第一篇：《納稅問題》教案

《納稅問題》教案

教材分析

應納稅額的計算也是百分數的一種具體應用。教材首先說明納稅的含義和它的重要意義。然后說明1993年我國對稅制進行了改革，介紹了主要的幾個納稅的種類。接著解釋什么叫應納稅額。由于稅收的種類較多，稅率各不相同，它們的計算公式也各不相同。所以沒有給出具體的計算公式，而是在題目中給出了具體算法。營業稅和消費稅的計算相對簡單一些，所以例題和習題中稅收的計算都是這兩種。增值稅和個人所得稅的計算比較復雜，這里就不作要求，只要讓學生知道這兩個稅種就可以了。在練習三十二中還把前面學過的有關百分數的應用題和新學的內容進行混合練習。

學情分析：

學生在生活中對“納稅”這個詞并不陌生但對納稅的意義并不完全了解，對納稅的計算更加陌生，因此教學時應先說明什么是納稅、為什么要納稅，使學生認識到稅收是國家財政收入的主要之一，以及國家用收來的稅款，發展經濟、科技、文化、教育和國防等事業，不斷提高人民的物質和文化生活水平，保衛國家安全的重要意義。然后再說明納稅的種類和應納稅額，使學生明確什么叫稅率。再進行納稅的計算。

教學目標

1、理解納稅的含義和納稅的重大意義。

2、能計算一些有關納稅的問題。

3、培養學生的依法納稅意識。

教學重點：能進行一些有關納稅問題的計算。

教學過程|：備注

活動

一、學生匯報自學情況，介紹有關納稅的知識

納稅是根據國家各種稅法的有關規定，按照一定的比率把集體或個人收入的一部分繳納給國家。

稅收是國家財政收入的主要之一。國家用收來的稅款發展經濟、科技、教育、文化和國防等事業，以便不斷提高人民的物質和文化水平，保衛國家安全。因此，根據國家規定應該納稅的集體或個人都有依法納稅的義務。

1993年我國進行了稅制改革，將納稅主要分為增值稅、消費稅、營業稅和個人所得稅等幾類。繳納的稅款叫應納稅額。根據納稅種類的不同，應納稅額的計算方法也有說不同。應納稅額與各種收入（如銷售額、營業額、應納稅所得額等）的比率叫做稅率。

活動

二、探索計算納稅的方法

1、教學例

出示例、一家飯店十月份的營業額約是30萬元。如果按營業額的%繳納營業稅，這家飯店十月份應繳納營業稅多少萬元？

結合例，進一步讓學生理解什么是營業額、什么是稅率、什么是營業稅、什么是應納稅額。

在弄清以上這些相關概念之后，學生嘗試解答例。

在學生獨立審題解答的基礎上訂正。

2、完成第102頁的第4題、第8題。

在做這題之前，先介紹一些有關稅率的常識：由于不同行業的經營效果有差別，又由于國家為了保護和扶持某些人民群眾迫切需要的產品和服務行業等，會減少這些行業的稅率，因此消費稅和營業稅的稅率會有很大差別。如例中說到飯店的營業稅率是%，而審稿費的個人所得稅率就是3%。

六、板書：

納稅

例、一家飯店十月份的營業額約是30萬元。如果按營業額的%繳納營業稅，這家飯店十月份應繳納營業稅多少萬元？

30×%=1（萬元）

答：這家飯店十月份應繳納營業稅1萬元。

第二篇：關于納稅服務問題

關于納稅服務問題

一、納稅服務的概念和淵源

二、國外納稅服務的有益做法

三、2011年納稅服務工作

一、納稅服務的概念和淵源

（一）納稅服務概念

狹義的納稅服務是稅務機關為確保納稅人依法納稅，指導和幫助納稅人正確履行納稅義務，維護其合法權益而提供的服務，提供服務的主體是稅務機關。狹義的納稅服務將社會化的納稅服務排除在外。

廣義的納稅服務是指提供保護納稅人權益的一切機制和措施，它貫穿于稅收立法、稅收執法和稅收司法的全過程。

納稅服務的概念：稅務機關、社會中介機構和其它社會組織根據稅收法律、行政法規規定，為納稅人在依法履行納稅義務和行使權利的過程中提供的規范、便捷、經濟的各項服務的總稱。

（二）我國納稅服務的發展沿革

第一階段：納稅服務概念的提出和確立

1990年9月全國稅收征管工作會議提出，把稅收征管過程看成是為納稅人服務的過程。牢固樹立從經濟到稅收，稅收促進經濟發展的思想，既要嚴格依法進行征、管、查，也要熱心為納稅人服務，搞好支、幫、促。

1996年7月全國稅收征管改革工作會議確定新的稅收征管模式為“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”。

