經(jīng)常通過審計委員會來完成。下列哪一項(xiàng)最能說明為什么內(nèi)部審計章程必須直接提交給審計委員會？ A． 這種提交由公開交易公司的法律規(guī)定；
B． 直接提交能夠保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性；
C． 通過直接提交，內(nèi)部審計主管能夠有效的影響政策決策； D． 審計委員會應(yīng)當(dāng)授權(quán)涉及有關(guān)財務(wù)報告的審計建議的執(zhí)行。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。沒有這項(xiàng)法律規(guī)定。B． 正確。參見SIAS110.01.2 C． 不正確。政策決策不是審計人員的職責(zé)。
D． 不正確。是審計準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，參見SIAS310，不是必須由審計委員會授權(quán)的職責(zé)。
133．審計委員會交付內(nèi)部審計主管完全遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則的責(zé)任。而審計主管的首要職責(zé)是完善章程。下列哪個事項(xiàng)符合審計準(zhǔn)則的陳述： A． 按季度向?qū)徲嬑瘑T會報告所有的審計結(jié)果；
B． 向政府法律部門報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為； C． 確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性； D． 每月向管理層提交部門預(yù)算變動報告。答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。沒有關(guān)于是否每個季度報告的規(guī)定，而且報告的應(yīng)該是重大的審計發(fā)現(xiàn)。B． 不正確。向政府有關(guān)部門報告不是內(nèi)部審計人員的責(zé)任，內(nèi)部審計人員只是向 組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威報告。
C． 正確。屬于審計人員的職責(zé)，符合審計準(zhǔn)則。D． 不正確。審計準(zhǔn)則中沒有要求。
134．為偏僻地域的工作設(shè)置內(nèi)部審計現(xiàn)場辦公制的優(yōu)勢在于： A． 提高現(xiàn)場工作人員的客觀性；
B． 減少旅行時間和相關(guān)的旅行費(fèi)用；
C． 更容易維持整個公司范圍內(nèi)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)； D． 強(qiáng)化與高級審計師的溝通，從而加強(qiáng)控制。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A． 不正確。由于遠(yuǎn)離高層，并且設(shè)置在工作區(qū)域，客觀性應(yīng)該不會提高，反而可能下降，這是一個缺點(diǎn)。
B． 正確。審計人員可以就地實(shí)施審計，避免了旅途奔波，也節(jié)省的差旅費(fèi)用和耽誤在路上的時間，所以這是一條優(yōu)點(diǎn)。
C． 不正確。由于遠(yuǎn)離公司，實(shí)施統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度加大，不是優(yōu)點(diǎn)，是缺點(diǎn)。D． 不正確。由于空間造成的障礙，與高層的溝通受到影響，是一個缺點(diǎn)。
135.審計人員的能力是決定內(nèi)部審計部門效率的決定性因素。在內(nèi)部審計部門的人員配備決策中，首要考慮的因素是什么？
A.背景考察； B.工作描述； C.后續(xù)教育； D.組織傾向。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A.不正確。有一定意義，但不如B重要。B.正確。最主要的，內(nèi)部審計人員除了要具有統(tǒng)一的基本技能外，根據(jù)不同工作的需要，需要不同的專業(yè)技能。只有根據(jù)具體工作特點(diǎn)配備員工，才能保證審計部門能對較寬的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫞⒈３州^強(qiáng)的專業(yè)性。C.不正確。不是配備員工時要考慮的，是之后的事情。
D.不正確。也應(yīng)該考慮的，但與B相比，不是首要考慮的問題。
？136.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)掌握恰當(dāng)?shù)姆绞骄筒块T政策進(jìn)行討論，獲取最新的信息。下列哪項(xiàng)最有助于實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)： A.部門非正式溝通； B.跨部門會議； C.審計人員例會； D.員工評議會。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A.不正確。可以講座問題，但是涉及部門政策不是最好的途徑，而且不能保證所有成員都參加。
B.不正確。可以提供交流的機(jī)會，但對于部門政策的更新等不是最佳的途徑，而且不能保證所有成員都參加。
C.正確。屬于SIAS270中列舉的繼續(xù)教育形式的一種，而且能夠?qū)崿F(xiàn)題目中的要求。
D.不正確。可以討論一些問題，但是不如C。
137.同業(yè)復(fù)核適用于內(nèi)部審計和外部審計。與內(nèi)部審計相比，外部審計同業(yè)復(fù)核的意義在于：
A.確定可改進(jìn)的工作；
B.確定審計活動是否符合職業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)； C.提出改進(jìn)建議； D.提供獨(dú)立的評估。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A.不正確。二者都可以實(shí)現(xiàn)，無法確定哪個更好。B.不正確。二者都可以實(shí)現(xiàn)，無法確定哪個更好。C.不正確。二者都可以實(shí)現(xiàn)，無法確定哪個更好。D.正確。外部人員與內(nèi)部相比，獨(dú)立性強(qiáng)，更客觀。
138.某大型獨(dú)立百貨連鎖商店的內(nèi)部審計部門正在對采購系統(tǒng)進(jìn)行審計，一位審計人員的任務(wù)是確定是否主要的辦公設(shè)備都以最佳價格取得。該審計人員應(yīng)該確定是否：
A． 采購定單都預(yù)先編號并加以控制。
B． 設(shè)備采購必須以使用部門的請購單為前提。C． 在已授權(quán)的供應(yīng)商中進(jìn)行競價。
D．近年來的設(shè)備采購都在同時期固定資產(chǎn)預(yù)算中被批準(zhǔn)。答案：C 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路： A． 不正確。購貨清單上標(biāo)上序號和良好控制，并不能保證以最好價格購買辦公室設(shè)備。B． 不正確。購買申請是購買的先決條件可以保證合理采購，但不能保證最優(yōu)價格。C． 正確。通過授權(quán)的供應(yīng)商之間的競價可以保證獲得最低價格。D． 不正確。控制預(yù)算不能保證獲得最低價格。139．下列不屬于內(nèi)部審計部門長期計劃要求的是： A． 符合部門章程。B． 具有可能性。
C． 包括可審計活動清單。D． 包括審計方案的基本內(nèi)容。答案：D 考察重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本題問的是不包括哪一項(xiàng)。
A． 不正確。內(nèi)部審計部門的任何活動都必須遵循內(nèi)部審計規(guī)章。B． 不正確。審計計劃必須保證能夠?qū)嵤?/p>
C． 不正確。審計計劃應(yīng)該包括一系列具體的審計活動。D． 正確。審計計劃不要求包括審計方案的基本內(nèi)容。
140．下列那類下屬員工業(yè)績評價方法被認(rèn)為違背有效的人事管理原則：
A． 由于評價者對員工的印象不同，評價結(jié)果差異很大；
B． 應(yīng)當(dāng)實(shí)施年度或更頻繁的業(yè)績評價，從而為員工提供及時的能力信息反饋； C． 新員工開始工作后不久就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第一次業(yè)績評價，以有效指導(dǎo)新員工工作； D． 由于存在諸多業(yè)績優(yōu)異的員工，所以最好采取標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績評價。答案：D 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題考察人事管理的內(nèi)容，要求選出哪個違反人事管理原則。
A． 不正確。評價者這樣做是對的，因?yàn)樵u價標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)對員工有很大影響。B． 不正確。評價應(yīng)該經(jīng)常進(jìn)行以使員工能夠及時得到反饋。
C． 不正確。對新員工的第一次評價應(yīng)該及早進(jìn)行，以幫助新員工適應(yīng)新的工作環(huán)境。
D． 正確，標(biāo)準(zhǔn)化的評價不能具體問題具體分析，所以違反了基本的人事管理原則。141．依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門活動報告應(yīng)當(dāng)包括：
A．列示主要審計工作的重要發(fā)現(xiàn)； B．列示未決問題；
C．報告每名審計人員的周工作；
D．比較實(shí)際完成的審計工作與計劃的審計工作； 答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門的活動報告，參見Standards Guideline 430.04。A．不正確。重要的發(fā)現(xiàn)屬于審計結(jié)果報告。B．不正確。同A C．不正確，沒有必要列出審計人員每周的行為。
D．正確。審計報告中應(yīng)該包括完成審計與計劃審計的比較。
下列信息用于解答142—143題： 假定你是一家擁有外國子公司的母公司內(nèi)部審計人員。國外子公司和母公司雇傭不同的會計事務(wù)所進(jìn)行外部審計。由于內(nèi)部審計部門很少直接為外部事務(wù)所提供協(xié)助，所以只擁有每家事務(wù)所的審計項(xiàng)目以及部分審計工作底稿的副本。142.國外子公司雇傭的事務(wù)所希望參照部分母公司事務(wù)所的審計報告，這要求首先復(fù)核母公司的審計工作底稿。他們直接要求內(nèi)部審計部門提供這些工作底稿副本，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)：
A． 不經(jīng)外部事務(wù)所同意局提供所有審計工作底稿副本；
B． 通知外部事務(wù)所現(xiàn)有狀況，并要求其提供工作底稿副本或授權(quán)公司內(nèi)部審計部門提供；
C． 通知外部事務(wù)所，內(nèi)部審計部門已經(jīng)提供了相關(guān)工作底稿副本； D． 拒絕在任何情況下提供審計工作底稿副本 答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察了內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間如何互相利用對方的審計成果，以及應(yīng)該注意的問題。題中內(nèi)部審計主管遇到的問題是子公司的審計人員想調(diào)用母公司審計師的工作底稿，由于工作底稿中包含著被審計公司的重要信息，出于保密性的考慮，這些工作底稿在給他人看之前，必須征詢編制工作底稿方的意見。所以本題的答案為B選項(xiàng)。
143.國外子公司雇傭的事務(wù)所希望參照母公司內(nèi)部審計部門對某職能的審計結(jié)論。為了保證其可信程序，國外子公司審計人員要求提供工作底稿副本。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)： A.提供工作底稿副本；
B.向母公司的審計事務(wù)所咨詢是否可以提供這類副本； C.要求審計委員會允許提供該類副本； D.拒絕在任何情況下提供該類副本。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題仍然考查內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間如何互相利用對方的審計成果。參見Standards Guideline 550.02.2。內(nèi)部審計人員有職責(zé)幫助外部審計師，以避免重復(fù)的審計工作。所以，當(dāng)外部審計師要求內(nèi)部審計師協(xié)助時，內(nèi)部審計師應(yīng)該在保證保密性的前提下，允許對方看自己的工作底稿。所以本題答案為A選項(xiàng)。
管理當(dāng)局對存放于外部倉庫的存貨最大程度地增強(qiáng)了內(nèi)部控制，主要是： A.將運(yùn)進(jìn)和運(yùn)出倉庫的運(yùn)輸交易所與存記錄相核對； B.擴(kuò)大投保范圍；
C將存貨實(shí)存數(shù)與會計記錄相核對； D.隨同倉庫管理員證實(shí)庫存數(shù)量。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。解題思路：
A不正確。只能保證帳的處理無誤，不能保證實(shí)物是否與帳一致。B不正確。減少意外損失，與內(nèi)部控制無關(guān)。C正確。最佳方法，保證帳實(shí)一致，不出現(xiàn)舞弊。D不正確。本選項(xiàng)不屬內(nèi)部控制。
145驗(yàn)收部門保留采購訂單副本用來在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯誤是：
第二篇：國際注冊內(nèi)部審計師考前輔導(dǎo)材料之二內(nèi)部審計程序
國際注冊內(nèi)部審計師
考前輔導(dǎo)材料
之二
內(nèi)部審計程序
1．內(nèi)部審計是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（scope）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵?/p>
a.內(nèi)部審計包括對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評估。
b.內(nèi)部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。
c.內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。d.內(nèi)部審計已經(jīng)由嚴(yán)格的財務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計最開始主要關(guān)注于公司財務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。
2．審計工作的目標(biāo)之一是評價保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計種類是： a.財務(wù)審計
b.合規(guī)性審計（compliance）c.經(jīng)營審計（Operational）
d.項(xiàng)目結(jié)果審計（program results）答案：c 考查重點(diǎn)：審計計劃 解題思路：
本題材考察內(nèi)部審計目標(biāo)的分類。在本題中，一個審計計劃的目標(biāo)是評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。
3．應(yīng)該包含在內(nèi)部審計部門章程（charter）中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：
a.確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門。b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行披露的類別。
c.接觸與績效審計相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。d.接觸外部審計師的工作底稿。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章（charter）中，包含的內(nèi)部審計的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard 110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計部門的權(quán)利要素。c.正 確。有權(quán)利接觸會計記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計
部門的權(quán)利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。
4．績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：
a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；
b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施； c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平； d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。
b.正確。檢查一個政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。
c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。
5．內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？
a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)； b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；
c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；
d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards 550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。
6．某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗(yàn)收報告是否存在。審計主管應(yīng)當(dāng)：
a.由于購買訂單偏差的金額大于驗(yàn)收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；
b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)保現(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；
c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；
d.由于驗(yàn)收報告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。答案：d 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因?yàn)闆]有驗(yàn)收報告對于公司來說是一個很大的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d 答案。7．適合內(nèi)部審計進(jìn)行的活動是：
a．設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)。
b．起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。
c．在內(nèi)部控制實(shí)施之前對其進(jìn)行復(fù)核。d．實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
內(nèi)部審計的活動必須保證在內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性（independence）,所以內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate）,而不能涉及決策和實(shí)施過程。a.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項(xiàng)活動將有內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。
c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計人員的職責(zé)。d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。
8．面臨審計范圍的限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director or internal au-diting）應(yīng)該：
a.拒絕實(shí)施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。c.增加對該活動審計的頻率。
e.對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。答案:b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
當(dāng)遇到審計范圍限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director of internal au-diting）應(yīng)該向公司董事會的審計委員會（auditing committee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。
b.正確。審計委員會的存在保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。
d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計人員也不能消除限制。
9．獨(dú)立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過：
a.個人的知識和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。d.組織的知識和技能。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard 100.01）。所以本題選擇b答案。
10最常見并被用于證實(shí)一定時期中審計覆蓋面（audit coverage）充分性的審計計劃工具是： a.長期日程表。
b.審計方案（audit program）。c.部門預(yù)算。
d.部門章程（charter）。答案：a 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
a.正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍（audit coverage）.b.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實(shí)施。
