第一篇：建筑企業“營改增”財務采取措施

建筑企業“營改增”財務應對措施

建筑企業應對建筑業“營改增”的到來。要降低增值稅，只能從兩方面入手，減少銷項稅，增加進項稅。

1.增值稅納稅主體的確定

由于增值稅將以各獨立核算且工商注冊的分公司為納稅主體，而有些施工企業實行大區域管理，各區域公司只是虛擬概念的分公司，并沒有在當地進行工商注冊，因此，各區域公司應在管理機關所在地進行工商注冊，成為增值稅納稅主體，并對各區域公司和下屬分公司進行重新規劃調整，確定各自的增值稅管轄范圍。

2.調整修訂公司相關制度流程

施工企業的相關項目管理方面的制度及流程，都以營業稅為基礎，在明確要改成征增值稅后，相關制度和流程都需要修訂，同時增值稅的管理相對比較復雜，還要考慮是否有必要制訂單獨的管理辦法。這些制度的調整和制訂工作要提前做好準備，在建筑業正式納入營改增范圍之前頒布實施。①調整《工程項目財務管理辦法》，增加增值稅發票管理的內容，增加增值稅稅金承擔的內容，調整資金預扣方面的管理規定，調整材料款項支付方面的內容，調整成本支付有賬務處理方面的內容等等。②修訂工程項目《目標責任書》格式。③調整財務信息化的處理辦法。④調整《項目成本預算管理辦法》。⑤調整《會計核算制度》。⑥制定《項目增值稅管理辦法》。明確每個項目增值稅的承擔主體，建立每個項目進項稅和銷項稅的登記制度，并與項目部核對等。

3.建立各項目增值稅臺賬

對實施承包管理的施工企業來說，“營改增”后應明確增值稅由相應項目來承擔。但由于各個工程項目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬分公司注冊所在地，每個月分公司的增值稅包含了多個地方多個工程的增值稅申報，各個工程的銷項稅、進項稅互相抵扣，最終的稅負并不一定等于各個項目稅負的簡單相加。因此，增值稅須核算到項目部，施工企業應建立各項目增值稅銷項稅、進項稅臺賬，以確定各項目增值稅稅負，明確經濟責任。

4.招標、投標、詢標過程

營改增對不同的企業造成的稅負影響是不同的，一些沒有發票管理或者管理混亂的企業將會大幅提高稅負，大大降低競爭力。在營改增對全行業都會提高稅負的情況下，施工企業可以在招投標過程中，將“營改增”作為談判的籌碼，適當上浮造價。另外，“營改增”后，招投標的造價計算規則也將發生變化，施工企業應提前研究對策。

5.工程合同管理

施工企業關于“營改增”的各項應對措施中，會有不少措施涉及業主、分包、材料供應等，其中許多措施需要業主的配合。而這一切，都需要在施工企業與業主的工程合同中體現。所以，施工企業在業務的承接過程中就需要關注這些措施。①合同中明確稅收內容：“營改增”后的增值稅由施工單位計算繳納，甲方不得代扣代繳。②甲供材料：對稅收影響很大，施工企業應從簽訂施工合同時就加以規范，明確甲供材料發票應由材料商開發票給施工方，而不是直接開給甲方，避免甲供材料部分無法抵扣。③明確發票條款：發票開具時間和類型、發票丟失的配合責任、開假發票的法律責任。

6.項目管理人員工資

項目管理人員是勞務支出，施工企業直接依工資表發放工資，無法形成增值稅的進項抵扣。“營改增”后，各勞務公司如果同樣改成繳納增值稅，則項目部應減少工資發放額度，將管理人員的聘用關系轉移至勞務公司，由勞務公司支付工資，以取得增值稅專用發票抵扣進項稅。

7.項目班組

在施工企業的工程建設中，存在大量的“班組”形式，這些班組或純勞務承包，或專項的包工包料，其中“料”部分可用增值稅發票抵扣進項，勞務部分由項目直接發放工資，無法抵扣進項。所以“營改增”后，如果勞務公司也改成繳納增值稅，施工企業則應減少勞務班組的勞務工資發放，改為通過勞務公司發放工資。