1997年國務院批準總局的深化稅收征管改革方案，新的稅收征管模式得以正式確立。

第二階段：納稅服務工作起步

2001年，我國修訂《稅收征收管理法》，首次將納稅服務確定為稅務部門的法定職責，納稅服務被納入必須作為的法律范疇。

2002年，國家稅務總局在征收管理司內成立納稅服務處，并于2005年制定下發《納稅服務工作規范（試行）》，統籌推進、逐步規范納稅服務工作。

第三階段：納稅服務逐步發展和完善

一是機構升格。

二是定位升級。

三是發展升位。

（三）納稅服務內涵特征

一是服務主體的調整變化

二是服務需求的合理界定

三是服務領域的延伸擴展

四是服務內涵的科學定義

五是服務目標的發展提升

現代納稅服務特征

一是不完全公共服務性

二是不完全壟斷性

三是不完全無償性

四是不完全均等性

（四）納稅服務淵源

西方理論：

1.效率公平原則:從西方古典經濟學看，以英國的威廉·配弟、德國官房學派的代表攸士弟、瓦格納和亞當·斯密為代表人物確立的西方“效率”、“公平”稅法基本原則，對納稅服務理論的提出有著重要的意義。

威廉·配弟提出 ：賦稅的“公平”、“簡便”和“節省”三項原則:稅收應盡量公平合理,對納稅人要一視同仁;稅收負擔要相對穩定,不能超過勞動者的承受能力;征稅時間要選擇適宜等。

攸士弟提出賦稅的六條原則:促進國民自發納稅的課稅方法。強調賦稅應當自愿繳納，要維護人民生活，保障私人的基本財產；賦稅不得侵犯臣民的合理自由和增加對產業的干預。即課稅不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商業的正常發展；賦稅應該平等課征，做到公平合理；征稅應有明確的法律依據，要迅速確實，不能有不當之處；選擇征收費用較少的物品課稅；征收手續簡便，稅款分期繳納，時間安排得當。

亞當·斯密提出 ：政府充當經濟生活的“守業人”,征稅必須遵循“平等原則、確定原則、便利原則、最少征費等稅法原則”。

瓦格納提出稅法四大原則：財政政策原則國民經濟原則社會正義原則;提出征稅要普遍、平等;征稅要確實、便利、征收費最省。

2.社會契約理論:納稅服務的經濟理論依據根植于法國思想家盧梭的“主權在民”的社會契約理論。他相信,理想社會的建立源于人與人之間而非人與政府之間的契約關系。政府的權力來自被統治者的認可,一個完美的社會是為人民的“公共意志”（公意）所控制的,社會秩序來源于公共的原始、樸素的約定。

3.稅收遵從理論: 20世紀70年代末期在西方發達國家發展起來的稅收遵從理論,已經成為指導納稅服務的重要理論依據。

一是納稅人權力的保護以及納稅服務對稅收遵從的影響。

二是稅收遵從成本對稅收遵從的影響。

4.公共財政理論: 公共財政是與市場經濟共存的一種財政制度,是為市場和社會提供公共產品和公共服務的財政，是為納稅人和所有的公民服務的財政，是非贏利性的財政。

一是政府財政支出體現為社會的公共支出；

二是財政收入來源于社會的公共收入；

三是政府公共服務支出與政府公共收入在量上是一致的。

5.新公共管理運動理論：興起于20世紀七、八十年代, 其核心價值是把市場化的運作機制和管理手段引入公共管理中來，主張以市場機制改造政府，提高公共服務品質.，站在公眾的立場上，主要關注“公民怎樣才能從政府那里得到他們所需要的東西”，以“公共利益是怎樣被實現的”為焦點。

（四）納稅服務淵源

中國古代稅收思想：

從中國古代稅收思想看，春秋前期思想家、政治家管仲提出“薄稅斂，毋茍于民，待人以忠，而民可使親”，“相地而衰征，則民不移”；孔子主張節用民愛，輕徭薄賦。強調培養稅源，反對竭澤而漁，認為輕稅可以促進民富，民富才能國強；孟子提倡“仁政”，“省刑罰、薄賦斂”，薄賦斂既能富民，又有利于發展生產；司馬遷主張自由放

任的經濟政策，認為社會經濟生活中的農、工、商“各勸其業，樂其事，若水之趨下，日夜無休時”，是自然分工，根本無須政府橫加干預；張居正的一條鞭法改革，廢除了原來通過糧長、里長辦理征解賦役的“民收民解”制度改為“官收官解”制，賦役征收由地方官吏直接辦理，“丁糧畢輸于官”，規范了稅收征收主體，減輕了納稅人負擔；楊炎的“兩稅法”改革思想，依照財產的多少即按照納稅人負稅能力征稅，相對使稅收負擔比較公平合理，在一定程度上減輕了廣大貧苦人民的負擔。同時簡化了稅目和手續，調動了勞動者的生產積極性。

馬克思主義經典作家理論:

1.馬克思“公仆論”：

政府服務社會、服務人民群眾的思想是馬克思主義的基本觀點。馬克思本人就提出“公仆論”，認為社會主義的核心價值是“一切權利屬于人民”。社會主義國家政府是實現人民主權的工具，其一切活動都是圍繞為人民服務而進行。

2.毛澤東“全心全意為人民服務”思想：

以毛澤東為代表的中國共產黨人在中國革命和社會主義建設的偉大實踐中，繼承和發揚了馬克思主義的“人民公仆”理論。毛澤東同志進一步發揚中華民族傳統文化中“樂民之樂，憂民之憂”等“愛民”思想，明確提出無產階級領導的中國共產黨的宗旨就是當好人民的勤務員，全心全意為人民服務，逐步形成了“全心全意為人民服務”的社會公仆思想。

3.鄧小平“領導就是服務”的觀點：

在改革開放的新時期，以鄧小平為代表的中國共產黨人總結廣大領導干部的實踐經驗，形成了符合新的時代特點的一系列新理論，把馬克思主義公仆理論發展到一個新階段。

4.胡錦濤“構建服務型政府”的觀點：

建設服務型政府，根本目的是進一步提高政府為經濟社會發展服務、為人民服務的能力和水平，關鍵是推進政府職能轉變、完善社會管理和公共服務，重點是保障和改善民生。

二、國外納稅服務的有益做法

（一）樹立以納稅人為中心的服務理念

（二）豐富細化稅法宣傳

（三）實施專業化納稅咨詢

（四）持續優化辦稅服務

（五）切實加強權益保護

（六）開展納稅服務績效評估

（七）重視發揮中介機構的作用

（八）加強信用體系建設

（一）樹立以納稅人為中心的服務理念

加拿大是最早（1917年）實行納稅人自行納稅申報的國家。在最近推出的“未來發展計劃”（future directions）中，加拿大稅務局表示將著力打造“以顧客為中心的行政理念和文化”。

美國也是緊隨加拿大之后對稅務行政理念進行徹底變革的西方大國，因其自1988年起連續頒布三部“納稅人權利法案”加之1998年聲勢浩大的“國內稅務局重建和改革法案”，使其對其他國家的示范性影響更為廣泛和持久。IRS的組織結構和運作進行

了重大革新，從管理為中心的模式轉變為以納稅人服務為中心的組織模式。荷蘭是80年代末期進行稅務行政理念變革的另一個成功范例。目前，荷蘭仍在致力于完善納稅人服務和提高稅收遵從。“荷蘭稅務局并不視自己為世界上最好的稅務機關，它更愿意被視為一個不斷努力、持續改進其工作業績的好學的組織”。

服務行政已經成為現代稅務行政的標志，建立友好、互信、協作的征納關系是每一個現代稅務機關的核心任務，納稅服務與稅收執法共同成為現代稅制有效運行的兩大支柱。

（二）豐富細化稅法宣傳

1.開展分類宣傳

2.拓展宣傳渠道

（三）實施專業化納稅咨詢

1.建立統一的呼叫中心

2.提供專業化的咨詢服務

3.建立統一權威的納稅指南庫

（四）持續優化辦稅服務

1.專業化辦稅服務場所

2.多元化申報納稅

3.建立信息化服務平臺

（1）全國唯一的納稅服務網站

（2）一體化的稅收管理系統

（3）多樣化服務舉措

（五）切實加強權益保護

1.完善的權益保護法律制度

2.公眾廣泛參與的稅收立法

3.強有力的納稅人權益監督保護機構

4.暢通的法律救濟途徑

5.科學的納稅人訴求分析機制

（六）開展納稅服務績效評估

加拿大稅務局以納稅人是否滿意作為衡量自身工作質量的重要標準，建立了包括客戶服務時限、網絡服務工作標準、網絡信息安全標準和納稅人評議制度等一系列工作評價機制。

美國國內收入局建立一套行之有效的績效評價體系來對內部各級組織及其員工進行考評，包括了組織績效評價、員工績效評價、納稅人滿意度評價、員工滿意度評價、部門成果衡量等內容。

（七）重視發揮中介機構的作用

美國有龐大的稅務顧問隊伍，稅務顧問主要有注冊會計師、注冊代理人和律師，取得相關資格后，為納稅人提供所需服務，主要有納稅申報、稅務分析、審計支持、稅收籌劃和提供投資建議等，將納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風險減到最低。

日本目前有稅理士會14所，稅理士支部500多個，從業人員達7萬多人，比國稅系統人員總數還多2萬人。日本民間還成立了由個人或法人組織的“納稅儲蓄組合”，組合成員將應納稅款預先存入組合體內，并按高于銀行的利率支付其利息。

