第一篇：“營改增”知識考試試題庫

“營改增”知識考試試題庫

一．填空題

1.集團所屬各公司自持物業擬對外出租并計劃采用簡易計稅方法計算增值稅的，應于2016年4月30日之前將有關資產轉入“固定資產”科目核算。

2.集團所屬各公司在建物業擬對外出租并計劃采用簡易計稅方法計算增值稅的，應于2016年4月30日之前將有關資產轉入“在建工程”科目核算，并按自建物業進行管理。

3.購銷合同中應增加合同當事人詳細信息欄，購銷雙方/多方在合同簽訂時就把公司全稱、納稅人識別號、增值稅納稅人資格、地址、電話、開戶行、賬號信息列在詳細信息欄，避免對方在開具增值稅發票時出現錯誤。

4.合同相關價格條款應明確列示標的商品/服務的不含稅價格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價格。5.合同相關發票條款應明確開具發票的類型、開具日期、送達期限等內容，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金和損失賠償金。

6.實踐中隨著市場競爭的逐漸激烈和銷售模式的不斷創新，經常會出現“贈送”、“免租”、“無償”服務等行為，事實上是一種商業折扣行為，但在涉稅稽查時，可能被認為是視同銷售行為，被要求補稅。因此，合同應盡可能回避相關名詞，可通過改變標的商品/服務價格、增減標的商品/服務組合及價格等形式實現。如果僅從節稅的角度考慮，只有直接的價格折扣才是最節稅的方式。

7.集團所屬各公司，銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售收入。

8.營改增對營銷工作的影響包括：稅率變動、進項抵扣、視同銷售、跨期業務、價稅分離、三流合一。9.稅率變動導致定價策略不同，銷售定價將根據個人與企業不同，可能采取不同的價格策略。10.面向企業客戶的商業地產，因房企凈收入增加，選擇雙方分享收益的定價方案可能性較大。11.面向個人客戶的住宅地產，因考慮個人能否接受漲價心理，選擇維持營改增前售價的定價方案較大。12.對于以寫字樓、商場、工業園區為主的商業地產開發企業而言，一般納稅人新增不動產所獲得的進項可以抵扣是個利好消息。

13.營改增后視同銷售的條款，原慣用優惠促銷手段將導致額外增加稅負。14.營改增后跨期業務對開票和繳稅產生較大影響。

15.房企的營銷費用主要由：廣告活動推廣費、售樓處樣板間建造費用、代理傭金三部份組成營改增之后且必須遵循一個基本的原則：合同流、票據流、現金流的“三流合一”。

16.你要對方開正確無誤的增值稅專用發票，就必須主動將自己公司的公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息提供給對方。

17.長信“營改增”工作的基本思路：基于“營改增”對房地產及建筑企業的重大影響，從運行機制、內部控制等方面對企業進行全方位、全層級、全流程的管理優化和變革，滿足“營改增”后企業管理的需要。

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18.“營改增”工作的組織運行由集團總裁負責，計財中心總經理分管，職能部門各司其職、分工協作，理順各層級經濟關系，確保“營改增”工作有序開展。

19.各企業要完善合同簽訂工作機制和流程，重要經濟合同在合同審批流程中增加稅務審核環節。20.動態梳理現有合同，對“營改增”時點尚未履行完的合同，增加過渡期條款或簽訂補充合同，明確國家稅改后的結算、發票、付款、稅負承擔等事項。

21.各企業在投標報價過程中，應考慮乙方能否提供進項抵扣，實施不同的定價及談判策略，盡量防止乙方將增加的稅負轉移給甲方。

22.梳理專業總包商身份，建立總包商準入機制，合理確定總包價款，嚴格管理與總包商的結算，堅持“先開票、后付款”原則；

23.建立合格勞務總包商信息庫，嚴格執行勞務隊伍準入制度，貫徹“三流一致”原則，建立價格比選機制，優化勞務派遣模式。

24.修訂、完善資產管理制度，規范內部調撥、視同銷售等行為，加強資產管理，防范涉稅風險。25.梳理成本費用中的可抵扣和不可抵扣項目，按“價稅分離、應抵盡抵”的原則，調整成本費用預算，確定目標成本和目標利潤；補充、修訂責任成本管理制度。

26.出差會發生的費用中：餐費、住宿費、交通費，其中只有住宿費可以憑專票抵扣。27.增值稅發票認證期為180天，發票要在150天內報銷。28.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

29.營業稅屬于價內稅，稅款包含有商品或價格之內，而增值稅屬于價外稅，一般不包括在合同價款中，即價格和稅金是分離的，這一點與營業稅完全不同。

30.根據財稅[2016]36號文，營改增分別涉及下面三個項目：銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產，涉及的行業主要包括以下四個：建筑業、房地產業、金融業、生活服務業； 31.一般納稅人選擇簡易計稅方法后36 個月內不得變更；

32.增值稅是價外稅，營業稅是價內稅，總的來講，取得相同的收入的時候增值稅計稅基礎比營業稅計稅依據要小，稅款會下降。

33.國稅部門對于納稅人管理一般分為兩類：一般納稅人、小規模納稅人，一般納稅人對于增值稅應納稅額計算=銷項稅額-進項稅額，可以抵扣進項稅。

34.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3% 的預征率預繳增值稅

35.一般納稅人按一般計稅方法銷售、出租不動產按11%稅率征稅，小規模納稅人銷售、出租不動產，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產業務按5%征收率征稅。

36.一般納稅人按一般計稅方法提供建筑服務按11%稅率征稅，小規模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的部分建筑服務按3%征收率征稅。

37.建筑服務業中的一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、建筑工程老項目提供建筑服務可選擇簡易計征方式征稅；

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38.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用稅率。

39.房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

二．不定項選擇題

1．“財稅[2016]36號”營改增應稅行為包括（ABC）。A.銷售服務 B.銷售無形資產 C.銷售不動產 D.銷售貨物

2.采購價格的優惠臨界點是：當增值稅一般納人稅率分別為：17%、13%、11%和6%時，其所對應增值稅小規模納稅人所對應的采購價格的優惠臨界點分別為（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“財稅[2016]36號”營改增納稅人年應稅銷售額達到（D）萬元及以上為一般納稅人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（ABCD）。A.用于簡易計稅方法計稅項目 B.用于免征增值稅項目

C.用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產 D.用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產

5.集團所屬各公司增值稅一般納稅人的，對外采購的（ABCDE），憑相應的客運車/機票、增值稅普通

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發票報銷，不收增值稅專用發票。A.旅客運輸服務 B.貸款服務 C.餐飲服務 D.居民日常服務 E.娛樂服務

6．視同銷售的規定包括（ABE）： E.無償提供服務

F.無償轉讓無形資產或者不動產 G.無償為公益事業提供服務 H.無償為社會公眾提供服務

I.財政部和國家稅務總局規定的其他情形 7.規避三流不一致應該如何做（ABD）：

A.供應方須提供其發出貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息憑證； B.如貨物為第三方發出，供應方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C.收貨當期開具合同所包括貨物的增值稅專用發票；

D.通過簽訂三方合同/相應委托協議書來防止第三方支付和收款不一致；

8.境內企業在境外做建筑服務、文體業服務免征增值稅，則要在合同中約定如下內容：（ACD）A.履約地點 B.履約金額 C.合同期限 D.履約方式

9.稅率變動導致對企業客戶的定價策略包括（ABDE）： A、漲價11%； B、保持凈收入不變； C、降低凈收入； D、雙方分享收益； E、維持現有售價；

10.綜合考慮項目所在地（ABCD）等因素，按照“價稅分離”的要求建立報價測算模型，判斷成本費用進項稅的抵扣比例，合理預估項目成本，科學制定報價策略。

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J.施工條件

K.人工、材料、機械消耗用量 L.自身施工組織模式 M.施工機械裝備程度

11.乙方須按照施工主體與合同主體一致的原則組織施工，優化項目施工組織模式。特殊情況下，存在資質共享問題的，乙方分包可以根據實際情況從以下四種模式中選包括（ACDE）； A.標準分包模式 B.非標準分包模式 C.隱性分包模式 D.聯合體投標模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.營改增后簽訂合同時，必須審查對方納稅資格，且在合同中完善當事人名稱和相關信息，包括：（A B C D）A、公司名稱 B、納稅人識別號 C、地址、電話

