第一篇：財務報表分析小結

總結：

1.財務報告與財務報表的差異：目標不同、內容不同、質量特征不同、程序約束不同。（1）財務報表作為會計日常合算的繼續和總結，用來滿足反映經管責任方面的需要，財務報告則以使用者的決策需要為導向，提供更趨向未來和廣泛的輔助性信息。（2）財務報告比財務報表更具有靈活性，我國主要采用財務情況說明書的形式進行表述。（3）財務報告所包含的內容大于財務報表，財務報表知識財務報告的一部分，但應是其核心。（4）正式編入財務報表的信息，必須是能用貨幣單位計量的，財務報告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財務報表的項目屬于財務信息，報表項目連同金額是文字說明與數字描述相結合的整體，缺一不可，財務報告則沒有這種要求。（6）財務報表的項目有小計合計和總計，金額必須相符，且必須符合平衡關系，各表之間還存在著勾稽關系，而財務報告中則不存在特定的數字勾稽關系。（7）財務報告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過財務報表。

2.財務報表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細賬及總賬、編制試算平衡表、編制財務報表 3.資產負債表的作用：揭示經濟資源總量及其分布形態、反應企業資金來源及其構成情況、獲取企業資產流動性水平信息、提供分析企業償債能力信息

4.利潤表的作用：揭示企業經營成果、反映企業盈利能力、有助于分析企業償債能力、有助于企業進行合理經營決策、有助于考核評價經營者的經營業績

5.現金流量表的作用：提供了企業資金來源于運用的信息、提供了企業現金增減變動原因的信息、提供了分析企業總體財務狀況的信息、提供了分析企業盈利質量的信息

6.財務報表分析主體：企業投資者：財務分析的核心在于股票價值及其影響因素，重點關注的是企業短期盈利能力和長期增長能力。企業債權人：對于企業短期的債權人，分析的重點是反應短期償債能力的指標，流動比，速動比，現金流量比等，對于企業長期債權人，重點分析反應企業長期償債能力的相關指標，資產負債率，產權比率，已獲悉倍數等。所以分析目的是看其對企業的借款或其他債務是否能夠及時足額收回，看債權人的收益狀況與風險程度是否相適應，重點分析經營狀況與盈利能力。企業經營者：及時發現生產經營中存在的問題和不足，并采取有效措施解決這一問題，使企業不僅能夠充分利用現有資源，而且促使企業盈利能力保持持續穩定增長。并根據分析結果，對企業內部各個部門及員工進行業績評價，對日后的生產經營做出預測決策，并合理規劃未來的發展戰略和經營策略。其他財務報表分析主體：國家行政管理與監督部門等。7.財務報表分析的作用：可以正確評價企業的過去、可以全面反映企業的現狀（各種指標）、可以用于預測企業的未來（財務預測，決策與預算指明方向，評價經營業績，財務危機預警等）

8.財務報表分析的程序：戰略分析（主要通過對企業所處行業和所采取的競爭戰略進行分析，明確企業的行業性質，行業地位和經營模式）、會計分析（對企業所采取的會計政策和會計估計的合理性進行分析，判斷財務狀況的真實性和真實程度）、財務分析（對企業的盈利能力，償債能力，營運能力和增長能力進行分析，評價企業的財務和經營狀況）、前景分析（利用專門的技術和方法，同時結合財務報表分析者的主觀意見，對企業的財務狀況和經營業績進行分析）

9.財務分析：財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力、增長能力狀況等進行分析與評價，為企業的投資者、債權者、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策與估價提供準確的信息或依據的經濟應用學科 10.財務報表分析方法：水平分析法（即將分析期實際數據與特定時期的同項數據相比較，從數量上確定其差異及變化。比較標準：與計劃（預算）數據相比、與前期指標相比、與同行業先進水平或平均水平比）、垂直分析法（通過計算報表各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況。進而分析企業的資產結構、資金結構是否合理，成本費用結構及其合理性）、趨勢分析法（又稱動態分析法，是根據企業連續幾年或幾期的分析資料，運用指數或完成率計算，確定分析各項目變動情況和趨勢的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個或若干個影響財務狀況的相關因素聯系起來，計算比率，反映它們之間的關系，借以評價企業財務狀況和經營業績的一種分析方法）、因素分析法（對影響指標的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對分析指標差異影響程度的一種技術分析方法）、綜合分析法（即將營運能力、償債能力、盈利能力和發展能力分析等諸方面納入一個有機的整體之中，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行解剖與分析，借以對所分析企業整體做出系統的、全面的評價）11.連環替代法和差額計算法：連環替代法是基本形式，差額計算法是連環替代的簡化形式。所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數量因素在前，質量因素在后，實物量指標在前，貨幣指標在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計算法實質是實質：因素分析法的簡化。因素分解的結果是連乘的關系；若中間有加、減，應將鏈條斷開分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財務比率的方法，可用于任何指標的分解。它本身并不建立新的指標，是利用各財務指標之間的內在聯系，建立財務指標體系。其主要作用是解釋指標變動的原因和變動的趨勢，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細的考察公司資產管理水平和股東投資回報是否最大化的路線圖。特點：簡明、直觀，提供了解決財務問題的思路和財務目標的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對可持續增長能力的影響。

