第一篇：“營改增”業務知識測試試題及答案

“營改增”業務知識測試試題及答案

一、單選題；

1、中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅；A、購買方；B、銷售方；C、第三方；D、其他；【正確答案】A；

2、下列不屬于在境內銷售服務、無形資產或者不動產；A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源；B、所銷售或者租賃的不動產在境內；C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；D、企業將其在境外的不動產租賃給我國企業；【正確答案】D；

3、某小規模納稅人提供交通運輸服務，當月取得收入10.3元，發生運輸成本5萬元。該小規模納稅人當月應繳納的增值稅額為（）元。

A、0.3

B、0.1

C、0.5

D、3【正確答案】A

4、下列關于計算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用 B、計算增值稅的銷售額為不含稅銷售額

C、銷售額包括以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算【正確答案】C

5、下列關于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、銀行、財務公司以1個季度為納稅期限 B、銀行、財務公司以1個月為納稅期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D、以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅【正確答案】B

6、下列說法中不正確的是（）。

A、納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率

B、個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅 C、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

D、增值稅起征點適用于登記為一般納稅人的個體工商戶【正確答案】D

7、下列關于起征點的表述中不正確的是（）。

A、按期納稅的為月銷售額5000－20000元（含本數）

B、按次納稅的為每次（日）銷售額300－500元（含本數）C、按期納稅的為月銷售額3000－20000元（含本數）

D、2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅【正確答案】C

8、下列表述中不正確的是（）。

A、納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅 B、增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成 C、增值稅專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯 D、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收【正確答案】D

9、下列屬于可以開具增值稅專用發票的是（）。

A、向消費者個人銷售服務B、向消費者個人銷售無形資產

C、適用免征增值稅規定的應稅行為D、向企業銷售服務【正確答案】D

10、下列選項中，屬于征收增值稅的是（）。

A、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務B、存款利息C、被保險人獲得的保險賠付D、電信企業提供的電信服務【正確答案】D

11、下列選項中，屬于不征收增值稅的是（）。A、存款利息B、建筑公司提供的建筑服務

C、運輸企業提供的運輸服務D、餐飲企業提供的餐飲服務【正確答案】A

12、下列選項中說法不正確的是（）。

A、金融商品轉讓差額計稅B、金融商品轉讓全額計稅 C、金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票

D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更【正確答案】B

13、下列關于經紀代理服務的選項中不正確的是（）。A、經紀代理服務差額計稅B、經紀代理服務全額計稅

C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費準予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票 【正確答案】B

14、下列說法中不正確的是（）。

A、航空運輸企業差額計稅B、航空運輸企業全額計稅

C、一般納稅人提供客運場站服務差額計稅D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的差額納稅【正確答案】B

15、納稅人提供的旅游服務中，下列費用中不可以扣除的是（）。

A、支付給其他接團旅游企業的旅游費用B、餐飲費C、導游費D、簽證費 【正確答案】C

16、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分（）年從銷項稅額中抵扣。A、2B、3C、4D、5【正確答案】A

17、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、50%B、60%C、70%D、80%【正確答案】B

18、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產

核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、40%B、50%C、60%D、80%【正確答案】A

19、下列關于營改增一般納稅人資格登記的相關規定表述不正確的是（）。A、年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）

B、應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人

C、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人屬于一般納稅人【正確答案】D

20、一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法的是（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務

C、公共交通運輸服務D、提供電信服務【正確答案】C

21、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項目為老項目。A、2016年4月30日B、2016年5月30日 C、2016年6月1日D、2016年7月1日 【正確答案】A

22、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、2%B、8%C、10%D、12%【正確答案】A

23、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、3%B、7%C、10%D、12% 【正確答案】A

24、試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅 務機關進行納稅申報；A、3%；B、9%；C、11%；D、12%；【正確答案】A；

25、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得；A、1%；B、5%；C、7%；D、8%；【正確答案】B；

26、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建；A、1%；B、4%；C、5%；D、8%；【正確答案】C；

27、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（；A、1%；B、4%C、5% D、10%【正確答案】C

28、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所

在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、1%B、4%C、5%D、7%【正確答案】C

29、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照（）的征收率計算應納稅額。A、2%B、5%C、7%D、9%【正確答案】B 30、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照（）的征收率計算應納稅額。

A、1%B、5%C、7%D、11%【正確答案】B

31、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按（）的征收率計算應納稅額。A、1%B、3%C、6%D、11%【正確答案】B

32、營改增試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日B、2016年5月30日

C、2016年6月30日D、2016年7月30日【正確答案】A

33、一般納稅人出租其（）后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照 3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日

D

34、一般納稅人出租不動產適用的稅率為（）。A、3%B、6%C、11%D、17%【正確答案】C

35、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行（）相關增值稅政策執行。

A、舊貨B、一般貨物C、一般服務D、一般勞務 【正確答案】A

36、下列選項中，允許原增值稅納稅人抵扣進項稅額的是（）。

A、外購貨物用于生產B、外購貨物用于集體福利C、外購貨物用于個人消費 D、外購貨物發生非正常損失【正確答案】A

37、下列選項中不免征增值稅的是（）。

A、殯葬服務B、殘疾人員本人為社會提供的服務

C、醫療機構提供的醫療服務D、卷煙廠銷售卷煙【正確答案】D

38、對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A、8000B、9000C、10000D、12000【正確答案】A

39、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年（）元。A、4000B、6000C、9000D、10000【正確答案】A 40、金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起（）天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

A、40B、50C、90D、120【正確答案】C

41、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。

A、3個月B、6個月C、1年D、2年【正確答案】D

42、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

A、12B、24C、36D、48【正確答案】C

43、根據不動產進項稅額抵扣的規定，允許抵扣的進項稅額中，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、3B、6C、11D、13【正確答案】D

44、可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、1B、5C、7D、13【正確答案】D

45、其他個人出租住房的計算公式為（）。A、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% B、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+3%）×5% C、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×3% D、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×2%【正確答案】A

46、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開（）。A、增值稅發票B、營業稅發票；C、收款收據；D、財政票據；【正確答案】A；

47、營改增試點納稅人，登記為一般納稅人的銷售額；A、500萬元；B、80萬元；C、50萬元；D、300萬元；【正確答案】A；

48、根據營改增相關政策規定，下列不屬于非營業活；A、行政單位收取的同時滿足規定條件的政府性基金或；B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主；C、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務

D、單位或者個體工商戶為其他企業提供的服務【正確答案】D

49、一般納稅人提供金融服務和生活服務的增值稅稅率是（）。A、6%B、11%C、17%D、3%【正確答案】A

50、增值稅一般納稅人提供不動產租賃服務的增值稅稅率是（）。A、6%B、11%C、17%D、3%【正確答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我國A企業轉讓一項專利技術，合同價款106萬元，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、11B、17C、6D、3【正確答案】C