D、銀行開戶行及帳號信息

13.費用報銷可抵扣項目及稅率為17%的有（ABDF）A、辦公用品、電子耗材 B、電費

C、住宿費、車輛租賃費 D、物料消耗、修理費 E、會議費、培訓費 F、低值易耗品

14.增值稅不可低扣的項目有（ABCDEF）A、福利費 B、招待費

C、差旅費（除開住宿費）D、工資支出

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E、用于免稅項目的支出

F、供應商無法提供可抵扣憑證的支出

15.規避三流不一致的做法正確的有（ABCD）

A、供應方須提供其發出貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息憑證； B、如貨物為第三方發出，供應方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C、通過簽訂三方合同，相應委托協議書來防止第三方支付和收款不一致； D、收貨當期開具該批次貨物對應的增值稅專用發票；

16.A企業為營業稅納稅人，提供某生活服務后收取B公司費用100萬元，當月從C公司購進貨物（服務）一批，取得增值稅專用發票金額為50萬元，進項稅額為3萬元。營改增后繳納增值稅稅額與營改增前繳納營業稅稅額相比，營改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小規模納稅人按季申報的稅費有哪些？（ABC）； G.增值稅 H.消費稅 I.文化事業建設費 J.印花稅

18.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售，但用于（AB）的除外。A.公益事業 B.以社會公眾為對象 C.政府機關 D.民政福利部門

19.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資（ACD）等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.顧問費 B.招待費 C.手續費 D.咨詢費

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20.用于（ABCD）的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、個人消費 B、免征增值稅項目 C、簡易計稅方法計稅項目 D、集體福利 三．判斷題

1.合同中服務的標的不一定要按照財政部國家稅務總局“財稅[2016]36號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1《銷售服務、無形資產、不動產注釋》進行標示，可以按照約定標的名稱填寫；（×）

2.合同標的商品/服務涉及多項商品/服務的，應在合同中以列表形式分別列示各項標的商品/服務的名稱、不含稅價格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價格。（√）

3.供應商所提供發票可以按照發票金額先付款，然后我方可再通過網上查實或辦理相關認證手續；（×）4.根據“國家稅務總局公告2016年第23號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第三條第七款規定：自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年7月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。（×）

5.“國家稅務總局公告2016年第23號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第三條第七款規定：“納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）”。（√）6.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人需要申請一般納稅人資格。（×）

7.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。（√）

8.集團所屬增值稅一般納稅人企業既有采用一般計稅方法計稅項目又有采用簡易計稅方法計稅項目的，合同應明確標的商品/服務用于哪一項目，以便確定應向采購方收取何種發票。（√）

9.涉及境外企業采購合同應明確履約地點、履約方式、稅費承擔主體等，如相關稅金由我方承擔，一定要在合同金額上注明稅前金額，并將測算的的所有相關稅金計入合同金額，并按依法代扣代繳相關稅金后的金額進行支付。（√）

10.集團所屬各公司屬于增值稅小規模納稅人的，對外采購采購商品/服務，只收取增值稅普通發票，不收取增值稅專用發票。（√）

11.營業稅、增值稅在納稅義務發生時間的規定基本相同，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。但是增值稅還規定：先開具發票的，為開具發票的當天。（√）

12.營業稅和增值稅都屬于價外稅，一般不包括在合同價款中即價格和稅金是分離的。（×）13.如對方合同提供的服務涉及多種稅率，必須明確不同稅率項目的金額及服務內容。（√）

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14.服務提供方開具的發票不規范、不合法、或涉嫌虛開，則不僅要承擔賠償責任，而且明確不免除其開具合法發票的義務。（√）

15.要抵扣進項，收款方、開票方、付款方、貨物采購方/勞務接受方可以不為同一法律主體。（×）16.服務提供方應派專人或使用掛號信或特快專遞等方式及時將發票送我方簽收，如逾期導致我方損失的，可以跟我方協商承擔損失金額。（×）

17.增加精裝修房的銷售比例，將有利于取得更多的固定資產和物料的增值稅發票予以抵扣，提高了整體建安成本占總成本的比例。就比例而言降低了企業稅負，從而增加盈利空間。（√）

18.涉及混業經營的項目，在合同談判時除要考慮稅制改革導致稅負增加的因素外，還需在合同中明確約定不同業務價款或分簽合同，避免從高適用稅率的風險。（√）

19.招標合同部門應積極與乙方溝通協商，變“甲供材”為“甲控材”，最大限度降低“營改增”后由于“甲供材”問題對企業帶來的不利影響。（×）

20.在與乙方結算時，在不能及時撥付工程款的情況下，不可以按照乙方要求先撥付稅款。（×）21.各企業應摸清“營改增”對交易雙方的影響程度，按照價稅平衡原則，統籌采購成本與進項稅額因素，選擇對降低企業成本最有利的供應商。（√）

22.營改增方面對企業績效考核及全面預算沒有影響；（×）

23.對于兼營行為稅局的態度是明確的，如對方合同提供的服務涉及多種稅率，必須明確不同稅率項目的金額及服務內容，即分項明細核算。（√）

24.公司接待客戶，發生招待費2500元，其中稅金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采購一批商品，要注意合同中注明價格是否包含稅金，約定什么類型發票，取得發票時也要注意發票內容是否與合同一致，就是我們常說的三流一致。（√）

26.會議費可以抵扣，但是發票上面有餐費字樣的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合規的增值稅專用發票發才支付所有款項。（×）

28.年應稅銷售額或應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人可以申請一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。（×）

29.納稅人貨物生產或提供應稅勞務、貨物批發或零售業務年應稅銷售額超過80萬元（含80萬）為一般納稅人；（×）

30.購買增值稅稅控系統專用設備所用費用，可憑取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，抵減額為價稅合計額，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。（√）

31.房地產開發企業一般納稅人銷售老項目選擇簡易計稅方式，可以扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。（×）

32.動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、符合條件的有形動產租賃合同、符合條件的不動產經營租賃服務，可以選擇簡易計征方法計稅；（√）

33.銷售無形資產增值稅稅率統一為6%；（×）

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34.增值稅納稅義務時間規定：納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；（√）

35.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；（√）36.未達起征點的小規模納稅人開具廣東省國稅局統一印制的普通發票；（√）37.一般納稅人增值稅按月申報，小規模納稅人增值稅按季度申報；（√）

四．簡答題

1.可選擇按簡易征稅的一般納稅人包括：

答：1）公共交通運輸服務，動漫企業，文化體育服務等；2）建筑服務清包工、甲供工程、老項目；3）銷售不動產老項目；4）經營租賃不動產老項目

2.集團所屬各一般納稅人企業，采用一般計稅方法計稅的業務，其相應的對外采購商品/服務的業務，應確保“四流合一”，請詳述“四流合一”：

答：所謂的“四流合一”是指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發票的開票人和收票人）、合同流和物流（勞務流）相互統一，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經濟主體，與合同規定一致，而且付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經濟主體，與合同規定一致。如果在經濟交易過程中，不能保證資金流、票流、合同流和物流（勞務流）相互統一，則會出現票款不一致，涉嫌虛開發票，被稅務部門稽查判定為虛列支出，虛開發票，承擔一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。

3.一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，則房地產老項目是指： 答：1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目； 2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

4.全面營改增后，企業代收代付的各種款項，除什么情形外，相關代收款將被視為價外費用并入當期銷售額依法計稅？

答：1）代為收取并符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。2)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

5.可能會被視同銷售的常見現象包括：

答：1）商品類：贈送禮品、贈送家電等；2）場地類：贈送車位、贈送倉庫使用權，商業的免租期條款等；3）服務類：贈送物業管理費、商業的免費停車等；

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6.視同銷售對優惠促銷的影響，如何操作才不會導致額外增加稅負？

答：

（一）合同措辭調整：1）、對于“免費”、“贈送”此類字眼，必須在今后的合同措辭中去除，另外，促銷贈送的商品也盡量不在合同中體現；2）、對于商業地產的“免租期”通用慣例，對合同條款相關措辭進行調整；3）、“購物滿XX元免費停車XX時間”的優惠措施，可以考慮面向商家收取，而不是消費者來收取，再由消費者憑商戶的消費小票享受停車服務；

（二）增加補充協議：如買房贈車位、贈送物業管理費、倉庫的使用權的情況，不在正式合同中對此進行約定，而是另行簽訂一份補充協議，對贈送的車位或倉庫使用權進行說明及承諾，以節約額外的稅負開支；