13.綜合指數法：是指在確定一套合理的經濟效益指標體系的基礎上，對各項經濟效益指標個體指數加權平均，計算出經濟效益綜合值，用以綜合評價經濟效益的一種方法。綜合指數值越大，工作質量越好，指標多少不限。14.沃爾評分法：（1）傳統的沃爾評分法，①選擇7種財務比率，分別給定其比重；②然后確定標準比率（行業平均數），并與實際比率相比較；③評出每項指標的得分，最后求出總評分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個指標，而不是更多或更少些，或者選擇別的財務比率，以及未能證明每個指標所占比重的合理性。當實際值<標準值為理想時，實際值越小得分應越高，用此公式計算的結果卻恰恰相反。另外，當某一單項指標的實際值畸高時，會導致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標，從而給管理者造成一種假象。（2）改進的沃爾評分法：選擇指標：資產凈利率、銷售凈利率、凈資產收益率，產權比率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率，銷售增長率、凈利增長率、資產增長率。按重要程度確定各項比率指標的評分值，評分值之和為100。另外，將財務比率的標準值由企業最優值調整為本行業平均值，設定評分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評分值+調整分。

15.比率分析法：分析標準：經驗標準，是指這個指標的形成依據大量實踐經驗，并經過大量實踐的檢驗。歷史標準：以企業過去某一會計期間的實際業績為標準。行業標準：是按照行業指定的或者反映行業財務狀況和經營狀況的基本水平。（自行計算和外部獲取兩個方式得到）

16.資產負債表分析的意義：揭示資產負債表中相關資產，負債及所有者權益項目的內涵、了解企業財務狀況的變動情況和變動原因、評價企業會計對企業經營狀況的反應程度、修正資產負債表的數據 17.資產負債表分析步驟：了解企業的經濟環境和業務特征、確認企業關鍵會計政策并分析會計政策彈性、進行資產負債表的比較分析、進行資產負債表項目分析

18.利潤表分析意義：利潤分析可正確評價企業各方面的營業業績、利潤分析可及時發現企業經營管理中存在的問題、利潤分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據 19.利潤表分析步驟：利潤表的比較分析（水平，結構分析和趨勢分析）、收入項目分析、成本費用項目分析

20.現金流量表分析：了解現金流動變動情況及其原因、評價企業的盈利質量、預測未來現金流量、評價企業的支付能力

21.現金流量表分析步驟：現金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢分析）、現金流量表項目分析

22.生命周期理論：企業經營周期分為：創業期、成長期、成熟期、衰退期。財務特征：創業期：只有少量的銷售收入，經營虧損或勉強盈利，經營活動產生的現金流量入不敷出，投資活動產生的現金流量巨大，籌資活動產生的現金流量是維持企業正常運作的首要資金來源。成長期：銷售額和利潤不斷增大，經營活動產生的現金流量在不斷增加，但不會有很大的現金結余，設備投資繼續進行，但相對與前階段已減少，籌資活動產生的現金流量通常為負，但企業對籌資活動產生的現金流量的依賴性降低。成熟期：經營現金流量穩定，凈流量很大，現金充足，企業處于負投資的狀態，企業傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購股票或者加速償還銀行借款，籌資活動產生的現金流量通常體現為巨額流出。衰退期：銷售收入嚴重萎縮，經營出現虧損，投資活動產生的現金流量可能由于企業的戰略撤退收回投資而呈現出正數，籌資活動的現金流量枯竭。

23.營運能力分析的意義：評價企業資產利用效率、確定合理的資產存量規模、促進企業各項資產的合理配置、提高企業資產的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業對到期債務清償能力和現金的保障程度。分析意義：正確認識和評價企業的財務情況、為改善企業經營管理提供可靠信息、為相關的投資，信貸決策提供依據

25.短期償債能力影響因素：流動資產規模與結構、流動負債規模和結構、企業經營現金流量

26.長期償債能力影響因素：資本結構、長期盈利能力、企業經營現金流量、影響企業償債能力的其他因素（長期租賃、或有事項、承諾、金融工具）27.增長能力分析及其意義：增長能力是指企業未來經營活動的發展趨勢和發展潛力。意義：對于股東而言，可以通過分析衡量企業創造股東價值的程度，從而為采取下部戰略提供依據、對于潛在投資者，可以通過分析評價企業的成長性，從而選擇合適的目標企業做出正確的投資決策、對于經營者，可以通過分析發現影響企業未來發展的關鍵因素、對于債權人，可以通過分析判斷企業未來的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。28..簡述財務報表分析的應用領域：財務報表分析在不同的應用領域有不同的主體，其進行財務報表分析的目的是不同的，所關注的問題也是不同的，從而導致財務報表分析的作用也不盡相同。財務報表分析的主體就是指與企業存在一定現實或潛在的利益關系，為特定目的而對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況等進行分析的單位、團體或個人。企業財務報表分析根據分析主體的不同可分為內部分析和外部分析。內部分析是由企業內部有關經營管理人員所進行的財務分析；外部分析是由對企業投資者、債權人或其他與企業有利害關系的人以及代表公眾利益的社會中介服務機構等所進行的財務分析。

29.存貨計價變化對企業財務狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計價過低，當期的收益可能因此而相應減少；② 期末存貨如果計價過高，當期的收益可能因此而相應增加；③ 期初存貨如果計價過低，當期的收益可能因此而相應增加；④ 期初存貨如果計價過高，當期的收益可能因此而相應減少。

30.利潤表水平分析的關鍵點：首先要編制利潤表水平分析表，然后進行利潤表規模變動情況的分析。評價利潤表水平分析，應抓住幾個關鍵利潤指標的變動情況，如凈利潤、利潤總額和營業利潤的變動額與變動幅度，再逐項分析導致這些利潤變動的原因。如營業利潤的增加可能是由于營業收入的增加，也可能是營業成本和費用的減少，也可能是兩者共同作用的結果，當然，還有其他可能的情況；但營業收入的增加水平如果低于營業成本或者期間費用的增加水平時，就說明企業成本控制較差或者費用利用不合理，從而導致獲取利潤能力降低，企業在以后的年度應采取措施降低單位成本、減少期間費用，從而增強企業的盈利能力。

