第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析電子教案

財(cái)務(wù)報(bào)表分析形成性考核操作

操作如下：

一、選課和考核

先登錄中央電大網(wǎng)，跟開學(xué)典禮新生網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)時(shí)老師所講的一樣。網(wǎng)址：www.tmdps.cn 用戶名：13位學(xué)號(hào)（1145001403XXX）密碼：本人8位出生年月日(19XXXXXX）

（一）選課

“登陸”“我的課程”、左下角“形成性考核”、中央電大“統(tǒng)開課”、下拉框往下拉，選“1835財(cái)務(wù)報(bào)表分析”，“增加”，選課成功“確定”，“選課/完成任務(wù)”，“任務(wù)列表”。

（二）考核

“開始作業(yè)”，往下拉下拉框，“粘貼附件”、“Upload”、查找范圍處找到存財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)答案的地方（事先要把答案做好或者下載好），選擇好答案的文本文檔，“開始上傳”、“確定”、就見到有成績(jī)了。其他任務(wù)也是這么做 考試時(shí)間表：

培訓(xùn)班：

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考前培訓(xùn)、初級(jí)會(huì)計(jì)師考前培訓(xùn)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)手工做賬和電腦做賬培訓(xùn)

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析教案

財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 實(shí)訓(xùn)（踐）教案

一、實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)目的

通過本次實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)活動(dòng)的實(shí)施，讓學(xué)生能深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的意義；使學(xué)生熟練掌握財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法。

二、課時(shí)與地點(diǎn)

校內(nèi)實(shí)訓(xùn)2課時(shí)，在實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行。

三、實(shí)訓(xùn)（踐）資料

學(xué)生從網(wǎng)絡(luò)收集資料。

四、實(shí)訓(xùn)（踐）形式

討論分析、模擬實(shí)訓(xùn)。

五、實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)要求

1．學(xué)生做好充分的知識(shí)準(zhǔn)備，要熟練掌握財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的有關(guān)理論、方法和技能；

2．認(rèn)真閱讀資料，正確計(jì)算有關(guān)指標(biāo)；

3．根據(jù)指標(biāo)之間的有機(jī)聯(lián)系，利用杜邦分析體系對(duì)上市公司進(jìn)行分析； 4．寫出分析報(bào)告。

六、實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)的內(nèi)容

1．財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析作用；

2．根據(jù)杜邦分析體系分析凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)的原因； 3．根據(jù)杜邦分析結(jié)果，探尋提高企業(yè)收益率的途徑。4.掌握營(yíng)運(yùn)能力分析常用的財(cái)務(wù)比率； 5.掌握成長(zhǎng)能力分析的指標(biāo)和方法

七、實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)的步驟

1．學(xué)生認(rèn)真計(jì)算杜邦分析體系中所需要的財(cái)務(wù)指標(biāo)； 2．根據(jù)指標(biāo)之間的關(guān)系，對(duì)上市公司的盈利能力進(jìn)行分析； 3．通過分析，提出提高企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的途徑； 4.通過分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)利用能力和企業(yè)成長(zhǎng)能力。

八、實(shí)訓(xùn)（踐）教學(xué)考核

1．過程考核：

實(shí)訓(xùn)的各個(gè)步驟的執(zhí)行與完成情況。2．結(jié)果考核： 實(shí)訓(xùn)分析報(bào)告

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析教案三

專題三 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析

1.存貨周轉(zhuǎn)率（存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）

定義：指定的分析期間內(nèi)存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 根據(jù)行業(yè)不同有不同的周轉(zhuǎn)率 建議標(biāo)準(zhǔn)值：3 意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 公式： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/存貨周轉(zhuǎn)率

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：120天左右

意義：企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況： 第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

第二，大量使用分期收款結(jié)算方式； 第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；

第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 企業(yè)可設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：100 意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越低，說明其收回越快。反之，說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

5.營(yíng)業(yè)周期

公式：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：200 天左右 意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。分析提示：營(yíng)業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。

6.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=銷售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。

分析提示： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

7.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8 意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

專題四 盈利能力分析

? 盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項(xiàng)目。

? 在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。? 一般都為正指標(biāo)