8.勞務分包

勞務的專業分包是政府倡導的方向，在許多施工企業已有實施。但真正意義上的勞務分包還是比較少，大部分是形式上的分包，實質上仍是項目班組的形式。“營改增”以后，勞務公司如果改成繳納增值稅，則沒有問題，由其提供增值稅發票進項抵扣。若勞務公司未“營改增”，施工企業則應努力減少勞務分包的額度，采用多種方法轉至可抵扣項目。

9.鋼材、水泥采購

鋼材、水泥在建筑成本中有較大占比，在采購中本身應可取得增值稅發票。但在實際工作中，取得假發票的可能性較大。在“營改增”后，用假發票或虛開增值稅發票抵扣進項稅的后果會非常嚴重。所以，必須加強發票的檢查力度，將物流、票流、資金流統一起來，減少風險。

10.商品砼采購

商品混凝土企業實行簡易征收增值稅,稅率為6%，其采購的水泥等不能抵扣進項稅。所以，各項目商品混凝土的采購可采用由施工企業自購水泥委托加工的方式，將稅率較高的水泥用于自身的進項抵扣，減少稅率較低的商品混凝土的進項抵扣。

11.砂石等材料及輔助材料

工程建設的材料有的由小規模納稅人提供，無增值稅發票，還有的是農民和私人就地采砂、采石就地賣，甚至發票也提供不了，更無法抵扣。對這些材料的采購和處理，施工企業應盡量和可以提供正規增值稅發票的單位合作。確實無法取得對方發票時，可要求對方到稅務機關代開“增值稅專用發票”，據以抵扣。

12.集中材料采購管理及材料運輸管理

“營改增”后，施工企業應盡量避免為降低成本而選擇不能提供增值稅專用發票及小規模納稅人供應商的現象。施工企業還應努力推行材料集中采購，既能保證材料質量，又能統一開具增值稅專用發票?！盃I改增”后，由于材料供應商的增值稅可抵扣率為17%，而運輸業的增值稅可抵扣率為11%，因此，工程建設的材料應盡量選擇由材料供應商運輸，并由其開具的發票包括運費來結算。

13.周轉材料

大部分土建項目大量需要周轉材料。對于施工企業來說多數由市場租賃解決。由于“營改增”后周轉材料租賃屬于有形動產租賃，在繳納增值稅的范圍之內。故租賃費用應盡可能取得增值稅專用發票，以充分利用17%的進項稅抵扣增值稅。同時，施工企業可考慮在資金允許的情況下，增加自行采購周轉材料的比例。

14.設備

“營改增”后，固定資產采購可全額抵扣進項稅。所以，施工企業可視自身資金情況，適當增加固定資產購買的比例，減少租賃比例。在“營改增”前，施工企業盡可能延后購置機械設備，采用融資租賃或經營租賃方式，等到“營改增”正式實施后，才購置機械設備，以充分利用進項稅進行抵扣。

15.甲供材料

甲供材料由業主采購和付款，供應商的發票開給業主。業主要付工程款時扣回甲供材料價款。由于甲供材料絕大部分本身屬于增值稅范圍，本可按17%抵扣進項稅。根據這一點，施工企業可與業主單位進行商談，建議業主單位采用以下幾種方法來處理：①取消甲供材料，全部歸施工單位采購;②甲供材料改為甲指乙供，由施工單位采購并付款;③甲供材料繼續甲方采購，甲方付款，但甲、乙雙方和供應商簽訂三方協議，采用乙方委托甲方采購的形式，發票直接開乙方;④若業主單位不愿采取以上幾種方法，對于稅務成本的大幅上升，可要求業主單位進行補償。

16.水電費

工程項目水電費一般由業主先行支付，然后在工程款中扣回。甲方如果是增值稅一般納稅人，施工企業可直接向甲方要求開具增值稅專用發票。但絕大部分業主不是一般納稅人，無法提供增值稅發票，施工企業可以要求其作為增值稅小規模納稅人，向當地主管國稅部門申請按3%的增值稅征收率代開增值稅專用發票給公司。也可以考慮采用由甲方支付，在決算中直接扣減的方式處理，以減少銷項稅。