c.不正確。審計部門的預(yù)算規(guī)定了這個部門一年的花費(fèi)，與審計的范圍無關(guān)。d.不正確。審計部門的規(guī)章（charter）規(guī)定了內(nèi)部審計部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計部門活動的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于： a.項(xiàng)目結(jié)果審計； b.財務(wù)審計； c.合規(guī)性審計； d.經(jīng)營審計。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察審計的種類。
a.不正確。結(jié)果審計是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。b.不正確。財務(wù)審計主要是外部審計師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。c.不正確。合規(guī)性審計指的是檢查公司的經(jīng)營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。
d.正確。經(jīng)營活動審計就是看公司的經(jīng)營活動中是否有對公司發(fā)展不利的風(fēng)險因素，成本控制是一個目標(biāo)。
12．為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應(yīng)當(dāng)： a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件； b.通過組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計的獨(dú)立性；
c.先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；
d.要求董事會通過政策確定與審計委員會在內(nèi)部審計過程中的關(guān)系。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內(nèi)部審計主管應(yīng)該要求董事會承認(rèn)內(nèi)部審計部門和審計委員會的關(guān)系。所以本題選擇d答案。選項(xiàng)a.、b、c都不能解決這一沖突。
13.下列哪項(xiàng)能夠解釋內(nèi)部審計復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)： a.協(xié)助明確完成審計目標(biāo)必須進(jìn)行的測試的實(shí)質(zhì)、時限以及范圍； b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；
c.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)；
d.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會計記錄正確以及財務(wù)報表公允表達(dá)。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制 解題思路：
本題考察的是一個合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見Standards Guideline 300.0.4。一個合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計師所關(guān)心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。14．為了提高審計效率，內(nèi)部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果： a.外部審計晚于內(nèi)部審計；
b.外部審計主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動； c.外部審計與內(nèi)部審計合作；
d.外部審計實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計師的關(guān)系。內(nèi)部審計與外部審計有時會有重合的審計領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。
a.不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計完成之前還是完成這后進(jìn)行。
b.不正確。外部審計的領(lǐng)域主要是財務(wù)報告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營目標(biāo)和活動。
c.正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審計與內(nèi)部審計相互合作時，內(nèi)審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。
d.不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15．依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員可以不具備下列能力： a.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計準(zhǔn)則； b.理解管理原則； c.良好的人際溝通；
d.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案：d 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的是內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見Standards240-280。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項(xiàng)。
16．某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆國家政府專項(xiàng)基金，用于向低收家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計師計劃對該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實(shí)施合規(guī)性審計。審計范圍應(yīng)該是：
a.該機(jī)構(gòu)是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。b.該機(jī)構(gòu)在發(fā)放國家基金時的效率性。c.提供給國家政府的發(fā)放報告的準(zhǔn)確性。d.資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問題的充分性。答案：a 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本題在一個具體的情景下考察審計領(lǐng)域的概念。
a.正確。該機(jī)構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個政府項(xiàng)目是否很好的實(shí)施，因此這個選項(xiàng)是答案。
b.不正確。該機(jī)構(gòu)的工作效率很重要，但不是審計的對象。c.不正確。報告的準(zhǔn)確性不能表明項(xiàng)目的實(shí)施情況。
d.不正確。救助窨對被接濟(jì)家庭有無幫助也不能作為審計對象。
17．下列哪種報告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計的組織性的規(guī)定： a.行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。b.行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。
c.行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。d.行政上向總行政官報告，職能上向外部審計師范報告。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計部門的組織地位。參見Standards 110。為了保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。
18．作為本組織的內(nèi)部審計主管，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一將進(jìn)行審計的詳細(xì)日程安排、每項(xiàng)審計估計所需時間、以及每項(xiàng)審計的預(yù)計開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因?yàn)闆]有： a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。
b.考慮組織中風(fēng)險、信息披露以及潛在損失等因素。c.說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用。d.提請管理當(dāng)局批準(zhǔn)計劃。答案： b 考查重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本是考察一個合格的審計計劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。
a.不正確。這個計劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。
b.正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據(jù)確定審計對象，而沒有考慮風(fēng)險因素，是個缺陷。
c.不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。d.不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。
19．審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：
a.保護(hù)內(nèi)部審計師的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的不利影響。b.審查審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。
c.批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。
d.審查選擇到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案：a 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見Standards 110。審計委員會的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。a.正確。當(dāng)內(nèi)部審計人員受到管理層過度的影響時，為了保證審計工作的獨(dú)立性，審計委員會可以幫助內(nèi)部審計部門。b.不正確。審計報告不是一種保障。c.不正確。通過審計計劃也不是一種保護(hù)。
d.不正確。這不是審計委員會的職責(zé)，也不是審計委員會提供給內(nèi)部審計部門的幫助。
20．如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員應(yīng)該： a.和當(dāng)前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。
b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險。c.對最初糾正措施尋求董事會的批準(zhǔn)。
d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計日程中。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
如果審計人員發(fā)現(xiàn)以往審計活動提出的糾正措施，公司沒有采取的話，審計人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。
21．一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明（statement of responsibilities of internal auditing）所規(guī)范的審計范圍？ a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;d.復(fù)核財務(wù)決策過程。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 300。b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 320。c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 340。d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。
22．一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案：c 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
23．根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會計準(zhǔn)則； b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍?c.自然暴露；
d.資產(chǎn)的不合理利用。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS 310.01.1，審計人員有此項(xiàng)職責(zé)。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340.02.3。c.正確。參見SIAS 330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340。
24．某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能 ? 新執(zhí)照申請被積壓，? 申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計部門初步調(diào)查（Peliminary Survey）以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該： a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。答案：d 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。
25．下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性的是：
A． 內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B． 內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。
C． 內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D． 內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
審計人員的獨(dú)立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對這個原則的破壞。
A． 正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計人員獨(dú)立性的極大損害。
B． 不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨(dú)立性，相反對于保證他們的獨(dú)立性會有好處。
C． 不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。D． 不正確。檢查合同實(shí)施不會破壞審計人員的獨(dú)立性。
26．審計委員會的責(zé)任有： A． 選舉內(nèi)部審計主管。B． 制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。C． 審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。D． 選擇獨(dú)立審計人員。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。A． 不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。
B． 不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。C． 正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。
D． 不正確。選擇獨(dú)立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。
27．在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實(shí)施了如下審計程序：（1）應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是： A． 確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B． 可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；
C． 資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D． 壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。答案：D 考查重點(diǎn)：審計證據(jù)。解題思路：審計證據(jù)。
A． 不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B． 不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。C． 不正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D． 正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
28．根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門的組織地位是： A． 其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計職責(zé)的完成； B． 如能直接向董事會報告，將更有利；
C． 需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預(yù)算； D． 由審計章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。參見SIAS110。
B． 不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C． 不正確。與獨(dú)立性無關(guān)，屬于管理方面。
D． 不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。
29．依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計范圍？ A． 評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；
B． 分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告；
C． 復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在；
D． 復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。參見SIAS340。B． 正確。這是管理層的職責(zé)。C． 不正確。參見SIAS330。D． 不正確。參見SIAS320。
30．審計委員會最有可能參與批準(zhǔn)； A． 員工晉升與調(diào)薪；
B． 內(nèi)部審計報告與建議； C． 審計工作日程表； D． 內(nèi)部審計主管任命。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B． 不正確。由內(nèi)部審計部門主管負(fù)責(zé)。C． 不正確。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
D． 正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。
31．在評估內(nèi)部審計部門獨(dú)立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內(nèi)部審門的獨(dú)立性最不重要？ A． 分配給審計人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。
B． 對審計人員溝通技能的培訓(xùn)程度。C． 審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。D． 不偏不倚的審計判斷。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性問題。本題要求選擇對于評估內(nèi)部審計部門獨(dú)立性最不重要的因素。
A． 不正確。分配給審計人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會影響審計人員的獨(dú)立性。B． 正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨(dú)立性。
C． 不正確。審計工作底稿與審計報告的關(guān)系，會影響審計人員的獨(dú)立性。D． 不正確。無偏見的審計判斷是保證獨(dú)立性的根本條件。
32．下列各項(xiàng)中哪項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性？ A． 利益沖突。
B． 由于缺少審計工作輪換而導(dǎo)致被審者對內(nèi)部審計師的熟悉。C． 審計人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)。D． 適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計意見。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B． 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。C． 不正確。這種假設(shè)是錯誤的，可能影響審計的客觀性。D． 正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。
33．準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項(xiàng)中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是： A． 對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的評估。B． 對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。C． 對審計工作的監(jiān)督。
D． 對準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行評估，沒有提到個人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。
