第一篇：營改增知識競賽試題

營改增知識競賽試題及答案

一、營改增使用稅率和征收率是多少？ 答：

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。

二、交通運輸服務(wù)具體包括那些行業(yè) ？

答：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)

三、隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起幾年內(nèi)免征增值稅？ 答：3年

四、我省納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，自什么時間起繳納增值稅？

答：2012年12月1 日

五、此次納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業(yè)有哪些？

答：交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

六、納稅人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票需報送哪些資料？

答：

1、稅務(wù)登記證》副本或《臨時稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件

2、《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報單》 3.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明

4.承運人自有車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件 5.承包、承租車輛、船舶營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件

七、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

答：可以。需要具備以下條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

八、納入“營改增”試點改革包括哪些省市？

答：北京、天津、上海、浙江、江蘇、安徽、廣東、湖北、福建、安徽。

九、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額?！?/p>

十、營改增的意義是什么？

答：

1、有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響；

2、有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；

3、有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

十一、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請一般納稅人需要提交哪些資料：（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》三份；

（2）《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗）；

（3）財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；

（4）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；

（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。

十二、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于什么服務(wù)，適用稅率是多少？。

答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。稅率為17%。

十三、本次增值稅改革試點沿用了原來營業(yè)稅境內(nèi)外劃分的基本原則是什么？

答：屬人原則和收入來源地原則。

十四、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，具體包括那些？

答：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。

十五、試點納稅人中的一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，具體包括那些？。答：輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車

十六、選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的幾個月內(nèi)不得再變更計稅方法？ 答:36個月內(nèi)

十七、試點納稅人實施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是什么？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）

十八、什么是混業(yè)經(jīng)營？

答：是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

十九、增值稅差額征稅的含義是？

是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據(jù)。

二十、此次“營改增”試點改革工作新增了兩個會計科目分別是什么？

答：增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細科目

二十一、“營改增”試點改革之后增值稅一般納稅人新增哪一張申報表附列資料 ？

答：《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）

二十二、接受方從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予抵扣。這里所稱的增值稅專用發(fā)票具體包括哪些 ？

答： 增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二十三、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為？ 答：收到預(yù)收款的當天

二十四、營業(yè)稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？ 答：試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

二十五、美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)？ 答：否。

二十六、交通運輸業(yè)中的那個行業(yè)不屬于此次營改增的范圍？

答：鐵路運輸業(yè)

二十七、“連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計”我省按照什么時間計算的？

答：按照2011年度或者2011年8月至2012年7月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營改增應(yīng)稅服務(wù)部分

二十八、納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳提供那些資料： 答：

（一）《增值稅備案類減免稅登記表》；

（二）有關(guān)部門出具的證明材料，包括相關(guān)資格認定或登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告等備案證明材料。二

十九、應(yīng)稅服務(wù)銷售額主要包括哪些？

1、納稅申報銷售額

2、稽查查補銷售額

3、納稅評估調(diào)整銷售額

4、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5、免稅銷售額

三

十、應(yīng)稅服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人的標準是什么？ 答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人。三

十一、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生什么行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理？

答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等 三

十二、營改增改革試點后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要包括那些方式？ 答：直接減、免稅和即征即退

三

十三、試點納稅人中的一般納稅人提供什么服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退？

答：管道運輸

三

十四、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是那些？

答：國際運輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù) 三

十五、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報資料包括哪些？

答： 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》；

3.《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》；

4.《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》。

增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，實行差額征稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》和《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》，其他增值稅小規(guī)模納稅人不需填報。

三

十六、納稅人的備查資料包括哪些？

答：納稅人應(yīng)按月對下列資料進行歸集整理，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：

1.已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》（見附件2）、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證。

三

十七、交通運輸業(yè)增值稅一般納稅人可抵扣進行稅的項目有哪些？

答：1.購入營運汽車、船舶、飛機等運輸工具的進項稅額，包括作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車和游艇的進項稅額可以抵扣。

2.汽油、柴油和機油、修理費以及修理配件的進項稅額。3.辦公家具、辦公用品和低值易耗品的進項稅額。4.接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額。

5.用于生產(chǎn)經(jīng)營的水、電等費用支出的進項稅額。

6.用于生產(chǎn)經(jīng)營的機器、機械以及相關(guān)設(shè)備、工具、器具等所發(fā)生的進項稅額。

7.運輸分包業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。

三

十八、原增值稅一般納稅人進項稅抵扣有哪些規(guī)定？

答：1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的通用繳款書上注明的增值稅額。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

三

十九、增值稅優(yōu)惠政策中即征即退的規(guī)定是什么？

答：即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。

四

十、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以什么為銷售額？

答：折扣后的價款

四

十一、什么是混合銷售？

答：納稅人一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為

四

十二、按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括那些？

答：交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)、代理業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資租賃。

四

十三、納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費用及繳納的技術(shù)維護費是否允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減？ 答：是。

四

十四、代開增值稅專用發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：（1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；（2）稅務(wù)登記證副本；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；

（3）付款方增值稅一般納稅人資格證明復(fù)印件；真實合法的所購物品品名、單價、金額等書面確認證明等。

四

十五、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計算公式是什么？

答：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

四

十六、文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些？

答：設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

四

十七、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

四

十八、我省安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額標準是什么？

答：標準為每人每年3.5萬元。

四

十九、信息技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

五

十、鑒證咨詢服務(wù)包括哪些？

答：認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。

第二篇：營改增知識競賽答案

A卷

1.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 2.營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（）

A.6% B.11% C.17% D.3% 3.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.以下關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構(gòu)“進項稅額”描述正確的是()A.分支機構(gòu)不能在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認證進項稅發(fā)票 B.分支機構(gòu)可以在當?shù)氐挚圻M項稅

C.分支機構(gòu)可以在當?shù)卣J證增值稅專用發(fā)票，但不能在當?shù)氐挚?/p>

D.分支機構(gòu)已經(jīng)在當?shù)卣J證的增值稅專用發(fā)票不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理

7.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)（）明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。n A.待抵扣進項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調(diào)整

8.某建筑企業(yè)為一般納稅人。2015年2月留抵的進項稅額10萬元，2015年3月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.110 B.74 C.36 D.48 9.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

10.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

11.下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的是()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

12.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)可以享受（）優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

13.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當月經(jīng)過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.120 B.110 C.10 D.0 14.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

15.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 17.以下各項中，不應(yīng)計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。

A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.繳納營業(yè)稅項目營業(yè)額 18.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務(wù)報表

19.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人 20.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 21.終了后（）個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)當計算分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 22.在認證通過的()申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

A.當月 B.次月 C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

23.下列表述錯誤的為（）。

A.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)適用免稅優(yōu)惠 C.適用免稅優(yōu)惠的可以開具增值稅專用發(fā)票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 24.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 25.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

26.下列外購的固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機器設(shè)備 D.福利部門使用的機器設(shè)備

27.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

28.單位和個人提供的下列勞務(wù)，不征增值稅的有()。

A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒

D.房屋的裝潢

29.下列項目中，不允許作為進項稅額抵扣的是（）

A.企業(yè)進口用于銷售的設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅 B.運輸途中材料發(fā)生的合理損耗

C.企業(yè)進口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關(guān)代征的增值稅 D.上期結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額

30.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

31.關(guān)于一般納稅人認定，表述不正確的是（）

A.納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，可以選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。B.納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