52、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。A、6B、12C、24D、36【正確答案】D

53、下列關于增值稅一般計稅方法的選項中，不正確的是（）。

A、應納稅額=銷項稅額-進項稅額B、銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

C、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）D、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）【正確答案】C

54、下列選項中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、購進的旅客運輸服務B、購進的貸款服務C、購進的餐飲服務 D、購進的電信服務【正確答案】D

55、下列業務中以收到預售款項的當天作為納稅義務發生時間的是（）。A、銷售服務，未收到款項，但是先開具了發票 B、納稅人從事金融商品轉讓

C、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式 D、納稅人銷售貨物并收取了款項 【正確答案】C

56、下列關于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。

A、其他個人銷售或者租賃不動產，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅 B、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅 C、其他個人銷售或者租賃不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅 D、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅 【正確答案】A

二、多選題

1、以下屬于增值稅的納稅人的有（）。

A、企業B、事業單位C、個體工商戶D、行政單位 【正確答案】ABCD

2、符合增值稅一般納稅人條件的，應向主管稅務機關申請資格登記，如果未申請（）。

A、按照銷售額依照適用稅率計算應納稅額B、不得抵扣進項稅額

C、不得使用增值稅專用發票D、不得使用增值稅普通發票【正確答案】ABC

3、以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A、銷售貨物B、銷售不動產C、提供電信服務D、提供建筑服務 【正確答案】ABCD

4、下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。

A、單位向其他單位無償提供服務B、個人向其他單位無償轉讓無形資產 C、個人向其他個人無償轉讓不動產D、單位將無形資產用于公益事業 【正確答案】ABC

5、下列業務中，一般納稅人適用11%的增值稅稅率的有（）。A、交通運輸B、基礎電信C、生活服務D、轉讓土地使用權 【正確答案】ABD

6、下列說法中，正確的有（）。

A、小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅 B、小規模納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅 C、一般納稅人只能按照一般計稅方法計稅

D、一般納稅人發生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 【正確答案】AD

7、下列關于增值稅一般計稅方法的表述中，正確的有（）。

A、進項稅額可以抵減銷項稅額B、計算銷項稅額的計稅依據為不含稅銷售額 C、計算銷項稅額的計稅依據為含稅銷售額D、進項稅額不允許抵扣 【正確答案】AB

8、下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。

A、增值稅專用發票B、海關進口增值稅專用繳款書 C、解繳稅款的完稅憑證D、農產品銷售發票 【正確答案】ABCD

9、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、外購貨物或服務用于簡易計稅方法計稅項目 B、外購貨物或服務用于集體福利或者個人消費

C、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務 D、外購貨物用于設備的修理 【正確答案】ABC

10、納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的，或者發生應稅行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列（）順序確定銷售額。

A、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定 B、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定 C、按照組成計稅價格確定

D、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的最高價格確定 【正確答案】ABC

11、下列各項中，屬于交通運輸服務的有（）。A、陸路運輸服務B、水路運輸服務

C、航空運輸服務D、管道運輸服務【正確答案】ABCD

12、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額

B、應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 C、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額 D、簡易計稅方法可以抵扣進項稅額 【正確答案】ABC

13、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A、一般的納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B、先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天

C、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

D、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天【正確答案】ABCD

14、下列關于增值稅納稅地點的表述中正確的有（）。

A、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅

C、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅

D、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款 【正確答案】ABCD

15、下列屬于增值稅納稅期限的有（）。A、1日B、7日C、1個月D、1個季度；【正確答案】ACD；

16、下列說法中正確的有（）；A、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以；B、放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、；C、放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、；D、放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、；【正確答案】AB；

17、下列說法中不正確的有（）；A、營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收；

B、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

C、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收

D、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅由地方稅務局直接征收 【正確答案】CD

18、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照

以下（）方法適用稅率或者征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，適用中間稅率【正確答案】ABC

19、下列選項中屬于征收增值稅的有（）。

A、企業出租不動產B、個人出售不動產C、企業提供倉儲服務

D、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的 住宅專項維修資金 【正確答案】ABC

20、下列選項中說法正確的有（）。

A、貸款服務全額計稅B、貸款服務差額計稅

C、直接收款的金融服務全額計稅D、直接收款的金融服務差額計稅 【正確答案】AC

21、下列說法中正確的有（）。

A、融資租賃差額計稅B、融資租賃全額計稅C、融資性售后回租差額計稅 D、融資性售后回租全額計稅 【正確答案】AC

22、試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證

B、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明 C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

D、扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證 【正確答案】ABCD

23、納稅人提供的旅游服務中，下列費用中可以扣除的有（）。A、住宿費B、餐飲費C、交通費D、門票費 【正確答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不動產，進項稅額可以分期抵扣。A、直接購買B、接受捐贈C、接受投資入股D、抵債取得 【正確答案】ABCD

25、一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、用于簡易計稅方法計稅項目B、免征增值稅項目C、集體福利或者個人消費 D、用于捐贈【正確答案】ABC

26、一般納稅人發生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、公共交通運輸服務B、電影放映服務C、倉儲服務D、文化體育服務 【正確答案】ABCD

27、下列建筑服務中，可以選擇按照簡易辦法計稅的有（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務 B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務 D、一般納稅人為建筑工程新項目提供的建筑服務 【正確答案】ABC

28、原增值稅納稅人購進下列項目中，允許抵扣進項稅額的有（）。A、貨物B、服務C、無形資產D、不動產 【正確答案】ABCD

29、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的（），其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。A、摩托車B、汽車C、游艇D、不動產 【正確答案】ABC

30、原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目B、免征增值稅項目、C、集體福利D、個人消費【正確答案】ABCD

31、下列選項中，原增值稅納稅人的進項稅額不得抵扣的有（）。

A、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務 B、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務

C、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物

D、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的設計服務和建筑服務 【正確答案】ABCD

32、原增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不能抵扣進項稅額的有（）。A、旅客運輸服務B、貸款服務C、餐飲服務D、娛樂服務 【正確答案】ABCD

33、下列關于原增值稅納稅人的混合銷售業務，表述正確的有（）。A、一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售

B、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳

納增值稅

C、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶以外，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅

D、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內【正確答案】ABCD

34、下列屬于免征增值稅的有（）。

A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B、養老機構提供的養老服務 C、殘疾人福利機構提供的育養服務D、婚姻介紹服務【正確答案】ABCD

35、下列選項中第一道門票收入免征增值稅的有（）。

A、紀念館B、博物館C、文化館D、娛樂會所【正確答案】ABC

36、與技術相關的增值稅免稅業務有（）。

A、納稅人提供技術轉讓B、技術開發C、技術開發相關的技術咨詢、技術服務 D、技術開發相關的技術服務【正確答案】ABCD

37、下列屬于增值稅即征即退業務的有（）。A、一般納稅人提供管道運輸服務

B、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務

C、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務

D、一般納稅人提供加工勞務【正確答案】ABC

38、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減（）。A、增值稅B、城市維護建設稅C、教育費附加和地方教育附加D、企業所得稅 【正確答案】ABCD

