第一篇：我國審計結果公告制度效果分析

【摘要】 本文通過2003-2008年審計署已發布的審計結果公告的內容，分析我國實施審計結果公告制度效果的現狀，并有針對性地提出提高我國審計結果公告制度效果的對策。

【關鍵詞】 審計結果公告；審計結果公告制度；效果；對策

2003年12月，審計署第一號“關于防治非典專項資金和社會捐贈款物審計結果”公告的面世，標志著審計署審計結果公告制度的正式實施。審計結果公告的內容和問題體現在哪些方面？整改的力度怎樣？審計結果公告制度的效果問題越來越引起人們的關注。

一、我國審計結果公告制度效果的現狀分析

在2003年前，我國的審計結果公告并沒有形成制度并真正實施。2003年，經國務院領導批準，審計署決定逐步推行審計結果公告制度，這一制度也逐漸在一些地方審計機關開展起來。

（一）審計結果公告制度效果的現狀特征

1.從全國范圍看，審計結果公告的比例還比較小。如2006年全國共審計13.7萬個單位，但公告的審計結果為1480項。

2.中央與地方審計結果公告不平衡。審計署公告審計結果的力度比較大，而地方審計機關在總體上公告審計結果的力度比較小。

3.地方與地方審計結果公告不平衡。有的地方審計結果公告尚未起步，有的通過當地黨報而不通過網站公告審計結果。據了解，在全國31個省級審計機關中，至2008年2月只有17個在網站公告審計工作報告或少量的審計（調查）結果。

（二）審計結果公告制度效果的數據分析

1.審計結果公告涉及的違規資金項目及數據分析。國家審計署2003—2008年分別發布了1個、7個、4個、6個、6個、8個，共32個審計結果公告，其中，最引人關注的無疑是其所披露的各種違規資金數據。為了進一步分析我國實施審計結果公告制度效果的現狀，筆者將已發布的審計結果公告涉及的違規資金進行歸類整理、統計。

從統計結果看：2004年如果剔除稅收征管審計結果涉及的稅收收入252.79億元，當年違規資金最多的項目是“計劃投資未執行”、“預算編報不實”、“未撥付”；2005年違規資金最多的項目是“支出未細化”、“未撥付”；2006年“支出未細化”項目所涉及違規資金最多；2007年違規資金最多的項目是“支出未細化”、“擠占、挪用、截留”；2008年違規資金最多的項目是“應繳未繳收入”、“擠占、挪用、截留”。在涉及的違規資金項目中，“改變資金用途”、“違規出借資金”、“賬外賬”項目所涉及違規資金較少。

剔除資產負債損益審計結果和部分國家發改委與財政部的資金分配審計結果來統計當年審計結果公告涉及的違規資金情況，統計結果是：2003年審計結果公告沒有涉及違規資金，2004年審計結果公告涉及的違規資金為493.1121億元，2005年審計結果公告涉及的違規資金為331.6984億元，2006年審計結果公告涉及的違規資金為489.837億元，2007年審計結果公告涉及的違規資金為275.5516億元，2008年審計結果公告涉及的違規資金為674.5224億元。可以看出，每年的違規資金總額變化沒有明顯的 規律。同時，審計結果公告涉及的部門逐年在增加。例如對中央預算執行情況的審計，涉及的中央一級預算單位數量，2004年為9個，2005年為32個，2006年為42個，2007年和2008年均為49個。

2.審計結果的重視程度及整改效果分析。通過對審計署已發布的審計結果公告內容的“審計（調查）發現問題的整改情況”分析，可以了解被審計單位對審計結果的重視程度以及整改情況。對被審計單位整改情況進行闡述時，80%以上的單位使用了“高度重視”、“非常重視”、“十分重視”、“重視”四種詞語，有些單位沒有提及這四種詞語。從審計署已發布的審計結果公告的結構可以看出，審計結果公告的問題一般都在審計結果公告中單獨作為一個組成部分列示出來，但對問題資金的整改情況表述有差異，有的只是用文字簡單闡述了對問題均已采取或正在采取措施糾正、整改，對具體的整改金額沒有列示，有的具體列示了一部分整改金額。

違規資金的整改不可能一下子全部完成，有些違規資金的整改需要很長一段時間，審計結果公告不可能一次將所有的整改情況全部公告，這就帶來了一些問題，如只能了解被審計單位現在的整改情況，而對以后的整改情況隨著時間的推移，有可能就不那么重視了。在已發布的審計結果公告中，2006年單獨發布了“2004年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題的糾正結果”，2008年單獨發布了“2006年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題的糾正結果”，對被審計單位已查出問題的糾正結果進行了詳細的公告，便于公眾了解對查出問題的糾正情況。我們可以看出，在時間上基本間隔了兩年，可能糾正的情況更徹底，但同時要求審計結果公告的持續性，對被審計單位已查出問題的整改情況要進行長期的監督、檢查，并及時公告整改情況或糾正結果。

3.分析結論。通過對審計署2003-2008年已發布的32個審計結果公告的相關信息分析，可以得出關于我國審計結果公告制度效果現狀的以下結論：

（1）我國實施審計結果公告制度以來，國家審計署正在逐步加大審計結果公告的力度，但對審計結果公告披露問題的問責制度還應進一步完善。這一結論可以從2003年以來每年的審計結果公告的數量，涉及到的單位或部門的數量，以及涉及到的違規資金的數據得到反映。

（2）審計結果公告的內容代表性不夠，主要以合規性審計為主，單獨公告效益（績效）審計結果的不多。從對32個審計結果公告的類型來看，主要是審計調查、專項資金審計、預算執行審計、資產負債損益審計這幾個方面，公告的內容主要是對違法、違紀和違規資金的審計結果，而效益（績效）審計只在其他審計類型中有所體現。