B． 不正確。參見SIAS560.01。C． 不正確。參見SIAS560.01。D． 不正確。參見SIAS560.01。
34．作為同業(yè)審查小組成員，在評價被審查的內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性時，你應(yīng)考慮的因素不包括：
A． 與董事會或?qū)徲嬑瘑T會的接觸以及溝通的頻率。
B． 在填補(bǔ)審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。C． 審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度。
D． 包括對被審計對象在審計目標(biāo)的廣度和深度的審查。答案；B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路；
本題考察內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A． 不正確。與審計委員會的溝通應(yīng)該考慮，因?yàn)椋瑢徲嬑瘑T會保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。
B． 正確。在填補(bǔ)空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨(dú)立性無關(guān)。
C． 不正確。審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度，必須考慮，因?yàn)閷徲嬋藛T過多承擔(dān)經(jīng)營必然有損獨(dú)立性。
D． 不正確。被審計對象在審計目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。
35．審計準(zhǔn)則規(guī)定：“報告可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議??”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個）
A． 可能沒有了解到報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)的真正原因。B． 由于審計預(yù)算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。C． 讓管理當(dāng)局解決自己的問題可以避免對抗。
D． 可能會因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨(dú)立性。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。符合審計報告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進(jìn)行建議。B． 正確。符合審計報告的及時性要求，因?yàn)闀r間關(guān)系無法建議。C． 正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D． 正確。符合審計準(zhǔn)則的獨(dú)立性要求，可以是原因。
36．準(zhǔn)則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項(xiàng)陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平： A． 不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。
B． 熟練地將會計和計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識應(yīng)用于特定的或潛在的問題。C． 對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰Α?/p>
D． 在審查組織中的財務(wù)記錄和報告時對會計原則和技術(shù)的廣泛理解。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲嫓?zhǔn)則和程序應(yīng)用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。
37．負(fù)責(zé)對其他審計人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能或知識的是： A． 能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲嫹桨敢源_定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B． 保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關(guān)。C． 使用風(fēng)險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。
D． 確定審計職員完成了審計程序并實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察不是監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能和知識。
A． 不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達(dá)到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B． 不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。C． 正確。不包括使用風(fēng)險評價的技術(shù)。
D． 不正確。包括確定審計職員完成了審計并實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)。
38．經(jīng)董事會批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計部門：
A． 應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（Due professional care）。B． 組織中的地位。
C． 與管理當(dāng)局的關(guān)系。D． 獨(dú)立性（Independence）。答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。因此，本題選擇D答案。
39．在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是：
A． 向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B． 建議該雇員`
C． 告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D． 告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A． 正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因?yàn)殡S著活動的實(shí)施，審計人員可能無法做到這一點(diǎn)。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。
B． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則，因?yàn)檫@是在審計人員工作范圍之外的事情。
C． 不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。
D． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則。
40．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？
A． 作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B． 在研究并制定了審計計劃后，你公司的審計章程（charter）要求作為內(nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。C． 你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
D． 由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識。答案：A 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。
A． 正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機(jī)密，因而違反了職業(yè)道德的要求。
B． 不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業(yè)道德。C． 不正確。本選項(xiàng)所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。
D． 不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。
41．內(nèi)部審計主管對公司道德守則和決策環(huán)境實(shí)施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵海ū绢}正確答案可能不止一個）A． 審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。
B． 對公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題。C． 實(shí)施一次不記名的“道德測試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否
曾有過不道德的行為。
D． 對董事會進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。公司章程的規(guī)定往往是決策的依據(jù)，所以比較本公司與其他公司，可以確定 公司的規(guī)定是否存在問題。
B． 不正確。通過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)員工的理解程度和處理方式。C． 不正確。與審計的目標(biāo)無關(guān)。
D． 正確。董事會對公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。
42．準(zhǔn)則中談到審計計劃或風(fēng)險評價時使用的“風(fēng)險”一詞，它的定義是： A． 內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表或內(nèi)部報告錯誤或誤導(dǎo)的重大錯誤或事件的可能性。
B． 對組織有不利影響的事件或活動的可能性。
C． 管理當(dāng)局有意或無意地進(jìn)行增加組織潛在負(fù)債決策的可能性。D． 財務(wù)報表和/或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察風(fēng)險的概念。準(zhǔn)則規(guī)定凡是對組織有不利影響的事件和活動都是風(fēng)險。因此，本題選擇B答案。根據(jù)下面的資料回答問題43至45 準(zhǔn)則對每個內(nèi)部審計師的基本技能加以規(guī)定，請將下列組織紀(jì)律與準(zhǔn)則要求的最高水平技能相組合。（每條紀(jì)律只能使用一次）組織紀(jì)律
A． 內(nèi)部審計程序和技術(shù) B． 會計原則和技術(shù) C． 管理原則
43．要求內(nèi)部審計師有能力將知識運(yùn)用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進(jìn)行技術(shù)研究和協(xié)助就可以解決問題。與這一要求對應(yīng)的技能是： 答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見SIAS250.01.1。
44．要求內(nèi)部審計師有能力將廣博的知識運(yùn)用于可能遇到的情況，確認(rèn)重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對應(yīng)的技能是：
答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
參見：SIAS250.01.3。
45．要求內(nèi)部審計師有能務(wù)確認(rèn)問題或潛在問題的存在性，確定應(yīng)進(jìn)行的進(jìn)一步需要得到的幫助。與這一要求對應(yīng)技能是：
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。
46．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計師在審計過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計主管收到一筆獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？
A． 該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。
B． 該獎金是根據(jù)審計結(jié)果產(chǎn)生的美元補(bǔ)救金額或未來的節(jié)約額。C． 內(nèi)部審計工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。D． 以上三項(xiàng)都選。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——客觀性。解題思路：
A． 不正確。獎金與審計活動無關(guān)，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。B． 正確。因?yàn)橥ㄟ^審計減少的損失與審計人員的個人利益相關(guān)了。C． 不正確。與獎金無關(guān)。D． 不正確。顯然不對。47．某公司正計劃在它的一個附屬制造公司開發(fā)并實(shí)施一個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計師加放負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目的小組。該小組是由來自財務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場部門的代表組成。審計主管希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協(xié)助工作。假設(shè)該高級審計師實(shí)施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，哪一項(xiàng)可能會損害他的客觀性：
A． 幫助確定和定義控制目標(biāo) B． 測試系統(tǒng)開標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性
C． 審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性 D． 為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序 答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 不正確。符合準(zhǔn)則要求，參見SIAS330。B． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS320。C． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS340。D． 正確。違反準(zhǔn)則要求，參見SIAS120.03。
48．在實(shí)施內(nèi)部審計時，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A． 審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占其該經(jīng)理財產(chǎn)的40%。
B． 一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該審計員兩年中對這家工廠實(shí)施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠主計長再次發(fā)生個人沖突。
C． 某審計人員被指派加入本組織的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會。D． 一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實(shí)施審計。答案：BD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： A． 不正確。
B． 正確。參見SIAS120.02.3 C． 不正確。
D． 正確。參見SIAS120.02.5。
49．某內(nèi)部審計師直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計人員： A． 具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性。B． 既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性。C． 沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性。D． 既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)外部審計準(zhǔn)則。解題思路：
根據(jù)題目第一句話，可以判定有獨(dú)立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報告，不滿足客觀性要求。
50．內(nèi)部審計部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對該內(nèi)部審計部門客觀性的評價？
A． 一位內(nèi)部審計師告訴審查小組在工薪審計時，工薪經(jīng)理對他表示他正在尋找一個會計來為他的兼積生意編制財務(wù)報表，該內(nèi)部審計師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時間掙些外塊。
B． 在對公司辦公室擴(kuò)建工程的審計中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計人員一個刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工。
C． 審查了一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計師對控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計完成后三個月，被審者要求審計人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計人員同意并實(shí)施了該復(fù)查。
D． 審計人員被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內(nèi)部審計部門承接的第一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)，審計人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。該審計人員的行為違反了審計準(zhǔn)則的要求，使其獨(dú)立性和客觀性受到了影響。
B． 不正確。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求不能接受任何有價值的東西，但是，這里的紀(jì)念品并不是針對審計人員的，而是針對所有參加活動者，僅有紀(jì)念意義，所以不算違反準(zhǔn)則要求。
C． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。D． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。
51．一家在X國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)范不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計部門，董事們決定內(nèi)部審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA），而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。
上面的陳述中最能保證新任審計主管的獨(dú)立性的是： A． 通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計部門。B． X國對內(nèi)部審計的法定要求。
C． 審計主管要向董事會的審計委員會報告工作。D． 審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA）。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路：
A． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
C． 正確。這里規(guī)定審計主管向?qū)徲嬑瘑T會報告不違反審計準(zhǔn)則，但是審計委員會的組成應(yīng)該是外部董事，由于公司的審計委員會不全是由外部董事構(gòu)成，對審計的獨(dú)立性構(gòu)成影響。
D． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
52．下列哪些情況表明內(nèi)部審計缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A． 市領(lǐng)導(dǎo)告訴內(nèi)部審計主管其審計部門不能對該市電力部門實(shí)施任何審計。B． 某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個人財產(chǎn)的20%。
C． 審計主管向主計長報告，由于該主計長是董事會的成員，所以審計主管不同董事會會面，除非主計長不能參加董事會會議。D． 內(nèi)部審計主管被要求指派該部門八名審計師的五人在下一年完成并安裝該公司一個新的計算機(jī)系統(tǒng)。答案：ACD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A． 正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計范圍受到了限制。B． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
C． 正確。參見SIAS110.01.2，審計人員應(yīng)該可以直接和董事會溝通。D． 正確。審計的質(zhì)量可能受到影響。
根據(jù)下面的資料回答問題53至57 某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的審計主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項(xiàng)就是審計主管為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。
1． 審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計是新業(yè)務(wù)，但對象似乎很有興趣。
2． 所有審計報告的草稿都要經(jīng)過審計對象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細(xì)考慮審計對象的意見。
