第一篇：2010年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試練習(xí)題及答案

2010年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試練習(xí)題及答案 下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是

A.意外災(zāi)害造成的原材料損失

B.人為造成的原材料損失

C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤(pán)虧

本題正確答案A 解題思路

A、正確。記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目是屬于非常損失的部分。B、不正確。見(jiàn)題解A。C、不正確。見(jiàn)題解A。D、不正確。見(jiàn)題解A。下列關(guān)于β系數(shù)，說(shuō)法不正確的是

A.β系數(shù)可用來(lái)衡量可分散風(fēng)險(xiǎn)的大小

B.某種股票的β系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)收益率越高，預(yù)期報(bào)酬率也越大

C.β系數(shù)反映個(gè)別股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，β系數(shù)為0，說(shuō)明該股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為零

D.某種股票的β系數(shù)為1，說(shuō)明該種股票的風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一致

本題正確答案C 解題思路 解題分析： β系數(shù)反映個(gè)別股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，β系數(shù)為0，說(shuō)明該股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為零的說(shuō)法不正確。下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是

A.季節(jié)性停用的設(shè)備

B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備

C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 本題正確答案A 解題思路 解題分析：季節(jié)性設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊 企業(yè)補(bǔ)付預(yù)付賬款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

A.借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

C.借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款

D.借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款

本題正確答案A 解題思路 解題分析：企業(yè)補(bǔ)付預(yù)付賬款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 以下哪類自然人股東及其直系親屬不得擔(dān)任該上市公司的獨(dú)立董事？

A.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上。

B.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份2%以上。

C.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份3%以上。

D.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上。

本題正確答案A 解題思路 解題分析：直接或間接持有上市公司己發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬不得擔(dān)任該上市公司的獨(dú)立董事。如果一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品銷量迅速增長(zhǎng)，特別是對(duì)于非耐用消費(fèi)品來(lái)說(shuō)，具有創(chuàng)新精神的初試者由于使用產(chǎn)品的滿足開(kāi)始重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，并通過(guò)消費(fèi)者交叉影響使產(chǎn)品迅速向市場(chǎng)擴(kuò)散。此時(shí)競(jìng)爭(zhēng)者紛紛介入。那么，我們?cè)鯓优卸ㄔ撈髽I(yè)正處于生命周期的哪一階段？

A.投入期 B.成長(zhǎng)期

C.成孰期

D.衰退期

本題正確答案B 解題思路 解題分析：

A、不正確。因?yàn)樵谏芷诘耐度肫冢a(chǎn)品開(kāi)始按批量生產(chǎn)并全面投入企業(yè)的目標(biāo)市場(chǎng)。這個(gè)階段最主要的特征是銷量低，銷售增長(zhǎng)緩慢。B、正確。新產(chǎn)品從投入期轉(zhuǎn)入成長(zhǎng)期的標(biāo)志是銷量迅速增長(zhǎng)。對(duì)于非耐用消費(fèi)品來(lái)說(shuō)，具有創(chuàng)新精神的初試者由于使用產(chǎn)品的滿足開(kāi)始重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，并通過(guò)消費(fèi)者交叉影響使新產(chǎn)品迅速向市場(chǎng)擴(kuò)散。這一階段另一個(gè)重要的特征是競(jìng)爭(zhēng)者紛紛介入，當(dāng)新產(chǎn)品盈利較高時(shí)更是如此。C、不正確。成熟期是產(chǎn)品在市場(chǎng)基本飽和，雖然普及率繼續(xù)有所提高，而銷售量則趨于基本穩(wěn)定的時(shí)期。D、不正確。由于競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)志、消費(fèi)偏好、產(chǎn)品技術(shù)及其他環(huán)境因素的變化，導(dǎo)致產(chǎn)品銷量減少而進(jìn)入衰退期，從而誘發(fā)出更新的產(chǎn)品問(wèn)世。這時(shí)原有產(chǎn)品普及率迅速降低，成本回升、分銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向營(yíng)銷新品。會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則不包括以下哪項(xiàng)？

A.基本準(zhǔn)則

B.基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.特殊行業(yè)基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

本題正確答案A 解題思路 解題分析：我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則 企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者都希望自己投資或經(jīng)營(yíng)的企業(yè)獲得發(fā)展，究其最終目的當(dāng)然是與他們的利益休戚相關(guān)。但是，在不同發(fā)展階段和不同發(fā)展方式上又有許多具體原因，這些原因不包括以下哪項(xiàng)？ A.為了生存和競(jìng)爭(zhēng)的需要

B.為了減少規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益

C.為了保證原材料的穩(wěn)定供應(yīng)和產(chǎn)品的穩(wěn)定市場(chǎng)

D.經(jīng)理人員強(qiáng)烈進(jìn)取心的驅(qū)使

本題正確答案B 解題思路 解題分析：

A、不正確。在企業(yè)的初階段，企業(yè)的力量單薄，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手又很多，不千方百計(jì)尋求機(jī)會(huì)

發(fā)展自己就有被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手打敗的可能。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以通過(guò)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，從而可以保證原材料的穩(wěn)定供應(yīng)和產(chǎn)品的穩(wěn)定市場(chǎng)。

B、正確。在很多情況下，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)可以達(dá)到技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)政、管理和風(fēng)險(xiǎn)等方面的因素最佳協(xié)調(diào)的規(guī)模，即可以達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，它是眾多企業(yè)的追求目標(biāo)之一。

c、不正確。在許多情況下，企業(yè)是為了競(jìng)爭(zhēng)的需要，如為了提高自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、控制原材料的供應(yīng)價(jià)格、控制產(chǎn)品的銷售價(jià)格等目的的而去兼并某些競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)，從而使自己成長(zhǎng)起來(lái)的。

D、不正確。企業(yè)能否發(fā)展是評(píng)價(jià)經(jīng)理人員工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，同時(shí)，經(jīng)理人員也常常把企業(yè)的發(fā)展作為自己決策能力、組織能力和創(chuàng)造能力的一種考驗(yàn)。因此，經(jīng)理人員具有使企業(yè)發(fā)展的一種動(dòng)力。下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是

A.信用證存款

B.在途貨幣資金

C.備用金

D.銀行匯票存款

本題正確答案C 解題思路 解題分析：存出投資款、外埠存款、信用證保證金存款屬于其他貨幣資金科目核算。以下哪些因素是影響企業(yè)實(shí)施全球化戰(zhàn)略的主要因素？

Ⅰ.市場(chǎng)因素

Ⅱ.勞動(dòng)力和自然資源因素

Ⅲ.貿(mào)易壁壘因素

Ⅳ.全球戰(zhàn)略一體化因素

A.Ⅳ

B.Ⅱ和Ⅲ

C.Ⅲ和Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

本題正確答案D 解題思路 解題分析：

I。正確。市場(chǎng)因素，即實(shí)施全球化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)旨在占據(jù)和擴(kuò)大海外產(chǎn)品市場(chǎng)。它包括兩種具體情形，即領(lǐng)先進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)和爭(zhēng)取、擴(kuò)充新市場(chǎng)。

II。正確。勞動(dòng)力因素，即實(shí)施全球化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)自在利用東道國(guó)相對(duì)低廉的勞動(dòng)力，以提高自己產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。自然資源因素，即實(shí)施全球化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)旨在獲得穩(wěn)定且相對(duì)廉價(jià)的原料來(lái)源。

III。正確。貿(mào)易壁壘因素，即實(shí)施全球化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)旨在繞過(guò)高額關(guān)稅、低進(jìn)口額、進(jìn)口管制等貿(mào)易保護(hù)主義措施。

IV。正確。全球戰(zhàn)略一體化因素，這主要是大型跨國(guó)公司為了進(jìn)一步發(fā)揮它的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采取的全球戰(zhàn)略與多元化經(jīng)營(yíng) 審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，會(huì)通過(guò)比較實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的差異來(lái)確認(rèn)潛在的問(wèn)題，這屬于以下哪種方法？ A.審核。

B.觀察。

C.監(jiān)盤(pán)。

D.分析性復(fù)核。

本題正確答案D 解題思路 解題分析：審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，會(huì)通過(guò)比較實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的差異來(lái)確認(rèn)潛在的問(wèn)題，這屬于分析性復(fù)核。應(yīng)納稅所得額與稅前會(huì)計(jì)收入之間的時(shí)間性差異和永久性差異的區(qū)別在于

A.時(shí)間性差異不會(huì)產(chǎn)生未來(lái)應(yīng)納稅額或稅款抵減額。

B.只有永久性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

C.只有時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

D.時(shí)間性差異包括那些記入稅前財(cái)務(wù)收益但不會(huì)記入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。

本題正確答案C 解題思路在以后年度，當(dāng)所報(bào)告的資產(chǎn)數(shù)額恢復(fù)或所報(bào)告的債務(wù)被償付，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生納稅額或稅款抵減額。永久性的差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。永久性差異僅在發(fā)生的當(dāng)期產(chǎn)生影響。由于永久性的差異僅在在發(fā)生差異的當(dāng)期產(chǎn)生影響，因此永久性差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。永久性差異包括那些能記入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)但永遠(yuǎn)不會(huì)入應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目，及那些可記入應(yīng)納稅所得額但永遠(yuǎn)不會(huì)記入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的項(xiàng)目，與之相反，在以后年度，當(dāng)所報(bào)告的資產(chǎn)數(shù)額恢復(fù)或所報(bào)告的債務(wù)被償付，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額或稅款抵減額。因此，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，而永久性差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。永久性差異包括那些記入稅前財(cái)務(wù)收益但永遠(yuǎn)不會(huì)記入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。出租包裝物，按租金收入的一定比例計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅時(shí)，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

A.管理費(fèi)用 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

C.營(yíng)業(yè)外交出

D.其他業(yè)務(wù)支出

本題正確答案B 解題思路 出租包裝物，按租金收入的一定比例計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)掊金及附加” 某公司于1999年1月1日折價(jià)發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10％，發(fā)行價(jià)格900000元。公司以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券1999年度的利息費(fèi)用為（）元。

A.75000

B.90000

C.100000

D.125000

本題正確答案D 解題思路

D.每年的票面利息是1000000*10%=100000，按照直線法攤銷債券折價(jià)可得每年的折價(jià)攤銷為(1000000-900000)/4=25000，兩項(xiàng)相加得出1999年度的利息費(fèi)用為125000.某零售企業(yè)采用零售價(jià)格法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20，000元，售價(jià)總額為30000元，本月購(gòu)入存貨成本為100，000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120000元，本月銷售收入為100000元。該企業(yè)月末存貨成本為（）元

A.96667

B.80000

C.40000

D.33333 本題正確答案C 解題思路 因?yàn)椋?0000+120000-100000=50000 成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80% 月末存貨成本=50000*80%=40000 依據(jù)刑法規(guī)定，犯抗稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款（）罰金。

A.1倍以上5倍以下

B.1倍以上3倍以下

C.3倍以上5倍以下

D.5倍以上10倍以下

本題正確答案A 解題思路 A正確。依據(jù)刑法規(guī)定，犯抗稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛中不能進(jìn)行仲裁的是

A.購(gòu)銷合同糾紛

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓糾紛

C.貨物運(yùn)輸糾紛

D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)繼承糾紛

本題正確答案D 解題思路 根據(jù)《仲裁法》。公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)提取利潤(rùn)的多少作為公司的法定公積金？

A.10%

B.5% C.5%--10%

D.25%

本題正確答案A 解題思路 A正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。商業(yè)企業(yè)以外的其他類型企業(yè)小規(guī)模納稅人的增殖稅征收率是多少？

A.4%

B.6%

C.13%

D.17%

本題正確答案B 解題思路 稅法中：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其使用征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其使用稅率為6%。下列哪項(xiàng)關(guān)于公司注冊(cè)資本的說(shuō)法不正確？

A.對(duì)于有限責(zé)任公司而言，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品批發(fā)為主的公司，注冊(cè)資本不少于50萬(wàn)元

B.以商業(yè)零售業(yè)為主的公司，注冊(cè)資本不少于10萬(wàn)元

C.股東可以用貨幣、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為注冊(cè)資本出資

D.股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額是1000萬(wàn)元

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《經(jīng)濟(jì)法》。下列哪項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法不正確？

A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所有收入

B.個(gè)人所得稅是一種對(duì)個(gè)人純收入征收的稅

C.個(gè)人所得稅的納稅主體不涉及非居民 D.個(gè)人所得稅可以采用超額累進(jìn)稅率和比率稅率兩種稅率來(lái)計(jì)算

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)《稅法》。下列哪項(xiàng)關(guān)于短期投資的說(shuō)法不正確？

A.短期投資成本中應(yīng)該扣除購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告發(fā)放而未支取的股利和股息。

B.屬于短期投資持有期間獲得的股利和股息，應(yīng)作為“投資收益”。

C.企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將成本與市價(jià)較低者作為短期投資的帳面價(jià)值。

D.如果某項(xiàng)短期投資比重大，則必須按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。具有優(yōu)先購(gòu)股權(quán)的普通股股東有權(quán)利

A.在年度大會(huì)上優(yōu)先投票表決。

B.對(duì)公司出售的債券有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

C.購(gòu)買(mǎi)公司增發(fā)的股票。

D.在代理之爭(zhēng)中獲得對(duì)公司的控制權(quán)。

本題正確答案C 解題思路 C正確。優(yōu)先購(gòu)股權(quán)不能賦予股東在年度大會(huì)上優(yōu)先投票表決。股東表決時(shí)沒(méi)有既定的先后順序。優(yōu)先購(gòu)股權(quán)不能賦予股東購(gòu)買(mǎi)公司出售的任何追加的債券，債券的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)是防止所有者權(quán)益稀釋的方法。通過(guò)賦予普通股股東優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)公司增發(fā)的股票權(quán)利，優(yōu)先購(gòu)股權(quán)保護(hù)了現(xiàn)有普通股股東在所有權(quán)中所占的比例，防止股權(quán)稀釋。優(yōu)先購(gòu)股不允許普通股股東在代理之爭(zhēng)中獲得對(duì)公司的控制權(quán)，在所有權(quán)中所占的比例決定了股東獲得對(duì)公司控制權(quán)的能力。24 對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會(huì)計(jì)處理方法是

A.沖減開(kāi)辦費(fèi)

B.沖減在建工程成本

C.沖減營(yíng)業(yè)外支出

D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

本題正確答案D 解題思路 A正確。對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會(huì)計(jì)處理方法是沖減開(kāi)辦費(fèi)。下列哪項(xiàng)與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)引起先進(jìn)流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)？

A.將現(xiàn)金存入銀行。

B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)1年期的債券。

C.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原材料。

D.用設(shè)備清償50萬(wàn)元的債務(wù)。

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。根據(jù)應(yīng)收帳款核算和會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，以下哪項(xiàng)是正確的？

A.商業(yè)折扣應(yīng)該作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

B.應(yīng)收帳款在折扣中除掉現(xiàn)金折扣后按實(shí)際銷售價(jià)進(jìn)行確認(rèn)入帳。

C.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法可以由企業(yè)自行確定。

D.企業(yè)可以采用直接轉(zhuǎn)銷法來(lái)核算壞帳損失。

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。27 ABC公司1997年5月1日以后50000元價(jià)格買(mǎi)入設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)殘值是2000元，預(yù)計(jì)可使用10年，ABC公司采取直線法按月計(jì)提折舊，并于2004年3月1日將設(shè)備出售，價(jià)格為9600元，則出售該設(shè)備的損失為多少？

A.4000元。

B.6000元。

C.6800元。

D.7600元。

本題正確答案D 解題思路 D正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。在資金管理中，如果因銀行未達(dá)帳項(xiàng)而引起企業(yè)的銀行日記帳和銀行對(duì)帳單不符，那么，企業(yè)通常采用下列那種方法來(lái)分析上述差異？

A.調(diào)整銀行存款日記帳。

B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

C.調(diào)整銀行對(duì)帳單。

D.編制現(xiàn)金流量表。

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指

A.銀行買(mǎi)入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額

B.執(zhí)行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額

C.賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額

D.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額

本題正確答案D 解題思路 D正確。企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額。下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法，哪項(xiàng)是正確的？

A.很可能發(fā)生的交易所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)該作為負(fù)債確認(rèn)。

B.如果費(fèi)用可以對(duì)象化，那么就可以資本化，而如果無(wú)法對(duì)象化，那么應(yīng)該作為期間費(fèi)用。

C.收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)收益的總流入。

D.為分配利潤(rùn)在利潤(rùn)表中報(bào)告，一般不包含在所有者權(quán)益中。

本題正確答案C 解題思路 C正確，根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

下列哪項(xiàng)關(guān)于存貨的說(shuō)法不正確？

A.凡在盤(pán)存日，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的物品。無(wú)論其存放何處，都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。

B.購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)收到商品，但是沒(méi)收到銷貨方結(jié)算發(fā)票，該存貨不屬于購(gòu)貨方的存貨。

C.存貨獲取的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本入帳。

D.外購(gòu)存貨的入帳價(jià)值包括運(yùn)雜費(fèi)等。

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

以下哪項(xiàng)不屬于金融市場(chǎng)

A.貨幣市場(chǎng)

B.資本市場(chǎng)

C.外匯市場(chǎng) D.鉑金市場(chǎng)

本題正確答案D 解題思路 D正確。金融市場(chǎng)包括：貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)。

在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位的是：

A.中國(guó)人民銀行。

B.中國(guó)工商銀行。

C.國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行。

D.保險(xiǎn)公司。

本題正確答案A 解題思路 A正確。中國(guó)人民銀行是國(guó)家機(jī)關(guān)，在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位。

組織成員以團(tuán)隊(duì)方式開(kāi)展工作，能夠促進(jìn)成員之間的合作并提高員工的士氣，還能夠創(chuàng)造出一種增加工作滿意度的氛圍，員工的工作繼效也會(huì)因此得到提高，這說(shuō)明采取團(tuán)隊(duì)的形式，可以獲得下列那些好處？

A.創(chuàng)造一種集體精神

B.促進(jìn)員工隊(duì)伍多元化

C.促進(jìn)組織進(jìn)行戰(zhàn)略性思考

D.提高組織決策速度

本題正確答案A 解題思路 A正確。采取團(tuán)隊(duì)的形式，可以獲得的好處是創(chuàng)造一種集體精神。

根據(jù)激勵(lì)理論，采用目標(biāo)激勵(lì)時(shí)，目標(biāo)的設(shè)置必須滿足以下哪項(xiàng)要求？

Ⅰ 應(yīng)結(jié)合工作崗位把個(gè)人目標(biāo)融于集體目標(biāo)之中

Ⅱ 使目標(biāo)具有一定挑戰(zhàn)性，又不可過(guò)高

Ⅲ 目標(biāo)內(nèi)容具體明確，遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)相結(jié)合 A.Ⅰ和Ⅱ

B.Ⅰ和Ⅲ

C.Ⅱ和Ⅲ

D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

本題正確答案D 解題思路 D正確。根據(jù)激勵(lì)理論，采用目標(biāo)激勵(lì)時(shí)，目標(biāo)的設(shè)置必須滿足應(yīng)結(jié)合工作崗位把個(gè)人目標(biāo)融于集體目標(biāo)之中。使目標(biāo)具有一定挑戰(zhàn)性，又不可過(guò)高。目標(biāo)內(nèi)容具體明確，遠(yuǎn)期和近期目標(biāo)相結(jié)合。

按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括哪六個(gè)要素？

A.標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期。

B.標(biāo)題、收件人、正文、簽章、報(bào)告日期、審計(jì)組成員名單。

C.審計(jì)情況、審計(jì)準(zhǔn)則遵循的情況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議。

D.收件人、審計(jì)情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)決定、審計(jì)建議。

本題正確答案A 解題思路 A正確。《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期。

下列哪一種情況下不會(huì)出現(xiàn)市場(chǎng)失靈

A.存在公共物品

B.卡特爾勾結(jié)起來(lái)限制產(chǎn)量

C.存在外部性

D.競(jìng)爭(zhēng)非常激烈

本題正確答案D 解題思路 D正確。市場(chǎng)失靈主要會(huì)出現(xiàn)在壟斷，外部性，公共品以及不完全信息。競(jìng)爭(zhēng)不會(huì)使市場(chǎng)失靈。38 成熟產(chǎn)業(yè)中的非價(jià)格戰(zhàn)略包含有哪幾種戰(zhàn)略？