第二篇：財務報表分析小結

總結：

1.財務報告與財務報表的差異：目標不同、內容不同、質量特征不同、程序約束不同。（1）

財務報表作為會計日常合算的繼續和總結，用來滿足反映經管責任方面的需要，財務報告則以使用者的決策需要為導向，提供更趨向未來和廣泛的輔助性信息。（2）財務報告比財務報表更具有靈活性，我國主要采用財務情況說明書的形式進行表述。（3）財務報告所包含的內容大于財務報表，財務報表知識財務報告的一部分，但應是其核心。（4）正式編入財務報表的信息，必須是能用貨幣單位計量的，財務報告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財務報表的項目屬于財務信息，報表項目連同金額是文字說明與數字描述相結合的整體，缺一不可，財務報告則沒有這種要求。（6）財務報表的項目有小計合計和總計，金額必須相符，且必須符合平衡關系，各表之間還存在著勾稽關系，而財務報告中則不存在特定的數字勾稽關系。（7）財務報告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過財務報表。

2.財務報表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細賬及總賬、編制試

算平衡表、編制財務報表

3.資產負債表的作用：揭示經濟資源總量及其分布形態、反應企業資金來源及其構成情況、獲取企業資產流動性水平信息、提供分析企業償債能力信息

4.利潤表的作用：揭示企業經營成果、反映企業盈利能力、有助于分析企業償債能力、有

助于企業進行合理經營決策、有助于考核評價經營者的經營業績

5.現金流量表的作用：提供了企業資金來源于運用的信息、提供了企業現金增減變動原因的信息、提供了分析企業總體財務狀況的信息、提供了分析企業盈利質量的信息

6.財務報表分析主體：企業投資者：財務分析的核心在于股票價值及其影響因素，重點關

注的是企業短期盈利能力和長期增長能力。企業債權人：對于企業短期的債權人，分析的重點是反應短期償債能力的指標，流動比，速動比，現金流量比等，對于企業長期債權人，重點分析反應企業長期償債能力的相關指標，資產負債率，產權比率，已獲悉倍數等。所以分析目的是看其對企業的借款或其他債務是否能夠及時足額收回，看債權人的收益狀況與風險程度是否相適應，重點分析經營狀況與盈利能力。企業經營者：及時發現生產經營中存在的問題和不足，并采取有效措施解決這一問題，使企業不僅能夠充分利用現有資源，而且促使企業盈利能力保持持續穩定增長。并根據分析結果，對企業內部各個部門及員工進行業績評價，對日后的生產經營做出預測決策，并合理規劃未來的發展戰略和經營策略。其他財務報表分析主體：國家行政管理與監督部門等。

7.財務報表分析的作用：可以正確評價企業的過去、可以全面反映企業的現狀（各種指標）、可以用于預測企業的未來（財務預測，決策與預算指明方向，評價經營業績，財務危機預警等）

8.財務報表分析的程序：戰略分析（主要通過對企業所處行業和所采取的競爭戰略進行分

析，明確企業的行業性質，行業地位和經營模式）、會計分析（對企業所采取的會計政策和會計估計的合理性進行分析，判斷財務狀況的真實性和真實程度）、財務分析（對企業的盈利能力，償債能力，營運能力和增長能力進行分析，評價企業的財務和經營狀況）、前景分析（利用專門的技術和方法，同時結合財務報表分析者的主觀意見，對企業的財務狀況和經營業績進行分析）

9.財務分析：財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力、增長能力狀況等進行分析與評價，為企業的投資者、債權者、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策與估價提供準確的信息或依據的經濟應用學科

10.財務報表分析方法：水平分析法（即將分析期實際數據與特定時期的同項數據相比較，從數量上確定其差異及變化。比較標準：與計劃（預算）數據相比、與前期指標相比、與同行業先進水平或平均水平比）、垂直分析法（通過計算報表各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況。進而分析企業的資產結構、資金結構是否合理，成本費用結構及其合理性）、趨勢分析法（又稱動態分析法，是根據企業連續幾年或幾期的分析資料，運用指數或完成率計算，確定分析各項目變動情況和趨勢的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個或若干個影響財務狀況的相關因素聯系起來，計算比率，反映它們之間的關系，借以評價企業財務狀況和經營業績的一種分析方法）、因素分析法（對影響指標的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對分析指標差異影響程度的一種技術分析方法）、綜合分析法（即將營運能力、償債能力、盈利能力和發展能力分析等諸方面納入一個有機的整體之中，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行解剖與分析，借以對所分析企業整體做出系統的、全面的評價）

11.連環替代法和差額計算法：連環替代法是基本形式，差額計算法是連環替代的簡化形式。

所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數量因素在前，質量因素在后，實物量指標在前，貨幣指標在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計算法實質是實質：因素分析法的簡化。因素分解的結果是連乘的關系；若中間有加、減，應將鏈條斷開分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財務比率的方法，可用于任何指標的分解。它本身并不建立新的指標，是利用各財務指標之間的內在聯系，建立財務指標體系。其主要作用是解釋指標變動的原因和變動的趨勢，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細的考察公司資產管理水平和股東投資回報是否最大化的路線圖。特點：簡明、直觀，提供了解決財務問題的思路和財務目標的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對可持續增長能力的影響。

