第一篇：加強基礎數據庫建設促進審計資源共享

目前，基層審計機關各審計組（基層審計機關一個科室一般即為一個審計組，為論述方便，下面均稱審計組）的業務開展基本處于“各自為政”、“單兵作戰”的狀態，缺乏必要的聯系和互動，審計資源的共享性差，在一定程度上影響了審計機關整體工作水平。

一、審計資源共享性差的主要表現

（一）財政預算執行審計未能發揮龍頭作

用

財政預算執行審計可以說是所有審計項目的“龍頭”，尤其是在審計過程中采集的預算外財政專戶數據庫、國庫支付中心數據庫，經過整理、篩選之后，可能為其他審計項目提供審計思路或審計數據（傳統審計方式也基本如此），如預算外財政專戶數據庫包括清雪費、城市居民衛生費、學雜費等各項收費記錄和往來資金結算票據及行政事業性收費票據出售記錄，可能是其他審計項目所需要的。但是在實際工作中，財政預算執行審計未能較好為其他審計項目提供必要資料。

（二）對違法違規問題的定性和處理處罰依據不統一

在實際工作中，各審計組對同一性質違法違規問題的定性和處理處罰，有時并不統一。此外，也經常存在這樣一種情況，即對同一類被審計單位的同一種行為，有的審計組認定為違法違規問題，而有的審計組沒有當作違法違規問題。

（三）財經審計法規未能有效共享

很多基層審計機關未能實現財經審計法規的統一電子化管理，而是以審計人員個體為單位，自己管理曾經查閱和積累的財經審計法規，具有很大的局限性。另外，由于學習不夠、信息獲取渠道不暢等原因，在財經審計法規未統一管理的情形下，有的審計人員仍在使用廢止的文件卻毫不知情。

（四）各審計組之間未能互相提供疑點和線索

被審計單位之間的經濟活動一般存在著或多或少的聯系，同類被審計單位的會計核算和經濟業務也存在著可比性，但在各審計組之間未能互相提供疑點、線索和可以互相借鑒的基礎信息，致使很多隱蔽的違法違規問題未能發現，或者是明知被審計單位有某種違法違規問題，但因證據不足而無法查處。目前，個別審計人員比較注重審計線索的收集，并取得了意想不到的效果，但這僅屬于個人自發性的活動，未能形成審計機關內部整體效應。

（五）各審計組之間未能充分交流審計經驗

經過多年的實踐，每名審計人員都積累了很多行之有效的審計技巧和方法，但在實際工作中，各審計組之間未能充分交流審計經驗，使審計機關的整體審計質量受到影響。尤其是目前基層審計機關出于培養審計干部和人力資源整合的目的而實行輪崗，常有不同的審計組先后審計同一類別的被審計單位，有時候審計機關也同時派出多個審計組開展某一類審計對象的審計，對同類被審計單位如醫院、學校、街道辦事處等，很多審計方式和技巧是通用的，在這種情況下，充分交流審計經驗更為重要。

二、建設基礎數據庫實現資源共享的必要性

（一）是審計管理機制創新的需要

審計管理水平低是制約基層審計工作發展的一個重要因素，也是我國審計與國際現代審計的主要差距所在。創新審計管理機制，強化審計管理，首先就是要堅持“一盤棋”工作思路，對審計資源進行科學整合，最大限度地發揮審計機關的整體效能。

（二）是提高審計質量的需要

審計質量是審計工作的生命線，是審計機關賴以生存和發展的基礎，通過加強共享，整合審計資源，能夠促進多出精品項目，為全面提升審計工作質量打下良好的基礎。

（三）是規避審計風險的需要

審計機關是執法部門，若法律法規運用不準確，勢必影響審計機關的權威性和公正性。另外，會計核算中心或國庫支付中心成立后，行政事業單位的違法違規問題更加隱蔽，“就賬目查賬目”的審計方法所形成的審計報告，有時不能全面揭示被審計單位經濟活動的全貌，給審計工作帶來很大風險。

