第一篇：2014年國際注冊內部審計師資格考試辦法4

國際注冊內部審計師資格考試辦法

國際注冊內部審計師（英文縮寫CIA）是內部審計領域的專業資格，是內部審計職業國際范圍的惟一認證。為了學習和借鑒國外內部審計的先進經驗和技術方法，促進提高我國內部審計人員素質，推動內部審計的發展，經審計署批準，中國內部審計協會于1998年6月與國際內部審計師協會（英文縮寫IIA）簽署了在中國（不含港、澳、臺）開展國際注冊內部審計師資格考試（以下簡稱考試）的協議。

根據國際內部審計師協會頒布的考試辦法和中國內部審計協會與國際內部審計師協會簽署的考試協議，制定本辦法。

一、組織領導

中國內部審計協會負責全國（不含港、澳、臺）考試的組織領導和協調工作，負責與國際內部審計師協會的聯系和協調工作，并向其報告考試工作情況。

設考點的省、自治區、直轄市和計劃單列市內部審計（師）協會負責本考點考試的組織領導和協調工作。

二、考試時間

紙筆考試每年舉行一次，時間為11月第3周的周六、周日。（具體時間見每年的報考簡章）。

三、考試科目

第一科：內部審計基礎 第二科：內部審計實務 第三科：內部審計知識要素

三科試題均由國際內部審計師協會自行組織命題、翻譯和印刷，考試由國際內部審計師協會統一閱卷。

四、考試方式及語種

考試方式為分科閉卷筆試。

考試語種分為中文、英文。在同一考試年度內不能兩個語種混用。

五、報名條件

具備下列條件之一者，可報名參加考試： 1.具有本科及本科以上學歷；

2.具有中級及中級以上專業技術資格；

3.持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；

4.全日制本科院校審計、會計及相關專業四年級學生。報考資格的審查和確認由設立考點的各省、自治區、直轄市和計劃單列市內部審計（師）協會及其下屬機構負責，并報中國內部審計協會備案。

六、報名方法

紙筆考試實行網上報名和現場確認相結合的方式。

七、考試收費

報考人員在報名確認點資格審核通過后，須按以下標準交納報名費和考務費（人民幣）：

報名費（50元/次）

考務費（300元/科）根據IIA的規定，學生不再享受半價優惠。

八、考試參考用書

由中國內部審計協會指定。

九、成績有效期 成績有效期為4年，考生須在4年內通過所有考試科目，否則已經通過的考試成績作廢。

十、資格證書取得的條件

具備下列條件者，方可取得國際注冊內部審計師證書： 1.所有考試科目全部合格；

2.具有2年（含2年）以上審計、會計工作及相關工作經歷。

國際注冊內部審計師證書由國際內部審計師協會和中國內部審計協會制發。

十一、后續教育及年檢

后續教育的內容、形式、學時計算和年檢方式按照IIA規定執行。

十二、本辦法由中國內部審計協會負責解釋

第二篇：國際注冊內部審計師后續教育辦法

國際注冊內部審計師后續教育辦法

第一章 總則

第一條為規范國際注冊內部審計師（以下簡稱CIA）的后續教育，保持和提升CIA的專業素質、職業能力和職業道德水平，根據《國際內部審計師協會關于國際注冊內部審計師后續教育的規定》，制定本辦法。

第二條本辦法所指CIA，是指在中國大陸持有國際注冊內部審計師資格證書的人員。

第三條CIA應當及時更新內部審計標準、程序和技術方法等方面的知識和技能，并按規定申報后續教育情況。

第四條中國內部審計協會和各省、自治區、直轄市內部審計（師）協會（以下簡稱省級內部審計協會）負責CIA后續教育的組織實施工作。

第二章 注冊制度

第五條CIA的后續教育實行注冊制，每12個月為一個周期。上年12月1日至當年11月30日為一個注冊周期，當年12月1日至12月31日報告的后續教育情況計入下一注冊周期。

第六條依照國際內部審計師協會的規定，CIA進行注冊時，需繳納年檢費。年檢費標準參見由中國內部審計協會公布的年檢費用通知。

第七條后續教育注冊類型分為三種：從業CIA、非從業CIA、退休。各注冊類型需要的學時分別為：

（一）從業CIA，每年40學時；

（二）非從業CIA，每年20學時；

（三）退休，每年0學時。

上一注冊周期超出的學時數，不得計入下一注冊周期。

第八條各注冊類型享有的權利：

（一）從業CIA，可以使用CIA稱號，并以CIA名義從事內部審計工作；

（二）非從業CIA，可以使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內部審計工作；

（三）退休，可以使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內部審計工作。

第九條當年申請退休的CIA，達到法定退休年齡的，需持個人有效身份證件到省級內部審計協會或經省級內部審計協會授權的市、縣級內部審計協會審核確認。

因特殊情況提前退休的，需持所在單位人事部門證明到省級內部審計協會或經省級內部審計協會授權的市、縣級內部審計協會審核確認。

第十條當年未按規定申報后續教育情況的CIA，將于次年1月份認定為非活動狀態。非活動狀態的CIA，不得使用CIA稱號，不得以CIA名義從事內部審計工作。任何違反該條規定的行為將被國際內部審計師協會職業道德委員會追究責任。

第十一條 非活動狀態的撤銷。CIA由非活動狀態轉為本辦法第七條所列后續教育注冊類型的，需補報學時。

非活動狀態未超過12個月的，需補報與上一注冊類型相等的學時；非活動狀態超過12個月的，需一次性補報80學時。

依照國際內部審計師協會的規定，由非活動狀態轉為其它狀態，需繳納重新注冊費。重新注冊費標準參見由中國內部審計協會公布的年檢費用通知。

第三章 內容與形式

第十二條 CIA的后續教育應當講求實效、學以致用。主要內容包括：

（一）審計與會計；

（二）公司治理；

（三）風險管理；

（四）內部控制；

（五）管理與溝通；

（六）信息技術；

（七）數學、統計學；

（八）經濟學；

（九）商業法規；

（十）其它相關專業知識和技能。

第十三條 后續教育形式主要包括參加有組織的后續教育和其它形式的后續教育。第十四條 有組織的后續教育包括：

（一）參加現場培訓。主要包括：參加中國內部審計協會和省級內部審計協會組織的現場培訓；參加經中國內部審計協會授權的分會組織的現場培訓。

（二）參加專業會議和考察。主要包括：參加國際內部審計師協會、亞洲內部審計師協會聯合會組織的專業會議；參加中國內部審計協會、省級內部審計協會舉辦的專業會議、經驗交流和考察活動。

（三）參加中國內部審計協會或省級內部審計協會開辦的網絡教育。

（四）獲得其它審計、會計類資格證書。

（五）其它中國內部審計協會認可的形式。

第十五條 其它形式的后續教育包括：

（一）完成內部審計相關專業著作、專業論文、研究報告的編寫或撰寫工作，并公開出版或發表。

（二）翻譯內部審計專業著作或學術文章，并公開出版或發表。

（三）在內部審計協會任職。

（四）從事外部質量評估。

（五）其它中國內部審計協會認可的形式。

第十六條 非當前注冊周期內進行或完成的后續教育學時，不得計入當前注冊周期（屬于補報學時情況的除外）。

第四章 學時計算標準

第十七條 新取得CIA資格證書的，當年可不參加后續教育。當年產生的年檢費用，在領取證書時收取。

第十八條 CIA參加本辦法第十四條第（一）項、第（二）項所列有組織的后續教育時，每45分鐘確認為一個學時。參加單場活動時間不足45分鐘的，學時可加總計算。

CIA參加本辦法第十四條第（四）項所列有組織的后續教育時，當年取得有關資格證書或已全科通過的，按獲得40學時計算；當年未取得有關資格證書但通過部分科目的，按每科10學時計算，但不得超過40學時。

第十九條 CIA參加本辦法第十五條所列其它形式的后續教育時，具體學時計算方法如下：

（一）完成內部審計相關專業著作、專業論文、研究報告的，按每千字2學時計算。完成內部審計相關專業著作、專業論文、研究報告的，每年上報的專業著作類不得超過25學時，每年上報的專業論文類不得超過15學時，每年上報的研究報告類不得超過15學時。

完成內部審計相關專業著作、專業論文、研究報告的，每年上報的總學時數不得超過25學時。

（二）翻譯內部審計專業著作或學術文章的，按每千字2學時計算，每年上報的總學時數不得超過10學時。

（三）在內部審計協會任職或擔任委員會成員的，可獲得后續教育學時，每年上報的總學時數不得超過15學時。

（四）從事經中國內部審計協會認可的外部質量評估的，在實施外部質量評估過程中每小時按1學時計算，實施外部質量評估前的準備時間和撰寫評估報告的時間不得計算學時。

一周以內的外部質量評估，上報的學時數不得超過10學時；一周以上兩周以內的外部質量評估，上報的學時數不得超過20學時。

從事外部質量評估的，每年上報的總學時數不得超過20學時。

第二十條 有下列情形之一的，CIA后續教育時間可以減半或免除：

（一）內休病假的；

（二）內休產假的；

（三）其它中國內部審計協會認可的特殊情形。

上述情形中，一個月以上六個月以下的，當年后續教育學時可以減半；六個月以上的，當年后續教育可以免除。當年后續教育減半或免除的，也需繳納年檢費。

有上述情形的，須由個人提出申請，持醫院證明和所在單位人事部門證明，報經中國內部審計協會或省級內部審計協會審核后確認。

第五章 組織與實施

第二十一條 中國內部審計協會負責組織、實施全國的CIA后續教育工作，并負責指導、監督省級內部審計協會的后續教育工作。

第二十二條 省級內部審計協會負責組織、實施管轄范圍內的CIA后續教育工作。

第二十三條 中國內部審計協會各分會實施的有關培訓活動實行認證制，認證工作由中國內部審計協會實施。

第六章 學時上報與審核

第二十四條 CIA需在每個注冊周期內按照所在地具體規定，向省級內部審計協會或被授權的市、縣級內部審計協會自行申報后續教育情況，并對其真實性負責。

省級內部審計協會應定期檢查所轄區域內的后續教育情況，保證后續教育質量，并于每年12月10日前向中國內部審計協會報送后續教育情況。

第二十五條 CIA上交的后續教育資料，省級內部審計協會或被授權的市、縣級內部審計協會須至少保留三年，以備國際內部審計師協會、中國內部審計協會核查。

第二十六條 有特殊情況需跨省注冊的，CIA需分別到兩個注冊地辦理轉出、轉入手續。

第二十七條 由中國內部審計協會和各省級內部審計協會出具的學時證明，各級內部審計協會應予以認可。

第七章 附則

第二十八條 本辦法由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第二十九條 本辦法自2012年5月1日起施行。

第三篇：注冊內部審計師

注冊內部審計師

為了打造以《國家中長期人才發展規劃綱要》、《銀行業金融機構內部審計指引》及《企業內部控制審計指引實施意見》為指導的崗位能力培訓考核體系，鑄就符合我國本土企業現階段需求的高級內部審計綜合型人才，中國企業聯合會企業管理崗位培訓認證管理辦公室和人力資源與社會勞動保障部教育培訓中心共同推出“注冊內部審計師”（CCIA）培訓認證項目。

培訓針對具有實際工作經驗的各類審計工作人員進行系統的專業理論知識培訓，培養具有系統的審計理論知識和扎實的專業技能，能在金融財稅、財政、海關及其他經濟管理部門、企業、社會團體、中介組織、科研等單位，從事內部審計、內部控制、舞弊審計等實際工作。“注冊內部審計師”采取系統化、規范化的方法對風險管理、內部控制及公司治理程序進行評估和改善，用全新的內部審計的理念和方法，發現企業內部的財務流程漏洞、內部稅收管理漏洞和內部控制管理漏洞，梳理企業的運作流程，找到企業經營不理想的根本所在；在風險、問題未來臨之前，就預先指出制度的疏漏，避免更大的損失出現，從而幫助財務審計人員真正實現企業所有者、管理者可以信任的“管家婆”的功能。考試合格者由中國企業聯合會、人力資源和社會保障部教育培訓中心頒發證書。

第四篇：國際注冊內部審計師考試報考指南

CIA 概述

CIA是國際注冊內部審計師（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文簡稱，它不僅是國際內部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界唯一公認的職業資格。CIA需經國際內部審計師協會（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡稱 IIA）組織的考試取得。

IIA是世界范圍的內部審計師組織。該協會1941年成立于美國紐約，在聯合國經濟和社會開發署享有顧問地位，是最高審計機關國際組織的常任觀察員，是國際政府財政管理委員會、國際會計師聯合會的團體會員。協會現有196個分會，分布在100多個國家和地區。中國內部審計學會1987年加入該協會，成為國家分會。協會現有全球會員7萬多人。