3． 在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP審計人員作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
4． 考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審計的政策。
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5． 為了節(jié)約時間，審計主管不再要求每項(xiàng)審計都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
6． 如果審計人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計對象沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估其經(jīng)或活動，就指派審計小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計對象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來評價審計對象的經(jīng)營活動。如果審計對象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見。審計報告中對審計對象經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。
53．在內(nèi)部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ⅰ.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型． Ⅱ.審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
Ⅲ.審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。Ａ.Ⅰ和 Ⅱ。Ｂ Ⅰ和 Ⅲ。Ｃ 只有Ⅰ。Ｄ Ⅱ和Ⅲ。答案：Ａ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動１是否有違準(zhǔn)則。
對于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計類型，有違準(zhǔn)則。正確。對于Ⅱ：在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，有違準(zhǔn)則。正確。對于Ⅲ：在審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。因此，選擇Ａ答案。
５４.假如采取行動２，３和４，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ａ 行動２，３和４ Ｂ 只有行動４
Ｃ 只有行動３和２ Ｄ 都不違反規(guī)定 答案：Ｄ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動２、３、４是否違反準(zhǔn)則。
對于２：符合Ｓtankards Guideline 430.6。對于３：符合審計的職能：檢查和評價。
對于４：分配審計資源必須以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。因此，三個活動都不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。
５５.行動５違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
Ａ 違反。每一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但內(nèi)部控制問卷調(diào)查表并非評價內(nèi)部控制的強(qiáng)制方法。
Ｂ 不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。
Ｃ 違反。沒一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，而內(nèi)部控制問卷調(diào)查表是最有效的一種方法。
Ｄ 不違反。準(zhǔn)則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。答案：Ｄ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察行動５是否違反準(zhǔn)則。因?yàn)椴皇敲看螌徲嫸家笸瓿蓛?nèi)部控制調(diào)查問卷，因此此行動不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。
５６.對于行動６，以下哪個因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？ Ａ 沒有將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告給適當(dāng)級別的管理當(dāng)局。
Ｂ 制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計對象作為評價其經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。Ｃ 根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。Ｄ 以上三項(xiàng)都對。答案：Ａ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察的行動６的哪些因素違反了準(zhǔn)則。
A.正 確。不將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告管理當(dāng)局有違Ｓtankards Guideline 430.6。B.不正確。制訂評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員的職責(zé)。
C.不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，符合Ｓtankards Guidelin430.6。D.不正確。本選項(xiàng)顯然錯誤。
57．考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內(nèi)部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實(shí)施審計人員的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
A.不違反。準(zhǔn)則沒有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計。
B.違反。準(zhǔn)則要求審計人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計人員提出的所有建議。
C.違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。
D.不違反。如果能證實(shí)被審者有充分的動機(jī)，就沒有必要實(shí)施后續(xù)審計。答案：Ｃ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察設(shè)計人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計時候有違準(zhǔn)則。因?yàn)槌杀竟?jié)約不必然導(dǎo)致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機(jī)資源不是不實(shí)施后續(xù)審計的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇Ｃ答案。
５８.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scope limitation）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：
Ａ.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計算機(jī)實(shí)施審計的那部分ＥＤＰ不得不推遲到下一年。
Ｂ 審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了董事會認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計項(xiàng)目。
Ｃ 審計對象表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。Ｄ 以上三項(xiàng)都不是。
答案：Ｂ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)符合范圍限制的定義。
Ａ.不正確。考察被審計者的正當(dāng)要求，推遲審計不是范圍限制。Ｂ正 確。刪除董事會認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計項(xiàng)目，屬于范圍限制。Ｃ不正確。被審計者的正確要求應(yīng)該滿足。Ｄ不正確。本選項(xiàng)顯然錯誤。
５９.人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨(dú)立性的重要因素之一。下列哪些項(xiàng)在準(zhǔn)則中沒有被建議作為章程的一部分： Ａ.內(nèi)部審計部門對組織記錄的接觸。Ｂ.內(nèi)部審計活動的范圍。Ｃ.內(nèi)部審計主管的任期。
Ｄ.內(nèi)部審計部門對認(rèn)識檔案的接觸。答案：Ｃ
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見Standard 110.4.Ａ.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進(jìn)行。Ｂ.不正確。應(yīng)該包括審計活動的范圍。
Ｃ.正 確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計主管的任期。
Ｄ不正確。應(yīng)該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。
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內(nèi)部審機(jī)計部門遇到了來自高級管理當(dāng)局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)審計自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：
A.再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計劃實(shí)施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。
B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。
D.告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因?yàn)樗龑⑾魅鯇徲嫴块T的獨(dú)立性。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路： 本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計人員遇到了來自管理層的范圍限制，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，審計人員應(yīng)該以書面的形式通知審計委員會，所以本題選擇C答案。
某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業(yè)往來的公司或個人處收價值超過￥50的禮物或小費(fèi)。”這一規(guī)定是用來防止： A.公司的證券被雇員分散化。B.雇員許可過量的銷售折讓。C.雇員對現(xiàn)金收款不加記錄。
D.雇員參加由公司的一個供應(yīng)商組織的工作午餐。答案：B 考察重點(diǎn)： 職業(yè)道德 解題思路：
在本題中，一家公司對于公司員工作出規(guī)定，不能接受與公司有往來的個人和組織的 50美圓以上的禮物。這個條款的目的是： A.不正確。防止公司的證券分散不是目的。
B.正確。防止過量的銷售折讓是這個條款的目的。C.不正確。防止員工不記錄現(xiàn)金收入不是目的。
D.不正確。這個規(guī)定不是禁止職工參加客戶付款的午餐。
一大型財務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則（a code of conduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是：
A.全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會。B.全面評估公司各項(xiàng)活動對守則的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。C.審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。D.對雇員的各種交易實(shí)施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。答案：A
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考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路；
本題考察采用哪種審計方法能夠使審計委員會對于公司確立的職業(yè)道德守準(zhǔn)感到滿意。A 正確。完整的，綜合的評估這個守則和員工的遵守情況，然后將結(jié)果報告審計委員會。這樣的步驟是最符合審計的要求的。
B 不正確。評價公司的活動不能使審計委員會滿意。
C不正確。檢查員工的遵循情況并報告審計委員會是不能令審計委員會滿意的。D 不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業(yè)道德，成本很高，不能令審計委員會滿意。63 職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是：
A 降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B 保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。
C 向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D 要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。答案：C 考察重點(diǎn)；職業(yè)道德。解題思路：
本題考察一個職業(yè)組織設(shè)立的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。A 不正確。減少會員的不合格工作不是目的。
B 不正確。保證所有會員都有同樣的職業(yè)水準(zhǔn)幾乎不可能達(dá)到。C 正確。表示對于這個行業(yè)的職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可是主要目的。D 不正確。不是要求會員在所有時候都忠于組織，當(dāng)組織違反法律時，必須指出。
會計行業(yè)往往規(guī)定所有的成員必須遵守的職業(yè)道德守則。明確行業(yè)建立職業(yè)道德守則的主要目的是：
A 規(guī)范職業(yè)行為，以保證職業(yè)資料。道德水平、正直性以及組織地位； B 明確高效會計實(shí)務(wù)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)；
C 提供會計政策能夠有效開發(fā)、執(zhí)行的框架。D 明確與潛在新任會計師面談可遵循的原則。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
本題考察行業(yè)設(shè)立行業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。設(shè)立職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)就是為了給予會員以行為指導(dǎo)，保證最低的行為標(biāo)準(zhǔn)得到會員得認(rèn)同。因此，本題選擇A答案。
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某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計主管，新主管既不是CIA 也不是IIA 成員，內(nèi)部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA 成員，依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)如何行為：
A 由于內(nèi)部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則。B 審計人員應(yīng)采取符合審計準(zhǔn)則的行為。C 審計人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計準(zhǔn)則。
D 審計人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計工作內(nèi)容，以避免不適當(dāng)活動。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
雖然公司的內(nèi)部審計主管既不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不是CIA，但是，他們在審計過程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應(yīng)該選擇B答案。
依據(jù)下面的資料回答問題66和67 一位審計人員對某組織市場部門實(shí)施了一部分經(jīng)營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來確認(rèn)： 1 未充分利用的設(shè)備 2 人員超編還是不足 3 非生產(chǎn)性作業(yè) 成本不合理的程序
為了測試未充分利用的設(shè)備，審計人員對給市場部的所有場地進(jìn)行徹底觀察并評估其對場地和主要設(shè)備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結(jié)論，設(shè)備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。
為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當(dāng)前職員規(guī)模與由獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來為職員需要量提供真實(shí)可行信的信息，因此審計人員能夠的出結(jié)論，該部門職員規(guī)模非常理想。
為了測試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計人員與每一層次的雇員會談，根據(jù)他們的答復(fù)的出結(jié)論，沒有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計人員認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。
作為這次審計業(yè)務(wù)主管，你需要評估審計人員在實(shí)施審計過程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。
對于1和2，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（due professional care）: A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T在這兩個領(lǐng)域中都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求2給予合理的關(guān)注。C 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求1給予合理的關(guān)注。
D 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求1和2 給予合理的關(guān)注。
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答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的準(zhǔn)則。見Standards 280 05。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個謹(jǐn)慎的 審計人員 在相同的條件下得到相同的結(jié)論。在本題中，對于要求一和二，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”得到了實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲嬋藛T給予了這兩個領(lǐng)域以合理的關(guān)注。所以答案為A選項(xiàng)。67 對于要求3和4，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注：（professional care）
A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T 在這兩個領(lǐng)域都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求4給予合理的關(guān)注。C 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求3給予合理的關(guān)注。D 沒有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有對要求3和4 給予合理關(guān)注。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
對于要求三和四，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注“沒有得到實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲嬋藛T沒有給予這兩個領(lǐng)域以關(guān)注，所以選擇C答案。
對組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應(yīng)當(dāng)包括：
A 員工必須定期重讀和學(xué)習(xí)行為準(zhǔn)則。B 鼓勵員工參與行為守則的制定。C行為守則的內(nèi)容和目的公開化。D 規(guī)定違法守則的懲罰條款。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
本題考察如何提高職業(yè)道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業(yè)道德規(guī)定的條款，但是還有些員工沒有遵守，其原因就是守則中沒有規(guī)定懲罰性條款。因此，本題應(yīng)該選擇D答案。
內(nèi)審部門通過舞弊調(diào)查，揭示出以前未發(fā)現(xiàn)的重大不利因素影響著公司的財務(wù)狀況及公司已經(jīng)簽發(fā)的前兩年財務(wù)報表的結(jié)果。內(nèi)部審計主管應(yīng)及時通報：