（3）審計署已發布的審計結果，特別是部門單位預算執行審計結果雖然每年都在進行公告，被審計單位對審計查出的問題也非常重視，但實際糾正的結果與其重視程度存在較大的偏差，整改時間較長，后續的整改結果公告不足。

（4）從每年公告的部門單位預算執行審計結果涉及的違規資金可以看出，屢審屢犯現象普遍存在。“擠占、挪用、截留”、“支出未細化”、“預算編報不實”、“支出超范圍”、“應繳未繳收入”等問題沒有得到根本遏制，應引起相關部門的高度重視，采取切實有效的對策加以解決。

二、提高我國審計結果公告制度效果的對策

針對目前我國審計結果公告制度效果的現狀，應采取相應的對策提高我國審計結果公告制度的效果。

（一）修改與完善審計結果公告制度的相關 法律 法規

1.修改《憲法》：1982年的《憲法》中確立了行政型模式的國家審計體制，總體上與我國的國體和政體相適應，具有 中國 特色，但獨立性差。因此，應根據環境的變化，必要時進行行政體制改革，從行政型向立法型轉變，這必然要在國家的根本大法中予以確認。

2.修改《審計法》：修改《審計法》中的模糊性詞語，明確審計結果公告的法定性。將審計機關公告審計結果的“法律權利”改為“法律義務”，將“可以”改為“應當”或“必須”，這樣審計機關不公告審計結果就是違法，要承擔相應的法律責任。需要強調的是，涉及國家秘密、商業秘密及其他不宜對外公告的內容除外，審計機關有權決定是否對外公告，這應當在相關的法律法規中明確。

3.完善審計結果公告的相關準則：應對審計結果公告的相關準則的具體內容進一步細化，明確哪些內容必須公告，怎樣公告，哪些內容不宜公告，使審計結果公告程序化。同時，應把那些必須公告的重點內容詳細寫入準則中，力爭使審計機關做到“依法”而不是“依政府意志”公告審計結果。制定審計結果公告操作指南，為審計結果公告制度提供恰當的審計結果文書及操作 參考 等，使審計結果公告制度切實可行。

第二篇：滁州市審計局審計結果公告

滁州市審計局審計結果公告

﹝2008年第1號﹞

滁州市市直2007預算執行和 其他財政收支情況審計結果

根據《審計法》和《安徽省預算執行審計監督暫行辦法》的規定，圍繞“十一五”時期我市經濟和社會發展的戰略任務，以促進我市建立健全公共財政制度為目標，以嚴格預算管理、規范資金分配行為、提高財政資金使用效益為重點，以強化對財政分配權力的制約和監督為主線，市審計局于2008年3月到7月，對市直2007預算執行和其他財政收支情況進行了審計。本次主要審計了市財政局、地稅局具體組織市直財政預算執行情況，市法院等六個部門、單位預算執行情況，市民政局等救災專項資金使用管理情況，以及市土地儲備中心財務收支情況，并延伸審計調查了市直部分二、三級預算單位。

一、2007市直預算執行情況良好

審計結果表明，2007年，市財稅及相關部門,在市委、市政府的正確領導下，堅持以科學發展觀為統領，堅定不移地實施工業強市、城鎮化和東向發展三大戰略，全面落實市三屆人大五次會議通過的財政預算，較好地實現了年初法定預算所確定的財政收支目標。

（一）財政收入持續增長，收入質量得到提高。2007年 市直財政總收入完成187,217萬元，比上年凈增31,777萬元,增長20.4%。其中，地方收入完成67,023萬元，比上年凈增17,631萬元,增長35.7%。地方收入占財政總收入的比重為35.8%，較上年提高4個百分點。在市直總收入中，稅收收入完成172,863萬元，增長20.2%，其中增值稅、企業所得稅、營業稅分別完成51,179萬元、20,835萬元和16,854萬元，增長18.5%、83.4%和55.3%，成為財政增收的主體。納入一般預算管理的非稅收入完成14,354萬元，增長23.2%。

（二）支出結構進一步優化，重點支出得到保障。按照科學發展觀和公共財政的要求，積極調整和優化支出結構，控制一般性支出，集中財力保障教育、農業、科技、社會保障等重點支出的需要；多渠道籌集資金及時兌現了市直行政事業單位工資改革政策，規范了公務員津補貼政策；全力推進各項民生工程的實施，涉及市財政配套的資金全部按要求落實到位；認真落實義務教育經費保障機制改革，義務教育公用經費標準得到提高。

（三）加大財政對經濟發展的支持力度。在積極爭取上級財政對我市經濟發展支持的同時，市直財政設立了經濟強鎮獎勵基金、招商引資和全民創業獎勵基金、中小企業發展基金等專項資金，有力促進了全市經濟持續、快速和協調發展。全年市直工業商業金融等事務支出4,657萬元，增長 73.3%。

（四）深化財政改革，財政管理水平進一步提高。全面實施政府收支分類改革，按照新的科目體系編制預算，財政收支預算更加完整、透明，更趨科學、合理。繼續深化國庫集中支付改革，全年受理資金支付申請19,043筆，支付資金79,193萬元，年末結余資金12,634萬元，結余率為13.7%。2007年市直財政資金實行網上申報、網上支付，提高了資金撥付效率和財政工作透明度。積極規范政府采購工作程序，政府采購規模和范圍進一步擴大。推進政府非稅收入征管信息系統建設，強化政府非稅收入征管。