（八）加強信用體系建設

1.完善法律制度

2.實行多種模式

3.廣泛應用稅收信用

三、2011年納稅服務工作

（一）健全納稅服務體系

（二）完善納稅服務制度體系

（三）加快納稅服務平臺建設

（四）以納稅人需求為導向健全業務體系

（五）推進保障體系建設，增強服務執行能力

（六）加強考評體系建設，促進服務效能提高

2011年納稅服務工作總體要求：

全面貫徹2010年全國稅務工作會議及2009年全國稅務系統納稅服務工作會議精神，深入貫徹落實科學發展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，堅持征納雙方法律地位平等的服務理念，以法律法規為依據，以納稅人正當需求為導向，以信息化為依托，以提高稅法遵從度為目的，豐富服務內容，創新服務手段，完善服務機制，提升服務質效，積極構建和諧的稅收征納關系和服務型稅務機關，全面推進現代納稅服務體系建。

（一）健全納稅服務體系

1.積極推進現代納稅服務體系建設

2.組織召開全國納稅服務工作專業會議

3.組織開展納稅服務體系分課題研究

（二）完善納稅服務制度體系

4.梳理納稅服務工作流程，制定納稅服務業務規范

5.建立納稅服務動態信息發布制度

6.加強納稅服務報表管理

7.推行納稅服務公開承諾

（三）加快納稅服務平臺建設

8.建設規范化的辦稅服務廳

9.建設標準化的稅務網站

10.建設專業化的納稅服務熱線

11.推進品牌化納稅服務建設

（四）以納稅人需求為導向健全業務體系

12.強化納稅宣傳咨詢

13.規范納稅咨詢

14.優化辦稅服務

15.強化權益保護

16.完善信用管理

17.開展社會協作

（五）推進保障體系建設，增強服務執行能力

18.依托強有力的組織領導、科學化的組織機構和專業化的人才隊伍，為納稅服務工作全面開展提供有力保障

（六）加強考評體系建設，促進服務效能提高

19.通過完善優化績效考評指標體系，全面推進績效考評，持續改進納稅服務

第三篇：提高納稅相關問題

提高納稅相關問題

關鍵詞：納稅遵從 稅收管理 稅收服務

摘要：

納稅遵從度直接影響著稅收征收率的高低。較高的納稅遵從度有利于減少稅收流失、優化資源配置、降低稅收成本、平衡稅收負擔、凈化社會風氣。因此，研究和探討提高納稅遵從度的對策路徑，已成為稅收理論和實踐中的重要課題之一。

本文在充分吸納關于納稅遵從研究成果的基礎上，通過探討影響納稅遵從度的意義和分析我國納稅遵從的現狀，提出了進一步提高我國納稅遵從度的對策建議。論文從稅收制度、稅收征管、用稅機制、稅收環境等方面分析了我國納稅遵從度偏低的主要成因。最后，從提高立法質量、減少納稅負擔、加強稅法宣傳、優化納稅服務、強化稅收管理等四個方面研究探討了提高我國納稅遵從度的對策和建議。

1納稅遵從研究意義及現狀

1．1納稅遵從的含義

所謂納稅遵從是指作為法律上的權利與義務主體的納稅人，基于對國家稅法價值的認同以及對成本和收益的權衡而表現出的主動遵守服從稅法，自覺履行納稅義務的行為。

1．2研究納稅遵從的意義

納稅人遵從有著非常久遠的歷史，可以說自有了稅收本身，就產生了納稅遵從問題。但是對納稅遵從問題系統的研究只是近幾年以來興起的。在當前我國“誠信納稅”基礎比較薄弱的情況下，進一步研究和應用納稅遵從理論，對提高我國的稅收征管水平具有重要意義。主要體現在以下三個方面：

(1)有利于豐富和發展納稅遵從理論。通過對納稅遵從的理論研究和實證研究，界定納稅遵從的內涵外延，揭示影響納稅遵從度的影響因素，對納稅遵從進行分類梳理，探討衡量納稅遵從度的方法體系，有助于發展和豐富納稅遵從理(2)有利于提高稅收征管質量和效率。通過研究納稅遵從相關問題，找出存在的主要矛盾和問題，提出提高納稅遵從度的對策建議，可以為提高納稅遵從度提供理論指導，從而對稅收制度和管理方式做出更加科學合理的安排，達到提高納稅人遵從度，減少管理成本和稅收流失，提高征管效能的目的。(3)有利于構建和諧的稅收征納關系。納稅遵從研究以納稅人的行為為重要研究對象，有利于準確把握其行為選擇，增強納稅人與稅務機關的互動，減少征納雙方不必要的矛盾和對立，建立和諧互信的征納關系。

1．3納稅遵從的現狀

1998年我國推進深化稅收征管改革以來，基本建立起了。以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。各級稅務部門在提高公民的納稅遵從度方面進行了大量有益探索，全國稅收收人持續快速增長，征管質量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。