A 對財務(wù)報告有責(zé)任的外部審計機(jī)構(gòu)，他們會因以上發(fā)現(xiàn)受到影響。B 適當(dāng)?shù)恼蚍刹块T
C 相關(guān)的管理人員以及審計委員會。D 對調(diào)整會計記錄負(fù)責(zé)的會計人員。
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答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路： 在本題中，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)一個以前沒有發(fā)現(xiàn)的舞弊對于兩年來公司財務(wù)報告的準(zhǔn)確性有重大不良影響。這時他們必須立即向相關(guān)的管理部門和審計委員會報告這件事，以決定下一步的行動。這件事與外部審計者和管制部門無關(guān)，因此選擇C答案。
在注意到消費(fèi)品倉庫的三班制管理人員通過一項(xiàng)有效程序（utility program），更改銷售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計人員應(yīng)該（本題的答案可能不止一個）
A 累計調(diào)整結(jié)果，并評價三班制操作的安全程序。
B 收集所有三班制工作人員的個人資料，明確其犯罪記錄。
C 三班制期間，安排審計職員在倉庫中以觀察管理人員的行為。D 與計算機(jī)操作員聯(lián)系確定如何更好的控制分錄調(diào)整。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
在本題中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)一個倉庫經(jīng)理更改銷售成本，以沖抵存貨的缺失。這時，審計人員 應(yīng)該首先估計這種處理方法的合理性，確認(rèn)是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應(yīng)該有人對這項(xiàng)更改進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該讓計算機(jī)信息系統(tǒng)的職員開發(fā)出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個答案都正確。
假設(shè)內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么適合內(nèi)部審計職員承擔(dān)的工作是：
A 在應(yīng)付帳款管理者請病假時代替他的位置。
B 確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個。
C 作為評估小組的成員，審查供應(yīng)商會計軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險暴露劃分等級。
D 從會計部門調(diào)出后不久參加對該部門的內(nèi)部審計。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察如果內(nèi)部審計人員擁有足夠的經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)，可以承擔(dān)哪項(xiàng)工作。A 不正確。審計人員不能取代生病或者請假的應(yīng)付帳款的管理者，因?yàn)檫@將影響到日后的審計獨(dú)立性。B 不正確。決定投資決策是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計師參與勢必將影響將來的審計獨(dú)立性。
C 正確。內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查和評價，因而參與檢查會計軟件的風(fēng)險是合理的。D 不正確。剛剛從會計部門轉(zhuǎn)換工作到內(nèi)部審計部門的員工不能立即審計會計部門的工作。
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下列陳述中哪一項(xiàng)不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？ A 員工收取客戶的錢財。禮物和服務(wù)。
B 員工參與（直接或間接）公共部門管理。C 員工與賣方發(fā)生借貸關(guān)系。D 員工利用公司信息謀劃私利。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。B 正確。由于是公共組織，所以通常不會與企業(yè)利益產(chǎn)生沖突。
C 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。D 不正確。這種行為可能會損害組織利益，如把信息買給競爭對手。
在審計中，注冊內(nèi)部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了產(chǎn)業(yè)間諜活動
(industrial espionage)。根據(jù)道德守則，審計人員應(yīng)該：（本題正確答案可能不止一個）
A 向組織中適當(dāng)人員報告這些事實(shí)。
B 由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動。
C 在審計工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報告，因?yàn)樗麑M織有利。D 將這種情況報告給適當(dāng)?shù)恼苤茩C(jī)構(gòu)。答案：AD 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員對于組織的忠誠性，參見Code of Ethics Article 2.當(dāng)一位注冊內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)本公司職員從事“產(chǎn)業(yè)間諜”活動時，為了公司的利益，他應(yīng)該立即將有關(guān)情況匯報給公司內(nèi)部的有關(guān)人員，以使公司及早采取行動，避免或者減少損失，所以，本題選擇A答案。由于沒有確切證據(jù)，審計人員并應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)告知政府管制部門，故D 也是答案。
內(nèi)部審計主管意識到某生產(chǎn)車間內(nèi)部存在缺陷導(dǎo)致存貨出現(xiàn)重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨(dú)立審計報告產(chǎn)生重大影響。根據(jù)注冊內(nèi)部審計師職業(yè)守則，明確內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)采取的措施：
A 緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨(dú)立性維護(hù)自己得力儀。B 與管理層積極溝通，并確認(rèn)通過適當(dāng)途徑使外部審計人員獲得該信息。C 通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進(jìn)行獨(dú)立評價。D 向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
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解題思路：
A 不正確。這種行為會損害組織利益 B 正確。符合準(zhǔn)則要求。C 不正確。應(yīng)該先與管理層協(xié)商，不能直接通知，因?yàn)橥ㄖ獠繉徲嬋藛T不是內(nèi)部審計人員的職責(zé)。D 不正確。可以向董事會報告，但是否允許通過董事會同時外部審計人員則不是內(nèi)審人員職責(zé)。
在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計人員被告知：“公司現(xiàn)金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒有必要花 無謂的錢來改進(jìn)安全措施”。審計人員應(yīng)當(dāng)：
A 提供書面中期報告。并在最終報告中，關(guān)注于應(yīng)采取的改進(jìn)措施； B 解釋所有的事實(shí)，但允許管理層說明原因以便改進(jìn)措施能被采納； C 由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果；
D 廣泛散發(fā)審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 正確。符合報告的及時性
B 不正確。審計人員有責(zé)任及時報告，和對改正進(jìn)行建議。C 不正確。所有重大審計發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報告。
D 不正確。審計人員的職責(zé)只是向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)娜藞蟾妫@種決策應(yīng)該有管理者作出。
內(nèi)部審計人員向內(nèi)部審計主管報告可能存在的舞弊行為。主管將該整個案件移交給安全部門。但安全部門卻未對該案件進(jìn)行調(diào)查并及時向管理層報告，直到兩年以后才有一名直線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)嫌疑人的持續(xù)舞弊行為。審計主管當(dāng)時應(yīng)采取的恰當(dāng)措施應(yīng)當(dāng)是：
A 主管的做法是正確的。
B 主管人員應(yīng)當(dāng)定期協(xié)同安全部門復(fù)核案件處理情況； C 主管人員應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施調(diào)查； D 主管人員應(yīng)當(dāng)解雇嫌疑人 答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
A 不正確。只將案件移交，違反了準(zhǔn)則中審計人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求。B 正確。符合后續(xù)審計的要求
C 不正確。調(diào)查可以有安全部門進(jìn)行 D 不正確。審計主管沒有這個權(quán)利。
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77內(nèi)部審計師觀察到應(yīng)收帳款記帳員能夠接觸實(shí)物并控制現(xiàn)金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應(yīng)收帳款內(nèi)部控制充分。該審計師遵守了準(zhǔn)則嗎？ A 是 已經(jīng)給予了合理關(guān)注 B 沒有 沒有注明違規(guī)。
C 沒有 沒有提醒注意可能導(dǎo)致違規(guī)的情況 D 是 已經(jīng)對工作底稿進(jìn)行了注釋 答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則 解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員的行為是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定，在本題中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自己信任的一個朋友，既負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的處理，有可以接觸現(xiàn)金收入，雖然沒有發(fā)現(xiàn)為違規(guī)證據(jù)，但存在舞弊隱患。但是，他卻在審計報告中聲稱應(yīng)收帳款內(nèi)部控制是合理的。他的行為違反了準(zhǔn)則的規(guī)定，因?yàn)樗麤]有盡到一名審計人員的職責(zé)，即提醒管理層最有可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。所以，本題選擇C 答案。
某公司將多余的短期資金投資于可變現(xiàn)的權(quán)益性證券，對這些證券計價問題的最可靠的檢驗(yàn)是：
A 比較成本數(shù)據(jù)和當(dāng)前市價
B 函證(confirmation)，經(jīng)紀(jì)人持有的證券。C 使用權(quán)益法重新計算投資持有價值 D 計算折溢價的攤銷。答案：A 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施 解題思路：
本題考察如何檢驗(yàn)一個公司的短期證券投資的計價問題。A 正確 比較成本數(shù)據(jù)和市場報價是一種檢驗(yàn)方法。
B 不正確 確認(rèn)證券是否在經(jīng)濟(jì)人手中只是保證了證券的存在，不是檢驗(yàn)方法。C 不正確 用權(quán)益法重新計算投資價值不能 D 不正確。計算折溢價攤銷也不是檢驗(yàn)
內(nèi)部審計主管了解到某審計人員將秘密信息透露給一個親戚。內(nèi)部審計主管和該審計人員都是CIA，盡管該審計人員沒有從這筆交易中或益，但他的親戚卻用這一信息取得了高額收益，內(nèi)部審計主管處理此事的最佳方法是 A 口頭批評該審計人員
B 立即解雇該審計人員并向委員會報告
C 由于該審計人員沒有從這件事中獲益，因此不采取措施 D 告知董事會并根據(jù)公司的政策采取人事措施 P33
答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
參見Code of Ethics Article3。這條職業(yè)道德規(guī)定CIA 不能違反利益沖突原則，更不能泄露秘密給自己的親屬牟利。所以內(nèi)部審計主管應(yīng)該報告董事會這種違規(guī)操作，并依據(jù)公司政策采取響應(yīng)的措施。所以選擇D答案
管理當(dāng)局堅持認(rèn)為審計人員用于評價經(jīng)營業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)而管理當(dāng)局指定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)很含糊，審計人員不得不加以解釋。這種情況下審計人員如何實(shí)現(xiàn)他們的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注職責(zé)： A 保證他們的解釋是合理的
B 保證他們的解釋符和行業(yè)慣例
C 就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致 D 將管理當(dāng)局的異議寫入審計報告 答案：C 考察重點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn) 解題思路：
見Standards280 05.“應(yīng)有的關(guān)注”原則要求審計人員具有合理的耐心和能力，不能進(jìn)行過度審計，即審計應(yīng)該控制在合理的范圍之內(nèi)。題中說管理層認(rèn)為審計表現(xiàn)是不合適的，所以必須根據(jù)：“應(yīng)有的謹(jǐn)慎”原則，對原有的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，所以只有C選項(xiàng)正確。
81有人向內(nèi)部審計協(xié)會董事會報告了一位CIA在進(jìn)行逃稅活動，那么此人接下來很可能
A 立即被內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會取消CIA資格 B 沒有事，此行為超出正常工作范圍 C 受到協(xié)會的職業(yè)實(shí)務(wù)董事長的譴責(zé)。D 由董事會審查并取消CIA資格 答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
如果一個CIA被指控逃稅，那么他違背了誠實(shí)的職業(yè)道德。這時，董事會首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D 選項(xiàng)。
82．內(nèi)部審計人員除了在審計報告中陳述事實(shí)之外，有時還發(fā)表審計意見。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要求審計人員的意見應(yīng)該：
A． 建立在能證明審計意見的充分事實(shí)語氣基礎(chǔ)上。B． 建立在經(jīng)驗(yàn)和不偏不倚的基礎(chǔ)上。
P34
C只有當(dāng)被審者或行政管理當(dāng)局要求時才發(fā)現(xiàn)。D僅局限于控制的有效性和會計處理的適當(dāng)性上。答案：A 解題思路：
參見Standards 280.01。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個謹(jǐn)慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。
正確。審計意見依據(jù)充分的事實(shí)性依據(jù)，符合原則。不正確。經(jīng)驗(yàn)的主觀性太強(qiáng)，不符合準(zhǔn)則。不正確。即使被審計者的管理層不要求，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也應(yīng)當(dāng)提出審計意見。不正確。不應(yīng)限于會計處理的適當(dāng)性上。
83“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注意味著合理的謹(jǐn)慎和勝任能力，而不是毫無差錯或表現(xiàn)非凡。”根據(jù)這一陳述，以下那項(xiàng)不必要： A合理限度的檢查和證實(shí)行為。B廣泛的檢查行為。
C對存在遵循性的合理保證。D對重大違規(guī)可能性的考慮。答案B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見Standards 280.02。“應(yīng)有的關(guān)注”就是為了避免審計人員的過分行為，所以B正確。
84在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門，該審計人員仍決定親自審問嫌疑犯。如果該內(nèi)部審計人員違反了道德守則，那么最可能違反的是： A沒有表現(xiàn)出應(yīng)有的勤奮。B缺乏對組織的忠誠。
C沒有此領(lǐng)域的法定資格。D沒有遵循法律。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
這個審計人員的錯誤在于不應(yīng)該親自審問那個舞弊職員。這個錯誤不是他沒有勤奮地實(shí)施審計，也沒有違法，更沒有喪失對組織的忠誠，只是說明他缺乏對審計的準(zhǔn)則、程序的熟練掌握。畢竟審計人員在職能上沒有審問的權(quán)利。選擇C答案。
P35
85組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項(xiàng)屬于該政策對禁止行為的規(guī)定：
A非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護(hù)； B同時作為地方政府的兼職官員；
C向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益； D兼職地方大學(xué)教授。答案:C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路；
本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項(xiàng)所描述的情形應(yīng)該被禁止。而A、B、C所述情形不會損害組織的利益，是允許的/。
86職業(yè)道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指： A及時、清醒、明晰； B誠實(shí)、客觀、勤奮； C知識、技巧、紀(jì)律； D準(zhǔn)時、忠誠、高貴； 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見Code of Ethics Article I.IIA的成員應(yīng)該具備誠實(shí)、客觀和勤奮的素質(zhì)。所以選擇B答案。
87．根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會有權(quán)對不誠實(shí)的注冊內(nèi)部審計師采取下列措施；
A要求雇傭公司解雇該雇員； B向法律部門移交該案例； C向雇傭方提起申訴；
D取消該審計人員職業(yè)資格。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見Code of Ethics ArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠實(shí)，就可能被IIA取消CIA的稱號。所以選擇D答案。
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根據(jù)下面的資料回答問題88至91 某公司收到一匿名信，舉報三位高級內(nèi)部審計師違反了IIA道德準(zhǔn)則。該公司已將IIA道德準(zhǔn)則作為自己的道德準(zhǔn)則要求審計人員來遵守。在對審計人員的舉報中包括以下內(nèi)容：
1審計人員1在業(yè)余時間有一份兼職工作—在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任可座教授。
2審計人員1擁有雇主公司的股票
3審計人員1告訴他的鄰居準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷π姓块T的審查表明他鄰居所在的部分將在6個月內(nèi)倒閉。
4審計人員2為當(dāng)?shù)胤怯M織做了一次演講，收到一份貴重的禮物。5審計人員2從雇主的客戶處收到了一份貴重禮物。6審計人員2有一份兼職工作—當(dāng)?shù)卮壬平M織的主席。
7審計人員2在參加一個職業(yè)會議時，與其他公司的審計人員探討審計技術(shù)問題。
8某采購員收受了500小費(fèi)并向一供應(yīng)商透露了某合同的招標(biāo)價格，使得該供應(yīng)商中標(biāo)。審計人員2在審計報告中未提到此事，因此他認(rèn)為該合同數(shù)額對財務(wù)報表而言并不重要。
9審計人員3收到了一家出版社的特許權(quán)使用費(fèi)，請求他寫一本有關(guān)內(nèi)部審計的專業(yè)書。
10審計人員3有一份兼職工作——房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人。最近他的房地產(chǎn)公司收到了雇主的一筆傭金。
11審計人員3收到了同一公司同事送給他的貴重禮物，該同事所在部門從未接受過審計，而且在可預(yù)見的將來也被列入審計日程表。
12審計人員3沒有在審計報告中指出運(yùn)輸部門由于管理上的缺乏而造成的混亂，該管理人員是審計人員的朋友和鄰導(dǎo)，他孩子住院使得他幾個星期無法上班。
88對審計人員1的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A沒有 B一項(xiàng) C兩項(xiàng) D三項(xiàng) 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
涉及審計者1的行為1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則第八款的規(guī)定。
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89對審計人員2的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