17.項目部資金成本

施工企業項目部資金成本大體分兩類：一為項目經理向銀行借款支付的利息，二為項目經理向施工企業借款支付的利息。項目部各項利息支出，都無法取得增值稅發票。作為項目部，應努力減少資金利息的產生，同時也可考慮努力改變資金利息的支付方式，減少資金利息列入項目成本的額度，例如通過用銀行承兌匯票支付供應商，匯票金額包括材料款和資金利息，從而該利息可由材料供應商開具增值稅專用發票。

18.“營改增”過渡時期的特殊考慮

營改增過渡前夕，施工企業應將能開的營業稅發票盡量都開足，并將能開的材料等發票盡量滯后開具。

第二篇：營改增后建筑企業發票管理辦法

增值稅專用發票管理辦法

一、發票要求：

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，并確?！柏浳?、勞務及服務流”、“資金流”、“發票流”三流一致。

2.業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發票名稱應為營業執照單位全稱，購買方及銷售方信息完整，包括單位名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發票抵扣聯不可折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線，蓋章不能壓住發票金額。

二、可以抵扣的增值稅發票（必須是增值稅專用發票）：

1.原材料：包括鋼筋、木材、水泥、五金及水電材料等。稅率一般為17%。2.周轉材料：包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。稅率一般為17%。

3.臨時設施：包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。

4.人工費（勞務費）：原則上選擇具有專業建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。稅率一般為11%。

5.機械租賃：指從外單位或本企業其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。稅率一般為17%。

6.專業分包：總承包方將所承包的專業工程分包給具有專業資質的其他建筑企業，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。建筑服務業稅率為

11%。

7.差旅費-住宿費：員工因公出差、調動工作所發生的住宿費。職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。住宿費用稅率為6%；旅客運輸服務，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等不得抵扣。

8.辦公費：指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發生的費用。稅率一般為17%。為便于取得增值稅專用發票，辦公用品應該盡量集中采購。

9.通訊費，指公司各種通訊工具發生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發費、網絡使用費、郵寄費。

（1）辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

10.車輛維修費：

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%；

（2）油料費：管理用車輛發生的油料款。進項抵扣稅率：17%；（3）過路、過橋、停車費：進項抵扣稅率：11%；

可由辦公室等相關部門統一辦理不停車電子收費系統（ETC）定期進行結算。（4）車輛保險費：進項稅稅率：6%；

統一集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用發票。

11.租賃費：包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。(1)房屋、場地等不動產租賃費：11%；(2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發票，謹慎選用自然人的相關資產。

12.書報費：包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%；應由

經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專用發票。

13.物業費：包括機關辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%； 14.水電氣暖燃煤費：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

15.會議費：各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

（1）外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵扣稅率：6%（現代服務業“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現代服務業中的文化創意服務）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發票為不動產租賃服務的發票,進項抵扣稅率為11%。

16.修理費：包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。

17.廣告宣傳費：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。18.中介服務費：

（1）中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發生的費用。

（2）咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%。

19.技術咨詢、服務、轉讓費：使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發生的有關開支。進項抵扣稅率：6%。

20.綠化費：指公司用于環境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出。

21.勞動保護費：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%；勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；數量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發生；

22.檢驗試驗費：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。進項抵扣稅率：6%；

23.研究與開發費：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。（1）研發勞務：11%、3%；（2）研發設備、材料：17%；（3）委托研發服務：6%。

24.培訓費：企業發生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限于企業購買的圖書發生的費用，企業人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓、初任培訓發生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。

25.安保費：

（1）如聘請安全保衛人員費用：6%；

（2）為安全保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開支費用：一般稅率為17%。

26.取暖費：進項抵扣稅率：13%。

27.財產保險費：為企業資產購買的財產保險。進項抵扣稅率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。