IIA自1974年起在全球指定地點舉行注冊內部審計師資格考試，給考試合格者頒發注冊內部審計師證書，授予“注冊內部審計師”稱號。1998年中國內審協會與IIA簽定協議，將IIA在國際上舉辦的國際注冊內部審計師考試引入中國，并取得成功。

中國內部審計協會負責全國國際注冊內部審計師資格考試的組織領導和協調工作，負責與國際內部審計師協會的聯系和協調工作，并向其報告考試工作情況。

設考點的省、自治區和直轄市內部審計（師）協會負責本考點的國際注冊內部審計師資格考試的組織領導和協調工作。

考試科目

第1科：內部審計在治理、風險和控制中的作用

具體包括：遵守國際內部審計師協會的屬性標準；以風險為基礎制訂計劃，確定內部審計活動的優先次序；理解內部審計在公司治理中的作用；執行其他內部審計任務和職責；治理、風險和控制的知識要點；計劃審計業務。

第2科：實施內部審計業務

具體包括：實施審計業務；實施具體業務；監督業務結果；舞弊知識要點；業務工具。

第3科：經營分析和信息技術

具體包括：經營過程；財務會計與財務管理；管理會計；規章、法律和經濟；信息技術。

第4科：經營管理技術

具體包括：戰略管理；管理技術；中國的經濟環境；中國的內部審計環境。

報考條件

具備下列條件之一方可報名參加CIA考試：

1.具有本科及本科以上學歷；

2.具有中級及中級以上專業技術資格；

3.持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；

4.全日制本科院校審計、會計及相關專業四年級學生。

報考資格的審查和確認由設立考點的各省、自治區、直轄市和計劃單列市內部審計（師）協會及其下屬機構負責，并報中國內部審計協會備案。免試條件

具有下列資格之一者，可以申請免試經營管理技術：

1.持有中級及中級以上審計師專業技術資格證書；

2.持有中級及中級以上會計師專業技術資格證書；

3.持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；

4.部分國外的會計、審計證書。

免試資格的審查和確認由設立考點的各省、自治區、直轄市和計劃單列市內部審計（師）協會及其下屬機構負責，并報中國內部審計協會備案。

報名時間

一般在每年的六、七月組織報名。報考人員每次至少報考兩個考試科目（考試已通過三個考試科目者除外）。

報名辦法

報名時間、地點及其它有關事項，詳見各考點的報考簡章。

考試時間

考試每年一次，在11月下旬舉行。

2011年具體考試時間為11月19日－20日。上午：9：00-11：45，下午：14：00-16：45。

考試方式

考試方式為分科閉卷筆試，每科試題為100道選擇題。考試語種分為中文、英文。在同一考試內第一、二、三科不能兩個語種混用。

考試收費

報考人員在報名確認點資格審核通過后，須按以下標準交納報名費和考務費（人民幣）：

報名費（50元/次）

考務費（230元/科）

根據IIA的規定，申請免試第四科《經營管理技術》的報考人員也需繳納該科目的考務費。

考試用書

考試參考用書由中國內部審計協會組織翻譯和編寫：

《國際內部審計專業實務框架》

《實施國際內部審計專業實務框架》

《內部審計在治理、風險和控制中的作用》（中英文對照）

《實施內部審計業務》（中英文對照）

《經營分析和信息技術》（中英文對照）

《經營管理技術》

《CIA考試習題匯編》

《索耶內部審計》（上、下冊）

《國際注冊內部審計師考試試題（1992-1995）》

《國際注冊內部審計師考試試題（1995-1997）》

《國際注冊內部審計師協會CIA考試模擬題》

單科成績有效期

考試單科成績合格者，必須在取得成績后的每2年內至少參加1次考試，以前通過科目的成績繼續有效，否則成績作廢。

資格證書取得的條件

具備下列條件者，方可取得國際注冊內部審計師證書：

1.所有考試科目全部合格；

2.具有2年（含2年）以上審計、會計工作及相關工作經歷。

國際注冊內部審計師證書由國際內部審計師協會和中國內部審計協會制發。

后續教育及注冊

取得國際注冊內部審計師資格的人員，必須每兩年接受80學時的后續教育，方可進行年檢注冊，否則IIA將取消其資格。后續教育的內容、形式和學時計算等按照中國內部審計協會頒布的《內部審計具體準則第29號――內部審計人員后續教育》的規定執行。

第五篇：國際注冊內部審計師考前輔導材料之二內部審計程序

國際注冊內部審計師

考前輔導材料

之二

內部審計程序

1．內部審計是一項充滿活力的職業。下列對內部審計發展到現在的范圍（scope）最恰當的描述是：

a.內部審計包括對資源使用的經濟性和效率性的評估。

b.內部審計包括對政策、計劃、法律和規范遵循情況的評估。

c.內部審計已經發展為資產的存在性的證實和對保護資產手段的審查。d.內部審計已經由嚴格的財務導向向經營性導向發展。答案：d 考查重點：內部審計準則 解題思路：

本題考察內部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內部審計最開始主要關注于公司財務狀況，隨著公司經營環境的變化和內部審計行業的發展，內部審計已經越來越以公司的經營活動為導向，關心公司的內部控制系統是否合理有效。因此，本題選擇d答案。

2．審計工作的目標之一是評價保護存貨的內部控制的有效性，那么能最好地實現這一目標的審計種類是： a.財務審計

b.合規性審計（compliance）c.經營審計（Operational）

d.項目結果審計（program results）答案：c 考查重點：審計計劃 解題思路：

本題材考察內部審計目標的分類。在本題中，一個審計計劃的目標是評估公司內部控制系統的有效性。公司的內部控制系統屬于公司的經營環節，因此本目標屬于經營目標。本題選擇c答案。

3．應該包含在內部審計部門章程（charter）中的一項權利要素是：

a.確認審計部門必須審查的經營部門。b.確認應向審計委員會進行披露的類別。

c.接觸與績效審計相關的記錄、從事檔案和實物資產。d.接觸外部審計師的工作底稿。答案：c 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察內部審計規章（charter）中，包含的內部審計的權利要素是什么。參見Stan-dard 110.01.4。

a.不正確。審計對象的確定不是規章的內容。b.不正確。應該向審計委員會提示的內容，不是內部審計部門的權利要素。c.正 確。有權利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產是規章中規定的內部審計

部門的權利。

d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。

4．績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標業績的完成情況”。績效審計關注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：

a.引進一項旨在改進成本會計核算系統的變革成本這一系統對用戶的需求更有效；

b.成功實施政府關于提高電梯安全系數的措施； c.旨在監管生產計劃的某委員會的人員水平； d.裝配線工人遵循已確立的操作規程工作。答案：b 考查重點：內部審計準則 解題思路：

本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。

a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統的成本，不是評價管理績效是否有效。

b.正確。檢查一個政府官員是否實現了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。

c.不正確。監管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。

d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規程，不是評價管理績效是否有效。

5．內部審計部門常常被要求協助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？

a.通過現金回收以及類似交易評估控制系統； b.證明現金狀況的公正性；

c.評價組織整體內部控制系統的恰當性；

d.檢查旨在保證對經營動作產生重大影響的系統與有關的政策和程序相一致。答案：b 考察重點：內部審計準則 解題思路：

本題考察內部審計人員與外部審計人員的關系問題。參見Standards 550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內部控制系統，根據公司的內部控制系統的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。

6．某審計助理發現一份價值5500美元的來自主要供應商的購買訂單。但該訂單的簽發日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關注驗收報告是否存在。審計主管應當：

a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；

b.由于現金驗收人員同意擔保現金出納不會再出現忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；

c.由于所有的問題導致可能發生損失的風險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；

d.由于驗收報告缺乏可能導致損失的風險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。答案：d 考察重點：審計實施。解題思路：

在本題中，一位審計助理發現了被審計對象的一些內部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風險。因此，內部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d 答案。7．適合內部審計進行的活動是：

a．設計內部控制系統。

b．起草內部控制系統的流程。

c．在內部控制實施之前對其進行復核。d．實施內部控制系統。答案：C 考查重點：內部審計準則。解題思路：

內部審計的活動必須保證在內部審計標準中所規定的獨立性（independence）,所以內部審計標準規定內部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate）,而不能涉及決策和實施過程。a.不正確。設計控制系統不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。b.不正確。起草系統控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內部審計人員的獨立性。

c.正確。在實施前檢查內部控制系統屬于內部審計人員的職責。d.不正確。安裝內部控制系統不屬于檢查與評價。

8．面臨審計范圍的限制（scope limitation）時，內部審計主管（the director or internal au-diting）應該：

a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。

b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。c.增加對該活動審計的頻率。

e.對此審計任務分派更多有經驗的人員。答案:b 考察重點：內部審計準則。解題思路：

當遇到審計范圍限制（scope limitation）時，內部審計主管（the director of internal au-diting）應該向公司董事會的審計委員會（auditing committee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續審計是不合適的。

b.正確。審計委員會的存在保證了內部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。

c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。

d.不正確。增加有經驗的審計人員也不能消除限制。

9．獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現獨立性的最好方法是通過：

a.個人的知識和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內部的監督。d.組織的知識和技能。答案：b 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題繼續考察內部審計人員的獨立性。內部審計標準中規定，保證內部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard 100.01）。所以本題選擇b答案。

10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面（audit coverage）充分性的審計計劃工具是： a.長期日程表。

b.審計方案（audit program）。c.部門預算。

d.部門章程（charter）。答案：a 考查重點：審計計劃。解題思路：

a.正確。審計計劃中的審計時間表規定了一年中審計活動的范圍（audit coverage）.b.不正確。審計方案只是規定了一次具體審計活動的實施。

c.不正確。審計部門的預算規定了這個部門一年的花費，與審計的范圍無關。d.不正確。審計部門的規章（charter）規定了內部審計部門的目的、授權和責任，是審計部門活動的指導。11.成本節約的定位屬于： a.項目結果審計； b.財務審計； c.合規性審計； d.經營審計。答案：d 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察審計的種類。

a.不正確。結果審計是看結果是否符合要求，與成本減少的因素無關。b.不正確。財務審計主要是外部審計師的職責，與成本控制的因素無關。c.不正確。合規性審計指的是檢查公司的經營是否遵循了法律法規和公司的總體目標。

d.正確。經營活動審計就是看公司的經營活動中是否有對公司發展不利的風險因素，成本控制是一個目標。

12．為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應當： a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件； b.通過組織結構改進提高審計的獨立性；

c.先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；

d.要求董事會通過政策確定與審計委員會在內部審計過程中的關系。答案：d 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察內部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關系。為了保證內部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負責內部審計部門的工作，尤其是當內部審計人員發現高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內部審計主管應該要求董事會承認內部審計部門和審計委員會的關系。所以本題選擇d答案。選項a.、b、c都不能解決這一沖突。

13.下列哪項能夠解釋內部審計復核控制系統恰當性的主要目標： a.協助明確完成審計目標必須進行的測試的實質、時限以及范圍； b.保證內部控制系統的重大缺陷已被修正；

c.明確內部控制系統能夠合理保證組織目標有效和經濟地實現；

d.明確內部控制系統能夠保證會計記錄正確以及財務報表公允表達。答案：c 考查重點：內部控制 解題思路：

本題考察的是一個合理的內部控制系統的特征，參見Standards Guideline 300.0.4。一個合理的內容控制系統能夠提供一種保證，使組織的目標能夠有效和經濟地實現。所以本題答案為c。答案d應該是外部審計師所關心的內部控制系統。14．為了提高審計效率，內部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果： a.外部審計晚于內部審計；

b.外部審計主要涉及經營目標與活動； c.外部審計與內部審計合作；

d.外部審計實施符合IIA的道德標準。答案：c 考察重點：內部審計準則。

解題思路：本題考察內部審計人員與外部審計師的關系。內部審計與外部審計有時會有重合的審計領域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。

a.不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內部審計完成之前還是完成這后進行。

b.不正確。外部審計的領域主要是財務報告的準確與否，而不是經營目標和活動。

c.正確。按照準則規定，外部審計與內部審計相互合作時，內審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。

d.不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業道德準則。15．依據審計準則，內部審計人員可以不具備下列能力： a.熟練運用內部審計準則； b.理解管理原則； c.良好的人際溝通；

d.用量化方法承擔培訓課程能力。答案：d 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察的是內部審計師應該具備的基本技巧、技能和職業標準。參見Standards240-280。內部審計師應該具備熟練應用審計標準的能力、能夠理解一些基本的管理學原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔起培訓課程的任務。所以答案為d選項。