D.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

32.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 33.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼

34.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000n 貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000n 貸：銀行存款 148000n 35.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票的是（）

A.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B.向消費者銷售應(yīng)稅貨物 C.將自產(chǎn)貨物用于個人消費 D.銷售不動產(chǎn)

36.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）37.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機是（）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

38.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.納稅人機構(gòu)所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.納稅人居住地

39.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。40.根據(jù)增值稅條例實施細則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

41.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

42.增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費用不包括（）

A.包括價外向購買方收取的手續(xù)費 B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金 C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金 43.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認證結(jié)果通知書 C.認證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

44.（）是企業(yè)進入開票子系統(tǒng)的鑰匙。

A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

45.防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（）構(gòu)成。

A.開票軟件 B.實物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是

46.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

47.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當向（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

A.總機構(gòu)所在地 B.分支機構(gòu)登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

D.總機構(gòu)以及分支機構(gòu)各自所在地

48.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

49.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

50.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準之日起15日內(nèi) B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

51.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)（）分別核定。

A.納稅人應(yīng)納稅額的大小 B.納稅人的經(jīng)營性質(zhì) C.納稅人的申請

D.納稅人經(jīng)營地點

52.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅20萬元，企業(yè)應(yīng)進行怎樣的會計處理（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20n 貸：銀行存款

20n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 20 n 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20n D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20n貸：銀行存款53.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 54.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

55.增值稅扣稅憑證，不包括（）。

A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.國稅通用機打發(fā)票

D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

56.以下關(guān)于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是()A.銷項稅額是根據(jù)本期全部銷售額計算得出 B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發(fā)票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應(yīng)填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據(jù)本期納稅人開具的全部發(fā)票計算得出 57.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

58.某企業(yè)總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)應(yīng)在()主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

A.A市 B.B市 C.各自機構(gòu)所在地

D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

59.下列選項中按規(guī)定屬于增值稅扣繳義務(wù)人的是（）

A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) D.以上都不對

60.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

61.總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

62.實行簡易征收的公共交通運輸企業(yè)的征收率為（）

A.4% B.3% C.6% D.7% 63.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

64.增值稅納稅期限不包括（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

65.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

66.銷售方憑購買方提供的()開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

A.抵扣聯(lián) B.發(fā)票聯(lián)

C.開具紅字發(fā)票申請單 D.開具紅字發(fā)票通知單

67.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（）

A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 68.不屬于現(xiàn)行增值稅劃分納稅人標準的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額50萬 B.年應(yīng)稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應(yīng)稅銷售額100萬

69.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

70.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

71.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業(yè)銷售貨物 C.向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.向消費者銷售貨物

72.納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的（）起（除新開業(yè)納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

A.本月 B.次月

C.隨時

D.稅務(wù)機關(guān)確定

73.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

74.外購的下列貨物可以抵扣進項稅的是（）

A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學(xué)校和運貨混用的貨車 D.子弟學(xué)校用的貨車

75.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 76.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

77.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 78.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

79.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

80.關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（）

A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 C.應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D.建筑業(yè)外的混合銷售行為，AB都正確

81.開票限額用來顯示每卷發(fā)票對應(yīng)的最大開票限額，企業(yè)開票時一張發(fā)票的（）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

82.增值稅一般納稅人提供勞務(wù)發(fā)生折讓時，涉及“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”中（）專欄

A.進項稅額 B.進項稅額轉(zhuǎn)出 C.銷項稅額 D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

83.我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍不包括（）

A.在中國境內(nèi)銷售貨物 B.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) C.進口貨物 D.過境貨物

84.甲企業(yè)2013年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間()A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

85.關(guān)于總分機構(gòu)匯總納稅審批權(quán)限表述正確的是（）

A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準 C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由縣（市）級批準

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由省（區(qū)、市）級批準批準 86.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

87.下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說法錯誤的是（）

A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票 B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票

D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購買方開具專用發(fā)票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本 88.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運輸服務(wù) D.正常損失的購進貨物

89.下列關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構(gòu)銷售貨物、提供勞務(wù)處理正確的是()A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)匯總到總機構(gòu)繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)在當?shù)赜嬎憷U納增值稅

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)按照納稅人應(yīng)稅服務(wù)適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)不能抵扣進項稅額

90.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

91.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業(yè)有（）

A.主管稅務(wù)機關(guān)核定的小規(guī)模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業(yè)的總機構(gòu) C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業(yè)的總機構(gòu) 92.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物 93.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)已送至其他機構(gòu)用于銷售 94.以下業(yè)務(wù)中需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當月購進的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資 95.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 96.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當天 D.進口貨物為報關(guān)進口的當天

97.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是（）

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

98.按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額當期不足抵減部分，應(yīng)（）

A.可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅 D.以上答案均不對 99.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 100.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

B卷

1.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括()A.17% B.11% C.6% D.3% 2.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

3.下列銷售行為，不征增值稅的有()A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

4.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在（）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。

A.縣（市、區(qū)）B.省級 C.國家級 D.任意級別 5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

7.關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，不正確的是（A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明）。

C..納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

8.下列各項中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（）

A.納稅人經(jīng)營免稅項目并同時兼營應(yīng)稅項目的，不可享受免稅優(yōu)惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán) C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請享受免稅優(yōu)惠 D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅 9.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

10.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

11.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

12.簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

14.增值稅征收率為()A.6% B.4% C.3% D.2% 15.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

16.總分機構(gòu)匯總納稅，總機構(gòu)的納稅期限為（）

A.1個月 B.1季度

C.1個 D.與分支機構(gòu)納稅期限一致

17.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

18.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

19.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（）

A.增值稅小規(guī)模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

20.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

21.納稅人經(jīng)營有應(yīng)稅服務(wù)與享受免稅的銷售貨物，應(yīng)當分別核算；未分別核算的，（）。A.由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額

B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

22.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

23.企業(yè)納稅登記號只能為15位的（）

A.數(shù)字 B.字母 C.數(shù)字和字母 D.數(shù)字和漢字

24.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

25.下列關(guān)于總分機構(gòu)匯總納稅的說法中，正確的是（）A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由?。▍^(qū)、市）級批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的省（區(qū)、市）級批準

C.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準 D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準

26.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于（）個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

A.1 B.2 C.3 D.6 27.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

28.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

29.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅 B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) C.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

30.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 31.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物

32.上海市A租賃企業(yè)出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預(yù)收對方一年的租金60000元。問A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間（）

A.9月20日

B.租賃期一年內(nèi)分攤至12個月 C.9月30日 D.12月30日

33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由，稅務(wù)機關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）

A.按組成計稅價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構(gòu)的評估價格確定

34.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 35.下列關(guān)于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起（）日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，自主管稅務(wù)機關(guān)制作 《稅務(wù)事項通知書》的（）起執(zhí)行。

A.20，當月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當月

36.開具增值稅專用發(fā)票后作廢的應(yīng)同時符合的條件不包括（）

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符” D.購買方未取得相應(yīng)的貨物

37.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業(yè)

38.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

39.分支機構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國家稅務(wù)總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)（）

A.在分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機構(gòu)匯總申報時由總機構(gòu)補繳入庫 C.由分支機構(gòu)按季度補繳入庫 D.以上都不對