涉及審計者2的行為4、5、6、7、8。在這五項(xiàng)中，5違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，8違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是違反內(nèi)部審計準(zhǔn)則的行為。
90對審計人員3的舉報中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
涉及審計者3的行為9、10、11、12。在這四項(xiàng)中，10違反了職業(yè)道德守則第三款的規(guī)定，11違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，12違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有報告所有應(yīng)該報告信息，并且該行為不符合獨(dú)立性和客觀性。
91下列那些項(xiàng)目是IIA道德準(zhǔn)則所允許的？
A根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機(jī)密的、與審計相關(guān)的信息。
B運(yùn)用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行股票。
C接受被審者一份意外禮物，因?yàn)閷徲嬋藛T在最近一份審計報告中稱贊過該被審者。
D不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾砭忠驯硎疽幚磉@些問題。
答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A正確。符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。
B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第七款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第五款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。
P38
92在審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一個從事研究開發(fā)工作的雇員，一直在申請一些與公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新開發(fā)的專利權(quán)。雖然公司沒有具體的政策來規(guī)范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領(lǐng)域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以次作為激勵，希望他繼續(xù)為公司多做貢獻(xiàn)。對于以上情況，如果審計人員作出不予報告的決定，那將會：
A違背了職業(yè)道德守則；
B違背了審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的要求；
C是合理的。因?yàn)椴块T管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；
DA和B 答案D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
不正確。內(nèi)部審計的職業(yè)道德要求內(nèi)部審計師遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，報告所有的重要信息。這一行為違反了職業(yè)道德守則。但是b也同樣正確。
不正確。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師報告所有的重要信息。這一行為違反了內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。但是a也同樣正確。
不正確。這種處理首先是違反審計準(zhǔn)則的，并且此專利屬于其福利收入的一部分，盡管部門管理者知道，仍應(yīng)該通知高層管理者以便于納稅。
正確。原因見A、B 93．某制造業(yè)公司的潛在問題是，采購代理人可能會收取回扣或收受供應(yīng)商的禮物，并以次作為交換條件，使供應(yīng)商得到優(yōu)惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項(xiàng)的效果最差？
A公司指定一項(xiàng)特別政策，禁止從供應(yīng)商處接受任何有價值的物品； B公司制定道德準(zhǔn)則，禁止這種行為；
C對新供應(yīng)商，要求采購代理人必須在提供有關(guān)供應(yīng)商的簡介之后，才能列入認(rèn)可的供應(yīng)商名單中；
D與主要供應(yīng)商建立長期合同關(guān)系，并由高級管理人員審批/ 答案C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。解題思路：
A不正確。可以通過公司政策對這種現(xiàn)象進(jìn)行制止。B不正確。可以通過道德守則提高個人的自覺性，從而起到一定的防范作用。C正確。這種做法只是增加了一個手續(xù)，既沒有職能的分離也沒有其他的控制，因而無法預(yù)防。
D不正確。與主要供應(yīng)商簽定長期合同，并且有高層管理者的介入，減少了舞弊的機(jī)會。
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94下面哪一項(xiàng)為違背來了審計人員的獨(dú)立性原則？
A某審計人員正在對某部門執(zhí)行一項(xiàng)審計任務(wù)，而他不久將因工作調(diào)動而負(fù)責(zé)該部門的管理工作；
B由于預(yù)算的限制而縮小審計范圍；
C參與一個工作小組，提出有關(guān)新的銷售系統(tǒng)的控制準(zhǔn)則的建議； D在合同實(shí)施前，復(fù)核采購代理商的合同草案。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨(dú)立性。解題思路：
A正確。審計人員這樣做會影響?yīng)毩⑿浴徲嬋藛T不能審計即將調(diào)入的部門或剛剛調(diào)離的部門。
B不正確。審計預(yù)算不影響審計獨(dú)立性。
C不正確。參見SIAS120.03審計人員可以對新系統(tǒng)提出控制意見，但是設(shè)計、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會影響審計的客觀性。
D不正確。審計人員有權(quán)利這樣做。
95下面哪一種情況說明審計人員可能缺乏客觀性？
A一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，審計人員對其進(jìn)行審核；
B前任采購助理調(diào)入內(nèi)審部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查； C審計建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽定的處理工資和雇員津貼的合同；
D編制工資單的會計職員，協(xié)助審計人員確認(rèn)小型電動機(jī)的實(shí)際庫存量。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—客觀性。解題思路：
A不正確。參見SIAS120.03，事實(shí)上EDP開發(fā)、安裝使用的整個過程都不離開內(nèi)部審計。
B正確。參見SIAS120.02.5，調(diào)入審計部門的人員不能審計其剛剛離任的部門。
C不正確。參見SIAS120.03，審計人員內(nèi)部控制等的建議不會損害客觀性，另外對管理的建議是內(nèi)部審計很重要的一個功能，也是其與外部審計的重要區(qū)別點(diǎn)。
D不正確。利用外部人員幫助審計工作的完成是符合審計準(zhǔn)則要求的，特別是在本題中使用的是被審計對象以外的人，審計的客觀性不會受到損害。
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96下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準(zhǔn)則”一詞的含義，不正確的是： A用于評價和衡量內(nèi)審部門的業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)；
B有關(guān)內(nèi)部審計師所必備的最基本的道德準(zhǔn)則； C用來解釋內(nèi)部審計實(shí)務(wù)的公告；
D能運(yùn)用于各種類型內(nèi)審部門的標(biāo)準(zhǔn)。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。這是在審計準(zhǔn)則前言中對于“準(zhǔn)則“的定義。B正確。這是指審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
C不正確。這是在準(zhǔn)則中提到內(nèi)部審計活動時的原文。
D不正確。審計準(zhǔn)則對于不同行業(yè)和組織是通用的，是所有內(nèi)部審計人員應(yīng)該遵守的。
97下面那種情況違背了《國際內(nèi)部審計師道德守則》？
A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計資料；
B某辦公用品制造公司的審計人員最近完成了對公司營銷部門的審計。憑借該次經(jīng)驗(yàn)，該審計人員每周六花幾個小時在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計工作；
C某審計人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國際內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場的，還有幾個來自主競爭對手企業(yè)的內(nèi)部審計師；
D在審計過程中，某審計人員意識到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購入了該公司的股票。
答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：
A不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，因?yàn)樵摐?zhǔn)則要求不能從事非法活動，而不服從傳票在這里是非法的，所以該審計人員的行為沒有違反準(zhǔn)則要求。
B不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，不是所有的兼職工作都禁止的。C不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，事實(shí)上該準(zhǔn)則提倡通過共享知識的到提高。
D正確。參見內(nèi)部審計職業(yè)道德守則VII，不能用任何保密信息來獲取個人利益，這里審計人員在審計中獲得的公司將推出新產(chǎn)品的信息就屬于保密信息，而購買該公司的股票的行為屬于獲取個人利益的行為。
98下列行為那一項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計師的獨(dú)立性？ Ⅰ為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制準(zhǔn)則。
Ⅱ?yàn)檫\(yùn)行新的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確保建立了合適的控制。Ⅲ在安裝之前，復(fù)核新的計算機(jī)應(yīng)用程序。A只有Ⅰ B只有Ⅱ C只有Ⅲ DⅠ和Ⅲ 答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨(dú)立性 Ⅰ正確。參見SIAS120.03。
Ⅱ不正確。參與設(shè)計過程將損害獨(dú)立性。Ⅲ不正確。參見SIAS120.03。
99某注冊內(nèi)部審計師以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部經(jīng)理。該內(nèi)部審計師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項(xiàng)是正確的：
A如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受； B接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止；
C由于該審計人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范；
D由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。
答案：B 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A不正確。審計人員不能接受任何有價值的東西，這與是否是慣例無關(guān)。D正確。參見職業(yè)道德守則V。
C不正確。只要是注冊內(nèi)部審計師就必須遵守職業(yè)道德守則，這與是否從事具體內(nèi)部審計工作無關(guān)。
D不正確。職業(yè)道德守則是所有注冊內(nèi)部審計師必須遵守的，這不能作為不遵守的理由。另外，沒有證據(jù)表明該注冊內(nèi)部審計師違反了公司的條例。
100某審計人員在即將完成一項(xiàng)審計任務(wù)時，發(fā)現(xiàn)銷售部經(jīng)理有賭博的嗜好。這一發(fā)現(xiàn)與該次審計沒有直接關(guān)系，且該次審計必須馬上結(jié)束。因此，審計人員指出了這個總是并向內(nèi)審部經(jīng)理報告了該信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。該審計人員的行為將：
A違反內(nèi)部審計師的道德守則，因?yàn)樗怄i了有意義的信息； B違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此他沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為； C不違反內(nèi)部審計師的道德守則或執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； DA和B 答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。由題目可知已經(jīng)報告了。
B不正確。由題目可知已經(jīng)記錄了這個舞弊信號，符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定。C正確。沒有違反審計準(zhǔn)則。D不正確。
?101。審計人員意識到某些場合下即使有關(guān)方同意采取相關(guān)更正措施，這些措施仍未真正落實(shí)。內(nèi)部審計師將：
A決定必要后續(xù)工作的程度；
B由管理當(dāng)局決定何時采取后續(xù)審計，因?yàn)闅w根結(jié)底這一情形屬于管理當(dāng)局的責(zé)任；
C只有在管理當(dāng)局請求內(nèi)部審計人員的幫助時方可采取后續(xù)審計工作； D編制后續(xù)審計報告，載明發(fā)現(xiàn)的所有情況及其對經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，可以自己決定何時進(jìn)行。參見SIAS 440.01.5 B不正確.后續(xù)審計不是管理者的責(zé)任.C不正確.審計人員有責(zé)任決定后續(xù)審計,管理層要求不是必要條件.D不正確.后續(xù)審計報告不是審計準(zhǔn)則中的必須完成的要求.102公開上市公司中,管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計人員參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告.下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有: A管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù);B管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報導(dǎo)致的相關(guān)懲罰;C準(zhǔn)則指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告;D管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告.答案:C
考查重點(diǎn):內(nèi)部審計準(zhǔn)則.解題思路: A不正確.內(nèi)部審計人員對季度財務(wù)報告的審計可以提高財務(wù)報告的合法性準(zhǔn)確性和充分性,減少財務(wù)報告的風(fēng)險,從而確保公司在金融市場的聲譽(yù).B不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務(wù)報告的風(fēng)險.C正確.審計準(zhǔn)則中沒有這一項(xiàng)要求.D不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務(wù)報告的風(fēng)險,提高財務(wù)信息的可靠程度.103某大型制造公司的內(nèi)部審計主管考慮修改本部門審計章程關(guān)于審計人員教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。內(nèi)部審計主管希望改為要求所有內(nèi)部審計人員均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：
A該政策可能對內(nèi)部審計部門開展公司財務(wù)系統(tǒng)與會計系統(tǒng)質(zhì)量檢查的能力有不利影響；
B該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計部門的職業(yè)化進(jìn)程；
C當(dāng)內(nèi)部審計部門不具備某些審計情形所要求的技術(shù)與知識時，該政策會阻礙內(nèi)部審計部門使用外部專家；
D該政策將導(dǎo)致內(nèi)部審計部門專業(yè)特長和背景知識狹隘化，從而限制了該部門可以進(jìn)行審計的活動領(lǐng)域。
答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A不正確。所述領(lǐng)域剛好是新規(guī)定涉及的專業(yè)領(lǐng)域，所以不會受到影響。B不正確。這種做法是對職業(yè)性的一種增強(qiáng)。
C不正確。規(guī)定僅對內(nèi)部審計人員起作用，沒有涉及到對外部人員的要求。D正確。由于對專業(yè)的苛刻要求，使能夠適應(yīng)這項(xiàng)工作的目標(biāo)人群縮小，那么審計部門應(yīng)該擁有的會計、審計之外的專業(yè)人才很可能由于不滿足會計審計專業(yè)要求而不能進(jìn)入內(nèi)部審計部門。這樣，部門成員的知識范圍就縮小了。能力范圍內(nèi)可以承擔(dān)的審計任務(wù)也幾自然減少了。
104內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，未要求內(nèi)部審計主管的工作是： A提供財務(wù)報告審計的資料；
B協(xié)調(diào)與外部審計人員相關(guān)的審計工作；
C將內(nèi)部審計師與外部審計人員協(xié)調(diào)情況的評價結(jié)果報告給上層管理當(dāng)局以及董事會；
D將外部審計人員業(yè)績的評價結(jié)果報告給上層管理當(dāng)局以及董事會。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A正確。審計準(zhǔn)則中沒有這項(xiàng)要求。B不正確。參見SIAN550。
C不正確。參見SINA550.01.7。D不正確。參見SINA550.01.7。
105在運(yùn)用《道德守則》中的相關(guān)行為標(biāo)準(zhǔn)時，內(nèi)部審計師可望： A運(yùn)用其個人判斷；
B將其與其他職業(yè)準(zhǔn)則相比較； C順從被審計人的愿望；
D謹(jǐn)慎決定是否采用這類標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A正確。體現(xiàn)了審計人員的獨(dú)立性。B不正確。不需要這樣做。
C不正確。這是違反審計獨(dú)立性和客觀性的，是對職業(yè)道德守則的踐踏。D不正確。是審計人員必須遵循的，沒有其他條件。
106內(nèi)部審計主管被任命參加一評估外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請內(nèi)部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)：
A接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系；
C只要不占用工作時間就可以接受；
D詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
參見職業(yè)道德守則Ⅳ，參加這一活動是不適合的。
107某組織正組建一個內(nèi)部審計部門。由于主計長在此之前沒有與內(nèi)部審計師交往的經(jīng)驗(yàn)，故建議審計主管向外部審計師匯報；但內(nèi)部審計主管可直接向主計長報告任何重大事項(xiàng)，主計長然后將這些關(guān)注事項(xiàng)通報給董事會。下列那些陳述是正確的？
A由于內(nèi)部審計主管可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計部門具備獨(dú)立性； B由于內(nèi)部審計主管向外部審計師匯報，內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性； C由于主計長沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性； D由于公司沒有要求申請人必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA），因而內(nèi)部審計部門不具備獨(dú)立性。
答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
參見審計準(zhǔn)則SIAS 110關(guān)于獨(dú)立性的規(guī)定。根據(jù)題目，審計主管要向外部審計師報告，而且審計主管不能直接與董事會溝通（是通過一種間接的途徑），這是有損內(nèi)部審計人員的組織地位的，影響了審計人員的獨(dú)立性，所以該審計部門不具有獨(dú)立性。審計部門不具獨(dú)立性與其他因素?zé)o直接關(guān)系。
108《職業(yè)道德守則》中的行為準(zhǔn)則： A． 為內(nèi)部審計實(shí)務(wù)提供了基本準(zhǔn)則；
B． 是幫助內(nèi)部審計師與被審計人相互聯(lián)系的指南； C． 是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則； D． 有助于總體上理解內(nèi)部審計責(zé)任。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
A． 正確。這是原文，參見職業(yè)道德守則適用性一段。B． 不正確。應(yīng)該是審計準(zhǔn)則。
C． 不正確。只有會員和CIA必須遵守。D． 不正確。應(yīng)該是審計準(zhǔn)則。
109．假若你被邀請成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性時，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項(xiàng)以為的所有因素： A． 與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數(shù)； B． 在招收審計人員時必要的教育和經(jīng)驗(yàn)要求； C． 審計人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；