39、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個；A、國際運輸服務；B、航天運輸服務；C、向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務；D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術；【正確答案】ABCD；

40、境內的單位和個人銷售的下列（）服務免征增值；A、工程項目在境外的建筑服務；B、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務；C、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務

D、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關【正確答案】ABCD

41、根據營改增相關政策規定需要填列預繳申報表的納稅人有（）。A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務

B、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

C、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產 D、跨省銷售貨物的納稅人【正確答案】ABC

42、下列選項中屬于要求轉出不動產進項稅額的情況的有（）。

A、非正常損失B、專用于簡易計稅方法計稅項目C、免征增值稅項目 D、集體福利【正確答案】ABCD

43、下列說法中正確的有（）。

A、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款

B、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款

C、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的 分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款

D、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照5%的征收率計算應預繳稅款 【正確答案】ABC

三、判斷題

1、全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

2、當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不可以結轉下期繼續抵扣。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

3、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

4、一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為兼營。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

5、納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

6、納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

7、不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

8、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

9、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由應稅行為發生地主管稅務機關補征稅款。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

10、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

11、個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，超過起征點部分計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

12、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

13、小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

14、增值稅專用發票的發票聯作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

15、在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，需征收增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

16、航空運輸企業屬于差額計稅，代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款允許扣除。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

17、融資性售后回租屬于全額計稅，對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息不允許扣除。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

18、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

19、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

20、金融商品轉讓，按照賣出價為銷售額。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

21、金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

22、融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

23、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨 詢費等費用，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

24、年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶必須按照小規模納稅人納稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

25、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

26、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務中的班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

27、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

28、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

29、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

30、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

31、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承；Y、對N、錯；【正確答案】N；

32、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的；Y、對N、錯；【正確答案】Y；

33、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發；Y、對N、錯；【正確答案】N；

34、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開；Y、對N、錯；【正確答案】N；

35、房地產開發企業采取預收款方式銷售所

35、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照1%的預征率預繳增值稅。Y、對 N、錯【正確答案】N

36、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照2%的征收率計算應納稅額。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

37、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照11％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

38、一般納稅人跨省（自治區、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一省（自治區、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

39、屬于固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y

40、試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，也不得向原主管地稅機關申請退還營業稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

41、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，不得向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

42、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照增值稅的政策規定補繳營業稅。Y、對 N、錯【正確答案】N

43、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

44、試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按最高稅率計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

45、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務允許抵扣進項稅額。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

46、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

47、學生勤工儉學提供的服務不免征增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

48、退役士兵創業就業適用扣減增值稅的優惠政策。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

49、一般納稅人轉讓其2017年8月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N 50、小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

51、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。（）

Y、對 N、錯【正確答案】Y

52、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

53、一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

54、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

55、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

56、納稅人銷售、出租不動產，為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的次日。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

57、營業稅改征增值稅后，營改增試點納稅人中，包含個體工商戶，但不含其他個人。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

58、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務應繳納增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

59、除特殊規定外，單位或者個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產，屬于視同銷售，需要繳納增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y 60、根據相關規定，增值稅的征收率只有3%一個。（）Y、對 N、錯【正確答案】N

61、一般納稅人提供有形動產租賃和不動產租賃的稅率都是17%。（）Y、對 N、錯【正確答案】N 62、小規模納稅人只能適用簡易方法計算增值稅應納稅額。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y

63、進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y 64、一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準確稅務資料的或應辦未辦一般納稅人資格登記的，不得抵扣進項，但可以使用增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯【正確答案】N 65、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y

第二篇：營改增測試試題及答案2013-07-25

營改增測試試題及答案

友情提示：請將答案寫在結業測試答題卡上，否則不得分。

一、填空題：20分

1、提供應稅服務的增值稅征收率是 3%。

2.應稅服務增值稅稅率： 提供有形動產租賃服務，稅率為 17%，提供交通運輸業服務，稅率為 11%。提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為 6%。

3.財政部、國家稅務總局將小規模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 500萬元（含本數）以下。

4.試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業服務是指 陸路 運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

5.試點實施辦法部分現代服務業服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助 服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

6.特定應稅服務如一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。.二、單選題：20分

1．以下行業不納入營改增范圍的有（B）。

A、設計服務 B、網吧業務 C、廣告發布 D、廣告代理公司的各項代理業務

2.試點納稅人接受境外單位或個人提供的服務，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進項稅額的是（A）。

A、接受應稅服務扣繳的增值稅 B、接受修理修配勞務扣繳的增值稅 C、接受服務扣繳的營業稅 D、小規模納稅人接受應稅服務扣繳的增值稅

3.下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（A）

A、接受鐵路運輸服務，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

B、接受的旅客運輸勞務。

C、專用于免征增值稅項目的應征消費稅的汽車 D、增值稅普通發票

4、我區某服裝經營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區運輸企業提供的貨物運輸服務，并取得其在地稅務代開的公路、內河運輸發票，該納稅人可按該發票上注明的金額（B）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

5、下列不屬于提供有形動產租賃服務的是：（D）A、有形動產融資租賃 B、有形動產經營性租賃 C、遠洋運輸的光租業務 D、航空運輸的濕租業務。

6、下列不屬于設計服務的是：（D）

A、平面設計 B、創意策劃 C、廣告設計 D、發型設計

7、需向稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的是（銷售額已換算）：（D）

A、2012應稅服務銷售額81萬元

B、2012年3月至2013年2月應稅服務銷售額400萬元

C、2012貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應稅服務銷售額480萬元

D、2012生產產品取得銷售收入30萬元，應稅服務銷售額550萬元

8、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（C）。A、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

B、接受的旅客運輸勞務。

C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發票

9、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：（A）。

A、應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 B、應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×征收率 C、應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×征收率 D、應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×稅率

10、以下說法錯誤的是（D）。

A、一般納稅人接受試點小規模運輸企業提供交通運輸服務，應以取得的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的增值稅額抵扣進項稅 額。

B、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。

C、納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額未在同一張發票上分別注明的，不得扣減折扣額。

D、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

三、多項選擇題 20分

1、提供應稅服務，增值稅征收率為3%的是（ACD）。A、選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B、一般納稅人銷售舊固定資產

C、小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的 D、小規模納稅人提供應稅服務

2、試點納稅人中，下列那些項目免征增值稅（ABCD）。A、個人轉讓著作權。B、殘疾人個人提供應稅服務。C、航空公司提供飛機播灑農藥服務。

D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

3、下列那些情形不屬于在境內提供增值稅應稅服務：（AB）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