40.納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。必須自開票之日起（）內(nèi)，在納稅申報之前到主管稅務(wù)機關(guān)“認證窗口”認證或通過網(wǎng)上遠程認證。

A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

41.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

42.一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式為（）

A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當期進項稅額

B.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額

C.應(yīng)納稅額=當期含稅銷售額×征收率－當期進項稅額 D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

43.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 45.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認證結(jié)果通知書 C.認證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

46.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化需要辦理注銷的是（）

A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

47.分支機構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)（）

A.暫停分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

48.（）是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

49.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

50.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（）日內(nèi)申請認證

A.30 B.60 C.90 D.180 51.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設(shè)該企業(yè)當月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。

A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 52.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 53.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當月經(jīng)過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？ A.120 B.110 C.10 D.0 54.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

55.分支機構(gòu)，應(yīng)按月將當月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機關(guān)簽章確認后，于次月（）日前傳遞給總機構(gòu)。

A.5 B.10 C.15 D.20 56.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務(wù)報表

57.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

58.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

59.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

60.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 61.（）是企業(yè)進入開票子系統(tǒng)的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

62.下列進項稅額不得抵扣的是（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應(yīng)當申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

63.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過()部分實行增值稅即征即退政策。

A.5% B.3% C.10% D.7% 64.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運輸服務(wù) D.正常損失的購進貨物

65.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準之日起15日內(nèi) B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

66.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（）。

A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

B.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在省國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C.納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額 D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

67.根據(jù)增值稅條例實施細則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

68.下列關(guān)于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 B.進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天 69.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

70.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

71.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，需要申請一般納稅人的有（）

A.部分銷售免稅產(chǎn)品 B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.行政單位

72.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費，可以（），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

A.全額抵減增值稅應(yīng)納稅額

B.技術(shù)維護費不得抵減當期應(yīng)納稅額 C.專用設(shè)備進項稅額可以抵扣

D..專用設(shè)備進項稅額不得抵扣

73.防偽開票子系統(tǒng)對企業(yè)的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護

74.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

75.下列一般納稅人認定的表述不正確的是（）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣。

D.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

76.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 77.關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說法，錯誤的是（）

A.通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定

78.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)

79.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 80.下列外購的固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機器設(shè)備 D.福利部門使用的機器設(shè)備

81.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，否則由（）主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 A.勞務(wù)發(fā)生地

B.其機構(gòu)所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

82.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 83.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

84.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 85.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)已送至其他機構(gòu)用于銷售

86.專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（）級稅務(wù)機關(guān)依法審批

A.省 B.地市 C.區(qū)縣 D.國家

87.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者()的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

88.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

89.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進行非貨幣性物資交換

90.分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進行檢查。分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的，應(yīng)（）

A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預(yù)征率補征 C.由總機構(gòu)匯總補征 D.以上都不對

91.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

92.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

93.下列關(guān)于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率 C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率 D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

94.終了后（）個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)當計算分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 95.防偽開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備主要包括（）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

96.總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

97.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

98.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進的貨物用于免稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

99.增值稅稅收法規(guī)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（）。

A.提供應(yīng)稅服務(wù)過程收到款項 B.提供應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項

C.提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

100.營改增延續(xù)了營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，同時補充了（）

A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 B.開具發(fā)票的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 C.收取貨款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發(fā)票的當天

第三篇：“營改增”知識競賽100題

簡答題：

1、經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日將起哪幾個行業(yè)納入營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用何種計稅方式。答：簡易計稅方法

3、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過多長時間的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)？ 答：12個月

4、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起什么時間內(nèi)申報納稅？ 答：15日

5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，多久時間內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

答：36個月

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在何時前的房地產(chǎn)項目。答：2016年4月30日

7、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例和第二年抵扣比例分別為多少？ 答：60% 40%

8、《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額標準是多少（含本數(shù)）。答：500萬元

9、營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機關(guān)征收？ 答：國家稅務(wù)局

10、營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人

11、為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在哪幾個環(huán)節(jié)分別采取了有效措施。

答：購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報

12、營改增后的增值稅稅率分為哪幾檔？ 答：0 ；6%；11%；17%

13、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照多少的比例的征收率計算應(yīng)納稅額。答：5%

14、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

答：是

15、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額是否可以從銷項稅額中抵扣。

答：否

16、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。

17、小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票，如果需要開增值稅專用發(fā)票，則需要憑銷售合同向當?shù)囟悇?wù)局申請代開發(fā)票。

18、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少? 答：增值稅征收率為3%。

19、增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。20、一般計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？

答：一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

21、什么是銷項稅額？

答：銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。

22、什么是進項稅額？

答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。

23、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？

答：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

24、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

25、納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

26、增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

27、代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？ 答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

28、提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

29、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

30、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

答：可以。

31、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計算？ 答：本期應(yīng)納稅額＝計稅銷售額×適用稅率－本期進項稅額。

32、什么是增值稅一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

33、營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準是多少？ 答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。

34、營改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營改增之后如何征稅？

答：2016年4月30之前簽訂的出租合同，意味著這個項目可以選擇簡易計稅法，如果重簽合同，稅負是稍微有利的。

35、用于簡易計稅方法計稅項目，如非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),能不能抵扣？

答：不能抵扣。

36、房地產(chǎn)企業(yè)購買貸款服務(wù)及貸款利息可否進項抵扣？

答：不可抵扣。

37、營改增后企業(yè)的招待費能做進項抵扣的嗎？

答：不可抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)、集體福利或者個人消費，這些不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，所以不能抵扣。

38、如果實行簡易征收的話，在做促銷送冰箱時取得的進項可不可以抵扣？

答：不可以的，簡易計稅是不可以抵扣進項的。與此同時，需要規(guī)避被認定為混合銷售。39、2016年5月1日前房地產(chǎn)開發(fā)老項目所收取的乙方保證金，并已繳營業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請退稅？

答：可以申請退稅，但裁量權(quán)在當?shù)囟悇?wù)局。40、2016年5月1日后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否要求供應(yīng)商按增值稅模式進行報價？

答：需要列明報價、稅額及稅率。

41、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

42、原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表。

43、未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？

答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

44、增值稅提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為多少？ 答：11％

45、納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？

答：能

46、什么事防偽稅控一機多票系統(tǒng)？

答：防偽稅控一機多票系統(tǒng)是指一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

論述題：

1、什么是增值稅？ 增值稅有什么特點？

答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：

（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。

（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。

2、什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

5、試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？

答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

6、外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？

答：固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

7、總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？

答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

8、什么是增值稅差額征稅？

答：指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。

9、哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；

（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。

10、增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？ 答：

（一）一般納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）；

（二）小規(guī)模納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）；

11、哪幾種情形不得開具增值稅專用發(fā)票的情形？

答：①向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

②向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； ③銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

12、納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應(yīng)如何處理？

答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。

13、什么是免抵退稅辦法？

答：即：免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以在項目開發(fā)初期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人？

答：一般納稅人的認定是以公司為主體，不是以項目為主體。一般情況下，對于已經(jīng)成立的公司，年銷售收入（不含稅）大于500萬的公司會被稅局強制認定為一般納稅人資格；對于銷售收入不足500萬的公司，如果會計核算健全、能夠提供稅務(wù)資料的公司也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對于新成立沒有營業(yè)收入的公司，如果能向稅局提供相關(guān)資料證明公司未來一年可以達到一般納稅人的收入和相關(guān)要求，也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對于新公司新項目在公司成立初期發(fā)生的成本費用所產(chǎn)生進項的不能認證抵扣問題，這樣等到公司實際產(chǎn)生銷售收入，前期的累計進項將可以用來抵扣產(chǎn)生銷售收入的當期銷項。