但是，總體上來說，我國的納稅遵從度仍然偏低。據相關部門測算，我國納稅遵從度僅為66％左右，與發達國家(如美國為86％)相比存在較大的差距。從近幾年全國稅務稽查部門對納稅人檢查情況看，稅收違法問題、偷逃稅案件始終保持在較高水平。大量涉稅違法違規行為的存在，充分表明我國納稅遵從度仍有很大的提升空間。

2納稅遵從度偏低的主要成因

2．1稅收法律法規不符合確定性準則

確定性準則意味著正常的公民都能夠清晰無歧義地看懂制度安排所傳遞的信號，清楚地知道違規的后果，并能夠恰當地使自己的行為符合制度安排的要求。長期以來，在我國的法律體系中，納稅人與稅務機關的法律地位和相應權利義務不夠明確，在實際工作中往往處于一種不對等的狀態。在實際工作中，過多的“義務”宣傳與被淡化的權利意識形成鮮明對比。我國稅收宣傳一向以應盡義務論為主調，著重宣傳公民應如何納稅、納好稅、不納稅應該承擔哪些不利后果等，而對納稅人享有哪些權利以及如何行使這些權利卻強調得不夠。

2．2稅收征管乏力制約了公民納稅遵從度的提高

一是征稅觀念滯后。使得稅收征收管理領域多年以來都以“監督、處罰、打擊”基本理念為出發點，征稅主體形成思維定式，對稅收征管的認識停留在對納稅人進行制約、監督、處罰的層次上，總是先把納稅人設定成偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個基本判斷來制定稅收法規征管措施，使得本應是“納稅人權利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”。稅務機關在執法過程中，并沒有真正意識到納稅人既是管理對象，又是服務對象，稅務部門服務觀念滯后，服務人才缺乏，總體服務水平不夠，制約了稅收管理水平的提高。二是申報方式方法有待進一步改進。納稅申報程序設置不科學，手續繁復，也成為納稅人遵從度低的一個重要原因。出于稅務部門內部管理的需要，目前的納稅申報流程設置比較復雜，很多手續都由納稅人完成。同時，納稅環節多，程序復雜易使納稅人出現懶惰性不遵從現象。三是激勵機制有待建立。稅收管理制度中缺乏對納稅人依法誠信納稅的正面激勵。

2．3納稅風氣不佳制約了公民納稅遵從度的提高

我國對納稅不遵從進行抵制和鄙視的社會風氣還未形成，對納稅不遵從形成的社會壓力還不夠。改革開放以來，盡管我國的國家稅收逐步恢復了它在經濟生活中應有的地位和作用，但“厭稅晴緒的陰影在人們的心中依然存在。申報的應稅收人越高，心理滿足感越低，也就是說隱瞞不報的收人越低從而偷稅額越低，心理滿足感越低。

2．4用稅機制的缺陷制約了公民納稅遵從度的提高

我國用稅機制尚不健全、不完善。一方面，納稅人無法感受到履行納稅義務后的獲益激勵；另一方面，用稅機制存在的缺陷不可避免地使納人產生納稅對立情緒和對稅收取向的不信任感，進而刺激了情感性納稅不遵從。一是國家財政支出結構不盡合理。目前，國家財政支出結構不盡合理，存在既“越位”又“缺位”現象。二是財政缺乏透明度。從納稅投資論的角度看，公眾向政府納稅如同對政府進行投資，作為投資方的納稅人，有權知道自己的錢是怎么花的，為什么要這么花，納稅人有權監督資金的運用。三是財政支出決策缺少民眾參與。目前，我國尚未建立起科學的決策機制，在缺乏財政民主化和財政透明度的情況下，財政支出這種公共決策行為就很容易演變為個別領導的“隨意”安排，政府預算支出不是以納稅人的偏好來進行，而是取決于領導的個人偏好，領導的偏好未必與納稅人的偏好保持一致。如此種種，均對公民納稅遵從度造成影響。

3提高納稅遵從度的對策建議

3．1完善立法，提高立法質量

立法的質量是稅法有效實施的基礎，一方面我國應繼續完善現行的稅法體系，優化法規的內容，減少稅法各法規中的彈性。稅務部門還需會同司法部門及時對偷稅界定、偷稅情節的輕重和相應的處罰標準作出具體的司法解釋，以法律規范限制稅務行政處罰和懲治犯罪的隨意性，以此引導征稅人和納稅人依據法律行為或限定非法律行為。另一方面則應盡快研究并制定出納稅人權利保護法，以明確納稅人在涉稅事務中的法律地位和應享有的各項權利，使納稅人行使權利有法可依。

3．2減少納稅人負擔，降低稅收遵從成本

降低和優化稅收負擔，一要取消不合理的收費，規范非稅形式的收費，實行費改稅；二要深化稅制改革，完善稅制；三要合理擴大部分稅種的稅基，如擴大消費稅、資源稅、個人所得稅的征稅范圍，適當調整一些稅種和征稅項目的征收標準，結合實際情況適時地開征一些新稅種，以改變目前稅負偏重的情況，讓納稅人在可承受的范圍內主動納稅。