29.安全生產用品：包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。

30.財務費用：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務收費。進項抵扣稅率：6%。

31.固定資產、無形資產：除用于免征增值稅項目、用于集體福利、用于個人消費（含納稅人的交際應酬消費）等情形以外的固定資產、無形資產均可抵扣。

三、不可抵扣的項目：

1.沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。匯總開具專用發票的，須同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

2.獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票，購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，所取得的增值稅普通發票，不能抵扣進項稅金。

3.購買職工福利用品的增值稅專用發票，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.建筑施工企業自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發票。

6.獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票、（貨物運輸增值稅專用發票）和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。

7.旅客運輸服務，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等不得抵扣。

第三篇：建筑企業營改增的注意事項

建筑企業營改增的注意事項

按照財政部、國家稅務總局財稅〔2016〕36號“關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。由于增值稅與營業稅不同稅負具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業，在營業稅改征增值稅后需注意以下方面：

一、實行營改增后存在的風險和應對措施

1.針對建筑安裝企業在實行繳納增值稅后，由于工程類型的不同稅負差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項目由于稅負增加出現虧損的風險。因此公司今后必須對準備承接的每一工程項目進行稅負預測，按項目進行稅務籌劃預計項目的實際稅負，然后根據工程整體毛利情況確定是否參與工程投標。

2.實行繳納增值稅后最大的風險在于增值稅專用發票的取得，我們公司是國企自己應該不會主動虛開增值稅發票。但我們的材料供應方、勞務提供方等有可能受利益的驅使或稅負的壓力，給我們虛開沒有真實業務的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規定的增值稅專票。一旦出現這種情況稅收征管部門將會判斷你是善意取得還是惡意取得，輕則定性為善意取得已抵扣的進項稅額必須全部轉出不能作為進項抵扣給公司造成經濟上的損失，重則定性為惡意取得不光已取得的進項不能抵扣公司將受到處罰，經辦人員還有可能承擔刑事責任。由于增值稅專用發票的取得存在重大風險，就要求我們必須從供貨單位的選擇、合同的簽訂、物流的監控、資金流的監控等多方面嚴格把關以確保取得的抵扣具有真實經濟業務。

3.增值稅專用發票的時效性非常強，一旦超期將不能抵扣給公司帶來經濟損失。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發票時必須及時辦理，同時及時到稅務機關進行認證以避免超期不能抵扣造成損失。

4.承接分包工程時可能存在總包房轉嫁稅負的風險。我公司由于資質的原因不能承接大型基建工程，以往就經常在工程局下面分包一些項目，營改增后由于不同項目稅負差別很大，那么總包方就更愿意將一些抵扣少、稅負重的項目分包出去。鑒于這種情況我們就必須對要分包項目的成本、稅負進行較為準確的測算，以確保不出現分包項目虧損。

二、加強公司管理以適應增值稅新政的要求 1.招投標、比選和合同管理方面；

參與項目投標前除了對項目收入、成本進行全面預算外，對工程項目可能承擔的稅負也必須進行一次全面測算。根據預計收入、成本、實際稅負測算出可能取得的利潤來確定是否參與工程項目投標。

在選擇材料、設備供應商和勞務公司參加投標或比選前，必須對這些企業進行全面調查確保這些單位具有相應的資質和實力，并具有增值稅一般納稅人的資質。

合同的簽訂必須對增值稅這一方面進行專門約定，必須對增值稅專用發票的種類和具體稅率進行約定。2.技術管理方面：

工程開工前技術部門必須按工程圖紙編制詳細的工程預算，并分析出工程所需要的人工、材料、設備、動力和機械等的數量和金額。再根據增值稅稅率和工程實際情況來確定材料采購、設備租賃和分包法式以達到合理避稅的目的。只要是能夠取得17%等高抵扣增值稅進項，就不能打包分包給低稅率的單位。