15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增的計稅方法有哪幾種？分別適用什么項目類型？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后有兩種計稅方法，對于符合“房地產(chǎn)老項目”定義的自建項目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡易征收方法，如果選擇簡易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計稅的辦法，企業(yè)可以按照抵減土地價款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時須先按3%預(yù)繳。

16、對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項目”如何具體定義？

答：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規(guī)定：

房地產(chǎn)老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

17、房地產(chǎn)開發(fā)商在已取得同一土地證后，其中有的樓號在5月1日才取得施工許可證，是否可劃為老項目？

答：不可以。不是以土地證作為劃分依據(jù)，而是以施工許可證注明的建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進行劃分?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第十三條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

18、對于可以界定為老項目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對企業(yè)更有利？

答：對于集團型房地產(chǎn)企業(yè)來說，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，如果采用簡易計稅方法，至少保證稅負不增加，這是基本的一個底線；另一方面，需要對項目毛利率、土地成本占比以及進項收入比做一個綜合測算，看哪種情況下稅負水平更低，針對一些特殊的項目，比如低毛利或者負毛利的項目，如果按簡易計稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計稅方法的話，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測算。

19、簡易征收的納稅人能不能開出增值稅專用發(fā)票？

答：能否開出增值稅專用發(fā)票取決于納稅人的稅務(wù)資質(zhì)，跟是否采取簡易征收無關(guān)。是否采用簡易征收則取決于對新老項目的認定。也就是說具有一般納稅人資格但因為老項目選擇了簡易征收的納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的。20、請問個人可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)【2004】153號）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。對于已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但是其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

21、項目所在地和機構(gòu)所在地不一致的情況，納稅地點在哪里？

答：納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在項目所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條規(guī)定：增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

22、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)的股份或其他股權(quán)性投資，是否適用增值稅？

答：初步判定不適用?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確不征收增值稅項目包含：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。23、2016年4月30日前執(zhí)行合同在“營改增”后收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形？

答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票：

一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在“營改增”后才收到并用于“營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

二是“營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

三是“營改增”之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

24、“營改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形？

答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：

一是供應(yīng)商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補充開具具體《銷售貨物或者提供慶稅勞務(wù)清單》的情形不能抵扣進項稅金。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

二是購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。

三是發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。

四是建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料收到的增值稅專用發(fā)票。

五是房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運輸增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。基于此規(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天則不可以抵扣進項稅額。

25、對于購買房地產(chǎn)不動產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅，是否有可抵扣金額或可抵扣百分比的限制？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

26、對于2016年4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何處理？

答：在營業(yè)稅體制下，許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》明確4月30日前收到的預(yù)收款，如已繳納營業(yè)稅但未開具營業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開具增值稅普通發(fā)票，但不可開具專用發(fā)票。是否重復(fù)納稅或者是否退營業(yè)稅，還是按差額去補稅，目前尚未明確。

27、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其他分攤辦法？

答：按銷售面積分攤到各期?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

28、納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？

答：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認證。

認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

29、什么是增值稅與營業(yè)稅?二者有什么主要區(qū)別？

答：增值稅是對貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其從事經(jīng)營活動取得的營業(yè)額征收的稅種。

增值稅和營業(yè)稅的主要區(qū)別:

①增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業(yè)稅為地方政府獨享的第一大稅種。

②增值稅為價外稅，不計入企業(yè)收入和成本;以貨物和服務(wù)的增值額為稅基，應(yīng)納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，對全部營業(yè)額收取，按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。30、增值稅專用發(fā)票的報稅方式有哪幾種？

答：報稅按其方式可分為上門報稅和網(wǎng)上報稅。上門報稅是指納稅人持稅控盤等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行報稅的方式。網(wǎng)上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完成抄稅操作后，運用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)進行報稅的方式。

31、什么是增值稅專用發(fā)票認證？

答：是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

32、增值稅專用發(fā)票如何作廢？

答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

33、什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？

答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。

34、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？

答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目情況；《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額情況。

35、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？

答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

36、什么是即征即退？

答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

37、申請認定為增值稅一般納稅人需要具備哪些條件？ 答：需要具備以下條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

38、增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？

答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。

39、納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？

答：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財務(wù)會計報表、納稅申報表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。40、未按照規(guī)定進行報稅的如何處罰？

答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

41、增值稅專用發(fā)票的認證方式有哪幾種？

答：認證按其方式可分為上門認證和遠程認證。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行認證的方式。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。

在網(wǎng)上認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機關(guān)上門認證。

42、什么是紅字專用發(fā)票？

答：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

43、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？ 答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

44、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答：

（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：

《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份。

（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料： ①《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份； ②《稅務(wù)登記證》副本原件；

③財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；

④會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；

⑤經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。

第四篇：營改增知識競賽題庫（范文）

營改增知識競賽題庫

一．填空題

1、增值稅計稅方法，包括（一般計稅方法和簡易計稅方法）。

2、建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝修服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

3、增值稅一般納稅人適用一般計稅辦法計稅，一般計稅方法是指（當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的余額。）

4、“營改增”共設(shè)四檔稅率，即在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和（13%）低稅率基礎(chǔ)上，新增了（11%和6%）兩檔稅率。其中交通運輸業(yè)、通信業(yè)、建筑業(yè)等適用（11%）稅率。

5、小規(guī)模納稅人標準為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額（500）萬元（含本數(shù)）以下。

5、現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平為依據(jù)，將增值稅納稅人劃分（一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人）兩種。

6、營改增后建筑企業(yè)實現(xiàn)增值稅由（國稅機關(guān)）負責(zé)征收，附加稅費由（地稅機關(guān)）負責(zé)征收。

7、增值稅發(fā)票通常分為（增值稅專用發(fā)票）和（增值稅普通發(fā)票）兩類。（增值稅普通發(fā)票）只是一收付款憑證。而（增值稅專用發(fā)票）既是收支憑證，又是納稅人據(jù)以抵扣增值稅稅款的主要依據(jù)。

8、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別（增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額）。

9、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（增值額）為征稅對象的一種稅。

10、建筑安裝企業(yè)營改增后，簽訂工程承包合同金額采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的，按照下列公式計算銷售額：（銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率））。

11、建筑安裝企業(yè)營改增后，銷售額是指（不含增值稅稅額）的銷售額。

12、增值稅專用發(fā)票傳遞過程中應(yīng)保持（票面平整，避免出現(xiàn)污漬、發(fā)生褶折影響認證）。

13、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為屬于(虛開增值稅專用發(fā)票)。

14、一般納稅人跨縣（市）銷售建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，按照（2%）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

15、一般納稅人跨縣（市）銷售建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，按照（3%）的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

16、納稅人銷售或者進口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、提供有形資產(chǎn)租賃稅率為（17%）。