Ⅰ.市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略

Ⅱ.產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略

Ⅲ.市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略

Ⅳ.產(chǎn)品增值戰(zhàn)略

A.Ⅰ和Ⅱ

B.Ⅱ和Ⅲ

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

本題正確答案D 解題思路 I正確。市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略的基礎(chǔ)是依靠現(xiàn)有的產(chǎn)品在現(xiàn)有的市場(chǎng)上獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，即通過(guò)目前的產(chǎn)品與市場(chǎng)的份額增長(zhǎng)以達(dá)到企業(yè)成長(zhǎng)的目的。

II正確。產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略是指創(chuàng)造產(chǎn)品并逐步替代現(xiàn)有和產(chǎn)品以保持企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略屬于非價(jià)格戰(zhàn)略。

III正確。市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略需要對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行改造或調(diào)整以適應(yīng)新市場(chǎng)。它需要開(kāi)發(fā)現(xiàn)有產(chǎn)品的新用途。市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略屬于非價(jià)格戰(zhàn)略。

IV正確。產(chǎn)品增值戰(zhàn)略通常是指一產(chǎn)業(yè)中的大型企業(yè)在每一個(gè)市場(chǎng)區(qū)域中的一項(xiàng)產(chǎn)品，并且短兵相接地爭(zhēng)取顧客。該戰(zhàn)略還指企業(yè)同時(shí)以新產(chǎn)品進(jìn)入新市場(chǎng)，即企業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。產(chǎn)品增值戰(zhàn)屬于非價(jià)格戰(zhàn)略。

有一家企業(yè)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，擁有良好的籌資條件以及雄厚的資本實(shí)力，同時(shí)該企業(yè)還具有由于成功經(jīng)營(yíng)而建立起來(lái)的市場(chǎng)聲譽(yù)，則以下哪種說(shuō)法正確？

Ⅰ.該企業(yè)具有對(duì)本產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)行擴(kuò)散的可能。

Ⅱ.該企業(yè)容易克服產(chǎn)業(yè)障礙。

Ⅲ.該產(chǎn)業(yè)具有進(jìn)入任何產(chǎn)業(yè)的可能。Ⅳ.該企業(yè)一定可以發(fā)展壯大。

A.Ⅰ。

B.Ⅰ和Ⅱ。

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

本題正確答案B 解題思路 B正確。不能說(shuō)明該產(chǎn)業(yè)具有進(jìn)入任何產(chǎn)業(yè)的可能。該企業(yè)一定可以發(fā)展壯大。

若某個(gè)國(guó)家采用貿(mào)易配額來(lái)解決長(zhǎng)期的貿(mào)易逆差問(wèn)題，最可能的結(jié)果是

A.失業(yè)率和生產(chǎn)率都將提高。

B.失業(yè)率將提高，生產(chǎn)率將下降。

C.失業(yè)率將下降，生產(chǎn)率將提高。

D.失業(yè)率和生產(chǎn)率都將下降。

本題正確答案D 解題思路 B正確。采用貿(mào)易配額的方法，辦內(nèi)的工作職位將保留下來(lái)，因此失業(yè)率會(huì)下降；同時(shí)由于那些生產(chǎn)效率低（低于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)者的生產(chǎn)效率）的工作職位也保留下來(lái)，該行業(yè)的整體生產(chǎn)率隨之下降

某公司2001年3月1日取得面值為50000元的6個(gè)月期限的帶息應(yīng)收票據(jù)一張。年利率為10%，該公司于7月1日持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則該公司收到的貼現(xiàn)額為（）元

A.52500

B.47500

C.51450

D.53500

本題正確答案C 解題思路 C正確。票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期月數(shù)/12）=50000元*（1+10%*6/12）=52500 帖現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*帖現(xiàn)天數(shù)/360=52500元*12%*60/360=1050元

帖現(xiàn)所得=票據(jù)到期價(jià)值-帖現(xiàn)息=52500元-1050元=51450元

關(guān)于經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，下列說(shuō)法正確的是

A.在其他因素一定時(shí)，產(chǎn)銷量越小，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)也越小

B.在其他因素一定時(shí)，固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小

C.當(dāng)固定成本趨近于0時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)趨近于1

D.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越大

本題正確答案C 解題思路 C正確。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=Q（P-V）/[Q（P-V）-F] 當(dāng)F=0時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)趨近于1。

以下哪項(xiàng)財(cái)政政策能夠隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況而自動(dòng)發(fā)生穩(wěn)定作用？

A.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

B.自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策

C.積極的財(cái)政政策

D.緊縮性的財(cái)政政策

本題正確答案B 解題思路 B正確。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策包括：積極的財(cái)政政策、緊縮性的財(cái)政政策、補(bǔ)償性財(cái)政政策、擴(kuò)張性財(cái)政政策。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策是隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況而自動(dòng)發(fā)生穩(wěn)定作用的財(cái)政政策。

下列各項(xiàng)中，對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的大小不產(chǎn)生影響的因素是：

A.投資項(xiàng)目的原始投資 B.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量

C.投資項(xiàng)目的有效年限

D.投資項(xiàng)目的預(yù)期報(bào)酬率

本題正確答案D 解題思路 D正確。內(nèi)部收益率=年平均將收益/原始投資額*100%。所以與投資項(xiàng)目的預(yù)期報(bào)酬率無(wú)關(guān)。

財(cái)政政策從其政策取向的角度主要分為張性、緊縮性和中性財(cái)政政策，其中擴(kuò)張性財(cái)政政策可以通過(guò)采取一定的政策工具來(lái)增加或刺激社會(huì)總需求，下列哪項(xiàng)不屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策采用的財(cái)政工具？

A.增加稅收

B.增加支出

C.擴(kuò)大財(cái)政赤字

D.固定資產(chǎn)投資

本題正確答案A 解題思路 A正確。增加稅收不屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策采用的財(cái)政工具。

以下哪項(xiàng)不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限？

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料

C.對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任人員給予行政處分

D.申請(qǐng)人民法院進(jìn)行資產(chǎn)保全

本題正確答案C 解題思路 C正確。向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果、要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料、申請(qǐng)人民法院進(jìn)行資產(chǎn)保全屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限。47 民法不包括下列哪項(xiàng)法律制度？

A.民事主體制度

B.信托法律制度

C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度

D.物權(quán)法律制度

本題正確答案B 解題思路 B正確。民法不包括信托法律制度。

某零售企業(yè)采用零售價(jià)格法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20，000元，售價(jià)總額為30000元，本月購(gòu)入存貨成本為100，000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120000元，本月銷售收入為100000元。該企業(yè)月末存貨成本為（）元

A.96667

B.80000

C.40000

D.33333

本題正確答案C 解題思路 C正確。因?yàn)椋?0000+120000-100000=50000 成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80% 月末存貨成本=50000*80%=40000

公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)（低于發(fā)行溢價(jià)收入），應(yīng)將其

A.計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)

B.計(jì)入管理費(fèi)

C.計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.從溢價(jià)收入中扣除 本題正確答案D 解題思路 D正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)（低于發(fā)行溢價(jià)收入），應(yīng)將其從溢價(jià)收入中扣除。

某企業(yè)2001年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為2000萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2002年度的銷售額比2001年度增加10%（即增加100萬(wàn)元），預(yù)計(jì)2002年度留存收益的增加額為50萬(wàn)元，則該企業(yè)2002年度應(yīng)追加資金量為（）萬(wàn)元。

A.0

B.2000

C.1950

D.150

本題正確答案D 解題思路 D正確。2000萬(wàn)元*10%-50=150萬(wàn)元

第一次債權(quán)人會(huì)議由（）召集，并應(yīng)在債權(quán)申報(bào)期滿后（）內(nèi)召開(kāi)。

A.人民法院 30日

B.人民法院 15日

C.債權(quán)人會(huì)議主席 30日

D.債權(quán)人會(huì)議主席 15日

本題正確答案B 解題思路 B正確。第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，并應(yīng)在債權(quán)申報(bào)期滿后15日內(nèi)召開(kāi)。

下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是

A.房屋裝修業(yè)務(wù)

B.汽車修理業(yè)務(wù) C.裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)

D.飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

本題正確答案B 解題思路 B正確。增值稅的征稅對(duì)象是銷售應(yīng)稅貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)(例如修理修配)和進(jìn)口貨物的增值額。

一個(gè)被授權(quán)成立的工作團(tuán)隊(duì)和它的管理者正在考慮購(gòu)買(mǎi)一個(gè)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。由于使用新系統(tǒng)既有利也弊，該管理人員專門(mén)召開(kāi)了一次會(huì)議，聽(tīng)取組員的意見(jiàn)。會(huì)后，他決定購(gòu)買(mǎi)新系統(tǒng)。作為一名被授權(quán)的工作團(tuán)隊(duì)的管理者，他在什么地方做得不太恰當(dāng)？

A.他應(yīng)在當(dāng)前就這個(gè)問(wèn)題先單獨(dú)征求每個(gè)組員的意見(jiàn)，因?yàn)樵谛〗M會(huì)上，有些組員可能沒(méi)有反映其真實(shí)意見(jiàn)。

B.他應(yīng)在會(huì)前向組員說(shuō)明該系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，否則，組員難以提出有效的意見(jiàn)。

C.他應(yīng)采用規(guī)范的組織決策技術(shù)，例如德?tīng)柗品ǎ―elphi）。

D.他應(yīng)讓小組決定是否購(gòu)買(mǎi)，并接受小組的最后決定。

本題正確答案D 解題思路 A不正確。題目沒(méi)有說(shuō)明管理者在會(huì)前是否征求意見(jiàn)，因此，無(wú)法進(jìn)行判斷。

B不正確。題目沒(méi)有說(shuō)明管理者在會(huì)前是否說(shuō)明系統(tǒng)的優(yōu)缺，因此，無(wú)法進(jìn)行判斷。

C不正確。題目未說(shuō)明是是否采用了該方法。

D正確。既然管理人員專門(mén)召開(kāi)會(huì)議，以聽(tīng)取組員的意見(jiàn)，那么就應(yīng)由小組決定是否購(gòu)買(mǎi)，并接受小組的最后決定，而不應(yīng)自己決策。

許多人認(rèn)為，沖突本身會(huì)對(duì)公司造成損害。但是，理論研究和實(shí)際案例都表明，有些沖突對(duì)于公司的繁榮是有好處的。可供管理層使用，刺激沖突產(chǎn)生的技術(shù)是：

A.權(quán)威性命令。

B.重新建構(gòu)組織。

C.擴(kuò)展資源。D.創(chuàng)建高級(jí)目標(biāo)。

本題正確答案B 解題思路 B正確。研究表明，改變組織文化、運(yùn)用溝通、引進(jìn)外人、重新建構(gòu)組織以及任命一名吹毛求疵者是激發(fā)功能正常的沖突的有效技術(shù)。該項(xiàng)權(quán)威性命令技術(shù)可以解決短期沖突問(wèn)題。但不是刺激有昨沖突產(chǎn)生的技術(shù)。結(jié)構(gòu)變量是沖突源之一，使決策集中化、重新組合工作群體、提高規(guī)范化及增強(qiáng)組織單位之間的相互依賴關(guān)系都是機(jī)構(gòu)機(jī)制的變化。這樣做打破了現(xiàn)狀，提高了沖突水平。該項(xiàng)擴(kuò)展資源技術(shù)可以解決短期沖突，但不是刺激有利沖突產(chǎn)生的技術(shù)。該項(xiàng)創(chuàng)建高級(jí)目標(biāo)技術(shù)可以解決短期沖突，但不是刺激有利沖突產(chǎn)生的技術(shù)。

企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按

A.各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定

B.各項(xiàng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定

C.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定

D.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定。

下面哪一項(xiàng)與制造設(shè)備更新決策最相關(guān)？

A.舊設(shè)備的原始成本。

B.舊設(shè)備的處置價(jià)格。

C.處置舊設(shè)備的利得或損失。

D.處置舊設(shè)備所沖減的總金額。

本題正確答案B 解題思路 B正確。管理決策分析基于相關(guān)成本概念。決策選擇不同，相關(guān)成本不同。增量成本或者差異成本總是相關(guān)的。歷史成本，比如設(shè)備的原始成本，由于是以前發(fā)生的，所以不是相關(guān)成本。相似的，由于處置舊設(shè)備的利得或損失是根據(jù)歷史成本計(jì)算的，因而也不是相關(guān)的。但是，舊設(shè)備的處置價(jià)格包含了未來(lái)的現(xiàn)金流入，而且不處置設(shè)備就不會(huì)發(fā)生成本，所以是相關(guān)的。答案A不正確，因?yàn)榕f設(shè)備的原始成本是一種沉沒(méi)成本，與未來(lái)決策的制定沒(méi)有關(guān)系。答案C不正確，因?yàn)樘幹门f設(shè)備的利得或損失是根據(jù)歷史成本計(jì)算的，而歷史成本是沉沒(méi)成本。答案D不正確，因?yàn)樘幹门f設(shè)備所沖減的沉沒(méi)成本的總金額與未來(lái)決策無(wú)關(guān)。

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

本題正確答案A 解題思路 A正確。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入資本公積。

下列會(huì)計(jì)核等前提中，由于遵循（）的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

A.會(huì)計(jì)主體

B.會(huì)計(jì)分期

C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.貨幣計(jì)量

本題正確答案B 解題思路 B正確。由于遵循會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

我國(guó)總的稅收政策不包括以下哪項(xiàng)？

A.公平稅負(fù)

B.簡(jiǎn)化稅制

C.合理分權(quán)

D.統(tǒng)一法規(guī)

本題正確答案D 解題思路 D正確。我國(guó)總的稅收政策包括:公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、統(tǒng)一稅法。

1998年7月30日，某企業(yè)持一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元，1998年6月30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）元。

A.－300

B.－100

C.－1300

D.900

本題正確答案C 解題思路 貼現(xiàn)息=到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限企業(yè)己持有票據(jù)期限

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為:-1300 61 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的分配方案是由（）提出。

A.清算組 B.債權(quán)人會(huì)議

C.職工代表大會(huì)

D.人民法院

本題正確答案A 解題思路 A正確。《破產(chǎn)法》規(guī)定，清算組提出破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的分配方案。

下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是

A.意外災(zāi)害造成的原材料損失

B.人為造成的原材料損失

C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤(pán)虧

本題正確答案A 解題思路 A正確。記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目是屬于非常損失的部分。

以下哪項(xiàng)不包括在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)？

A.煙

B.酒

C.客車

D.汽油

本題正確答案C 解題思路 C正確。煙、酒、汽油均應(yīng)交消費(fèi)稅。

按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的規(guī)定，為保證審計(jì)質(zhì)量，以下哪項(xiàng)應(yīng)建立分級(jí)復(fù)核制度？

Ⅰ、審計(jì)工作底稿

Ⅱ、審計(jì)報(bào)告 Ⅲ、審計(jì)方案

A.只有Ⅰ。

B.Ⅰ和Ⅱ。

C.Ⅰ和Ⅲ。

D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

本題正確答案B 解題思路 B正確。只有審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告應(yīng)建立分級(jí)復(fù)核制度。

對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的描述方法包括：

A.調(diào)查問(wèn)卷法

B.文字描述法

C.流程圖法

D.以上三種方法相結(jié)合。

本題正確答案D 解題思路 D正確。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的描述方法可以是:調(diào)查問(wèn)卷法、文字描述法、流程圖法三種方法相結(jié)合。

T公司成立時(shí)接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年，國(guó)家商標(biāo)法規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過(guò)

A.20年

B.15年

C.10年

D.18年

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過(guò)10年。67 對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的大小不產(chǎn)生影響的因素是

A.投資項(xiàng)目的原始投資

B.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

C.投資項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)算期

D.投資項(xiàng)目的設(shè)定折現(xiàn)率

本題正確答案C 解題思路 C正確。投資項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)算期對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的大小不產(chǎn)生影響。

增值稅以下面哪項(xiàng)為征收依據(jù)？

A.某公司的銷售額與該公司從國(guó)內(nèi)其他公司所購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)值之差。

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格與該公司為獲利該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)所付出的原始價(jià)格之差。

C.向關(guān)聯(lián)公司銷售產(chǎn)品的銷售。

D.某公司的銷售利潤(rùn)。

本題正確答案A 解題思路 A正確。增值稅的征收基礎(chǔ)是公司新創(chuàng)造的價(jià)值，這一價(jià)值是投入與產(chǎn)出的之差。該選項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格與該公司為獲利該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)所付出的原始價(jià)格之差描述的是計(jì)算資本利得稅的基礎(chǔ)。該選項(xiàng)向關(guān)聯(lián)公司銷售產(chǎn)品的銷售描述的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。該選項(xiàng)某公司的銷售利潤(rùn)描述是計(jì)算收入/所得稅的基礎(chǔ)。

甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的總經(jīng)理甲公司委派，董事長(zhǎng)由乙公司委派，各方出資比例均為50％，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.甲、乙公司均采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.甲、乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

本題正確答案D 解題思路 D正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各方出資比例均為50%,股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下甲、乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。

某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2001年固定成本總額為50萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元，恰好等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額。2002年該企業(yè)將目標(biāo)利潤(rùn)確定為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量.銷售價(jià)格和固定成本水平與2001年相同。則該企業(yè)2002年的變動(dòng)成本率比2001年降低（）時(shí)，才能使目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。

A.60%

B.40%

C.20%

D.50%

本題正確答案A 解題思路 A正確。利潤(rùn)=單價(jià)*銷量-單位變動(dòng)成本*銷量-固定成本。(100-50-20)/(100-50)=60% 71 以下哪一項(xiàng)不是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的特點(diǎn)？

A.產(chǎn)品有差別。

B.單個(gè)廠商無(wú)法控制產(chǎn)品價(jià)格。

C.對(duì)新廠商來(lái)說(shuō)，不存在進(jìn)入市場(chǎng)的障礙。

D.有大量的廠商。

本題正確答案A 解題思路 A正確。產(chǎn)品是否有差別與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)屬性無(wú)關(guān)。競(jìng)爭(zhēng)使得任何廠商都無(wú)法控制產(chǎn)品價(jià)格。完全競(jìng)爭(zhēng)使得任一廠商對(duì)市場(chǎng)均沒(méi)有壟斷地位。完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上必然存在大量廠商。72 生產(chǎn)者生產(chǎn)某種商品或勞務(wù)時(shí)所放棄的使用相同的生產(chǎn)要素在其他生產(chǎn)用途中所能得到的最高收入是指生產(chǎn)者生產(chǎn)該種商品或勞務(wù)的: A.機(jī)會(huì)成本

B.會(huì)計(jì)成本

C.顯性成本

D.隱形成本

本題正確答案A 解題思路 A正確。生產(chǎn)者生產(chǎn)某種商品或勞務(wù)時(shí)所放棄的使用相同的生產(chǎn)要素在其他生產(chǎn)用途中所能得到的最高收入是指生產(chǎn)者生產(chǎn)該種商品或勞務(wù)的機(jī)會(huì)成本。

獨(dú)立董事任期屆滿，連續(xù)可以連任，但連任時(shí)間不得超過(guò)幾年？

A.3

B.4

C.5

D.6

本題正確答案D 解題思路 D正確。獨(dú)立董事任期屆滿，連續(xù)可以連任，但連任時(shí)間不得超過(guò)6年。

如果內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊，所在單位應(yīng)該

A.移送司法機(jī)關(guān)處理

B.依照有關(guān)規(guī)定處理

C.開(kāi)除

D.調(diào)離工作崗位

本題正確答案B 解題思路 B正確。如果內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊，所在單位應(yīng)該依照有關(guān)規(guī)定處理 75 以下哪類自然人股東及其直系親屬不得擔(dān)任該上市公司的獨(dú)立董事？

A.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上。

B.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份2%以上。

C.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份3%以上。

D.直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上。

本題正確答案A 解題思路 A正確。直接或間接持有上市公司己發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬不得擔(dān)任該上市公司的獨(dú)立董事。

《審計(jì)法》對(duì)以下事項(xiàng)中的哪一項(xiàng)做出了規(guī)定？

A.內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限

B.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍

C.國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

D.內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制

本題正確答案C 解題思路 C正確。《審計(jì)法》規(guī)定應(yīng)該對(duì)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

存在所得稅的情況下，以“利潤(rùn)+折舊”估計(jì)經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量時(shí)，“利潤(rùn)”是指（）

A.利潤(rùn)總額

B.凈利潤(rùn)

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.息稅前利潤(rùn)

本題正確答案C 解題思路 C正確。存在所得稅的情況下，以“利潤(rùn)+折舊”估計(jì)經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量時(shí)，“利潤(rùn)”是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。78 根據(jù)《中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的具體準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的類型包括：