13.綜合指數法：是指在確定一套合理的經濟效益指標體系的基礎上，對各項經濟效益指標

個體指數加權平均，計算出經濟效益綜合值，用以綜合評價經濟效益的一種方法。綜合指數值越大，工作質量越好，指標多少不限。

14.沃爾評分法：（1）傳統的沃爾評分法，①選擇7種財務比率，分別給定其比重；②然后

確定標準比率（行業平均數），并與實際比率相比較；③評出每項指標的得分，最后求出總評分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個指標，而不是更多或更少些，或者選擇別的財務比率，以及未能證明每個指標所占比重的合理性。當實際值<標準值為理想時，實際值越小得分應越高，用此公式計算的結果卻恰恰相反。另外，當某一單項指標的實際值畸高時，會導致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標，從而給管理者造成一種假象。（2）改進的沃爾評分法：選擇指標：資產凈利率、銷售凈利率、凈資產收益率，產權比率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率，銷售增長率、凈利增長率、資產增長率。按重要程度確定各項比率指標的評分值，評分值之和為100。另外，將財務比率的標準值由企業最優值調整為本行業平均值，設定評分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評分值+調整分。

15.比率分析法：分析標準：經驗標準，是指這個指標的形成依據大量實踐經驗，并經過大

量實踐的檢驗。歷史標準：以企業過去某一會計期間的實際業績為標準。行業標準：是按照行業指定的或者反映行業財務狀況和經營狀況的基本水平。（自行計算和外部獲取兩個方式得到）

16.資產負債表分析的意義：揭示資產負債表中相關資產，負債及所有者權益項目的內涵、了解企業財務狀況的變動情況和變動原因、評價企業會計對企業經營狀況的反應程度、修正資產負債表的數據

17.資產負債表分析步驟：了解企業的經濟環境和業務特征、確認企業關鍵會計政策并分析

會計政策彈性、進行資產負債表的比較分析、進行資產負債表項目分析

18.利潤表分析意義：利潤分析可正確評價企業各方面的營業業績、利潤分析可及時發現企

業經營管理中存在的問題、利潤分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據

19.利潤表分析步驟：利潤表的比較分析（水平，結構分析和趨勢分析）、收入項目分析、成本費用項目分析

20.現金流量表分析：了解現金流動變動情況及其原因、評價企業的盈利質量、預測未來現

金流量、評價企業的支付能力

21.現金流量表分析步驟：現金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢分析）、現金流量表

項目分析

22.生命周期理論：企業經營周期分為：創業期、成長期、成熟期、衰退期。財務特征：創

業期：只有少量的銷售收入，經營虧損或勉強盈利，經營活動產生的現金流量入不敷出，投資活動產生的現金流量巨大，籌資活動產生的現金流量是維持企業正常運作的首要資金來源。成長期：銷售額和利潤不斷增大，經營活動產生的現金流量在不斷增加，但不會有很大的現金結余，設備投資繼續進行，但相對與前階段已減少，籌資活動產生的現金流量通常為負，但企業對籌資活動產生的現金流量的依賴性降低。成熟期：經營現金流量穩定，凈流量很大，現金充足，企業處于負投資的狀態，企業傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購股票或者加速償還銀行借款，籌資活動產生的現金流量通常體現為巨額流出。衰退期：銷售收入嚴重萎縮，經營出現虧損，投資活動產生的現金流量可能由于企業的戰略撤退收回投資而呈現出正數，籌資活動的現金流量枯竭。

23.營運能力分析的意義：評價企業資產利用效率、確定合理的資產存量規模、促進企業各

項資產的合理配置、提高企業資產的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業對到期債務清償能力和現金的保障程度。分析意

義：正確認識和評價企業的財務情況、為改善企業經營管理提供可靠信息、為相關的投資，信貸決策提供依據

25.短期償債能力影響因素：流動資產規模與結構、流動負債規模和結構、企業經營現金流

量

26.長期償債能力影響因素：資本結構、長期盈利能力、企業經營現金流量、影響企業償債

能力的其他因素（長期租賃、或有事項、承諾、金融工具）

27.增長能力分析及其意義：增長能力是指企業未來經營活動的發展趨勢和發展潛力。意義：

對于股東而言，可以通過分析衡量企業創造股東價值的程度，從而為采取下部戰略提供依據、對于潛在投資者，可以通過分析評價企業的成長性，從而選擇合適的目標企業做出正確的投資決策、對于經營者，可以通過分析發現影響企業未來發展的關鍵因素、對于債權人，可以通過分析判斷企業未來的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。

28..簡述財務報表分析的應用領域：財務報表分析在不同的應用領域有不同的主體，其進行

財務報表分析的目的是不同的，所關注的問題也是不同的，從而導致財務報表分析的作用也不盡相同。財務報表分析的主體就是指與企業存在一定現實或潛在的利益關系，為特定目的而對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況等進行分析的單位、團體或個人。企業財務報表分析根據分析主體的不同可分為內部分析和外部分析。內部分析是由企業內部有關經營管理人員所進行的財務分析；外部分析是由對企業投資者、債權人或其他與企業有利害關系的人以及代表公眾利益的社會中介服務機構等所進行的財務分析。

29.存貨計價變化對企業財務狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計價過低，當期的收益可

能因此而相應減少；② 期末存貨如果計價過高，當期的收益可能因此而相應增加；③ 期

初存貨如果計價過低，當期的收益可能因此而相應增加；④ 期初存貨如果計價過高，當期的收益可能因此而相應減少。

30.利潤表水平分析的關鍵點：首先要編制利潤表水平分析表，然后進行利潤表規模變動情

況的分析。評價利潤表水平分析，應抓住幾個關鍵利潤指標的變動情況，如凈利潤、利潤總額和營業利潤的變動額與變動幅度，再逐項分析導致這些利潤變動的原因。如營業利潤的增加可能是由于營業收入的增加，也可能是營業成本和費用的減少，也可能是兩者共同作用的結果，當然，還有其他可能的情況；但營業收入的增加水平如果低于營業成本或者期間費用的增加水平時，就說明企業成本控制較差或者費用利用不合理，從而導致獲取利潤能力降低，企業在以后的應采取措施降低單位成本、減少期間費用，從而增強企業的盈利能力。