17、納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為（11%）。

18、納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)，稅率為（6%）。

19、增值稅制核心是（稅款的抵扣制）。

20、進項稅額除材料進項稅額除材料費稅額外還包括（分包、機械租賃、住宿報銷、勞務(wù)分包、及其它可抵扣費用）

21、為了杜絕偷稅騙稅的發(fā)生，稅控系統(tǒng)在哪些方面采取了措施？（購買發(fā)票，開具發(fā)票，認證發(fā)票，納稅申報）

二、判斷題

1、一般納稅人以清包工的方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（√）

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（√）

3、一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用易計稅方法計稅。（√）

4、老項目選擇簡易計稅方法，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。（√）

5、老項目選擇簡易計稅方法，稅負只增不減。（×）

6、建筑企業(yè)老項目，是否可以選用不同的計稅方法。（可以）

7、老項目選擇簡易征收是否需要向稅務(wù)機關(guān)備案？（需要）

8、老項目選擇了簡易計稅方法，可以開具11%專用發(fā)票。（×）

9、一個工程項目未取得建設(shè)工程施工許可證，未簽訂合同，可以以其他方式證明工程實際在4月30日已經(jīng)開工，來選擇適用簡易計稅方法。（×）

10、建設(shè)工程總承包合同2016年5月1日前簽訂并開工建設(shè)，分包合同5月1日后簽訂，分包商可以選擇簡易計稅方法。（√）

11、項目部購買材料，必須取得增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)，并加蓋發(fā)票專用章。（√）

12、單位經(jīng)辦人員取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)及時審核發(fā)票信息的完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（√）

13、建筑安裝企業(yè)“營改增”后春節(jié)、中秋節(jié)采購職工福利，取得增值稅專用發(fā)票其進項稅額可以抵扣。（×）解析：集體福利不可以抵

14、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。（√）

15、向消費者個人提供應(yīng)稅勞務(wù)和適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。（√）

16、取得增值稅專用發(fā)票超過180天未認證，可以退回銷貨單位重新開具。（×）

解析：屬自動放棄抵扣權(quán)利行為

17、一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額－進項稅額。（×）解析：當期

18、建筑業(yè)營改增后，建設(shè)單位向項目部結(jié)算施工水電費，應(yīng)視同轉(zhuǎn)售水電提供專用發(fā)票。（√）

19、建筑企業(yè)營改增后，購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，所支付款項的收款單位必須與開具增值稅專用發(fā)票的單位一致，否則進項稅額不得抵扣。（√）

20、供應(yīng)商出具委托付款申請，要求項目部將材料結(jié)算款轉(zhuǎn)付到他人賬戶，建筑業(yè)營改增后，委托付款進項稅額可以抵扣。（×）解析：必須資金流一致 21、2016年5月1日前提供建筑服務(wù)，未向業(yè)主開具發(fā)票的，是可以開具增值稅專用發(fā)票.（×）

22、甲供材工程，不管“甲供材”占比多少，都可以選擇簡易計稅方式。（√）

23、營改增后，甲供材確認為建筑企業(yè)銷售額繳納增值稅。（×）

24、建筑企業(yè)簽訂總承包合同，未開工前預(yù)收的備料款是否繳納增值稅。（是）

25、建筑企業(yè)承攬的建設(shè)工程，工程使用自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)，鋼結(jié)構(gòu)制作產(chǎn)值按17%稅率繳納增值稅。（×）

解析:按建筑服務(wù)適用稅率（一般計稅辦法11%，簡易計稅方法3%稅率）繳納增值稅。

26、獨立簽訂非標設(shè)備制作、安裝合同、以合同總額按增值稅17%稅率計算繳納增值稅。（√）

27、貨物，是指具備實物形態(tài)，能夠帶來經(jīng)濟利益的可移動資產(chǎn)或有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，增值稅稅率11%。（×）解析:17%

28、不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。對不動產(chǎn)的維修屬于建筑業(yè)修繕業(yè)務(wù)。增值稅稅率為11%。（√）

29、設(shè)備檢修屬于增值稅修理修配應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按17%稅率繳納增值稅。（√）

30、簽訂鋼結(jié)構(gòu)制作安裝合同，鋼結(jié)構(gòu)制作主要材料由甲方采購，是否可以選擇簡易計稅方法。（不能）

31、解析：營改增后一般納稅人只有從事清包工方式的建筑服務(wù)、甲供工程建筑服務(wù)可以選擇簡易計稅方法，鋼結(jié)構(gòu)制作安裝屬于增值稅銷售貨物征稅范圍，不屬于建筑服務(wù)征稅范圍，不能選擇建議計稅辦法，按增值稅17%稅率繳納增值稅。

32、向一般納稅人采購非自產(chǎn)砂、土、石料，取得17%稅率增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。（√）

33、跨縣（市、區(qū)）項目提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時，勞務(wù)派遣人工費支出是否可以作為分包款扣除？（不可以）

34、營改增后，經(jīng)營人員在擬訂分包合同和總包合同時應(yīng)該注意增值稅下的合同要做到價稅分離。（√）

35、如果一個項目選擇了簡易計稅，我們堅決不能向分包單位按照一般計稅方式進行結(jié)算。（√）

36、一個項目只能選擇一種計稅辦法，如果承包合同選擇了一般計稅，分包合同可以選擇一般計稅，也可以選擇簡易計稅，這個需要結(jié)合工程實際情況判斷選擇什么方式更有理且有利；但是一旦承包合同選擇了簡易計稅，分包合同只能選擇簡易計稅，如果因為決策失誤導(dǎo)致分包按照一般計稅進行結(jié)算，將會造成分包成本大幅度上升。（√）

37、小規(guī)模納稅人能自行出具增值稅專用發(fā)票？（×）

38、按規(guī)定不可抵扣的支出業(yè)務(wù)索取增值稅專用發(fā)票違反規(guī)定嗎？（違反）

39、甲供材金額是否納入建筑企業(yè)的計稅銷售額？（不能納入）40、增值稅有兩種計稅方式，一種是一般計稅，另一種為簡易計稅，無論哪種計稅方式，基數(shù)都是不含稅價。（√）

41、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？（可以）

42、施工生產(chǎn)用臨時房屋、建設(shè)安全設(shè)施屬于增值稅抵扣范圍（×）

43、營改增后，清包工勞務(wù)和裝飾勞勞務(wù)征收稅率為3%征收率？（√）44、2016年5月1日營改增之后，新開工項目對業(yè)主進度預(yù)算按所選擇的計稅方式計取。（√）

45、先票后款模式下，如果業(yè)主拖欠工程款，多繳的銷項稅是可以退回的。（×）

46、某項目上購買施工機械，是可以抵進項扣稅額，但只能抵扣一次。(√）

47、營改增后建筑企業(yè)購進辦公設(shè)備、施工設(shè)備，不是專用于簡易計稅辦法計稅項目的，按照規(guī)定可以全額抵扣進項稅額(√）

48、建筑業(yè)營改增后，職工出差的飛機票、火車票無法取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。(√）

49、營改增后，購買食堂炊具取得專用發(fā)票，進項稅額是否可以抵扣？（不可以）

50、營改增后，購進煙酒招待用品取得專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣嗎？（不可以）

三、選擇題

1、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇實用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（C）個月內(nèi)不得變更。A.6 B.12 C.36 D.18

2、向小規(guī)模納稅人購買貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，可以抵扣(B)征收率進項稅額。A.17% B.3% C.11% D.6%

