第一篇：財務報表的編制教案

項目十 財務報表的編制

一、財務報表的認知

（一）財務報表的含義

會計報表是根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料加以匯總、整理而定期編制的，用以總括地反映會計主體的財務狀況和經營成果的書面文件。

財務報表包括：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表、附注。

會計報表編制的基本要求：數字真實；內容完整；計算準確；編制及時。

會計報表編制的準備工作：核實資產、清理債務、復核成本、內部調賬、試算平衡、結賬。

（二）會計報表的目的

會計報表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。因此，會計報表所揭示的財務信息，無論對于國家經濟管理部門，還是企業的投資者和債權人，以及企業、行政、事業各單位自身，都具有身份重要的作用。

1.財政、稅務、銀行、審計等國家經濟管理部門，運用單位上報的會計報表，了解各單位財務狀況和經營成果，便于檢查、監督各單位財經政策、法規、紀律、制度的執行情況，更好地發揮國家經濟管理部門的指導、監督、調控作用。同時，各地區、各部門的匯總會計報表提供的信息，為國家指定和修訂經濟政策、編制國民經濟計劃、進行綜合平衡等工作，提供可靠的依據。

2.企業的投資者、潛在投資者和債權人、潛在債權人，利用會計報表提供的財務信息，了解有關經營成果、財務狀況及其變動情況，分析企業的償債能力和獲利能力，預測發展前景，拘役作出正確的投資決策和信貸決策。

3.企業、行政、事業等單位的各級管理人員，通過會計報表了解各單位在一定時期內經濟活動情況和成果，了解財務、成本各項指標的完成狀況和計劃經費收支預算的執行情況。從而分析、考核內部各部門的工作業績，總結經驗，發現問題，采取措施，改進管理，提高經濟效益，并為單位進行經濟預測和決策提供重要依據。

（三）報表分類

1、按其反映的經濟內容分類：

（1）資產負債表：反映某一會計期末企業財務狀況。（2）利潤表：反映某一會計期間企業經營成果。

（3）現金流量表：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。（4）所有者權益變動表：反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。

2、按反映的經濟業務內容的狀態分類：

（1）靜態報表：反映的經濟內容在某一時點上處于相對穩定狀態，如資產負債表。

（2）動態報表：反映的經濟內容在某一時段上處于發展變化的狀態，如利潤表和現金流量表。

3、按期編報時期分類

分為月報、季報、半年報和年報四種，即分別在月末、季末、半年末和年末編制的報表。

4、按期編制的單位分類（1）單位會計報表：指一個獨立核算單位以本單位為范圍，根據本單位的賬薄記錄和其他會計資料編制的報表。

（2）匯總會計報表：指上級主管部門、國民經濟綜合部門根據所屬單位的會計報表逐級加以匯總編制的會計報表。

5、按期會計主題分類

（1）個別會計報表：指會計核算只以一個特定的會計主體為核算范圍所編織的會計報表。（2）合并會計報表：以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，以母公司、子公司編制的個別會計報告為基礎，由母公司合并編制的會計報表。

（四）附注

1、定義

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

2、附注的披露順序P215（1）財務報表的編制基礎；（2）遵循企業會計準則的聲明；

（3）重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等；（4）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產和負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等；

（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。在決定一項特定的會計政策或估 計是否應予披露時，企業應考慮披露是否有助于使用者理解交易或其他事項如何在財務報表 中反映的。當企業在國家統一的會計制度中允許選用的方法中選擇特定的會計政策時，披露 這些會計政策對報表使用者尤為有用。例如，企業應披露是按照先進先出法、加權平均法，還是個別計價法計量（存貨的后進先出法已不采用）。另外企業在確定是否披露一項特定的會計政策時，應考慮其經營的性質和政策，例如當企業擁有重要的國外經營或外幣交易時，企業應披露確認匯兌損益的會計政策。

（6）對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現金流量表中列示的重要項目 的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。