Ⅰ、年度審計(jì)計(jì)劃

Ⅱ、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

Ⅲ、財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

Ⅳ、審計(jì)方案

A.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是正確的；

B.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是正確的；

C.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是正確的；

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都是正確的。

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的具體準(zhǔn)則》規(guī)定：審計(jì)計(jì)劃的類型包括:年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案。

在物價(jià)下降期間，企業(yè)將存貨的計(jì)價(jià)方法從原來(lái)的加權(quán)平均法改成了先進(jìn)先出法。這一變動(dòng)對(duì)企業(yè)毛利和資產(chǎn)負(fù)債表上存貨產(chǎn)生的影響是：

A.增加毛利，增加存貨。

B.增加毛利，減少存貨。

C.減少毛利，增加存貨。

D.減少毛利，減少存貨。

本題正確答案D 解題思路 D正確。在物價(jià)下降期間，企業(yè)將存貨的計(jì)價(jià)方法從原來(lái)的加權(quán)平均法改成了先進(jìn)先出法。這一變動(dòng)對(duì)企業(yè)毛利和資產(chǎn)負(fù)債表上存貨產(chǎn)生的影響是減少毛利，減少存貨。

合伙企業(yè)的合伙人對(duì)其合伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)

A.全部責(zé)任

B.連帶責(zé)任 C.部分責(zé)任

D.監(jiān)督責(zé)任

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)法》。

以下有關(guān)《審計(jì)法》的說(shuō)法，不正確的是哪一項(xiàng)？

A.《審計(jì)法》屬于行政法法范疇。

B.《審計(jì)法》是具體規(guī)定國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度的基本法律。

C.《審計(jì)法》是憲法的實(shí)施法。

D.《審計(jì)法》是國(guó)家的根本大法。

本題正確答案D 解題思路 D正確。《審計(jì)法》屬于行政法法范疇。是具體規(guī)定國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度的基本法律。是《憲法》的實(shí)施法。國(guó)家的根本大法是《憲法》。

以下關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的說(shuō)法中不正確的是哪一項(xiàng)？

A.對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

B.對(duì)社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理

D.對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

本題正確答案C 解題思路 C正確。根據(jù)《審計(jì)法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理并不是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

《審計(jì)法》對(duì)以下哪些原則進(jìn)行了規(guī)定？

Ⅰ、獨(dú)立審計(jì)原則

Ⅱ、依法審計(jì)原則 Ⅲ、職業(yè)謹(jǐn)慎的原則

A.只有Ⅰ

B.只有Ⅱ

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

D.Ⅰ和Ⅱ

本題正確答案D 解題思路 D正確。《審計(jì)法》規(guī)定要進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)原則和應(yīng)依法審計(jì)的原則。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資人只能是

A.民間組織

B.自然人

C.社會(huì)團(tuán)體

D.外商

本題正確答案B 解題思路 B正確。根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)法》規(guī)定。

戰(zhàn)略管理始于制定主要戰(zhàn)略。這個(gè)過(guò)程包括：

A.再造

B.情境分析

C.預(yù)算

D.核心流程重新設(shè)計(jì)

本題正確答案B 解題思路 B正確。戰(zhàn)略管理包括制定主要戰(zhàn)略、戰(zhàn)略計(jì)劃、實(shí)施和控制。主要戰(zhàn)略描述了公司的使命如何實(shí)現(xiàn)。主要戰(zhàn)略基于情境分析。情境分析考慮了公司的長(zhǎng)處和弱點(diǎn)(能力的簡(jiǎn)要描述)，以及他們與環(huán)境的機(jī)會(huì)和威脅的相互作用關(guān)系。答案A和D不正確，因?yàn)樵僭彀橛羞^(guò)程創(chuàng)新和核心過(guò)程重新設(shè)計(jì)，這是制定主要戰(zhàn)略的一個(gè)可能結(jié)果。答案C不正確，因?yàn)閼?zhàn)略計(jì)劃可能會(huì)包含預(yù)算。但是，這是制定主要戰(zhàn)略的下一步。

某公司流動(dòng)資產(chǎn)900萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債400萬(wàn)元，存貨100萬(wàn)元，則該公司的速動(dòng)比率是多少？

A.1.5

B.2

C.2.5

D.3

本題正確答案B 解題思路 速動(dòng)比率=(900-100)/400=2

團(tuán)隊(duì)可以通過(guò)以下所有的方法構(gòu)建，除了

A.參與一系列的戶外挑戰(zhàn)。

B.相互依存任務(wù)的一體化。

C.按照?qǐng)F(tuán)隊(duì)的有效性等級(jí)。

D.對(duì)不同意見(jiàn)者直接實(shí)施強(qiáng)制。

本題正確答案D 解題思路 參與一系列的戶外挑戰(zhàn)。相互依存任務(wù)的一體化。按照?qǐng)F(tuán)隊(duì)的有效性等級(jí)。這些都屬于團(tuán)隊(duì)構(gòu)建的一種方法。對(duì)不同意見(jiàn)者直接實(shí)施強(qiáng)制。這是集體審議問(wèn)題的表現(xiàn)之一。

成本中心當(dāng)期確定或發(fā)生的各項(xiàng)可控成本之和稱為：

A.可控成本

B.責(zé)任成本

C.直接成本 D.變動(dòng)成本

本題正確答案C 解題思路 成本中心當(dāng)期確定或發(fā)生的各項(xiàng)可控成本之和稱為:直接成本

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是：

A.利潤(rùn)最大化

B.現(xiàn)金流量最大化

C.每股盈余最大化

D.企業(yè)價(jià)值最大化

本題正確答案D 解題思路 D正確.企業(yè)價(jià)值最大化考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間因素，克服了企業(yè)的短期行為，反映了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的關(guān)系，優(yōu)于其他目標(biāo)。

某公司預(yù)計(jì)2002年應(yīng)收賬款的總計(jì)金額為3 000萬(wàn)元，必要的現(xiàn)金支付為2100萬(wàn)元，應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬(wàn)元，則該公司2002年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為

A.70%

B.20.75%

C.50%

D.28.57%

本題正確答案C 解題思路 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額－當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）／當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額＝（2100－600）／3000＝50%

以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的質(zhì)量控制制度？

A.內(nèi)部控制制度 B.審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度

C.審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度

D.督導(dǎo)

本題正確答案A 解題思路 A正確。審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度、審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度、督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的質(zhì)量控制制度。

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)以下哪些事項(xiàng)做出了原則性的要求？

Ⅰ、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

Ⅱ、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

Ⅲ、內(nèi)部審計(jì)人員的資格條件

A.只有Ⅰ

B.只有Ⅱ

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

D.Ⅰ和Ⅱ

本題正確答案C 解題思路 C正確。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本概念、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)人員的資格條件等事項(xiàng)做出了原則性的要求。

以下哪個(gè)因素不是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮的？

A.組織的目標(biāo)

B.組織的規(guī)模

C.國(guó)家有關(guān)規(guī)定

D.組織的性質(zhì)

本題正確答案A 解題思路 A正確。組織的目標(biāo)不是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮的。94 你認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備哪些職業(yè)道德？Ⅰ、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，熟悉舞弊的技巧和手段

Ⅱ、保持獨(dú)立性和客觀性

Ⅲ、保持獨(dú)立性和客觀性

A.只有Ⅰ

B.Ⅰ和Ⅱ

C.Ⅰ和Ⅲ

D.Ⅱ和Ⅲ

本題正確答案D 解題思路 D正確。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備保持獨(dú)立性和客觀性、保持獨(dú)立性和客觀性的職業(yè)道德。

下列各種書(shū)面文件中，既是各責(zé)任中心的奮斗目標(biāo)，又能提供各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，但不包括實(shí)際信息的是

A.責(zé)任報(bào)告

B.責(zé)任預(yù)算

C.責(zé)任結(jié)算

D.業(yè)績(jī)考核

本題正確答案D 解題思路 D正確。既是各責(zé)任中心的奮斗目標(biāo)，又能提供各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，但不包括實(shí)際信息的是業(yè)績(jī)考核。

B股份有限公司于1998年5月20日，發(fā)現(xiàn)1996年10月25日誤將購(gòu)入300000元固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。該企業(yè)編制1998年5月份會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)

A.調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) C.調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

本題正確答案D 解題思路 D正確。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，一項(xiàng)以使用三年資產(chǎn)，預(yù)計(jì)還有4年的有效壽命，那么公司還要為該項(xiàng)資產(chǎn)花費(fèi)的折舊費(fèi)用的比例是：

A.10%

B.20%

C.30%

D.33.33%

本題正確答案B 解題思路 B正確。按照年數(shù)總和法的公式計(jì)算：（4-2）/[4*（4+1）/2]*100%=2/10*100%=20%

法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可不再提取

A.20％

B.25％

C.10％

D.50％

本題正確答案D 解題思路 D正確。法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。

超過(guò)規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入：

A.盈余公積

B.未分配利潤(rùn) C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

本題正確答案D 解題思路 D正確。管理費(fèi)用包括企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不管超過(guò)還是低于限額都計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用是通過(guò)下列哪個(gè)科目來(lái)分配和歸集的？

A.制造費(fèi)用

B.生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

C.生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

D.待攤費(fèi)用

本題正確答案C 解題思路 C正確。生產(chǎn)成本-輔助成本生產(chǎn)成本核算企業(yè)為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品和勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。

第二篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試報(bào)考指南

CIA 概述

CIA是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文簡(jiǎn)稱，它不僅是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是目前國(guó)際審計(jì)界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡(jiǎn)稱 IIA）組織的考試取得。

IIA是世界范圍的內(nèi)部審計(jì)師組織。該協(xié)會(huì)1941年成立于美國(guó)紐約，在聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開(kāi)發(fā)署享有顧問(wèn)地位，是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的常任觀察員，是國(guó)際政府財(cái)政管理委員會(huì)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。協(xié)會(huì)現(xiàn)有196個(gè)分會(huì)，分布在100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)1987年加入該協(xié)會(huì)，成為國(guó)家分會(huì)。協(xié)會(huì)現(xiàn)有全球會(huì)員7萬(wàn)多人。

IIA自1974年起在全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，給考試合格者頒發(fā)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)，授予“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”稱號(hào)。1998年中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)與IIA簽定協(xié)議，將IIA在國(guó)際上舉辦的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試引入中國(guó)，并取得成功。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)全國(guó)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)工作，并向其報(bào)告考試工作情況。

設(shè)考點(diǎn)的省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)本考點(diǎn)的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。

考試科目

第1科：內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用

具體包括：遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)；以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制訂計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序；理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用；執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)；治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識(shí)要點(diǎn)；計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。

第2科：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

具體包括：實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)；實(shí)施具體業(yè)務(wù)；監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果；舞弊知識(shí)要點(diǎn)；業(yè)務(wù)工具。

第3科：經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)

具體包括：經(jīng)營(yíng)過(guò)程；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理；管理會(huì)計(jì)；規(guī)章、法律和經(jīng)濟(jì)；信息技術(shù)。

第4科：經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)

具體包括：戰(zhàn)略管理；管理技術(shù)；中國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

報(bào)考條件

具備下列條件之一方可報(bào)名參加CIA考試：

1.具有本科及本科以上學(xué)歷；

2.具有中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格；

3.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

4.全日制本科院校審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)四年級(jí)學(xué)生。

報(bào)考資格的審查和確認(rèn)由設(shè)立考點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)及其下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案。免試條件

具有下列資格之一者，可以申請(qǐng)免試經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)：

1.持有中級(jí)及中級(jí)以上審計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)；

2.持有中級(jí)及中級(jí)以上會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)；

3.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

4.部分國(guó)外的會(huì)計(jì)、審計(jì)證書(shū)。

免試資格的審查和確認(rèn)由設(shè)立考點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)及其下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案。

報(bào)名時(shí)間

一般在每年的六、七月組織報(bào)名。報(bào)考人員每次至少報(bào)考兩個(gè)考試科目（考試已通過(guò)三個(gè)考試科目者除外）。

報(bào)名辦法

報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)及其它有關(guān)事項(xiàng)，詳見(jiàn)各考點(diǎn)的報(bào)考簡(jiǎn)章。

考試時(shí)間

考試每年一次，在11月下旬舉行。

2011年具體考試時(shí)間為11月19日－20日。上午：9：00-11：45，下午：14：00-16：45。

考試方式

考試方式為分科閉卷筆試，每科試題為100道選擇題。考試語(yǔ)種分為中文、英文。在同一考試內(nèi)第一、二、三科不能兩個(gè)語(yǔ)種混用。

考試收費(fèi)

報(bào)考人員在報(bào)名確認(rèn)點(diǎn)資格審核通過(guò)后，須按以下標(biāo)準(zhǔn)交納報(bào)名費(fèi)和考務(wù)費(fèi)（人民幣）：

報(bào)名費(fèi)（50元/次）

考務(wù)費(fèi)（230元/科）

根據(jù)IIA的規(guī)定，申請(qǐng)免試第四科《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》的報(bào)考人員也需繳納該科目的考務(wù)費(fèi)。

考試用書(shū)

考試參考用書(shū)由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織翻譯和編寫(xiě)：

《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》

《實(shí)施國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》

《內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用》（中英文對(duì)照）

《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》（中英文對(duì)照）

《經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)》（中英文對(duì)照）

《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》

《CIA考試習(xí)題匯編》

《索耶內(nèi)部審計(jì)》（上、下冊(cè)）

《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試試題（1992-1995）》

《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試試題（1995-1997）》

《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)CIA考試模擬題》

單科成績(jī)有效期

考試單科成績(jī)合格者，必須在取得成績(jī)后的每2年內(nèi)至少參加1次考試，以前通過(guò)科目的成績(jī)繼續(xù)有效，否則成績(jī)作廢。

資格證書(shū)取得的條件

具備下列條件者，方可取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)：

1.所有考試科目全部合格；

2.具有2年（含2年）以上審計(jì)、會(huì)計(jì)工作及相關(guān)工作經(jīng)歷。

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制發(fā)。

后續(xù)教育及注冊(cè)

取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員，必須每?jī)赡杲邮?0學(xué)時(shí)的后續(xù)教育，方可進(jìn)行年檢注冊(cè)，否則IIA將取消其資格。后續(xù)教育的內(nèi)容、形式和學(xué)時(shí)計(jì)算等按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)――內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》的規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了打造以《國(guó)家中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃綱要》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》為指導(dǎo)的崗位能力培訓(xùn)考核體系，鑄就符合我國(guó)本土企業(yè)現(xiàn)階段需求的高級(jí)內(nèi)部審計(jì)綜合型人才，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)企業(yè)管理崗位培訓(xùn)認(rèn)證管理辦公室和人力資源與社會(huì)勞動(dòng)保障部教育培訓(xùn)中心共同推出“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”（CCIA）培訓(xùn)認(rèn)證項(xiàng)目。

培訓(xùn)針對(duì)具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的各類審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)具有系統(tǒng)的審計(jì)理論知識(shí)和扎實(shí)的專業(yè)技能，能在金融財(cái)稅、財(cái)政、海關(guān)及其他經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、中介組織、科研等單位，從事內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、舞弊審計(jì)等實(shí)際工作。“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，用全新的內(nèi)部審計(jì)的理念和方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程漏洞、內(nèi)部稅收管理漏洞和內(nèi)部控制管理漏洞，梳理企業(yè)的運(yùn)作流程，找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)不理想的根本所在；在風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題未來(lái)臨之前，就預(yù)先指出制度的疏漏，避免更大的損失出現(xiàn)，從而幫助財(cái)務(wù)審計(jì)人員真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者、管理者可以信任的“管家婆”的功能。考試合格者由中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、人力資源和社會(huì)保障部教育培訓(xùn)中心頒發(fā)證書(shū)。

第四篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師后續(xù)教育辦法

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師后續(xù)教育辦法

第一章 總則

第一條為規(guī)范國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱CIA）的后續(xù)教育，保持和提升CIA的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)能力和職業(yè)道德水平，根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師后續(xù)教育的規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所指CIA，是指在中國(guó)大陸持有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)的人員。

第三條CIA應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方法等方面的知識(shí)和技能，并按規(guī)定申報(bào)后續(xù)教育情況。

第四條中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）負(fù)責(zé)CIA后續(xù)教育的組織實(shí)施工作。

第二章 注冊(cè)制度

第五條CIA的后續(xù)教育實(shí)行注冊(cè)制，每12個(gè)月為一個(gè)周期。上年12月1日至當(dāng)年11月30日為一個(gè)注冊(cè)周期，當(dāng)年12月1日至12月31日?qǐng)?bào)告的后續(xù)教育情況計(jì)入下一注冊(cè)周期。

第六條依照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，CIA進(jìn)行注冊(cè)時(shí)，需繳納年檢費(fèi)。年檢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布的年檢費(fèi)用通知。

第七條后續(xù)教育注冊(cè)類型分為三種：從業(yè)CIA、非從業(yè)CIA、退休。各注冊(cè)類型需要的學(xué)時(shí)分別為：

（一）從業(yè)CIA，每年40學(xué)時(shí)；

（二）非從業(yè)CIA，每年20學(xué)時(shí)；

（三）退休，每年0學(xué)時(shí)。

上一注冊(cè)周期超出的學(xué)時(shí)數(shù)，不得計(jì)入下一注冊(cè)周期。

第八條各注冊(cè)類型享有的權(quán)利：

（一）從業(yè)CIA，可以使用CIA稱號(hào)，并以CIA名義從事內(nèi)部審計(jì)工作；

（二）非從業(yè)CIA，可以使用CIA稱號(hào)，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計(jì)工作；

（三）退休，可以使用CIA稱號(hào)，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計(jì)工作。

第九條當(dāng)年申請(qǐng)退休的CIA，達(dá)到法定退休年齡的，需持個(gè)人有效身份證件到省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或經(jīng)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審核確認(rèn)。

因特殊情況提前退休的，需持所在單位人事部門(mén)證明到省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或經(jīng)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審核確認(rèn)。

第十條當(dāng)年未按規(guī)定申報(bào)后續(xù)教育情況的CIA，將于次年1月份認(rèn)定為非活動(dòng)狀態(tài)。非活動(dòng)狀態(tài)的CIA，不得使用CIA稱號(hào)，不得以CIA名義從事內(nèi)部審計(jì)工作。任何違反該條規(guī)定的行為將被國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德委員會(huì)追究責(zé)任。

第十一條 非活動(dòng)狀態(tài)的撤銷。CIA由非活動(dòng)狀態(tài)轉(zhuǎn)為本辦法第七條所列后續(xù)教育注冊(cè)類型的，需補(bǔ)報(bào)學(xué)時(shí)。

非活動(dòng)狀態(tài)未超過(guò)12個(gè)月的，需補(bǔ)報(bào)與上一注冊(cè)類型相等的學(xué)時(shí)；非活動(dòng)狀態(tài)超過(guò)12個(gè)月的，需一次性補(bǔ)報(bào)80學(xué)時(shí)。

依照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，由非活動(dòng)狀態(tài)轉(zhuǎn)為其它狀態(tài)，需繳納重新注冊(cè)費(fèi)。重新注冊(cè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布的年檢費(fèi)用通知。

第三章 內(nèi)容與形式

第十二條 CIA的后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)與會(huì)計(jì)；

（二）公司治理；

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理；

（四）內(nèi)部控制；

（五）管理與溝通；

（六）信息技術(shù)；

（七）數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)；

（八）經(jīng)濟(jì)學(xué)；

（九）商業(yè)法規(guī)；

（十）其它相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。

第十三條 后續(xù)教育形式主要包括參加有組織的后續(xù)教育和其它形式的后續(xù)教育。第十四條 有組織的后續(xù)教育包括：

（一）參加現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。主要包括：參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)；參加經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)授權(quán)的分會(huì)組織的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。

（二）參加專業(yè)會(huì)議和考察。主要包括：參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議；參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的專業(yè)會(huì)議、經(jīng)驗(yàn)交流和考察活動(dòng)。

（三）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)辦的網(wǎng)絡(luò)教育。

（四）獲得其它審計(jì)、會(huì)計(jì)類資格證書(shū)。

（五）其它中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的形式。

第十五條 其它形式的后續(xù)教育包括：

（一）完成內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報(bào)告的編寫(xiě)或撰寫(xiě)工作，并公開(kāi)出版或發(fā)表。