C、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。

D、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內使用的有形不動產。

4、下列選項中那些屬于非營業活動的情形（ABD）。A、非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。C、單位或者個體工商行為客戶提供交通運輸業和現代服務業服務。

D、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

5、下列那些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（ABCD）。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

D、接受的旅客運輸服務。

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

四、判斷題 10分

1、試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應直接送達《稅務事項通知書》，不需重新認定。（對）

2、試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（錯）

3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（對）

4.試點后，增值稅一般納稅人從試點地區的單位和個人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（對）

5、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。（對）

五、計算題：30分

1.某試點地區一般納稅人2013年8月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發票），發生的聯運支出40萬元（不含稅金額，試點地區納稅人提供，取得專用發票）。計算該納稅人2013年8月應納增值稅額。

應納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬元。

2、試點地區某設計公司為增值稅一般納稅人，2013年8月發生以下經濟業務：

（1）為甲個人提供服裝設計服務，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創意策劃服務，取得收入80000元；（3）為丙企業提供環境設計服務，取得收入60000元；

（4）為丁個人提供美容服務時一并提供的發型設計服務，收入2000元；

（5）提供的創意策劃服務，取得收入10000元；（6）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發票上注明稅款2000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發票上注明稅款4000元，取得1份稅務機關代開的運輸業增值稅專用發票價稅合計34333.33元。

企業核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發票均已認證相符，計算取小數點后兩位。

要求：計算該公司8月應納增值稅額。

答：本月應納稅額=（100000+80000+60000+10000）÷(1+6%)×6%-5000-2000-34333.33.71÷(1+3%)×3%=14150.94-5000-2000-1000=6150.94元

第三篇：營改增試題及答案

-營改增會計處理實務

判斷題：

1、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。[題號：Qhx008691] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：自本地區試點實施之日起，試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。

2、營改增試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。[題號：Qhx008705] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：A 題目解析：試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

3、零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定后，可按規定申報免抵退稅。

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。[題號：Qhx008709] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：A 題目解析：增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。

5、向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對

B、錯 您的回答：B 正確答案：B 題目解析：向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦 單選題：

1、組織安排會議或展覽的服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008726] A、信息技術服務

B、文化創意服務

C、會議展覽服務

D、鑒證咨詢服務 您的回答：D 正確答案：C 題目解析：組織安排會議或展覽的服務按照“會議展覽服務”征收增值稅。

2、船舶代理服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統服務

B、貨物運輸代理服務

C、文化創意服務

D、鑒證咨詢服務 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：船舶代理服務屬于“貨物運輸代理服務”。

3、總機構匯總計算當期增值稅應補（退）稅額時，公式應為（）。[題號：Qhx008743] A、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額

B、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額

C、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額

D、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額

4、非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，應該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現行規定申報繳納增值稅

B、按照現行規定申報繳納營業稅

C、按照現行規定由總機構申報繳納增值稅

D、按照現行規定由總機構申報繳納營業稅 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照現行規定申報繳納營業稅。

5、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額

B、進項稅額

C、進項稅額轉出

D、銷項稅額 您的回答：D 正確答案：A 題目解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

多選題：

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目貸方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

B、反映出口貨物退稅

C、反映轉出已支付或應分擔的增值稅

D、反映期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅以及期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅。

2、截止2012年年底，納入營改增試點的地區包括（）。[題號：Qhx008758] 查看答案

A、江蘇

B、浙江

C、湖南

D、湖北 您的回答： 正確答案：ABD 題目解析：2012年7月25日，國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底將試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市以及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。

3、貨物運輸業增值稅專用發票內容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發票代碼

B、發票號碼

C、承運人及納稅人識別號

D、發貨人及納稅人識別號 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：貨物運輸業增值稅專用發票內容包括:發票代碼、發票號碼、開票日期、承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識 別號、密碼區、起運地、經由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務機關及代碼、備注、收款人、復核人、開票人、承運人（章）。

4、在“應交稅費 — 應交增值稅” 借方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅

B、進項稅額

C、已交稅金

D、轉出多交增值稅 您的回答： 正確答案：BC 題目解析：在“應交稅費 — 應交增值稅”借方明細科目下設置：“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“營改增抵減的銷項稅額”。

5、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應稅服務的發票

D、主管稅務機關要求提供的其他憑證 您的回答： 正確答案：BCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證：（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證）；（2）提供零稅率應稅服務的發票；（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證； 判斷題：

1、建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，需要分別核算收入才能分別交納增值稅和營業稅，否則由主管國稅和地稅分別核定營業額。

2、營改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持 4 資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

3、小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可以自行開具開貨運專用發票。[題號：Qhx008690] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。

4、一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。[題號：Qhx008694] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：A 題目解析：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。

5、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所和分支機構所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所在地解繳入庫。

單選題：

1、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期應交未交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008751] A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅

B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅

D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）您的回答：D 正確答案：A 題目解析：增值稅一般納稅人期末終了，將本期應交未交增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目。借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產和不動產征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅

B、營業稅

C、消費稅

D、產品稅 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產和不動產征收營業稅。

3、應當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市

B、天津市

C、廣東省

D、安徽省 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

4、代理記賬服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008724] A、技術服務

B、咨詢服務

C、創意服務

D、設計服務 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：代理記賬服務按照 “咨詢服務”征收增值稅

5、應當于2012年12月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008757] A、江蘇省

B、浙江省

C、廣東省

D、安徽省 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。多選題：

1、營改增試點的交通運輸業包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運輸服務

B、陸路運輸服務 C、航空運輸服務

D、管道運輸服務 您的回答： 正確答案：BCD 題目解析：應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。營改增試點的交通運輸業暫不包括鐵路運輸服務。

2、下列服務不屬于國際運輸服務的有（）。[題號：Qhx008768] 查看答案

A、從境外載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所

B、從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所

C、在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物

D、從國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物至境外 您的回答： 正確答案：BC 題目解析：從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。

3、試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為（）和（）。[題號：Qhx008764] 查看答案

A、金稅卡

B、金稅盤

C、報稅卡

D、報稅盤 您的回答： 正確答案：BD 題目解析：試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤和報稅盤。

4、營業稅改增值稅納稅人在辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料（）。[題號：Qhx008771] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》

C、從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”

D、從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”

E、從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》 您的回答：

正確答案：ABCDE 題目解析：辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料：1）銀行開戶許可證；2）從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》；3）從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”；4）從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路 7 運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”；5）從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。

5、自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用的增值稅發票包括（）。[題號：Qhx008761] 查看答案

A、增值稅專用發票

B、增值稅普通發票

C、貨物運輸業增值稅專用發票

D、貨物運輸業增值稅普通發票 您的回答： 正確答案：AB 題目解析：自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票。

判斷題：

1、期末終了，本期應交未交增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目貸方核算。[題號：Qhx008713] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：期末終了，將本期應交未交增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目