（四）是提高工作效率的需要

審計工作專業性強，內容復雜，各階段的審計工作量都比較大，而審計資源共享可以減少很多重復性的工作，提高審計工作效率。

（五）是培養年輕審計干部的需要

內容豐富的審計資源數據庫，對青年審計干部來說是重要的教科書，有利于提高年輕審計干部的業務水平，為審計事業的發展提供后備力量。

三、應建設哪幾個審計資源數據庫

基層審計機關應按照《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》的要求，在避免重復建設的原則下，挖掘審計業務需求，建設好以下幾個基礎性的審計資源數據庫，為審計業務開展提供良好的支撐。

（一）財經審計法規數據庫

現有法律法規查詢軟件盡管提供了數以萬計的記錄，但過于龐雜和兼顧通用，多數并不適合審計機關尤其是基層審計機關，軟件更新的效率有時也難盡人意，因此，根據工作實際建立一個“小而精”的財經審計法規數據庫很有必要。

（二）違法違規問題定性和處理

處罰依據數據庫

違法違規問題定性和處理處罰依據數據庫的建設，可以保證定性和處理處罰的準確性和統一性，同時也方便審計人員查詢，減少審計報告階段的工作量。

（三）審計線索數據庫

審計線索數據庫的建設，使各審計組互相利用彼此在審計過程中發現的疑點、線索和其他有借鑒價值的基礎信息，形成線索聯動機制的整體效應，可以為查處“小金庫”和其他不易發現的違法違規問題開辟一條便捷的通道。

（四）被審計單位數據庫

被審計單位數據庫，應列明被審計單位的經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、執行會計制度類別、銀行賬戶建立情況、人員編制、機構設置、下屬單位、業務流程、收費情況、以前年度審計情況和發現的問題，方便審計人員在審前調查時參考使用，在編制審計方案、確定審計重點和方法時參考使用。

（五）審計經驗數據庫

該數據庫主要管理審計方法和技巧，如某類被審計單位適用哪些特殊審計方法，需要重點審計哪些資料，常見哪些問題。通過審計經驗的交流，共享審計智慧，提升審計機關整體工作水平。

（六）財政預算執行審計資料數據庫

該數據庫主要根據財政預算執行審計過程中采集的國庫支付中心數據庫、預算財政專戶數據庫（一般含各種行政事業性收費、非稅收入記錄和各種票據出售記錄）生成，在全年項目開展過程中，可根據被審計單位隨時篩選相關的數據，并應用在當前開展的審計項目中。

四、如何建設好審計資源數據庫

（一）全員參與審計資源積累

所有審計人員應破除“私”心，要認識到共享資源是“人人為我，我為人人”的行為，是提高審計機關整體工作水平的大事，將自己掌握的審計資源無私奉獻，積極參與到審計資源數據庫建設中來。

（二）指定專人管理，及時更新

審計機關應指定專人管理上述幾個基礎數據庫，根據各審計組上報的財經審計法規、違法違規問題定性和處理處罰依據、審計線索、被審計單位資料、審計方式和技巧等數據，及時動態地維護審計資源數據庫，并將更新后的數據庫下發給各科室，供其在審計中查閱、使用。

（三）納入考核范圍，確保數據質量。

審計機關應將審計資源數據庫建設情況納入單位年度考核中，采取獎懲結合的方式，督促和鼓勵審計干部積極上報審計基礎資源數據庫所需信息，積累數據資產，使數據庫內容不斷充實和豐富。

（四）開發具有較好檢索功能的管理系統

審計機關可以根據實際情況，外托或自行開發具有多種檢索功能的信息管理系統來管理數據庫，使審計人員在工作中能夠快捷、方便地檢索幾個審計資源數據庫中的信息并加以應用。visual foxpro、access都是比較簡單的數據庫管理系統，也帶有較好的程序開發功能，基層審計機關可以充分利用計算機骨干人員的特長，應用這些相對簡單的小型數據庫管理軟件開發一個適合本單位使用的管理系統，在開發過程中，應注意設計好數據結構，并精心構思多種適用的檢索方式。