（二）翻譯內(nèi)部審計(jì)專業(yè)著作或?qū)W術(shù)文章，并公開(kāi)出版或發(fā)表。

（三）在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)任職。

（四）從事外部質(zhì)量評(píng)估。

（五）其它中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的形式。

第十六條 非當(dāng)前注冊(cè)周期內(nèi)進(jìn)行或完成的后續(xù)教育學(xué)時(shí)，不得計(jì)入當(dāng)前注冊(cè)周期（屬于補(bǔ)報(bào)學(xué)時(shí)情況的除外）。

第四章 學(xué)時(shí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

第十七條 新取得CIA資格證書(shū)的，當(dāng)年可不參加后續(xù)教育。當(dāng)年產(chǎn)生的年檢費(fèi)用，在領(lǐng)取證書(shū)時(shí)收取。

第十八條 CIA參加本辦法第十四條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所列有組織的后續(xù)教育時(shí)，每45分鐘確認(rèn)為一個(gè)學(xué)時(shí)。參加單場(chǎng)活動(dòng)時(shí)間不足45分鐘的，學(xué)時(shí)可加總計(jì)算。

CIA參加本辦法第十四條第（四）項(xiàng)所列有組織的后續(xù)教育時(shí)，當(dāng)年取得有關(guān)資格證書(shū)或已全科通過(guò)的，按獲得40學(xué)時(shí)計(jì)算；當(dāng)年未取得有關(guān)資格證書(shū)但通過(guò)部分科目的，按每科10學(xué)時(shí)計(jì)算，但不得超過(guò)40學(xué)時(shí)。

第十九條 CIA參加本辦法第十五條所列其它形式的后續(xù)教育時(shí)，具體學(xué)時(shí)計(jì)算方法如下：

（一）完成內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報(bào)告的，按每千字2學(xué)時(shí)計(jì)算。完成內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報(bào)告的，每年上報(bào)的專業(yè)著作類不得超過(guò)25學(xué)時(shí)，每年上報(bào)的專業(yè)論文類不得超過(guò)15學(xué)時(shí)，每年上報(bào)的研究報(bào)告類不得超過(guò)15學(xué)時(shí)。

完成內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文、研究報(bào)告的，每年上報(bào)的總學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)25學(xué)時(shí)。

（二）翻譯內(nèi)部審計(jì)專業(yè)著作或?qū)W術(shù)文章的，按每千字2學(xué)時(shí)計(jì)算，每年上報(bào)的總學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)10學(xué)時(shí)。

（三）在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)任職或擔(dān)任委員會(huì)成員的，可獲得后續(xù)教育學(xué)時(shí)，每年上報(bào)的總學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)15學(xué)時(shí)。

（四）從事經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的外部質(zhì)量評(píng)估的，在實(shí)施外部質(zhì)量評(píng)估過(guò)程中每小時(shí)按1學(xué)時(shí)計(jì)算，實(shí)施外部質(zhì)量評(píng)估前的準(zhǔn)備時(shí)間和撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告的時(shí)間不得計(jì)算學(xué)時(shí)。

一周以內(nèi)的外部質(zhì)量評(píng)估，上報(bào)的學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)10學(xué)時(shí)；一周以上兩周以內(nèi)的外部質(zhì)量評(píng)估，上報(bào)的學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)20學(xué)時(shí)。

從事外部質(zhì)量評(píng)估的，每年上報(bào)的總學(xué)時(shí)數(shù)不得超過(guò)20學(xué)時(shí)。

第二十條 有下列情形之一的，CIA后續(xù)教育時(shí)間可以減半或免除：

（一）內(nèi)休病假的；

（二）內(nèi)休產(chǎn)假的；

（三）其它中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的特殊情形。

上述情形中，一個(gè)月以上六個(gè)月以下的，當(dāng)年后續(xù)教育學(xué)時(shí)可以減半；六個(gè)月以上的，當(dāng)年后續(xù)教育可以免除。當(dāng)年后續(xù)教育減半或免除的，也需繳納年檢費(fèi)。

有上述情形的，須由個(gè)人提出申請(qǐng)，持醫(yī)院證明和所在單位人事部門(mén)證明，報(bào)經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審核后確認(rèn)。

第五章 組織與實(shí)施

第二十一條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施全國(guó)的CIA后續(xù)教育工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的后續(xù)教育工作。

第二十二條 省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、實(shí)施管轄范圍內(nèi)的CIA后續(xù)教育工作。

第二十三條 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)各分會(huì)實(shí)施的有關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)實(shí)行認(rèn)證制，認(rèn)證工作由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施。

第六章 學(xué)時(shí)上報(bào)與審核

第二十四條 CIA需在每個(gè)注冊(cè)周期內(nèi)按照所在地具體規(guī)定，向省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或被授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自行申報(bào)后續(xù)教育情況，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)定期檢查所轄區(qū)域內(nèi)的后續(xù)教育情況，保證后續(xù)教育質(zhì)量，并于每年12月10日前向中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)報(bào)送后續(xù)教育情況。

第二十五條 CIA上交的后續(xù)教育資料，省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或被授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)須至少保留三年，以備國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)核查。

第二十六條 有特殊情況需跨省注冊(cè)的，CIA需分別到兩個(gè)注冊(cè)地辦理轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入手續(xù)。

第二十七條 由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和各省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出具的學(xué)時(shí)證明，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)予以認(rèn)可。

第七章 附則

第二十八條 本辦法由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條 本辦法自2012年5月1日起施行。

第五篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考前輔導(dǎo)材料之二內(nèi)部審計(jì)程序

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

考前輔導(dǎo)材料

之二

內(nèi)部審計(jì)程序

1．內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（scope）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵?/p>

a.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評(píng)估。

b.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)政策、計(jì)劃、法律和規(guī)范遵循情況的評(píng)估。

c.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對(duì)保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。d.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由嚴(yán)格的財(cái)務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營(yíng)性導(dǎo)向發(fā)展。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)最開(kāi)始主要關(guān)注于公司財(cái)務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越以公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。

2．審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類是： a.財(cái)務(wù)審計(jì)

b.合規(guī)性審計(jì)（compliance）c.經(jīng)營(yíng)審計(jì)（Operational）

d.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)（program results）答案：c 考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃 解題思路：

本題材考察內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的分類。在本題中，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)是評(píng)估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本題選擇c答案。

3．應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程（charter）中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：

a.確認(rèn)審計(jì)部門(mén)必須審查的經(jīng)營(yíng)部門(mén)。b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。

c.接觸與績(jī)效審計(jì)相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。d.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（charter）中，包含的內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利要素是什么。參見(jiàn)Stan-dard 110.01.4。

a.不正確。審計(jì)對(duì)象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)利要素。c.正 確。有權(quán)利接觸會(huì)計(jì)記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)

部門(mén)的權(quán)利。

d.不正確。接觸外部審計(jì)師的工作稿。

4．績(jī)效審計(jì)的定義是“評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績(jī)的完成情況”。績(jī)效審計(jì)關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績(jī)效審計(jì)最佳例示的是：

a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效；

b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施； c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平； d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

本題考察績(jī)效審計(jì)。本題給出了績(jī)效審計(jì)的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于這一審計(jì)。

a.不正確。檢查使用一種新的成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。

b.正確。檢查一個(gè)政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。

c.不正確。監(jiān)管某委員會(huì)的人員水平不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。

d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。

5．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)？

a.通過(guò)現(xiàn)金回收以及類似交易評(píng)估控制系統(tǒng)； b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；

c.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；

d.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營(yíng)動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系問(wèn)題。參見(jiàn)Standards 550.01、550.02。外部審計(jì)人員必須先審查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計(jì)的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。

6．某審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)一份價(jià)值5500美元的來(lái)自主要供應(yīng)商的購(gòu)買(mǎi)訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購(gòu)銷代表解釋說(shuō)出疏忽遺漏了簽發(fā)購(gòu)買(mǎi)訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。助理希望檢查更多的購(gòu)買(mǎi)訂單，但沒(méi)有關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否存在。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：

a.由于購(gòu)買(mǎi)訂單偏差的金額大于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的偏差金額，所以審計(jì)主管同意助理的意見(jiàn)；

b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)保現(xiàn)金出納不會(huì)再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的情形，所以審計(jì)主管同時(shí)助理的意見(jiàn)；

c.由于所有的問(wèn)題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)相同，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見(jiàn)；

d.由于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見(jiàn)。答案：d 考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：

在本題中，一位審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對(duì)于一個(gè)采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有收貨記錄，沒(méi)有采取行動(dòng)。這是不對(duì)的，因?yàn)闆](méi)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)主管沒(méi)有同意這個(gè)助理審計(jì)師的意見(jiàn)。所以本題選擇d 答案。7．適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是：

a．設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

b．起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。

c．在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。d．實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)必須保證在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性（independence）,所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)僅僅局限于檢查（examine）和評(píng)價(jià)（evaluate）,而不能涉及決策和實(shí)施過(guò)程。a.不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。

8．面臨審計(jì)范圍的限制（scope limitation）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（the director or internal au-diting）應(yīng)該：

a.拒絕實(shí)施審計(jì)直到范圍限制被消除。

b.將范圍限制的潛在影響向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。c.增加對(duì)該活動(dòng)審計(jì)的頻率。

e.對(duì)此審計(jì)任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。答案:b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

當(dāng)遇到審計(jì)范圍限制（scope limitation）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（the director of internal au-diting）應(yīng)該向公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)（auditing committee）匯報(bào)，討論由于范圍限制對(duì)審計(jì)所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續(xù)審計(jì)是不合適的。

b.正確。審計(jì)委員會(huì)的存在保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因而遇到重大問(wèn)題需要與其溝通。

c.不正確。增加審計(jì)頻率對(duì)解決問(wèn)題沒(méi)有幫助。

d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也不能消除限制。

9．獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過(guò)：

a.個(gè)人的知識(shí)和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。d.組織的知識(shí)和技能。答案：b 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們?cè)诮M織中的地位和客觀性（Standard 100.01）。所以本題選擇b答案。

10最常見(jiàn)并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面（audit coverage）充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是： a.長(zhǎng)期日程表。

b.審計(jì)方案（audit program）。c.部門(mén)預(yù)算。

d.部門(mén)章程（charter）。答案：a 考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：

a.正確。審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)時(shí)間表規(guī)定了一年中審計(jì)活動(dòng)的范圍（audit coverage）.b.不正確。審計(jì)方案只是規(guī)定了一次具體審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施。

c.不正確。審計(jì)部門(mén)的預(yù)算規(guī)定了這個(gè)部門(mén)一年的花費(fèi)，與審計(jì)的范圍無(wú)關(guān)。d.不正確。審計(jì)部門(mén)的規(guī)章（charter）規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計(jì)部門(mén)活動(dòng)的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于： a.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)； b.財(cái)務(wù)審計(jì)； c.合規(guī)性審計(jì)； d.經(jīng)營(yíng)審計(jì)。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察審計(jì)的種類。

a.不正確。結(jié)果審計(jì)是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。b.不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是外部審計(jì)師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。c.不正確。合規(guī)性審計(jì)指的是檢查公司的經(jīng)營(yíng)是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。

d.正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)就是看公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否有對(duì)公司發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)因素，成本控制是一個(gè)目標(biāo)。

12．為了避免高級(jí)管理人員與審計(jì)委員會(huì)之間的矛盾，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)： a.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有審計(jì)文件； b.通過(guò)組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計(jì)的獨(dú)立性；

c.先與審計(jì)委員會(huì)所有報(bào)告，然后報(bào)告高級(jí)管理層；

d.要求董事會(huì)通過(guò)政策確定與審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的關(guān)系。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何處理好與高層管理人員和董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計(jì)師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯(cuò)誤時(shí)。所以，為了避免高層管理者與審計(jì)委員會(huì)的沖突，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該要求董事會(huì)承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。所以本題選擇d答案。選項(xiàng)a.、b、c都不能解決這一沖突。

13.下列哪項(xiàng)能夠解釋內(nèi)部審計(jì)復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)： a.協(xié)助明確完成審計(jì)目標(biāo)必須進(jìn)行的測(cè)試的實(shí)質(zhì)、時(shí)限以及范圍； b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；

c.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)；

d.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會(huì)計(jì)記錄正確以及財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制 解題思路：

本題考察的是一個(gè)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見(jiàn)Standards Guideline 300.0.4。一個(gè)合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計(jì)師所關(guān)心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。14．為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果，如果： a.外部審計(jì)晚于內(nèi)部審計(jì)；

b.外部審計(jì)主要涉及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與活動(dòng)； c.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)合作；

d.外部審計(jì)實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案：c 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)師的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有時(shí)會(huì)有重合的審計(jì)領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計(jì)效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。

a.不正確。外部審計(jì)工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計(jì)完成之前還是完成這后進(jìn)行。

b.不正確。外部審計(jì)的領(lǐng)域主要是財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)。

c.正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互合作時(shí)，內(nèi)審人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果。

d.不正確。外部審計(jì)人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15．依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員可以不具備下列能力： a.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則； b.理解管理原則； c.良好的人際溝通；

d.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案：d 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見(jiàn)Standards240-280。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項(xiàng)。

16．某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆國(guó)家政府專項(xiàng)基金，用于向低收家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過(guò)程實(shí)施合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)范圍應(yīng)該是：

a.該機(jī)構(gòu)是否對(duì)于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。b.該機(jī)構(gòu)在發(fā)放國(guó)家基金時(shí)的效率性。c.提供給國(guó)家政府的發(fā)放報(bào)告的準(zhǔn)確性。d.資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的充分性。答案：a 考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：

本題在一個(gè)具體的情景下考察審計(jì)領(lǐng)域的概念。

a.正確。該機(jī)構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個(gè)政府項(xiàng)目是否很好的實(shí)施，因此這個(gè)選項(xiàng)是答案。

b.不正確。該機(jī)構(gòu)的工作效率很重要，但不是審計(jì)的對(duì)象。c.不正確。報(bào)告的準(zhǔn)確性不能表明項(xiàng)目的實(shí)施情況。

d.不正確。救助窨對(duì)被接濟(jì)家庭有無(wú)幫助也不能作為審計(jì)對(duì)象。

17．下列哪種報(bào)告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的組織性的規(guī)定： a.行政上向董事會(huì)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。b.行政上向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。

c.行政上向總行政官（CEO）報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)告。d.行政上向總行政官報(bào)告，職能上向外部審計(jì)師范報(bào)告。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位。參見(jiàn)Standards 110。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，它在功能上隸屬于董事會(huì)，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。

18．作為本組織的內(nèi)部審計(jì)主管，你制定了一個(gè)計(jì)劃，內(nèi)容是下一將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程安排、每項(xiàng)審計(jì)估計(jì)所需時(shí)間、以及每項(xiàng)審計(jì)的預(yù)計(jì)開(kāi)始時(shí)間。特定審計(jì)的時(shí)間安排是根據(jù)每個(gè)領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來(lái)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定的。這個(gè)計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆](méi)有： a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。

b.考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、信息披露以及潛在損失等因素。c.說(shuō)明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用。d.提請(qǐng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)計(jì)劃。答案： b 考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：

本是考察一個(gè)合格的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。

a.不正確。這個(gè)計(jì)劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。

b.正確。這個(gè)審計(jì)計(jì)劃只是以距離上次審計(jì)的時(shí)間為依據(jù)確定審計(jì)對(duì)象，而沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，是個(gè)缺陷。

c.不正確。審計(jì)計(jì)劃必須指明審計(jì)資源是否完全投入這個(gè)計(jì)劃。d.不正確。審計(jì)計(jì)劃不需要在計(jì)劃中指明需要管理層支持。

19．審計(jì)委員會(huì)具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審計(jì)委員會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)的最大益處是：

a.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的不利影響。b.審查審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果。

c.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面。

d.審查選擇到的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案：a 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

參見(jiàn)Standards 110。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。a.正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員受到管理層過(guò)度的影響時(shí)，為了保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。b.不正確。審計(jì)報(bào)告不是一種保障。c.不正確。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃也不是一種保護(hù)。

d.不正確。這不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，也不是審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的幫助。

20．如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)目前仍然存在的以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該： a.和當(dāng)前審計(jì)發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。

b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。c.對(duì)最初糾正措施尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)。

d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計(jì)日程中。答案：b 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以往審計(jì)活動(dòng)提出的糾正措施，公司沒(méi)有采取的話，審計(jì)人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會(huì)是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，然后才能決定下一步行動(dòng)。所以選擇b答案。

21．一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說(shuō)明（statement of responsibilities of internal auditing）所規(guī)范的審計(jì)范圍？ a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。

b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;c.評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過(guò)程。答案：d 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS 300。b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS 320。c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS 340。d.正確。準(zhǔn)則中沒(méi)有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。

22．一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對(duì)帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：

a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；

b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；

c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請(qǐng)求。

d.對(duì)所有未回函者寄送否定式函證并記錄測(cè)試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問(wèn)函證到的帳戶余額差異。答案：c 考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：

在本題中，一沒(méi)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲(chǔ)戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無(wú)法得出合理的結(jié)論。問(wèn)她應(yīng)該采取的措施。

a.不正確。假設(shè)沒(méi)有回信的人是默認(rèn)同意是沒(méi)有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。

b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。

c.正確。確認(rèn)郵件地址無(wú)誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。

d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。

23．根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：

a.不恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍?c.自然暴露；

d.資產(chǎn)的不合理利用。答案：c 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見(jiàn)SIAS 310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS 340.02.3。c.正確。參見(jiàn)SIAS 330.02。

d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS 340。

24．某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能 ? 新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，? 申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)初步調(diào)查（Peliminary Survey）以及有限的審計(jì)測(cè)試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)下一步應(yīng)該： a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。

b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。

c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題。

d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。答案：d 考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：

本題中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面對(duì)著資源約束，當(dāng)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門(mén)達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以寫(xiě)一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。

25．下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性的是：

A． 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過(guò)的部門(mén)工作程序起草修正方案。B． 內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。

C． 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。

D． 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問(wèn)題，本題考察哪一項(xiàng)是對(duì)這個(gè)原則的破壞。

A． 正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。

B． 不正確。同時(shí)對(duì)公司高層管理者和董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對(duì)于保證他們的獨(dú)立性會(huì)有好處。

C． 不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。D． 不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。

26．審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任有： A． 選舉內(nèi)部審計(jì)主管。B． 制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。C． 審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。D． 選擇獨(dú)立審計(jì)人員。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。參見(jiàn)Standards110。A． 不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。

B． 不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。C． 正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。

D． 不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。

27．在應(yīng)收帳款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是： A． 確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B． 可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；

C． 資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D． 壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。答案：D 考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。解題思路：審計(jì)證據(jù)。

A． 不正確。沒(méi)有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對(duì)帳齡進(jìn)行了分析，和對(duì)有問(wèn)題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。

B． 不正確。從題目信息無(wú)法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。C． 不正確。對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性。

D． 正確。對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。

28．根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位是： A． 其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的完成； B． 如能直接向董事會(huì)報(bào)告，將更有利；

C． 需要由董事會(huì)審批審計(jì)工作安排、計(jì)劃與預(yù)算； D． 由審計(jì)章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 正確。參見(jiàn)SIAS110。

B． 不正確。參見(jiàn)SIAS110.01.2，不能說(shuō)是最好，只能說(shuō)是組織地位得到了保障。

C． 不正確。與獨(dú)立性無(wú)關(guān)，屬于管理方面。

D． 不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說(shuō)章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。

29．依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍？ A． 評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；

B． 分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量?jī)煞矫嬖u(píng)價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；

C． 復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在；

D． 復(fù)核經(jīng)營(yíng)程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 不正確。參見(jiàn)SIAS340。B． 正確。這是管理層的職責(zé)。C． 不正確。參見(jiàn)SIAS330。D． 不正確。參見(jiàn)SIAS320。

30．審計(jì)委員會(huì)最有可能參與批準(zhǔn)； A． 員工晉升與調(diào)薪；

B． 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議； C． 審計(jì)工作日程表； D． 內(nèi)部審計(jì)主管任命。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。

B． 不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管負(fù)責(zé)。C． 不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。

D． 正確。參見(jiàn)SIAS110.01.3，董事會(huì)的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計(jì)委員會(huì)由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。

31．在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性時(shí)，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個(gè)因素對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審門(mén)的獨(dú)立性最不重要？ A． 分配給審計(jì)人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。

B． 對(duì)審計(jì)人員溝通技能的培訓(xùn)程度。C． 審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的關(guān)系。D． 不偏不倚的審計(jì)判斷。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性問(wèn)題。本題要求選擇對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性最不重要的因素。