（7）或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。此外，對重要資產轉讓及其出售、企業合并與分立、重大投資與融資活動、財務報表重要項目等事項說明；以及其他有助于理解和分析財務報表需要說明的其他事項，也應在附注中披露。同時，企業應當在附注中披露在資產負債表日后、財務報表批準報出日前提議或宣布發放的股利總額和每股股利金額（或分配給投資者的利潤總額）。

3、企業應當在附注中披露的信息（1）企業注冊地、組織形式和總部地址。

（2）企業的業務性質和主要經營活動，如企業所處的行業、所提供的主要產品或服務、客戶的性質、銷售策略、監管環境的性質等。

（3）母公司以及集團最終母公司的名稱。（4）財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日

二、資產負債表的編制

1、資產負債表的概念

資產負債表是反映企業在某一特定日期（月末、年末）財務狀況的報表。由于該表主要是揭示企業在某一特定日期的資產、負債、所有者權益的情況，因而又稱財務狀況表，是反映企業狀況的靜態報表。資產負債表必須按月編制，對外報送。年度終了，企業應編報年度資產負債表。

資產負債表反映企業在某一特定日期所掌握的經濟資源、債權人和投資者在企業所擁有的權益。利用該表揭示的財務狀況信息進行分析，便于報表使用者了解企業的財務實力、短期償債能力和支付能力。通過前后期資料的對比分析，還可以預測企業財務狀況的發展趨勢。

2、資產負債表的格式與內容 資產負債表的結構

資產負債表由表首、表身和表尾三部分組成。

表首是報表的標題，包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和金額單位。

表身是報表的主體，它以“資產=負債+所有者權益”這一會計等式為基礎，把資產與負債及所有者權益分為左右兩方。左方反映企業的資產，右方反映企業的負債及所有者權益，左右兩方的總計應保持平衡。

在資產負債表中，資產類項目按其流動性大小順序排列，依次為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產等；負債類項目按償債時間先后的順序排列，依次為流動負債和長期負債；所有者權益項目按永久性程度排列，依次為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

表尾主要包括附注資料及有關人員的簽章。

年度資產負債表內各項目設有“年初數”和“期末數”兩欄，以便于報表使用者了解一個時期內企業的資產、負債和所有者權益的變動情況以及變動趨勢。

3、資產負債表的編制方法

資產負債表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”內。

資產負債表“期末數”欄主要有以下幾種方式可以取得：

（1）根據總賬科目余額直接填列。

資產負債表種的大部分項目，都可根據總賬科目的期末余額直接填列。如：應收票據、應收股利、短期借款等。

（2）根據總賬科目的余額計算填列。

資產負債表中的某些項目，需要根據若干個總賬科目的期末余額計算填列。如：“貨幣資金”項目，就是根據“現金、銀行存款和其他貨幣資金”三個科目的余額相加得到的。

（3）根據明細科目余額分析填列。

這主要是針對“應付賬款、預付賬款”和“應收賬款、預收賬款”四個項目。因為在企業實際的核算中，當預付與預收業務不多時，可以不設“預付賬款”和“預收賬款”科目，而將預付和預收的款項分別計入“應付賬款”科目的借方和“應收賬款”科目的貸方。這時就不能單純地以“應付賬款”和“應收賬款”的期末余額直接填列，而應分各個明細科目具體分析填列。

（4）根據總賬科目和明細科目余額分析填列。

有些項目，即不能按總賬科目余額直接或計算填列，也不能按明細科目余額直接或計算填列，而需要分析總賬科目和明細科目余額后再計算填列。如：“長期借款”項目，就是根據“長期借款”的期末余額減去“長期借款----一年內到期的長期借款”明細科目的余額后填列。