1.銷售毛利率 公式：銷售毛利率

=[（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入]*100% 根據(jù)行業(yè)不同有不同的毛利率 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 15 % 意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對(duì)企業(yè)銷售收入、銷售成本的發(fā)生及配比情況做出判斷。

2.銷售凈利率

公式：銷售凈利率=凈利潤(rùn) / 銷售收入*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：10% 意義：該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤(rùn)是多少。表示銷售收入的收益水平。

分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時(shí)，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤(rùn)才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

3.總資產(chǎn)報(bào)酬率（資產(chǎn)凈利率）公式：資產(chǎn)凈利率

=凈利潤(rùn)/ [（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定 意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系。

影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小。

4.凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）——上市公司及格線 公式：凈資產(chǎn)收益率

=凈利潤(rùn)/ [（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：10% 左右 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財(cái)務(wù)比率。

5.每股盈余（也稱為每股收益）

（Earnings Per Share）EPS

每股盈余=（稅后凈利-優(yōu)先股股利）/ 流通在外的普通股股數(shù)

每股收益，是衡量上市公司盈利能力最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)之一。它反映普通股的獲利水平。在分析時(shí)，可以進(jìn)行公司間的比較，以評(píng)價(jià)該公司相對(duì)的盈利能力；可以進(jìn)行不同時(shí)期的比較，了解該公司盈利能力的變化趨勢(shì)；可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)和盈利預(yù)測(cè)的比較，掌握該公司的管理能力。

（1）基本每股收益 基本每股收益

=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 基本每股收益計(jì)算舉例: 某公司2011歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為25000萬元。2010年年末的股本為8000萬股，2011年1月1日，以截至2006年總股本為基礎(chǔ)，向全體股東10送10股，總股本變?yōu)?6000萬股。2011年12月1日再發(fā)行新股6000萬股。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算該公司2011基本每股收益：

基本每股收益

=25000÷（8000+8000×1+6000×1/12）=1.52元/股

（2）稀釋每股收益 實(shí)踐中，上市公司常常存在一些潛在的可能轉(zhuǎn)化成上市公司股權(quán)的工具，如可轉(zhuǎn)債或股票期權(quán)等，這些工具有可能在將來的某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)化成普通股，從而減少上市公司的每股收益。

稀釋每股收益，即假設(shè)公司存在的上述可能轉(zhuǎn)化為上市公司股權(quán)的工具都在當(dāng)期全部轉(zhuǎn)換為普通股股份后計(jì)算的每股收益。

相對(duì)于基本每股收益，稀釋每股收益充分考慮了潛在普通股對(duì)每股收益的稀釋作用，以反映公司在未來股本結(jié)構(gòu)下的資本盈利水平。稀釋每股收益計(jì)算舉例

某上市公司2008年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為20000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行20000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)放之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可以轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25%。基本每股收益=20000/10000=2元 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)

=20000×2%×（1－25%）=300萬元 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù) =20000/10=2000萬股 稀釋每股收益

=（20000+300）/（10000+2000)=1.69元 使用每股收益分析盈利性要注意以下問題：

（1）每股收益不反映股票所含有的風(fēng)險(xiǎn)。例如，假設(shè)某公司原來經(jīng)營(yíng)日用品的產(chǎn)銷，最近轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大了許多，但每股收益可能不變或提高，并沒有反映風(fēng)險(xiǎn)增加的不利變化。

（2）不同公司的每股收益可比性有一定限制。股票是一個(gè)“份額”概念，不同股票的每一股在經(jīng)濟(jì)上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)不同即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益的公司間比較。

（3）每股收益多，不一定意味著多分紅，還要看公司股利分配政策。

6.市盈率 AB率=A/B 市盈率是普通股每股市價(jià)與每股收益的比率，計(jì)算公式為： 市盈率=普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益

市盈率越高，表明投資者對(duì)公司未來充滿信心，愿意為每一元盈余多付買價(jià)。通常認(rèn)為，市盈率在5-20之間是正常的。當(dāng)股市受到不正常的因素干擾時(shí)，某些股票的市場(chǎng)被哄抬到不應(yīng)有的高度，市盈率會(huì)過高。