2、自營改增試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。[題號：Qhx008689] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：A 題目解析：自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。

3、增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣。

4、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。[題號：Qhx008691] A、對

B、錯 您的回答：B 正確答案：B 題目解析：自本地區試點實施之日起，試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。

5、向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦 單選題：

1、試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）

B、應交稅費—增值稅留抵稅額

C、應交稅費—應交增值稅

D、應交稅費—未交增值稅 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。2、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。

3、增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”有關科目，貸記（）等科目。[題號：Qhx008749] A、其他應付款

B、管理費用

C、遞延收益

D、營業外收入

4、網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008728] A、信息技術服務

B、文化創意服務

C、港口碼頭服務

D、鑒證咨詢服務 您的回答：D 正確答案：A 題目解析：網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照 “信息系統服務”征收增值稅。

5、應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市

B、天津市

C、江蘇省

D、福建省 您的回答：D 正確答案：A 題目解析：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

多選題：

1、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008770] 查看答案

A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額

D、當期免抵稅額＝0 您的回答：D 正確答案：CD 題目解析：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額；當期免抵稅額＝0

2、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目貸方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

B、反映出口貨物退稅

C、反映轉出已支付或應分擔的增值稅

D、反映期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅以及期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅。

3、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表 B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》

C、當期《增值稅納稅申報表》

D、免抵退稅正式申報電子數據 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：《免抵退稅申報匯總表》及其附表；《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》；當期《增值稅納稅申報表》；免抵退稅正式申報電子數據

4、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應稅服務的發票

D、主管稅務機關要求提供的其他憑證 您的回答： 正確答案：BCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證：（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證）；（2）提供零稅率應稅服務的發票；（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證；

5、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額

B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額

C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額

D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 您的回答： 正確答案：BD 題目解析：總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：總機構及其試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額。判斷題：

1、增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣。

2、“應交稅費—應交增值稅”期末貸方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。[題號：Qhx008707] A、對

B、錯

您的回答：B 11 正確答案：B 題目解析：“應交稅費—應交增值稅”期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。

3、向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦

4、營改增試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅免稅優惠。[題號：Qhx008696] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。

5、零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅后，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。[題號：Qhx008700] A、對

B、錯

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。

單選題： 1、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。2、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為10萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（）。[題號：Qhx008736] A、4.8萬元

B、5.8萬元

C、6.8萬元 D、7.8萬元 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝20×6.5× 6%=7.8 當期期末留抵稅額 = 10 >當期免抵退稅額 當期應退稅額 = 7.8 當期免抵稅額 = 0

3、自營改增試點實施之日起，（）小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市

B、北京市

C、廣州市

D、深圳市 您的回答：D 正確答案：B 題目解析：自試點實施之日起，北京市小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。4、2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50% 您的回答：D 正確答案：C 題目解析：2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%。

5、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需

B、隨機

C、順序

D、憑票 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：目前我國增值稅實行憑票抵扣制度。

多選題：

1、貨物運輸業增值稅專用發票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯票

B、四聯票

C、五聯票

D、六聯票 您的回答：

正確答案：AD 題目解析：貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票。

2、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額

B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額

C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額

D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 您的回答： 正確答案：BD 題目解析：總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：總機構及其試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額。

3、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應稅服務的發票

D、主管稅務機關要求提供的其他憑證 您的回答： 正確答案：BCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證：（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證）；（2）提供零稅率應稅服務的發票；（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證；

4、交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置的兩個二級科目為（）。[題號：Qhx008778] 查看答案

A、未交增值稅

B、減免稅款

C、應交增值稅

D、轉出多交增值稅 您的回答： 正確答案：AC 題目解析：交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置兩個二級科目進行核算：“應交稅費 — 未交增值稅”、“應交稅費 —應交增值稅”

5、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》

C、當期《增值稅納稅申報表》

D、免抵退稅正式申報電子數據 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列 14 憑證資料：《免抵退稅申報匯總表》及其附表；《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》；當期《增值稅納稅申報表》；免抵退稅正式申報電子數據

一、填空題：20分

1、提供應稅服務的增值稅征收率是

2.提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，包括取得貨幣、或者。

3、應稅服務增值稅稅率： 提供有形動產租賃服務，稅率為。，提供交通運輸業服務，稅率為。提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為

4.財政部、國家稅務總局將小規模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 以下。納稅人提供應稅服務銷售額超過小規模納稅人標準的，應申請認定為。5.增值稅的計稅方法，包括 方法和簡易計稅方法。

6、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，個月內不得變更。

7、地稅局原針對廣告業征收的文化事業建設費（3%），營改增試點后由 負責征收。

8、試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業服務是指 運輸、運輸、運輸、運輸。

9、試點實施辦法部分現代服務業服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、服務、服務、服務）。

10、特定應稅服務如一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、、軌道交通、）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。.二、單選題：20分

1．作為擴大“營改增”試點范圍的8省市之一，福建省從（）實施新舊稅制的轉換。A、2012年9月1日 B、2012年10月1日 C、2012年11月1日 D、2013年1月1日

2、以下行業不納入營改增范圍的有（）

A、設計服務 B、網吧業務 C、廣告從設計到制作到發布的整個流程D、廣告代理公司的各項代理業務

3、以下行業納入營改增范圍的有（）A、電信增值業務。

B、4S店的汽車清障、施救、牽引等業務 C、旅游景區的觀光車、纜車、索道、游船等 D、圖書、音像制品租賃

4、以下適用增值稅17%稅率的有（），適用13%稅率的有（），適用11%稅率的有（），適用6%稅率的有（）。

A、交通運輸業 B、研發和技術服務 C、有形動產租賃 D、卷簾機

5、試點納稅人自2012年10月1日起可到稅務機關辦理發票領購、稅控設備發行等事項，但在（）前不得開具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

6、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）A、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。B、接受的旅客運輸勞務。

C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發票

7、目前沒有規定抵扣期限（180天）的增值稅扣稅憑證的有（）

A、購進農產品，取得的農產品收購發票或者銷售發票；接受鐵路運輸勞務 B、增值稅一般納稅人取得的海關繳款書 C、貨物運輸業增值稅專用發票 D、機動車銷售統一發票

8、以下說法錯誤的是（）

A、納稅人就“營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知”未按照規定時間交回確認回執的，視其確定的應稅服務年應稅銷售額未超過500萬元。

B、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。C、納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額未在同一張發票上分別注明的，不得扣減折扣額。D、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

9、以下說法正確的是（）

A、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。B、有形動產租賃，只包括有形動產經營性租賃。

C、非固定業戶應當向應稅服務發生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務機關補征稅款。D、試點納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。

10、增值稅的納稅期限，分別為。（）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D、1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

三、判斷題 30分

1、自2012年11月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2012年10月之前的稅款仍在地稅繳納。（）