（五）充分利用oa和ao現有資源

基層審計機關在建設幾個審計資源數據庫時，應注意利用oa和ao的現有資源，如審計單位資料、財經審計法規和違法違規問題定性和處理處罰依據，計算機審計專家經驗等。

第二篇：詳談如何建設審計線索數據庫

2009年4月8日，筆者在審計署網站發表了《加強基礎數據庫建設 促進審計資源共享》一文，文中提到審計線索數據庫的建設，但限于篇幅，并未做詳細論述，現結合工作實際和參照目前部分審計機關的做法，就審計線索數據庫建設、審計線索收集范圍及收集審計線索的注意事項做進一步探究。

一、審計線索數據庫內容

一般來說，審計線索數據庫應包括以下內容：線索發現時間，線索發現者（審計人員、審計組、科室）、線索涉及單位、線索來源單位、線索類別、線索發生時間、線索詳細內容（包括線索來源單位的賬簿及憑證信息、線索事實、對線索進行拍照或復印形成的圖像或紙質文件等），為反映線索的應用狀況及成果，也可以根據實際情況記錄查證的相關情況，如是否查證、查證結果。

在開發審計線索計算機管理系統時，可以參考上述內容設計數據庫結構（手工管理模式下也應反映上述內容）。

二、審計線索數據庫管理

若開發數據庫管理系統對審計線索進行管理，應提供錄入、修改、刪除等基本功能，也可根據工作實際，提供必要的訪問權限設置功能。查詢功能的設計，在提供模糊查詢和按任意字段查詢功能的基礎上，應突出“線索涉及單位”的分類查詢方式（若技術條件有限，采取手工管理模式，也應以“線索涉及單位”作為分類依據）。

三、應收集哪些審計線索

（一）群眾舉報線索

對群眾舉報提供的線索，如果當年無法安排審計，則應將其錄入審計線索數據庫中，為將來進行查證核實提供工作思路。

（二）被審計單位共同適用的線索

此類線索是指同行業可參照比較的數據，如對醫院的審計，有的醫院將藥品折扣（暗扣）收入在財務賬內統一核算，有的醫院卻不入賬。在對那些入賬核算藥品折扣（暗扣）收入的醫院進行審計時，可將其藥品購買發票、入庫單、折扣金額進行記錄，將來在其他醫院審計項目中充分利用該線索。

（三）票據線索

被審計單位之間一般存在著或多或少的經濟業務聯系，彼此開具的收入或往來資金結算票據可能成為審計線索（被審計單位之間的簽訂的合同、協議等也是審計線索，一般在被審計單位作為相關票據的輔助憑證，因此可將其視為票據線索的輔助線索，歸入票據線索管理）。如在審計某事業單位時，發現其所在區域的派出所收取治安費，未提供正式的行政事業性收費票據，僅提供一張普通收據，審計人員對此收據拍照并錄入審計線索數據庫保存，在以后開展的公安系統財務收支審計中將收費情況作為審計重點，并以此收據作為突破口；又如審計某行政單位，支出中顯示該行政單位租用一街道辦事處的房屋，街道辦事處出具了往來資金結算票據，審計人員曾審計過該街道辦事處，印象中固定資產賬上并沒有辦公用房以外的房產，因此將此情況和往來資金結算票據圖像錄入審計線索數據庫，于以后開展的該街道辦事處主任任期經濟責任審計中進行查證，發現了固定資產不入賬和私設“小金庫”的行為。

（四）日常生活中發現的線索

此類線索為審計人員日常生活中收集的審計線索。如某審計人員家庭地址在一事業單位（全額撥款）附近，后該事業單位搬入新辦公樓，原辦公場所成為一家藥店。審計人員將此事作為審計線索錄入數據庫中，在以后開展的該事業單位財務收支審計中，其他審計組根據此線索對房屋出租收入進行了關注，查出該事業單位存在未將房屋出租收入上繳財政專戶、坐收坐支的行為。

（五）影像線索

此類線索一般適用于基本建設審計。隱蔽工程、完工后既拆除的輔助或臨時設施或完工后既運走的機械、工具等，可在工程施工過程中通過拍照、攝像進行證據保存，為將來開展竣工決算審計提供審計線索和依據。如在定額計價方式中，腳手架有木制腳手架、鋼管腳手架等多種分類，成本各不相同，常有施工單位實際使用成本較低的腳手架，而在結算時采取就高套項的辦法虛增工程造價。同樣，在定額或工程量清單計價方式中都包括文明施工等費用，但在一些小工程中，施工方根本未發生與環境保護、文明施工、安全施工相關的支出，在結算時卻將上述項目列入。此外，土方挖掘、土方運輸采用的施工機械的不同，都會形成不同的工程造價。因此，為保證審計質量，審計人員應在工程施工中及時進行線索收集，并在審計時直接作為證據，讓施工單位無話可說，減少審計意見交換的難度。