股票的市盈率比較低，表明投資者對(duì)公司的前景缺乏信心，不愿為每一元盈余多付買價(jià)。一般認(rèn)為，市盈率在5以下的股票，其前景黯淡，持有這種股票的風(fēng)險(xiǎn)較大。不同行業(yè)股票市盈率是不相同的，而且會(huì)將常發(fā)生變化。國(guó)際股票市場(chǎng)的市盈率

美國(guó)市值最大的500家公司表現(xiàn)的標(biāo)普500指數(shù)的平均市盈率中樞基本維持在約20倍，道瓊斯工業(yè)指數(shù)平均市盈率大致在16-19倍的水平；

日經(jīng)225指數(shù)市盈率中樞約為25倍左右；

香港恒生指數(shù)市盈率稍低，但大部分時(shí)間都維持在15倍以上的水平。

中國(guó)股市的市盈率偏高，美國(guó)紐約市場(chǎng)1928-2006的79年間，其股票市盈率基本上沒有超過25倍，其中市盈率不到10倍的有12年，10-15倍的有26年，15-20倍的有30年，20-25倍的有7年，超過25倍的只有4年。

滬深兩市的總體市盈率在2006年初還維持在20倍左右水平，2006年年底到了30倍，至2007年4月底，平均市盈率已經(jīng)飆升到了40多倍，即便至08年5月，滬市平均市盈率仍高達(dá)28之多倍，深市平均市盈率為34倍之多。注意：

在上市公司股本擴(kuò)張后，攤到每股里的收益就會(huì)減少，企業(yè)的市盈率會(huì)相應(yīng)提高。因此在上市公司發(fā)行新股、送紅股、公積金轉(zhuǎn)送紅股和配股后，必須及時(shí)攤薄每股收益，計(jì)算出正確的有指導(dǎo)價(jià)值的市盈率。

7.資本保值增值率 正指標(biāo)

資本保值增值率反映了企業(yè)資本的運(yùn)營(yíng)效益與安全狀況，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的輔助指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

資本保值增值率

=(年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益)x 100%

這一指標(biāo)是根據(jù)資本保全原則設(shè)計(jì)的，反映企業(yè)資本的保全和增值情況。它充分體現(xiàn)了對(duì)所有者權(quán)益的保護(hù)，能夠及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)所有者權(quán)益減少的現(xiàn)象。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的權(quán)益越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。

8.成本費(fèi)用利潤(rùn)率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率是指企業(yè)利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率。它是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)系的指標(biāo)、計(jì)算公式為。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率

=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

該比率越高,表明企業(yè)耗費(fèi)所取得的收益越高、這是一個(gè)能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)銷售的增加和費(fèi)用開支的節(jié)約,都能使這一比率提高。

專題五 現(xiàn)金流量分析

? 現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。? 現(xiàn)金流量分析(Cash Flow Analysis)，現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額。

? 現(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。

? 現(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，即：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個(gè)重要指標(biāo)。

一、現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容概括起來主要是回答以下三個(gè)問題：

（1）本期現(xiàn)金從何而來

（2）本期的現(xiàn)金用向何方

（3）現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化

二、現(xiàn)金流量分析的作用

1、對(duì)獲取現(xiàn)金的能力做出評(píng)價(jià)；

2、對(duì)償債能力做出評(píng)價(jià)；

3、對(duì)收益的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)；

三、現(xiàn)金流量的分類

在現(xiàn)金流量表中，將現(xiàn)金流量分為三大類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)，它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。

投資活動(dòng)，是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和對(duì)外的投資及其處置活動(dòng)。

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動(dòng)的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的主要項(xiàng)目包括： 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2）收到的稅費(fèi)返還

3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目包括： 1）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入項(xiàng)目有：

1）收回投資所收到的現(xiàn)金

2）取得投資收益收到的現(xiàn)金

3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

4）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)目有：

1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

2）投資所支付的現(xiàn)金

3)支付的其他與投資收到的現(xiàn)金 3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

（1）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入項(xiàng)目包括：

1）吸收投資所收到的現(xiàn)金

2）借款收到的現(xiàn)金

3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：

1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

2）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

四、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析——比重分析法（結(jié)構(gòu)百分比法）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析可以分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析及現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析。