3.物資、設備的采購方面：

物資、設備的采購環節是增值稅進項稅抵扣最多，物流監控風險最大的一環。一方面物資采購人員必須按照采購合同監控供應物資、設備是合同上約定的單位，同時取得增值稅專用發票時也要確定發票上注明的單位是實際物資、設備的供應單位，以防止物資供應是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發票以達到偷稅的目的。另一方面，由于勞務的抵扣很低，以往由勞務公司負責采購的建筑輔助材料，只要是能取得增值稅專用發票的均要拿回來有我們自己采購以便取得更多進項抵扣。建筑輔助材料所在工程產值比率不大，但種類繁多也給我們物資部門的管理提出了更高要求。

4.財務管理方面：

營改增后對增值稅的核算較營業稅繁雜要求高，需指定專人對增值稅發票進行管理；按工程項目設立增值稅進項稅額、銷項稅額和應交稅金等建立輔助臺賬；按項目到工程所在地申報預繳然后回所在地匯算清繳；監控所取得每張增值稅專用發票的合同、供貨方資質、物流、資金流，以防止收到虛開或沒有真實業務的增值稅專用發票發生納稅風險。

5、注意時效事項：

營改增后，門票、過路（過橋）費發票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理，原地稅機關監制的上述兩類發票，可以延用至2016年6月30日。

成都鐵路工程總承包有限責任公司 2016年4月26日

第四篇：營改增 后建筑企業的對策

營改增 后建筑企業的對策

今年下半年，營改增將在建筑行業全面推行，應當看到，企業的實際稅負變動與企業生產經營管理水平直接相關，而行業現行營業稅率為3%的情況下，企業管理水平對企業經營成本產生的影響較小。但營改增后，對于管理粗放的、資質較低的中小型建筑企業，可能面臨資金甚至生存壓力。針對建筑企業應對營改增改革的策略，國內也有諸多專家提出了很多建議，比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由對方擔負合法、有效、足夠的專用增值稅發票。此外等到對方提供相應的購銷憑據、增值稅發票以及款項申請書后才能付款。又如，施工企業對于購買不動資產、施工原材料以及納稅人身份的籌備計劃等，都需要用合適的方式來進行稅收的籌劃，這種策略對企業本身而言，也具有很好的操作性。本文將從以下幾個方面提出應對策略。

（一）建立健全企業稅務控制端口

1、慎重做好招投標工作，投標預算要仔細慎重編制

營銷部門要審慎簽定施工合同，充分考慮增值稅的因素，不同類別工程的實際稅負遠遠不同。比如：土石方工程幾乎沒有什么進項稅可以抵扣。比如：工程所在地在深山中，則稅收負擔肯定會加大，則在投標預算編制時要留有足夠的利潤空間。

2、認真做好建設合同評審工作

認真做好建設合同評審工作，從源頭上確保企業有合理的利潤空間。簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規條款外，應標明：甲方提供材料、設備的形式，付款方式，發票如何提供；甲方指定分包的結算方式，發票、稅金如何提供等等。在此我們還要特別注意，除設備安裝企業外，一般要回避甲方供應材料、設備之要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應由施工方與供應商簽訂，避免進項稅的缺失。工程分包合同管理中，針對有資質的企業分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發票進行分包結算。杜絕無資質的隊伍分包，個別特殊原因不得不用的分包（掛靠），必須把企業獲利和稅費留足，然后確定再分包結算價格，以消化“營改增”帶來的稅負。

3、盡量選定一般納稅人作為供應商

公司可統籌建立物資采購公司，便于優選一般納稅人作為供應商，減少小規模納稅人作為供應商的機率。由于現行營業稅制下，營業稅金及附加與企業成本管理無關，企業方面可能只是將成本管理與企業所得稅相掛鉤。但隨著成本管理與流轉稅緊密結合后，企業本身必須做好稅收籌劃。比如：以前一味從價格角度考慮，可能不管是供貨方是小規模納稅人還是一般納稅人，現在則要從降低成本是降低稅負兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。供應商是選擇小規模納稅人還是一般納稅人，合同造價部門、財務部門、采供部門要做好縝密測算。