16．某地方政府機構收到一筆國家政府專項基金，用于向低收家庭提供資助。該機構被要求對家庭經濟條件進行調查。資助金額與家庭規模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學校相關。機構的內部審計師計劃對該機構發放資助基金的過程實施合規性審計。審計范圍應該是：

a.該機構是否對于受益者的資格以及基金發放的適當性進行調查。b.該機構在發放國家基金時的效率性。c.提供給國家政府的發放報告的準確性。d.資金能緩解家庭經濟問題的充分性。答案：a 考查重點：審計計劃。解題思路：

本題在一個具體的情景下考察審計領域的概念。

a.正確。該機構是否調查了受益者的合格與否，關系到這個政府項目是否很好的實施，因此這個選項是答案。

b.不正確。該機構的工作效率很重要，但不是審計的對象。c.不正確。報告的準確性不能表明項目的實施情況。

d.不正確。救助窨對被接濟家庭有無幫助也不能作為審計對象。

17．下列哪種報告結構電適當地描述了準則中有關內部審計的組織性的規定： a.行政上向董事會報告，職能上向首席執行官報告。b.行政上向主計長報告，職能上向首席執行官報告。

c.行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。d.行政上向總行政官報告，職能上向外部審計師范報告。答案：c 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題繼續考察內部審計部門的組織地位。參見Standards 110。為了保證內部審計部門的獨立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領導。所以c為正確答案。

18．作為本組織的內部審計主管，你制定了一個計劃，內容是下一將進行審計的詳細日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預計開始時間。特定審計的時間安排是根據每個領域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有： a.引用諸如準則等權威支持。

b.考慮組織中風險、信息披露以及潛在損失等因素。c.說明計劃中所有審計資源都得到了應用。d.提請管理當局批準計劃。答案： b 考查重點：審計計劃。解題思路：

本是考察一個合格的審計計劃應該包括的內容。

a.不正確。這個計劃中不需要指明是否有權威支持。

b.正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據確定審計對象，而沒有考慮風險因素，是個缺陷。

c.不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。d.不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。

19．審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內部審計。那么審計委員會給內部審計師帶來的最大益處是：

a.保護內部審計師的獨立性免受管理當局的不利影響。b.審查審計計劃并監督審計結果。

c.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內部審計師會面。

d.審查選擇到的公司經營活動的內部控制程序副本并與公司領導討論它們。答案：a 考查重點：內部審計準則。解題思路：

參見Standards 110。審計委員會的設立就是為了保證內部審計人員的獨立性。a.正確。當內部審計人員受到管理層過度的影響時，為了保證審計工作的獨立性，審計委員會可以幫助內部審計部門。b.不正確。審計報告不是一種保障。c.不正確。通過審計計劃也不是一種保護。

d.不正確。這不是審計委員會的職責，也不是審計委員會提供給內部審計部門的幫助。

20．如果內部審計師發現對目前仍然存在的以前審計發現沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準則規定，審計人員應該： a.和當前審計發現一起再次提出以前發現。

b.確定管理當局是否已經接受了不采取糾正措施的風險。c.對最初糾正措施尋求董事會的批準。

d.將所涉及的特定領域安排到下一次審計日程中。答案：b 考察重點：內部審計準則。解題思路：

如果審計人員發現以往審計活動提出的糾正措施，公司沒有采取的話，審計人員應該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。

21．一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說明（statement of responsibilities of internal auditing）所規范的審計范圍？ a.復核財務信息的可靠性與真實性。

b.復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其他類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;c.評估資源利用是否經濟、有效;d.復核財務決策過程。答案：d 考查重點：內部審計準則。解題思路：

a.不正確。符合準則規定，參見SIAS 300。b.不正確。符合準則規定，參見SIAS 320。c.不正確。符合準則規定，參見SIAS 340。d.正確。準則中沒有規定審計人員有這種權利。

22．一位銀行內部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經統計抽樣取得的存款人寄發積極性函證，但是，收到的回函數不足以對帳戶余額正確性形成有效的結論。為完成審計目標，該審計人員應該采取的措施應該是：

a.復核財務信息的可靠性與真實性；

b.復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其它類型的授權得到有效執行而設立的系統運行；

c.驗證存款人地址的正確性，第二次進行函證并注明這是第二次請求。

d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案：c 考查重點：審計實施。解題思路：

在本題中，一沒銀行的內部審計人員為了確認存款帳戶的準確性，寄給儲戶確認信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結論。問她應該采取的措施。

a.不正確。假設沒有回信的人是默認同意是沒有依據的，而且草率的作決定是很危險的。

b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。

c.正確。確認郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經是第二次，是一種合理的方法。

d.不正確。改變確認信的種類缺乏可比性。

23．根據審計標準規定，內部審計師應當復核資產的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：

a.不恰當運用會計準則； b.不恰當的處理程序； c.自然暴露；

d.資產的不合理利用。答案：c 考查重點：內部審計準則 解題思路：

a.不正確。屬于財務記錄方面，參見SIAS 310.01.1，審計人員有此項職責。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340.02.3。c.正確。參見SIAS 330.02。

d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340。

24．某政府機構希望了解向機動車頒發執照項目的執行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能 ? 新執照申請被積壓，? 申請費的收取和處理方面的控制薄弱。

內部審計部門初步調查（Peliminary Survey）以及有限的審計測試結果顯示頒發執照程序運行正常，沒有發現重大缺陷。內部審計部門下一步應該： a.不再實施進一步審計工作，按調查結果發布正式審計報告并與管理當局討論結果。

b.不再實施進一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調查。

c.按原日程安排結束審計工作，并保證不存在其他在調查階段沒有注意到的問題。

d.向行政主管和其他各方發送備忘報告，總結初步調查的結果并聲明審計已經被取消。答案：d 考查重點：審計實施。解題思路：

本題中，內部審計部門面對著資源約束，當對一個審計項目進行完初步檢查后，發現所審計部門達到了相應的操作和規章制度的要求，存在的風險較小，因此內部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節省相應的審計資源。所以本題選擇B答案。

25．下列情況大大影響了內部審計部門的獨立性的是：

A． 內部審計師經常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B． 內部審計主管承擔著向公司高層行政領導和董事會報告的雙重責任。

C． 內部審計部門與公司的外部審計師聯合規劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。

D． 內部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。答案：A 考察重點：內部審計準則。解題思路：

審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。

A． 正確。審計人員為被審計者的審計流程設計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。

B． 不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。

C． 不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內部審計人員的獨立性。D． 不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。

26．審計委員會的責任有： A． 選舉內部審計主管。B． 制定內部審計計劃和預算。C． 審查并批準內部審計章程。D． 選擇獨立審計人員。答案：C 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察審計委員會的職責。參見Standards110。A． 不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責。

B． 不正確。指定審計計劃和預算是內部審計主管的職責。C． 正確。批準審計章程是審計委員會的職責。

D． 不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責。

27．在應收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：（1）應收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是： A． 確定資產負債表日應收帳款余額是否正確； B． 可收回應收帳款得到恰當表述和揭示；

C． 資產負債表日所有重大應收帳款金額是否正確； D． 壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。答案：D 考查重點：審計證據。解題思路：審計證據。

A． 不正確。沒有涉及到應收帳款的核實，僅僅是對帳齡進行了分析，和對有問題的帳款與管理層進行了溝通，是不相關的。

B． 不正確。從題目信息無法得出此結論，雖然相關和可信，但是不充分。C． 不正確。對于這個目標審計證據不滿足相關性。

D． 正確。對于這個目標審計證據不滿足相關性、充分性和可信性。

28．根據內部審計準則，內部審計部門的組織地位是： A． 其組織地位應當能夠保證內部審計職責的完成； B． 如能直接向董事會報告，將更有利；

C． 需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預算； D． 由審計章程規定的獨立性保證。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 正確。參見SIAS110。

B． 不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。

C． 不正確。與獨立性無關，屬于管理方面。

D． 不正確。是章程中應該有的規定，不能說章程中規定能夠確保獨立性。

29．依據內部審計準則，以下哪項不屬于內部審計范圍？ A． 評價資源利用的經濟性和有效性；

B． 分析戰略管理程序，從質和量兩方面評價管理決策程序的質量，并向審計委員會報告；

C． 復核資產保全手段，并確認資產現實存在；

D． 復核經營程序或項目執行，確認結果完成既定目標，并得到恰當執行。答案：B 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 不正確。參見SIAS340。B． 正確。這是管理層的職責。C． 不正確。參見SIAS330。D． 不正確。參見SIAS320。

30．審計委員會最有可能參與批準； A． 員工晉升與調薪；

B． 內部審計報告與建議； C． 審計工作日程表； D． 內部審計主管任命。答案：D 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 不正確。應該是管理者的責任。

B． 不正確。由內部審計部門主管負責。C． 不正確。由內部審計部門負責。

D． 正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。

31．在評估內部審計部門獨立性時，質量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內部審門的獨立性最不重要？ A． 分配給審計人員任務的標準。

B． 對審計人員溝通技能的培訓程度。C． 審計工作底稿和審計報告的關系。D． 不偏不倚的審計判斷。答案：B 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察內部審計部門的獨立性問題。本題要求選擇對于評估內部審計部門獨立性最不重要的因素。

A． 不正確。分配給審計人員的標準很重要，會影響審計人員的獨立性。B． 正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨立性。

C． 不正確。審計工作底稿與審計報告的關系，會影響審計人員的獨立性。D． 不正確。無偏見的審計判斷是保證獨立性的根本條件。

32．下列各項中哪項不會削弱內部審計師的客觀性？ A． 利益沖突。

B． 由于缺少審計工作輪換而導致被審者對內部審計師的熟悉。C． 審計人員有關經營責任暫時性的假設。D． 適當的情況下依賴外部審計意見。答案：D 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 不正確。利益沖突可能影響客觀性。

B． 不正確。準則規定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。C． 不正確。這種假設是錯誤的，可能影響審計的客觀性。D． 正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。

33．準則要求內部審計主管指定并保持一個質量保證程序來評估內部審計部門的工作。下列各項中不屬于質量保證程序發素的是： A． 對內部審計師個人表現的評估。B． 對已完成的審計工作的內部審核。C． 對審計工作的監督。

D． 對準則合規性的外部審核。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 正確。準則只是規定對審計工作的質量進行評估，沒有提到個人表現，參見SIAS560.03。

B． 不正確。參見SIAS560.01。C． 不正確。參見SIAS560.01。D． 不正確。參見SIAS560.01。

34．作為同業審查小組成員，在評價被審查的內部審計部門的獨立性時，你應考慮的因素不包括：

A． 與董事會或審計委員會的接觸以及溝通的頻率。

B． 在填補審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經驗標準。C． 審計人員承擔經營責任的程度。

D． 包括對被審計對象在審計目標的廣度和深度的審查。答案；B 考查重點：內部審計準則。解題思路；

本題考察內部審計部門的獨立性問題。本題選擇不考慮的因素。

A． 不正確。與審計委員會的溝通應該考慮，因為，審計委員會保證內部審計部門的獨立性。

B． 正確。在填補空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨立性無關。

C． 不正確。審計人員承擔經營責任的程度，必須考慮，因為審計人員過多承擔經營必然有損獨立性。

D． 不正確。被審計對象在審計目標中的深度和廣度審查也應該考慮。

35．審計準則規定：“報告可以包括可能采取的改進措施的建議??”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個）

A． 可能沒有了解到報告中提出的審計發現的真正原因。B． 由于審計預算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。C． 讓管理當局解決自己的問題可以避免對抗。

D． 可能會因被理解為進行生產經營決策而喪失獨立性。答案：ABCD 考察重點：內部審計準則。解題思路：

A． 正確。符合審計報告的客觀性，沒有發現原因無法進行建議。B． 正確。符合審計報告的及時性要求，因為時間關系無法建議。C． 正確。在特寫情形下，可以這樣做。

D． 正確。符合審計準則的獨立性要求，可以是原因。

36．準則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業訓練。下列哪一項陳述正確地描述了準則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平： A． 不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計準則和程序熟練地應用于特定審計工作的能力。

B． 熟練地將會計和計算機信息系統方面的知識應用于特定的或潛在的問題。C． 對用于支持和形成審計發現的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當的審計程序的能力。

D． 在審查組織中的財務記錄和報告時對會計原則和技術的廣泛理解。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

見Standards220。本題考察了內部審計人員應該具備的職業技能。根據標準的規定，內部審計師應該具備不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能夠將審計準則和程序應用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。