（三）有效管理進項稅額：需要采購部門盡量找經營規范的供應商，并按照約定向上游供應商獲取足額的進項，才能達到最終的不增稅目的。

7.三流合一對營銷供應商的影響？

答：1）找票沖賬的傳統市場將絕跡將導致財務沖賬將無票可找；2）眾多營銷供應商傳統底價模式勢必由于無票可找而導致價格上漲成趨勢；3）傭金代支付業務將應運而生。

8.明晰業務流程，優化集中采購模式，建立和完善各納稅主體之間的增值稅抵扣鏈條，滿足增值稅“三流統一”要求。簡述其中的集中采購模式：

答：

（一）“統談分簽”模式。集中采購企業統一與供應商談判，供應商與各采購需求企業分別簽訂合同、開具發票，并由需求企業支付款項。

（二）內部購銷模式。集中采購企業統一向供應商進行采購，并與各采購需求企業簽訂銷售合同，開具發票。采取此模式需要考慮印花稅稅負影響。

9.在營改增內部管理方面，如果加強資產的管理? 答：

（一）修訂、完善資產管理制度，規范內部調撥、視同銷售等行為，加強資產管理，防范涉稅風險。

（二）對“營改增”實行前的資產進行盤點清查，完善資產分類登記制度，健全資產后續管理機制。

（三）“營改增”實施時點前，權衡不動產延遲購買與租賃使用的經濟合理性，降低存量資產不能抵扣進項稅額的影響。

10.合同標的變更如何處理和開具發票？

答：1）收票方未認證抵扣，則由開票方作廢重開；2）收票方已認證抵扣，則開票方就合同增加的金額補開；減少的金額紅字沖。

11.虛開增值稅發票的行為有哪些？法律責任大嗎？

答：1）虛開增值稅發票行為主要有：為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開具與實際經營情況不符的發票。2）對于虛開增值稅發票，法律責任會上升到刑法層面。

12.簡述一般納稅人、小規模納稅人在應納稅額計算方式方面的差異？

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答：1）一般納稅人：當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額為應納稅額，應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額，銷項稅額=銷售額*稅率。2）小規模納稅人：實行簡易征收率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，應納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）。

13.簡述房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目一般納稅人一般計稅方法以及簡易計稅方法的計稅銷售額確定公式。

答：一般計稅方法：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）簡易計稅方法：銷售額=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）

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第二篇：營改增考試試卷

A卷

營改增考試試卷

一、單項選擇（每小題只有一個答案是正確的，請將其番號填在每小題規定的地方。每小題1分，共20分）

1、國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳

2、納稅人未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，納稅義務發生時間為（）的當天。

A、應稅服務完成 B、實際收到價款 C、應稅服務提供的首日 D、雙方協商付訖款項

3、遠洋運輸的光租業務，適用稅率是（）。

A、17% B、3% C、11% D、13%

4、“營改增”的范圍不包括（）。

A、軌道交通運輸 B、航空公司出租飛機，配備操作人員 C、根據客戶要求制作廣告牌 D、單位和個人從事的快遞業務

5、網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（）征收增值稅。A、信息技術服務 B、文化創意服務 C、研發和技術服務 D、鑒證咨詢服務 6、2013年10月“營改增”試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（）。A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元

7、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備()和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、海關進口增值稅專用繳款書 B、增值稅專用發票 C、書面合同、付款證明 D、農產品收購發票

8、下列哪種情形，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：（）。A、應當申請辦理一般納稅人資格認定的

B、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的 C、小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的 D、應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人

9、起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。（）應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。A、國家稅務總局 B、財政部

C、省、自治區、直轄市財政廳和國家稅務局 D、省、自治區、直轄市政府

10、陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、（）及其他陸路運輸。

A、公交客運 B、濕租業務 C、索道運輸 D、貨物運輸代理

11、遠洋運輸的程租業務，屬于水路運輸服務。程租業務是指（）。A、遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動

B、遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務 C、遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務

D、航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務

12、下列關于貨物運輸代理服務說法錯誤的是（）。

A、接受貨物收貨人、發貨人的委托 B、以委托人的名義或者以自己的名義

C、為委托人辦理貨物運輸及相關業務手續 D、直接提供貨物運輸勞務

13、“營改增”試點地區的油氣田企業（），應當按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執行《財政部國家稅務總局關于印發<油氣田企業增值稅管理辦法>的通知》（財稅[2009]8號）。

A、提供加工勞務 B、提供應稅服務 C、提供修理修配勞務 D、銷售貨物

14、試點納稅人在本地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行政策規定繳納（）。

A、增值稅 B、增值稅和營業稅 C、消費稅 D、營業稅

15、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地（）進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

A、省級國家稅務局 B、主管稅務機關 C、省級技術主管部門 D、省級科技主管部門

16、享受隨軍家屬就業“營改增”稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的（）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。A、70% B、50% C、40% D、60%

17、享受“營改增”優惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務的試點納稅人，但是提供（）的除外。

A、廣告服務 B、創意策劃服務 C、技術咨詢服務 D、軟件服務

18、試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行（）辦法，并不得開具增值稅專用發票。

A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退

19、向境外單位提供的設計服務，增值稅稅率為零，但不包括對境內（）提供的設計服務。

A、服裝 B、環境 C、不動產 D、網站

20、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內不得再申請適用增值稅零稅率。

A、6個月 B、12個月 C、24個月 D、36個月

二、多項選擇（每小題有兩個及兩個以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規定的地方。多選、錯選，該題不得分；少選，每個選項得0.5分。每小題2分，共40分）

1、現行稅收政策規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）。A、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

2、技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供（）和專業知識咨詢等業務活動。

A、可行性論證 B、技術預測 C、專題技術調查 D、分析評價報告

3、下列適用增值稅零稅率的是（）。

A、試點納稅人提供的往返臺灣的交通運輸服務以及在臺灣提供的交通運輸服務 B、試點納稅人提供的往返香港的交通運輸服務以及在香港提供的交通運輸服務 C、試點納稅人提供的往返澳門的交通運輸服務以及在澳門提供的交通運輸服務 D、與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務

4、非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務，這里的“非營業活動”，是指（）。

A、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 B、單位或者個體工商戶為客戶提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 C、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務

D、單位或者個體工商戶聘用的員工為客戶提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務

5、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務。但（）除外。

A、為履行國家行政管理職能 B、以公益活動為目的 C、以社會公眾為對象的 D、為履行公共服務職能

6、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣()。

A、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務 B、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務

C、接受的旅客運輸服務 D、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

7、納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（）。

A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規定的應稅服務 C、用于非增值稅應稅項目的應稅服務 D、用于集體福利和個人消費的應稅服務

8、符合規定的營改增納稅人必須要取得下列（），才能按差額征收增值稅。

A、發票 B、完稅憑證 C、境外單位的簽收單據 D、收據

9、試點地區的單位和個人提供的（）適用增值稅零稅率。A、國際運輸服務 B、向境外單位提供的軟件服務 C、向境外單位提供的研發服務 D、向境外單位提供的設計服務

10、提供應稅服務，增值稅征收率為3%的是（）。

A、選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B、一般納稅人銷售舊固定資產 C、小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的 D、小規模納稅人提供應稅服務

11、試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得的憑證是指（）。

A、支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證

B、支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證 C、支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的發票為合法有效憑證 D、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

12、從事離岸服務外包業務，是指注冊在上海的企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供（）。A、信息技術外包服務 B、技術性業務流程外包服務 C、技術性知識流程外包服務 D、技術開發相關的技術咨詢

13、下列項目中，不屬于在境內提供應稅服務的有（）。A、境內單位的員工為雇主提供的完全發生在境外的應稅服務 B、境內單位在境外為員工提供的應稅服務

C、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 D、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

14、下列納稅人必須被認定為增值稅一般納稅人的有（）。

A、批發貨物年應稅銷售額70萬元，提供“營改增”服務年應稅銷售額600萬元的納稅人

B、生產銷售貨物年應稅銷售額60萬元，提供“營改增”服務年應稅銷售額400萬元的納稅人

C、不經常提供應稅服務的個體工商戶

D、會計核算不健全的年貨物銷售額達到100萬元的個體工商戶

15、允許作為增值稅專用發票作進項稅額抵扣的有（）。A、增值稅專用發票 B、貨物運輸業增值稅專用發票 C、稅控機動車銷售統一發票 D、海關進口增值稅專用繳款書

16、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、專門用于非增值稅應稅項目的專利技術 B、用來招待客人的卷煙 C、既作為公務用、又作為企業老板私用的小汽車 D、過了保質期的食品

17、下列“營改增”項目中，按差額作為銷售額計算繳納增值稅的有（）。A、有形動產融資租賃服務 B、客運場站服務 C、車船聯運服務 D、貨物運輸代理服務

18、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的（），可享受增值稅免稅的稅收優惠。

A、郵政普遍服務 B、郵政特殊服務 C、郵政代理服務 D、銷售郵品服務

19、下列項目中，可以享受“營改增”即征即退稅收優惠的有（）。A、安置殘疾人的單位 B、提供管道運輸服務的一般納稅人 C、提供軟件服務的計算機公司 D、轉讓著作權的個人

20、經（）批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A、人民銀行 B、銀監會 C、發改委 D、商務部