3、增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起（A）日內(nèi)進行認證。

A.180日 B.50日 C.10日 D.60日

4、從事裝卸、搬運業(yè)務(wù)一般納稅人營改增后增值稅稅率是（A）。A.6% B.3% C.17% D.13%

5、假設(shè)山西建宏建筑勞務(wù)公司營改增后為小規(guī)模納稅人，2015年10月份取得建筑工程勞務(wù)收入 20 萬元，應(yīng)繳納增值稅（B）萬元。A.0.64 B.0.58 C.0.80 D.0.36

6、某增值稅一般納稅人某月銷售三批貨物，每批各1000件，銷售價格分別為每件120元、100元和60元。如果60元銷售價格被稅務(wù)機關(guān)認定為不合理，則納稅人該月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（C）萬元。

A12 B.32 C.33 D.48

7、建筑業(yè)營改增后,建筑企業(yè)（增值稅一般納稅人）某項目部因大雨引發(fā)山體滑坡，毀損庫存水泥50噸，購進單價（含稅）450元/噸，經(jīng)認定為自然災(zāi)害。不得抵扣的進項稅額（C）元。

A.1350 B.675 C.0 D.3825

8、現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達到（C）A.十年以上 B.二十年以上 C.無期徒刑 D.死刑

9、假設(shè)建筑安裝企業(yè)營改增后采用簡易征收過渡辦法，營改增前在建工程項目外購工程原材料所含增值稅是（C）。

A.B.允許抵扣進項稅額 C.不允許抵扣進項稅額 D.10、為規(guī)避進項稅額不得抵扣稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)制定三流一致管理模式，三流是指（B）。

A.資金流、票據(jù)流、信息流 B.資金流、票據(jù)流、實物流 C.資金流、信息流、實物流 D.信息流、票據(jù)流、實物流 26.一般納稅人應(yīng)當在開具外出經(jīng)營管理證當日起（C）到勞務(wù)所在地對外出經(jīng)營活動許可證進行備案。

A.7日 B.15日 C.30日 D.28日

27、用于業(yè)務(wù)招待購進煙、酒等招待物，餐飲支出，（C）就可以報銷，不得抵扣。

A.收據(jù) B.增值稅專用發(fā)票 C.增值稅普通發(fā)票 D.支票

28、為職工購進福利貨物（包括兩節(jié)的大米油等、防暑降溫用的白糖茶葉等，食堂伙食費），憑（B)就可以報銷，不得抵扣。

A.收據(jù) B.增值稅普通發(fā)票 C.增值稅專用發(fā)票 D.支票

29、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦人員取得增值稅專用發(fā)票，必須在（A）日內(nèi)到財務(wù)進行報銷。

A.15 B.7 C.30 D.10 30.一般納稅人以（D）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

A.全包工方式、為乙供工程、為建筑工程老項目 B.清包工方式、為甲供工程、為建筑工程新項目 C.半包工方式、為甲供工程、為建筑工程新項目 D.清包工方式、為甲供工程、為建筑工程老項目

31.納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，稅率為（C）。A.3% B.17% C.13% D.11%

32、項目部臨時房屋、建設(shè)安全設(shè)施進項稅額如何抵扣？

A.分2年抵扣 B.分期抵扣 C.全額一次性抵扣 D.全額分2次抵扣完

33、項目部采購商品混凝土，可以抵扣多少增值稅？（A）A.3% B.17% C.13% D.11%

34、外購水泥委托委托外單位攪拌混凝土，可以抵扣多少增值稅？（B）A.3% B.17% C.13% D.11%

35、跨縣（市、區(qū)）項目提供建筑服務(wù)，開具增值稅發(fā)票有何特殊規(guī)定？（A、B、C、）

A.除增值稅發(fā)票開具一般規(guī)定外，納稅人提供建筑服務(wù)，自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明家建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

B.分包商項目名稱與承包方建設(shè)方開具名稱一致，否則在預(yù)繳稅款是不得享受差額預(yù)繳稅款。

C.營改增后簽訂承包合同和分包合同特別注意，開具增值稅發(fā)票備欄最大可容納230個字符或115個漢字。

D.營改增后，承包方和分包方開具名稱不一致時，預(yù)繳款也可以享受差額預(yù)繳稅款。

36、同一個建設(shè)項目，甲方分批進行招標，2016年5月1日之前招標簽訂合同并開始施工的工程，按簡易計稅方法計稅，5月1日之后招標的工程如何選擇計稅方法。（A）

A.簡易計稅方法 B.一般計稅方法 C.D.37、營改增后，對各行業(yè)的稅率有了明確的規(guī)定，其中，服務(wù)類行業(yè)為6%。工程施工保運是(),類似勘察、設(shè)計、監(jiān)理單位的工作具體稅率為(A)？

A.6% 6% B.6% 11% C.11% 6% D.3% 6%

38、某項目上，因工程需要，買當?shù)剞r(nóng)民自己的砂、石應(yīng)該怎么開票？(B)A.增值稅普通發(fā)票 B.到稅務(wù)部門代開增值稅發(fā)票 C.借條 D.開收據(jù)

39、企業(yè)應(yīng)在增值稅未用發(fā)單開具之日起（C）日內(nèi)申請認證？ A.60 B.15 C.180 D.30 40、下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(A)。A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)

41.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機是（C）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

42、防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（A）構(gòu)成。A.開票軟件 B.實物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是

43、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售制度的說法不正確的是（C）A.實行驗舊供新制度 B.實行最高開票限額許可制度

C.稅務(wù)機關(guān)可以向外地臨時到本地經(jīng)營的增值稅一般納稅人出售專用發(fā)票

D.嚴格專用發(fā)票領(lǐng)購登記制度，加強專用發(fā)票發(fā)售部門和征收部門的銜接

44、為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在（B）四個環(huán)節(jié)分別采取了有效措施。

A.設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票 B.購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報 C.設(shè)備安裝、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報 D.設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報 45、11.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關(guān)規(guī)定的是(C)。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得被認定為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

46、下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是(D）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全

B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

47、以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（C）。A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

48、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“處理的是（C）。A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

49、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 50、下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（B）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

51、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有(D)A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

52、下列關(guān)于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（D）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天

53、下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅

D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

54、防偽開票子系統(tǒng)對企業(yè)的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（A）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護

55、下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說法錯誤的是（A）A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票 B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票

D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購買方開具專用發(fā)票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本

56、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者(D)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

57、企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請認證 A.30 B.60 C.90 D.180

58、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（B）。A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

59、發(fā)票作廢分已開發(fā)票作廢和（A）A.未開發(fā)票作廢 B.藍字發(fā)票作廢 C.紅字發(fā)票作廢 D.專用發(fā)票作廢

61、開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼 62.下列進項稅額不得抵扣的是（C）

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。C.應(yīng)當申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。63、下列適用17%稅率的貨物有（D）A.糧食、食用植物油 B.影像制品及電子出版物 C.圖書、報紙、雜志 D.金屬礦采選產(chǎn)品