四、審計線索收集的注意事項

（一）主次分明，突出重點

多數審計線索是在開展某個審計項目過程中發現的，審計人員應做到主次分明，以當前審計項目為重點。審計線索的收集固然重要，但僅是當前開展審計項目的“副產品”，切忌喧賓奪主，本末倒置，不能因為過于關注收集審計線索而影響了當前審計項目的質量。

（二）有取有舍，精心篩選

在收集審計線索的過程中，審計人員應充分利用自己的經驗和掌握的信息，對擬收集的審計線索進行簡單而有效的初步鑒定，認真篩選，有選擇的錄入，以保證審計線索數據庫的質量，保證審計線索的實際應用率。

第三篇：數據庫審計系統

數據庫審計系統

概述

近幾年來隨著計算機在政府審計,社會審計等外部審計工作中的逐步應用。審計組織,審計手段和審計管理等也正在發生著重大變革。特別是“政府金審工程”實施以來,已碩果累累:在審計組織方式上,從審計現場的單機審計,發展到審計現場的局域網審計,以及目前正在試點實施的遠程聯網審計;由對被審計單位電子數據實施分散審計發展到對電子數據實施集中審計。在審計手段上,從利用計算機檢索,關聯,計算等功能對電子數據進行分析,發展到利用計算機技術將審計人員的經驗,技巧,方法智能化,進而利用分析性測試等先進審計方法系統分析電子數據。在審計的客體上,從單純審計電子數據,發展到既審計電子數據,又對與財政財務收支相關或與固定資產投資建設項目相關的數據信息等的合規性,經濟性實施審計監督。在計算機運用的范圍上,實現了從利用計算機實施審計到運用計算機管理審計項目的跨越。

數據庫審計子系統的網絡審計功能通過對數據包中數據操作語法的分析，可以知道對數據庫中的某個表、某個字段進行了什么操作，并可對違規的操作產生報警事件。

數據庫審計系統功能

數據庫審計系統采用網絡傳感器組件，對特定的連接數據包（數據庫遠程連接）進行分析，從數據庫訪問操作入手，對抓到的數據包進行語法分析，從而審計對數據庫中的哪些數據進行操作，可以對特定的數據操作制定規則，產生報警事件。

由于數據庫系統的種類比較多，所以數據庫審計從網絡方面入手，監控數據庫的操作。可以審計所有的遠程數據庫操作，通過旁路技術實現審計。如下圖所示：

問題與挑戰

在E系統和S系統中,業務數據存儲的審計是。所以,我們在分析了審計管理項目的要求之后,建議。

1,數據的分級管理審計管理,主要由數據文檔構成,其間的計算部分非常少。把數據根據不同的類別,不同的需要,不同的時間分別管理好,就是本系統的主要目的。

2,數據的輸入,查詢,修改

我們知道,一個系統的使用方便與否,直接關系到系統的質量及使用價值。因此,在考慮系統的使用方便性方面,本系統也作了很大的努力。

第二,所有標準的名稱,代碼都預先輸入,設置等,這即可以減少輸入的困難,也避免了出錯。

第三,外部文件輸入時,采用選擇與直接拖入兩種方式,選擇方式,主要針對單個文件進行處理,而直接拖入方式,則可以對一組文件進行處理,一次可以處理多達數十個文件。而且,這兩種方式,都不需要用戶輸入文件名,而是直接從外部文件的系統名稱直接獲取。這樣,不僅快速,也更準確,安全。