（5）根據科目余額減去備抵或附加科目后的凈額填列。

如：“無形資產”項目，就是根據“無形資產”的期末余額減去“無形資產減值準備”的凈額填列。

三、利潤表的編制

1、利潤表的概念

利潤表亦稱收益表、損益表，是反映企業在一定時期（月度、年度）的經營成果及其分配情況的報表。因此，它是反映企業財務成果的動態報表。利潤表必須按月編制，對外報送。年度終了，企業應編報年度利潤表。該表能反映企業在一定期間內實現的凈利潤、利潤總額及利潤構成的情況。利用利潤表揭示的財務成果信息，便于報表使用者了解企業的經營業績和獲得能力，預測利潤趨勢，通過分析利潤增減變化的原因，有助于發現經營過程中存在的問題，采取改進措施，按照企業經營意向不斷提高企業的盈利水平。

2、利潤表的結構

利潤表由表首、正表兩部分組成。表首有報表名稱、編制單位、編報時期、報表編號和金額單位。

正表部分為多步式格式，根據利潤的組成內容，按其計算公式中的順序排列，分解為多個步驟計算企業的利潤。

3、利潤表的編制方法

《企業會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下：

⑴從“主營業務收入”出發，減去“主營業務成本”和“主營業務稅金及附加”，得到“主營業務利潤”。

⑵以“主營業務利潤”為基點，加上“其他業務利潤”，減去三項期間費用（營業費用、管理費用和財務費用），得到“營業利潤”。

⑶以“營業利潤”為基點，加上“投資收益、補貼收入和營業外收入”，減去“營業外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）。

⑷以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。

各項目的編制方法如下：

“主營業務收入”項目，反映企業經濟主要業務所取得的收入總額。根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。“主營業務成本”項目，反映企業經營主要業務發生的實際成本。根據“主營業務成本”科目的發生額分析填列。“主營業務稅金及附加”項目，反映企業經營的主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據“主營業務稅金及附加”科目的發生額分析填列。“其他業務利潤”項目，反映企業除主營業務以外取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。根據“其他業務收入”、“其他業務支出”科目的發生額分析填列。“營業費用”項目，反映企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用。根據“營業費用”科目的發生額分析填列。“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。根據“管理費用”科目的發生額分析填列。

“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。根據“投資收益”科目的發生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。“補貼收入”項目，反映企業取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。根據“補貼收入”科目的發生額分析填列。“營業外收入”項目，反映企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入。根據“營業外收入”科目發生額分析填列。“營業外支出”項目，反映企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。根據“營業外支出”科目發生額分析填列。“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。根據上述各項目加減后的全額填列。“所得稅”項目，反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅。根據“所得稅”科目的發生額分析填列。“凈利潤”項目，反映企業實現的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。根據“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。

補充資料是利潤表新增的內容，用來反映對企業利潤有重大影響的經濟活動或由于非常事項所產生的對企業利潤的影響。

（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目：

“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業重大的投資活動，對企業利潤有較大影響，所以應在利潤表附注中予以說明。根據“投資收益”科目的發生額分析填列。

（2）“自然災害發生的損失”項目

“自然災害發生的損失”項目，反映企業因不可抗力，如火災、水災等非常事項所產生的損失。這是非經營活動對企業利潤的影響。根據“營業外支出--非常損失”科目的發生額分析填列。

（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目：

這兩個項目是反映企業因會計調整所產生的對企業利潤的影響。根據“利潤分配--未分配利潤”和“以前年度損益調整”等科目分析填列。

（4）“債務重組損失”項目：

“債務重組損失”項目，反映企業因債務重組活動所產生的損失。根據“營業外支出---債務重組損失”科目的發生額分析填列。

（5）“其他”項目：

反映對企業利潤有重大影響的其他經營活動或會計事項。

第二篇：財務報表編制流程

財務報表編制流程

(1)核實資產。

核實資產是企業編制財務報表前一項重要的基礎工作，而且工作量大。主要包括：

①清點現金和應收票據。

②核對銀行存款，編制銀行存款余額調節表。

③與購貨人核對應收賬款。

④與供貨人核對預付賬款。

⑤與其他債務人核對其他應收款。

⑥清查各項存貨。

⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。

⑧清查各項固定資產的在建工程。

編制財務報表中，在核實以上各項資產的過程中，如發現與賬面記錄不符，應先轉入“待處理財產損溢”賬戶，待查明原因，按規定報此處理。

(2)清理債務。

企業與外單位的各種經濟往來中形成的債務也要認真清理及時處理。對已經到期的負債，要及時償還，以保持企業的信譽，特別是不能拖欠稅款；其他應付款中要 注意是否有不正常的款項。