第三篇：財務報表分析

試卷代號：1045 中央廣播電視大學2012-2013學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）會計制度設計 試題

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．從企業利潤表報表項目看，“主營業務收入”賬戶與“其他業務收入”賬戶是以“營業收 入”報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業務性質完全相同，因此它們的會計制度 設計也是完全相同的。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

2．石家莊市中級人民法院2009年2月12日發出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有 限公司破產。三元股份(600429.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行 的“三鹿集團破產資產拍賣會”上，河北三元與三元集團組成的聯合竟拍體以61650萬元人民 幣的價格成功競拍。有人認為隨著三鹿集團股份有限公司的破產，其無形資產也就隨之不存 在了。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

二、設計題（每題30分，共60分）

3．資料：A公司是一家較大規模電器制造企業，設有六個基本生產車間和兩個輔助生產 車間（提供運輸與供水服務）及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業準備建立責任 會計制度。該企業聘請的管理咨詢公司的相關設計建議：(1)公司董事長主持組織討論責任會 計制度建立方案，總經理負責具體實施。(2)責任會計目標定位于提升企業全面質量管理水平。(3)公司只要求預算執行中將信息反饋給各責任中心而無須向上級報告。(4)在確保原有 組織機構基礎上可根據責任會計要求對企業機構進行適當調整。(5)公司準備將未來五年規 劃中預期再成立的三個分部設為利潤中心與投資中心。(6)采用投資報酬率和剩余收益指標 來考核利潤中心，但投資報酬率指標可能導致職能失調行為。(7)責任中心應進行系統的記錄 和計量并定期編制業績報告。

要求：指出上述設計建議的實際操作性？哪些設計建議可能存在明顯的不足？

4．資料：甲公司材料采購由采購部門根據經批準的請購單發出訂購單。驗收部門根據訂 購單要求對運達的貨物驗收，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收 貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗收單包括了數量、品名、單價等內容，其中一聯交采購部門 登記采購明細賬和編制付款憑單，待付款憑單批準后月末交會計部門；一聯交會計部門登記材 料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部門根據只附有驗收單的付款憑單登記 有關賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授權會計部門經理簽署支票，經理將其授 權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據經批準的憑單及確保支票受款人名稱與憑 單內容一致后便簽署支票，同時在憑單上加蓋“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采購業務內部控制存在的不足。試卷代號：1045 中央廣播電視大學2012-2013學第二學期“開放本科”期末考試（開卷）會計制度設計試題答案及評分標準

（供參考）2013年7月

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．這種說法是不準確的。因為：(1)“主營業務收入”賬戶與“其他業務收入”賬戶以“營業 收入”報表項目合并列報意味著兩類會計業務具有相同的性質，但這并不等于形成兩個賬戶的 業務活動也是相同的。(2)不同業務活動有著自身特定風險，因而會計制度設計就應具有針對 性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)“主營業務收入”賬戶通常源自企業產品銷售或勞務 提供活動，是企業最主要業務活動類型之一，有著專門的規范，比如《企業內部控制應用指引第 9號一銷售業務》。(4)“其他業務收入”較“主營業務收入”而言具有次要地位，因而實踐中沒 有相關的直接規范，但這也就意味著容易被忽視而發生特定風險。(5)企業應在整體考慮“營 業收入”會計制度設計的基礎上關注“主營業務收入”與“其他業務收入”各自潛在的特定風險。2．這種說法是不準確的。因為：(1)無形資產雖然沒有實物形態，但存在多種形式，比如 財務報表上以無形資產列示的土地使用權就不會因三鹿集團股份有限公司破產而消失。(2)無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、商標 權、著作權、專有技術、銷售網絡、客戶關系、特許經營權、合同權益等。(3)企業在發生轉讓、改 制等特定經濟行為時需要通過中介機構對無形資產進行評估。

二、設計題（每題30分，共60分）

3．(1)從公司治理角度看，董事長負責主持董事會工作，通常討論具有戰略性的重大決策，而總經理主持組織討論及負責具體實施責任會計制度屬于其職責范圍。

(2)責任會計與企業全面質量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及 具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。

(3)責任中心執行預算的過程屬于企業內部信息傳遞，需要按管理級次上報。(4)責任中心的設置具有一定的靈活性，可以一定程度地調整原有組織機構。

(5)這樣做理論上可行，但從該企業經營現狀來看，如果考慮設置利潤中心與責任中心，意 味著其經營會發生比較大的變化，會由單純的制造發展為多元化經營。(6)投資報酬率和剩余收益指標是用來考核投資中心的。

(7)只要是責任中心就應定期編制責任報告，可以有獨立的記錄和計量系統，也可以靠財 務會計系統而得到編制責任報告所需信息。4．(1)驗收單未連續編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議甲公司 對驗收單進行連續編號。

(2)付款憑單未附訂購單及供應商的發票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有 關賬薄時，金額或數量可能就會出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發票等與付款憑單一起 交會計部。

(3)會計部月末審核付款憑單后才付款。應建議甲公司采購部及時將付款單交會計部，按 約定時間付款。

第四篇：財務報表分析

凱恩斯的絕對收入理論:強調消費支出是實際收入的穩定函數.其實際收入是指現期,絕對,實際的收入水平,即指本期收入,收入的絕對水平和按貨幣購買力計算的收入.因此,擴大消費須提高居民的實際收入.如城市居民每隔兩年一次的加工資.但如何提高農民的實際收入卻始終沒有切實的措施,這是我國總消費始終沒有得到很好的提高的一個重要原因.杜森貝的相對收入理論:消費以相對收入為函數。相對別人——示范效應，向高消費看齊。我國稱之“攀比效應”。相對自己過去——習慣效應，收入水平變化后消費有滯后性