三、判斷（請在正確命題后的括號內劃“√”，在錯誤命題后的括號內劃“×。每小題1分，共20分）

1、扣繳義務人應當向納稅人的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（）

2、試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（）

3、設計施工單位提供設計并負責施工，不單獨收取設計費的，不納入“營改增”范圍。（）

4、轉讓無形資產，除了轉讓土地使用權和轉讓資源外，全部納入“營改增”范圍。（）

5、混業經營是指納稅人既從事增值稅應稅業務，又從事營業稅應稅業務。（）

6、自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，免征文化事業建設費。（）

7、文化事業建設費，都由國家稅務局征收。（）

8、“營改增”試點納稅人在試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（）

9、“營改增”試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于3個月的納稅輔導期管理。（）

10、現行稅收政策規定：代開貨物運輸業發票的企業，按開票金額2.5%預征企業所得稅。（）

11、經常發生“營改增”應稅勞務的非企業性單位可以選擇成為小規模納稅人。（）

12、一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（）

13、除了以公益活動為目的外，向本單位雇員無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，應視同提供應稅服務計算繳納增值稅。（）

14、一般納稅人凡是按規定采用簡易計稅辦法的，均不得抵扣進項稅額，不得開具增值稅專用發票。（）

15、企業代收的政府性基金必須是經過國務院或省級人民政府批準的。（）

16、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（）

17、增值稅起征點適用于所有個人。（）

18、郵政儲蓄業務按現行政策規定仍然繳納營業稅。（）

19、“營改增” 試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（）20、“營改增”試點納稅人本地區試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業稅政策規定補繳營業稅。（）

四、計算（共20分）注意：50歲以上做1、2題，40歲以下做第3題。

1、甲公司是從事交通運輸的“營改增”一般納稅人，2014年2月發生如下經濟業務：

（1）單獨運輸取得收入111萬元（含稅）；和其他公司聯運，共收取200萬元（含稅），支付給合作方80萬元（含稅），只取得部分合作方開具的貨物運輸業增值稅專用發票，注明價稅合計20萬元。

（2）當月外購汽油取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，稅額3．4萬元；

（3）本月購入一輛運輸車輛取得機動車銷售統一發票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認證。

要求：根據上述資料，列式計算該納稅人本月應納的增值稅額。（10分）

2、四川創意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發生如下經濟業務：

（1）取得廣告收入200萬元現金，其中支付給四川電視臺84萬元現金作為發布費；

（2）將2013年10月購入的影視設備出租，取得租金收入40萬元現金，當時購入時只取得增值稅普通發票；

（3）購買小汽車支付30萬元現金。

（4）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發票并在會計賬務處理中單獨核算。

要求：根據上述資料，列式計算該公司3月應納的增值稅額。（10分）

3、甲公司是從事廣告設計服務的一家企業，成立于2012年10月，2014年1月被認定為增值稅一般納稅人。2014年3月，其發生的經濟業務如下：

（1）為A公司提供廣告設計服務，取得收入300000元（不含稅），開具了增值稅專用發票；

（2）為B企業提供廣告牌制作服務，開具普通發票，注明金額30000元；（3）為C公司提供廣告服務，取得收入1200000元（不含稅），向C公司開具了增值稅專用發票，并按客戶要求進行電視廣告發布，向電視臺支付廣告發布費，取得電視臺開具的增值稅專用發票，注明不含稅價款為900000元；

（4）將2012年12月購入的一輛車出租，取得租金收入為現金5000元，沒有開具發票；

（5）將2013年5月購進的一臺使用過的固定資產出售，取得含稅收入20000元，并開具普通發票；

（6）本月購入廣告制作所用原材料，取得的增值稅專用發票注明金額10000元；

（7）首次購買防偽稅控設備取得服務單位開具的增值稅專用發票注明設備費720元（不含稅），普通發票注明服務費330元；

（8）購買一批固定資產取得增值稅專用發票注明金額5000元（不含稅）；（9）購買辦公用品，取得普通發票，金額為3000元。

說明：甲公司取得的增值稅扣稅憑證已通過認證；按稅法可以采用簡易計稅辦法納稅的，該公司都已選擇確認；該公司的各項業務收入、成本能準確劃分。

要求：根據上述資料，列式計算該公司應納的增值稅和文化事業建設費，并填寫納稅申報表（表頭、表尾可不填）。

B卷

一、單項選擇（每小題只有一個答案是正確的，請將其番號填在每小題規定的地方。每小題1.5分，共45分）

1、四川省從（）開始進行“營改增”試點。

A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日

2、提供有形動產租賃服務的稅率為（）。

A、11% B、6% C、13% D、17%

3、營改增后，提供交通運輸業服務，稅率為（）。A、17% B、3% C、11% D、13%

4、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）內不得變更。

A、六個月 B、12個月 C、24個月 D、36個月

5、購買農產品的買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的（）。

A、契稅 B、農業稅 C、煙葉稅 D、煙草稅

6、已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，而用于非增值稅應稅勞務的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照（）計算應扣減的進項稅額。

A、會計成本 B、預計成本 C、實際成本 D、預算成本

7、組成計稅價格中的成本利潤率由（）確定。A、主管市級國家稅務局 B、主管省級國家稅務局 C、國家稅務總局 D、財政部

8、試點納稅人實施“營改增”前的應稅服務銷售額的換算公式是（）。A、應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）B、應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+6%）C、應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+11%）D、應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+17%）

9、“營改增”改革試點后，應稅服務的增值稅優惠政策根據具體形式的不同主要不包括()方式。

A、直接減稅 B、免稅 C、即征即退 D、達到起征點納稅

10、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，稅務機關對其增值稅實際稅負超過()的部分實行增值稅即征即退。

A、3% B、4% C、5% D、6%

11、鑒證咨詢服務不包括()。

A、認證服務 B、鑒證服務 C、咨詢服務 D、培訓服務

12、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的（），為增值稅的納稅義務人。

A、單位和個人 B、社團組織和單位 C、企業和單位 D、社團組織和個人

13、增值稅是以商品生產流通和應稅勞務各個環節所創造的（）為征稅對象的一種稅。

A、銷售額 B、經營額 C、增值額 D、利潤

14、下列屬于零稅率項目的是（）。A、資質完備的國際運輸服務

B、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

C、會議展覽地點在境外的會議展覽服務 D、存儲地點在境外的倉儲服務

15、用來計算銷項稅額的銷售額不包括（）。

A、全部價款 B、價外向購買方收取的手續費 C、延期付款利息 D、代為收取的政府性基金

16、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證不包括（）。

A、增值稅專用發票 B、農產品收購發票

C、海關進口增值稅專用繳款書 D、購買固定資產取得的普通發票

17、有關增值稅納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）。A、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 B、先開具發票的，為開具發票的當天

C、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天 D、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為提供應稅勞務的當天

18、代理記賬服務按照（）征收增值稅。

A、信息技術服務 B、鑒證咨詢服務 C、文化創意服務 D、物流輔助服務

19、遠洋運輸的光租業務，適用增值稅稅率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常損失是指（）和被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

A、自然災害造成的損失 B、運輸途中發生的損耗

C、天氣變化造成的損失 D、因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失

21、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從（）中扣減。

A、提供服務時期的銷項稅額 B、提供服務時期的進項稅額 C、當期的銷項稅額 D、當期的進項稅額

22、納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后（）內不得變更。A、24個月 B、1年 C、12個月 D、36個月

23、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額 B、從高適用稅率

C、從高適用征收率 D、按照組成計稅方法計算

24、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額 B、從高適用稅率

C、不得免稅、減稅 D、按照組成計稅方法計算

25、增值稅納稅地點規定中，非固定業戶應當向（）主管稅務機關申報納稅。

A、機構所在地 B、居住地

C、應稅服務發生地 D、機構所在地或者居住地

26、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起（）內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日

27、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，增值稅起征點幅度如下：（）。

A、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（不含本數）B、按期納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）C、按次納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（不含本數）D、按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數）

28、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，（）。A、可以由別的一般納稅人代開 B、可以自行開具專用發票 C、可以向主管稅務機關申請代開 D、不得向接受方開具

29、（）不屬于物流輔助服務。

A、港口碼頭服務 B、代理報關服務 C、遠洋運輸的光租業務 D、打撈救助服務

30、納稅人提供適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體辦法由()制定。

A、國務院 B、財政部 C、財政部和國家稅務總局 D、國家稅務總局

二、多項選擇（每小題有兩個及兩個以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規定的地方。多選、錯選、少選該題均不得分；每小題1.5分，共15分）

1、“營改增”一般納稅人可能適用下列哪種稅率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%

2、現行政策規定，下列（）情形取得的增值稅進項稅額可以抵扣。A、甲公司購進小汽車用于總經理辦公 B、乙公司購進游艇用于接待客戶游玩 C、丙汽車出租公司購入小汽車用于出租