（五）上年審計意見得到較好落實。對上審計報告反映市直預算管理及財政收支管理中存在的問題，市政府高度重視，市政府滁政辦﹝2007﹞77號文件通知要求，凡審計工作報告中涉及本單位問題的，要認真整改，并將整改情況寫出書面材料，報送市審計局，由市審計局匯總上報市政府，并按市人大常委會要求將審計及整改結果在媒體上進行公告。市審計部門對整改情況進行了審計回訪，督促落實審計意見。市財政局及有關單位按照市政府要求，認真進行了整改:（1）農業發展資金結余511萬元、資金利用遲緩、效益有待發揮的問題。市財政局2007年從農業發展資金結余中支出325萬元，主要用于病蟲害防治、農口企事業單位困補、能繁母豬補貼、產業化龍頭企業獎勵等；（2）市公安局 南譙分局收取捐贈款余額22萬元、瑯琊分局收取捐贈款余額23萬元未繳入專戶的問題。兩單位已在2007年9月將款項全部繳入財政專戶；（3）市地稅局委托代征單位代征的稅款281萬元、水利基金滾存結余180萬元未能清繳入庫的問題。地稅部門已在2007年9月下旬將上述款項全部清繳入庫；（4）1998年以前違反規定動用養老保險基金434萬元購建 “市企業離退休職工活動中心”大樓問題。根據市政府要求，財政部門已于2008年4月將434萬元撥付給市養老保險基金專戶,被動用資金已全部歸還原資金渠道；（5）其他部門往來款項、固定資產管理不規范，帳實不符的問題，有關部門已在2007年底前進行了清理和帳務調整。

二、市直預算執行審計發現的問題及整改情況 2007年市級(含開發區)一般預算收入67,023萬元（完成預算的113.4%，比上年增加17,631萬元,增長35.7%），上級稅收返還及補助收入66,136萬元，上年結余收入848萬元，調入資金300萬元，收入總計134,307萬元；當年一般預算支出118,382萬元（含省追加的支出，完成預算的172.8%，比上年增加26,118萬元,增長28.3%），上解支出9,042萬元，支出總計127,424萬元。收支相抵，年終滾存結余 6,883萬元；結轉下年支出13,278萬元，年末財政赤字6,395萬元（比上年減少赤字1,122萬元）。

從審計結果看，2007年市直預算執行情況是好的, 當年 地方各稅入庫數據與市財政決算、人行金庫報表相符，辦理各項提退稅金符合有關規定，未發現人為調整稅種和越權減免稅行為。但是通過本次審計也發現, 市直財政收支矛盾仍較突出，財政運行還面臨許多困難，在財政收支、資金管理及稅收征管中也還存在不足之處，需要加以改進。

（一）各項暫付款項余額達36,730萬元，亟需清理。

1、財政各項暫付款余額12,707萬元: 其中：(1)預算帳戶暫付款年初余額為8,448萬元，當年新增暫付款5,405萬元，收回1,526萬元，年末余額12,327萬元；（2）其他財政存款帳戶歷年暫付款余額380萬元。

2、財政代管預算外資金及土地出讓金專戶，年初暫付及借款余額為11,832萬元，當年新增暫付款3,140萬元，收回611萬元，年末余額14,361萬元。

3、市非稅局財政專戶歷年暫付及應收款余額9,465萬元。

4、農業發展資金帳戶歷年借出及暫付資金余額197萬元。

上述暫付款及應收款余額較大，且清理結算不夠及時。不符合《財政總預算會計制度》第二十三條“暫付及應收款項屬于往來結算中形成的債權，包括在預算執行過程中上下級財政結算形成的債權以及對用款單位借墊款形成的債權。暫付及應收款項應及時清理結算”及《行政單位會計制度》 第二十二條“單位對暫付款業務要嚴格控制，健全手續，及時清理”的規定。

整改情況：審計建議加大對往來款項的清理力度，防止資金損失，確保財政資金安全。市財政局日前已著手對暫付款進行分類清理，能收回的正在積極收回，無法收回的將報經市政府批準予以核銷。

（二）一般預算中歷年結轉支出未進行清理，部分項目連續跨年結轉。

2007年末，市直（不含開發區）結轉下年支出11,313萬元，剔除當年省追指標結轉下年支出7,292萬元、當年本級指標結算結轉支出1,969萬元外，還有歷年結轉支出2,052萬元（其中2008年已支付300萬元）。上述結轉支出包括城鄉社區事務533萬元、一般公共服務525萬元、社會保障和就業382萬元、公共安全79萬元等方面支出，部分項目連續跨年結轉。

整改情況：審計建議市財政局按照《預算法》相關規定，清理跨結轉支出項目，對不需要安排的應取消結轉，沖減赤字。市財政局經過研究，初步決定對2005以前的結轉支出，向政府報告后予以沖銷，不再結轉；對2006以來的結轉支出，進行認真梳理，分類管理。此外，市財政局已研究制定了《市本級財政支出預算審核規程》、《市本級財政支出績效評價考核辦法》等項制度，進一步完善財政 預算管理，嚴格預算執行，提高財政資金使用效益。

（三）部分稅款延期入庫，水利基金征管不嚴格。市地稅局征管分局在市卷煙材料廠貨幣資金充足的情況下，將當年應上繳的企業所得稅328萬元存放企業，未及時征收入庫；另外，2005年、2006年應上繳的企業所得稅165萬元、32萬元，延遲到2007年3月和9月才征收入庫；審計抽查二十七份征管檔案，其中有十四戶納稅企業未申報繳納水利建設基金。以上行為不符合《預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入”的規定。

整改情況：審計建議市地稅部門進一步加強稅收征管，杜絕稅款延期入庫行為，規范納稅企業稅收檔案管理工作，嚴格稅收執法，加強稅收稽查查處、落實工作，做到應收盡收。市地稅局已將市卷煙材料廠上年企業所得稅328萬征繳入庫，并修訂了房地產企業稅種鑒定，將水利基金納入正常征收范圍，十四戶企業水利基金已征繳入庫。

三、部門預算執行審計中發現的問題及整改情況 本次審計了市法院、檢察院、廣電局、林業局、規劃局、瑯琊山管理處等六個部門、單位預算執行情況。審計結果表明，上述部門2007年財政預算執行情況總體較好，內部控制制度基本健全，會計基礎工作較好，但部分單位財務管理還有待進一步改進和提高。