莫迪利安尼的生命周期理論:消費與生命周期有關，與財產收入有關。如下式： C=aWR+bYL????.WR為財產收入；a為財產收入的消費傾向；YL為勞動收入，實為個人生命周期不同階段或不同年齡的收入；b為勞動收入的邊際消費傾向。表明消費取決于財產收入和個人生命周期不同階段勞動收入。

弗里德曼的持久收入理論:消費以持久收入為函數。C=bYp?????Yp為持久收入，如下式：Ypt=θYt+（1—θ）Yt-1?????Ypt為現期持久收入，Yt為現期收入，Yt-1為上期收入，θ為加權數。表明，現期持久收入等于現期收入與前期收入的加權平均數。

擴大內需是我國經濟發展的一項長期的消費政策

所謂擴大內需政策,就是在生產相對過剩的情況下,調整經濟結構(包括生產結構和消費結構),拓寬國際市場.培育消費熱點,以拉動經濟的增長.簡言之,就是通過擴大投資需求和消費需求來拉動經濟增長.擴大內需必須實行積極的財政政策,穩健的貨幣政策和正確的消費政策.一、九十年代中期以來采取了一系列擴大消費的政策，但效果并不十分明顯。

1、就業形勢依然嚴重，城鎮居民收入逐步提高

擴大就業是增加城鎮居民收入的根本性措施，是拉動城鎮居民消費的重要前提。2002年9月份，在北京召開全國再就業工作會議上，江總書記他指出，做好當前及今后一個時期的就業和再就業工作。2003年兩會期間，國家新一屆領導人為了緩解就業問題，提出了今年新增800萬就業崗位的目標，并且出臺了支持下崗失業人員自謀職業和鼓勵服務型企業吸納下崗失業人員稅收優惠政策。各地政府也因地制宜，出臺了一些相關配套措施，來解決此問題。然而，由于中國已經開始進入重化工業時代，城市化和第三產業的發展又相對滯后，經濟增長的就業彈性明顯下降，導致我國城鎮失業率急劇上升，今年上半年已經達到4.2%。據有關部門對59個大中城市勞動力市場的供求分析表明，目前每個求職者面臨的崗位是0.65個，就業形勢依然嚴峻。

相對促進就業而言，政府在增加城鎮居民收入方面所采取的其他措施效果更為明顯，除了連續兩次大幅度給公務員增加工資之外，有關部門還多次上調了城鎮中低收入居民收入。在企業經濟效益長時期沒有明顯提高、中央財政收入高速增長的情況下，這些措施的出臺對增加城鎮居民收入發揮了不可替代的作用。統計表明，我國城鎮居民收入保持了較快增長，人均可支配收入由1995年的4283元上

升至2002年7703元，增長了近八成。2003上半年，全國城市居民人均可支配收入則達到了4301元，同比增長9.0%，扣除價格因素，實際增長8.4%。

2、農民收入增勢緩慢

增加農民收入既是解決“三農”問題的出發點和落腳點，也是開拓農村市場的基礎。為了增加農民收入，上屆和本屆政府都作出了不懈努力。主要措施包括：實行糧食保護價政策穩定農民收入大頭，增大農田水利、改造農村電網等農村基礎設施投資力度，引導農民進行農業產業化經營，切實減輕農民負擔，引導農村勞動力合理有序流動，切實保護農民務工合法權益，做好被征地農民補償和就業安置工作等。

應當說，這些措施起得了一些實效。以稅費改革試點為例，根據國家統計局對全國 31 個省（區、市）6.8 萬個農戶的抽樣調查，2002

年農民的稅費負擔人均為 78.7 元，比上年減少 12.5 元，下降 13.7%，稅費負擔占當年農民人均純收入的比重為 3.2%

。由于稅費負擔下降，直接拉動農民收入增長 0.5 個百分點。

然而，與城鎮居民收入相比，農民收入增長緩慢問題日益突出。根據國家統計局2002年的一項測算，如果將城鎮居民享受的各項福利考慮進去，農民的實際收入水平大概只相當于城鎮居民的五分之一。農民收入增長緩慢的原因從表面上看是，當前農業的生產方式已經越來越不適應現代經濟發展的要求。然而，深層次的原因卻在于我國城市化發展的滯后。從國際經驗看，輕紡工業高速發展時期是吸納農村人口和城市化快速發展的時期。但當年，我國輕紡工業呈現蓬勃發展態勢之時，政府卻在“離土不離鄉”的錯誤思想指導下，大搞鄉鎮企業，錯過了城市發展的大好時機。由于農村始終保持了巨大的人口規模，使得我國工業反哺農業的機制無法形成，最終導致農村經濟發展與工業經濟發展之間出現了斷層，農村居民與城鎮居民之間的收入差距越拉越大。

3、社會保障體系建設滯后

健全社會保障制度，減少低收入階層居民擴大消費的后顧之憂，是促進居民消費的一個重要手段。近幾年來，黨中央、國務院對兩個確保工作高度重視，重點加大了對社會保障的投入。中央對社會保障基金的財政補貼由1998年的96億元上升至2002年的1362億元，年均增長了94.1%；我國全部城鎮和農村居民享受最低生活保障人數由1998年的184.1萬人上升至2002年的2060萬人，平均每年新增469萬人。然而，由于我國社保體系建立時間較晚，歷史上欠帳較多。到去年年底，全國也還只有北京、上海、廣東、江蘇、浙江、內蒙古、遼寧、黑龍江、重慶、貴州、海南等14個省區市基本實現應保盡保，多數省區市的社保基金都還存在著資金缺口。與此同時，這些年來經濟發展中結構失衡現象明顯，居民收入差距越來越大，失業和貧困人口有增無減，也成為社保體系建立過程中的一個重大障礙。