A． 不正確。分配給審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。B． 正確。審計(jì)人員人際交往能力不會(huì)影響其獨(dú)立性。

C． 不正確。審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。D． 不正確。無(wú)偏見(jiàn)的審計(jì)判斷是保證獨(dú)立性的根本條件。

32．下列各項(xiàng)中哪項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？ A． 利益沖突。

B． 由于缺少審計(jì)工作輪換而導(dǎo)致被審者對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的熟悉。C． 審計(jì)人員有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任暫時(shí)性的假設(shè)。D． 適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計(jì)意見(jiàn)。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 不正確。利益沖突可能影響客觀性。

B． 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)人員要定期輪換，不輪換會(huì)影響審計(jì)的客觀性。C． 不正確。這種假設(shè)是錯(cuò)誤的，可能影響審計(jì)的客觀性。D． 正確。外部專家的意見(jiàn)不會(huì)影響審計(jì)的客觀性。

33．準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)主管指定并保持一個(gè)質(zhì)量保證程序來(lái)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。下列各項(xiàng)中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是： A． 對(duì)內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人表現(xiàn)的評(píng)估。B． 對(duì)已完成的審計(jì)工作的內(nèi)部審核。C． 對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。

D． 對(duì)準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有提到個(gè)人表現(xiàn)，參見(jiàn)SIAS560.03。

B． 不正確。參見(jiàn)SIAS560.01。C． 不正確。參見(jiàn)SIAS560.01。D． 不正確。參見(jiàn)SIAS560.01。

34．作為同業(yè)審查小組成員，在評(píng)價(jià)被審查的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性時(shí)，你應(yīng)考慮的因素不包括：

A． 與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的接觸以及溝通的頻率。

B． 在填補(bǔ)審計(jì)職員職位空缺時(shí)考慮的必要的教育和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。C． 審計(jì)人員承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的程度。

D． 包括對(duì)被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)目標(biāo)的廣度和深度的審查。答案；B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路；

本題考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性問(wèn)題。本題選擇不考慮的因素。

A． 不正確。與審計(jì)委員會(huì)的溝通應(yīng)該考慮，因?yàn)椋瑢徲?jì)委員會(huì)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

B． 正確。在填補(bǔ)空缺時(shí)考慮教育背景是在招聘審計(jì)人員時(shí)考慮的，與獨(dú)立性無(wú)關(guān)。

C． 不正確。審計(jì)人員承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的程度，必須考慮，因?yàn)閷徲?jì)人員過(guò)多承擔(dān)經(jīng)營(yíng)必然有損獨(dú)立性。

D． 不正確。被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。

35．審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“報(bào)告可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議??”如果審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個(gè)）

A． 可能沒(méi)有了解到報(bào)告中提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的真正原因。B． 由于審計(jì)預(yù)算的壓力，沒(méi)有足夠時(shí)間形成審計(jì)建議。C． 讓管理當(dāng)局解決自己的問(wèn)題可以避免對(duì)抗。

D． 可能會(huì)因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策而喪失獨(dú)立性。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 正確。符合審計(jì)報(bào)告的客觀性，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因無(wú)法進(jìn)行建議。B． 正確。符合審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性要求，因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系無(wú)法建議。C． 正確。在特寫(xiě)情形下，可以這樣做。

D． 正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性要求，可以是原因。

36．準(zhǔn)則要求審計(jì)人員必須具備完成審計(jì)工作所需要的知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項(xiàng)陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計(jì)人員必須具備知識(shí)或技能水平： A． 不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計(jì)準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。

B． 熟練地將會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識(shí)應(yīng)用于特定的或潛在的問(wèn)題。C． 對(duì)用于支持和形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫(xiě)審計(jì)工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的能力。

D． 在審查組織中的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)原則和技術(shù)的廣泛理解。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

見(jiàn)Standards220。本題考察了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲?jì)準(zhǔn)則和程序應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。所以本題選擇A答案。

37．負(fù)責(zé)對(duì)其他審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計(jì)經(jīng)理必須具備必要的技能和知識(shí)。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計(jì)業(yè)務(wù)而必備的技能或知識(shí)的是： A． 能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲?jì)方案以確定建議采取的審計(jì)程序是否能得到與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。

B． 保證審計(jì)工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計(jì)報(bào)告并與其密切相關(guān)。C． 使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和其他判斷性程序制定審計(jì)計(jì)劃和部門(mén)日程表并呈交給審計(jì)委員會(huì)。

D． 確定審計(jì)職員完成了審計(jì)程序并實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察不是監(jiān)督特定審計(jì)業(yè)務(wù)而必備的技能和知識(shí)。

A． 不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計(jì)方案以確定是否建議采取的審計(jì)程序，能夠達(dá)到與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。

B． 不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計(jì)報(bào)告。C． 正確。不包括使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)。

D． 不正確。包括確定審計(jì)職員完成了審計(jì)并實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。

38．經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的、權(quán)限、責(zé)任的書(shū)面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)：

A． 應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（Due professional care）。B． 組織中的地位。

C． 與管理當(dāng)局的關(guān)系。D． 獨(dú)立性（Independence）。答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書(shū)面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。因此，本題選擇D答案。

39．在一次審計(jì)中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動(dòng)，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是：

A． 向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽(tīng)她的情報(bào)。B． 建議該雇員`

C． 告訴雇員你會(huì)盡量對(duì)該情報(bào)的來(lái)源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D． 告訴該雇員其他方法來(lái)舉報(bào)這類情報(bào)。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路： A． 正確。審計(jì)人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因?yàn)殡S著活動(dòng)的實(shí)施，審計(jì)人員可能無(wú)法做到這一點(diǎn)。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計(jì)人員只能承諾力所能及的事情。

B． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)檫@是在審計(jì)人員工作范圍之外的事情。

C． 不正確。和A相比這是審計(jì)人員可以做到的。

D． 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則。

40．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？

A． 作為一名內(nèi)部審計(jì)主管，你越來(lái)越對(duì)如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無(wú)法達(dá)成一致的問(wèn)題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)本地分會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位同等探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。

B． 在研究并制定了審計(jì)計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程（charter）要求作為內(nèi)部審計(jì)主管的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會(huì)，征得它的批準(zhǔn)并征求意見(jiàn)。C． 你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過(guò)你反對(duì)這種做法，并解釋說(shuō)你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對(duì)這些情況加以解釋，而你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。

D． 由于你所在的審計(jì)部門(mén)缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識(shí)，審計(jì)主管尋求了一位專家的幫助。作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對(duì)該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對(duì)于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識(shí)。答案：A 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。

A． 正確。和外部審計(jì)人員的探討，泄露了公司的機(jī)密，因而違反了職業(yè)道德的要求。

B． 不正確。把報(bào)告提交審計(jì)委員會(huì)是合理的，不違反職業(yè)道德。C． 不正確。本選項(xiàng)所述情況與職業(yè)道德無(wú)關(guān)。

D． 不正確。這個(gè)審計(jì)人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。

41．內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)公司道德守則和決策環(huán)境實(shí)施審計(jì)，以下對(duì)這一審計(jì)的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵海ū绢}正確答案可能不止一個(gè)）A． 審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。

B． 對(duì)公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問(wèn)一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問(wèn)題。C． 實(shí)施一次不記名的“道德測(cè)試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否

曾有過(guò)不道德的行為。

D． 對(duì)董事會(huì)進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 不正確。公司章程的規(guī)定往往是決策的依據(jù)，所以比較本公司與其他公司，可以確定 公司的規(guī)定是否存在問(wèn)題。

B． 不正確。通過(guò)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)員工的理解程度和處理方式。C． 不正確。與審計(jì)的目標(biāo)無(wú)關(guān)。

D． 正確。董事會(huì)對(duì)公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

42．準(zhǔn)則中談到審計(jì)計(jì)劃或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)使用的“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，它的定義是： A． 內(nèi)部審計(jì)師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部報(bào)告錯(cuò)誤或誤導(dǎo)的重大錯(cuò)誤或事件的可能性。

B． 對(duì)組織有不利影響的事件或活動(dòng)的可能性。

C． 管理當(dāng)局有意或無(wú)意地進(jìn)行增加組織潛在負(fù)債決策的可能性。D． 財(cái)務(wù)報(bào)表和/或內(nèi)部報(bào)告包含重大錯(cuò)誤的可能性。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察風(fēng)險(xiǎn)的概念。準(zhǔn)則規(guī)定凡是對(duì)組織有不利影響的事件和活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)。因此，本題選擇B答案。根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題43至45 準(zhǔn)則對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師的基本技能加以規(guī)定，請(qǐng)將下列組織紀(jì)律與準(zhǔn)則要求的最高水平技能相組合。（每條紀(jì)律只能使用一次）組織紀(jì)律

A． 內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù) B． 會(huì)計(jì)原則和技術(shù) C． 管理原則

43．要求內(nèi)部審計(jì)師有能力將知識(shí)運(yùn)用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進(jìn)行技術(shù)研究和協(xié)助就可以解決問(wèn)題。與這一要求對(duì)應(yīng)的技能是： 答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

參見(jiàn)SIAS250.01.1。

44．要求內(nèi)部審計(jì)師有能力將廣博的知識(shí)運(yùn)用于可能遇到的情況，確認(rèn)重大偏差，并且通過(guò)必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對(duì)應(yīng)的技能是：

答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

解題思路：

參見(jiàn)：SIAS250.01.3。

45．要求內(nèi)部審計(jì)師有能務(wù)確認(rèn)問(wèn)題或潛在問(wèn)題的存在性，確定應(yīng)進(jìn)行的進(jìn)一步需要得到的幫助。與這一要求對(duì)應(yīng)技能是：

答案：B

考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

解題思路：

參見(jiàn)SIAS250.01.1。

46．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計(jì)主管收到一筆獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害審計(jì)主管的客觀性？

A． 該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪金委員會(huì)給予的。

B． 該獎(jiǎng)金是根據(jù)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的美元補(bǔ)救金額或未來(lái)的節(jié)約額。C． 內(nèi)部審計(jì)工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。D． 以上三項(xiàng)都選。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——客觀性。解題思路：

A． 不正確。獎(jiǎng)金與審計(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。B． 正確。因?yàn)橥ㄟ^(guò)審計(jì)減少的損失與審計(jì)人員的個(gè)人利益相關(guān)了。C． 不正確。與獎(jiǎng)金無(wú)關(guān)。D． 不正確。顯然不對(duì)。47．某公司正計(jì)劃在它的一個(gè)附屬制造公司開(kāi)發(fā)并實(shí)施一個(gè)新的電算化采購(gòu)訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計(jì)師加放負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目的小組。該小組是由來(lái)自財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)和市場(chǎng)部門(mén)的代表組成。審計(jì)主管希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的工作，因此指派一個(gè)高級(jí)審計(jì)師加入并“在需要時(shí)”協(xié)助工作。假設(shè)該高級(jí)審計(jì)師實(shí)施了如下工作，如果作為事后審計(jì)要求他審查該采購(gòu)訂貨系統(tǒng)，哪一項(xiàng)可能會(huì)損害他的客觀性：

A． 幫助確定和定義控制目標(biāo) B． 測(cè)試系統(tǒng)開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性

C． 審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性 D． 為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序 答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 不正確。符合準(zhǔn)則要求，參見(jiàn)SIAS330。B． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見(jiàn)SIAS320。C． 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見(jiàn)SIAS340。D． 正確。違反準(zhǔn)則要求，參見(jiàn)SIAS120.03。

48．在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）

A． 審計(jì)經(jīng)理?yè)碛猩习俟晒竟善保计湓摻?jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%。

B． 一大型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該審計(jì)員兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠主計(jì)長(zhǎng)再次發(fā)生個(gè)人沖突。

C． 某審計(jì)人員被指派加入本組織的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)。D． 一位兩個(gè)月前由采購(gòu)部門(mén)調(diào)到審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購(gòu)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。答案：BD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路： A． 不正確。

B． 正確。參見(jiàn)SIAS120.02.3 C． 不正確。

D． 正確。參見(jiàn)SIAS120.02.5。

49．某內(nèi)部審計(jì)師直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問(wèn)時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)現(xiàn)金已被用來(lái)為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計(jì)人員： A． 具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性。B． 既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性。C． 沒(méi)有組織獨(dú)立性，但具有客觀性。D． 既沒(méi)有組織獨(dú)立性，也沒(méi)有客觀性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)外部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

根據(jù)題目第一句話，可以判定有獨(dú)立性，但是由于沒(méi)有把所掌握的所有重要信息都報(bào)告，不滿足客觀性要求。

50．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)目前正在接受自其三年前成立以來(lái)的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計(jì)職員的面談中，審查小組了解到這三年來(lái)審計(jì)人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對(duì)該內(nèi)部審計(jì)部門(mén)客觀性的評(píng)價(jià)？

A． 一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組在工薪審計(jì)時(shí)，工薪經(jīng)理對(duì)他表示他正在尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)為他的兼積生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外塊。

B． 在對(duì)公司辦公室擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計(jì)人員一個(gè)刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工。

C． 審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計(jì)完成后三個(gè)月，被審者要求審計(jì)人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計(jì)人員同意并實(shí)施了該復(fù)查。

D． 審計(jì)人員被要求參加一個(gè)工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問(wèn)題。這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承接的第一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)，審計(jì)人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 正確。該審計(jì)人員的行為違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，使其獨(dú)立性和客觀性受到了影響。

B． 不正確。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求不能接受任何有價(jià)值的東西，但是，這里的紀(jì)念品并不是針對(duì)審計(jì)人員的，而是針對(duì)所有參加活動(dòng)者，僅有紀(jì)念意義，所以不算違反準(zhǔn)則要求。

C． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。D． 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。

51．一家在X國(guó)經(jīng)營(yíng)的中型國(guó)有公司規(guī)范不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，董事們決定內(nèi)部審計(jì)主管必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），而且要向新成立的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。

上面的陳述中最能保證新任審計(jì)主管的獨(dú)立性的是： A． 通過(guò)公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。B． X國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求。

C． 審計(jì)主管要向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。D． 審計(jì)主管必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路：

A． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

C． 正確。這里規(guī)定審計(jì)主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告不違反審計(jì)準(zhǔn)則，但是審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)該是外部董事，由于公司的審計(jì)委員會(huì)不全是由外部董事構(gòu)成，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)成影響。

D． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

52．下列哪些情況表明內(nèi)部審計(jì)缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）A． 市領(lǐng)導(dǎo)告訴內(nèi)部審計(jì)主管其審計(jì)部門(mén)不能對(duì)該市電力部門(mén)實(shí)施任何審計(jì)。B． 某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個(gè)人財(cái)產(chǎn)的20%。

C． 審計(jì)主管向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告，由于該主計(jì)長(zhǎng)是董事會(huì)的成員，所以審計(jì)主管不同董事會(huì)會(huì)面，除非主計(jì)長(zhǎng)不能參加董事會(huì)會(huì)議。D． 內(nèi)部審計(jì)主管被要求指派該部門(mén)八名審計(jì)師的五人在下一年完成并安裝該公司一個(gè)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。答案：ACD 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A． 正確。參見(jiàn)SIAS110.01.5.b，屬于審計(jì)范圍受到了限制。B． 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

C． 正確。參見(jiàn)SIAS110.01.2，審計(jì)人員應(yīng)該可以直接和董事會(huì)溝通。D． 正確。審計(jì)的質(zhì)量可能受到影響。

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題53至57 某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是審計(jì)主管為了樹(shù)立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。

1． 審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)是新業(yè)務(wù)，但對(duì)象似乎很有興趣。

2． 所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過(guò)審計(jì)對(duì)象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見(jiàn)。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員要仔細(xì)考慮審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。

3． 在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)期，EDP審計(jì)人員作為開(kāi)發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。

4． 考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審計(jì)的政策。

P22

5． 為了節(jié)約時(shí)間，審計(jì)主管不再要求每項(xiàng)審計(jì)都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表。

6． 如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計(jì)對(duì)象沒(méi)有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估其經(jīng)或活動(dòng)，就指派審計(jì)小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計(jì)對(duì)象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果審計(jì)對(duì)象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告中對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。

53．在內(nèi)部審計(jì)主管采取的行動(dòng)中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ⅰ.在修訂章程并提交審計(jì)委員會(huì)之前改變審計(jì)類型． Ⅱ.審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

Ⅲ.審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。Ａ.Ⅰ和 Ⅱ。Ｂ Ⅰ和 Ⅲ。Ｃ 只有Ⅰ。Ｄ Ⅱ和Ⅲ。答案：Ａ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察行動(dòng)１是否有違準(zhǔn)則。

對(duì)于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計(jì)類型，有違準(zhǔn)則。正確。對(duì)于Ⅱ：在審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有違準(zhǔn)則。正確。對(duì)于Ⅲ：在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。因此，選擇Ａ答案。

５４.假如采取行動(dòng)２，３和４，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？ Ａ 行動(dòng)２，３和４ Ｂ 只有行動(dòng)４

Ｃ 只有行動(dòng)３和２ Ｄ 都不違反規(guī)定 答案：Ｄ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察行動(dòng)２、３、４是否違反準(zhǔn)則。

對(duì)于２：符合Ｓtankards Guideline 430.6。對(duì)于３：符合審計(jì)的職能：檢查和評(píng)價(jià)。

對(duì)于４：分配審計(jì)資源必須以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。因此，三個(gè)活動(dòng)都不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。

５５.行動(dòng)５違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？

Ａ 違反。每一次審計(jì)中都應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，但內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表并非評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)制方法。

Ｂ 不違反。如果時(shí)間受限，審計(jì)人員可能會(huì)忽略必要的程序，這是一個(gè)審計(jì)判斷的問(wèn)題。

Ｃ 違反。沒(méi)一次審計(jì)中都應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，而內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表是最有效的一種方法。

Ｄ 不違反。準(zhǔn)則并沒(méi)有要求審計(jì)人員在每次審計(jì)中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。答案：Ｄ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察行動(dòng)５是否違反準(zhǔn)則。因?yàn)椴皇敲看螌徲?jì)都要求完成內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，因此此行動(dòng)不違反準(zhǔn)則。選擇Ｄ答案。

５６.對(duì)于行動(dòng)６，以下哪個(gè)因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？ Ａ 沒(méi)有將缺少評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告給適當(dāng)級(jí)別的管理當(dāng)局。

Ｂ 制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計(jì)對(duì)象作為評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。Ｃ 根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。Ｄ 以上三項(xiàng)都對(duì)。答案：Ａ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察的行動(dòng)６的哪些因素違反了準(zhǔn)則。

A.正 確。不將缺少評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告管理當(dāng)局有違Ｓtankards Guideline 430.6。B.不正確。制訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員的職責(zé)。

C.不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，符合Ｓtankards Guidelin430.6。D.不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。

57．考慮到成本節(jié)約審計(jì)已被接受以及內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，審計(jì)主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計(jì)（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計(jì)對(duì)象實(shí)施審計(jì)人員的建議。因此，后續(xù)審計(jì)沒(méi)有作為審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)部分列入日程表。審計(jì)主管的這個(gè)決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？

A.不違反。準(zhǔn)則沒(méi)有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

B.違反。準(zhǔn)則要求審計(jì)人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計(jì)人員提出的所有建議。

C.違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計(jì)的充分理由。

D.不違反。如果能證實(shí)被審者有充分的動(dòng)機(jī)，就沒(méi)有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。答案：Ｃ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察設(shè)計(jì)人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)候有違準(zhǔn)則。因?yàn)槌杀竟?jié)約不必然導(dǎo)致被審計(jì)者按照審計(jì)人員建議行動(dòng)，而且，缺乏審計(jì)機(jī)資源不是不實(shí)施后續(xù)審計(jì)的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇Ｃ答案。

５８.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scope limitation）和審計(jì)中的其他限制對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：

Ａ.審計(jì)對(duì)象的分部管理者表示該部分正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)的那部分ＥＤＰ不得不推遲到下一年。

Ｂ 審計(jì)委員會(huì)審查了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃并且刪除了董事會(huì)認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

Ｃ 審計(jì)對(duì)象表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。Ｄ 以上三項(xiàng)都不是。

答案：Ｂ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察哪一項(xiàng)符合范圍限制的定義。

Ａ.不正確。考察被審計(jì)者的正當(dāng)要求，推遲審計(jì)不是范圍限制。Ｂ正 確。刪除董事會(huì)認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目，屬于范圍限制。Ｃ不正確。被審計(jì)者的正確要求應(yīng)該滿足。Ｄ不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。