3．3加強稅收宣傳

稅收宣傳是一項長期的工作，具有持久性，應持續、穩定、系統地開展下去，要注重多樣性和靈活性。應充分發揮媒體的優勢，通過電視、廣播、報紙、宣傳海報等媒介，將正確的稅收理念制作成生動形象的口號向社會傳播，使公民能夠在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。稅收宣傳的重點應逐漸轉到納稅人權利義務和稅務公開上來。

3．4優化納稅服務

優化納稅服務是提高納稅遵從度的重要措施，應著重在以下幾個方面：(1)優化辦稅流程。一是縮減辦稅環節及辦稅時限。及時把握征管體制改革、稅收政策調整、業務流程重組、信息技術進步等方面的重大變化和第三方的稅收信息資源，分析納稅人和基層稅務人員關注的焦點問題及合理化建議，對具備減輕納稅人負擔基礎條件的，清除不必要的環節和手續，縮短辦稅時間，最大限度降低辦稅成本；以省為單位按照管轄納稅人的特點確定清理次序，分步驟地組織自定辦稅流程的精簡。二是改進工作模式和受理方法。將不同稅收業務辦稅流程中的調查、核批、檢查等事項合并辦理，合理調配工作時間，避免重復工作；規范各類稅收業務的申請受理，涉稅文書統一實行稅務機關內部流轉，一個辦稅窗口統一受理所有涉稅事項的申請，避免納稅人多頭找、多次跑。(2)精簡涉稅資料。一是修改整合納稅申報表單。修改申報表內容，整合附報報表及資料，減少無效信息報送，提升申報資料綜合利用效能。對采取電子申報方式的納稅人延長紙質申報資料報送期限或取消紙質資料報送。二是清理簡化辦稅涉稅資料。由納稅服務部門組織，以制定流程的業務部門為主，清理納稅人辦理涉稅事項時需提供的各類資料，積極推進無紙化審批。三是完善涉稅信息共享制度。規范對納稅人報送資料的管理與存儲，整合各應用系統數據資源，實現納稅人資料信息共享，避免多部門、多環節、多次數要求納稅人報送相同資料，拓展國、地稅局涉稅信息合作的領域與方式，增強納稅人電子信息和紙質資料的“一戶式”管理與應用。(3)大力發展社會中介服務。根據涉稅中介行業發展和執業標準化的需要，推動姓冊稅務師條例》的制定和出臺，制定涉稅鑒證和服務業務準則，完善涉稅中介行業制度體系。加大對注冊稅務師行業的宣傳力度，積極開展相關理論研究和交流合作，提升注冊稅務師的影響和地位。建立注冊稅務師行業資質等級評定制度，加強行業誠信體系建設。指導行業協會履行自律職能，提高會員服務質量。大力支持稅收公益組織參與服務。加強稅收公益服務制度建設，引導社會主體參與納稅服務，增強納稅服務社會化的效果，為社會納稅服務的發展提供良好的環境。加強與社區組織、行業協會、商會等組織的合作，組織開展相關的服務措施。同時，探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，為納稅入提供更加便利的服務。加強與有關科研、咨詢機構等的合作，委托開展需求調查及滿意度測評、納稅服務課題、項目研究等方面的工作。

3．5強化稅收管理

只有建立嚴密的稅收管理和稅源監控體系，才能防止自私性納稅不遵從行為的發生。當前，重點要進一步落實和完善稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制。其中，稅源監控是稅源管理的首道環節和首要工作。稅收分析是稅源管理的眼睛，能有效反映稅源管理和征收管理狀況、發現征管中存在的薄弱環節和問題，是整個機制運行的切人點。納稅評估和稅務稽查是有的放矢地解決問題的途徑和重要手段。

第四篇：差額納稅問題

建筑業兩種不同計稅模式差額納稅

建筑業營改增后，增值稅有兩種計稅模式：簡易計稅與一般計稅，因其行業的特殊性稅收上也給予了特殊的優待，簡易計稅模式下以總包扣分包后的余額模式實現“差額納稅”；一般計稅則在預繳時可“差額”，實際的增值稅負仍為銷項稅額減進項稅額的“差額”為應納稅額。

一、簡易計稅“差額納稅”的適用條件是什么？

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

提供建筑服務的同時采用適用簡易計稅方法的單位，是適用差額納稅的兩個充分必要條件，缺一不可。

二、簡易計稅的情形有哪些?