2、試點實施后繼續享有稅收優惠政策的試點納稅人，應于2012年10月20日前向主管國稅機關辦理增值稅退（免）稅資格認定或報備手續。（）

3、對2012年11月1日前主管地稅機關核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關在2013年6月30日前可繼續按照主管地稅機關2012年核定的營業額換算成 含稅銷售額征收增值稅。（）

4、試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應于2012年9月1日前直接送達《稅務事項通知書》，不需重新認定。（）

5、在2012年11月1日后發生稅務登記變更或者新開業的試點納稅人，不必向主管國稅機關辦理稅務登記變更或設立稅務登記。（）

6、試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，其2012年10月31日的增值稅期末留 抵稅額，可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（）

7、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

8、設計施工單位提供設計并負責施工，不單獨收取設計費的，不納入營改增范圍。（）

9、轉讓無形資產，除了轉讓土地使用權和轉讓資源外，全部納入營改增范圍。（）

10、應對營改增試點實施之日前后10天可能出現的購票高峰。要提前做好準備，責任到人，并開展輔導宣傳，敦促納稅人避開高峰，提前購票。（）

11、三方協議簽訂工作在10月份完成，三方協議的驗證工作受稅種登記有效期制約只能夠在11月份進行。（）

12、完成試點納稅人票種核定后，可在10月21日起開始發票發售工作。（）

13、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。（）

14、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅 偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。（）

15、試點后，增值稅一般納稅人從試點地區（福建省）的單位和個人取得的，且在2012年11月1日以后開具的運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（）

四、簡答題：10分

哪些項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣？

五、計算題：20分

1.某試點地區一般納稅人2013年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發票），發生的聯運支出40萬元（不含稅金額，試點地區納稅人提供，取得專用發票）。

2.某試點地區納稅人提供應稅服務的起征點為20000元，某個體工商戶（小規模納稅人）本月取得交通運輸服務收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？ 參考答案：

一、填空題：20分1、3% 2.貨物 其他經濟利益 3、17% 11% 6%。

4.500萬元（含本數）一般納稅人 5.一般計稅 6、36

7、國稅局

8、陸路 水路 航空 管道

9、物流輔助 有形動產租賃 鑒證咨詢

10、公交客運 出租車

二、單選題：20分

1．C

2、B

3、D

4、C，D，A，B

5、A

6、A

7、A

8、D

9、A

10、C

三、判斷題 30分

1、對

2、對

3、錯

4、對

5、錯

6、錯

7、對

8、對

9、對

10、對

11、對

12、對

13、對

14、對

15、對

四、簡答題：10分 答：

（一）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

（四）接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

五、計算題：20分

1.該納稅人2013年3月應納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬元。

2.分析：因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運輸服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅。

第四篇：2016營改增業務試題及答案

營改增業務測試題

一、單選題

1.在中國營業稅退出歷史舞臺時間(A)A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D還未退出

2.不動產在建工程使用下列原材料，無須分兩年從銷項稅額中抵扣的的是(A)A 立式空調 B 電梯 C采暖設施耗材 D 裝修建材

3.不動產進項稅額分期抵扣比例為：第一年（）%，第二年（）%(C)A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30

4.下列進項可一次性扣除的是：(C)A 不動產在建工程的發生的進項 B 債務重組轉入的不動產進項 C 施工現場修建的隔離墻的進項

D 使用10年廠房修繕費用占凈值的70%發生的進項

5.文化創意服務適用稅率為：(B)A 3% B 6% C11% D17%

6.從2016年6月1日起，增值稅預算分配比例為(D)A 營改增地方100%，傳統增值稅中央75%，地方25%;B 營改增地方100%，傳統增值稅中央50%，地方50%;

C 營改增地方中央50%，地方50%，傳統增值稅中央75%，地方25%;D 營改增地方中央50%，地方50%，傳統增值稅中央中央50%，地方50%;

7.用于A廠房項目建設購進的主體工程鋼材取得發票時間為2016年5月10日，該筆進項將于何時抵扣完畢：(C)

A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月

8.企業發生下列業務時應做進項轉出的是(B)

A因無法預知的設計缺導致無法繼續的礦井鉆探項目廢棄 B 超規劃二建設的空中花園拆除 C 泥石流沖毀廠房 D 項目剩余材料過期報廢

9.某一般納稅人2016年３月投資購入住房兩套，共花費500萬，2016年8月賣出取得價款600萬，選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額（D）萬元 員培訓專業防蟲技術收取培訓費5萬元，為某花藝公司員工進行插花技術A 28.57 B 30 C 5 D 4.76

10.某飯店是小規模納稅人，2016年6月提供正餐服務2.5萬元，外賣營業額0.85萬元，則改飯店2016年6月應納稅額為(D)A975.73元 B1005元 C 772.5元 D 0元

11.納稅人（其他個人除外）2016年5月1日以后銷售自建不動產應向不動產所在地（）機關預繳稅款，向機構所在地（）機關申報納稅.(A)A地稅、國稅 B 國稅、地稅 C地稅 地稅 D 國稅 國稅

12.張某與2016年6月，出售自己名下住房獲得價款50萬元，應納增值稅額為：(D)A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52

13.某私營合伙公司為小規模納稅人，出租自建公寓樓5套，每套每年租金為10萬元，該公司每月應納增值稅額為(D)A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13

14.某民辦專業技能培訓中心為小規模納稅人，2016年5月為某合作社社

培訓，收取培訓費3萬元，該中心當月應納增值稅為：(D)A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79

15張某2015購入基金5萬元，2016年7月賣出取得價款6萬元，張某該項業務應納增值稅為：(A)

A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元

16.納稅人提供景區游覽場所并收取門票收入按（B）繳納增值稅。A 不征收增值稅 B 文化體育服務 C娛樂業 D其他生活服務

17.下列不屬于2016年5月1日營改增行業的是:(D)A 金融業 B 房地產業 C 生活服務業 D 交通運輸業

18.其他個人出租住房年租金37萬元，如何開具發票(A)A 按免稅項目向地稅申請開具發票 B 按免稅項目向地稅申請開具發票 C 繳納增值稅后向地稅申請開具發票

D 向國稅機關申報納稅并自行開具發票

19.某國有獨資企業承建國防公路，下列說法正確的是：(B)A按交通運輸業計算應納增值稅 B 按建筑安裝業計算應納增值稅 C 國防工程不繳增值稅

D 按工程代理業計算應納增值稅

20.某事業單位從事經營設計服務，2015年經營額為45萬元，2016年經營額為600萬元，關于登記一般納稅人正確的是：(B)A事業單位可選擇按小規模納稅人申報納稅