1．現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來自何方。

2．現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比。它具體地反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。3.現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項(xiàng)余額占企業(yè)當(dāng)期全部余額的百分比。它具體地反映企業(yè)的現(xiàn)金凈流量是由什么活動(dòng)貢獻(xiàn)出來的。

五、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率

1．現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比 正指標(biāo)

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)相比值，表明現(xiàn)金流量對(duì)當(dāng)期債務(wù)償還滿足程度的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債×100%

這項(xiàng)比率與反映企業(yè)短期償債能力的流動(dòng)比率有關(guān)。該指標(biāo)數(shù)值越高，現(xiàn)金流入對(duì)當(dāng)期債務(wù)清償?shù)谋Ｕ显綇?qiáng)，表明企業(yè)的流動(dòng)性越好；反之，則表明企業(yè)的流動(dòng)性較差。

2．債務(wù)保障率 正指標(biāo)

債務(wù)保障率是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)總額相比較，表明企業(yè)現(xiàn)金流量對(duì)其全部債務(wù)償還的滿足程度。其計(jì)算公式為：

債務(wù)保障率

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)×100%

現(xiàn)金流量與債務(wù)總額之比的數(shù)值也是越高越好，它同樣也是債權(quán)人所關(guān)心的一種現(xiàn)金流量分析指標(biāo)。

3．流動(dòng)負(fù)債償還期 反指標(biāo)

流動(dòng)負(fù)債償還期是指以流動(dòng)負(fù)債除以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的比率。

該指標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~來償還企業(yè)流動(dòng)負(fù)債需要幾年的時(shí)間。流動(dòng)負(fù)債償還期

=流動(dòng)負(fù)債/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

該指標(biāo)越小，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，償債能力越強(qiáng)。

4．全部負(fù)債償還期 反指標(biāo)

全部負(fù)債償還期是指以全部負(fù)債除以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的比率。

該指標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~來償還企業(yè)全部負(fù)債需要幾年的時(shí)間。全部負(fù)債償還期

=(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

該指標(biāo)越小，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，償債能力越強(qiáng)。

5．每元銷售現(xiàn)金凈流入 正指標(biāo)

每元銷售凈現(xiàn)金流入，是指應(yīng)用凈現(xiàn)金流入與主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售流入的比值，它反映企業(yè)通過銷售獲取現(xiàn)金的能力。

每元銷售現(xiàn)金凈流入

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

該指標(biāo)數(shù)值越高，說明企業(yè)通過銷售獲取現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。

6．每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是反映每股發(fā)行在外的普通股票所平均占有的現(xiàn)金流量，或者說是反映公司為每一普通股獲取的現(xiàn)金流入量的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)×100%

該指標(biāo)所表達(dá)的實(shí)質(zhì)上是作為每股盈利的支付保障的現(xiàn)金流量，因而每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量指標(biāo)越高越為股東們所樂意接受。7．全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，是指營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流入與全部資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)

該指標(biāo)為正指標(biāo)，越高越好。

8．現(xiàn)金股利保障倍數(shù) 現(xiàn)金股利保障倍數(shù)，是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利支付額之比。支付現(xiàn)金股利率越高，說明企業(yè)的現(xiàn)金股利占結(jié)余現(xiàn)金流量的比重越小，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。其計(jì)算公式如下：

現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利額×100%

注意：僅僅以1年的數(shù)據(jù)很難說明該指標(biāo)的好壞，利用5年或者更長(zhǎng)時(shí)間的平均數(shù)計(jì)算更能說明問題。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析：以會(huì)計(jì)核算和報(bào)告資料以其他相關(guān)資料為依據(jù)，采取一系列專門的技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織和個(gè)人了解企業(yè)的過去、評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)的未來，做出正確的決策與估價(jià)提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)：

a從投資者角度看：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是，依據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，著重分析有關(guān)企業(yè)的獲利能力、資本結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)分配政策等方面的情況。

b從債權(quán)者角度看：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是，一方面研究企業(yè)的償債能力的大小，另一方面看企業(yè)的盈利能力，此外，還應(yīng)將償債能力和盈利能力結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析。

c從經(jīng)營(yíng)著角度看：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、營(yíng)運(yùn)狀況與效率分析、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、支付能力與償債能力分析等。分析目的時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的不足，并采取有效措施解決這些問題，使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長(zhǎng)。

d從其他利益相關(guān)者角度看：從政府等管理者角度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是，著重分析有關(guān)企業(yè)的資源及其運(yùn)用、分配方面的情況，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供必要的信息。企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而這些情況與企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)及其盈利能力密切相關(guān)。從業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)角度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是，判斷企業(yè)的支付能力和償債能力，可以判明企業(yè)完成各類交易的好壞，并分析其形成原因，最終評(píng)估企業(yè)法人的信用狀況。