1.建筑業一般納稅人可選簡易計稅的三種情形：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。以部清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可選擇適用簡易計稅方法計稅的。建筑工程老項目，是指： ①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

② 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2.建筑業小規模納稅人必須簡易計稅

建筑業小規模納稅人提供的建筑服務適用簡易計稅方法。不論企業是一般納稅人或是小規模納稅人，只要是簡易計稅方法的建筑服務業納稅人都應按差額交納增值稅。

三、建筑業簡易計稅預繳、以及納稅申報的相關規定。

1.適用簡易計稅方法計稅預繳金額如何計算？

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 2.適用簡易計稅方法計稅的預繳及申報規定。（1）2017年5月1日前

依據2016年17號公告規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服 務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（2）2017年5月1日后

依據2017年11號公告規定，提供建筑服務的納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，不實行異地預征的征管模式，不向建筑服務發生地的主管國稅機關預繳稅款。

四、建筑業簡易計稅差額納稅的扣除憑證有何規定？ 1.扣除憑證的合法性

建筑業簡易計稅差額納稅的納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為計稅基礎計算應納稅額，同還應取得合法憑據，否則不得扣除。合法憑據是指：

（1）扣除項分包營業稅票的規定：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。該建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（2）扣除項分包增值稅票的規定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。（3）國家稅務總局規定的其他憑證。2.扣除憑證內容的特殊性

實務中各地建筑業簡易計稅差額納稅扣除項中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣除，有的無明確規定，如下：（1）江西：《最新建筑服務涉稅業務辦理指南》 納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法差額納稅，除了要求票據合法性外，還有其特殊性，同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發票中要注明建筑服務發生地所在縣（市、區）和項目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數量及預算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務局，在2017年5月熱點問題問答

（十二），第3題問：建筑業納稅人差額扣除時能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時包括建筑勞務和材料的，材料和勞務都可以作為分包支出差額扣除。納稅人所在地有相關規定可從其規定扣除分包材料款作為扣除額，如當地無相關規定通常扣除分包額是指專業分包與勞務分包工程款。

營改增后，通過對上述建筑業增值稅的簡易計稅“差額納稅”方法的學習，相信大家已經能清晰掌握；對于建筑業增值稅另一種一般計稅的“差額納稅”方法，相對于簡易計稅而言稍有些難度，也更容易走入“差額納稅”的誤區。走出建筑業兩種不同計稅模式下“差額納稅”的誤區（下）建筑業營改增后，增值稅有兩種計稅模式：簡易計稅與一般計稅，因其行業的特殊性稅收上也給予了特殊的優待，簡易計稅模式下以總包扣分包后的余額模式實現“差額納稅”；一般計稅則在預繳時可“差額”，實際的增值稅負仍為銷項稅額減進項稅額的“差額”為應納稅額。建筑業增值稅簡易計稅的“差額納稅”，本次學習建筑業增值稅一般計稅的“差額納稅”，這樣有利于我們納稅人全面、系統的掌握建筑業增值稅的整體納稅模式，從而更好的控制稅收風險。

一、建筑業一般納稅人一般計稅方法如何納稅？ 建筑業一般納稅人增值稅適用一般計稅方法的，應納增值稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

上述為增值稅一般計稅方法應納稅額的常規原理計算方法，與簡易計稅的差額納稅有著本質的區別，前者是先按稅率計算出銷項稅額，再與取得的進項稅額相比較的一種“差額納稅”法；后者為計稅基礎先直接扣除分包后的余額再乘以適用征收率計算的一種“差額納稅”法。嚴格的講建筑業增值稅的簡易計稅“差額納稅”法才稱得上是真正意義的“差額納稅”。

二、建筑業一般計稅的預繳、以及納稅申報的相關規定。1.適用一般計稅方法計稅預繳金額如何計算？

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2% 2.適用一般計稅方法計稅的預繳及申報規定。（1）2017年5月1日前

依據2016年17號公告規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服

務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（2）2017年5月1日后

依據2017年11號公告規定，提供建筑服務的納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，不實行異地預征的征管模式，不向建筑服務發生地的主管國稅機關預繳稅款。

根據企業實際情況結合主管局的溝通是否要在建筑服務發生履行預繳義務,再向主管局進行申報。這里需要關注一般計稅的預繳比較特殊,先按簡易計稅的“差額納稅”模式向建筑服務發生地預繳,再按一般計稅的常規模式進行申報。這種方式避免在預繳階段多交稅后續發生退稅的情況,也減輕了納稅人前期經營資金的壓力,當然要取得合法合規的憑證才能差額預繳。

三、建筑業一般計稅差額納稅的扣除憑證有何規定？ 1.預繳時，一般計稅預繳稅款扣除憑證的規定（1）扣除憑證的合法性

建筑業簡易計稅差額納稅的納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為計稅基礎計算應納稅額，同還應取得合法憑據，否則不得扣除。合法憑據是指：

①扣除項分包營業稅票的規定：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。該建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