（一）市法院預算部分執行不到位。

市財政局財預字?2007?第26號文件預算安排市法院專項費用和項目支出140萬元，其中：用于大樓工程尾欠款100萬元（現工程尾欠款330.40萬元），用于訴訟費退庫備用金40萬元。經審計核實，該院未按預算安排使用上述資金，而用于其他費用支出，不符合《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用”的規定。

整改情況：審計要求市法院調整支出科目，嚴格執行預算。市法院已按照審計報告的要求，在接到省財政撥付的244萬元中央專項辦案專款后，調整了有關會計科目，并對以前尾欠工程款進行了清欠。該院表示，今后將科學、合理地編報預算，依法使用財政資金，強化預算約束力，發揮財政資金和專項資金的使用效益。

（二）市廣電局擠占專項經費、應繳未繳非稅收入等。1、2007市財政安排市廣電局“數字電視”和“村村通”專項資金265萬元，當年支出189.79萬元，專項資金結余應為75.21萬元，但年末市廣電局報表反映專項資金結余僅為57.30萬元，單位經費支出擠占專項資金17.91萬元，違反了《行政單位會計制度》第三十三條“行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算，做到專款專用”的規定。

2、市廣電局2005年至2006年11月，按照租賃合同，向市有線廣電傳輸中心收租賃費16.40萬元，應上繳市非稅收入管理局，而該局掛往來帳，未上繳。

3、市廣電局廣告中心“應付賬款”賬戶中反映該中心代扣教育費附加22.33萬元，未及時繳納入庫，違反了《稅收征管法》第三十一條第一款的規定。

整改情況：審計要求市廣電局追回被擠占的專項資金，市廣電局已經按照要求調整賬務；對應繳未繳的收入，根據《財政違法行為處罰處分條例》第四條的規定，市審計局責成廣電局上繳財政專戶，該局正在積極落實資金，力爭2008年底前繳入非稅收入管理局財政專戶；對滯留的教育費附加，根據《審計法》第四十五條的規定，市審計局作出審計決定，收繳財政專戶，該局已在今年4月份入庫5萬元，余款正積極籌措資金，盡快補繳入庫。

（三）市林業局部分費用支出不規范。

市林業局經費支出科目列支211工程項目土地平整費用2.63萬元，無工程預算，原始憑證為稅務代開發票，不符合《會計法》有關支出憑證報銷的相關規定。

整改情況：審計要求市林業局今后應嚴格財務管理，完善相關支出手續。該局表示接受整改意見，今后加強財務管理，完善手續。

（四）市規劃局滯留應上繳財政收入7.05萬元。市規劃局1998年以前違規收取教育基金、消防基金等至本次審計時尚余6.48萬元，由于種種原因該款無法退還，也未按規定上繳財政；另外，該局以前規劃行政執法罰沒款0.57萬元，至今仍掛賬，也未上繳財政。

整改情況：根據《財政違法行為處罰處分條例》第四條和第二十五條的有關規定，市審計局作出審計決定，規劃局已將上述款項繳至財政專戶，同時表示今后將嚴格“收支兩條線”管理。

（五）瑯琊山管理處無依據收取進山車輛通行費56.96萬元。

瑯琊山管理處2005年至2007年收取進山車輛通行費56.96萬元（其中：2005年17.52萬元、2006年17.80萬元、2007年21.64萬元），根據《安徽省收費管理條例》第二十九條第二款的規定，該行為屬于無依據違規收費。

整改情況：市審計局已作出審計決定，上述違規收取的款項已收繳財政專戶。瑯琊山管理處已書面報告市物價局，積極辦理該項收費的許可審批事項。

（六）部分單位固定資產管理不規范。

市檢察院技偵大樓建設規模11,885平方米，至2007年末基建資金支出3,628萬元，大樓于2006年4月交付使用，至今仍未進行竣工決算和結轉固定資產。市中級人民法院2007年購臵電器、辦公用品8.83萬元，食堂改擴建工程投 資63萬元，合計71.83萬元，未按照《行政單位會計制度》規定，結轉固定資產。市規劃局新建辦公樓投資總額1,090萬元，2005年即交付使用，部分工程項目尚未辦理決算，也未結轉固定資產。

整改情況：市檢察院在審計結束后，組織召開專門會議，落實審計意見，經過細致工作，目前技偵大樓項目土建和裝潢決算審計已經完成，兩項核減造價1399萬元。市法院購臵的相關固定資產已經入賬，并表示積極催辦食堂改擴建工程決算審計，及早結轉固定資產。市規劃局近期已對新建辦公樓進行了工程清算，按規定結轉了固定資產。

四、救災專項資金審計中發現的問題及整改情況 自2008年4月，我局對市民政局、市財政局、市紅十字會2007年1月至2008 年6月30日救災資金和雪災救助資金的管理、使用及分配情況進行了審計調查。審計調查結果表明，在市委、市政府的領導下，各單位能夠積極籌集救災款物并進行有效的管理，能夠按照國家、省、市有關規定安排使用救災資金及物資，做到專款專用，但也存在少部分救災款物撥付不及時的問題。

2007年及2008年上半年，市民政局收到上級及有關單位、個人救災、雪災捐贈款物412.32萬元（其中：現金248.23萬元、物資折款164.09萬元），已分配、下撥捐贈款物382.76萬元（其中：現金225.00萬元、物資折款157.76萬元）。截止2008年6月30日，仍有捐贈款物29.56萬元未及時分配、下撥（其中：現金23.23萬元、物資折款6.33萬元）。