D． 包括在同業(yè)檢查活動中的審計項(xiàng)目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路：
A． 不正確。可以提高審計人員的組織地位，從而保證獨(dú)立性，參見SIAS110.01.2。
B． 正確。這是對審計人員技術(shù)和知識的要求與獨(dú)立性無關(guān)。C． 不正確。可以影響其獨(dú)立性。
D． 不正確。如果審計范圍狹小或者審計深度不夠可能說明審計人員的獨(dú)立性受到了限制。
110.為保證對審計發(fā)現(xiàn)結(jié)果所提出的改進(jìn)措施得以實(shí)施，可要求進(jìn)行后續(xù)審計。內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責(zé)任當(dāng)在下列哪些文件中加以規(guī)定？ A.內(nèi)部審計部門書面規(guī)章； B.審計委員會使命聲明；
C.每次審計任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄； D.在合適的審計報告中特別聲明。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
A.正確。后續(xù)審計是審計的一部分，所有的內(nèi)部審計步驟都應(yīng)該在章程中規(guī)定。
B.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
C.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
D.不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440.01。
111.下列違反了IIA道德準(zhǔn)則的是：
A.詹妮斯接受了一項(xiàng)對電子制造分部進(jìn)行審計的委派。她最近剛剛加入內(nèi)部審計部，但她曾是對該分部進(jìn)行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司。
B.喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進(jìn)行六個月的審計，他沒有這一領(lǐng)域的專門知識，但仍接受了這一任務(wù)，他報名參加了有關(guān)倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會在他的任務(wù)之前結(jié)束。C.簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并逐漸把它看作是一項(xiàng)簡單而有規(guī)律的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降。D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財務(wù)舞弊行為，帳簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪個選項(xiàng)所述情況違反了職業(yè)道德。
A.不正確。以前作為公司的外部審計師，不會破壞作為內(nèi)部審計師的獨(dú)立性。
B.不正確。通過職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)充足夠的專業(yè)知識，符合職業(yè)道德的規(guī)定。C.正確。違反了謹(jǐn)慎性的職業(yè)道德。參見Code of Ethics Article V。D.不正確。因?yàn)槲璞讓ω攧?wù)報告的準(zhǔn)確性有影響，因而與外部審計師討論不違反職業(yè)道德。
112.有一些高級管理人員提出疑問，內(nèi)部審計部門是否應(yīng)該向最近設(shè)立的，作為公司總體質(zhì)量管理過程一部分的質(zhì)量審計職能部門報告工作。內(nèi)部審計主管審閱了質(zhì)量審計經(jīng)理提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計劃，他對高級管理人員的答復(fù)應(yīng)該是：
A.改變公司內(nèi)部審計的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)以便遵循質(zhì)量審計標(biāo)準(zhǔn)。
B.改變新的內(nèi)部審計職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計經(jīng)驗(yàn)。C.撤銷了內(nèi)部審計職能后，對部門成本的節(jié)約額進(jìn)行估計。
D.確認(rèn)與質(zhì)量審計職能相關(guān)的活動，保證審計日程表與總體審計責(zé)任的協(xié)調(diào)。答案：D 考察重點(diǎn)：審計報告。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門與公司的質(zhì)量管理部門的關(guān)系。
A.不正確。不能隨意更改內(nèi)部審計運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，更改必須得到審計委員會的同意。
B.不正確。不能隨意更改審計人員的資格要求。
C.不正確。不能為了節(jié)省成本就撤銷內(nèi)部審計的職能。
D.正確。確定與質(zhì)量審計有關(guān)的活動，保證審計計劃與總體審計協(xié)調(diào)是正確的。
？113.在對一個防御工程承建商的建造分部進(jìn)行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好象在一項(xiàng)成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計人員與高級管理者報告該行為，管理者建議審計人員征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律顧問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計委員會的審計報告中不對該行為加以報告但仍將法律顧問的意見口頭告知管理當(dāng)局。審計人員這樣做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？ A.沒有違反。審計人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)報告此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。
B.沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C.違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D.違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。答案：A 考察思路：
在本題中，內(nèi)部審計師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計報告，所以不違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。
？114.一位內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準(zhǔn)則的是： A.審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風(fēng)險分析方法，以確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計事項(xiàng)。
B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認(rèn)為PPS帛樣法對于新雇用公司實(shí)施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓(xùn)班并制作表格按照前雇用公司的使用權(quán)方法來實(shí)施抽樣。
C.在前雇用公司工作時，該審計人員進(jìn)行大量研究以確定財務(wù)部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務(wù)部門審計時使用。
D.以上行為均不違反道德準(zhǔn)則。答案：D 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。
A.不正確。特定的審計技術(shù)不會泄露原雇主的機(jī)密。
B.不正確。使用以前的抽樣方法不會泄露原雇主的機(jī)密。
C.不正確。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。D.正確。以上三項(xiàng)都沒有違反職業(yè)道德。
115.向高層管理者和審計委員會報告是審計人員職責(zé)的重要部分，以下事項(xiàng)不要求向高層管理者和審計委員會報告的是：
A.在審計工作完成后，且審計報告發(fā)送前，負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的高級經(jīng)理得到了被審部門的一個長期職位。
B.概括本部門審計工作日程安排和財務(wù)預(yù)算的報告。C.已批準(zhǔn)審計工作日程表和財務(wù)預(yù)算的重大期中變動。
D.一項(xiàng)審計計劃已經(jīng)經(jīng)過高層管理者和審計委員會批準(zhǔn)。在批準(zhǔn)之后，高層管理者通知審計主管不要對某部門進(jìn)行審計，因?yàn)樵摬块T的活動非常敏感。答案：A 考查重點(diǎn)：審計報告。解題思路：
本題考察什么情況不向高層管理者和審計委員會報告。
A.正確。由于審計工作已經(jīng)完成，調(diào)動工作不會影響審計的獨(dú)立性，所以沒有必要向高層管理者和審計委員會報告。
B.不正確。報告必須向高層管理者和審計委員會報告。
C.不正確。已批準(zhǔn)報告的重大變動應(yīng)該向高層管理者和審計委員會報告。D.不正確。面對高層管理者對審計活動的阻撓，應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。
116.XYZ公司的內(nèi)部審計部門曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計委員會成員認(rèn)為這項(xiàng)活動使他對內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動最能消除審計委員會對獨(dú)立性的顧慮： A.只要內(nèi)部審計人員具備有關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計和安裝其他計算機(jī)系統(tǒng)。
B.內(nèi)部審計部門將來不應(yīng)再為組織設(shè)計和安裝計算機(jī)系統(tǒng)。
C.內(nèi)部審計部門不應(yīng)指派那些設(shè)計和安裝過工薪系統(tǒng)的審計人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計。
D.內(nèi)部審計部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計程序。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
本題考察如何確保內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。在本題中，公司的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)了公司的計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計和安裝，為了
解題思路：保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，將來內(nèi)部審計部門就不應(yīng)該再從事設(shè)計和安裝計算機(jī)信息系統(tǒng)的工作了。因此本題選擇B答案。C答案的錯誤在于，把信息系統(tǒng)限于工薪成本部門。
117.某專業(yè)工程師請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計部門的一個職位。在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后，該工程師對這一職位產(chǎn)生了興趣。內(nèi)部審計主管：
A.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計準(zhǔn)則。
B.盡管該工程師對內(nèi)部審計準(zhǔn)則缺乏了解，仍可能會聘用制他。C.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈嫼投悇?wù)方面的知識。
D.可能會雇傭他，因?yàn)樗谝郧暗穆毼恢蝎@得了內(nèi)部審計方面的知識。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備與職業(yè)相關(guān)的知識和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。本題中所談到的工程師，雖然不熟悉內(nèi)部審計這個行業(yè)，但是經(jīng)過培訓(xùn)，以他的個人經(jīng)歷和能力，可以達(dá)到準(zhǔn)則中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。而且準(zhǔn)則中沒有規(guī)定所有雇員必須擁有會計和稅務(wù)方面的知識，所以可以聘用這名工程師。因而，本題材答案為B。
？118.在與高層管理當(dāng)局討論之后，內(nèi)部審計主管確認(rèn)了幾個戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：
A.即將實(shí)行一項(xiàng)月度預(yù)算程序。
B.為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度而即將進(jìn)行的全球促銷活動。C.尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力。
D.建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存。
答案：A 考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題考察公司各種決策的分類。公司的決策分為：戰(zhàn)略決策、策略決策和實(shí)施決策。本題要求選擇不是戰(zhàn)略的決策。A.正確。每月預(yù)算屬于實(shí)施決策。
B.不正確。涉及公司的海外市場，屬于戰(zhàn)略決策。C.不正確。涉及公司在亞洲和歐洲的合資公司伙伴的選擇，屬于戰(zhàn)略決策。
D.不正確。建立公司的人力資源信息系統(tǒng)屬于戰(zhàn)略決策。
119.新成立的內(nèi)部審計部門的主管正在草擬內(nèi)部審計章程。下列與內(nèi)部審計部門運(yùn)作效果有關(guān)的項(xiàng)目哪類應(yīng)當(dāng)包括在章程中： A.實(shí)施審計的次數(shù)；
B.審計發(fā)現(xiàn)報告的方式；
C.內(nèi)部審計人員調(diào)查和報告舞弊的程序；
D.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面接觸與審計業(yè)績有關(guān)的記錄、人員經(jīng)及實(shí)物資產(chǎn)。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察了內(nèi)部審計部門的章程（charter）應(yīng)該包括的內(nèi)容。
A.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計的次數(shù)，審計的次數(shù)隨需要而變化。
B.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進(jìn)行審計。C.不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進(jìn)行審計。
D.正確。審計部門的章程規(guī)定授權(quán)，為了能夠順利完成審計，內(nèi)部審計人員必須可以不受限制的進(jìn)入公司的有關(guān)帳目和人事記錄。
120.內(nèi)部審計主管正在面試一名應(yīng)聘者。主管認(rèn)為這名申請者具備了良好的內(nèi)部審計技術(shù)、會計和管理知識。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)和電腦技術(shù)知識缺乏。下列選擇哪項(xiàng)更合適？
A.由于缺乏審計準(zhǔn)則規(guī)定的知識范圍，因而拒絕其申請； B.無視其在特定知識的匱乏，堅持聘用這名應(yīng)聘者；
C.鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； D.將應(yīng)聘者安排在恰當(dāng)?shù)穆毼簧希蛊渫履軌蚶媒?jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)知識協(xié)助其工作。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路： 準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備：本科以上學(xué)歷；與職業(yè)相關(guān)的知識和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。準(zhǔn)則還規(guī)定，審計人員最好有經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)科學(xué)的一些背景知識，但不是必須的。因此，內(nèi)部審計主管可以給予這個應(yīng)聘者工資，因?yàn)樗邆淞藘?nèi)部審計人員最基本的要求，至于經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)科學(xué)他可以從其他審計人員那里得到互補(bǔ)。所以，本題選擇D答案。
121．在與審計經(jīng)理的會議上，內(nèi)部審計主管正在考慮如何安排下年審計工作日程。下列哪種方法能夠保證審計經(jīng)理所承擔(dān)的審計責(zé)任與內(nèi)部審計資源利用最為恰當(dāng)？
A根據(jù)風(fēng)險和技能分析可審計單位分配到每一名審計經(jīng)理；
B根據(jù)審計領(lǐng)域的優(yōu)先次序和審計人員安排，由審計經(jīng)理按意愿選擇審計任務(wù)；
C根據(jù)現(xiàn)階段審計部門可提供給審計經(jīng)理的人員安排，由審計經(jīng)理按一定的優(yōu)先次序選擇審計工作；
D所有審計工作分派到審計人員個人，工作安排依據(jù)其職業(yè)興趣和差旅要求設(shè)定。答案：A 考察重點(diǎn)：審計計劃。解題思路：
本題考察內(nèi)部審計主管在指定計劃時，采用什么方法分配有限的審計資源。
A正確。把可審計的部門依據(jù)風(fēng)險和技能分析分配給相應(yīng)的審計經(jīng)理，是一種合理的方法。
B不正確。根據(jù)審計經(jīng)理的意愿分配是不合理的，因?yàn)槟切徲嬶L(fēng)險最大的部門沒有人去選擇。
C不正確。根據(jù)每個審計經(jīng)理支配的員工數(shù)分配也不合理，因?yàn)闆]有考慮技能因素。
D不正確。根據(jù)興趣和出差要求分配同樣存在B那樣的弊端。
122．內(nèi)部審計職能的組織地位應(yīng)該不受管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對此給予保證的最有效途徑是：
A由管理當(dāng)局和董事會共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程（CHARTER）。B采取有利于賦予內(nèi)部審計部門職責(zé)的政策。C在董事會內(nèi)設(shè)置審計委員會。
D制定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：
本題考察如何保證內(nèi)部審計的職能不受高層管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任的政策變動的影響。參見STANDARDS110。經(jīng)過董事會的審計委員會和高層管理者共同的內(nèi)部審計規(guī)章（CHARTER）是保證內(nèi)部審計的組織地位和正常職能的基礎(chǔ)。因而，本題答案為A。
123．內(nèi)部審計部門計劃對一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計，其中一部分工作是比較已采購材料與在工程設(shè)計中的詳細(xì)規(guī)定是否相符，但審計部門中沒有一個職員具備足夠的專業(yè)知識來完成這一審計步驟。那么內(nèi)部審計主管最佳的選擇是： A． 將此項(xiàng)審計從日程表上刪除。
B． 使用現(xiàn)有職員完成所有審計工作。C． 請工程顧問實(shí)施這項(xiàng)合同。D． 接受工程商的書面陳述。答案：C 考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計人員在審計一個特定領(lǐng)域——工程建筑中，遇到了問題，既現(xiàn)有的審計人員沒有足夠的專業(yè)知識以完成審計。這時，內(nèi)部審計主管應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：
A． 不正確。不能隨意取消已經(jīng)安排的審計活動。
B． 不正確。用現(xiàn)有審計人員是不能完成這項(xiàng)審計的。C． 正確。請一名工程專家來協(xié)助實(shí)施審計是合理的。D． 不正確。直接接受工程商的報告是不謹(jǐn)慎的。
124．某內(nèi)部審計部門已經(jīng)開始試行使用電子工作底稿文檔，預(yù)計不久將會全面使用。電子工作底稿的缺點(diǎn)是： A． 每個審計人員必須有個人電腦。B． 關(guān)鍵的工作底稿仍必須打印出來。
C． 交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻煩。D． 要求進(jìn)行特定技能的培訓(xùn)。答案：D 考察重點(diǎn)：EDP審計。解題思路：
本題問的是采用電子工作底稿文檔的缺點(diǎn)。A． 不正確。不一定要求人人都有個人電腦。B． 不正確。關(guān)鍵的工作表打印不是一個缺點(diǎn)。C． 不正確。使用計算機(jī)，交叉索引更加方便。
D． 正確。采用新方法需要對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)是一個缺點(diǎn)，因?yàn)橐黾映杀尽?25．在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員計劃與供應(yīng)商聯(lián)系確認(rèn)帳款余額是否正確。這類與組織外部人員的溝通如何授權(quán)？ A． 內(nèi)部審計部門的政策與程序規(guī)定； B． 內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定； C． 內(nèi)部審計責(zé)任規(guī)定；
D． 內(nèi)部審計部門章程規(guī)定。
答案：D
第三篇：注冊內(nèi)部審計師
注冊內(nèi)部審計師
為了打造以《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》為指導(dǎo)的崗位能力培訓(xùn)考核體系，鑄就符合我國本土企業(yè)現(xiàn)階段需求的高級內(nèi)部審計綜合型人才，中國企業(yè)聯(lián)合會企業(yè)管理崗位培訓(xùn)認(rèn)證管理辦公室和人力資源與社會勞動保障部教育培訓(xùn)中心共同推出“注冊內(nèi)部審計師”（CCIA）培訓(xùn)認(rèn)證項(xiàng)目。