②扣除項分包增值稅票的規定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

③國家稅務總局規定的其他憑證。2.扣除憑證內容的特殊性 實務中各地建筑業簡易計稅差額納稅扣除項中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣，有的無明確規定，如下：（1）江西：《最新建筑服務涉稅業務辦理指南》 納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法差額納稅，除了要求票據合法性外，還有其特殊性，同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發票中要注明建筑服務發生地所在縣（市、區）和項目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數量及預算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務局，在2017年5月熱點問題問答

（十二），第3題問：建筑業納稅人差額扣除時能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時包括建筑勞務和材料的，材料和勞務都可以作為分包支出差額扣除。

納稅人所在地有相關規定可從其規定扣除分包材料，如無相關規定通常扣除分包額是指專業分包與勞務分包工程款。

這里一般計稅的預繳稅款與簡易計稅的“差額納稅”模式相同,所以一般計預繳稅款扣除分包款的扣除憑證,與“簡易計稅”差額納稅扣除憑證的規定操作實施也相符。2.對申報時一般計稅進項抵扣憑證的規定 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

第五篇：二手車交易納稅問題

二手車交易納稅問題

二手車交易稅是什么

《二手車流通管理辦法》第二十四條規定：二手車經銷企業銷售、拍賣企業拍賣二手車時，應當按規定向買方開具稅務機關監制的統一發票。進行二手車直接交易和通過二手車經紀機構進行二手車交易的，應當由二手車交易市場經營者按規定向買方開具稅務機關監制的統一發票。《辦法》第二十五條規定：二手車交易完成后，現車輛所有人應當憑稅務機關監制的統一發票，按法律、法規有關規定辦理轉移登記手續。

二手車交易不需要繳納增值稅的僅限于個人銷售二手車。非個人銷售二手車都必須繳納增值稅。

需要繳納增值稅的二手車銷售者，應區分增值稅一般納稅人和非一般納稅人。自2010年9月1日起，對一般納稅人，可實行“先票后稅”，即申請開具二手車發票時不繳納稅款，但必須向市場提供蓋有“增值稅一般納稅人”章戳的稅務登記證（或增值稅一般納稅人資格證書）原件和復印件（市場留存），在次月征收期內申報納稅。對一般納稅人以外的其他非自然人實行“先稅后票”，即此類納稅人到二手車市場申請開具二手車發票前，必須持《車輛鑒定評估報告書》按第十項“評估結論”確定的價格到主管國稅局辦稅服務廳繳納增值稅，憑增值稅《完稅證明》到市場申請開具二手車發票。

二手車交易稅具體實施細則

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關規定，非自然人銷售自己使用過的舊機動車時，應自2010年9月起全部征收增值稅，具體政策如下：

1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，屬于不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應納稅額=銷售額*4%/2

2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，已抵扣增值稅進項稅額的，按17%稅率繳納增值稅。應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×17%

3.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的舊機動車，減按2%征收率征收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×4%/2。

過戶費用

私人購車不需要交交易稅，只需要交過戶，或者是轉籍費用。每個地區不一樣。實際收費不會超過1000，主要是黃牛收的代辦費貴。交易稅由舊機動車交易管理中心開出，按車輛評估價的1.48%收稅，各地都有不同的浮動但不能高出國家規定的1.48%。比如2001年買的20萬的車，現在過戶稅是400元，每個車管所的規定都差不了多少。

二手車交易稅到底該交多少

據相關機構統計，2010年我國的二手車交易量超過了380萬輛，發展勢頭良好。但目前國內二手車稅收體系仍不完善。二手車經營過程中的增值稅為車輛銷售額的2%（全額作為稅基），征收依據是：仍把二手車視同為廢舊物商品（廢舊物增值稅為銷售全額的4%）減半收取，且不得抵扣進項稅額。在現行稅收政策下，實體經銷公司經營負擔較重，消費者會因較高的消費成本對二手車交易望而卻步，從長遠看還會導致二手車整個市場發展受限。對此，應支持國內二手車市場發展，調整優化二手車業務稅收政策，給二手車買賣減稅。

以合肥市舊機動車交易市場為例，據悉，在由財政部、國家稅務總局日前下發的《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》中，有關二手車交易增值稅政策方面的變化或將促進二手車市場的發展，而消費者在省級商務主管部門備案的二手車交易市場交易時，也有可能享受到更加優惠的價格。

在增值稅新政出臺之前，無論是個人車主還是單位車主在進行二手車交易時，如果能提供上次交易的發票，則可免除繳納交易增值稅，如果無法提供發票，則需繳納2%的增值稅。

二手車交易稅新政針對二手車交易的經銷企業，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業，銷售二手車，一律按照簡易辦法依照原4%征收率，實行減半征收增值稅；從事二手車拍賣活動的拍賣行受托拍賣二手車，向買方收取全部價款和價外費用的，應按照4%的征收率征收增值稅。根據新政規定，私人在專業的二手車市場進行交易，如果以10萬的成交價來估算，將可減少2000元的增值稅支出。