D、丁汽車運輸公司購入小汽車用于市內出租車經營

3、應稅服務的年應征增值稅銷售額超過（）規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

A、直接主管稅務機關 B、省級主管稅務機關 C、財政部 D、國家稅務總局

4、兩個或者兩個以上的納稅人，經（）批準可以視為一個納稅人合并納稅。

A、財政部 B、國家稅務總局 C、省級國家稅務局 D、市級國家稅務局

5、有償提供應稅服務的有償，是指取得（）。

A、貨幣 B、勞務 C、貨物 D、其他經濟利益

6、在境內提供應稅服務，是指應稅服務（）或者（）在境內。A、提供方 B、接受方 C、購買方 D、銷售方

7、用于適用（）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務不得抵扣增值稅進項稅額。

A、簡易計稅方法計稅項目 B、非增值稅應稅項目 C、免征增值稅項目 D、集體福利或者個人消費

8、非增值稅應稅項目，是指（）。

A、非增值稅應稅勞務 B、銷售不動產 C、不動產在建工程 D、轉讓無形資產

9、不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括（）。

A、建筑物 B、構筑物 C、土地 D、其他土地附著物

10、下列哪些情形不屬于在境內提供應稅服務（）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務 D、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

三、判斷（請在正確命題后的括號內劃“√”，在錯誤命題后的括號內劃“×。每小題1.5分，共30分）

1、“營改增”一般納稅人提供應稅服務必須適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（）

2、增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（）

3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，不采取清算方式。（）

4、納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照規定核定銷售額。（）

5、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。（）

6、勞務派遣服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。（）

7、現行“營改增”文件是財稅〔2013〕106號，而不是財稅〔2013〕 37號。（）

8、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率或征收率）×稅率（或征收率）。（）

9、扣繳義務人應當向納稅人的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（）

10、地稅局原針對廣告業征收的文化事業建設費，“營改增”試點后由仍由地稅局負責征收。（）

11、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營的，以該發包人為納稅人。（）

12、小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確財務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。（）

13、“營改增”納稅人購進的固定資產既用于增值稅應稅項目，又用于免稅項目，其進項稅額準予抵扣。（）

14、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務。（）

15、“營改增”中的“固定資產”，是指使用期限超過12個月的，價值較大的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。（）

16、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。（）

17、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。（）

18、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。（）

19、四川省某汽車租賃公司在2013年7月1日和甲公司簽訂為期一年的汽車租賃合同，則在2014年3月納稅時應按“營改增”規定繳納增值稅。（）20、四川省的“營改增”納稅人銷售自己使用過的在2013年8月1日前購進或者自制的固定資產，應按照4%減半計算繳納增值稅。（）

四、計算（每小題5分，共10分）

1、甲公司是從事交通運輸的“營改增”一般納稅人，2014年2月發生如下經濟業務：

（1）取得運輸收入222萬元（含稅）；

（2）當月外購汽油取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，稅額3.4萬元；

（3）本月購入一輛運輸車輛取得機動車銷售統一發票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認證。

要求：根據上述資料，列式計算該納稅人本月應納的增值稅額。

2、四川創意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發生如下經濟業務：

（1）取得廣告收入200萬元現金，其中支付給四川電視臺84萬元現金作為發布費；

（2）將2013年10月購入的影視設備出租，取得租金收入40萬元現金，當時購入時只取得增值稅普通發票；

（3）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發票并在會計賬務處理中單獨核算。

要求：根據上述資料，列式計算該公司3月應納的增值稅額。

第三篇：營改增材料

一、營業稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規模納稅人（銷售額在規定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產為主、年銷售額不大于50萬元的企業和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業）適用3%的征收率。國內增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業稅

營業稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人征收的一個稅種。具體行業包括交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

其中交通運輸業、建筑業、郵電通訊業和文化體育業適用3%的稅率，娛樂業適用5%～20%的稅率不等，其他行業適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現國內增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現營業稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業稅的1.3%。地方營業稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區國稅部門實現稅收39.06 億元，地稅部門實現稅收47.31 億元。地稅收入中營業稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業稅改征增值稅的必要性

——營業稅存在重復征稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額征稅，增值稅是對在流轉過程中產生的增值額征稅，兩者產生了差異。繳納營業稅的企業從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額計算交納營業稅，每道流轉環節都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產生了行業之間的區別化對待。

——營業稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業進項稅額比較多，比如購買較多的生產資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業稅的稅率比較低，但是，每一道環節征的稅，下一環節的稅款還要計入基數，再次征稅，商品每經過一道流轉環節就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環節越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。增值稅具有“中性”的優點（即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強），但是要充分發揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業稅不利于第三產業發展。從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現在由于營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。比如，由于企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利于服務業的專業化細和服務外包的發展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰。再如，隨著信息技術的發展，某些傳統商品已經服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。上述分析，可以說明營業稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業稅改征增值稅的經濟效應分析

經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發展水平的重要標志。營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。

——在深化產業分工方面，營業稅改征增值稅既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅納稅人與營業稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協作。

——在優化產業結構方面，將現行適用于第三產業的營業稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。

——在擴大國內需求方面，營業稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環節消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿出口方面，營業稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，營業稅改征增值稅帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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——國家稅務總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產業和生產性服務業增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發展現代服務業愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領導支持

? 上海國地稅一個機構、兩塊牌子：上海稅務局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業

? 交通運輸業：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空

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運輸服務業、管道運輸服務業

? 部分現代服務業：物流輔助服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意、有形動產租賃、簽證咨詢服務

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統計數據顯示，截至6月15日申報期結束，上海市共有13.5萬戶企業經確認后納入試點范圍，其中小規模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為7.2億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業稅方法計算的營業稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業稅負下降，其余近1.5萬戶企業稅負有所上升，主要集中在交通運輸業和物流輔助業。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業中，89.1%的企業在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業以此為契機，著力整合業務資源、拓展業務空間、創新服務領域。

——促進生產性服務業從制造業中分離。營改增從稅制上解決了企業長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業主動將一些生產性服務業務轉為向外部發包，部分生產性服務業逐步從制造業中分離出來。

——促進企業經營業態創新。據統計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業稅的企業在試點期間新增了試點服務項目，新辦試點企業8779戶，主要集中在文化創意服務、鑒證咨詢服務，以及研發和技術服務等新興產業領域。

——減稅促增長效應顯現。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結構性減稅綜合效應也得以充分體現，某公司既采購了上游企業的設備，推動上游企業業務增長，同時對下游企業提供業務服務，因對下游企業也有減稅作用，也促進了本公司的業務增長。上海市對1200多戶營改增試點企業的調查顯示，今年上半年，試點企業的設備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業的設備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務企業的設備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務院第212次常務會議決定將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務總局印發《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內容

? 稅率：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率；

? 稅收優惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現有一般納稅人抵扣增加：試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；

? 差額征收方式延續：試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間予以延續；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區；

? 征收機關：營業稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發展形勢，統籌“穩增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區的服務業相對發達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現轉變經濟發展方式和支持現代服務業發展的戰略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。

2012年8月21日，《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。

2、試點范圍：兩大產業、十個細分行業，具體包括： 《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空運輸服務業、管道運輸服務業、研發和技術服務業、信息技術服務業、文化創意服務業、物流輔助服務業、有形動產租賃服務業和鑒證咨詢服務業實施營業稅改征增值稅試點改革。

3、節點安排：

? 10月31日以前完成試點行業征管系統的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業的模擬空轉準備工作 ? 12月1日正式實現新舊稅制的轉換 ? 2013年實現新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業稅24億元，減少的稅收將轉變為企業的利潤，成為助推試點行業以及相關行業做大做強、轉型升級的“營養”和動力。

據地稅局統計，東湖高新區共涉及企業1307戶，這些企業2011年共納營業稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業約納營業稅3.34億元，2013年約應納營業稅4.00億元。若比照上海試點企業減收29.8%的幅度計算，2013年高新區試點企業約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區增值稅一般納稅人從試點地區取得的新開增值稅專用發票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續改革

? 將營業稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務機關 ? 重構分稅制財政體制

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第四篇：“營改增”普通發票知識問答

“營改增”普通發票知識問答

一、國稅機關監制的普通發票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點后發票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關監制的普通發票共有三類49種規格普通發票，即機打發票、手工發票、定額發票三類，具體為：

1.機動車銷售統一發票（電腦版，1種）2.二手車銷售統一發票（電腦版，1種）

3.通用機打平推式發票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機打卷式發票（電腦版，16種）5.通用手工發票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機打發票（電腦版，1種）

8.客運定額發票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機關根據普通發票管理要求，可結合“營改增”試點納稅人生產、經營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發票票種、數量以及領取方式。