B 應當于2015-2016年企業連續12個月達到515萬元經營額次月登記一般納稅人

C 2016年營業額達到515萬元經營額次月登記一般納稅人 D 2017年初登記一般納稅人

21.2016年5月征收期試點納稅人如何申報納稅(A)A在地稅申報營業稅 B在國稅申報營業稅 C在地稅申報增值稅 D在國稅申報增值稅

22.兩個或者兩個以上的增值稅納稅人，經（）批準可以視為一個納稅人合并納稅。(A)

A 財政部和國家稅務總局 B省級以上國稅局 C 地州市以上國稅局 D 縣級以上國稅局

23.我區目前執行的月起征點為月銷售額(B)A5000元 B 20000元 C30000元 D9000元

24.下列不屬于免稅項目的是(D)A民辦托兒所收取的教育費、保育費 B養老機構提供的文化娛樂服務 C 殯儀館提供的墓穴租賃服務 D 婚慶服務

25.下列說法錯誤的是：(A)A程租屬于水路運輸服務； B期租業務屬于水路運輸服務； C干租業務屬于水路運輸服務 D濕租業務屬于航空運輸服務。

二、多選題

1.目前執行的增值稅稅率有(CDEFG)

A 3% B5% C6% D 11% E13% F17% G 0 2.目前執行的增值稅征收率有(BC)

A 2% B3% C5% D6%

3.下列屬于36號公告規定的醫療機構的是(BCD)A 寵物醫院 B 護理院（所）C 臨床檢驗中心 D 療養院

4.下列屬于免稅的教育服務的是(AB)A 公辦小學收取的作業本費 B 學校內部食堂收取的伙食費

C 公辦學校向低于錄取分數線收取的額外費用 D 組織學生開展社會實踐向實踐方收取的勞務費

5.某保險公司開展下列業務，屬于免稅的是(BCD)A 農業貸款保險

B 為牧民提供的牛羊死亡險 C 為農民提供的小麥病災險 D 為漁民提供的洪澇險

6.下列服務收入非全部免稅的是(ACD)A 紀念館的門票收入

B 博物館的門票收入 C 少林寺的門票收入 D 美術館的門票收入

7.2016年6月下列哪類納稅人不需認證抵扣(ABCD)A A級一般納稅人 B B級一般納稅人

C C級2016年5月1日試點納稅人 D D級2016年5月1日試點納稅人

8.下列建筑服務可以簡易征收的是：(ABD)A以甲供方式提供的建筑服務 B以清包工方式提供的建筑服務 C以包工包料方式提供的建筑服務 D老項目的建筑服務

9.36號公告中的個人是指(AD)

A 個體工商戶 B自然人 C 公民 D 其他個人

10.有償，是指取得（ABD）。A貨幣 B貨物 C服務 D其他經濟利益。

11下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產是（ABCD）：

A境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。B境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

C境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

D財政部和國家稅務總局規定的其他情形。12.增值稅扣稅憑證，是指(ABCDE)A增值稅專用發票

B海關進口增值稅專用繳款書 C農產品收購發票 D農產品銷售發票 E完稅憑證。

13.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(ABCDE)A購進的旅客運輸服務 B貸款服務 C餐飲服務 D居民日常服務 E娛樂服務。

14.一般納稅人有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：(AC)A一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。B選擇按簡易辦法征收的納稅人

C應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。D國家稅務總局規定的其他情形

15.以1個季度為納稅期限的規定適用于（ABCDEG）A小規模納稅人 B銀行 C財務公司 D信托投資公司 E信用社 F 保險公司

G以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

三、判斷題

1.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內不得變更。(×)2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，稅務機關按照合理的方法確定減免額度。(×)3.試點納稅人2016年5月1日申請領購銜頭發票，印制前可以繼續在地稅申領發票，但最遲不得超過2016年8月31日(×)4.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日后需補開發票的，于2016年12月31日前開具增值稅發票，稅務總局另有規定的除外。(√)5.按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。(√)6.個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以后辦理產權變更事項的，應繳納營業稅，不繳納增值稅。(×)7.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后不得變更。(×)8.試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。(√)9.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅先征后返政策。(×)10《試點實施辦法》第三條規定的年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。(√)

四、計算題 1.甲運輸公司（小規模納稅人）2016年6月份取得運費收入15萬元，支付車輛修理費2萬元、路橋費2萬元，借用乙運輸公司司機一人，向該司機支付勞務費1萬元。請問甲運輸公司6月份應納增值稅是多少？

答：小規模納稅人適用3%征收率；

不含稅銷售額=應稅銷售收入÷（1+征收率）=15萬元÷（1+3%）≈14.56萬元

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

≈14.56萬元×3%=4368.93元

甲運輸公司6月份應納增值稅是4368.93元。

2.機關職員陳某于2015年5月1日從房屋開發公司購買市區普通住宅用房一套，購買原價12萬元，2016年7月5日將該房屋出售，售價為18萬元。要求：依據現行政策規定，計算陳某出售房屋應納的增值稅。

答：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；

應納增值稅=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

=15÷（1+5%）×5% = 0.714286萬元

3某金融機構2016年6月份購入丁公司股票1000股，股票投資成本20000元，期初結存丁公司股票500股，賬面結存成本17500元，7月份賣出丁公司股票800股，每股賣出價35元(金融商品的買入價按加權平均價核算)。計算上述業務應納的增值稅額。（一般納稅人）買入價=（20000+17500）÷（1000+500）=25 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 總銷售額=800×（35-25）=8000 增值稅額=應稅銷售收入÷（1+稅率）×稅率=800÷（1+6%）×6%=452.83元

4.某賓館是一個綜合性的生活服務企業，主營娛樂業，兼營飲食、卡拉OK歌 舞廳等業務，2016年6月取得如下含稅收入：住宿收入50萬元；歌舞廳收入15萬元，其中門票收入5萬元，煙酒收入10萬元；其它服務收入2萬元；小班車接送客人收入8萬元；代購車票手續費收入10 000元。要求：計算該賓館6月應繳納的增值稅稅額。

生活服務業和部分現代服務業適用6%稅率，歌舞廳中現場消費的煙酒屬于按應稅服務征收的混合經營，適用6%稅率，小班車接送客人屬于單獨核算的兼營項目適用交通運輸業稅率11% 6%稅率增值稅額=（50+15+5+10+2+1）÷（1+6%）×6%=4.7 11%稅率增值稅額=8÷（1+11%）×11%=0.79 6月應繳納的增值稅稅額=4.7+0.79=5.49

5.A企業，增值稅一般納稅人。假設該企業從事提供應稅服務的業務，2013年9月15日，取得《貨物運輸業增值稅專用發票》一張，“金額”

欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業應作的會計分錄為：

借：營業費用 5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）550 貸：銀行存款 5550

6.從事工藝設計的A公司無償為B生產企業設計工藝流程，該設計服務的市場計稅價格為50000元，該批設計服務人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。計算并寫會計分錄。