37．負責對其他審計人員進行監督和審查的審計經理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監督某一特定審計業務而必備的技能或知識的是： A． 能夠審查并分析審計方案以確定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標相關的證據。

B． 保證審計工作底稿中記載的證據足以支持審計報告并與其密切相關。C． 使用風險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。

D． 確定審計職員完成了審計程序并實現了審計目標。答案：C 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察不是監督特定審計業務而必備的技能和知識。

A． 不正確。應該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達到與審計目標相關的證據。

B． 不正確。應該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。C． 正確。不包括使用風險評價的技術。

D． 不正確。包括確定審計職員完成了審計并實現了審計目標。

38．經董事會批準并概括了內部審計部門的目的、權限、責任的書面章程最主要的目的是加強內部審計部門：

A． 應有的職業關注（Due professional care）。B． 組織中的地位。

C． 與管理當局的關系。D． 獨立性（Independence）。答案：D 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察內部審計章程的主要目標。根據準則的規定，制定書面規章的最主要目的是保證內部審計部門的獨立性。因此，本題選擇D答案。

39．在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關系的雇員告訴你，她知道高層管理當局可能在進行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發布這些消息聯系在一起。下列行為違反了職業道德守則和準則的是：

A． 向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B． 建議該雇員`

C． 告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進一步調查此事。D． 告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路： A． 正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了職業道德守則第六款的規定，審計人員只能承諾力所能及的事情。

B． 不正確。這樣做不違反職業道德守則和審計準則，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。

C． 不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。

D． 不正確。這樣做不違反職業道德守則和審計準則。

40．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準則？

A． 作為一名內部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位同等探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

B． 在研究并制定了審計計劃后，你公司的審計章程（charter）要求作為內部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準并征求意見。C． 你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

D． 由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。答案：A 考查重點：職業道德。解題思路：

本題考察哪一項違反了職業道德。

A． 正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機密，因而違反了職業道德的要求。

B． 不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業道德。C． 不正確。本選項所述情況與職業道德無關。

D． 不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業道德。

41．內部審計主管對公司道德守則和決策環境實施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當的是：（本題正確答案可能不止一個）A． 審閱公司道德守則并與其他公司的守則進行比較。

B． 對公司雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題。C． 實施一次不記名的“道德測試”，確認是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否

曾有過不道德的行為。

D． 對董事會進行調查，確定他們支持公司道德守則的程度。答案：D 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 不正確。公司章程的規定往往是決策的依據，所以比較本公司與其他公司，可以確定 公司的規定是否存在問題。

B． 不正確。通過調查可以發現員工的理解程度和處理方式。C． 不正確。與審計的目標無關。

D． 正確。董事會對公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

42．準則中談到審計計劃或風險評價時使用的“風險”一詞，它的定義是： A． 內部審計師未發現導致財務報表或內部報告錯誤或誤導的重大錯誤或事件的可能性。

B． 對組織有不利影響的事件或活動的可能性。

C． 管理當局有意或無意地進行增加組織潛在負債決策的可能性。D． 財務報表和/或內部報告包含重大錯誤的可能性。答案：B 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察風險的概念。準則規定凡是對組織有不利影響的事件和活動都是風險。因此，本題選擇B答案。根據下面的資料回答問題43至45 準則對每個內部審計師的基本技能加以規定，請將下列組織紀律與準則要求的最高水平技能相組合。（每條紀律只能使用一次）組織紀律

A． 內部審計程序和技術 B． 會計原則和技術 C． 管理原則

43．要求內部審計師有能力將知識運用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進行技術研究和協助就可以解決問題。與這一要求對應的技能是： 答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

參見SIAS250.01.1。

44．要求內部審計師有能力將廣博的知識運用于可能遇到的情況，確認重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對應的技能是：

答案：C 考查重點：內部審計準則。

解題思路：

參見：SIAS250.01.3。

45．要求內部審計師有能務確認問題或潛在問題的存在性，確定應進行的進一步需要得到的幫助。與這一要求對應技能是：

答案：B

考查重點：內部審計準則。

解題思路：

參見SIAS250.01.1。

46．根據準則規定，內部審計師在審計過程中應保持客觀性。假設某內部審計主管收到一筆獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？

A． 該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。

B． 該獎金是根據審計結果產生的美元補救金額或未來的節約額。C． 內部審計工作范圍是審查內部控制而非帳戶余額。D． 以上三項都選。答案：B 考查重點：內部審計準則——客觀性。解題思路：

A． 不正確。獎金與審計活動無關，僅作為工資發放，不影響客觀性。B． 正確。因為通過審計減少的損失與審計人員的個人利益相關了。C． 不正確。與獎金無關。D． 不正確。顯然不對。47．某公司正計劃在它的一個附屬制造公司開發并實施一個新的電算化采購訂貨系統。制造公司副總經理要求內部審計師加放負責實施該項目的小組。該小組是由來自財務、生產、采購和市場部門的代表組成。審計主管希望承擔這一項目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協助工作。假設該高級審計師實施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統，哪一項可能會損害他的客觀性：

A． 幫助確定和定義控制目標 B． 測試系統開標準的合規性

C． 審查系統和編程標準的充分性 D． 為新系統草擬運行程序 答案：D 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 不正確。符合準則要求，參見SIAS330。B． 不正確。符合準則要求。參見SIAS320。C． 不正確。符合準則要求。參見SIAS340。D． 正確。違反準則要求，參見SIAS120.03。

48．在實施內部審計時，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）

A． 審計經理擁有上百股公司股票，占其該經理財產的40%。

B． 一大型內部審計部門的審計職員被指派負責對某工廠增資進行審計，這是該審計員兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠主計長再次發生個人沖突。

C． 某審計人員被指派加入本組織的一個負責制定局域網標準的委員會。D． 一位兩個月前由采購部門調到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。答案：BD 考查重點：內部審計準則。解題思路： A． 不正確。

B． 正確。參見SIAS120.02.3 C． 不正確。

D． 正確。參見SIAS120.02.5。

49．某內部審計師直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該審計人員： A． 具有組織獨立性，但不具有客觀性。B． 既有組織獨立性，又具有客觀性。C． 沒有組織獨立性，但具有客觀性。D． 既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。答案：A 考查重點：內外部審計準則。解題思路：

根據題目第一句話，可以判定有獨立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報告，不滿足客觀性要求。

50．內部審計部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質量保證審查。在與一些審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計人員的一些行為，以下哪種行為將影響質量保證審查小組對該內部審計部門客觀性的評價？

A． 一位內部審計師告訴審查小組在工薪審計時，工薪經理對他表示他正在尋找一個會計來為他的兼積生意編制財務報表，該內部審計師同意做這項工作，以便在業余時間掙些外塊。

B． 在對公司辦公室擴建工程的審計中，設備管理副總經理送給審計人員一個刻有公司名稱的紀念杯。這種紀念杯曾在奠基儀式上發給了每個員工。

C． 審查了一個數據處理系統的設置之后，內部審計師對控制標準提出建議。審計完成后三個月，被審者要求審計人員復查某些控制措施的充分性，審計人員同意并實施了該復查。

D． 審計人員被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內部審計部門承接的第一項咨詢業務，審計人員的任務是向工作小組提出有關適當的控制措施的建議。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 正確。該審計人員的行為違反了審計準則的要求，使其獨立性和客觀性受到了影響。

B． 不正確。職業道德標準要求不能接受任何有價值的東西，但是，這里的紀念品并不是針對審計人員的，而是針對所有參加活動者，僅有紀念意義，所以不算違反準則要求。

C． 不正確。符合準則的行為。D． 不正確。符合準則的行為。

51．一家在X國經營的中型國有公司規范不斷擴大，董事們認為應該設立內部審計部門，董事們決定內部審計主管必須是注冊內部審計師（CIA），而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。

上面的陳述中最能保證新任審計主管的獨立性的是： A． 通過公司章程規定設立內部審計部門。B． X國對內部審計的法定要求。

C． 審計主管要向董事會的審計委員會報告工作。D． 審計主管必須是注冊內部審計師（CIA）。答案：C 考查重點：內部審計準則——獨立性。解題思路：

A． 不正確。不影響獨立性。B． 不正確。不影響獨立性。

C． 正確。這里規定審計主管向審計委員會報告不違反審計準則，但是審計委員會的組成應該是外部董事，由于公司的審計委員會不全是由外部董事構成，對審計的獨立性構成影響。

D． 不正確。不影響獨立性。

52．下列哪些情況表明內部審計缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A． 市領導告訴內部審計主管其審計部門不能對該市電力部門實施任何審計。B． 某公司主管擁有該公司發行的若干股股票，占其個人財產的20%。

C． 審計主管向主計長報告，由于該主計長是董事會的成員，所以審計主管不同董事會會面，除非主計長不能參加董事會會議。D． 內部審計主管被要求指派該部門八名審計師的五人在下一年完成并安裝該公司一個新的計算機系統。答案：ACD 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A． 正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計范圍受到了限制。B． 不正確。不影響獨立性。

C． 正確。參見SIAS110.01.2，審計人員應該可以直接和董事會溝通。D． 正確。審計的質量可能受到影響。

根據下面的資料回答問題53至57 某中等規模內部審計組織的審計主管擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是審計主管為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。

1． 審計業務集中于經濟性和效率性審計，關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計是新業務，但對象似乎很有興趣。

2． 所有審計報告的草稿都要經過審計對象的仔細審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細考慮審計對象的意見。

3． 在計算機應用的開發期，EDP審計人員作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。

4． 考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審計的政策。

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5． 為了節約時間，審計主管不再要求每項審計都使用準則所要求的內部控制問卷調查表。

6． 如果審計人員發現管理當局和審計對象沒有制定出特定的標準或數據來評估其經或活動，就指派審計小組進行研究，制定特定標準并交給審計對象審閱。如果認為可以被接受，就用它來評價審計對象的經營活動。如果審計對象不同意該標準，就與其進行協商直至達到一致意見。審計報告中對審計對象經營活動的評價應按照協商一致的標準。

53．在內部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準則的規定？ Ⅰ.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型． Ⅱ.審計報告中忽略消極審計發現。

Ⅲ.審計報告中強調成本節約和相關建議。Ａ.Ⅰ和 Ⅱ。Ｂ Ⅰ和 Ⅲ。Ｃ 只有Ⅰ。Ｄ Ⅱ和Ⅲ。答案：Ａ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察行動１是否有違準則。

對于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計類型，有違準則。正確。對于Ⅱ：在審計報告中忽略消極審計發現，有違準則。正確。對于Ⅲ：在審計報告中強調成本節約和相關建議，不違反準則。因此，選擇Ａ答案。

５４.假如采取行動２，３和４，哪些違反了準則的規定？ Ａ 行動２，３和４ Ｂ 只有行動４

Ｃ 只有行動３和２ Ｄ 都不違反規定 答案：Ｄ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察行動２、３、４是否違反準則。

對于２：符合Ｓtankards Guideline 430.6。對于３：符合審計的職能：檢查和評價。

對于４：分配審計資源必須以風險評估為基礎。因此，三個活動都不違反準則。選擇Ｄ答案。

５５.行動５違反準則的規定嗎？

Ａ 違反。每一次審計中都應對內部控制進行評價，但內部控制問卷調查表并非評價內部控制的強制方法。

Ｂ 不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。

Ｃ 違反。沒一次審計中都應對內部控制進行評價，而內部控制問卷調查表是最有效的一種方法。

Ｄ 不違反。準則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內部控制調查表。答案：Ｄ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察行動５是否違反準則。因為不是每次審計都要求完成內部控制調查問卷，因此此行動不違反準則。選擇Ｄ答案。

５６.對于行動６，以下哪個因素違反了準則規定？ Ａ 沒有將缺少評價標準報告給適當級別的管理當局。

Ｂ 制訂一套標準呈交給審計對象作為評價其經營活動的基礎。Ｃ 根據協調一致的標準進行評價。Ｄ 以上三項都對。答案：Ａ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察的行動６的哪些因素違反了準則。

A.正 確。不將缺少評價標準報告管理當局有違Ｓtankards Guideline 430.6。B.不正確。制訂評價標準是審計人員的職責。

C.不正確。根據協調一致的標準進行評估，符合Ｓtankards Guidelin430.6。D.不正確。本選項顯然錯誤。

57．考慮到成本節約審計已被接受以及內部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進行后續審計（follow-up），他的理由是成本節約足以促使審計對象實施審計人員的建議。因此，后續審計沒有作為審計計劃的常規部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準則的規定嗎？