五、簡答題

1.營改增后，無法取得合法票據(jù)的外協(xié)隊伍和勞務(wù)隊怎么處理？

根據(jù)國家營改增管理的相關(guān)要求，公司成立了“山西華建宏業(yè)建筑勞務(wù)有限公司”，公司原注冊勞務(wù)隊與各項目部簽署的“內(nèi)部承包管理協(xié)議”終止，一律變更為華建宏業(yè)勞務(wù)公司代表勞務(wù)隊與項目部之間簽訂“勞務(wù)分包合同”，合同需重新簽訂，并由華建宏業(yè)勞務(wù)公司向項目部提供增值稅發(fā)票，華建宏業(yè)勞務(wù)公司向勞務(wù)隊收取0.5%管理費、0.2%所得稅、0.03%印花稅，合計0.73%，此費用由項目部與勞務(wù)隊協(xié)商分擔；公司在建項目外協(xié)單位，如無法取得合法票據(jù)，可由項目部推薦，通過華建宏業(yè)勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包協(xié)議，原來有在建分包協(xié)議的，可進行合同轉(zhuǎn)換，對外協(xié)隊伍收取2%的管理費用，其中包含0.2%所得稅、0.03%的印花稅。

2.營改增后，企業(yè)稅負是否會加重？

營改增后，企業(yè)稅負是否加重主要取決于進項稅額，可抵扣成本費用、購置動產(chǎn)資產(chǎn)能取得增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣充分，稅負就會下降；反之，企業(yè)稅負可能加重。

3、跨縣（市、區(qū)）建筑工程項目，選擇一般計稅辦法，如何預(yù)繳稅款？ 答：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，已取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）*2%

4、業(yè)主不按期進行工程結(jié)算，以預(yù)付方式支付工程款，如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，對于業(yè)主不按期進行工程結(jié)算，以預(yù)付款方式支付工程款換算不含稅銷售額繳納增值稅。

5、工程項目剩余材料銷售是否繳納增值稅，如何計算？

答：項目生育材料銷售屬于增值稅銷售應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定按銷售貨物繳納增值稅，一般納稅人建筑企業(yè)，工程項目剩余材料銷售按17%計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)，工程項目剩余材料銷售按3%計算繳納增值稅。

6、營改增后，工程項目施工用水、用電如何抵扣？

答：水電屬于增值稅應(yīng)稅貨物。作為工程成本組成部分，建筑企業(yè)用水用電，憑取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，施工使用建設(shè)方單位水電費，營改增后建設(shè)方在支付工程款扣減水電費時，應(yīng)開具水電費增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)抵扣進項稅。

7、營業(yè)稅改革后，新項目投標報價應(yīng)如何計取稅金？

答：營改增之后，新項目根據(jù)實際情況確認計稅辦法，有的適合選擇簡易計稅，有的適合選擇一般計稅，這個在財稅【2016】36號文件中有詳細的規(guī)定。選擇項目計稅辦法后，簡易計稅的項目，仍然采用舊定額，按照3%的增收率計取增值稅，采用一般計稅的項目，采用新版定額（剝離增值稅后的價稅分離定額），按照11%的稅率計取增值稅。

8、增值稅普票和專票有什么區(qū)別 答：普票不能抵扣，專票能抵扣增值稅。

9、簡易計稅方法是以后一直存在還是只適用于營改增過度時期？ 答：簡易計稅辦法將一直存在，符合相應(yīng)要求的項目，今后仍可以選擇簡易計稅。

10、分包工程發(fā)生時，主材肯定由發(fā)包方供應(yīng)，輔材和機械及工具分包方可否供應(yīng)？如果可以供應(yīng)，稅金如何給分包計?。?/p>

答：輔材和機械可以由分包單位供應(yīng)，只要不違反公司的相關(guān)制度即可。如果選擇了簡易計稅，分包單位采購輔材進入工程稅前造價，按照3%的征收率計取稅金。如果選擇一般計稅，則按照11%的稅率計取稅金。

11、營改增后建筑業(yè)支付從勞務(wù)派遣公司輸入勞務(wù)人員的人工費能否抵扣？

答：勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)用工合同，他們只能開3%的普票。這3%的普票，只能作為有效成本的憑證，既不能抵扣也不能差額計稅。

12、營改增后，分包合同單價是否還能含稅？若是能，需要明確稅點和票據(jù)類型嗎？

答：單價可以含稅也可以不含稅，標注清楚是否含稅，稅率多少或者是征收率即可，稅票類型需要明確。

13、營改增后乙供材料認價是不含稅價還是含稅價？

答：項目選擇的是簡易計稅方法計稅時是含稅價，選擇一般計稅方法時是不含稅價。

14、營改增后分包商資質(zhì)審核，需向公司提供分包商資質(zhì)有何新要求？ 答：在原先五證一書（2017年起三證合一完畢后，為三證一書）的基礎(chǔ)上，外加分包單位必須能夠開具增值稅發(fā)票這一要求。

15、比如一個項目和業(yè)主簽的合同是在五一之前，但是分包合同是在五一之后簽訂，那么，5月1號以后新簽訂的分包合同是算老項目還是新項目，分包計稅辦法？ 答：老項目。簡易計稅

16、“營改增”實施之后，在后續(xù)施工中，我們在與甲方簽訂新合同或是新的補充協(xié)議時應(yīng)該注意什么？

答：應(yīng)該明確相關(guān)的稅務(wù)問題、選擇哪種計稅方法，開具哪種發(fā)票、以及其他需要提前雙方約定的相關(guān)事宜。

17、采用簡易計稅的工程項目中，購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等既用于本項目，又用于其他一般計稅的項目，應(yīng)索取何種發(fā)票，如何抵扣？

答：索取增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一次性抵扣，不動產(chǎn)分兩年抵扣完，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

18、在施工過程中，發(fā)包方可能會委托我單位采購一些零星的、特殊的材料或構(gòu)配件，如果選擇小的生產(chǎn)廠商的話，這些生產(chǎn)廠商可能沒有資格出具增值稅專用發(fā)票，如果選擇大的生產(chǎn)廠商的話可能會增加采購的成本，導(dǎo)致利潤空間大大縮小，甚至無利可圖或虧損。如果遇到這樣的問題，應(yīng)該采取何種措施來應(yīng)對？

答：單獨的材料、構(gòu)配件采購，走的是供貨合同，增值稅稅率多為17%，大廠小廠都是一樣的稅率，在這樣的情況下，要比較的是材料的裸價，在保證質(zhì)量的情況下，優(yōu)先選擇裸價低的供貨單位。

19、營改增后稅負可能變高的情況，如何降低稅負。

答：營改增后，老項目優(yōu)先選擇簡易計稅，新項目甲供主材時也要選擇簡易計稅，這時候稅負與營業(yè)稅下基本一致。新項目要積極爭取采購主材，選擇一般計稅，盡量取得更多的進項稅專票進行抵扣，也有助于降低稅負。

20、小規(guī)模與一般納稅人的界定與稅率？

答：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

21、如果選擇不能開票的單位，稅金由總包來負擔，是否對專業(yè)分包和勞務(wù)分包的分包價格各方面有一定的措施，以此來降低總包單位的成本？

答：營改增之后, 稅金不得代扣代繳，我們在選擇分包單位的時候,必須選擇能夠開具增值稅發(fā)票的分包單位。如果選擇不能開具增值稅發(fā)票的分包單位，即便是把分包價格壓低了3%或者更多（但是正常情況下很難壓低到15%甚至是25%），但是由于我們沒有增值稅發(fā)票做為分包成本的有效憑證，我們的分包成本將被稅務(wù)部門認定為虛列的成本，稅務(wù)部門對虛列成本將按照利潤征收25%（高新技術(shù)企業(yè)按照15%征收）的企業(yè)所得稅。因此分包單位不能開具增值稅發(fā)票，帶給我們的風(fēng)險遠大于我們可能獲得的收益。