二、國稅機關的普通發票如何印制？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發票管理辦法》第八條和《國家稅務總局關于加強普通發票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規定，各省國稅機關應通過公開招標方式確定不超過6家印制企業集中印制普通發票，普通發票招標印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標方式確定了5家企業集中印制國稅機關普通發票，并給招標確定的印制企業頒發了發票準印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等文件規定，公開舉行發票定點印制企業招標，所有具備資質條件、符合招標相關要求的印制企業可參

與投標。

三、“營改增”試點納稅人如何領取普通發票？什么時候領取？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》以及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定和《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應開具使用我省國稅機關監制的普通發票。試點納稅人應在主管國稅機關領取稅務登記證件后，申請領取《發票統一領購簿》和普通發票。領取普通發票時，納稅人應當持稅務登記證副本、《發票統一領購簿》及主管國稅機關要求的其他資料，向主管國稅機關辦理普通發票領取手續。初次到主管國稅機關領購國稅監制普通發票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發票專用章印模（1份），《納稅人領購發票票種核定申請表》（1份）和經辦人身份證明復印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產經營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關辦稅服務廳領取國稅監制的普通發票，但須在8月1日起開具使用。

四、領取國稅監制的普通發票需要繳納發票工本費嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于取消發票工本費有關問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發展改革委關于公布取消和免征部分行政事業性收費的通知》（財綜［2012］97號）規定，自2013年1月1日起，免收稅務發票工本費（包括普通發票工本費和增值稅專用發票工本費）。“營改增”試點納稅人領取統一式樣的通用普通發票無需繳納發票工本費。

五、領取發票時需要向國稅機關報送發票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據《四川省國家稅務局關于進一步明確普通發票管理有關問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務局關于普通發票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關規定，“營改增”試點納稅人應定期向主管國稅機關報送《普通發票使用情

況報告表》（1份）（通過網絡發票管理系統開具普通發票的除外）。試點納稅人領取普通發票在當月使用完的，應于當月重新領取發票時填報；領取普通發票跨月使用的，應于每月納稅申報期結束前填報上月發票使用情況。正常開業的定期定額管理個體工商戶在重新領取發票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發票? 答：根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發票：

（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關申請代開普通發票：1.納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；2.被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；3.外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

七、代開普通發票需要提供哪些資料？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務局關于普通發票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關規定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機

關申請代開普通發票的，需向主管國稅機關提交的資料：（1）申請代開普通發票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發票申請表》；②經辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發票申請表》；②經辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關合同原件或經簽字（蓋章）確認的復印件（無合同的應提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發票原件或經簽字蓋章確認的復印件）；⑤售前貨物存放地或勞務發生地書面說明；⑥國稅機關要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務申請代開發票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務的標準為當日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發票? 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務局四川省地方稅務局關于營業稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關規定，2013年7月31日前已使用冠名發票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發票，但具有明顯行業特點、年發票使用量大（機打平推發票3萬份以上，定長機打卷式發票10萬份以上，不定長機打卷式發票500卷以上，定額發票30萬份以上）、國稅監制統一通用機打發票不能滿足自擬格式需要或稅務機關管理要求的試點納稅人，應使用國稅監制的冠名發票。試點納稅人提出冠名發票印制需求時，應向主管國稅機關出示稅務登記副本，提交《冠名發票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發票式樣（1份，加蓋發票專用章）、經辦人身份證復印件（1份）。

按照《國家稅務總局、財政部關于冠名發票印制費結算問題的通知》（稅總發?2013?53號）精神，使用冠名發票的試點納稅人必須按照稅務機關批準的式樣和數量，到發票印制企業印制發票，印制費用由用票單位與發票印制企業直接結算，并按規定取得印制費用發票。

九、試點納稅人如何開具使用機打普通發票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領購的機打普通發票，可以通過“網絡開具發票系統”、“通用機打發票統一打印軟件”、企業自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機關根據當地網絡發票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續使用企業自有開票軟件的，應按照總局和省局統一的業務技術規范要求，對自有開票軟件進行優化和完善，使之符合相關法律法規和國家稅務總局對發票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規定報送發票開具使用情況。出租車行業試點納稅人已使用收款機開具機打發票的，報主管國稅機關備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機開具發票的，可領取客運定額發票，領取時應加蓋發票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網絡開具發票系統”、“ 通用機打發票統一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯系主管國稅機關尋求普通發票開具使用幫助。

十、丟失普通發票時如何向稅務機關報告？納稅人丟失發票有什么處罰規定？

答：按照《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條規定，我省國稅系統納稅人發生發票丟失情形時：

1.應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，提交《發票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發票數量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢。刊登聲明作廢的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發行的報紙。

3.應當在向主管國稅機關書面報告后的7個工作日之內，向主管國稅機關補充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款規定，丟失發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網絡發票的流程有哪些？ 答：根據《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令2013年第30號）的規定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關和自己選擇的網絡運營商辦理相關手續后，即可通過網絡發票管理系統開具發票。具體流程是：

1.到主管國稅機關辦稅服務廳領取并填寫《發票信息采集系統納稅人使用申請表》；

2.經主管國稅機關確認后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業執照復印件、《發票信息采集系統納稅人使用申請表》和經辦人身份證復印件等資料到自己選擇的網絡運營商營業點辦理網絡發票專網業務；

3.參加主管國稅機關組織的網絡發票使用培訓； 4.領取網絡發票專用設備；

5.按操作指南安裝網絡發票專用設備和開票軟件； 6.登陸稅務機關網絡發票管理系統開具網絡發票。

十二、如何查詢普通發票信息？

答：省局在四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）開通了普通發票信息查詢業務，試點納稅人可查詢全省各級國稅機關監制的各種普通發票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn），點擊“普通發票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發票的發票代碼和發票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發票是否存在、發票去向、購票單位、發票驗舊等信息。

如果發票信息查詢的結果與發票票面反映的信息不一致，包括領取發票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應及時向國稅機關反映，也可通過網上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。

十三、外出經營活動如何領取使用普通發票？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于稅務登記管理有關問題的公告》（2011年第21號）的相關規定，“營改增”試點納稅人可持《外出經營活動稅收管理證明》向經營地主管國稅機關申請領取使用經營地普通發票。需向經營地主管國稅機關提供的資料：《納稅人領購發票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復印件（1份），注冊地國稅機關核發的《稅務登記證》副本復印件（1份）；《外出經營活動稅收管理證明》復印件（1份）；發票專用章印模（1份）。

第五篇：營改增知識競賽答案

A卷

1.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份增值稅專用發票用完，已開增值稅專用發票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購增值稅專用發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 2.營業稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是（）

A.6% B.11% C.17% D.3% 3.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 4.依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人 D.年應稅銷售額超過80萬元的商業零售企業，屬于一般納稅人

5.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.以下關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構“進項稅額”描述正確的是()A.分支機構不能在當地主管稅務機關認證進項稅發票 B.分支機構可以在當地抵扣進項稅

C.分支機構可以在當地認證增值稅專用發票，但不能在當地抵扣

D.分支機構已經在當地認證的增值稅專用發票不需要做進項稅額轉出處理

7.輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設（）明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。n A.待抵扣進項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調整

8.某建筑企業為一般納稅人。2015年2月留抵的進項稅額10萬元，2015年3月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應納增值稅額為多少？

A.110 B.74 C.36 D.48 9.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

10.企業建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產成本 C.在建工程

D.應交稅費-應交增值稅

11.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務 C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

12.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務可以享受（）優惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

13.某建筑企業2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，當月經過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應納增值稅額為多少？

A.120 B.110 C.10 D.0 14.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

15.銷售額包括哪些內容？

A.提供應稅服務取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費

16.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 17.以下各項中，不應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有()。

A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調整銷售額 D.繳納營業稅項目營業額 18.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應稅服務扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務報表

19.下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人 20.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票 C.有貨物購銷，但為他人開具數量或者金額相符的增值稅專用發票 D.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票 21.終了后（）個工作日內，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——企業清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 22.在認證通過的()申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

A.當月 B.次月 C.15日內 D.30日內

23.下列表述錯誤的為（）。

A.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。B.廣告投放地在境外的廣告服務適用免稅優惠 C.適用免稅優惠的可以開具增值稅專用發票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業務可以開具增值稅專用發票 24.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務 B.發生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 25.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