2007年及2008年上半年，市紅十字會收到上級及有關單位、個人救災、雪災捐贈款物199.99萬元（其中：現金9萬元、物資折款190.99萬元），已分配、下撥捐贈款物191.99萬元（其中：現金5萬元、物資折款186.99萬元）。截止2008年6月30日，仍有捐贈款物8萬元未及時分配、下撥（其中：現金4萬元、庫存物資折款 4萬元）。

整改情況：審計建議兩單位對未及時分配、下撥的捐贈救災款物，抓緊時間分配、下撥。市民政局表示，尚未下撥的捐贈款23.23萬元，目前存在財政專戶，將根據市政府領導安排予以下撥；預留的救災物資（棉被和軍大衣），將用于突發事件應急救助和元旦、春節慰問困難戶。市紅十字會已經將庫存救災物資（消殺藥品）在今年7月底發放完畢，結存4萬元救災款，專項用于援建鳳陽縣相關項目，待其提供完工報告驗收合格后再撥付。

五、市土地儲備中心財務收支審計中發現的問題及整改情況

2008年3月至5月，我局對市土地儲備中心的財務收支情況進行了審計。經審計，2007，市土地儲備中心經招標、拍賣、掛牌及協議出讓土地總收入26563萬元。2007年末，尚有歷年累計待繳市財政和開發區財政土地款12,354 萬元、未結算的成本費用1,001萬元和未結算的土地報件、補償費用17,846萬元。

審計結果表明，市土地儲備中心成立以來，積極開展土地收購、儲備、出讓及土地前期開發利用工作，不斷完善土地出讓制度，資金管理基本規范，但審計也發現在財務管理方面存在一些問題，主要有：

（一）用地單位欠交土地出讓金288.95萬元。經審計抽查新增建設用地供地檔案，2005年與長豐揚子公司簽定土地出讓合同協議出讓18.29公頃，合同金額1,138.95萬元，截止2007年末實收850萬元，欠交土地出讓金288.95萬元，不符合財政部、國土資源部、中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》第七條的規定。

（二）土地款收入12，354.50萬元未及時解繳。截止2007年12月末，土地儲備中心賬面反映收取地價款尚未解繳財政12,354.50萬元。

（三）土地報件、補償及成本費用掛賬達18,847萬元。截止2007年末，土地成本及報件、補償費用掛帳18,847萬元，未能及時進行結算。

（四）往來款項未及時清理。

截止2007年末，土地儲備中心其他應收款余額5,595萬元，主要有:應收市財政局5,000萬元（其中：2,000萬元撥給市建委、2,000萬元用于電風扇廠職工安臵、1,000萬 元用于城市基礎設施公司還貸款），暫付原二紡機、糖酒公司清算費用420萬元等；其他應付款期末余額8,322萬元，主要有：市財政撥儲備資金5,800萬元、拆遷專項經費2,000萬元、業務費249萬元，代扣征地農民養老金227萬元，應付省國土資源廳報件費用31萬元等。

整改情況：審計建議市土地儲備中心督促長豐揚子公司履行國有土地出讓合同，將應交土地出讓收入及時足額交入地方國庫；土地儲備中心已經通過市土地局通知長豐揚子公司繳納所欠的土地出讓金。審計要求將尚未解繳的土地款收入及時全部入庫，并會商財政部門及時解決掛賬費用結算問題，同時對往來款項認真進行清理，以確保債權債務的真實性；土地儲備中心已經專題向財政部門提出報告，要求安排資金返還土地成本費用，同時，逐宗上交土地出讓金，對往來賬中屬于財政性收支，也一并調賬，財政部門尚未答復。此外，土地儲備中心已經將往來賬中代扣的養老金和應付的報件費用，分別上交和支付有關部門。

六、關于進一步加強財政、財務管理的建議

針對本次市直預算執行和其他財政收支審計中發現的問題，對進一步加強財政財務管理，提高資金使用效益，提出以下審計建議：

（一）市直預算要繼續推進綜合預算編制、部門預算細化、政府非稅收入管理和政府收支分類等各項財政改革工 作，增強預算編制的科學性、規范性和透明度，嚴格控制預算追加，增強預算的約束力。

（二）市地稅部門應認真落實《稅收征管法》的各項規定，進一步提高稅收執法水平，提升稅收征管質量，實現地方稅、費、基金的應收盡收，努力實現地方稅收收入的穩定增長。

（三）市直有關部門要嚴格執行財政部《行政單位會計制度》等有關規定，加強會計核算基礎工作，從嚴控制費用支出，規范財務收支行為；財政部門應加強對市直部門、單位預算執行情況的監督、檢查，嚴肅財經紀律。

（四）土地、財政等部門應按照《國有土地使用權出讓金收支管理辦法》的規定，進一步規范土地出讓金管理，完善土地出讓金的會計核算，減少資金滯留，重視發揮資金的時間效益；進一步控制土地收儲、出讓成本，規范土地出讓金預算管理。

第三篇：審計署審計結果公告2010年12號

中國長江三峽集團公司2009財務收支審計結果

（二○一一年五月二十日公告）

根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署于2010年對中國長江三峽集團公司（以下簡稱三峽集團）2009財務收支進行了審計，并對審計范圍內涉及的重大事項追溯相關。

一、基本情況

三峽集團成立于1993年9月，注冊資本1115.98億元，擁有15家全資和控股子公司，主要負責三峽工程的建設和經營管理，從事長江中上游水資源開發、水利水電技術服務、水利水電物資和設備銷售、咨詢等業務。據三峽集團的合并會計報表反映，截至2009年底，三峽集團資產總額2809.40億元，負債總額900.08億元，所有者權益1909.32億元，當年主營業務收入256.17億元，利潤總額127.94億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了三峽集團本部及所屬5家公司，涉及資產額1786.63億元，占三峽集團資產總額的63.59%。審計結果表明，三峽集團近年來不斷深化改革，加強內部管理，較好地執行了國家有關法律法規，會計信息基本真實地反映了企業財務狀況和經營成果，但也存在部分會計核算和對外投資管理不夠規范、內部管理不夠嚴格等問題。這些問題對三峽集團2009財務收支狀況的影響主要是：多計資產24269.63萬元，占資產總額的0.09%；多計負債24988.42萬元，占負債總額的 0.28%；少計利潤4588.86萬元，占利潤總額的 0.36%。