視同銷售計算的稅額=50000*6%=3000（元）

借 營業外支出 33000

貸 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3000 應付職工薪酬 30000

第五篇：營改增試題

1．年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

2．納稅人一經登記為一般納稅人，還能轉為小規模納稅人嗎？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定，除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

3．目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規定的？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

4．增值稅的計稅方法有哪些？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

5.營改增試點納稅人中的固定業戶的增值稅納稅地點如何確定？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

6.營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅。

7.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

8.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規定嗎？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶 9.營改增試點范圍中的“建筑服務”包括哪些服務？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

10.營改增試點范圍中的“現代服務”包括哪些服務？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，現代服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。11.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

12.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。13.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

14.試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。15.試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額應如何抵扣？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

16.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

17.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

18.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

19.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

20.小規模納稅人銷售不動產應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

21.房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

22.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅

23.房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，如何預繳增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

24.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

25.其他個人銷售其取得的不動產（不含其購買的住房），如何預繳增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

26．除了選擇簡易計稅方法的房地產老項目外，一般納稅人的房地產開發企業銷售開發的房地產項目，是否可以扣除受讓土地的價款？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

因此，只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。27.個人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。28.營改增后，個人銷售住房的政策是什么？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

29．我們公司是一般納稅人，準備在5月1日后購買寫字樓，請問其進項稅額應如何抵扣？

根據財稅〔2016〕36號文件規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。30。請問員工出差發生的住宿費能否開具增值稅專用發票？是否需要公司與賓館簽訂合同？

住宿費可以開具增值稅專用發票，是否簽合同由你公司與賓館自行協商。31.增值稅專用發票必須具備票面要素有哪些？

單位名稱 稅號

銀行賬號

開戶行

單位地址

電話

32.視同銷售行為

1.將貨物交付他人代銷2.銷售代銷貨物3.設有兩個以上機構兵實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，單相關機構設在同一縣市的除外4.將自產和委托加工的貨物用于非應稅下項目5.將資產。委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。6.將自產委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者7.將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費8.將自產委托加工或購買的貨物無償贈送他人 33.此次營改增的全面推開對經濟發展有什么積極意義呢？

一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要舉措，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。

34.簡易計稅方法 建議計稅方法的應納稅額，指的是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額*征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和那應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額

銷售額=含稅銷售額/（1+征收稅率）

35.營業改征增值稅后，增值稅納稅義務發生時間如何確定？

1、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

2、收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

3、取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

4、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

5、納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

6、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。” 36點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應如何進行核算？

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

37發票認證方式

A、網上認證

B、自助辦稅機

C、辦稅服務廳窗口

D、掃描

38如何開具紅字增值稅專用發票？

⑴納稅人提出申請并領取填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》；

⑵納稅人將填好后的《開具紅字增值稅專用發票申請單》連同其他材料一并提交發票管理窗口人員；（申請單要帶紙質的及導到U盤的電子版）。

⑶使用增值稅發票系統升級版的一般納稅人，具備網絡上傳條件的，通過網絡上傳《信息表》的，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

⑷購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規定填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

39、領購增值稅專用發票需要提交的資料。①稅控IC卡或稅控盤；②《發票統一領購簿》；③發票領購人身份證原件；④正常開具的最后一份發票（若最后一份發票作廢，則需要攜帶作廢發票全部聯次以及正常開具最后一份）。40增值稅的概念

增值稅是以商品（含營稅勞務，銷售服務。無形資產或者不動產）在流傳過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。41增值稅專用發票審核要點

①字跡清楚、不涂改、不錯行、項目填寫齊全。銷售貨物和勞務的名稱、規格、單位、數量、單價、金額、稅率及稅額，發票開具日期等要素要求齊全，不得有遺漏。②加蓋發票專用章、章內的稅號和納稅人識別號一致。③稅額大小寫一致、密碼區內容不超出范圍。

④購貨、銷貨單位信息欄填寫完整，不缺項，包括名稱、地址、電話、開戶銀行、賬號及稅務登記號。

⑤開具數量為一批、一宗等，需附稅控銷貨清單。

⑥收款人、復核人、開票人填寫齊全，且開票人和復核人不可為同一人。42．房地產開發企業預收款的范圍如何確定？

房地產開發企業的預收款，為不動產交付業主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

43．納稅人已納營業稅未開具營業稅發票如何處理？

納稅人2016年5月1日前已申報繳納營業稅，未開具營業稅發票的，經省國稅局、省地稅局協商，由納稅人提供主管地稅機關出具的“已申報繳納營業稅、尚未開具營業稅發票金額”的證明，納稅人以此為依據自行開具零稅率增值稅普通發票，或者向主管國稅機關申請代開零稅率增值稅普通發票

44．甲供材料是否計入建筑服務銷售額？ 答：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定：“銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額 45房地產開發企業銷售精裝修房所含裝飾、設備是否按視同銷售處理？

答：房地產開發企業銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經包含在房價中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售 46． 哪些納稅人適用取消認證？

答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

47房地產開發企業為取得土地使用權支付拆遷補償費、征收補償款能否允許扣除？ 答：不能。

48關于甲供材料是否計入建筑服務銷售額問題

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定：“銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。49關于銷售建筑材料同時提供建筑服務征稅問題

銷售建筑材料（例如鋼結構企業）同時提供建筑服務的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅

50甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式，計算增值稅時，銷售額中是否包括甲供材料及設備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務？

甲供材料及設備不計入計算應納增值稅額的銷售額；分包額應包括全部的分包支出。51一個工程項目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在2016年4月30日已經開工，并選擇適用簡易計稅方法？

財稅（2016）36號文規定是否屬于建筑老項目的標準有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關合同的，應視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。

52．增值稅和營業稅有什么區別？

增值稅是對納稅人的生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。“增值額”是指納稅人從事生產經營活動在購入貨物或取得勞務、服務的價值基礎上新增加的價值額，對繳納增值稅的納稅人而言，“增值額”就是其生產經營活動實現的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務、服務兩者之間的差額。

與營業稅相比，增值稅對增值額（差額）進行征稅，營業稅對營業額（全額）進行征稅。53試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，怎么處理？

試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。54.哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。55.不得開具增值稅專用發票的情形有哪些？

（1）向消費者個人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或者不動產。（2）適用免征增值稅規定的應稅行為。

（3）小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或者不動產。56.一般納稅人和小規模納稅人在稅收待遇上有什么區別？

答：⑴一般納稅人銷售應稅的貨物、勞務以及發生應稅行為可以自行開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不能自行開具，購買方索取專用發票的，小規模納稅人只能到主管稅務機關申請代開專用發票。

⑵一般納稅人購進貨物或勞務可以憑取得的增值稅專用發票以及其他扣稅憑證按規定抵扣稅款，而小規模納稅人不享有稅款抵扣權。

⑶征稅辦法不同。一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。