第四,CS與BS的工作方式。利用傳統的CS計算機程序語言,在CS模式下,完成本系統的主要工作,特別是對于內部人員來說,這種方式具有安全與快速的特性,同時也便于各種基本數據的輸入與修改,對數據的追加,修改置于防火墻的保護之內。但CS方式的缺點,也是明顯的,不可忽視的:就是,它需要對相關的計算機安裝必要的程序及控件。為了便于查詢,特別是相關領導,他們只需要看數據,報表,或僅僅對數據作極為少量的修改,如確認等,我們對這樣的用戶,提供了BS格式的訪問方式,也即標準的互聯網訪問方式。這樣,即可以不安裝相關控件,也可以不受地域的限制,顯得十分的方便與快捷。

建議

建議購買一套適合專利局兩大系統業務的數據庫審計系統

第四篇：審計基礎

審計學基礎 教

學

大

綱

（2008年1月修訂）

蘭 州 商 學 院 長 青 學二○○八年一月

院

《審計學基礎》課程教學大綱

一、使用說明

（一）課程性質

《審計學基礎》課程是審計學專業的一門主要專業基礎課程。它主要是研究審計學的基礎知識、基本理論與基本方法，培養學習者的基本技能。通過本課程的學習，要使學生能夠明確審計的目標和作用，認識做好審計工作的重要性，掌握審計的基本原理和方法，為日后學習專業審計打下良好的專業基礎。

（二）教學目的

通過《審計學基礎》這門課程的學習，要使審計學專業的學生了解審計的基本知識、基本理論和基本技能，了解審計的概念、對象和審計規范，了解在實務中怎樣干審計工作，在特定場合審查什么、如何進行審查；了解現代審計發展的現狀及其趨勢；使學生對審計學這一學科有一個初步的了解和認識，明確做好審計工作對于發展社會主義市場經濟的重要性，以使他們在未來的工作中更好地發揮審計的作用。

（三）教學時數

本課程計劃教學時數為51課時。

（四）教學方法

審計與會計的聯系相當緊密，要求學生結合會計基礎知識和最新的會計準則來學習，同時，《審計學基礎》課程又是一門業務技術性較強的課程，除傳統的課堂教學方法以外，應當盡量使用案例教學，以增強學生的感性認識，提高其分析問題和判斷問題的能力。

（五）面向專業

本課程面向會計學院審計學專業的本科生開設。

二、教學內容

第一章 總論

(一)教學目的與要求

通過本章的學習，學生應能了解審計產生的客觀基礎，發展的歷史過程及其規律；掌握學科的理論要素；理解在社會經濟生活中實行審計制度的必要性和重要性。使學生對審計的基本理論問題有一個初步認識。

（二）教學內容

本章主要介紹審計的產生與發展，審計的概念、對象、職能和作用等基本理論與基本知識。審計的概念、對象、職能是本章的重點。審計產生和發展的客觀基礎是本章的難點。

第一節 審計的產生與發展

一、審計產生和發展的客觀基礎

1、受托經濟責任是審計產生的基礎

2、審計的產生奠定了審計關系理論

3、加強經濟管理和控制是審計發展的動力

二、我國審計的產生和發展

1、我國國家審計的產生與發展

2、我國民間審計的產生和發展

三、西方審計的起源和演進

第二節 審計的概念與分類

一、審計的概念

1、美國會計學會

2、美國注冊會計師協會

3、中國注冊會計師審計準則

二、審計的分類

1、審計的基本分類

2、審計的其他分類

第三節 審計的對象、職能和作用

一、審計的對象

1、被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動

2、被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他有關資料

二、審計的職能

1、經濟監督

2、經濟評價

3、經濟鑒證

三、審計的作用

1、制約作用

2、促進作用

3、證明作用

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式。

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：6學時。

第二章 審計組織及審計人員

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，使學生了解、掌握審計組織的形式特別是我國三種主體審計組織及其相互關系，進而了解審計人員的構成及要求。

（二）教學內容

本章主要講授政府審計機關、內部審計機構和民間審計組織及其管理體制等內容。政府審計機關的隸屬模式和內部審計組織的特點等問題是本章的重點，民間審計組織形式和體系則是本章的難點。