對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求三峽集團予以整改。

三、審計發現的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團補提已出售固定資產在以前少計提的折舊4588.86萬元，導致多計2009年成本4588.86萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已調整相關會計報表。

2.2009年，三峽集團合并會計報表少抵銷內部往來24988.42萬元，導致多計資產、負債各24988.42萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已調整相關會計報表。

3．2009年，三峽集團購建于20世紀90年代、目前作為周轉使用的175套住房，在編制三峽工程竣工財務決算時未單獨確認固定資產。

審計指出上述問題后，三峽集團對上述職工周轉房資產進行了會計處理，單獨按凈值確認資產并調整相關會計賬目。

4．所屬長江三峽投資發展有限公司未按公允價值確認長期股權投資成本，導致2009年少計長期股權投資718.79萬元。

審計指出上述問題后，該公司已調整相關會計賬目。

5．2007年，三峽集團為職工購買經濟適用房墊款22540.33萬元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33萬元墊款未收回。

審計指出上述問題后，三峽集團已組織相關部門進行清理，盡快收回墊支款項。

6．2007年至2009年，三峽集團為職工支付住宅物業管理費用86.28萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團已收回為職工支付的住宅物業管理費用。

（二）對外投資、招投標管理等方面存在的問題。

1．2006年至2009年，三峽集團在可行性研究不充分的情況下，投入10.68億元建設兩座抽水蓄能電站。兩項目當前處于停滯狀態，面臨損失風險。

審計指出上述問題后，三峽集團采取與地方政府加強溝通協調、控制工程造價等措施降低投資風險，并計劃對其中一個電站項目以整體移交方式收回前期投入成本。

2．2008年至2009年，三峽集團參股投資建設的陜西蒲城二甲醚項目和云南先鋒煤化工項目，均未經發展改革委核準。

審計指出上述問題后，三峽集團正在積極敦促相關項目控股單位補辦核準手續。

3．2007年至2009年，三峽集團超出國家規定的標準，多支付招標代理費1670.92萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團制定了《招標代理取費標準》，要求自2011年起招標代理費用統一按國家規定的標準執行。

4．2007年至2009年，三峽集團合同金額為3.58億元的7項機電設備采購招標活動不規范，未進行公開招標；部分項目存在評標過程不夠規范、通過內部關聯交易直接委托給子公司、部分附屬項目被違規轉包或分包等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團進一步加強了招投標管理，制定了《三峽樞紐建設運行管理直接委托項目管理辦法（試行）》，對關聯交易直接委托項目等實施嚴格監管。

（三）內部管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團在整體上市過程中，資金安排不當，導致部分貸款資金投向低收益理財產品，增加了集團整體財務費用1.21億元，并存在直接指定中介機構、中介費用支付依據不足、重復聘請財務顧問公司等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團已采取建立“資金日報管理系統”等措施，并修訂完善了中介機構選聘管理辦法。

2．2004年至2009年，所屬三峽財務公司違規向不符合貸款條件的企業累計發放貸款11.17億元，截至2009年底貸款余額為6.48億元。

審計指出上述問題后，三峽財務公司已收回貸款15550萬元，并計劃嚴格按期或提前收回其余貸款。

3．三峽集團領導人職務消費管理制度不夠完善，標準不具體。

審計指出上述問題后，三峽集團已向職工代表大會報告領導人職務消費情況，正在制定集團公司領導人職務消費范圍及標準，實行預算管理。

4．至2009年底，三峽集團及其所屬24個單位在22家銀行的94個分支機構開設銀行賬戶231個，資金存放比較分散。

審計指出上述問題后，三峽集團組織對銀行賬戶進行了清理，已撤銷銀行賬戶69個，其余賬戶正在清理之中。

5．三峽集團管理層次較多，2009年管理層級達到5級。3級以下子公司24家，占33.33%，不利于實施有效控制。

審計指出上述問題后，三峽集團對所屬企業進行了清理整頓，已清理3級以下企業12戶。

6．三峽集團在對外股權投資方面存在管理體制不夠完善、非主業投資擴張較快、部分對外股權投資效益不佳等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團制定了《投資管理辦法實施細則》等制度，建立投資項目風險預警機制，加大對投資項目的風險監控力度，進一步完善對外投資管控體系。

此外，審計還發現三峽集團及所屬單位以前存在的問題：2007年，所屬金沙江開發有限責任公司籌建處建設的成都三峽大廈項目，在未向國資委報告、未及時辦理用地性質變更手續的情況下，增加投資3.58億元建設了高標準酒店。2008年，三峽集團多支付宜昌青云公司土建項目工程款431.55萬元；所屬中國長江電力股份有限公司未經批準按成本價向職工出售北京地區的4套商品房；所屬長江三峽投資發展有限公司在合并重組過程中對資產評估結果審核不嚴，導致虛增評估凈資產425萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團正在向國資委報告，并補辦有關手續；已收回多支付的工程款，履行相應報批手續，并采取措施加強對資產評估結果的審核，嚴格執行國家規定。

第四篇：淺議國家審計結果公告制度下的風險及其防范對策

審計結果公告是指國家審計機關以新聞媒體以及專門出版物等方式，向社會公開有關審計報告、審計決定等審計結論性文書所反映內容的公告。審計結果公告制度就是指審計機關應該把審計結果公告列入工作規劃，成為審計工作的重要組成部分，對各級審計機關實施的審計項目實行審計結果公告的一種規定，審計結果告具有公開性和透明度。