26.下列外購的固定資產進項稅可以抵扣的是（）

A.應稅項目、免稅項目混用的機器設備 B.專門用于免稅項目的機器設備 C.不動產在建工程使用的機器設備 D.福利部門使用的機器設備

27.增值稅專用設備可以抵減增值稅應納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

28.單位和個人提供的下列勞務，不征增值稅的有()。

A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒

D.房屋的裝潢

29.下列項目中，不允許作為進項稅額抵扣的是（）

A.企業進口用于銷售的設備由海關代征的增值稅 B.運輸途中材料發生的合理損耗

C.企業進口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關代征的增值稅 D.上期結轉的進項稅額

30.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

31.關于一般納稅人認定，表述不正確的是（）

A.納稅人一經認定為一般納稅人后，可以選擇轉為小規模納稅人。B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

D.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

32.提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 33.開票子系統在打印發票時，將發票上的發票代碼、（）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經加密形成密文打印在發票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發票號碼

34.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000n 貸：銀行存款

148000n B.借：應交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應交稅費——未交增值稅 148000n 貸：銀行存款 148000n 35.增值稅一般納稅人發生的下列業務中，應當開具增值稅專用發票的是（）

A.向一般納稅人銷售應稅貨物 B.向消費者銷售應稅貨物 C.將自產貨物用于個人消費 D.銷售不動產

36.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是（）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）37.防偽開票子系統的用戶應選擇的打印機是（）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

38.納稅人提供的建筑業勞務，應當向（）的主管稅務機關申報納稅。

A.納稅人機構所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應稅勞務發生地 D.納稅人居住地

39.下列關于營改增納稅義務，其納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應稅服務，其納稅義務發生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出當天 C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。40.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

41.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

42.增值稅應稅銷售額中的價外費用不包括（）

A.包括價外向購買方收取的手續費 B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金 C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金 43.增值稅專用發票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發票抵扣聯 B.認證結果通知書 C.認證結果清單 D.專用發票發票聯

44.（）是企業進入開票子系統的鑰匙。

A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

45.防偽開票子系統由通用設備、專用設備和（）構成。

A.開票軟件 B.實物發票 C.黑匣子 D.以上都不是

46.根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發票 D.可以使用增值稅普通發票

47.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向（）主管稅務機關申報納稅

A.總機構所在地 B.分支機構登記注冊地 C.應稅勞務發生地

D.總機構以及分支機構各自所在地

48.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業擁有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業可以享受（）稅收優惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

49.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票

C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

50.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（）申請辦理一般納稅人認定手續。

A.應稅銷售額超過小規模納稅人標準之日起15日內 B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內

51.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據（）分別核定。

A.納稅人應納稅額的大小 B.納稅人的經營性質 C.納稅人的申請

D.納稅人經營地點

52.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅20萬元，企業應進行怎樣的會計處理（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）20n 貸：銀行存款

20n B.借：應交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應交稅費—應交增值稅 20 n 貸：應交稅費—未交增值稅 20n D.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)20n貸：銀行存款53.提供有形動產租賃服務，稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 54.下列不屬于增值稅防偽稅控系統的專用設備的是（）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

55.增值稅扣稅憑證，不包括（）。

A.貨物運輸業增值稅專用發票 B.稅控機動車銷售統一發票

C.國稅通用機打發票

D.海關進口增值稅專用繳款書

56.以下關于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是()A.銷項稅額是根據本期全部銷售額計算得出 B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據本期納稅人開具的全部發票計算得出 57.下列不屬于對開具增值稅專用發票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發票聯和抵扣聯加蓋公章或財務專用章

D.按照增值稅納稅義務的發生時間開具

58.某企業總機構在A市，分支機構在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續應在()主管稅務機關申請辦理。

A.A市 B.B市 C.各自機構所在地

D.總機構的上級主管部門所在地

59.下列選項中按規定屬于增值稅扣繳義務人的是（）

A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構 C.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內設有經營機構 D.以上都不對

60.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

61.總機構應當在開具增值稅專用發票()向主管稅務機關報稅。

A.次月申報期結束前 B.按季度申報 C.10日內 D.15日內

62.實行簡易征收的公共交通運輸企業的征收率為（）

A.4% B.3% C.6% D.7% 63.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設備 B.通用設備 C.IC卡 D.金稅卡

64.增值稅納稅期限不包括（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

65.下列不屬于增值稅專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

66.銷售方憑購買方提供的()開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

A.抵扣聯 B.發票聯

C.開具紅字發票申請單 D.開具紅字發票通知單

67.下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（）

A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零 B.提供的交通運輸業服務，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6% D.提供有形動產租賃服務，稅率為6% 68.不屬于現行增值稅劃分納稅人標準的是（）

A.年應稅銷售額50萬 B.年應稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應稅銷售額100萬

69.以下不屬于在提供應稅服務、開具增值稅專用發票后，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票的情形的是（）。

A.應稅服務中止 B.應稅服務折讓 C.現金折扣 D.開票有誤

70.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發票的有()A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品

71.根據《增值稅暫行條例》的規定，下列業務中，可以開具增值稅專用發票的情形有（）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業銷售貨物 C.向一般納稅人轉讓無形資產 D.向消費者銷售貨物

72.納稅人自認定機關認定為一般納稅人的（）起（除新開業納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。

A.本月 B.次月

C.隨時

D.稅務機關確定

73.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

A.向其他單位有償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 B.向個人有償提供郵政業服務

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

74.外購的下列貨物可以抵扣進項稅的是（）

A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學校和運貨混用的貨車 D.子弟學校用的貨車

75.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 76.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業

D.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

77.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額

B.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額

C.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額 78.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額。B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

79.防偽稅控系統專用設備必須經（）后，才能使用。

A.稅務機關發行 B.服務單位發行 C.稅務機關安裝、調試 D.服務單位安裝、調試

80.關于混合銷售行為的稅務處理正確的是（）

A.從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅 C.應分別核算銷售貨物和非增值稅應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業稅 D.建筑業外的混合銷售行為，AB都正確

81.開票限額用來顯示每卷發票對應的最大開票限額，企業開票時一張發票的（）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

82.增值稅一般納稅人提供勞務發生折讓時，涉及“應交稅費一一應交增值稅”中（）專欄

A.進項稅額 B.進項稅額轉出 C.銷項稅額 D.轉出多交增值稅

83.我國現行增值稅的征稅范圍不包括（）

A.在中國境內銷售貨物 B.在中國境內提供應稅勞務 C.進口貨物 D.過境貨物

84.甲企業2013年10月1日為乙建筑企業提供一項技術咨詢服務，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業的納稅義務發生時間()A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

85.關于總分機構匯總納稅審批權限表述正確的是（）

A.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由國家財政部、國家稅務總局批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由國家財政部、國家稅務總局批準 C.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由縣（市）級批準

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由省（區、市）級批準批準 86.下列選項中屬于在境內提供應稅服務的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C.應稅服務提供方或者接受方在境內 D.財政部和國家稅務總局規定的其他情形

87.下列關于商業零售企業開具專用發票的說法錯誤的是（）

A.商業零售企業銷售貨物一律不得開具專用發票 B.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發票

C.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發票

D.商業零售企業銷售貨物且向購買方開具專用發票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務登記證副本 88.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應稅項目接受的加工修理修配勞務或者應稅服務 C.接受的旅客運輸服務 D.正常損失的購進貨物

89.下列關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構銷售貨物、提供勞務處理正確的是()A.銷售貨物、提供應稅勞務匯總到總機構繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應稅勞務應在當地計算繳納增值稅

C.銷售貨物、提供應稅勞務按照納稅人應稅服務適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應稅勞務不能抵扣進項稅額

90.下列經濟業務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發票，也不得將發票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發給每個職工 D.運輸隊汽車發生修理費

91.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業有（）

A.主管稅務機關核定的小規模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業的總機構 C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業的總機構 92.不得開具增值稅專用發票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 B.向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 C.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物 93.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用于銷售 94.以下業務中需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當月購進的材料發生退貨 D.自產的產品用于對外投資 95.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 96.下列關于納稅義務發生時間不正確的是（）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天 B.提供應稅勞務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 C.先開具發票的為貨物發出當天 D.進口貨物為報關進口的當天

97.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（）

A.在境內載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內載運旅客或者貨物

98.按規定可以從總機構匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構已納增值稅稅額當期不足抵減部分，應（）

A.可結轉下期繼續抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機構預繳增值稅 D.以上答案均不對 99.新開業的納稅人自稅務登記日起（）日內可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 100.IC卡的作用是企業抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

B卷

1.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括()A.17% B.11% C.6% D.3% 2.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業擁有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業可以享受（）稅收優惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

3.下列銷售行為，不征增值稅的有()A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

4.一般納稅人資格認定的權限，在（）國家稅務局或者同級別的稅務分局。

A.縣（市、區）B.省級 C.國家級 D.任意級別 5.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發票 D.可以使用增值稅普通發票

7.關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，不正確的是（A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權 B.納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明）。