A.不違反。準則沒有特別指出是否有必要實施后續審計。

B.違反。準則要求審計人員確定是否被審者恰當地實施了審計人員提出的所有建議。

C.違反。資源稀缺并非省略后續審計的充分理由。

D.不違反。如果能證實被審者有充分的動機，就沒有必要實施后續審計。答案：Ｃ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察設計人員提出不進行后續審計時候有違準則。因為成本節約不必然導致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機資源不是不實施后續審計的理由，所以有違準則，本題選擇Ｃ答案。

５８.能夠仔細的區分范圍限制（scope limitation）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據準則的規定，下列不屬于范圍限制的是：

Ａ.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機系統進行轉換，而且計算機實施審計的那部分ＥＤＰ不得不推遲到下一年。

Ｂ 審計委員會審查了當年的審計計劃并且刪除了董事會認為很有必要實施的審計項目。

Ｃ 審計對象表示某些客戶不能聯系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾。Ｄ 以上三項都不是。

答案：Ｂ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察哪一項符合范圍限制的定義。

Ａ.不正確。考察被審計者的正當要求，推遲審計不是范圍限制。Ｂ正 確。刪除董事會認為應該進行的審計項目，屬于范圍限制。Ｃ不正確。被審計者的正確要求應該滿足。Ｄ不正確。本選項顯然錯誤。

５９.人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準則中沒有被建議作為章程的一部分： Ａ.內部審計部門對組織記錄的接觸。Ｂ.內部審計活動的范圍。Ｃ.內部審計主管的任期。

Ｄ.內部審計部門對認識檔案的接觸。答案：Ｃ

考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察內部審計規章應該包括的內容，參見Standard 110.4.Ａ.不正確。規章應該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進行。Ｂ.不正確。應該包括審計活動的范圍。

Ｃ.正 確。不應該包括內部審計主管的任期。

Ｄ不正確。應該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。

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內部審機計部門遇到了來自高級管理當局的范圍限制，這將會影響內審部門實現審計自標的能力。該范圍限制的性質應該：

A.再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應該按計劃實施審計業務并繞開范圍限制。

B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細地調查該領域。C.最好通過書面形式傳達給董事會。

D.告知管理當局該限制不能接受，因為她將削弱審計部門的獨立性。答案：C 考查重點：內部審計準則。解題思路： 本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計人員遇到了來自管理層的范圍限制，依據標準的規定，審計人員應該以書面的形式通知審計委員會，所以本題選擇C答案。

某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業往來的公司或個人處收價值超過￥50的禮物或小費。”這一規定是用來防止： A.公司的證券被雇員分散化。B.雇員許可過量的銷售折讓。C.雇員對現金收款不加記錄。

D.雇員參加由公司的一個供應商組織的工作午餐。答案：B 考察重點： 職業道德 解題思路：

在本題中，一家公司對于公司員工作出規定，不能接受與公司有往來的個人和組織的 50美圓以上的禮物。這個條款的目的是： A.不正確。防止公司的證券分散不是目的。

B.正確。防止過量的銷售折讓是這個條款的目的。C.不正確。防止員工不記錄現金收入不是目的。

D.不正確。這個規定不是禁止職工參加客戶付款的午餐。

一大型財務機構幾年前制定了行為守則（a code of conduct)并發給所有的管理人員和雇員。為了向審計委員會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是：

A.全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會。B.全面評估公司各項活動對守則的遵循情況，并向審計委員會報告。C.審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向審計委員會報告。D.對雇員的各種交易實施測試以發現有無違反守則的情況。答案：A

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考察重點：職業道德 解題思路；

本題考察采用哪種審計方法能夠使審計委員會對于公司確立的職業道德守準感到滿意。A 正確。完整的，綜合的評估這個守則和員工的遵守情況，然后將結果報告審計委員會。這樣的步驟是最符合審計的要求的。

B 不正確。評價公司的活動不能使審計委員會滿意。

C不正確。檢查員工的遵循情況并報告審計委員會是不能令審計委員會滿意的。D 不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業道德，成本很高，不能令審計委員會滿意。63 職業組織中制定行為守則的最主要目的是：

A 降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。B 保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C 向接受職業服務的利益相關方表示職業組織對職業責任的認可。D 要求職業組織成員表現出對于組織事務相關的所有事情的忠誠。答案：C 考察重點；職業道德。解題思路：

本題考察一個職業組織設立的職業道德標準的主要目的。A 不正確。減少會員的不合格工作不是目的。

B 不正確。保證所有會員都有同樣的職業水準幾乎不可能達到。C 正確。表示對于這個行業的職業責任的認可是主要目的。D 不正確。不是要求會員在所有時候都忠于組織，當組織違反法律時，必須指出。

會計行業往往規定所有的成員必須遵守的職業道德守則。明確行業建立職業道德守則的主要目的是：

A 規范職業行為，以保證職業資料。道德水平、正直性以及組織地位； B 明確高效會計實務實施的標準；

C 提供會計政策能夠有效開發、執行的框架。D 明確與潛在新任會計師面談可遵循的原則。答案：A 考察重點：職業道德 解題思路：

本題考察行業設立行業職業道德標準的主要目的。設立職業道德標準就是為了給予會員以行為指導，保證最低的行為標準得到會員得認同。因此，本題選擇A答案。

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某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管，新主管既不是CIA 也不是IIA 成員，內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA 成員，依據職業準則，內部審計人員應當如何行為：

A 由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業道德守則。B 審計人員應采取符合審計準則的行為。C 審計人員應當忠于組織，無視審計準則。

D 審計人員應當重新設計工作內容，以避免不適當活動。答案：B 考察重點：職業道德 解題思路：

雖然公司的內部審計主管既不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不是CIA，但是，他們在審計過程中，必須遵循守則的規定，而且必須遵守行業職業道德，因此，本題應該選擇B答案。

依據下面的資料回答問題66和67 一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經濟性和效率性來確認： 1 未充分利用的設備 2 人員超編還是不足 3 非生產性作業 成本不合理的程序

為了測試未充分利用的設備，審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論，設備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。

為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當前職員規模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息，因此審計人員能夠的出結論，該部門職員規模非常理想。

為了測試非生產性作業，審計人員與每一層次的雇員會談，根據他們的答復的出結論，沒有重大數額的非生產性作業。因此，審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。

作為這次審計業務主管，你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業關注。

對于1和2，應有的職業關注（due professional care）: A 得到運用，因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。B 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求2給予合理的關注。C 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1給予合理的關注。

D 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1和2 給予合理的關注。

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答案：A 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察“應有的職業關注”的準則。見Standards 280 05。“應有的職業關注”原則要求審計人員必須謹慎，他們應該保證，他們得到的結論與另外一個謹慎的 審計人員 在相同的條件下得到相同的結論。在本題中，對于要求一和二，“應有的職業關注”得到了實現，因為審計人員給予了這兩個領域以合理的關注。所以答案為A選項。67 對于要求3和4，應有的職業關注：（professional care）

A 得到運用，因為審計人員 在這兩個領域都給予了合理的關注和能力。B 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求4給予合理的關注。C 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求3給予合理的關注。D 沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求3和4 給予合理關注。答案：C 考察重點：內部審計準則 解題思路：

對于要求三和四，“應有的職業關注“沒有得到實現，因為審計人員沒有給予這兩個領域以關注，所以選擇C答案。

對組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應當包括：

A 員工必須定期重讀和學習行為準則。B 鼓勵員工參與行為守則的制定。C行為守則的內容和目的公開化。D 規定違法守則的懲罰條款。答案：D 考察重點：職業道德 解題思路：

本題考察如何提高職業道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業道德規定的條款，但是還有些員工沒有遵守，其原因就是守則中沒有規定懲罰性條款。因此，本題應該選擇D答案。

內審部門通過舞弊調查，揭示出以前未發現的重大不利因素影響著公司的財務狀況及公司已經簽發的前兩年財務報表的結果。內部審計主管應及時通報：

A 對財務報告有責任的外部審計機構，他們會因以上發現受到影響。B 適當的政府或法律部門

C 相關的管理人員以及審計委員會。D 對調整會計記錄負責的會計人員。

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答案：C 考察重點：內部審計準則 解題思路： 在本題中，內部審計發現一個以前沒有發現的舞弊對于兩年來公司財務報告的準確性有重大不良影響。這時他們必須立即向相關的管理部門和審計委員會報告這件事，以決定下一步的行動。這件事與外部審計者和管制部門無關，因此選擇C答案。

在注意到消費品倉庫的三班制管理人員通過一項有效程序（utility program），更改銷售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計人員應該（本題的答案可能不止一個）

A 累計調整結果，并評價三班制操作的安全程序。

B 收集所有三班制工作人員的個人資料，明確其犯罪記錄。

C 三班制期間，安排審計職員在倉庫中以觀察管理人員的行為。D 與計算機操作員聯系確定如何更好的控制分錄調整。答案：ABCD 考察重點：內部審計準則 解題思路：

在本題中，內部審計人員發現一個倉庫經理更改銷售成本，以沖抵存貨的缺失。這時，審計人員 應該首先估計這種處理方法的合理性，確認是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應該有人對這項更改進行監督，應該讓計算機信息系統的職員開發出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個答案都正確。

假設內部審計職員擁有必要的經驗和訓練，那么適合內部審計職員承擔的工作是：

A 在應付帳款管理者請病假時代替他的位置。

B 確定各種投資方式的盈利能力并選取最優的一個。

C 作為評估小組的成員，審查供應商會計軟件內部控制并根據風險暴露劃分等級。

D 從會計部門調出后不久參加對該部門的內部審計。答案：C 考察重點：內部審計準則 解題思路：

本題考察如果內部審計人員擁有足夠的經驗和培訓，可以承擔哪項工作。A 不正確。審計人員不能取代生病或者請假的應付帳款的管理者，因為這將影響到日后的審計獨立性。B 不正確。決定投資決策是管理層的職責，內部審計師參與勢必將影響將來的審計獨立性。

C 正確。內部審計的職責包括檢查和評價，因而參與檢查會計軟件的風險是合理的。D 不正確。剛剛從會計部門轉換工作到內部審計部門的員工不能立即審計會計部門的工作。

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下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內容？ A 員工收取客戶的錢財。禮物和服務。

B 員工參與（直接或間接）公共部門管理。C 員工與賣方發生借貸關系。D 員工利用公司信息謀劃私利。答案：B 考察重點：內部審計準則 解題思路：

A 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進而可能損害組織利益。B 正確。由于是公共組織，所以通常不會與企業利益產生沖突。

C 不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進而可能損害組織利益。D 不正確。這種行為可能會損害組織利益，如把信息買給競爭對手。

在審計中，注冊內部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了產業間諜活動

(industrial espionage)。根據道德守則，審計人員應該：（本題正確答案可能不止一個）

A 向組織中適當人員報告這些事實。

B 由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動。

C 在審計工作底稿中注明這種情況，但不進行報告，因為他對組織有利。D 將這種情況報告給適當的政府管制機構。答案：AD 考察重點：職業道德。解題思路：

本題考察內部審計人員對于組織的忠誠性，參見Code of Ethics Article 2.當一位注冊內部審計師發現本公司職員從事“產業間諜”活動時，為了公司的利益，他應該立即將有關情況匯報給公司內部的有關人員，以使公司及早采取行動，避免或者減少損失，所以，本題選擇A答案。由于沒有確切證據，審計人員并應該將發現告知政府管制部門，故D 也是答案。

內部審計主管意識到某生產車間內部存在缺陷導致存貨出現重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨立審計報告產生重大影響。根據注冊內部審計師職業守則，明確內部審計主管應當采取的措施：

A 緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨立性維護自己得力儀。B 與管理層積極溝通，并確認通過適當途徑使外部審計人員獲得該信息。C 通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進行獨立評價。D 向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。答案：B 考察重點：內部審計準則

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解題思路：

A 不正確。這種行為會損害組織利益 B 正確。符合準則要求。C 不正確。應該先與管理層協商，不能直接通知，因為通知外部審計人員不是內部審計人員的職責。D 不正確。可以向董事會報告，但是否允許通過董事會同時外部審計人員則不是內審人員職責。

在現金審計過程中，內部審計人員發現相當一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關經理人員的溝通過程中，審計人員被告知：“公司現金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒有必要花 無謂的錢來改進安全措施”。審計人員應當：

A 提供書面中期報告。并在最終報告中，關注于應采取的改進措施； B 解釋所有的事實，但允許管理層說明原因以便改進措施能被采納； C 由于公司從未發現現金失竊，因此沒有必要報告該審計結果；

D 廣泛散發審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。答案：A 考察重點：內部審計準則 解題思路：