一、推行審計結果公告制度的意義

實行審計結果公告有利于提高政府行為的透明度，有利于保證公眾的知情權，讓社會公眾及時了解審計結果，更好地發揮輿論監督、群眾監督、社會監督的作用，有利于政府部門行為的公開化，減少權力部門搞暗箱操作，從源頭上預防和治理腐敗和官僚主義。與此同時，實行審計結果公告對審計工作自身發展也具有重要意義，有利于擴大審計的影響，增強審計機關和審計人員的責任感，對提高整體審計工作質量具有重要促進作用。

二、實行審計結果公告制度的風險

實行審計結果公告制度，審計工作被置于公眾監督之下，增加了審計風險。

（一）審計結果公告缺乏應有的法律保障

隨著審計結果公告發布密度及力度的不斷加強，審計結果公告所面臨的法律窘境逐漸顯現出來。從法律層面來看，審計結果公告制度嚴重滯后，主要表現在3個方面:

一是《審計法》對審計結果公告的模糊性規定。(審計法》第三十六條規定:“審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結果。”對“公布”采用了“可以”的表述，使得公開的責任或義務成為帶有自由裁量權的法律權利，導致國家審計監督仍然限于內部監督的情形，弱化了審計結果公告的法律剛性。同時，《審計法》也沒有涉及審計結果公告的其他內容。

二是立法層次低，缺乏可操作的法律依據。目前，審計署已出臺的四個規范性文件在立法層次上屬部門規章，其法律位階和效力低于法律和行政法規，缺乏法律應具有的穩定性和強制性。

三是有關制度內容不夠完整。如《審計機關公布審計結果準則》缺乏適用范圍、基本原則、法律責任、制裁措施、監督與救濟等條文。

（二）審計機關和審計人員自身存在的審計風險

一是我國現行審計方法模式滯后，大部分仍停留在以傳統賬目為基礎的審計水平上，目前主要是運用判斷抽樣審計法對被審計單位的財物、往來款項等進行審計，而審計風險控制因素考慮較少，審計風險較高。現代審計中抽樣技術的廣泛使用，無論是判斷抽樣，還是統計抽樣，都因樣本不夠大而存在一定的誤差，極易遺漏重要事項形成審計風險。

二是被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能有所察覺所帶來的審計風險。在這種情況下開展真實性審計等審計項目要求得出客觀公正的審計結論是不可能的。在現代審計中，審計人員在對被審計單位的內部控制制度進行審查和評價時，很可能出現判斷錯誤，造成審計風險。

（三）缺乏有力的報告整改措施和懲戒制度

在近幾年公布的審計報告中，隨著審計范圍的擴大，披露的問題越來越多，但屢審屢犯、違規不改的現象依然嚴重。社會公眾在透過審計結果公告看到希望的同時也感到失望和遺憾，審計結果公告之后公眾所期盼的“問責風暴”卻不盡如人意。我國目前的審計機關是政府的組成部分，雖然擁有一定的處罰權，且可以聯合司法、行政監察等部門開展工作，但還是缺少獨立性。由于政府審計問責機制尚未有效確立，缺乏相應的強有力的督促整改措施和懲戒制度，勢必削弱審計對權力的監督。因此，問責制度應與有限政府和責任政府相伴相隨，審計問責更應成為責任政府建設的重要內容。

三、防范審計結果公告制度風險的對策

（一）優化審計結果公告的法律環境

構建科學、健全的法律法規體系是全面實現審計結果公告的基礎和法律保障。審計結果公告的法律法規體系至少應具備3個層次。

一是修訂《審計法》，對審計結果公告作出原則性規定，將《審計法》中“可以”公布的表述改為“應當”或者“必須”，并在《審計法》中增設專門條款，明確審計公告的主體、內容及總體要求。審計結果必須公告，不公告即為違法。只有這樣，才能將審計機關的法律權利變為法律義務。

二是建立和完善審計公告準則。按照《審計法》的要求，對審計公告的指導思想、總體原則、程序、具體內容、責任及救濟等進一步細化。要注意避免措辭上的模糊籠統，防止在實施中給執行者帶來不應有的自由裁量權。

三是制訂審計公告操作指南。在公告準則確定的條款下，對審計公告的具體操作辦法進行規定，配合指導和監督整個實施過程，確保審計公告制度的嚴格性和穩定性。

（二）建立審計公告項目的風險

防范機制

一是科學選擇審計結果公告項目。對計劃公告的項目，審計機關一定要組織專家進行論證和審查，同時廣泛征求社會各界及本級人民政府和上級審計機關的意見，盡量選擇他人已經公告過結果的行業相關或相近的項目以得到他們的指導和幫助。對需要公告的審計項目應在審計計劃中確定，編制計劃前要考慮宏觀經濟環境因素、審計機關自身的力量以及其他特殊因素等，并堅持“三個有利于”原則，即對所選擇項目進行審計公告要有利于維護社會的穩定、有利于促進地方經濟的發展、有利于糾正問題促進管理。

二是改進現有的審計模式，逐步引人風險導向審計。由于傳統的賬表基礎審計和制度基礎審計模式在控制審計風險方面存在明顯缺陷，在繼承傳統審計模式優點的基礎上引人風險導向審計成為國家審計的必然選擇。

三是加強后續教育，全面提升審計人員素質。審計人員素質的高低直接影響到審計項目質量的優劣。因此，必須加強對審計人員各方面知識的培訓，培養一批既具有良好職業道德水平、敏銳的職業判斷能力，又通曉經濟、法律、金融、工程等多學科領域知識，熟知國際法規和慣例的復合型高級審計人才，以確保審計質量，從而有效防范和化解審計公告風險。