５９.人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的重要因素之一。下列哪些項(xiàng)在準(zhǔn)則中沒(méi)有被建議作為章程的一部分： Ａ.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)組織記錄的接觸。Ｂ.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。Ｃ.內(nèi)部審計(jì)主管的任期。

Ｄ.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)認(rèn)識(shí)檔案的接觸。答案：Ｃ

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見(jiàn)Standard 110.4.Ａ.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對(duì)組織記錄的接觸，這將保證審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。Ｂ.不正確。應(yīng)該包括審計(jì)活動(dòng)的范圍。

Ｃ.正 確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)主管的任期。

Ｄ不正確。應(yīng)該包括審計(jì)人員對(duì)公司人事檔案的接觸。

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內(nèi)部審機(jī)計(jì)部門(mén)遇到了來(lái)自高級(jí)管理當(dāng)局的范圍限制，這將會(huì)影響內(nèi)審部門(mén)實(shí)現(xiàn)審計(jì)自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：

A.再審計(jì)工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)并繞開(kāi)范圍限制。

B.告知外部審計(jì)師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。C.最好通過(guò)書(shū)面形式傳達(dá)給董事會(huì)。

D.告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因?yàn)樗龑⑾魅鯇徲?jì)部門(mén)的獨(dú)立性。答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路： 本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計(jì)人員遇到了來(lái)自管理層的范圍限制，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該以書(shū)面的形式通知審計(jì)委員會(huì)，所以本題選擇C答案。

某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業(yè)往來(lái)的公司或個(gè)人處收價(jià)值超過(guò)￥50的禮物或小費(fèi)。”這一規(guī)定是用來(lái)防止： A.公司的證券被雇員分散化。B.雇員許可過(guò)量的銷售折讓。C.雇員對(duì)現(xiàn)金收款不加記錄。

D.雇員參加由公司的一個(gè)供應(yīng)商組織的工作午餐。答案：B 考察重點(diǎn)： 職業(yè)道德 解題思路：

在本題中，一家公司對(duì)于公司員工作出規(guī)定，不能接受與公司有往來(lái)的個(gè)人和組織的 50美圓以上的禮物。這個(gè)條款的目的是： A.不正確。防止公司的證券分散不是目的。

B.正確。防止過(guò)量的銷售折讓是這個(gè)條款的目的。C.不正確。防止員工不記錄現(xiàn)金收入不是目的。

D.不正確。這個(gè)規(guī)定不是禁止職工參加客戶付款的午餐。

一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則（a code of conduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為守則的遵循情況，最佳的審計(jì)程度是：

A.全面評(píng)估員工對(duì)守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。B.全面評(píng)估公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。C.審查雇員的活動(dòng)對(duì)守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。D.對(duì)雇員的各種交易實(shí)施測(cè)試以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反守則的情況。答案：A

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考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路；

本題考察采用哪種審計(jì)方法能夠使審計(jì)委員會(huì)對(duì)于公司確立的職業(yè)道德守準(zhǔn)感到滿意。A 正確。完整的，綜合的評(píng)估這個(gè)守則和員工的遵守情況，然后將結(jié)果報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。這樣的步驟是最符合審計(jì)的要求的。

B 不正確。評(píng)價(jià)公司的活動(dòng)不能使審計(jì)委員會(huì)滿意。

C不正確。檢查員工的遵循情況并報(bào)告審計(jì)委員會(huì)是不能令審計(jì)委員會(huì)滿意的。D 不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業(yè)道德，成本很高，不能令審計(jì)委員會(huì)滿意。63 職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是：

A 降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B 保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C 向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D 要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。答案：C 考察重點(diǎn)；職業(yè)道德。解題思路：

本題考察一個(gè)職業(yè)組織設(shè)立的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。A 不正確。減少會(huì)員的不合格工作不是目的。

B 不正確。保證所有會(huì)員都有同樣的職業(yè)水準(zhǔn)幾乎不可能達(dá)到。C 正確。表示對(duì)于這個(gè)行業(yè)的職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可是主要目的。D 不正確。不是要求會(huì)員在所有時(shí)候都忠于組織，當(dāng)組織違反法律時(shí)，必須指出。

會(huì)計(jì)行業(yè)往往規(guī)定所有的成員必須遵守的職業(yè)道德守則。明確行業(yè)建立職業(yè)道德守則的主要目的是：

A 規(guī)范職業(yè)行為，以保證職業(yè)資料。道德水平、正直性以及組織地位； B 明確高效會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)；

C 提供會(huì)計(jì)政策能夠有效開(kāi)發(fā)、執(zhí)行的框架。D 明確與潛在新任會(huì)計(jì)師面談可遵循的原則。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

本題考察行業(yè)設(shè)立行業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。設(shè)立職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)就是為了給予會(huì)員以行為指導(dǎo)，保證最低的行為標(biāo)準(zhǔn)得到會(huì)員得認(rèn)同。因此，本題選擇A答案。

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某組織新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管，新主管既不是CIA 也不是IIA 成員，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被要求按照主管要求而不是IIA要求開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的四名職員都是IIA成員，但并非CIA 成員，依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為：

A 由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則。B 審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為。C 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無(wú)視審計(jì)準(zhǔn)則。

D 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容，以避免不適當(dāng)活動(dòng)。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

雖然公司的內(nèi)部審計(jì)主管既不是IIA會(huì)員，又不是CIA，審計(jì)部門(mén)的其他職員都不是CIA，但是，他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應(yīng)該選擇B答案。

依據(jù)下面的資料回答問(wèn)題66和67 一位審計(jì)人員對(duì)某組織市場(chǎng)部門(mén)實(shí)施了一部分經(jīng)營(yíng)審計(jì)。特別的，審計(jì)人員評(píng)估了該部門(mén)對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來(lái)確認(rèn)： 1 未充分利用的設(shè)備 2 人員超編還是不足 3 非生產(chǎn)性作業(yè) 成本不合理的程序

為了測(cè)試未充分利用的設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)給市場(chǎng)部的所有場(chǎng)地進(jìn)行徹底觀察并評(píng)估其對(duì)場(chǎng)地和主要設(shè)備的利用，審計(jì)人員分析了上一年場(chǎng)地利用情況報(bào)告并得出結(jié)論，設(shè)備既不是未充分利用，也沒(méi)有按最大能力使用。

為了測(cè)試人員超編還是不足，審計(jì)人員比較了當(dāng)前職員規(guī)模與由獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來(lái)為職員需要量提供真實(shí)可行信的信息，因此審計(jì)人員能夠的出結(jié)論，該部門(mén)職員規(guī)模非常理想。

為了測(cè)試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計(jì)人員與每一層次的雇員會(huì)談，根據(jù)他們的答復(fù)的出結(jié)論，沒(méi)有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計(jì)人員認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計(jì)工作來(lái)尋找成本不合理的工作程序。

作為這次審計(jì)業(yè)務(wù)主管，你需要評(píng)估審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

對(duì)于1和2，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（due professional care）: A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員在這兩個(gè)領(lǐng)域中都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求2給予合理的關(guān)注。C 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1給予合理的關(guān)注。

D 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1和2 給予合理的關(guān)注。

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答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的準(zhǔn)則。見(jiàn)Standards 280 05。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個(gè)謹(jǐn)慎的 審計(jì)人員 在相同的條件下得到相同的結(jié)論。在本題中，對(duì)于要求一和二，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”得到了實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲?jì)人員給予了這兩個(gè)領(lǐng)域以合理的關(guān)注。所以答案為A選項(xiàng)。67 對(duì)于要求3和4，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注：（professional care）

A 得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員 在這兩個(gè)領(lǐng)域都給予了合理的關(guān)注和能力。B 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求4給予合理的關(guān)注。C 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求3給予合理的關(guān)注。D 沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求3和4 給予合理關(guān)注。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

對(duì)于要求三和四，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注“沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有給予這兩個(gè)領(lǐng)域以關(guān)注，所以選擇C答案。

對(duì)組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應(yīng)當(dāng)包括：

A 員工必須定期重讀和學(xué)習(xí)行為準(zhǔn)則。B 鼓勵(lì)員工參與行為守則的制定。C行為守則的內(nèi)容和目的公開(kāi)化。D 規(guī)定違法守則的懲罰條款。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

本題考察如何提高職業(yè)道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業(yè)道德規(guī)定的條款，但是還有些員工沒(méi)有遵守，其原因就是守則中沒(méi)有規(guī)定懲罰性條款。因此，本題應(yīng)該選擇D答案。

內(nèi)審部門(mén)通過(guò)舞弊調(diào)查，揭示出以前未發(fā)現(xiàn)的重大不利因素影響著公司的財(cái)務(wù)狀況及公司已經(jīng)簽發(fā)的前兩年財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)及時(shí)通報(bào)：

A 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有責(zé)任的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，他們會(huì)因以上發(fā)現(xiàn)受到影響。B 適當(dāng)?shù)恼蚍刹块T(mén)

C 相關(guān)的管理人員以及審計(jì)委員會(huì)。D 對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)人員。

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答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路： 在本題中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)以前沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的舞弊對(duì)于兩年來(lái)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性有重大不良影響。這時(shí)他們必須立即向相關(guān)的管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告這件事，以決定下一步的行動(dòng)。這件事與外部審計(jì)者和管制部門(mén)無(wú)關(guān)，因此選擇C答案。

在注意到消費(fèi)品倉(cāng)庫(kù)的三班制管理人員通過(guò)一項(xiàng)有效程序（utility program），更改銷售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計(jì)人員應(yīng)該（本題的答案可能不止一個(gè)）

A 累計(jì)調(diào)整結(jié)果，并評(píng)價(jià)三班制操作的安全程序。

B 收集所有三班制工作人員的個(gè)人資料，明確其犯罪記錄。

C 三班制期間，安排審計(jì)職員在倉(cāng)庫(kù)中以觀察管理人員的行為。D 與計(jì)算機(jī)操作員聯(lián)系確定如何更好的控制分錄調(diào)整。答案：ABCD 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

在本題中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理更改銷售成本，以沖抵存貨的缺失。這時(shí)，審計(jì)人員 應(yīng)該首先估計(jì)這種處理方法的合理性，確認(rèn)是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應(yīng)該有人對(duì)這項(xiàng)更改進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的職員開(kāi)發(fā)出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個(gè)答案都正確。

假設(shè)內(nèi)部審計(jì)職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么適合內(nèi)部審計(jì)職員承擔(dān)的工作是：

A 在應(yīng)付帳款管理者請(qǐng)病假時(shí)代替他的位置。

B 確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個(gè)。

C 作為評(píng)估小組的成員，審查供應(yīng)商會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露劃分等級(jí)。

D 從會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)出后不久參加對(duì)該部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)。答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

本題考察如果內(nèi)部審計(jì)人員擁有足夠的經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)，可以承擔(dān)哪項(xiàng)工作。A 不正確。審計(jì)人員不能取代生病或者請(qǐng)假的應(yīng)付帳款的管理者，因?yàn)檫@將影響到日后的審計(jì)獨(dú)立性。B 不正確。決定投資決策是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師參與勢(shì)必將影響將來(lái)的審計(jì)獨(dú)立性。

C 正確。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括檢查和評(píng)價(jià)，因而參與檢查會(huì)計(jì)軟件的風(fēng)險(xiǎn)是合理的。D 不正確。剛剛從會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)換工作到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工不能立即審計(jì)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作。

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下列陳述中哪一項(xiàng)不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？ A 員工收取客戶的錢(qián)財(cái)。禮物和服務(wù)。

B 員工參與（直接或間接）公共部門(mén)管理。C 員工與賣方發(fā)生借貸關(guān)系。D 員工利用公司信息謀劃私利。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

A 不正確。這種行為會(huì)對(duì)員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。B 正確。由于是公共組織，所以通常不會(huì)與企業(yè)利益產(chǎn)生沖突。

C 不正確。這種行為會(huì)對(duì)員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。D 不正確。這種行為可能會(huì)損害組織利益，如把信息買(mǎi)給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

在審計(jì)中，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了產(chǎn)業(yè)間諜活動(dòng)

(industrial espionage)。根據(jù)道德守則，審計(jì)人員應(yīng)該：（本題正確答案可能不止一個(gè)）

A 向組織中適當(dāng)人員報(bào)告這些事實(shí)。

B 由于這種情況對(duì)組織并無(wú)不利影響，因此不要求采取什么行動(dòng)。

C 在審計(jì)工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗麑?duì)組織有利。D 將這種情況報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼苤茩C(jī)構(gòu)。答案：AD 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于組織的忠誠(chéng)性，參見(jiàn)Code of Ethics Article 2.當(dāng)一位注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)本公司職員從事“產(chǎn)業(yè)間諜”活動(dòng)時(shí)，為了公司的利益，他應(yīng)該立即將有關(guān)情況匯報(bào)給公司內(nèi)部的有關(guān)人員，以使公司及早采取行動(dòng)，避免或者減少損失，所以，本題選擇A答案。由于沒(méi)有確切證據(jù)，審計(jì)人員并應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)告知政府管制部門(mén)，故D 也是答案。

內(nèi)部審計(jì)主管意識(shí)到某生產(chǎn)車間內(nèi)部存在缺陷導(dǎo)致存貨出現(xiàn)重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對(duì)外部獨(dú)立審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。根據(jù)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)守則，明確內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)采取的措施：

A 緘口不提。同時(shí)試圖通過(guò)妨礙外部審計(jì)人員的獨(dú)立性維護(hù)自己得力儀。B 與管理層積極溝通，并確認(rèn)通過(guò)適當(dāng)途徑使外部審計(jì)人員獲得該信息。C 通知外部審計(jì)人員存在短缺的可能，并允許他們對(duì)此進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。D 向董事會(huì)報(bào)告短缺情形，并允許通過(guò)董事會(huì)通知外部審計(jì)人員。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

P31

解題思路：

A 不正確。這種行為會(huì)損害組織利益 B 正確。符合準(zhǔn)則要求。C 不正確。應(yīng)該先與管理層協(xié)商，不能直接通知，因?yàn)橥ㄖ獠繉徲?jì)人員不是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。D 不正確。可以向董事會(huì)報(bào)告，但是否允許通過(guò)董事會(huì)同時(shí)外部審計(jì)人員則不是內(nèi)審人員職責(zé)。

在現(xiàn)金審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過(guò)程中，審計(jì)人員被告知：“公司現(xiàn)金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒(méi)有必要花 無(wú)謂的錢(qián)來(lái)改進(jìn)安全措施”。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A 提供書(shū)面中期報(bào)告。并在最終報(bào)告中，關(guān)注于應(yīng)采取的改進(jìn)措施； B 解釋所有的事實(shí)，但允許管理層說(shuō)明原因以便改進(jìn)措施能被采納； C 由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒(méi)有必要報(bào)告該審計(jì)結(jié)果；

D 廣泛散發(fā)審計(jì)報(bào)告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

A 正確。符合報(bào)告的及時(shí)性

B 不正確。審計(jì)人員有責(zé)任及時(shí)報(bào)告，和對(duì)改正進(jìn)行建議。C 不正確。所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報(bào)告。

D 不正確。審計(jì)人員的職責(zé)只是向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)娜藞?bào)告，這種決策應(yīng)該有管理者作出。

內(nèi)部審計(jì)人員向內(nèi)部審計(jì)主管報(bào)告可能存在的舞弊行為。主管將該整個(gè)案件移交給安全部門(mén)。但安全部門(mén)卻未對(duì)該案件進(jìn)行調(diào)查并及時(shí)向管理層報(bào)告，直到兩年以后才有一名直線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)嫌疑人的持續(xù)舞弊行為。審計(jì)主管當(dāng)時(shí)應(yīng)采取的恰當(dāng)措施應(yīng)當(dāng)是：

A 主管的做法是正確的。

B 主管人員應(yīng)當(dāng)定期協(xié)同安全部門(mén)復(fù)核案件處理情況； C 主管人員應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施調(diào)查； D 主管人員應(yīng)當(dāng)解雇嫌疑人 答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

A 不正確。只將案件移交，違反了準(zhǔn)則中審計(jì)人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求。B 正確。符合后續(xù)審計(jì)的要求

C 不正確。調(diào)查可以有安全部門(mén)進(jìn)行 D 不正確。審計(jì)主管沒(méi)有這個(gè)權(quán)利。

P32

77內(nèi)部審計(jì)師觀察到應(yīng)收帳款記帳員能夠接觸實(shí)物并控制現(xiàn)金收入，審計(jì)人員以前與該記帳員共同工作過(guò)并高度信任他。因此，審計(jì)人員在工作底稿中注明應(yīng)收帳款內(nèi)部控制充分。該審計(jì)師遵守了準(zhǔn)則嗎？ A 是 已經(jīng)給予了合理關(guān)注 B 沒(méi)有 沒(méi)有注明違規(guī)。

C 沒(méi)有 沒(méi)有提醒注意可能導(dǎo)致違規(guī)的情況 D 是 已經(jīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行了注釋 答案：C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)人員的行為是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定，在本題中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自己信任的一個(gè)朋友，既負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的處理，有可以接觸現(xiàn)金收入，雖然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)為違規(guī)證據(jù)，但存在舞弊隱患。但是，他卻在審計(jì)報(bào)告中聲稱應(yīng)收帳款內(nèi)部控制是合理的。他的行為違反了準(zhǔn)則的規(guī)定，因?yàn)樗麤](méi)有盡到一名審計(jì)人員的職責(zé)，即提醒管理層最有可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。所以，本題選擇C 答案。

某公司將多余的短期資金投資于可變現(xiàn)的權(quán)益性證券，對(duì)這些證券計(jì)價(jià)問(wèn)題的最可靠的檢驗(yàn)是：

A 比較成本數(shù)據(jù)和當(dāng)前市價(jià)

B 函證(confirmation)，經(jīng)紀(jì)人持有的證券。C 使用權(quán)益法重新計(jì)算投資持有價(jià)值 D 計(jì)算折溢價(jià)的攤銷。答案：A 考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施 解題思路：

本題考察如何檢驗(yàn)一個(gè)公司的短期證券投資的計(jì)價(jià)問(wèn)題。A 正確 比較成本數(shù)據(jù)和市場(chǎng)報(bào)價(jià)是一種檢驗(yàn)方法。

B 不正確 確認(rèn)證券是否在經(jīng)濟(jì)人手中只是保證了證券的存在，不是檢驗(yàn)方法。C 不正確 用權(quán)益法重新計(jì)算投資價(jià)值不能 D 不正確。計(jì)算折溢價(jià)攤銷也不是檢驗(yàn)

內(nèi)部審計(jì)主管了解到某審計(jì)人員將秘密信息透露給一個(gè)親戚。內(nèi)部審計(jì)主管和該審計(jì)人員都是CIA，盡管該審計(jì)人員沒(méi)有從這筆交易中或益，但他的親戚卻用這一信息取得了高額收益，內(nèi)部審計(jì)主管處理此事的最佳方法是 A 口頭批評(píng)該審計(jì)人員

B 立即解雇該審計(jì)人員并向委員會(huì)報(bào)告

C 由于該審計(jì)人員沒(méi)有從這件事中獲益，因此不采取措施 D 告知董事會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施 P33

答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

參見(jiàn)Code of Ethics Article3。這條職業(yè)道德規(guī)定CIA 不能違反利益沖突原則，更不能泄露秘密給自己的親屬牟利。所以內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該報(bào)告董事會(huì)這種違規(guī)操作，并依據(jù)公司政策采取響應(yīng)的措施。所以選擇D答案

管理當(dāng)局堅(jiān)持認(rèn)為審計(jì)人員用于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)而管理當(dāng)局指定的書(shū)面業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)很含糊，審計(jì)人員不得不加以解釋。這種情況下審計(jì)人員如何實(shí)現(xiàn)他們的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注職責(zé)： A 保證他們的解釋是合理的

B 保證他們的解釋符和行業(yè)慣例

C 就用于衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致 D 將管理當(dāng)局的異議寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告 答案：C 考察重點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn) 解題思路：

見(jiàn)Standards280 05.“應(yīng)有的關(guān)注”原則要求審計(jì)人員具有合理的耐心和能力，不能進(jìn)行過(guò)度審計(jì)，即審計(jì)應(yīng)該控制在合理的范圍之內(nèi)。題中說(shuō)管理層認(rèn)為審計(jì)表現(xiàn)是不合適的，所以必須根據(jù)：“應(yīng)有的謹(jǐn)慎”原則，對(duì)原有的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，所以只有C選項(xiàng)正確。

81有人向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)董事會(huì)報(bào)告了一位CIA在進(jìn)行逃稅活動(dòng)，那么此人接下來(lái)很可能