從目前的情況，建立和完善農村社會保障體系的任務非常艱巨。統計表明，2002年末，農村貧困人口高達2820萬人。要讓如此規模巨大的農村人口實現脫貧，我們就必須在農村建立相關的保障體系，如農村最低生活保障制度、農民養老保險制度、農村醫療保障體系、農村扶貧擔保基金和扶貧貼息基金等。

4、整頓市場秩序取得階段性成效

歷史上，我國部分地區經濟秩序較為混亂，假冒偽劣泛濫，坑蒙拐騙猖獗，商業欺詐橫行，嚴重損害人民群眾的切身利益，抑制人們的消費意愿和企業的投資意愿。2001年4月開始，國務院先后統一部署了聯合打假、整頓文化市場、嚴厲

打擊傳銷、整頓建筑市場、強化稅收征管、集貿市場專項整治、加油站專項整治、旅游市場打假打非等8個專項斗爭。2002年，中央又部署開展了整治集貿市場和加油站經營秩序、旅游市場打假打非等3個專項，并取得初步成效。2003年4月14日至15日，全國整頓和規范市場經濟秩序工作會議在京召開。2003年會議具體部署了當年六項工作重點。在黨中央、國務院領導下，在各地區、各部門的共同努力下，市場秩序有所改善。

但是，總體上看，目前已經取得的成果只是初步的、階段性的。當前，市場經濟秩序混亂的現象還大量存在，地區封鎖和行業壟斷依然突出，一些深層次矛盾和問題還沒有根本解決，繼續整頓和規范市場經濟秩序的任務仍很艱巨。今后整頓和規范市場經濟秩序工作還需始終堅持“標本兼治，著力治本”的指導思想，一邊開展專項整治，一邊根據整治工作中發現的問題及時建章立制，通過完善制度和機制、加強法制建設，著眼于從根本上解決問題，逐步消除以往工作中出現的“反復抓，抓反復”等現象。

5、消費信貸政策作用明顯

目前，城市居民消費已開始向住房、汽車等更高級的消費升級，而這次消費升級與80年代的老三大件、新三大件的升級相比，級差要大得多，因而積累期也要長得多，于是就出現了市場需求斷層的現象。從國際經驗看，解決這一矛盾的最好方法就是發展消費信貸。

我國的消費信貸起步較晚，但是發展速度很快。在1997年，我國消費信貸總規模還不到200億，到2001年年底則已達到6990億元，增長了約40倍。至2003年一季度末,我國消費信貸余額已經超過了1萬億。其中，個人住房貸款余額為8909億元,個人汽車貸款余額為1350億元,助學貸款余額為55.9億元。隨著居民收入水平的提高和消費需求層次的提升，商業銀行也在不斷地推出個人消費貸款新品種，先后開辦了個人質押貸款、汽車貸款、個人綜合消費貸款、個人小額短期信用貸款、助學貸款等多個業務品種，滿足了客戶日益多樣化的消費需求。

毫無疑問，消費信貸對促進汽車和房地產業市場的活躍起了巨大推動作用，為近幾年來我國經濟的高速發展立下了汗馬功勞。盡管如此，如果與美國、西歐等發達國家相比，我們發現，我國消費信貸實際上仍然還存在著較大發展空間。目前，西方國家消費信貸在整個信貸額度中所占的比重一般在20%～40%之間，個別甚至高達60%，而我國的比重大約只為10%。

不過，受一些因素影響，我國消費信貸發展過程中也開始醞釀著一些潛在風險，比如，房地產的發展就過分地依賴了銀行資金的支持。今后，我們在繼續大力推進消費信貸發展的同時，也需要對此加以適當防范。

從上述對各主要消費政策的評估結果看,歷史上的政策失誤和不到位是消費低迷的重要成因。從目前情況看，在政策措施的持續作用下，我國居民消費需求已經開始出現啟動跡象，住房、汽車、旅游、通訊等相關的消費熱點正在形成之中，但消費要形成一個全國性高潮還有待時日。要看到居民消費結構升級將是一個相對較長的過程，城市家庭主要進入

10000至100000元的購買階段，而農村家庭則要進入1000至10000元的購買階段。前者主要是從普通耐用消費品向住房、汽車和信息產品等大宗和高檔耐用消費品以及教育、旅游、文化娛樂等個人發展型和享受型消費的檔次提升，而后者則是從生活必需品向中低檔耐用消費品的方向發展。從當前的情況看，城鎮居民

自20世紀90年代初開始進入新的消費升級準備階段，還難以形成全局性的擴張。特別是隨著消費升級層次的提升，大宗耐用消費品的檔次也越來越高，購買力積累和消費等待的過程也就更長。如住房消費、私人汽車消費，都需要一定時間的收入積累。比較而言，農村居民消費結構的升級則需要一個相對較低的收入門檻。這就凸現了提高農民消費需求對GDP增長的貢獻率以促進國民經濟持續增長的重要現實意義。

二、當前在擴大消費方面存在的問題與體制障礙

1、在擴大消費方面現存的三大問題

（1）消費率偏低，消費需求拉動經濟的作用亟待增強。

據有關資料，與國外相比，我國最終消費率占國內生產總值的比例一直偏低，“八五”、“九五”時期平均消費率分別為58.7%、59.4%，最近10年平均只有59%多一點，而世界平均消費率已超過78%。盡管各國具體情況不同，也存在一些統計差異，但總的看，我國消費率還是偏低，消費需求對經濟增長的拉動作用還未得到充分發揮。