(3)復核成本。

編制財務報表前，要認真復核各項生產、銷售項目 的成本結轉情況。查對是否有少轉、多轉、漏轉、錯轉成本，這些直接影響企業盈虧的真實，并由此產生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤，使企業資產流失等。

(4)內部調賬。內部調賬(轉賬)是編制財務報表前一項很細致的準備工作。主要有如下幾點：

①計提壞賬準備。應按規定比例計算本期壞賬準備，并及時調整入賬。②攤銷待攤費用。凡本期負擔的待攤費用應在本期攤銷。③計提固定資產折舊。

④攤銷各種無形資產和遞延資產。

⑤實行工效掛鉤的企業，按規定計提“應付職工工資”。

⑥轉銷經批準的“待處理財產損 溢”。財務部門對此要及時提出處理意見，報有關領導審批，不能長期掛賬。

⑦按權責發 生制原則及有關規定，預提利息和費用。

⑧有外幣業務的企業，還應計算匯總損益調整有關外幣賬戶。

(5)試算平衡。在完成以上準備工作之后，還應進行一次試算平衡，以檢查賬務處理有無錯誤。

(6)結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項：

①將損益類賬戶全部轉入“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入“利潤分配”賬戶。③進行利潤分配后，編制財務報表的年終會計決算報表。

第三篇：手工編制財務報表流程

手工編制財務報表流程

一、利潤表編制須知：

1、主營業務收入：按稅局核定監控額申報（若發票超額按發票不含稅金額錄入）

2、主營業務成本：按營業收入80%-90%計算（有時可自行控制利潤額來調整此數）

3、主營業務稅金及附加：城建稅、教育費附加、地方教育附加

4、營業費用：租金、運費、銷售人員工資（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷）

5、管理費用：管理人員工資、堤圍費、水電費、辦公費（工會經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。）

備注：

1、水電費最好入管理費用，而工資視乎系銷售人員還是管理人員，辦公人員而入，按部門職種入不同費用，工資：銷售人員入營業費用，管理人員入管理費用

2、凈利潤一般控制在占營業收入的10%左右

二、資產負債表編制須知：

1、應交稅金：增值稅、營業稅、企業所得稅、城建稅（增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅等）

2、其他應交款：堤圍費、地方教育附加、教育費附加（教育附加費、車輛購置附加費）

3、未分配利潤：期末未分配利潤+本期凈利潤-本期已分配利潤

4、應付工資：按每月公司個人所得稅工資申報金額累計

5、實收資本：按照公司實收資本錄入

6、貨幣資金、存貨：按照右邊負債及所有者權益合計合理分配以達到資產負債表左右平衡

第四篇：9.1編制財務報表業務流程

9.1編制財務報表業務流程

9.1編制財務報表業務流程

一、業務目標

1.1

1.2

2.1 財務目標 保證合并會計報表的真實、完整、準確與適當披露。保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。合規目標 保證財務報表的編制符合國家規定及上市地監管部