4、加強對分子公司、項目工程部的管理

“營改增”后可能出現的現象：各子公司由于管理水平不同，或架構設置不同（各子公司有的下設分公司、有的下設子公司），領導具體經營理念不同或對稅收重視程度不同，均可能造成各子公司實際稅負不同。集團公司應加強對分子公司、項目工程部的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人作為供應商而多付出的成本代價。項目經理部的用工、用料（采購）、質量、進度、資金等內部控制體系要重新梳理設計。盡可能與能提供增值稅專用發票的單位，購置各種材料、機械、服務等。采取分包還是自己施工，（當然在建筑法律法規允許的前提下），分包可以一次性取得進項稅抵扣，自己施工則要取得相關進項稅票。集團公司可定期對下屬各子企業稅負情況進行公布并排名，督促、激勵各子企業加強稅收籌劃，積極適應“營改增”稅收改革變化。另外，在“營改增”試點開始后，一般納稅人經營一些特許項目時可在短期內選擇小規模納稅人，一經確認，三、五年不變，企業應權衡利弊，酌情選擇。

（二）加大對企業會計核算變化風險的防范

營改增對建筑企業的財務管理產生更高的要求，從整體上看，建筑企業應從兩方面做好財務管理工作：首先是會計核算，其次是發票管理。

營業稅計稅方式相對于增值稅的抵扣模式來說較為簡單，對于試點建筑企業來說，營業稅改增值稅改變了整個會計核算體系。試點前，會計核算主要是企業一人多崗、兼職會計或聘請記賬的形式。此種形式的會計核算存在很大的漏洞。營業稅改增值稅以后，如果不進行改進，必定會導致企業偷稅漏稅的行為，不但會招來稅務部門的處罰，甚至有可能面臨刑事責任。所以，建筑企業有必要在允許的條件下增加會計人員的數量，有效地提升會計人員的專業素養以及業務能力，并且適度改變企業的會計核算管理方式。

與此同時，營業稅改增值稅對試點建筑企業的發票管理制度提出了要求。一方面，在增值稅發票管理上要注意一般納稅人和小規模納稅人的不同。對于一般納稅人而言，還要注意專用發票與普通發票的不同，注意其使用范圍以及有關稅務部門的規定。另一方面，增值稅專用發票限額與營業稅發票的限額存在差異，與營業稅發票相比，增值稅專用發票的限額較高，申請時間長，特別是大額增值稅專用發票，申請時間更長。所以，發票使用數量大的企業要提前向稅務機關申請領購新增加的發票，從而避免企業正常業務受到影響。在我們國家通過發票控制稅收的征管方式下，如果發票得不到規范使用，那么會增加企業的涉稅風險，而且增值稅發票一旦出現紕漏，企業負責人和財務管理人員很有可能觸犯刑法，從而承擔刑事責任。所以，試點建筑企業制定發票開立、領用、使用和核銷的管理制度，并且要求有關部門嚴格執行。

（三）優化企業資金管理

“營改增”增加了企業現金支付的困難。因此，在對企業會計核算制度和相關制度進行修改調整的同時，對企業的現金流管理要進一步加強，從而減少企業現金支付的困難，提高資金的利用率。如果要提高資金的利用率，那么就要健全資金的管理控制制度，加強應收賬款控制，做好資金預算管理。

（1）加強應收賬款控制

增值稅是價外稅，但是包含在應收賬款內，建筑企業的收入是按建造合同準則確認的，即工程在建過程中，建筑企業實際計算的“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”是按建筑企業自己實際確認的收入為基數計算的，與建設方按進度支付的資金是不吻合的。因此建筑企業一定要做好應收賬款管理。在項目投標之前，要對項目的可行性和資金的到位情況進行全面的分析，切忌亂投標；投標以后，要建立履約保證金的明細賬目，并且一定要確保保證金的返還時間與方式。對于游離在企業生產經營以外的資金一定要從嚴控制。對于應收賬款的收回，企業可以成立催收小組，及時的催要工程款和工程保證金，從而確保項目資金的及時到賬，保障項目的正常進行。與此同時，對于資金的開戶一定要加強管理，決不允許項目負責人以個人的名義開戶。