（2）消費需求增勢緩慢，與投資增長出現背離

回顧過去，在1998和1999兩年，投資和消費增速尚且基本持平，直到2000年，當時的投資和消費增幅之差也只有0.5個百分點。此后，兩者差距逐漸拉大，到2002年高達7.3個百分點。今年上半年，投資增長處于12年來的最高點，而消費增長則為3年來的最低點。從支出法角度看，當前中國經濟增長幾乎完全依靠投資“單輪驅動”了。

（3）在消費總量不足的同時，消費結構也存在失衡問題。

目前，我國城鄉、地區和不同收入者之間的消費水平差距還在不斷擴大。一方面是越來越少的人占據了越來越多的資產，卻沒有多少消費欲望；另一方面是農村、西部地區和城鄉低收入者狀況始終沒能改善，在很大程度上制約了整個消費需求增長。據統計，農村居民消費額占社會消費總額的比例長期以來保持下降趨勢，“六五”，“七五”、“八五”和“九五”時期分別為64%、58.7%、50.6%和47.8%。近年來，城鄉消費差距仍然較大。2000年、2001年，農村人口分別為城鎮人口的1.76倍和1.65倍，但農村居民人均消費則只分別相當于城鎮居民人均消費的47.5%、32.8%。與東部地區相比，西部地區居民消費水平不僅比較低，而且呈相對下降趨勢。即使同為城鎮居民，不同收入層次的消費差距也在擴大。

2、在擴大消費方面現存三大體制障礙

除了前面提到經濟結構和政策方面的制約因素之外，影響當前我國消費增長的還有一些體制方面的障礙。

（1）收入分配體制不合理，消費呈現“以點帶面”的發展格局。

這些年來，盡管從增長速度看，我國的消費增長波動幅度不大。然而，從結構上看，卻出現了巨大的變化。與80年代由老三大件、新三大件帶起的全社會性消費熱潮相比，新世紀以來我國的消費熱潮只有由少數人所推動。在這種格局下，城鎮中低收入階層介入很少，而農民則幾乎與之絕緣。

上述消費格局之所以出現，原因在于收入分配體制的不合理，導致貧富日趨分化嚴重：一些私營企業主一方面獲得巨額利潤，另一方面卻又不承擔正常納稅義務，更不給員工交納各種社會保險；一些上市公司老總在企業長期虧損的情況下，自己給自己發高薪，成了“窮廟中的富方丈”；一些政府官員將權力與資本互連一體，通過各種方式獲得巨額收入；一些壟斷型企業，利用自己在賣方市場中所處的有利地位，隨意調價獲取暴利?。與此同時，農民利益和城鎮弱群體利益卻始

終沒有得到實質性改善。相反，他們利益受到無端侵害的事件卻時有發生。有人因此戲稱，當前的消費是“精英階層的消費”。對大多數人而言，盡管有巨大的消費需求，但受收入制約，卻無法發揮出應有的作用。

（2）短缺經濟時期，國家為防止需求膨脹而出臺的一些抑制消費的政策措施至今沒有得到清理。

過去，在計劃經濟時期，由于社會總供給長期小于總需求，政府出臺了一系列限制消費需求尤其是社會集團購買力的政策。現在，盡管消費的形勢已經發生了逆轉，商品供給遠遠大于需求，消費的主體已經從集團轉向了個人，但在各種因素尤其是有關部門利益的影響下，這些過時了的政策依然揮之不去。拿轎車來說，在短缺時代，轎車要花外匯進口，因而為控制集團購買，推出了占車價10％的車輛購置附加費和3％—8％的消費稅。如今轎車產量飆升，個人購車又占轎車銷售的半壁江山，這些老政策無疑在個人消費者面前筑起了一道高高的門檻。再看住房，北京市房價平均每平方米高達6375元，這一“天價”直逼紐約、東京。其原因在于，房價構成中40%是政府的地價稅費，而且是將70年地價一次性打入。其他的（如超計劃用電增加收費、空調增容費等）直接限制個人消費需求的老政策也依然被保持下來。這一切對有關商品（尤其是商品房）的消費及其行業的健康發展都造成了相當不利的影響。

（3）由于經濟體制改革不到位，目前我國還存在部分行政壟斷現象，在一定程度上鉗制了消費。

從成因上看，市場壟斷分兩種：一是競爭式壟斷，二是行政式壟斷。前者主要是依靠競爭實力在市場中占據了較大份額之后才形成壟斷，在其形成過程中對消費的發展往往會起到較大推動作用。后者不是依靠市場競爭，而是依靠行政手段排斥其他行業進入者獲得的壟斷地位，不論是在其形成過程中，還是形成之后，給消費發展帶來的都是負面影響。目前，我國的壟斷主要是行政性壟斷，如電信業、自來水公司、熱力公司、煤氣公司、電力公司、民用航空、鐵路運輸、公共交通等，這些行業所取得的壟斷地位，一不依靠技術創新，二不依靠資本投入。他們往往既是生產經營者，又是該行業的行業管理者，提供給市場的是惡劣的服務、過高的價格、低下的效率，給消費者帶來的則是極大的傷害。比如，電信部門一直以3分鐘作為市話計次收費單位，這與按秒收費相比，每年在全國用戶頭上多收了一個不小的數字。然而，面對社會各界對這種不合理收費的抨擊，居于壟斷地位的電信部門卻可以始終按兵不動。

第五篇：財務報表分析

財務報表分析

題目:內蒙古伊利實業集團股份有限公司財務綜合分析 學號：201021010136

班級: 10級統計班

姓名: 楊慧娟