A 立即被內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)取消CIA資格 B 沒(méi)有事，此行為超出正常工作范圍 C 受到協(xié)會(huì)的職業(yè)實(shí)務(wù)董事長(zhǎng)的譴責(zé)。D 由董事會(huì)審查并取消CIA資格 答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

如果一個(gè)CIA被指控逃稅，那么他違背了誠(chéng)實(shí)的職業(yè)道德。這時(shí)，董事會(huì)首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個(gè)CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D 選項(xiàng)。

82．內(nèi)部審計(jì)人員除了在審計(jì)報(bào)告中陳述事實(shí)之外，有時(shí)還發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要求審計(jì)人員的意見(jiàn)應(yīng)該：

A． 建立在能證明審計(jì)意見(jiàn)的充分事實(shí)語(yǔ)氣基礎(chǔ)上。B． 建立在經(jīng)驗(yàn)和不偏不倚的基礎(chǔ)上。

P34

C只有當(dāng)被審者或行政管理當(dāng)局要求時(shí)才發(fā)現(xiàn)。D僅局限于控制的有效性和會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性上。答案：A 解題思路：

參見(jiàn)Standards 280.01。“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個(gè)謹(jǐn)慎的審計(jì)人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。

正確。審計(jì)意見(jiàn)依據(jù)充分的事實(shí)性依據(jù)，符合原則。不正確。經(jīng)驗(yàn)的主觀性太強(qiáng)，不符合準(zhǔn)則。不正確。即使被審計(jì)者的管理層不要求，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見(jiàn)。不正確。不應(yīng)限于會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性上。

83“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注意味著合理的謹(jǐn)慎和勝任能力，而不是毫無(wú)差錯(cuò)或表現(xiàn)非凡。”根據(jù)這一陳述，以下那項(xiàng)不必要： A合理限度的檢查和證實(shí)行為。B廣泛的檢查行為。

C對(duì)存在遵循性的合理保證。D對(duì)重大違規(guī)可能性的考慮。答案B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

參見(jiàn)Standards 280.02。“應(yīng)有的關(guān)注”就是為了避免審計(jì)人員的過(guò)分行為，所以B正確。

84在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門(mén)，該審計(jì)人員仍決定親自審問(wèn)嫌疑犯。如果該內(nèi)部審計(jì)人員違反了道德守則，那么最可能違反的是： A沒(méi)有表現(xiàn)出應(yīng)有的勤奮。B缺乏對(duì)組織的忠誠(chéng)。

C沒(méi)有此領(lǐng)域的法定資格。D沒(méi)有遵循法律。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

這個(gè)審計(jì)人員的錯(cuò)誤在于不應(yīng)該親自審問(wèn)那個(gè)舞弊職員。這個(gè)錯(cuò)誤不是他沒(méi)有勤奮地實(shí)施審計(jì)，也沒(méi)有違法，更沒(méi)有喪失對(duì)組織的忠誠(chéng)，只是說(shuō)明他缺乏對(duì)審計(jì)的準(zhǔn)則、程序的熟練掌握。畢竟審計(jì)人員在職能上沒(méi)有審問(wèn)的權(quán)利。選擇C答案。

P35

85組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項(xiàng)屬于該政策對(duì)禁止行為的規(guī)定：

A非盈利型組織的董事會(huì)成員必須致力于環(huán)境保護(hù)； B同時(shí)作為地方政府的兼職官員；

C向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益； D兼職地方大學(xué)教授。答案:C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路；

本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項(xiàng)所描述的情形應(yīng)該被禁止。而A、B、C所述情形不會(huì)損害組織的利益，是允許的/。

86職業(yè)道德要求IIA成員在審計(jì)過(guò)程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指： A及時(shí)、清醒、明晰； B誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮； C知識(shí)、技巧、紀(jì)律； D準(zhǔn)時(shí)、忠誠(chéng)、高貴； 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

參見(jiàn)Code of Ethics Article I.IIA的成員應(yīng)該具備誠(chéng)實(shí)、客觀和勤奮的素質(zhì)。所以選擇B答案。

87．根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會(huì)有權(quán)對(duì)不誠(chéng)實(shí)的注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師采取下列措施；

A要求雇傭公司解雇該雇員； B向法律部門(mén)移交該案例； C向雇傭方提起申訴；

D取消該審計(jì)人員職業(yè)資格。答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

參見(jiàn)Code of Ethics ArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠(chéng)實(shí)，就可能被IIA取消CIA的稱號(hào)。所以選擇D答案。

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根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題88至91 某公司收到一匿名信，舉報(bào)三位高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師違反了IIA道德準(zhǔn)則。該公司已將IIA道德準(zhǔn)則作為自己的道德準(zhǔn)則要求審計(jì)人員來(lái)遵守。在對(duì)審計(jì)人員的舉報(bào)中包括以下內(nèi)容：

1審計(jì)人員1在業(yè)余時(shí)間有一份兼職工作—在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任可座教授。

2審計(jì)人員1擁有雇主公司的股票

3審計(jì)人員1告訴他的鄰居準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷?duì)行政部門(mén)的審查表明他鄰居所在的部分將在6個(gè)月內(nèi)倒閉。

4審計(jì)人員2為當(dāng)?shù)胤怯M織做了一次演講，收到一份貴重的禮物。5審計(jì)人員2從雇主的客戶處收到了一份貴重禮物。6審計(jì)人員2有一份兼職工作—當(dāng)?shù)卮壬平M織的主席。

7審計(jì)人員2在參加一個(gè)職業(yè)會(huì)議時(shí)，與其他公司的審計(jì)人員探討審計(jì)技術(shù)問(wèn)題。

8某采購(gòu)員收受了500小費(fèi)并向一供應(yīng)商透露了某合同的招標(biāo)價(jià)格，使得該供應(yīng)商中標(biāo)。審計(jì)人員2在審計(jì)報(bào)告中未提到此事，因此他認(rèn)為該合同數(shù)額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言并不重要。

9審計(jì)人員3收到了一家出版社的特許權(quán)使用費(fèi)，請(qǐng)求他寫(xiě)一本有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)書(shū)。

10審計(jì)人員3有一份兼職工作——房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人。最近他的房地產(chǎn)公司收到了雇主的一筆傭金。

11審計(jì)人員3收到了同一公司同事送給他的貴重禮物，該同事所在部門(mén)從未接受過(guò)審計(jì)，而且在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也被列入審計(jì)日程表。

12審計(jì)人員3沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中指出運(yùn)輸部門(mén)由于管理上的缺乏而造成的混亂，該管理人員是審計(jì)人員的朋友和鄰導(dǎo)，他孩子住院使得他幾個(gè)星期無(wú)法上班。

88對(duì)審計(jì)人員1的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A沒(méi)有 B一項(xiàng) C兩項(xiàng) D三項(xiàng) 答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

涉及審計(jì)者1的行為1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則第八款的規(guī)定。

P37

89對(duì)審計(jì)人員2的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

涉及審計(jì)者2的行為4、5、6、7、8。在這五項(xiàng)中，5違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，8違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是違反內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的行為。

90對(duì)審計(jì)人員3的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則： A一項(xiàng) B兩項(xiàng) C三項(xiàng) D四項(xiàng) 答案C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

涉及審計(jì)者3的行為9、10、11、12。在這四項(xiàng)中，10違反了職業(yè)道德守則第三款的規(guī)定，11違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，12違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒(méi)有報(bào)告所有應(yīng)該報(bào)告信息，并且該行為不符合獨(dú)立性和客觀性。

91下列那些項(xiàng)目是IIA道德準(zhǔn)則所允許的？

A根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息。

B運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購(gòu)買(mǎi)雇主公司發(fā)行股票。

C接受被審者一份意外禮物，因?yàn)閷徲?jì)人員在最近一份審計(jì)報(bào)告中稱贊過(guò)該被審者。

D不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾砭忠驯硎疽幚磉@些問(wèn)題。

答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

A正確。符合準(zhǔn)則，參見(jiàn)職業(yè)道德守則第一款。

B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見(jiàn)職業(yè)道德守則第七款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見(jiàn)職業(yè)道德守則第五款。B不正確。不符合準(zhǔn)則，參見(jiàn)職業(yè)道德守則第一款。

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92在審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)從事研究開(kāi)發(fā)工作的雇員，一直在申請(qǐng)一些與公司基本業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的新開(kāi)發(fā)的專利權(quán)。雖然公司沒(méi)有具體的政策來(lái)規(guī)范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財(cái)產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領(lǐng)域有極高的聲望，因此他所屬的部門(mén)對(duì)其行為從寬處理，并以次作為激勵(lì)，希望他繼續(xù)為公司多做貢獻(xiàn)。對(duì)于以上情況，如果審計(jì)人員作出不予報(bào)告的決定，那將會(huì)：

A違背了職業(yè)道德守則；

B違背了審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報(bào)告的要求；

C是合理的。因?yàn)椴块T(mén)管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；

DA和B 答案D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

不正確。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德要求內(nèi)部審計(jì)師遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)告所有的重要信息。這一行為違反了職業(yè)道德守則。但是b也同樣正確。

不正確。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告所有的重要信息。這一行為違反了內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。但是a也同樣正確。

不正確。這種處理首先是違反審計(jì)準(zhǔn)則的，并且此專利屬于其福利收入的一部分，盡管部門(mén)管理者知道，仍應(yīng)該通知高層管理者以便于納稅。

正確。原因見(jiàn)A、B 93．某制造業(yè)公司的潛在問(wèn)題是，采購(gòu)代理人可能會(huì)收取回扣或收受供應(yīng)商的禮物，并以次作為交換條件，使供應(yīng)商得到優(yōu)惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項(xiàng)的效果最差？

A公司指定一項(xiàng)特別政策，禁止從供應(yīng)商處接受任何有價(jià)值的物品； B公司制定道德準(zhǔn)則，禁止這種行為；

C對(duì)新供應(yīng)商，要求采購(gòu)代理人必須在提供有關(guān)供應(yīng)商的簡(jiǎn)介之后，才能列入認(rèn)可的供應(yīng)商名單中；

D與主要供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合同關(guān)系，并由高級(jí)管理人員審批/ 答案C 考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。解題思路：

A不正確。可以通過(guò)公司政策對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行制止。B不正確。可以通過(guò)道德守則提高個(gè)人的自覺(jué)性，從而起到一定的防范作用。C正確。這種做法只是增加了一個(gè)手續(xù)，既沒(méi)有職能的分離也沒(méi)有其他的控制，因而無(wú)法預(yù)防。

D不正確。與主要供應(yīng)商簽定長(zhǎng)期合同，并且有高層管理者的介入，減少了舞弊的機(jī)會(huì)。

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94下面哪一項(xiàng)為違背來(lái)了審計(jì)人員的獨(dú)立性原則？

A某審計(jì)人員正在對(duì)某部門(mén)執(zhí)行一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，而他不久將因工作調(diào)動(dòng)而負(fù)責(zé)該部門(mén)的管理工作；

B由于預(yù)算的限制而縮小審計(jì)范圍；

C參與一個(gè)工作小組，提出有關(guān)新的銷售系統(tǒng)的控制準(zhǔn)則的建議； D在合同實(shí)施前，復(fù)核采購(gòu)代理商的合同草案。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則—獨(dú)立性。解題思路：

A正確。審計(jì)人員這樣做會(huì)影響?yīng)毩⑿浴徲?jì)人員不能審計(jì)即將調(diào)入的部門(mén)或剛剛調(diào)離的部門(mén)。

B不正確。審計(jì)預(yù)算不影響審計(jì)獨(dú)立性。

C不正確。參見(jiàn)SIAS120.03審計(jì)人員可以對(duì)新系統(tǒng)提出控制意見(jiàn)，但是設(shè)計(jì)、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會(huì)影響審計(jì)的客觀性。

D不正確。審計(jì)人員有權(quán)利這樣做。

95下面哪一種情況說(shuō)明審計(jì)人員可能缺乏客觀性？

A一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行審核；

B前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)審部門(mén)四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查； C審計(jì)建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽定的處理工資和雇員津貼的合同；

D編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助審計(jì)人員確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則—客觀性。解題思路：

A不正確。參見(jiàn)SIAS120.03，事實(shí)上EDP開(kāi)發(fā)、安裝使用的整個(gè)過(guò)程都不離開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。

B正確。參見(jiàn)SIAS120.02.5，調(diào)入審計(jì)部門(mén)的人員不能審計(jì)其剛剛離任的部門(mén)。

C不正確。參見(jiàn)SIAS120.03，審計(jì)人員內(nèi)部控制等的建議不會(huì)損害客觀性，另外對(duì)管理的建議是內(nèi)部審計(jì)很重要的一個(gè)功能，也是其與外部審計(jì)的重要區(qū)別點(diǎn)。

D不正確。利用外部人員幫助審計(jì)工作的完成是符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的，特別是在本題中使用的是被審計(jì)對(duì)象以外的人，審計(jì)的客觀性不會(huì)受到損害。

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96下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準(zhǔn)則”一詞的含義，不正確的是： A用于評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)審部門(mén)的業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)；

B有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師所必備的最基本的道德準(zhǔn)則； C用來(lái)解釋內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的公告；

D能運(yùn)用于各種類型內(nèi)審部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A不正確。這是在審計(jì)準(zhǔn)則前言中對(duì)于“準(zhǔn)則“的定義。B正確。這是指審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

C不正確。這是在準(zhǔn)則中提到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)的原文。

D不正確。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于不同行業(yè)和組織是通用的，是所有內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該遵守的。

97下面那種情況違背了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師道德守則》？

A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計(jì)人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計(jì)資料；

B某辦公用品制造公司的審計(jì)人員最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷部門(mén)的審計(jì)。憑借該次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)人員每周六花幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問(wèn)，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門(mén)的審計(jì)工作；

C某審計(jì)人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫(xiě)的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場(chǎng)的，還有幾個(gè)來(lái)自主競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師；

D在審計(jì)過(guò)程中，某審計(jì)人員意識(shí)到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購(gòu)入了該公司的股票。

答案：D 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德 解題思路：

A不正確。不違反內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德守則，因?yàn)樵摐?zhǔn)則要求不能從事非法活動(dòng)，而不服從傳票在這里是非法的，所以該審計(jì)人員的行為沒(méi)有違反準(zhǔn)則要求。

B不正確。不違反內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德守則，不是所有的兼職工作都禁止的。C不正確。不違反內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德守則，事實(shí)上該準(zhǔn)則提倡通過(guò)共享知識(shí)的到提高。

D正確。參見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德守則VII，不能用任何保密信息來(lái)獲取個(gè)人利益，這里審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的公司將推出新產(chǎn)品的信息就屬于保密信息，而購(gòu)買(mǎi)該公司的股票的行為屬于獲取個(gè)人利益的行為。

98下列行為那一項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？ Ⅰ為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制準(zhǔn)則。

Ⅱ?yàn)檫\(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫(xiě)程序草圖，確保建立了合適的控制。Ⅲ在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。A只有Ⅰ B只有Ⅱ C只有Ⅲ DⅠ和Ⅲ 答案：D 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則—獨(dú)立性 Ⅰ正確。參見(jiàn)SIAS120.03。

Ⅱ不正確。參與設(shè)計(jì)過(guò)程將損害獨(dú)立性。Ⅲ不正確。參見(jiàn)SIAS120.03。

99某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部經(jīng)理。該內(nèi)部審計(jì)師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購(gòu)貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計(jì)師贈(zèng)送了一份貴重的禮物。下面對(duì)接受這一禮物的各種評(píng)論，哪一項(xiàng)是正確的：

A如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受； B接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止；

C由于該審計(jì)人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范；

D由于禮物的贈(zèng)送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。

答案：B 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

A不正確。審計(jì)人員不能接受任何有價(jià)值的東西，這與是否是慣例無(wú)關(guān)。D正確。參見(jiàn)職業(yè)道德守則V。

C不正確。只要是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師就必須遵守職業(yè)道德守則，這與是否從事具體內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)關(guān)。

D不正確。職業(yè)道德守則是所有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師必須遵守的，這不能作為不遵守的理由。另外，沒(méi)有證據(jù)表明該注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師違反了公司的條例。

100某審計(jì)人員在即將完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售部經(jīng)理有賭博的嗜好。這一發(fā)現(xiàn)與該次審計(jì)沒(méi)有直接關(guān)系，且該次審計(jì)必須馬上結(jié)束。因此，審計(jì)人員指出了這個(gè)總是并向內(nèi)審部經(jīng)理報(bào)告了該信息，但沒(méi)有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。該審計(jì)人員的行為將：

A違反內(nèi)部審計(jì)師的道德守則，因?yàn)樗怄i了有意義的信息； B違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此他沒(méi)有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為； C不違反內(nèi)部審計(jì)師的道德守則或執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； DA和B 答案：C 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A不正確。由題目可知已經(jīng)報(bào)告了。

B不正確。由題目可知已經(jīng)記錄了這個(gè)舞弊信號(hào)，符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。C正確。沒(méi)有違反審計(jì)準(zhǔn)則。D不正確。

?101。審計(jì)人員意識(shí)到某些場(chǎng)合下即使有關(guān)方同意采取相關(guān)更正措施，這些措施仍未真正落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)師將：

A決定必要后續(xù)工作的程度；

B由管理當(dāng)局決定何時(shí)采取后續(xù)審計(jì)，因?yàn)闅w根結(jié)底這一情形屬于管理當(dāng)局的責(zé)任；

C只有在管理當(dāng)局請(qǐng)求內(nèi)部審計(jì)人員的幫助時(shí)方可采取后續(xù)審計(jì)工作； D編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告，載明發(fā)現(xiàn)的所有情況及其對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，可以自己決定何時(shí)進(jìn)行。參見(jiàn)SIAS 440.01.5 B不正確.后續(xù)審計(jì)不是管理者的責(zé)任.C不正確.審計(jì)人員有責(zé)任決定后續(xù)審計(jì),管理層要求不是必要條件.D不正確.后續(xù)審計(jì)報(bào)告不是審計(jì)準(zhǔn)則中的必須完成的要求.102公開(kāi)上市公司中,管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計(jì)人員參與檢查公開(kāi)的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告.下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有: A管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場(chǎng)上的聲譽(yù);B管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的相關(guān)懲罰;C準(zhǔn)則指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告;D管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告.答案:C

考查重點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則.解題思路: A不正確.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)季度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性準(zhǔn)確性和充分性,減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),從而確保公司在金融市場(chǎng)的聲譽(yù).B不正確.如A所述,這樣做能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn).C正確.審計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有這一項(xiàng)要求.D不正確.如A所述,這樣做能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的可靠程度.103某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改本部門(mén)審計(jì)章程關(guān)于審計(jì)人員教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)主管希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)人員均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書(shū)，諸如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、特許會(huì)計(jì)師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：

A該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)質(zhì)量檢查的能力有不利影響；

B該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職業(yè)化進(jìn)程；

C當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備某些審計(jì)情形所要求的技術(shù)與知識(shí)時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用外部專家；

D該政策將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專業(yè)特長(zhǎng)和背景知識(shí)狹隘化，從而限制了該部門(mén)可以進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)領(lǐng)域。

答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A不正確。所述領(lǐng)域剛好是新規(guī)定涉及的專業(yè)領(lǐng)域，所以不會(huì)受到影響。B不正確。這種做法是對(duì)職業(yè)性的一種增強(qiáng)。

C不正確。規(guī)定僅對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員起作用，沒(méi)有涉及到對(duì)外部人員的要求。D正確。由于對(duì)專業(yè)的苛刻要求，使能夠適應(yīng)這項(xiàng)工作的目標(biāo)人群縮小，那么審計(jì)部門(mén)應(yīng)該擁有的會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的專業(yè)人才很可能由于不滿足會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)要求而不能進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。這樣，部門(mén)成員的知識(shí)范圍就縮小了。能力范圍內(nèi)可以承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)也幾自然減少了。

104內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，未要求內(nèi)部審計(jì)主管的工作是： A提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的資料；

B協(xié)調(diào)與外部審計(jì)人員相關(guān)的審計(jì)工作；

C將內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)情況的評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給上層管理當(dāng)局以及董事會(huì)；

D將外部審計(jì)人員業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給上層管理當(dāng)局以及董事會(huì)。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

解題思路：

A正確。審計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有這項(xiàng)要求。B不正確。參見(jiàn)SIAN550。