門要求和公司內部會計制度。

二、業務風險

1.1

1.2

1.3 財務風險 未及時完成業務關賬，導致報表合并基礎不準確。未及時結賬，導致財務報表數據不準確。未按編報要求填列，導致報表項目數據不準確，披

露信息不完整。

1.4

1.5 操作失誤，導致財務報表存在錯誤，以及信息失真。納入合并報表的單位和報表內容不完整，導致報表

合并基礎不準確。

1.6 合并抵銷基礎事項及金額歸集不完整，導致合并抵

銷分錄不正確。

1.7 抵銷分錄及合并報表工作底稿不完整，導致財務報2009年B 9.1－1

表錯誤。

1.8財務報表編制不及時, 導致信息披露的延誤和未能

滿足各方信息需要。合規風險

2.1不符合規定編制財務報表，導致受相關部門處罰。

三、1.1 業務流程步驟與控制點 制定財務報表編制方案 編報單位財務部門制定財務報表編制方案,由編報

單位財務部門負責人審核。

財務報表編制方案應明確財務報告編制方法(包括

合并方法/范圍與原則、會計政策調整與原則、財務

報告編制流程、責任與分工（包括牽頭部門與相關

配合部門的分工與責任）、編報時間安排等。

1.2 編報單位財務部門負責督促并考核本單位編報財務

報表的工作進度。

需要編制合并（匯總）報表的單位，編報單位財務

部門負責督促并考核納入合并范圍內各單位編報會

計報表的工作進度。

2制定重大事項的會計核算方法

2.1在會計期末的一個月之前，各子公司財務資產部門

應當關注以下主要事項，并將對當期有影響的會計

事項報上級部門：

●以前審計調整以及相關事項對當期的影響

●會計準則的變化及對會計報表的影響

●新增業務及對會計報表的影響

●對會計報表有重大影響的其他新發生的事項

●內合并（匯總）報表范圍的變化及對會計報

表的影響。

2.2財務資產部對于需要專業判斷的重大會計事項，制

定合理合法的會計核算辦法，經財務部主任審核后，報經理班子審批。

3根據崗位分工，編制本單位的個別財務報表并經審

核無誤后上報。

3.1 編制本單位財務報表編制分工表，由財務部門負責

人審核，確認報表編制范圍完整。

3.2編報單位財務部門審核本單位各項經濟業務（含對

賬、調賬、差錯更正等業務）是否已經處理完畢，相關業務關賬是否完成；經部門負責人確認后，實

施關賬操作。

3.3 報表編制人員按照分工在規定時間內完成本人負責的財務報表，交由總賬崗統一審核。

4分級收集合并范圍內基礎單位的會計報表并審核，編報合并報表。

4.1 編報單位財務部門收集、審核下級單位會計報表，并匯總出本級次的會計報表。

公司財務資產部負責在規定的時間內收集、審核子

公司會計報表，在母公司報表編制完成的基礎上對

子公司會計報表予以合并。

4.2編報單位總會計師負責審核報送給上級單位的會計

報表，確保其完整、準確并符合編報要求。

4.3 編報單位財務部門制定內部交易和事項核對表及填

制要求，報財務資產部門負責人審批后下發納入合并范圍內各單位。

4.4 編報單位財務部門核對本單位及納入合并范圍內各

單位之間內部交易的事項和金額，如有差異，應及

時查明原因并進行調整。

4.5 編報單位財務部門核對本單位及納入合并范圍內各

單位之間內部交易的事項和金額，如有差異，應及

時查明原因并進行調整。

4.6 編報單位財務部門負責人審核內部交易表及內部往

來表。

4.7 對經授權批準的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵

銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，且核對與錄

入工作不得由同一會計人員完成。

4.8 編報單位最終完成合并會計報表，需經財務資產部

門負責人、主管領導審核、批準。

四、相關制度目錄（參照股份公司、勝利油田分公司、公司相關制度）

第五篇：財務報表的編制要求

1、數字真實

財務報告（表）中的各項數據必須真實可靠，如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計信息質量的基本要求。

2、內容完整

財務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供的財務報表，各企業必須全部編制并報送，不得漏編和漏報。凡是國家統一要求披露的信息，都必須披露。

3、計算準確

日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的數據，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字游戲或隱瞞謊報。

4、報送及時

及時性是信息的重要特征，財務報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。

5、手續完備

企業對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務報表封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。由于編制財務報表的直接依據是會計賬簿，所有報表的數據都來源于會計賬簿，因此為保證財務報表數據的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數據的真實準確。