A 正確。符合報告的及時性

B 不正確。審計人員有責任及時報告，和對改正進行建議。C 不正確。所有重大審計發現都應該報告。

D 不正確。審計人員的職責只是向組織內適當的人報告，這種決策應該有管理者作出。

內部審計人員向內部審計主管報告可能存在的舞弊行為。主管將該整個案件移交給安全部門。但安全部門卻未對該案件進行調查并及時向管理層報告，直到兩年以后才有一名直線經理發現嫌疑人的持續舞弊行為。審計主管當時應采取的恰當措施應當是：

A 主管的做法是正確的。

B 主管人員應當定期協同安全部門復核案件處理情況； C 主管人員應當直接實施調查； D 主管人員應當解雇嫌疑人 答案：B 考察重點：內部審計準則 解題思路：

A 不正確。只將案件移交，違反了準則中審計人員應具備應有的職業謹慎要求。B 正確。符合后續審計的要求

C 不正確。調查可以有安全部門進行 D 不正確。審計主管沒有這個權利。

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77內部審計師觀察到應收帳款記帳員能夠接觸實物并控制現金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應收帳款內部控制充分。該審計師遵守了準則嗎？ A 是 已經給予了合理關注 B 沒有 沒有注明違規。

C 沒有 沒有提醒注意可能導致違規的情況 D 是 已經對工作底稿進行了注釋 答案：C 考察重點：內部審計準則 解題思路：

本題考察內部審計人員的行為是否符合準則的規定，在本題中，內部審計人員發現自己信任的一個朋友，既負責應收帳款的處理，有可以接觸現金收入，雖然沒有發現為違規證據，但存在舞弊隱患。但是，他卻在審計報告中聲稱應收帳款內部控制是合理的。他的行為違反了準則的規定，因為他沒有盡到一名審計人員的職責，即提醒管理層最有可能發生舞弊的環節。所以，本題選擇C 答案。

某公司將多余的短期資金投資于可變現的權益性證券，對這些證券計價問題的最可靠的檢驗是：

A 比較成本數據和當前市價

B 函證(confirmation)，經紀人持有的證券。C 使用權益法重新計算投資持有價值 D 計算折溢價的攤銷。答案：A 考察重點：審計實施 解題思路：

本題考察如何檢驗一個公司的短期證券投資的計價問題。A 正確 比較成本數據和市場報價是一種檢驗方法。

B 不正確 確認證券是否在經濟人手中只是保證了證券的存在，不是檢驗方法。C 不正確 用權益法重新計算投資價值不能 D 不正確。計算折溢價攤銷也不是檢驗

內部審計主管了解到某審計人員將秘密信息透露給一個親戚。內部審計主管和該審計人員都是CIA，盡管該審計人員沒有從這筆交易中或益，但他的親戚卻用這一信息取得了高額收益，內部審計主管處理此事的最佳方法是 A 口頭批評該審計人員

B 立即解雇該審計人員并向委員會報告

C 由于該審計人員沒有從這件事中獲益，因此不采取措施 D 告知董事會并根據公司的政策采取人事措施 P33

答案：D 考察重點：職業道德 解題思路：

參見Code of Ethics Article3。這條職業道德規定CIA 不能違反利益沖突原則，更不能泄露秘密給自己的親屬牟利。所以內部審計主管應該報告董事會這種違規操作，并依據公司政策采取響應的措施。所以選擇D答案

管理當局堅持認為審計人員用于評價經營業績標準不恰當而管理當局指定的書面業績標準很含糊，審計人員不得不加以解釋。這種情況下審計人員如何實現他們的應有的職業關注職責： A 保證他們的解釋是合理的

B 保證他們的解釋符和行業慣例

C 就用于衡量業績的標準與被審者達成一致 D 將管理當局的異議寫入審計報告 答案：C 考察重點：標準 解題思路：

見Standards280 05.“應有的關注”原則要求審計人員具有合理的耐心和能力，不能進行過度審計，即審計應該控制在合理的范圍之內。題中說管理層認為審計表現是不合適的，所以必須根據：“應有的謹慎”原則，對原有的標準進行修改，所以只有C選項正確。

81有人向內部審計協會董事會報告了一位CIA在進行逃稅活動，那么此人接下來很可能

A 立即被內部審計準則委員會取消CIA資格 B 沒有事，此行為超出正常工作范圍 C 受到協會的職業實務董事長的譴責。D 由董事會審查并取消CIA資格 答案：D 考察重點：職業道德 解題思路：

如果一個CIA被指控逃稅，那么他違背了誠實的職業道德。這時，董事會首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D 選項。

82．內部審計人員除了在審計報告中陳述事實之外，有時還發表審計意見。應有的職業關注要求審計人員的意見應該：

A． 建立在能證明審計意見的充分事實語氣基礎上。B． 建立在經驗和不偏不倚的基礎上。

P34

C只有當被審者或行政管理當局要求時才發現。D僅局限于控制的有效性和會計處理的適當性上。答案：A 解題思路：

參見Standards 280.01。“應有的職業關注”原則要求審計人員必須謹慎，他們應該保證，他們得到的結論與另外一個謹慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結論。

正確。審計意見依據充分的事實性依據，符合原則。不正確。經驗的主觀性太強，不符合準則。不正確。即使被審計者的管理層不要求，在適當的條件下，也應當提出審計意見。不正確。不應限于會計處理的適當性上。

83“應有的職業關注意味著合理的謹慎和勝任能力，而不是毫無差錯或表現非凡。”根據這一陳述，以下那項不必要： A合理限度的檢查和證實行為。B廣泛的檢查行為。

C對存在遵循性的合理保證。D對重大違規可能性的考慮。答案B 考察重點：內部審計準則。解題思路：

參見Standards 280.02。“應有的關注”就是為了避免審計人員的過分行為，所以B正確。

84在審計過程中，審計人員發現一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門，該審計人員仍決定親自審問嫌疑犯。如果該內部審計人員違反了道德守則，那么最可能違反的是： A沒有表現出應有的勤奮。B缺乏對組織的忠誠。

C沒有此領域的法定資格。D沒有遵循法律。答案：C 考察重點：職業道德。解題思路：

這個審計人員的錯誤在于不應該親自審問那個舞弊職員。這個錯誤不是他沒有勤奮地實施審計，也沒有違法，更沒有喪失對組織的忠誠，只是說明他缺乏對審計的準則、程序的熟練掌握。畢竟審計人員在職能上沒有審問的權利。選擇C答案。

P35

85組織的利益沖突政策規定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規定：

A非盈利型組織的董事會成員必須致力于環境保護； B同時作為地方政府的兼職官員；

C向親戚提供組織員工的聯系方式，該親戚提供的培訓有可能使組織收益； D兼職地方大學教授。答案:C 考察重點：職業道德。解題思路；

本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項所描述的情形應該被禁止。而A、B、C所述情形不會損害組織的利益，是允許的/。

86職業道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優秀品質，具體是指： A及時、清醒、明晰； B誠實、客觀、勤奮； C知識、技巧、紀律； D準時、忠誠、高貴； 答案：B 考察重點：職業道德。解題思路：

參見Code of Ethics Article I.IIA的成員應該具備誠實、客觀和勤奮的素質。所以選擇B答案。

87．根據職業道德要求，IIA董事會有權對不誠實的注冊內部審計師采取下列措施；

A要求雇傭公司解雇該雇員； B向法律部門移交該案例； C向雇傭方提起申訴；

D取消該審計人員職業資格。答案：D 考察重點：職業道德。解題思路：

參見Code of Ethics ArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠實，就可能被IIA取消CIA的稱號。所以選擇D答案。

p36

根據下面的資料回答問題88至91 某公司收到一匿名信，舉報三位高級內部審計師違反了IIA道德準則。該公司已將IIA道德準則作為自己的道德準則要求審計人員來遵守。在對審計人員的舉報中包括以下內容：

1審計人員1在業余時間有一份兼職工作—在當地一所大學里擔任可座教授。

2審計人員1擁有雇主公司的股票

3審計人員1告訴他的鄰居準備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的部分將在6個月內倒閉。

4審計人員2為當地非盈利組織做了一次演講，收到一份貴重的禮物。5審計人員2從雇主的客戶處收到了一份貴重禮物。6審計人員2有一份兼職工作—當地慈善組織的主席。

7審計人員2在參加一個職業會議時，與其他公司的審計人員探討審計技術問題。

8某采購員收受了500小費并向一供應商透露了某合同的招標價格，使得該供應商中標。審計人員2在審計報告中未提到此事，因此他認為該合同數額對財務報表而言并不重要。

9審計人員3收到了一家出版社的特許權使用費，請求他寫一本有關內部審計的專業書。

10審計人員3有一份兼職工作——房地產經紀人。最近他的房地產公司收到了雇主的一筆傭金。

11審計人員3收到了同一公司同事送給他的貴重禮物，該同事所在部門從未接受過審計，而且在可預見的將來也被列入審計日程表。

12審計人員3沒有在審計報告中指出運輸部門由于管理上的缺乏而造成的混亂，該管理人員是審計人員的朋友和鄰導，他孩子住院使得他幾個星期無法上班。

88對審計人員1的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準則： A沒有 B一項 C兩項 D三項 答案：B 考察重點：職業道德。解題思路：

涉及審計者1的行為1、2、3。在這三項中，只有3違反了職業道德守則第八款的規定。

P37

89對審計人員2的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準則： A一項 B兩項 C三項 D四項 答案B 考察重點：職業道德 解題思路：

涉及審計者2的行為4、5、6、7、8。在這五項中，5違反了職業道德守則第五款的規定，8違反了職業道德守則第七款的規定，沒有保持應有的職業謹慎，是違反內部審計準則的行為。

90對審計人員3的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準則： A一項 B兩項 C三項 D四項 答案C 考察重點：職業道德 解題思路：

涉及審計者3的行為9、10、11、12。在這四項中，10違反了職業道德守則第三款的規定，11違反了職業道德守則第五款的規定，12違反了職業道德守則第七款的規定，沒有報告所有應該報告信息，并且該行為不符合獨立性和客觀性。

91下列那些項目是IIA道德準則所允許的？

A根據法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機密的、與審計相關的信息。

B運用與審計相關的信息決定購買雇主公司發行股票。

C接受被審者一份意外禮物，因為審計人員在最近一份審計報告中稱贊過該被審者。

D不向審計委員會報告有關非法行為的重大發現，因為管理局已表示要處理這些問題。

答案：A 考察重點：職業道德。解題思路：

A正確。符合準則，參見職業道德守則第一款。

B不正確。不符合準則，參見職業道德守則第七款。B不正確。不符合準則，參見職業道德守則第五款。B不正確。不符合準則，參見職業道德守則第一款。

P38

92在審計中，審計人員發現一個從事研究開發工作的雇員，一直在申請一些與公司基本業務無關的新開發的專利權。雖然公司沒有具體的政策來規范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產。鑒于該雇員在其工作領域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以次作為激勵，希望他繼續為公司多做貢獻。對于以上情況，如果審計人員作出不予報告的決定，那將會：

A違背了職業道德守則；

B違背了審計實務標準中有關報告的要求；

C是合理的。因為部門管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；

DA和B 答案D 考察重點：內部審計準則。解題思路：

不正確。內部審計的職業道德要求內部審計師遵循內部審計準則，報告所有的重要信息。這一行為違反了職業道德守則。但是b也同樣正確。

不正確。內部審計標準要求內部審計師報告所有的重要信息。這一行為違反了內部審計標準。但是a也同樣正確。

不正確。這種處理首先是違反審計準則的，并且此專利屬于其福利收入的一部分，盡管部門管理者知道，仍應該通知高層管理者以便于納稅。

正確。原因見A、B 93．某制造業公司的潛在問題是，采購代理人可能會收取回扣或收受供應商的禮物，并以次作為交換條件，使供應商得到優惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項的效果最差？

A公司指定一項特別政策，禁止從供應商處接受任何有價值的物品； B公司制定道德準則，禁止這種行為；

C對新供應商，要求采購代理人必須在提供有關供應商的簡介之后，才能列入認可的供應商名單中；

D與主要供應商建立長期合同關系，并由高級管理人員審批/ 答案C 考察重點：內部控制。解題思路：

A不正確。可以通過公司政策對這種現象進行制止。B不正確。可以通過道德守則提高個人的自覺性，從而起到一定的防范作用。C正確。這種做法只是增加了一個手續，既沒有職能的分離也沒有其他的控制，因而無法預防。