22、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額 23.建筑業(yè)適用的稅率？

答：一般計稅方法，適用11％的增值稅稅率，簡易征收方法，適用3％的增值稅征收率、一般納稅人適用一般計稅辦法、應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額、小規(guī)模納稅人適用簡易征收辦法、應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3%征收率

24、營改增后分包商資質(zhì)審核，需向公司提供分包商資質(zhì)有何新要求？ 答：在原先五證一書（2017年起三證合一完畢后，為三證一書）的基礎(chǔ)上，外加分包單位必須能夠開具增值稅發(fā)票這一要求。

25、營改增后，供應(yīng)商管理工作應(yīng)增加哪些內(nèi)容？

答：營改增后，供應(yīng)商的管理將直接影響到企業(yè)稅負和經(jīng)營效益，應(yīng)加強供應(yīng)商信息管理，增加供應(yīng)商經(jīng)營范圍、納稅資質(zhì)、適用增值稅稅率、發(fā)票自開、代開等信息。為相關(guān)業(yè)務(wù)知識在篩選供應(yīng)商時提供準確、便捷、統(tǒng)一的供應(yīng)商信息。

26、車輛零星加油（汽柴油）是否可以取得增值稅專用發(fā)票？ 答：為防范虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險，成品油銷售加油站對以現(xiàn)金支付零星車輛加油（汽柴油），通常不開具增值稅專用發(fā)票。為有效降低成本，抵扣進項稅額，以銀行轉(zhuǎn)賬、加油卡形式方可取得增值稅專用發(fā)票。

第五篇：營改增試題

1．年應(yīng)稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

2．納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3．目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

4．增值稅的計稅方法有哪些？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

5.營改增試點納稅人中的固定業(yè)戶的增值稅納稅地點如何確定？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

6.營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點如何確定?

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

7.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

8.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規(guī)定嗎？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶 9.營改增試點范圍中的“建筑服務(wù)”包括哪些服務(wù)？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

10.營改增試點范圍中的“現(xiàn)代服務(wù)”包括哪些服務(wù)？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。11.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

12.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。13.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

14.試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。15.試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)如何抵扣？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

16.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

17.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

18.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

19.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

20.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅

23.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，如何預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

24.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

25.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），如何預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

26．除了選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目外，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是否可以扣除受讓土地的價款？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

因此，只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。27.個人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。28.營改增后，個人銷售住房的政策是什么？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

29．我們公司是一般納稅人，準備在5月1日后購買寫字樓，請問其進項稅額應(yīng)如何抵扣？

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。30。請問員工出差發(fā)生的住宿費能否開具增值稅專用發(fā)票？是否需要公司與賓館簽訂合同？

住宿費可以開具增值稅專用發(fā)票，是否簽合同由你公司與賓館自行協(xié)商。31.增值稅專用發(fā)票必須具備票面要素有哪些？

單位名稱 稅號

銀行賬號

開戶行

單位地址

電話

32.視同銷售行為

1.將貨物交付他人代銷2.銷售代銷貨物3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)兵實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，單相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外4.將自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非應(yīng)稅下項目5.將資產(chǎn)。委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。6.將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者7.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費8.將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物無償贈送他人 33.此次營改增的全面推開對經(jīng)濟發(fā)展有什么積極意義呢？

一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要舉措，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。

34.簡易計稅方法 建議計稅方法的應(yīng)納稅額，指的是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和那應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額

銷售額=含稅銷售額/（1+征收稅率）

35.營業(yè)改征增值稅后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2、收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

3、取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

4、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

5、納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

6、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天?！?36點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何進行核算？

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

37發(fā)票認證方式

A、網(wǎng)上認證

B、自助辦稅機

C、辦稅服務(wù)廳窗口

D、掃描

38如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？

⑴納稅人提出申請并領(lǐng)取填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

⑵納稅人將填好后的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》連同其他材料一并提交發(fā)票管理窗口人員；（申請單要帶紙質(zhì)的及導(dǎo)到U盤的電子版）。

⑶使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的一般納稅人，具備網(wǎng)絡(luò)上傳條件的，通過網(wǎng)絡(luò)上傳《信息表》的，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

⑷購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

39、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需要提交的資料。①稅控IC卡或稅控盤；②《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》；③發(fā)票領(lǐng)購人身份證原件；④正常開具的最后一份發(fā)票（若最后一份發(fā)票作廢，則需要攜帶作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及正常開具最后一份）。40增值稅的概念

增值稅是以商品（含營稅勞務(wù)，銷售服務(wù)。無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）在流傳過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。41增值稅專用發(fā)票審核要點

①字跡清楚、不涂改、不錯行、項目填寫齊全。銷售貨物和勞務(wù)的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率及稅額，發(fā)票開具日期等要素要求齊全，不得有遺漏。②加蓋發(fā)票專用章、章內(nèi)的稅號和納稅人識別號一致。③稅額大小寫一致、密碼區(qū)內(nèi)容不超出范圍。

④購貨、銷貨單位信息欄填寫完整，不缺項，包括名稱、地址、電話、開戶銀行、賬號及稅務(wù)登記號。

⑤開具數(shù)量為一批、一宗等，需附稅控銷貨清單。

⑥收款人、復(fù)核人、開票人填寫齊全，且開票人和復(fù)核人不可為同一人。42．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍如何確定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

43．納稅人已納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票如何處理？

納稅人2016年5月1日前已申報繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，經(jīng)省國稅局、省地稅局協(xié)商，由納稅人提供主管地稅機關(guān)出具的“已申報繳納營業(yè)稅、尚未開具營業(yè)稅發(fā)票金額”的證明，納稅人以此為依據(jù)自行開具零稅率增值稅普通發(fā)票，或者向主管國稅機關(guān)申請代開零稅率增值稅普通發(fā)票

44．甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額？ 答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額 45房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設(shè)備是否按視同銷售處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設(shè)備等費用），已經(jīng)包含在房價中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售 46． 哪些納稅人適用取消認證？

答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

47房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付拆遷補償費、征收補償款能否允許扣除？ 答：不能。

48關(guān)于甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額。49關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務(wù)征稅問題

銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務(wù)價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅

50甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式，計算增值稅時，銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？

甲供材料及設(shè)備不計入計算應(yīng)納增值稅額的銷售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。51一個工程項目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在2016年4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？

財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標準有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。

52．增值稅和營業(yè)稅有什么區(qū)別？

增值稅是對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅?！霸鲋殿~”是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在購入貨物或取得勞務(wù)、服務(wù)的價值基礎(chǔ)上新增加的價值額，對繳納增值稅的納稅人而言，“增值額”就是其生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)兩者之間的差額。

與營業(yè)稅相比，增值稅對增值額（差額）進行征稅，營業(yè)稅對營業(yè)額（全額）進行征稅。53試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，怎么處理？

試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。54.哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。55.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

（1）向消費者個人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。56.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有什么區(qū)別？

答：⑴一般納稅人銷售應(yīng)稅的貨物、勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能自行開具，購買方索取專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人只能到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

⑵一般納稅人購進貨物或勞務(wù)可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)。

⑶征稅辦法不同。一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。