3、財(cái)務(wù)分析的職能作用看積極作用：可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過去、可以全面反映企業(yè)現(xiàn)狀、用于評(píng)估企業(yè)未來。

4、企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力主要取決于那些因素？

影響企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的因素有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)的獲利能力兩個(gè)方面。

5、反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有那些？

資產(chǎn)負(fù)債率（亦稱負(fù)債比率）產(chǎn)權(quán)比率（亦稱負(fù)債權(quán)益比率），帶息負(fù)債率、利息費(fèi)用保障倍數(shù)（亦稱已獲利息倍數(shù)）

6、連環(huán)替代法：是根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異影響的一種分析方法。

7、財(cái)務(wù)危機(jī)：是指企業(yè)明顯無力按時(shí)償還到期的無爭(zhēng)議的債務(wù)的困難與危機(jī)。

8、資產(chǎn)運(yùn)用效率：是指資產(chǎn)利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一種產(chǎn)出的概念；充分性是指使用的進(jìn)行，是一種投入概念。

9、為了直接分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果在同行業(yè)中所處的地位，需要進(jìn)行同業(yè)比較分析，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的依據(jù)是什么？ 答：行業(yè)平均水平

10、利用利潤(rùn)表分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力需要用到的財(cái)務(wù)指標(biāo)有那些？ 答：利息償付倍數(shù)

11、計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)的公式

答：總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/資產(chǎn)平均余額

12、流動(dòng)資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

13、速動(dòng)比率：是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。

14、流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其它流動(dòng)負(fù)債組成。

15、會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段，會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的。

16、營(yíng)運(yùn)能力：是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行能力，即企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)以賺取利潤(rùn)的能力。

17、財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告：是以會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資料為主要依據(jù)，根據(jù)計(jì)劃指標(biāo)、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)資料和通過研究獲得的資料，對(duì)某一部門或某一單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況進(jìn)行分析、找出差距、指出方向、提出建議，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一種書面報(bào)告，是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等情況進(jìn)行分析總結(jié)形成的書面文字報(bào)告。

18、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容包括那些？

答：從企業(yè)總體來看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個(gè)方面：

1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度。

2、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

3、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同盈利水平的變動(dòng)情況。

以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本需要。

19、在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于籌資活動(dòng)有那些？ 答：短期借款、長(zhǎng)期借款、留存收益 20、屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益的項(xiàng)目有那些 答：投資收益

21、《中央企業(yè)綜合效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》中選擇的指標(biāo)，包括那些？

答：財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面的八個(gè)基本指標(biāo)；

企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率兩個(gè)基本指標(biāo)和銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率四個(gè)修正指標(biāo)； 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn) 比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)；

企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩個(gè)基本指標(biāo)和速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率四個(gè)修正指標(biāo)；

企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況以銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率兩個(gè)基本指標(biāo)和銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率三個(gè)修正指標(biāo)；

企業(yè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等八個(gè)方面的指標(biāo)。

22、資本結(jié)構(gòu)：是指企業(yè)各種資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時(shí)期籌資組合的結(jié)果。

23、產(chǎn)權(quán)比率：是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率。是指股份制企業(yè)，負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是為評(píng)估資金結(jié)構(gòu)合理性的一種指標(biāo)。

24、資產(chǎn)負(fù)債比率：又稱“舉債經(jīng)營(yíng)比率”。是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債與企業(yè)總資產(chǎn)的比率，用以反映企業(yè)總資產(chǎn)中借債籌資的比重，衡量企業(yè)負(fù)債水平的高低情況。