D不正確。與主要供應商簽定長期合同，并且有高層管理者的介入，減少了舞弊的機會。

P39

94下面哪一項為違背來了審計人員的獨立性原則？

A某審計人員正在對某部門執行一項審計任務，而他不久將因工作調動而負責該部門的管理工作；

B由于預算的限制而縮小審計范圍；

C參與一個工作小組，提出有關新的銷售系統的控制準則的建議； D在合同實施前，復核采購代理商的合同草案。答案：A 考察重點：內部審計準則—獨立性。解題思路：

A正確。審計人員這樣做會影響獨立性。審計人員不能審計即將調入的部門或剛剛調離的部門。

B不正確。審計預算不影響審計獨立性。

C不正確。參見SIAS120.03審計人員可以對新系統提出控制意見，但是設計、安裝或操作這些系統可能會影響審計的客觀性。

D不正確。審計人員有權利這樣做。

95下面哪一種情況說明審計人員可能缺乏客觀性？

A一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，審計人員對其進行審核；

B前任采購助理調入內審部門四個月后，對采購業務的內部控制進行審查； C審計建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽定的處理工資和雇員津貼的合同；

D編制工資單的會計職員，協助審計人員確認小型電動機的實際庫存量。答案：B 考察重點：內部審計準則—客觀性。解題思路：

A不正確。參見SIAS120.03，事實上EDP開發、安裝使用的整個過程都不離開內部審計。

B正確。參見SIAS120.02.5，調入審計部門的人員不能審計其剛剛離任的部門。

C不正確。參見SIAS120.03，審計人員內部控制等的建議不會損害客觀性，另外對管理的建議是內部審計很重要的一個功能，也是其與外部審計的重要區別點。

D不正確。利用外部人員幫助審計工作的完成是符合審計準則要求的，特別是在本題中使用的是被審計對象以外的人，審計的客觀性不會受到損害。

P40

96下列有關內審職業界中使用的“準則”一詞的含義，不正確的是： A用于評價和衡量內審部門的業績的標準；

B有關內部審計師所必備的最基本的道德準則； C用來解釋內部審計實務的公告；

D能運用于各種類型內審部門的標準。答案：B 考察重點：內部審計準則。解題思路：

A不正確。這是在審計準則前言中對于“準則“的定義。B正確。這是指審計人員職業道德規范。

C不正確。這是在準則中提到內部審計活動時的原文。

D不正確。審計準則對于不同行業和組織是通用的，是所有內部審計人員應該遵守的。

97下面那種情況違背了《國際內部審計師道德守則》？

A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機密的審計資料；

B某辦公用品制造公司的審計人員最近完成了對公司營銷部門的審計。憑借該次經驗，該審計人員每周六花幾個小時在當地一家醫院擔任帶薪顧問，指導該醫院銷售部門的審計工作；

C某審計人員在當地舉辦的國際內部審計師會議上發表演講，其主要內容是其所編寫的有關審計電子數據交換方面的程序，在場的，還有幾個來自主競爭對手企業的內部審計師；

D在審計過程中，某審計人員意識到公司將推出一種可能導致產業革命的新產品。鑒于該產品成功的可能性極高，該審計人員接受生產經理建議多購入了該公司的股票。

答案：D 考察重點：職業道德 解題思路：

A不正確。不違反內部審計職業道德守則，因為該準則要求不能從事非法活動，而不服從傳票在這里是非法的，所以該審計人員的行為沒有違反準則要求。

B不正確。不違反內部審計職業道德守則，不是所有的兼職工作都禁止的。C不正確。不違反內部審計職業道德守則，事實上該準則提倡通過共享知識的到提高。

D正確。參見內部審計職業道德守則VII，不能用任何保密信息來獲取個人利益，這里審計人員在審計中獲得的公司將推出新產品的信息就屬于保密信息，而購買該公司的股票的行為屬于獲取個人利益的行為。

98下列行為那一項不會削弱內部審計師的獨立性？ Ⅰ為新信息系統的應用提供控制準則。

Ⅱ為運行新的計算機應用系統編寫程序草圖，確保建立了合適的控制。Ⅲ在安裝之前，復核新的計算機應用程序。A只有Ⅰ B只有Ⅱ C只有Ⅲ DⅠ和Ⅲ 答案：D 考察重點：內部審計準則—獨立性 Ⅰ正確。參見SIAS120.03。

Ⅱ不正確。參與設計過程將損害獨立性。Ⅲ不正確。參見SIAS120.03。

99某注冊內部審計師以非內部審計師的身份擔任采購部經理。該內部審計師與供應商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優良。合同簽定后不久，供應商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項是正確的：

A如果不是商業慣例應禁止接受禮物；如果是，可以接受； B接受這一禮物將違反《道德守則》，應該禁止；

C由于該審計人員不再擔任內部審計師的角色，因此接受禮物應由該組織的行為準則加以規范；

D由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準則。

答案：B 考查重點：職業道德。解題思路：

A不正確。審計人員不能接受任何有價值的東西，這與是否是慣例無關。D正確。參見職業道德守則V。

C不正確。只要是注冊內部審計師就必須遵守職業道德守則，這與是否從事具體內部審計工作無關。

D不正確。職業道德守則是所有注冊內部審計師必須遵守的，這不能作為不遵守的理由。另外，沒有證據表明該注冊內部審計師違反了公司的條例。

100某審計人員在即將完成一項審計任務時，發現銷售部經理有賭博的嗜好。這一發現與該次審計沒有直接關系，且該次審計必須馬上結束。因此，審計人員指出了這個總是并向內審部經理報告了該信息，但沒有采取進一步的行動。該審計人員的行為將：

A違反內部審計師的道德守則，因為他封鎖了有意義的信息； B違反執業標準。因此他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為； C不違反內部審計師的道德守則或執業標準； DA和B 答案：C 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A不正確。由題目可知已經報告了。

B不正確。由題目可知已經記錄了這個舞弊信號，符合審計準則的規定。C正確。沒有違反審計準則。D不正確。

?101。審計人員意識到某些場合下即使有關方同意采取相關更正措施，這些措施仍未真正落實。內部審計師將：

A決定必要后續工作的程度；

B由管理當局決定何時采取后續審計，因為歸根結底這一情形屬于管理當局的責任；

C只有在管理當局請求內部審計人員的幫助時方可采取后續審計工作； D編制后續審計報告，載明發現的所有情況及其對經營業務的重要性。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A正確。后續審計是審計人員的職責，可以自己決定何時進行。參見SIAS 440.01.5 B不正確.后續審計不是管理者的責任.C不正確.審計人員有責任決定后續審計,管理層要求不是必要條件.D不正確.后續審計報告不是審計準則中的必須完成的要求.102公開上市公司中,管理當局通常要求內部審計人員參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告.下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有: A管理當局可能考慮其在資金市場上的聲譽;B管理當局可能擔心季度財務報告錯報導致的相關懲罰;C準則指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告;D管理當局可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告.答案:C

考查重點:內部審計準則.解題思路: A不正確.內部審計人員對季度財務報告的審計可以提高財務報告的合法性準確性和充分性,減少財務報告的風險,從而確保公司在金融市場的聲譽.B不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務報告的風險.C正確.審計準則中沒有這一項要求.D不正確.如A所述,這樣做能夠減少財務報告的風險,提高財務信息的可靠程度.103某大型制造公司的內部審計主管考慮修改本部門審計章程關于審計人員教育與經驗最低要求水平的資格規定。內部審計主管希望改為要求所有內部審計人員均具有會計方面的專業訓練，以及審計方面的職業證書，諸如注冊內部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：

A該政策可能對內部審計部門開展公司財務系統與會計系統質量檢查的能力有不利影響；

B該政策不會促進內部審計部門的職業化進程；

C當內部審計部門不具備某些審計情形所要求的技術與知識時，該政策會阻礙內部審計部門使用外部專家；

D該政策將導致內部審計部門專業特長和背景知識狹隘化，從而限制了該部門可以進行審計的活動領域。

答案：B 考察重點：內部審計準則。解題思路：

A不正確。所述領域剛好是新規定涉及的專業領域，所以不會受到影響。B不正確。這種做法是對職業性的一種增強。

C不正確。規定僅對內部審計人員起作用，沒有涉及到對外部人員的要求。D正確。由于對專業的苛刻要求，使能夠適應這項工作的目標人群縮小，那么審計部門應該擁有的會計、審計之外的專業人才很可能由于不滿足會計審計專業要求而不能進入內部審計部門。這樣，部門成員的知識范圍就縮小了。能力范圍內可以承擔的審計任務也幾自然減少了。

104內部審計準則中，未要求內部審計主管的工作是： A提供財務報告審計的資料；

B協調與外部審計人員相關的審計工作；

C將內部審計師與外部審計人員協調情況的評價結果報告給上層管理當局以及董事會；

D將外部審計人員業績的評價結果報告給上層管理當局以及董事會。答案：A 考察重點：內部審計準則。

解題思路：

A正確。審計準則中沒有這項要求。B不正確。參見SIAN550。

C不正確。參見SINA550.01.7。D不正確。參見SINA550.01.7。

105在運用《道德守則》中的相關行為標準時，內部審計師可望： A運用其個人判斷；

B將其與其他職業準則相比較； C順從被審計人的愿望；

D謹慎決定是否采用這類標準。答案：A 考察重點：職業道德。解題思路：

A正確。體現了審計人員的獨立性。B不正確。不需要這樣做。

C不正確。這是違反審計獨立性和客觀性的，是對職業道德守則的踐踏。D不正確。是審計人員必須遵循的，沒有其他條件。

106內部審計主管被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請內部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內部審計主管應當：

A接受，理由是他們雙方的有關條文允許； B拒絕，鑒于雙方的利害關系；

C只要不占用工作時間就可以接受；

D詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。答案：B 考察重點：職業道德。解題思路：

參見職業道德守則Ⅳ，參加這一活動是不適合的。

107某組織正組建一個內部審計部門。由于主計長在此之前沒有與內部審計師交往的經驗，故建議審計主管向外部審計師匯報；但內部審計主管可直接向主計長報告任何重大事項，主計長然后將這些關注事項通報給董事會。下列那些陳述是正確的？

A由于內部審計主管可以直接與董事會聯系，內部審計部門具備獨立性； B由于內部審計主管向外部審計師匯報，內部審計部門不具備獨立性； C由于主計長沒有內部審計經驗因而內部審計部門不具備獨立性； D由于公司沒有要求申請人必須是注冊內部審計師（CIA），因而內部審計部門不具備獨立性。

答案：B 考察重點：內部審計準則。解題思路：

參見審計準則SIAS 110關于獨立性的規定。根據題目，審計主管要向外部審計師報告，而且審計主管不能直接與董事會溝通（是通過一種間接的途徑），這是有損內部審計人員的組織地位的，影響了審計人員的獨立性，所以該審計部門不具有獨立性。審計部門不具獨立性與其他因素無直接關系。

108《職業道德守則》中的行為準則： A． 為內部審計實務提供了基本準則；

B． 是幫助內部審計師與被審計人相互聯系的指南； C． 是在任何情況下均必須遵循的規則； D． 有助于總體上理解內部審計責任。答案：A 考察重點：職業道德。解題思路：

A． 正確。這是原文，參見職業道德守則適用性一段。B． 不正確。應該是審計準則。

C． 不正確。只有會員和CIA必須遵守。D． 不正確。應該是審計準則。

109．假若你被邀請成為同業檢查小組的成員。在判斷被檢查的內部審計部門的獨立性時，你應當考慮除下列那項以為的所有因素： A． 與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數； B． 在招收審計人員時必要的教育和經驗要求； C． 審計人員承擔業務責任的程度；

D． 包括在同業檢查活動中的審計項目相關目標的范圍和程度。答案：B 考察重點：內部審計準則——獨立性。解題思路：

A． 不正確。可以提高審計人員的組織地位，從而保證獨立性，參見SIAS110.01.2。

B． 正確。這是對審計人員技術和知識的要求與獨立性無關。C． 不正確。可以影響其獨立性。

D． 不正確。如果審計范圍狹小或者審計深度不夠可能說明審計人員的獨立性受到了限制。

110.為保證對審計發現結果所提出的改進措施得以實施，可要求進行后續審計。內部審計部門開展后續審計的責任當在下列哪些文件中加以規定？ A.內部審計部門書面規章； B.審計委員會使命聲明；

C.每次審計任務下達之前的業務備忘錄； D.在合適的審計報告中特別聲明。答案：A 考查重點：內部審計準則。解題思路：

A.正確。后續審計是審計的一部分，所有的內部審計步驟都應該在章程中規定。

B.不正確。后續審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規定，參見SIAS440.01。

C.不正確。后續審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規定，參見SIAS440.01。

D.不正確。后續審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規定，參見SIAS440.01。

111.下列違反了IIA道德準則的是：

A.詹妮斯接受了一項對電子制造分部進行審計的委派。她最近剛剛加入內部審計部，但她曾是對該分部進行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司。