培訓(xùn)針對具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的各類審計工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)理論知識培訓(xùn)，培養(yǎng)具有系統(tǒng)的審計理論知識和扎實(shí)的專業(yè)技能，能在金融財稅、財政、海關(guān)及其他經(jīng)濟(jì)管理部門、企業(yè)、社會團(tuán)體、中介組織、科研等單位，從事內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、舞弊審計等實(shí)際工作。“注冊內(nèi)部審計師”采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理程序進(jìn)行評估和改善，用全新的內(nèi)部審計的理念和方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)流程漏洞、內(nèi)部稅收管理漏洞和內(nèi)部控制管理漏洞，梳理企業(yè)的運(yùn)作流程，找到企業(yè)經(jīng)營不理想的根本所在；在風(fēng)險、問題未來臨之前，就預(yù)先指出制度的疏漏，避免更大的損失出現(xiàn)，從而幫助財務(wù)審計人員真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者、管理者可以信任的“管家婆”的功能。考試合格者由中國企業(yè)聯(lián)合會、人力資源和社會保障部教育培訓(xùn)中心頒發(fā)證書。
第四篇：國際注冊內(nèi)部審計師后續(xù)教育辦法
國際注冊內(nèi)部審計師后續(xù)教育辦法
第一章 總則
第一條為規(guī)范國際注冊內(nèi)部審計師（以下簡稱CIA）的后續(xù)教育，保持和提升CIA的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)能力和職業(yè)道德水平，根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于國際注冊內(nèi)部審計師后續(xù)教育的規(guī)定》，制定本辦法。
第二條本辦法所指CIA，是指在中國大陸持有國際注冊內(nèi)部審計師資格證書的人員。
第三條CIA應(yīng)當(dāng)及時更新內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方法等方面的知識和技能，并按規(guī)定申報后續(xù)教育情況。
第四條中國內(nèi)部審計協(xié)會和各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)部審計（師）協(xié)會（以下簡稱省級內(nèi)部審計協(xié)會）負(fù)責(zé)CIA后續(xù)教育的組織實(shí)施工作。
第二章 注冊制度
第五條CIA的后續(xù)教育實(shí)行注冊制，每12個月為一個周期。上年12月1日至當(dāng)年11月30日為一個注冊周期，當(dāng)年12月1日至12月31日報告的后續(xù)教育情況計入下一注冊周期。
第六條依照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的規(guī)定，CIA進(jìn)行注冊時，需繳納年檢費(fèi)。年檢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參見由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布的年檢費(fèi)用通知。
第七條后續(xù)教育注冊類型分為三種：從業(yè)CIA、非從業(yè)CIA、退休。各注冊類型需要的學(xué)時分別為：
（一）從業(yè)CIA，每年40學(xué)時；
（二）非從業(yè)CIA，每年20學(xué)時；
（三）退休，每年0學(xué)時。
上一注冊周期超出的學(xué)時數(shù)，不得計入下一注冊周期。
第八條各注冊類型享有的權(quán)利：
（一）從業(yè)CIA，可以使用CIA稱號，并以CIA名義從事內(nèi)部審計工作；
（二）非從業(yè)CIA，可以使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計工作；
（三）退休，可以使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計工作。
第九條當(dāng)年申請退休的CIA，達(dá)到法定退休年齡的，需持個人有效身份證件到省級內(nèi)部審計協(xié)會或經(jīng)省級內(nèi)部審計協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計協(xié)會審核確認(rèn)。
因特殊情況提前退休的，需持所在單位人事部門證明到省級內(nèi)部審計協(xié)會或經(jīng)省級內(nèi)部審計協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計協(xié)會審核確認(rèn)。
第十條當(dāng)年未按規(guī)定申報后續(xù)教育情況的CIA，將于次年1月份認(rèn)定為非活動狀態(tài)。非活動狀態(tài)的CIA，不得使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計工作。任何違反該條規(guī)定的行為將被國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德委員會追究責(zé)任。
第十一條 非活動狀態(tài)的撤銷。CIA由非活動狀態(tài)轉(zhuǎn)為本辦法第七條所列后續(xù)教育注冊類型的，需補(bǔ)報學(xué)時。
非活動狀態(tài)未超過12個月的，需補(bǔ)報與上一注冊類型相等的學(xué)時；非活動狀態(tài)超過12個月的，需一次性補(bǔ)報80學(xué)時。
依照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的規(guī)定，由非活動狀態(tài)轉(zhuǎn)為其它狀態(tài)，需繳納重新注冊費(fèi)。重新注冊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參見由中國內(nèi)部審計協(xié)會公布的年檢費(fèi)用通知。
第三章 內(nèi)容與形式
第十二條 CIA的后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括：
（一）審計與會計；
（二）公司治理；
（三）風(fēng)險管理；
（四）內(nèi)部控制；
（五）管理與溝通；
（六）信息技術(shù)；
（七）數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)；
（八）經(jīng)濟(jì)學(xué)；
（九）商業(yè)法規(guī)；
（十）其它相關(guān)專業(yè)知識和技能。
第十三條 后續(xù)教育形式主要包括參加有組織的后續(xù)教育和其它形式的后續(xù)教育。第十四條 有組織的后續(xù)教育包括：
（一）參加現(xiàn)場培訓(xùn)。主要包括：參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計協(xié)會組織的現(xiàn)場培訓(xùn)；參加經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會授權(quán)的分會組織的現(xiàn)場培訓(xùn)。
（二）參加專業(yè)會議和考察。主要包括：參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會、亞洲內(nèi)部審計師協(xié)會聯(lián)合會組織的專業(yè)會議；參加中國內(nèi)部審計協(xié)會、省級內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的專業(yè)會議、經(jīng)驗(yàn)交流和考察活動。
（三）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育。
（四）獲得其它審計、會計類資格證書。
（五）其它中國內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)可的形式。
第十五條 其它形式的后續(xù)教育包括：
（一）完成內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報告的編寫或撰寫工作，并公開出版或發(fā)表。
（二）翻譯內(nèi)部審計專業(yè)著作或?qū)W術(shù)文章，并公開出版或發(fā)表。
（三）在內(nèi)部審計協(xié)會任職。
（四）從事外部質(zhì)量評估。
（五）其它中國內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)可的形式。
第十六條 非當(dāng)前注冊周期內(nèi)進(jìn)行或完成的后續(xù)教育學(xué)時，不得計入當(dāng)前注冊周期（屬于補(bǔ)報學(xué)時情況的除外）。
第四章 學(xué)時計算標(biāo)準(zhǔn)
第十七條 新取得CIA資格證書的，當(dāng)年可不參加后續(xù)教育。當(dāng)年產(chǎn)生的年檢費(fèi)用，在領(lǐng)取證書時收取。
第十八條 CIA參加本辦法第十四條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所列有組織的后續(xù)教育時，每45分鐘確認(rèn)為一個學(xué)時。參加單場活動時間不足45分鐘的，學(xué)時可加總計算。
CIA參加本辦法第十四條第（四）項(xiàng)所列有組織的后續(xù)教育時，當(dāng)年取得有關(guān)資格證書或已全科通過的，按獲得40學(xué)時計算；當(dāng)年未取得有關(guān)資格證書但通過部分科目的，按每科10學(xué)時計算，但不得超過40學(xué)時。
第十九條 CIA參加本辦法第十五條所列其它形式的后續(xù)教育時，具體學(xué)時計算方法如下：
（一）完成內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報告的，按每千字2學(xué)時計算。完成內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報告的，每年上報的專業(yè)著作類不得超過25學(xué)時，每年上報的專業(yè)論文類不得超過15學(xué)時，每年上報的研究報告類不得超過15學(xué)時。
完成內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報告的，每年上報的總學(xué)時數(shù)不得超過25學(xué)時。
（二）翻譯內(nèi)部審計專業(yè)著作或?qū)W術(shù)文章的，按每千字2學(xué)時計算，每年上報的總學(xué)時數(shù)不得超過10學(xué)時。
（三）在內(nèi)部審計協(xié)會任職或擔(dān)任委員會成員的，可獲得后續(xù)教育學(xué)時，每年上報的總學(xué)時數(shù)不得超過15學(xué)時。
（四）從事經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)可的外部質(zhì)量評估的，在實(shí)施外部質(zhì)量評估過程中每小時按1學(xué)時計算，實(shí)施外部質(zhì)量評估前的準(zhǔn)備時間和撰寫評估報告的時間不得計算學(xué)時。
一周以內(nèi)的外部質(zhì)量評估，上報的學(xué)時數(shù)不得超過10學(xué)時；一周以上兩周以內(nèi)的外部質(zhì)量評估，上報的學(xué)時數(shù)不得超過20學(xué)時。
從事外部質(zhì)量評估的，每年上報的總學(xué)時數(shù)不得超過20學(xué)時。
第二十條 有下列情形之一的，CIA后續(xù)教育時間可以減半或免除：
（一）內(nèi)休病假的；
（二）內(nèi)休產(chǎn)假的；
（三）其它中國內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)可的特殊情形。
上述情形中，一個月以上六個月以下的，當(dāng)年后續(xù)教育學(xué)時可以減半；六個月以上的，當(dāng)年后續(xù)教育可以免除。當(dāng)年后續(xù)教育減半或免除的，也需繳納年檢費(fèi)。
有上述情形的，須由個人提出申請，持醫(yī)院證明和所在單位人事部門證明，報經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計協(xié)會審核后確認(rèn)。
第五章 組織與實(shí)施
第二十一條 中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)組織、實(shí)施全國的CIA后續(xù)教育工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督省級內(nèi)部審計協(xié)會的后續(xù)教育工作。
第二十二條 省級內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)組織、實(shí)施管轄范圍內(nèi)的CIA后續(xù)教育工作。
第二十三條 中國內(nèi)部審計協(xié)會各分會實(shí)施的有關(guān)培訓(xùn)活動實(shí)行認(rèn)證制，認(rèn)證工作由中國內(nèi)部審計協(xié)會實(shí)施。
第六章 學(xué)時上報與審核
第二十四條 CIA需在每個注冊周期內(nèi)按照所在地具體規(guī)定，向省級內(nèi)部審計協(xié)會或被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計協(xié)會自行申報后續(xù)教育情況，并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
省級內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)定期檢查所轄區(qū)域內(nèi)的后續(xù)教育情況，保證后續(xù)教育質(zhì)量，并于每年12月10日前向中國內(nèi)部審計協(xié)會報送后續(xù)教育情況。
第二十五條 CIA上交的后續(xù)教育資料，省級內(nèi)部審計協(xié)會或被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計協(xié)會須至少保留三年，以備國際內(nèi)部審計師協(xié)會、中國內(nèi)部審計協(xié)會核查。
第二十六條 有特殊情況需跨省注冊的，CIA需分別到兩個注冊地辦理轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入手續(xù)。
第二十七條 由中國內(nèi)部審計協(xié)會和各省級內(nèi)部審計協(xié)會出具的學(xué)時證明，各級內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)予以認(rèn)可。
第七章 附則
第二十八條 本辦法由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條 本辦法自2012年5月1日起施行。
第五篇：國際注冊內(nèi)部審計師考試報考指南
CIA 概述
CIA是國際注冊內(nèi)部審計師（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文簡稱，它不僅是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是目前國際審計界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡稱 IIA）組織的考試取得。
IIA是世界范圍的內(nèi)部審計師組織。該協(xié)會1941年成立于美國紐約，在聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會開發(fā)署享有顧問地位，是最高審計機(jī)關(guān)國際組織的常任觀察員，是國際政府財政管理委員會、國際會計師聯(lián)合會的團(tuán)體會員。協(xié)會現(xiàn)有196個分會，分布在100多個國家和地區(qū)。中國內(nèi)部審計學(xué)會1987年加入該協(xié)會，成為國家分會。協(xié)會現(xiàn)有全球會員7萬多人。
IIA自1974年起在全球指定地點(diǎn)舉行注冊內(nèi)部審計師資格考試，給考試合格者頒發(fā)注冊內(nèi)部審計師證書，授予“注冊內(nèi)部審計師”稱號。1998年中國內(nèi)審協(xié)會與IIA簽定協(xié)議，將IIA在國際上舉辦的國際注冊內(nèi)部審計師考試引入中國，并取得成功。
中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)全國國際注冊內(nèi)部審計師資格考試的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的聯(lián)系和協(xié)調(diào)工作，并向其報告考試工作情況。
設(shè)考點(diǎn)的省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)部審計（師）協(xié)會負(fù)責(zé)本考點(diǎn)的國際注冊內(nèi)部審計師資格考試的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。
考試科目
第1科：內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用
具體包括：遵守國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)；以風(fēng)險為基礎(chǔ)制訂計劃，確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先次序；理解內(nèi)部審計在公司治理中的作用；執(zhí)行其他內(nèi)部審計任務(wù)和職責(zé)；治理、風(fēng)險和控制的知識要點(diǎn)；計劃審計業(yè)務(wù)。
第2科：實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)
具體包括：實(shí)施審計業(yè)務(wù)；實(shí)施具體業(yè)務(wù)；監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果；舞弊知識要點(diǎn)；業(yè)務(wù)工具。
第3科：經(jīng)營分析和信息技術(shù)
具體包括：經(jīng)營過程；財務(wù)會計與財務(wù)管理；管理會計；規(guī)章、法律和經(jīng)濟(jì)；信息技術(shù)。
第4科：經(jīng)營管理技術(shù)
具體包括：戰(zhàn)略管理；管理技術(shù)；中國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；中國的內(nèi)部審計環(huán)境。
報考條件
具備下列條件之一方可報名參加CIA考試：
1.具有本科及本科以上學(xué)歷；
2.具有中級及中級以上專業(yè)技術(shù)資格；
3.持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書；
4.全日制本科院校審計、會計及相關(guān)專業(yè)四年級學(xué)生。
報考資格的審查和確認(rèn)由設(shè)立考點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)部審計（師）協(xié)會及其下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并報中國內(nèi)部審計協(xié)會備案。免試條件
具有下列資格之一者，可以申請免試經(jīng)營管理技術(shù)：
1.持有中級及中級以上審計師專業(yè)技術(shù)資格證書；
2.持有中級及中級以上會計師專業(yè)技術(shù)資格證書；
3.持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書；
4.部分國外的會計、審計證書。
免試資格的審查和確認(rèn)由設(shè)立考點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)部審計（師）協(xié)會及其下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并報中國內(nèi)部審計協(xié)會備案。
報名時間
一般在每年的六、七月組織報名。報考人員每次至少報考兩個考試科目（考試已通過三個考試科目者除外）。
報名辦法
報名時間、地點(diǎn)及其它有關(guān)事項(xiàng)，詳見各考點(diǎn)的報考簡章。
考試時間
考試每年一次，在11月下旬舉行。
2011年具體考試時間為11月19日－20日。上午：9：00-11：45，下午：14：00-16：45。
考試方式
考試方式為分科閉卷筆試，每科試題為100道選擇題。考試語種分為中文、英文。在同一考試內(nèi)第一、二、三科不能兩個語種混用。
考試收費(fèi)
報考人員在報名確認(rèn)點(diǎn)資格審核通過后，須按以下標(biāo)準(zhǔn)交納報名費(fèi)和考務(wù)費(fèi)（人民幣）：
報名費(fèi)（50元/次）
考務(wù)費(fèi)（230元/科）
根據(jù)IIA的規(guī)定，申請免試第四科《經(jīng)營管理技術(shù)》的報考人員也需繳納該科目的考務(wù)費(fèi)。
考試用書
考試參考用書由中國內(nèi)部審計協(xié)會組織翻譯和編寫：
《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》
《實(shí)施國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》
《內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》（中英文對照）
《實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》（中英文對照）
《經(jīng)營分析和信息技術(shù)》（中英文對照）
《經(jīng)營管理技術(shù)》
《CIA考試習(xí)題匯編》
《索耶內(nèi)部審計》（上、下冊）
《國際注冊內(nèi)部審計師考試試題（1992-1995）》
《國際注冊內(nèi)部審計師考試試題（1995-1997）》
《國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會CIA考試模擬題》
單科成績有效期
考試單科成績合格者，必須在取得成績后的每2年內(nèi)至少參加1次考試，以前通過科目的成績繼續(xù)有效，否則成績作廢。
資格證書取得的條件
具備下列條件者，方可取得國際注冊內(nèi)部審計師證書：
1.所有考試科目全部合格；
2.具有2年（含2年）以上審計、會計工作及相關(guān)工作經(jīng)歷。
國際注冊內(nèi)部審計師證書由國際內(nèi)部審計師協(xié)會和中國內(nèi)部審計協(xié)會制發(fā)。
后續(xù)教育及注冊
取得國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員，必須每兩年接受80學(xué)時的后續(xù)教育，方可進(jìn)行年檢注冊，否則IIA將取消其資格。后續(xù)教育的內(nèi)容、形式和學(xué)時計算等按照中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號――內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》的規(guī)定執(zhí)行。
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