C..納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

8.下列各項中符合增值稅減免稅規定的是（）

A.納稅人經營免稅項目并同時兼營應稅項目的，不可享受免稅優惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權 C.納稅人放棄免稅權后5年內不得再申請享受免稅優惠 D.超市銷售農產品享受免稅 9.下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

10.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額。B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

11.下列經濟業務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發票，也不得將發票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發給每個職工 D.運輸隊汽車發生修理費

12.簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

14.增值稅征收率為()A.6% B.4% C.3% D.2% 15.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

16.總分機構匯總納稅，總機構的納稅期限為（）

A.1個月 B.1季度

C.1個 D.與分支機構納稅期限一致

17.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

18.下列選項中屬于在境內提供應稅服務的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C.應稅服務提供方或者接受方在境內 D.財政部和國家稅務總局規定的其他情形

19.下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是（）

A.增值稅小規模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人

20.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

21.納稅人經營有應稅服務與享受免稅的銷售貨物，應當分別核算；未分別核算的，（）。A.由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額

B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

22.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

23.企業納稅登記號只能為15位的（）

A.數字 B.字母 C.數字和字母 D.數字和漢字

24.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業

D.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

25.下列關于總分機構匯總納稅的說法中，正確的是（）A.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由省（區、市）級批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的省（區、市）級批準

C.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由國家財政部、國家稅務總局批準 D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由國家財政部、國家稅務總局批準

26.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）個月的納稅輔導期管理。

A.1 B.2 C.3 D.6 27.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設備 B.通用設備 C.IC卡 D.金稅卡

28.下列不屬于增值稅專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

29.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅 B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

30.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 31.不得開具增值稅專用發票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 B.向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 C.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物

32.上海市A租賃企業出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預收對方一年的租金60000元。問A企業納稅義務發生時間（）

A.9月20日

B.租賃期一年內分攤至12個月 C.9月30日 D.12月30日

33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由，稅務機關可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）

A.按組成計稅價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構的評估價格確定

34.提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 35.下列關于小型商貿批發企業輔導期自主管稅務機關受理申請之日起（）日內完成一般納稅人資格認定，自主管稅務機關制作 《稅務事項通知書》的（）起執行。

A.20，當月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當月

36.開具增值稅專用發票后作廢的應同時符合的條件不包括（）

A.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符” D.購買方未取得相應的貨物

37.下列業務屬于增值稅征收范圍的是（）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業

38.防偽稅控系統專用設備必須經（）后，才能使用。

A.稅務機關發行 B.服務單位發行 C.稅務機關安裝、調試 D.服務單位安裝、調試

39.分支機構清算的應納稅額大于分支機構已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，應（）

A.在分支機構預繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機構匯總申報時由總機構補繳入庫 C.由分支機構按季度補繳入庫 D.以上都不對

40.納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅發票抵扣聯。必須自開票之日起（）內，在納稅申報之前到主管稅務機關“認證窗口”認證或通過網上遠程認證。

A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

41.以下不屬于在提供應稅服務、開具增值稅專用發票后，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票的情形的是（）。

A.應稅服務中止 B.應稅服務折讓 C.現金折扣 D.開票有誤

42.一般計稅方法的應納稅額計算公式為（）

A.應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當期進項稅額

B.應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額

C.應納稅額=當期含稅銷售額×征收率－當期進項稅額 D.應納稅額=銷售額×稅率

43.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發票的有()A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品

44.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 45.增值稅專用發票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發票抵扣聯 B.認證結果通知書 C.認證結果清單 D.專用發票發票聯

46.辦理空白IC卡初始發行以后，下列信息發生變化需要辦理注銷的是（）

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

47.分支機構清算的應納稅額小于分支機構已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，在一定時期內（）

A.暫停分支機構預繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

48.（）是防偽稅控系統的核心部件，系統的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

49.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是（）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

50.企業應在增值稅專用發票開具之日起（）日內申請認證

A.30 B.60 C.90 D.180 51.某企業為增值稅小規模納稅人，2012年5月購進貨物取得普通發票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設該企業當月沒有涉及其他業務。已知適用的征收率為3%，該企業當月應繳納的增值稅稅額為()元。

A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 52.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份增值稅專用發票用完，已開增值稅專用發票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購增值稅專用發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 53.某建筑企業2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，當月經過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應納增值稅額為多少？ A.120 B.110 C.10 D.0 54.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

55.分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業分支機構傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月（）日前傳遞給總機構。

A.5 B.10 C.15 D.20 56.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應稅服務扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務報表

57.依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過80萬元的商業零售企業，屬于一般納稅人

58.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產

C.小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的 D.小規模納稅人提供應稅服務

59.企業建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產成本 C.在建工程

D.應交稅費-應交增值稅

60.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 61.（）是企業進入開票子系統的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

62.下列進項稅額不得抵扣的是（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應稅服務，從境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應當申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

63.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過()部分實行增值稅即征即退政策。

A.5% B.3% C.10% D.7% 64.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應稅項目接受的加工修理修配勞務或者應稅服務 C.接受的旅客運輸服務 D.正常損失的購進貨物

65.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（）申請辦理一般納稅人認定手續。A.應稅銷售額超過小規模納稅人標準之日起15日內 B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內

66.下列關于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（）。

A.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

B.一般納稅人資格認定的權限，在省國家稅務局或者同級別的稅務分局 C.納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關規定計算應納稅額 D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

67.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

68.下列關于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 B.進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為貨物移送的當天 69.下列不屬于對開具增值稅專用發票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發票聯和抵扣聯加蓋公章或財務專用章

D.按照增值稅納稅義務的發生時間開具

70.下列不屬于增值稅防偽稅控系統的專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

71.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，需要申請一般納稅人的有（）

A.部分銷售免稅產品 B.事業單位

C.不經常發生應稅行為的企業 D.行政單位

72.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統專用設備，以及實際繳納的增值稅稅控系統技術維護費，可以（），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

A.全額抵減增值稅應納稅額

B.技術維護費不得抵減當期應納稅額 C.專用設備進項稅額可以抵扣

D..專用設備進項稅額不得抵扣

73.防偽開票子系統對企業的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（）功能將被禁用。A.發票填開 B.發票查詢 C.編碼設置 D.系統維護

74.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票

C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

75.下列一般納稅人認定的表述不正確的是（）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關規定制定預認定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應稅服務的應納稅額中抵扣。

D.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

76.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票 C.有貨物購銷，但為他人開具數量或者金額相符的增值稅專用發票 D.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票 77.關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定的說法，錯誤的是（）

A.通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人的身份可以相互轉換

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，可選擇按小規模納稅人納稅 C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位按小規模納稅人納稅 D.一般納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定

78.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A.企業生產鋁合金門窗并負責安裝 B.房地產開發企業銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務

79.新開業的納稅人自稅務登記日起（）日內可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 80.下列外購的固定資產進項稅可以抵扣的是（）

A.應稅項目、免稅項目混用的機器設備 B.專門用于免稅項目的機器設備 C.不動產在建工程使用的機器設備 D.福利部門使用的機器設備

81.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅，否則由（）主管稅務機關補征稅款 A.勞務發生地

B.其機構所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

82.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 83.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

A.向其他單位有償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 B.向個人有償提供郵政業服務

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

84.銷售額包括哪些內容？

A.提供應稅服務取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 85.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用于銷售

86.專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（）級稅務機關依法審批

A.省 B.地市 C.區縣 D.國家

87.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者()的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

A.應稅勞務完成 B.開具發票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據

88.IC卡的作用是企業抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

89.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務或服務的是（）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應稅服務 C.關聯企業間無償移送貨物 D.企業間進行非貨幣性物資交換

90.分支機構所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務申報不實的，應（）

A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預征率補征 C.由總機構匯總補征 D.以上都不對

91.增值稅專用設備可以抵減增值稅應納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

92.下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是

A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天 B.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天 C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

93.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率 C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率 D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

94.終了后（）個工作日內，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——企業清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 95.防偽開票子系統的專用設備主要包括（）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

96.總機構應當在開具增值稅專用發票()向主管稅務機關報稅。

A.次月申報期結束前 B.按季度申報 C.10日內 D.15日內

97.下列關于營改增納稅義務，其納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應稅服務，其納稅義務發生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出當天 C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

98.根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有（）

A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目 B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進的貨物用于免稅項目

D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

99.增值稅稅收法規規定，納稅義務發生時間為納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（）。

A.提供應稅服務過程收到款項 B.提供應稅服務完成后收到款項

C.提供應稅服務過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

100.營改增延續了營業稅納稅義務發生時間的規定，同時補充了（）

A.應稅服務完成的當天為納稅義務發生時間 B.開具發票的當天為納稅義務發生時間 C.收取貨款的當天為納稅義務發生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發票的當天