第一節 國家審計機關及其審計人員

一、政府審計機關模式的設置

1、立法型

2、司法型

3、行政型

4、獨立型

二、我國政府審計機關

1、我國政府審計機關的設置

2、政府審計機關及其人員

3、政府審計機關的職責權限

三、國際政府審計組織

第二節 內部審計機構及審計人員

一、內部審計機構的設置方式

1、受本單位主計長領導

2、受本單位總裁或總經理領導

3、受本單位董事會或其下屬的審計委員會領導

4、受本單位董事會下設的審計委員會和主計長雙重領導。

二、我國內部審計機構

三、國際內部審計機構

第三節

民間審計組織及審計人員

一、會計師事務所的組織形式

1、獨資會計師事務所

2、普通合伙制會計師事務所

3、股份有限公司制會計師事務所

4、有限責任合伙制會計師事務所

二、我國的民間審計組織

1、會計師事務所的業務范圍

2、中國注冊會計師協會

3、民間審計人員

4、注冊會計師行業的管理體制

三、國際民間審計組織

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學等教學方法和形式。

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：4學時。

第三章 審計方法

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，應能了解審計方法的演變歷史，掌握各種審計方法的概念、優缺點，并力求掌握審計方法的使用。

（二）教學內容 本章主要講授審計取證的基本方法和手段。審計的常規方法是本章的重點，風險導向審計是本章的難點。

第一節 審計方法概述

一、賬表導向審計

二、制度導向審計

三、風險導向審計

第二節 審計的常規方法

一、審閱書面資料的方法

1、審閱法

2、核對法

3、查詢法

4、比較法

5、分析法

二、證實客觀事物的方法

1、監盤法

2、調節法

3、觀察法

4、鑒定法

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學等教學方法和形式。

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：2學時。

第四章 注冊會計師職業道德規范與法律責任

（一）教學目的和要求

本章為審計規范部分，通過本章的學習，應能了解和掌握注冊會計師職業道德規范和法律責任的含義、內容及相互關系，審計法律責任的種類、成因及防范措施。

（二）教學內容

本章主要介紹注冊會計師職業道德規范和法律責任的概念和內容。注冊會計師職業道德規范的基本原則和法律責任的成因是本章的重點，審計的獨立性是本章的難點。

第一節 注冊會計師職業道德基本原則

一、獨立、客觀、公正

1、獨立

2、客觀

3、公正

二、專業勝任能力和應有的關注

1、專業勝任能力

2、應有的關注

三、保密

四、職業行為

1、對社會公眾的責任

2、對客戶的責任

3、對同行的責任

4、其他責任

五、技術準則

第二節

一、法律責任的含義和種類

1、法律責任的含義

2、法律責任的種類

二、審計人員法律責任產生的原因

1、審計人員方面的原因

2、社會的原因

3、被審計單位方面的原因

三、審計人員法律責任的基本內容

四、規避法律責任的對策

1、審計執業界應采取的對策

2、審計人員及事務所應采取的對策 審計的法律責任

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學方法和形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：6學時。

第五章 審計準則

（一）教學目的和要求

本章為審計規范部分，通過本章的學習，學生應能掌握有關審計準則的的含義、準則體系的結構和作用；了解審計準則產生和發展的歷史概況、審計準則產生的背景；理解民間審計準則的主要內容。

（二）教學內容

本章主要介紹審計準則的含義、體系結構和作用，審計準則與會計準則的關系，民間審計準則的內容。審計準則的概念、執業準則是本章的重點，鑒證業務基本準則則是本章的難點。

第一節 審計準則概述

一、審計準則的含義

二、審計準則體系的結構

三、審計準則的作用

第二節 審計準則的產生和發展

一、審計準則產生的背景

二、審計準則的演進

1、產生階段

2、初步成型階段

3、發展完善階段

4、全球擴展階段

三、當代審計準則的新發展

第三節 民間審計準則

一、國際審計準則

二、美國民間審計準則

三、我國注冊會計師協會執業準則

1、注冊會計師執業準則建設的三個階段

2、注冊會計師執業準則的框架

3、注冊會計師執業準則體系的特點

四、中國注冊會計師鑒證業務基本準則

1、鑒證業務的定義、要素和目標

2、業務承接

3、鑒證業務的三方關系

4、鑒證對象

5、標準

6、證據

7、鑒證報告

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論、自學等教學方法和形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：6學時。

第六章 審計目標

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，學生應能理解被審計單位管理層認定、具體審計目標、審計證據、審計程序之間的關系；著重掌握財務審計的總目標；兩種不同的責任，了解審計過程，并能掌握審計業務約定書的基本內容。