25、杜邦分析的核心指標(biāo)是什么？綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率是什么

答：核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率

財(cái)務(wù)比率是凈資產(chǎn)收益率

26、價(jià)值評(píng)估的含義，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益的是哪些？

答：企業(yè)價(jià)值評(píng)估是將一個(gè)企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，依據(jù)其擁有或占有的全部資產(chǎn)狀況和整體獲利能力，充分考慮影響企業(yè)獲利能力的各種因素，結(jié)合企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)背景，對(duì)企業(yè)整體公允市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行的綜合性評(píng)估。包括：存貨減值損失、長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

27、現(xiàn)金凈流量：是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入（收入）減去流出（支出）的余額（凈收入或凈支出），反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物數(shù)額。

28、現(xiàn)金流量表的主要作用：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因；（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；（3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力；

（4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響；（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。

29、屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（2）收到的稅費(fèi)返還；

（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：

（1）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。30、財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的指標(biāo)是什么？

答：銷售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

31、反映企業(yè)業(yè)績(jī)的什么？

財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)收集傳達(dá)財(cái)務(wù)信息，說明資金活動(dòng)，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（不確定答案）

32、在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的會(huì)計(jì)政策包括那些？

答：合并政策，是指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原則；

外幣折算，是指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理；

收入的確認(rèn)，是指收入確認(rèn)的原則；

存貨的計(jì)價(jià)，是指企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法；

長(zhǎng)期投資的核算，是指長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法；

壞賬損失的核算，是指壞賬損失的具體處理方法；

借款費(fèi)用的處理，是指借款費(fèi)用的處理方法；

其他，是指無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及談攤銷方法、財(cái)產(chǎn)損溢的處理、研究與開發(fā)費(fèi)用的處理等。

33、已獲利息倍數(shù)：是指上市公司息稅前利潤(rùn)相對(duì)于所需支付債務(wù)利息的倍數(shù)，可用來分析公司在一定盈利水平下支付債務(wù)利息的能力。

34、企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表主要?jiǎng)訖C(jī)那些？ 答：

1、業(yè)績(jī)考核動(dòng)機(jī)；

2.信貸資金獲取動(dòng)機(jī)；

3.股票發(fā)行動(dòng)機(jī)和上市資格維護(hù)動(dòng)機(jī)； 4.稅收策劃動(dòng)機(jī)； 5.政治利益動(dòng)機(jī)； 6.責(zé)任推卸動(dòng)機(jī)。

35、衡量企業(yè)綜合績(jī)效的主要指標(biāo)包括那些？

答：綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)：

1、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)

企業(yè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等八個(gè)方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間所采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效。

2、財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)

財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。

“開展企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)制定既符合行業(yè)實(shí)際又具有標(biāo)桿引導(dǎo)性質(zhì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)計(jì)分方法，計(jì)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平，以充分體現(xiàn)行業(yè)之間的差異性，客觀反映企業(yè)所在行業(yè)的盈利水平和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，準(zhǔn)確評(píng)判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。”

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析參考答案（自己做的僅供參考）

一．單選

1~5cbaaa 6~10dccbd

二．多選

1ad 2bce 3cd 4abcd 5ad 6acde 7ac 8abc 9ad 10abde

三．判斷

1~5FTFFT 6~10TFFTT

四．名詞解釋

1.P482.P236

五．綜合應(yīng)用題

1.=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額*100%=7727800/9891584*100%=78.13%

2.=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額*100%=2163784/7727800*100%=28%

3=1+產(chǎn)權(quán)比率=1+28%=128%

4.=凈利潤(rùn)/固定資產(chǎn)平均額=491850/((4300000=4400000)/2)=491850/4350000=0.11

5.=(銷售收入凈額-銷售成本)/銷售收入凈額

*100%=(5200000-3931200)/5200000*100%=24%

6.=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%=491850/5200000*100%=9%

7.=(凈利潤(rùn)+利息)/總資產(chǎn)平均額*100%=（491850+163950+12000）/（（9138812+9891584）/2）*100%=7%

8.=總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)=7%*128%=0.09

9.同6

10.=凈利潤(rùn)/流動(dòng)資產(chǎn)平均額=491850/((4909807+5500580)/2)=0.09