（2）做好資金預算管理

由于各建筑企業實際經營管理水平迥異，導致增值稅實際稅負各不相同。繳營業稅時，上年末做資金預算時，只要收入出來了，按3%一算就是營業稅負，但改征增值稅后實際稅負可能達6%、達8%，當然也可能是2%或3%，所以提請財務預算時要嚴加注意，通過以全面預算管理的方式監督項目資金的流動以及有關負責人的行為。

（3）利用信息化進行資金集中管理

對于集團企業，一定要對項目資金進行統一的管理，防止資金過渡分散，從而降低資金的利用效率。在企業內部建立資金結算中心，確保資金收入和支出兩條線，確保對資金的集中管理、調度和監控，做到即使放權也能對資金進行全面地監控。工程各項目部統一在結算中心開設賬戶，只保留日常消費資金，控制好項目部資金用量，依照各項目部的資金使用計劃采取先審批后使用的資金使用方法，對資金使用程序進行嚴格的規范，避免資金使用的浪費。充分調度好資金，降低資金使用風險，提高資金運用效率。

（四）應對企業內部管理定額變化的措施

1、考核表格重新設計

企業的各種成本臺賬、內部考核表格等均要重新設計，均要包含增值稅進項稅額。組織梳理項目所有相關臺賬，可以先進行設計，然后征求意見，最終定稿。

2、加強內部溝通

企業內部成本控制部門要與財務部門定期（月度、季度、）加強溝通。及時將項目施工過程中的各種信息相互知曉，并定期給項目經理部通報，進一步提高企業整體獲利能力。

3、認真核算、分析成本費用數據

由于成本費用的變化，能反映企業實際管理水平的增值稅負擔、企業所得稅負擔的變化，建筑企業各部門應認真做好分析測算。合同預算部門也要將工程實際成本與預算定額進行比較，為以后的投標報價收集資料，做好支撐，最終確定企業管理定額。

（五）加強內部進項稅發票歸集和管理

建筑企業自身要加強對發票的管理，建立增值稅進項發票歸集流程，可以采用獎勵機制，具體可以建立業務人員取得增值稅發票和未取得增值稅發票獎懲辦法，從而激勵員工去努力爭取發票，最后實現企業的抵扣。懂得如何依照增值法與供應商進行談判，為單位獲取更多的利益；建立定期的賬目匯報機制，減少因人為拖延報賬造成的當期應繳增值稅款增大的情況的發生，并且減少因人為拖延報賬使得超過認證期不能抵扣稅款而造成的損失。嚴格按照稅法和稅務機關的管理要求，做好增值稅的計算和解繳工作。

總之，建筑企業要積極做好各種準備工作，要借機規范企業內部管理，翹首期盼“營改增”在建筑業的實施，并給建筑業帶來稅收減負的大好機會。亟待通過此次稅改，自動清理建筑企業魚龍混雜的局面，規范建筑市場。

第五篇：營改增后財務相關注意事項

1、稅務籌劃方面：

1）針對營改增對房地產行業的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應商，以取得完整的增值稅進項發票來抵扣進項稅額，節約成本。增加甲供材料設備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發票，取得增加進項稅的效果。

合理掌控開發節奏與銷售節奏、銷售發票與采購發票的開具與取得，妥善解決工程支出與發票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務風險降至最低，提升企業效益。

其中結算條款方面，因為結算方式與付款時間影響納稅義務時間，即影響對方發票提供時間。爭取按進度開具發票，取得發票再付款。要求必須提供增值稅專用發票。若對方提供不合規發票導致我方稅務損失的要求賠償。

2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優勢，轉變企業發展模式，可加大對精裝修住宅、商業地產等投資力度，提升企業整體品質。

2、閑置資金使用方面

配合集團公司，做好日?，F金流測算，資金在滿足當前企業所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關產品，提高資金使用效率。

3、財務人員能力提升方面

做好財務培訓工作，采取定期培訓及自學等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質。