（三）確立有效的審計公告問責機制和補救機制

審計公告結果的執行情況，在更大程度上影響著國家審計的權威性和社會公眾對國家審計的信任度。為切實解決屢審屢犯、審計問責難的問題，一方面應建立審計結果公告問責機制，在審計結果披露后，人大及時啟動相關機制，包括采用詢問和質詢等方式，要求有關部門就重大問題作出解釋和說明；必要時可啟動特定問題調查程序，組成專門的臨時委員會對某一重大事件進行調查；如果審計揭露的問題涉及犯罪，司法部門應積極配合，及時介入，未達到犯罪程度的，政府監察部門也應展開調查。同時要確立補救機制，在審計結果公告后，允許被審計單位以書面形式對審計結果提出反饋意見，進行抗辯，以保證當事人法律救濟權利的實現。

第五篇：淺議審計結果公告的風險控制和管理（范文模版）

【摘要】在推行政務公開、建設透明政府的大背景下，實行審計公告制度是大勢所趨，是審計事業發展的一個方向。審計公告工作是一項新的工作，沒有成熟的經驗，社會影響大，風險大。在實施工作中既要大膽實踐，又要精心操作，特別注意制度規范和公告管理，才能有效防范風險。文章就審計結果公告如何積極穩妥地推進，健全公告制度，設立合理操作流程，規范內部管理等方面進行了闡述。

【關鍵詞】審計結果公告 風險控制 管理

一、積極穩妥地推進審計結果公告

審計結果公告不只是反映審計工作情況，同時也是反映政府及各部門財經紀律的執行情況，通過社會監督政府及各部門行政行為，社會影響大。審計公告工作有一個探索實踐的過程，推行之初在項目選擇、公告方法、公告載體、公告時間安排上更應謹慎穩妥。

一是審計公告內容選擇。按政務公開的本意是審計公告的事項、內容越多越好，而現實情況是確有一些事情不宜公開，比如有些直接涉及群體性利益的問題如果公告，就要冒引發危及社會穩定的群體性事件的風險。與個人利益直接相關的審計項目，審計公告風險也大。在真實反映審計結果和避免審計公告風險中，要權衡利弊。審計結果公告應涵蓋審計報告的基本內容，此外審計意見的落實情況和被審計單位按照審計意見整改的情況，無疑是審計公告的重要內容。

二是審計公告方法選擇。開始的公告方法可以采取集中公告，半年公告一次，集中公告可以減少針對某個項目的視覺沖擊。待時機成熟再由分階段公告向分項目公告轉變。分項目公告，可以解決分階段公告時效性差、針對性不強、形式不夠規范的問題。

三是審計公告載體選擇。公告，以為廣大公眾所易知為要義，但公告之初的范圍應有一定控制，避免社會輿論產生過激反映。將審計結果公告首先選擇在縣審計網和縣政府信息網發布，不失為縣級審計機關較適宜的選擇。畢竟能夠接觸網絡的人群，其文化素質較高，對待審計公告有著較理性認識。隨著審計公告工作的推進，縣級審計機關可逐步在電臺、電視臺、報紙等多種媒體，或印發單行本進行公告，逐步擴大審計公告受眾面。

四是審計公告時間選擇。審計出具報告到審計公告時間間隔，要把復議、訴訟、檢查審計結果的時間、領導批示的時間都考慮進去，況且如果在三個月的時間里，沒有引起爭議或分歧已經很小，又通過各種形式的意見交換，公告風險大大釋放和緩解。

二、健全審計公告制度和明確批準權

嚴密的制度是防范風險的有效手段，通過制度控制可以把風險降低到最低。按制度辦，即使錯了，我們也沒有責任或責任也很小。其中兩項基本制度是必不可少的，一是要通過政府出臺《審計結果公告辦法》，主要定原則、內容、形式和各環節銜接；二是審計機關要制定《審計結果公告辦理規定》，對審計結果公告辦理工作的各個環節的具體工作和責任人進行明確。

政府工作的決策權在政府，審計作為一個政府部門，審計公告制度的“原則”與“例外”當然也只能由政府把握，明確批準權轉移審計公告責任，但所有審計結果都經政府審批公示是不可行的。我們每年實施幾十個的審計項目，全部要求政府的書面授權既不可能也不必要。這里我們可以采取將授權通過制度形式確定，明確政府授權審計局判斷審計項目的重要程度來決定是否由政府審批，即審計機關認為重要的，在報送《審計報告》的同時附送《審計公告審批單》，由政府審批公告。其余審計項目，在審計報告報送縣政府后的確定時限內，默認許可由審計局公告。這里需要注意的是黨政領導干部經濟責任審計的委托人是組織部門或“經濟責任審計領導小組”。從理論上講，公告不公告，應有委托人決定。

三、設計合理的審計公告操作流程

科學合理的工作流程是保障一項工作順利進行的重要方面，審計公告工作流程設計尤為重要。一是審計報告發送后，審計組要同時將審計報告送局法制綜合機構登記《審計結果公告臺帳》；二是審計報告生效60天后，審計組要及時進行審計回訪，索取被審計單位的糾正情況報告，核實并取得相關證據，填寫《檢查情況表》，及時送局法制綜合機構；三是局法制綜合機構要及時填寫《審計結果公告審批表》，送審計組、業務分管局長、局長簽發，重要項目送縣政府簽發；四是公告后，局法制綜合機構要將有關資料及時送審計組存入業務卷宗。

四、規范審計公告內部管理

一是擬文環節控制。審計公告要有相對固定的格式，沒有必要要求審計業務科室都能恰當運用這種格式，擬文以審計機關法制綜合機構辦理為宜。同時，由于審計公告有大量的具體工作要做，也需要一個固定的機構來承擔，這個機構通常也應是法制綜合機構。

二是公告臺帳控制。由于公告時限等需要記錄和掌握的事項較多，有必