B.喬治被指派從現在起對某倉儲部門進行六個月的審計，他沒有這一領域的專門知識，但仍接受了這一任務，他報名參加了有關倉儲業的職業后續教育課程，這一課程將會在他的任務之前結束。C.簡很滿意她作為一名內部審計師的職業，并逐漸把它看作是一項簡單而有規律的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業后續教育或其他提高她自身素質的活動，但她覺得她的工作質量沒有下降。D.約翰發現當年存在內部財務舞弊行為，帳簿已經被調整從而掩飾與該舞弊相關的損失。當外部審計師審查詳細記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為。答案：C 考察重點：職業道德。解題思路：

本題考察哪個選項所述情況違反了職業道德。

A.不正確。以前作為公司的外部審計師，不會破壞作為內部審計師的獨立性。

B.不正確。通過職業培訓補充足夠的專業知識，符合職業道德的規定。C.正確。違反了謹慎性的職業道德。參見Code of Ethics Article V。D.不正確。因為舞弊對財務報告的準確性有影響，因而與外部審計師討論不違反職業道德。

112.有一些高級管理人員提出疑問，內部審計部門是否應該向最近設立的，作為公司總體質量管理過程一部分的質量審計職能部門報告工作。內部審計主管審閱了質量審計經理提出的質量標準和計劃，他對高級管理人員的答復應該是：

A.改變公司內部審計的運用標準以便遵循質量審計標準。

B.改變新的內部審計職員的資格要求，使之包括具有質量審計經驗。C.撤銷了內部審計職能后，對部門成本的節約額進行估計。

D.確認與質量審計職能相關的活動，保證審計日程表與總體審計責任的協調。答案：D 考察重點：審計報告。解題思路：

本題考察內部審計部門與公司的質量管理部門的關系。

A.不正確。不能隨意更改內部審計運用的標準，更改必須得到審計委員會的同意。

B.不正確。不能隨意更改審計人員的資格要求。

C.不正確。不能為了節省成本就撤銷內部審計的職能。

D.正確。確定與質量審計有關的活動，保證審計計劃與總體審計協調是正確的。

？113.在對一個防御工程承建商的建造分部進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好象在一項成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者報告該行為，管理者建議審計人員征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律顧問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對該行為加以報告但仍將法律顧問的意見口頭告知管理當局。審計人員這樣做違反了IIA的道德準則嗎？ A.沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續報告此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

B.沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。C.違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D.違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。答案：A 考察思路：

在本題中，內部審計師與組織中適當人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復，所以無須將此發現記入審計報告，所以不違反職業道德。本題選擇A答案。

？114.一位內部審計師由于原公司裁員而失業，在同一行業的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準則的是： A.審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風險分析方法，以確定應優先考慮的審計事項。

B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認為PPS帛樣法對于新雇用公司實施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓班并制作表格按照前雇用公司的使用權方法來實施抽樣。

C.在前雇用公司工作時，該審計人員進行大量研究以確定財務部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業余時間在家中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務部門審計時使用。

D.以上行為均不違反道德準則。答案：D 考查重點：職業道德。解題思路：

本題考察哪一項違反了職業道德。

A.不正確。特定的審計技術不會泄露原雇主的機密。

B.不正確。使用以前的抽樣方法不會泄露原雇主的機密。

C.不正確。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。D.正確。以上三項都沒有違反職業道德。

115.向高層管理者和審計委員會報告是審計人員職責的重要部分，以下事項不要求向高層管理者和審計委員會報告的是：

A.在審計工作完成后，且審計報告發送前，負責該項工作的高級經理得到了被審部門的一個長期職位。

B.概括本部門審計工作日程安排和財務預算的報告。C.已批準審計工作日程表和財務預算的重大期中變動。

D.一項審計計劃已經經過高層管理者和審計委員會批準。在批準之后，高層管理者通知審計主管不要對某部門進行審計，因為該部門的活動非常敏感。答案：A 考查重點：審計報告。解題思路：

本題考察什么情況不向高層管理者和審計委員會報告。

A.正確。由于審計工作已經完成，調動工作不會影響審計的獨立性，所以沒有必要向高層管理者和審計委員會報告。

B.不正確。報告必須向高層管理者和審計委員會報告。

C.不正確。已批準報告的重大變動應該向高層管理者和審計委員會報告。D.不正確。面對高層管理者對審計活動的阻撓，應該向審計委員會報告。

116.XYZ公司的內部審計部門曾負責為公司設計并安裝了電算化系統。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內部審計部門的獨立性產生懷疑。下列哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的顧慮： A.只要內部審計人員具備有關專業知識，內部審計部門就應當繼續設計和安裝其他計算機系統。

B.內部審計部門將來不應再為組織設計和安裝計算機系統。

C.內部審計部門不應指派那些設計和安裝過工薪系統的審計人員去實施工薪領域的審計。

D.內部審計部門不應再為組織的任何系統設計程序。答案：B 考查重點：內部審計準則。

本題考察如何確保內部審計人員的獨立性。在本題中，公司的內部審計部門負責了公司的計算機信息系統的設計和安裝，為了

解題思路：保證內部審計的獨立性，將來內部審計部門就不應該再從事設計和安裝計算機信息系統的工作了。因此本題選擇B答案。C答案的錯誤在于，把信息系統限于工薪成本部門。

117.某專業工程師請一家高技術公司內部審計部門的一個職位。在觀察了幾名內部審計師對工程部門的審計之后，該工程師對這一職位產生了興趣。內部審計主管：

A.不應該聘用該工程師，因為他不了解內部審計準則。

B.盡管該工程師對內部審計準則缺乏了解，仍可能會聘用制他。C.不應該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務方面的知識。

D.可能會雇傭他，因為他在以前的職位中獲得了內部審計方面的知識。答案：B 考查重點：內部審計準則。解題思路：

準則規定內部審計人員應該具備與職業相關的知識和技能，包括熟練應用內部審計的標準、流程和技術。本題中所談到的工程師，雖然不熟悉內部審計這個行業，但是經過培訓，以他的個人經歷和能力，可以達到準則中規定的標準。而且準則中沒有規定所有雇員必須擁有會計和稅務方面的知識，所以可以聘用這名工程師。因而，本題材答案為B。

？118.在與高層管理當局討論之后，內部審計主管確認了幾個戰略性的經營問題以便在編制審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰略性問題的是：

A.即將實行一項月度預算程序。

B.為擴大產品的知名度而即將進行的全球促銷活動。C.尋求聯營者以便在歐洲和亞洲市場上擴大生產能力。

D.建立人力資源數據庫來確保對政策的持續管理和加強對數據的保存。

答案：A 考查重點：審計實施。解題思路：

本題考察公司各種決策的分類。公司的決策分為：戰略決策、策略決策和實施決策。本題要求選擇不是戰略的決策。A.正確。每月預算屬于實施決策。

B.不正確。涉及公司的海外市場，屬于戰略決策。C.不正確。涉及公司在亞洲和歐洲的合資公司伙伴的選擇，屬于戰略決策。

D.不正確。建立公司的人力資源信息系統屬于戰略決策。

119.新成立的內部審計部門的主管正在草擬內部審計章程。下列與內部審計部門運作效果有關的項目哪類應當包括在章程中： A.實施審計的次數；

B.審計發現報告的方式；

C.內部審計人員調查和報告舞弊的程序；

D.內部審計人員應當全面接觸與審計業績有關的記錄、人員經及實物資產。答案：D 考查重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察了內部審計部門的章程（charter）應該包括的內容。

A.不正確。審計部門的章程不規定審計的次數，審計的次數隨需要而變化。

B.不正確。審計部門的章程不規定審計人員將如何進行審計。C.不正確。審計部門的章程不規定審計人員將如何進行審計。

D.正確。審計部門的章程規定授權，為了能夠順利完成審計，內部審計人員必須可以不受限制的進入公司的有關帳目和人事記錄。

120.內部審計主管正在面試一名應聘者。主管認為這名申請者具備了良好的內部審計技術、會計和管理知識。但是經濟學和電腦技術知識缺乏。下列選擇哪項更合適？

A.由于缺乏審計準則規定的知識范圍，因而拒絕其申請； B.無視其在特定知識的匱乏，堅持聘用這名應聘者；

C.鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘； D.將應聘者安排在恰當的職位上，使其同事能夠利用經濟學和計算機知識協助其工作。答案：D 考查重點：內部審計準則。

解題思路： 準則規定內部審計人員應該具備：本科以上學歷；與職業相關的知識和技能，包括熟練應用內部審計的標準、流程和技術。準則還規定，審計人員最好有經濟學和計算機科學的一些背景知識，但不是必須的。因此，內部審計主管可以給予這個應聘者工資，因為他具備了內部審計人員最基本的要求，至于經濟學和計算機科學他可以從其他審計人員那里得到互補。所以，本題選擇D答案。

121．在與審計經理的會議上，內部審計主管正在考慮如何安排下年審計工作日程。下列哪種方法能夠保證審計經理所承擔的審計責任與內部審計資源利用最為恰當？

A根據風險和技能分析可審計單位分配到每一名審計經理；

B根據審計領域的優先次序和審計人員安排，由審計經理按意愿選擇審計任務；

C根據現階段審計部門可提供給審計經理的人員安排，由審計經理按一定的優先次序選擇審計工作；

D所有審計工作分派到審計人員個人，工作安排依據其職業興趣和差旅要求設定。答案：A 考察重點：審計計劃。解題思路：

本題考察內部審計主管在指定計劃時，采用什么方法分配有限的審計資源。

A正確。把可審計的部門依據風險和技能分析分配給相應的審計經理，是一種合理的方法。

B不正確。根據審計經理的意愿分配是不合理的，因為那些審計風險最大的部門沒有人去選擇。

C不正確。根據每個審計經理支配的員工數分配也不合理，因為沒有考慮技能因素。

D不正確。根據興趣和出差要求分配同樣存在B那樣的弊端。

122．內部審計職能的組織地位應該不受管理當局不負責任地更改政策的影響。對此給予保證的最有效途徑是：

A由管理當局和董事會共同批準內部審計章程（CHARTER）。B采取有利于賦予內部審計部門職責的政策。C在董事會內設置審計委員會。

D制定書面的政策和程序作為部門業績標準。答案：A 考察重點：內部審計準則。解題思路：

本題考察如何保證內部審計的職能不受高層管理當局不負責任的政策變動的影響。參見STANDARDS110。經過董事會的審計委員會和高層管理者共同的內部審計規章（CHARTER）是保證內部審計的組織地位和正常職能的基礎。因而，本題答案為A。

123．內部審計部門計劃對一項建筑合同實施審計，其中一部分工作是比較已采購材料與在工程設計中的詳細規定是否相符，但審計部門中沒有一個職員具備足夠的專業知識來完成這一審計步驟。那么內部審計主管最佳的選擇是： A． 將此項審計從日程表上刪除。

B． 使用現有職員完成所有審計工作。C． 請工程顧問實施這項合同。D． 接受工程商的書面陳述。答案：C 考察重點：審計實施。解題思路：

本題中，內部審計人員在審計一個特定領域——工程建筑中，遇到了問題，既現有的審計人員沒有足夠的專業知識以完成審計。這時，內部審計主管應采取的應對措施是：

A． 不正確。不能隨意取消已經安排的審計活動。

B． 不正確。用現有審計人員是不能完成這項審計的。C． 正確。請一名工程專家來協助實施審計是合理的。D． 不正確。直接接受工程商的報告是不謹慎的。

124．某內部審計部門已經開始試行使用電子工作底稿文檔，預計不久將會全面使用。電子工作底稿的缺點是： A． 每個審計人員必須有個人電腦。B． 關鍵的工作底稿仍必須打印出來。

C． 交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻煩。D． 要求進行特定技能的培訓。答案：D 考察重點：EDP審計。解題思路：

本題問的是采用電子工作底稿文檔的缺點。A． 不正確。不一定要求人人都有個人電腦。B． 不正確。關鍵的工作表打印不是一個缺點。C． 不正確。使用計算機，交叉索引更加方便。

D． 正確。采用新方法需要對審計人員進行培訓是一個缺點，因為要增加成本。125．在應收帳款審計過程中，審計人員計劃與供應商聯系確認帳款余額是否正確。這類與組織外部人員的溝通如何授權？ A． 內部審計部門的政策與程序規定； B． 內部審計準則規定； C． 內部審計責任規定；

D． 內部審計部門章程規定。

答案：D