C不正確。參見(jiàn)SINA550.01.7。D不正確。參見(jiàn)SINA550.01.7。

105在運(yùn)用《道德守則》中的相關(guān)行為標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可望： A運(yùn)用其個(gè)人判斷；

B將其與其他職業(yè)準(zhǔn)則相比較； C順從被審計(jì)人的愿望；

D謹(jǐn)慎決定是否采用這類標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

A正確。體現(xiàn)了審計(jì)人員的獨(dú)立性。B不正確。不需要這樣做。

C不正確。這是違反審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的，是對(duì)職業(yè)道德守則的踐踏。D不正確。是審計(jì)人員必須遵循的，沒(méi)有其他條件。

106內(nèi)部審計(jì)主管被任命參加一評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)主管一起到其私人狩獵場(chǎng)打獵一周。該內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：

A接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系；

C只要不占用工作時(shí)間就可以接受；

D詢問(wèn)主計(jì)長(zhǎng)，這樣做就是違背公司道德守則。答案：B 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

參見(jiàn)職業(yè)道德守則Ⅳ，參加這一活動(dòng)是不適合的。

107某組織正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。由于主計(jì)長(zhǎng)在此之前沒(méi)有與內(nèi)部審計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)，故建議審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)；但內(nèi)部審計(jì)主管可直接向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長(zhǎng)然后將這些關(guān)注事項(xiàng)通報(bào)給董事會(huì)。下列那些陳述是正確的？

A由于內(nèi)部審計(jì)主管可以直接與董事會(huì)聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具備獨(dú)立性； B由于內(nèi)部審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備獨(dú)立性； C由于主計(jì)長(zhǎng)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備獨(dú)立性； D由于公司沒(méi)有要求申請(qǐng)人必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），因而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備獨(dú)立性。

答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

參見(jiàn)審計(jì)準(zhǔn)則SIAS 110關(guān)于獨(dú)立性的規(guī)定。根據(jù)題目，審計(jì)主管要向外部審計(jì)師報(bào)告，而且審計(jì)主管不能直接與董事會(huì)溝通（是通過(guò)一種間接的途徑），這是有損內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位的，影響了審計(jì)人員的獨(dú)立性，所以該審計(jì)部門(mén)不具有獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)不具獨(dú)立性與其他因素?zé)o直接關(guān)系。

108《職業(yè)道德守則》中的行為準(zhǔn)則： A． 為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供了基本準(zhǔn)則；

B． 是幫助內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)人相互聯(lián)系的指南； C． 是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則； D． 有助于總體上理解內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。答案：A 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

A． 正確。這是原文，參見(jiàn)職業(yè)道德守則適用性一段。B． 不正確。應(yīng)該是審計(jì)準(zhǔn)則。

C． 不正確。只有會(huì)員和CIA必須遵守。D． 不正確。應(yīng)該是審計(jì)準(zhǔn)則。

109．假若你被邀請(qǐng)成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性時(shí)，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項(xiàng)以為的所有因素： A． 與董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)的溝通渠道和交流次數(shù)； B． 在招收審計(jì)人員時(shí)必要的教育和經(jīng)驗(yàn)要求； C． 審計(jì)人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；

D． 包括在同業(yè)檢查活動(dòng)中的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。答案：B 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——獨(dú)立性。解題思路：

A． 不正確。可以提高審計(jì)人員的組織地位，從而保證獨(dú)立性，參見(jiàn)SIAS110.01.2。

B． 正確。這是對(duì)審計(jì)人員技術(shù)和知識(shí)的要求與獨(dú)立性無(wú)關(guān)。C． 不正確。可以影響其獨(dú)立性。

D． 不正確。如果審計(jì)范圍狹小或者審計(jì)深度不夠可能說(shuō)明審計(jì)人員的獨(dú)立性受到了限制。

110.為保證對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)結(jié)果所提出的改進(jìn)措施得以實(shí)施，可要求進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任當(dāng)在下列哪些文件中加以規(guī)定？ A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)書(shū)面規(guī)章； B.審計(jì)委員會(huì)使命聲明；

C.每次審計(jì)任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄； D.在合適的審計(jì)報(bào)告中特別聲明。答案：A 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

A.正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)的一部分，所有的內(nèi)部審計(jì)步驟都應(yīng)該在章程中規(guī)定。

B.不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中規(guī)定，參見(jiàn)SIAS440.01。

C.不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中規(guī)定，參見(jiàn)SIAS440.01。

D.不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中規(guī)定，參見(jiàn)SIAS440.01。

111.下列違反了IIA道德準(zhǔn)則的是：

A.詹妮斯接受了一項(xiàng)對(duì)電子制造分部進(jìn)行審計(jì)的委派。她最近剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部，但她曾是對(duì)該分部進(jìn)行外部審計(jì)的高級(jí)審計(jì)師，而且在過(guò)去的兩年中審計(jì)過(guò)許多電子公司。

B.喬治被指派從現(xiàn)在起對(duì)某倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行六個(gè)月的審計(jì)，他沒(méi)有這一領(lǐng)域的專門(mén)知識(shí)，但仍接受了這一任務(wù)，他報(bào)名參加了有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會(huì)在他的任務(wù)之前結(jié)束。C.簡(jiǎn)很滿意她作為一名內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)，并逐漸把它看作是一項(xiàng)簡(jiǎn)單而有規(guī)律的工作。她在過(guò)去的三年中一直沒(méi)有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動(dòng)，但她覺(jué)得她的工作質(zhì)量沒(méi)有下降。D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為，帳簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計(jì)師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時(shí)，他與外部審計(jì)師討論了該舞弊行為。答案：C 考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

本題考察哪個(gè)選項(xiàng)所述情況違反了職業(yè)道德。

A.不正確。以前作為公司的外部審計(jì)師，不會(huì)破壞作為內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。

B.不正確。通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)充足夠的專業(yè)知識(shí)，符合職業(yè)道德的規(guī)定。C.正確。違反了謹(jǐn)慎性的職業(yè)道德。參見(jiàn)Code of Ethics Article V。D.不正確。因?yàn)槲璞讓?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性有影響，因而與外部審計(jì)師討論不違反職業(yè)道德。

112.有一些高級(jí)管理人員提出疑問(wèn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否應(yīng)該向最近設(shè)立的，作為公司總體質(zhì)量管理過(guò)程一部分的質(zhì)量審計(jì)職能部門(mén)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)主管審閱了質(zhì)量審計(jì)經(jīng)理提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃，他對(duì)高級(jí)管理人員的答復(fù)應(yīng)該是：

A.改變公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)以便遵循質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

B.改變新的內(nèi)部審計(jì)職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。C.撤銷了內(nèi)部審計(jì)職能后，對(duì)部門(mén)成本的節(jié)約額進(jìn)行估計(jì)。

D.確認(rèn)與質(zhì)量審計(jì)職能相關(guān)的活動(dòng)，保證審計(jì)日程表與總體審計(jì)責(zé)任的協(xié)調(diào)。答案：D 考察重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與公司的質(zhì)量管理部門(mén)的關(guān)系。

A.不正確。不能隨意更改內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，更改必須得到審計(jì)委員會(huì)的同意。

B.不正確。不能隨意更改審計(jì)人員的資格要求。

C.不正確。不能為了節(jié)省成本就撤銷內(nèi)部審計(jì)的職能。

D.正確。確定與質(zhì)量審計(jì)有關(guān)的活動(dòng)，保證審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)協(xié)調(diào)是正確的。

？113.在對(duì)一個(gè)防御工程承建商的建造分部進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員遇到了一個(gè)方案，該方案好象在一項(xiàng)成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級(jí)管理者報(bào)告該行為，管理者建議審計(jì)人員征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問(wèn)表示這種做法有問(wèn)題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒(méi)有違反政府合同。根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對(duì)該行為加以報(bào)告但仍將法律顧問(wèn)的意見(jiàn)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這樣做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？ A.沒(méi)有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)報(bào)告此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B.沒(méi)有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部?jī)?nèi)部。C.違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D.違反。內(nèi)部法律顧問(wèn)的意見(jiàn)并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問(wèn)處尋找建議。答案：A 考察思路：

在本題中，內(nèi)部審計(jì)師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問(wèn)）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無(wú)須將此發(fā)現(xiàn)記入審計(jì)報(bào)告，所以不違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。

？114.一位內(nèi)部審計(jì)師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計(jì)人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準(zhǔn)則的是： A.審計(jì)人員在新工作中使用前雇用公司使用過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，以確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計(jì)事項(xiàng)。

B.新審計(jì)部門(mén)不使用PPS抽樣法，但審計(jì)人員認(rèn)為PPS帛樣法對(duì)于新雇用公司實(shí)施的許多審計(jì)類型都有幫助，他舉辦培訓(xùn)班并制作表格按照前雇用公司的使用權(quán)方法來(lái)實(shí)施抽樣。

C.在前雇用公司工作時(shí)，該審計(jì)人員進(jìn)行大量研究以確定財(cái)務(wù)部門(mén)的“最佳行為”，以此作為該公司審計(jì)工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時(shí)間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計(jì)劃在對(duì)新雇用公司財(cái)務(wù)部門(mén)審計(jì)時(shí)使用。

D.以上行為均不違反道德準(zhǔn)則。答案：D 考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。解題思路：

本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。

A.不正確。特定的審計(jì)技術(shù)不會(huì)泄露原雇主的機(jī)密。

B.不正確。使用以前的抽樣方法不會(huì)泄露原雇主的機(jī)密。

C.不正確。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。D.正確。以上三項(xiàng)都沒(méi)有違反職業(yè)道德。

115.向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告是審計(jì)人員職責(zé)的重要部分，以下事項(xiàng)不要求向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的是：

A.在審計(jì)工作完成后，且審計(jì)報(bào)告發(fā)送前，負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的高級(jí)經(jīng)理得到了被審部門(mén)的一個(gè)長(zhǎng)期職位。

B.概括本部門(mén)審計(jì)工作日程安排和財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)告。C.已批準(zhǔn)審計(jì)工作日程表和財(cái)務(wù)預(yù)算的重大期中變動(dòng)。

D.一項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)經(jīng)過(guò)高層管理者和審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。在批準(zhǔn)之后，高層管理者通知審計(jì)主管不要對(duì)某部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)樵摬块T(mén)的活動(dòng)非常敏感。答案：A 考查重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。解題思路：

本題考察什么情況不向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

A.正確。由于審計(jì)工作已經(jīng)完成，調(diào)動(dòng)工作不會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，所以沒(méi)有必要向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

B.不正確。報(bào)告必須向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

C.不正確。已批準(zhǔn)報(bào)告的重大變動(dòng)應(yīng)該向高層管理者和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。D.不正確。面對(duì)高層管理者對(duì)審計(jì)活動(dòng)的阻撓，應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

116.XYZ公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計(jì)并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計(jì)委員會(huì)成員認(rèn)為這項(xiàng)活動(dòng)使他對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動(dòng)最能消除審計(jì)委員會(huì)對(duì)獨(dú)立性的顧慮： A.只要內(nèi)部審計(jì)人員具備有關(guān)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和安裝其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

B.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將來(lái)不應(yīng)再為組織設(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

C.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不應(yīng)指派那些設(shè)計(jì)和安裝過(guò)工薪系統(tǒng)的審計(jì)人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計(jì)。

D.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

本題考察如何確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。在本題中，公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)了公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和安裝，為了

解題思路：保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，將來(lái)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就不應(yīng)該再?gòu)氖略O(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的工作了。因此本題選擇B答案。C答案的錯(cuò)誤在于，把信息系統(tǒng)限于工薪成本部門(mén)。

117.某專業(yè)工程師請(qǐng)一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一個(gè)職位。在觀察了幾名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)工程部門(mén)的審計(jì)之后，該工程師對(duì)這一職位產(chǎn)生了興趣。內(nèi)部審計(jì)主管：

A.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

B.盡管該工程師對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則缺乏了解，仍可能會(huì)聘用制他。C.不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈?huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí)。

D.可能會(huì)雇傭他，因?yàn)樗谝郧暗穆毼恢蝎@得了內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)。答案：B 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備與職業(yè)相關(guān)的知識(shí)和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。本題中所談到的工程師，雖然不熟悉內(nèi)部審計(jì)這個(gè)行業(yè)，但是經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，以他的個(gè)人經(jīng)歷和能力，可以達(dá)到準(zhǔn)則中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。而且準(zhǔn)則中沒(méi)有規(guī)定所有雇員必須擁有會(huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí)，所以可以聘用這名工程師。因而，本題材答案為B。

？118.在與高層管理當(dāng)局討論之后，內(nèi)部審計(jì)主管確認(rèn)了幾個(gè)戰(zhàn)略性的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題以便在編制審計(jì)日程表時(shí)加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問(wèn)題的是：

A.即將實(shí)行一項(xiàng)月度預(yù)算程序。

B.為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度而即將進(jìn)行的全球促銷活動(dòng)。C.尋求聯(lián)營(yíng)者以便在歐洲和亞洲市場(chǎng)上擴(kuò)大生產(chǎn)能力。

D.建立人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)確保對(duì)政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保存。

答案：A 考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：

本題考察公司各種決策的分類。公司的決策分為：戰(zhàn)略決策、策略決策和實(shí)施決策。本題要求選擇不是戰(zhàn)略的決策。A.正確。每月預(yù)算屬于實(shí)施決策。

B.不正確。涉及公司的海外市場(chǎng)，屬于戰(zhàn)略決策。C.不正確。涉及公司在亞洲和歐洲的合資公司伙伴的選擇，屬于戰(zhàn)略決策。

D.不正確。建立公司的人力資源信息系統(tǒng)屬于戰(zhàn)略決策。

119.新成立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主管正在草擬內(nèi)部審計(jì)章程。下列與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)作效果有關(guān)的項(xiàng)目哪類應(yīng)當(dāng)包括在章程中： A.實(shí)施審計(jì)的次數(shù)；

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告的方式；

C.內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)查和報(bào)告舞弊的程序；

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面接觸與審計(jì)業(yè)績(jī)有關(guān)的記錄、人員經(jīng)及實(shí)物資產(chǎn)。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程（charter）應(yīng)該包括的內(nèi)容。

A.不正確。審計(jì)部門(mén)的章程不規(guī)定審計(jì)的次數(shù)，審計(jì)的次數(shù)隨需要而變化。

B.不正確。審計(jì)部門(mén)的章程不規(guī)定審計(jì)人員將如何進(jìn)行審計(jì)。C.不正確。審計(jì)部門(mén)的章程不規(guī)定審計(jì)人員將如何進(jìn)行審計(jì)。

D.正確。審計(jì)部門(mén)的章程規(guī)定授權(quán)，為了能夠順利完成審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員必須可以不受限制的進(jìn)入公司的有關(guān)帳目和人事記錄。

120.內(nèi)部審計(jì)主管正在面試一名應(yīng)聘者。主管認(rèn)為這名申請(qǐng)者具備了良好的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)和電腦技術(shù)知識(shí)缺乏。下列選擇哪項(xiàng)更合適？

A.由于缺乏審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的知識(shí)范圍，因而拒絕其申請(qǐng)； B.無(wú)視其在特定知識(shí)的匱乏，堅(jiān)持聘用這名應(yīng)聘者；

C.鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； D.將應(yīng)聘者安排在恰當(dāng)?shù)穆毼簧希蛊渫履軌蚶媒?jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)知識(shí)協(xié)助其工作。答案：D 考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

解題思路： 準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備：本科以上學(xué)歷；與職業(yè)相關(guān)的知識(shí)和技能，包括熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、流程和技術(shù)。準(zhǔn)則還規(guī)定，審計(jì)人員最好有經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)的一些背景知識(shí)，但不是必須的。因此，內(nèi)部審計(jì)主管可以給予這個(gè)應(yīng)聘者工資，因?yàn)樗邆淞藘?nèi)部審計(jì)人員最基本的要求，至于經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)他可以從其他審計(jì)人員那里得到互補(bǔ)。所以，本題選擇D答案。

121．在與審計(jì)經(jīng)理的會(huì)議上，內(nèi)部審計(jì)主管正在考慮如何安排下年審計(jì)工作日程。下列哪種方法能夠保證審計(jì)經(jīng)理所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)資源利用最為恰當(dāng)？

A根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和技能分析可審計(jì)單位分配到每一名審計(jì)經(jīng)理；

B根據(jù)審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)先次序和審計(jì)人員安排，由審計(jì)經(jīng)理按意愿選擇審計(jì)任務(wù)；

C根據(jù)現(xiàn)階段審計(jì)部門(mén)可提供給審計(jì)經(jīng)理的人員安排，由審計(jì)經(jīng)理按一定的優(yōu)先次序選擇審計(jì)工作；

D所有審計(jì)工作分派到審計(jì)人員個(gè)人，工作安排依據(jù)其職業(yè)興趣和差旅要求設(shè)定。答案：A 考察重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：

本題考察內(nèi)部審計(jì)主管在指定計(jì)劃時(shí)，采用什么方法分配有限的審計(jì)資源。

A正確。把可審計(jì)的部門(mén)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和技能分析分配給相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)理，是一種合理的方法。

B不正確。根據(jù)審計(jì)經(jīng)理的意愿分配是不合理的，因?yàn)槟切徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)最大的部門(mén)沒(méi)有人去選擇。

C不正確。根據(jù)每個(gè)審計(jì)經(jīng)理支配的員工數(shù)分配也不合理，因?yàn)闆](méi)有考慮技能因素。

D不正確。根據(jù)興趣和出差要求分配同樣存在B那樣的弊端。

122．內(nèi)部審計(jì)職能的組織地位應(yīng)該不受管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對(duì)此給予保證的最有效途徑是：

A由管理當(dāng)局和董事會(huì)共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程（CHARTER）。B采取有利于賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)的政策。C在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。

D制定書(shū)面的政策和程序作為部門(mén)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。答案：A 考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：

本題考察如何保證內(nèi)部審計(jì)的職能不受高層管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。參見(jiàn)STANDARDS110。經(jīng)過(guò)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和高層管理者共同的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（CHARTER）是保證內(nèi)部審計(jì)的組織地位和正常職能的基礎(chǔ)。因而，本題答案為A。

123．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃對(duì)一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì)，其中一部分工作是比較已采購(gòu)材料與在工程設(shè)計(jì)中的詳細(xì)規(guī)定是否相符，但審計(jì)部門(mén)中沒(méi)有一個(gè)職員具備足夠的專業(yè)知識(shí)來(lái)完成這一審計(jì)步驟。那么內(nèi)部審計(jì)主管最佳的選擇是： A． 將此項(xiàng)審計(jì)從日程表上刪除。

B． 使用現(xiàn)有職員完成所有審計(jì)工作。C． 請(qǐng)工程顧問(wèn)實(shí)施這項(xiàng)合同。D． 接受工程商的書(shū)面陳述。答案：C 考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：

本題中，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)一個(gè)特定領(lǐng)域——工程建筑中，遇到了問(wèn)題，既現(xiàn)有的審計(jì)人員沒(méi)有足夠的專業(yè)知識(shí)以完成審計(jì)。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

A． 不正確。不能隨意取消已經(jīng)安排的審計(jì)活動(dòng)。

B． 不正確。用現(xiàn)有審計(jì)人員是不能完成這項(xiàng)審計(jì)的。C． 正確。請(qǐng)一名工程專家來(lái)協(xié)助實(shí)施審計(jì)是合理的。D． 不正確。直接接受工程商的報(bào)告是不謹(jǐn)慎的。

124．某內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始試行使用電子工作底稿文檔，預(yù)計(jì)不久將會(huì)全面使用。電子工作底稿的缺點(diǎn)是： A． 每個(gè)審計(jì)人員必須有個(gè)人電腦。B． 關(guān)鍵的工作底稿仍必須打印出來(lái)。

C． 交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻煩。D． 要求進(jìn)行特定技能的培訓(xùn)。答案：D 考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。解題思路：

本題問(wèn)的是采用電子工作底稿文檔的缺點(diǎn)。A． 不正確。不一定要求人人都有個(gè)人電腦。B． 不正確。關(guān)鍵的工作表打印不是一個(gè)缺點(diǎn)。C． 不正確。使用計(jì)算機(jī)，交叉索引更加方便。

D． 正確。采用新方法需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)是一個(gè)缺點(diǎn)，因?yàn)橐黾映杀尽?25．在應(yīng)收帳款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系確認(rèn)帳款余額是否正確。這類與組織外部人員的溝通如何授權(quán)？ A． 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的政策與程序規(guī)定； B． 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定； C． 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任規(guī)定；

D． 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程規(guī)定。

答案：D