（二）教學內容

本章主要介紹審計目標的含義及其兩個層次，財務報表審計責任的劃分，被審計單位管理層的認定及審計業務約定書等內容。財務審計的總目標和財務報表審計責任的劃分使本章的重點，管理層認定的含義和種類是本章的難點。

第一節 財務審計的總目標

一、審計總目標的演變

二、我國財務審計的總目標

1、合法性

2、公允性

第二節

財務報表審計責任的劃分

一、被審計單位管理層和治理層的責任

二、注冊會計師的責任

三、兩種責任不能相互取代

四、幾個重要概念

1、財務報表審計的一般原則

2、財務報表審計的范圍

3、職業懷疑態度

4、合理保證

第三節 確定具體審計目標

一、被審計單位管理層的認定

1、管理層認定的含義

2、各類交易認定的種類

二、具體審計目標

第四節 審計過程與審計目標的實現

一、接受業務委托

二、計劃審計工作

三、實施風險評估程序

四、實施控制測試和實質性測試

五、完成審計工作和編制審計報告

第五節 審計業務約定書

一、審計業務約定書的定義和作用

1、審計業務約定書的定義

2、審計業務約定書的作用

二、簽訂審計業務約定書之前應做的工作

三、審計業務約定書的內容

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學方法和形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：6學時。

第七章 審計證據與審計工作底稿

（一）教學目的和要求

審計證據是審計工作的核心。通過本章的學習，學生應理解審計證據的含義，審計證據與審計工作底稿之間的關系；掌握審計證據的特征、審計證據的分類和收集審計證據的方法；了解審計工作底稿的含義及作用，掌握編制、復核審計工作底稿的要求。

（二）教學內容

本章主要介紹審計證據的概念和種類，審計證據的收集、評價和整理以及審計工作底稿的作用、分類，審計工作底稿的復核、歸檔保管等內容。審計證據的概念、分類及獲取方法是本章的重點，審計證據的特征是本章的難點。

第一節 審計證據

一、審計證據的含義和特征

1、審計證據的含義

2、審計證據的特征

二、審計證據的種類

1、實物證據

2、書面證據

3、口頭證據

4、環境證據

三、審計證據的收集

1、風險評估程序

2、控制測試程序

3、實質性程序

四、審計證據的整理、分析與評價

1、審計證據整理與分析的方法

2、審計證據的評價

3、審計證據整理與分析應注意的問題

第二節 審計工作底稿

一、審計工作底稿的含義、分類及作用

1、審計工作底稿的含義

2、審計工作的底稿的分類

3、審計工作底稿的作用

二、審計工作底稿的形成與復核

1、審計工作底稿的形成

2、審計工作底稿的復核

三、審計檔案的管理

1、審計檔案的分類

2、審計檔案的所有權與保管

3、審計檔案的保密與調閱

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：4學時。

第八章 計劃審計工作

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，學生應了解如何編制審計計劃，理解重要性的概念，重要性水平的確定，重要性與審計風險之間的關系；審計風險的概念、組成要素及其相互關系。

（二）教學內容

本章主要介紹審計重要性和審計風險理論，揭示了這些理論與注冊會計師審計獲取審計證據、專業判斷、控制測試和實質性程序的關系。重要性與審計風險的概念，如何確定重要性水平是本章的重點，重要性與重大錯報風險、檢查風險、審計證據之間的關系是本章的難點。

第一節 初步審計活動

一、初步審計活動的目的

二、初步審計活動的內容

1、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

2、評價遵守職業道德規范的情況

3、及時簽訂或修改審計業務約定書

第二節 審計計劃

一、審計計劃的概念與作用

1、審計計劃的概念

2、審計計劃的作用

二、審計計劃的內容

1、總體審計策略

2、具體審計計劃

第三節 審計重要性

一、重要性的含義

二、重要性的運用

1、運用重要性的一般要求

2、運用重要性的兩個階段

3、重要性的兩個判斷標準

4、重要性、審計風險和審計證據之間的關系

三、重要性水平的確定

1、確定重要性水平應考慮的因素

2、兩個層次重要性水平的確定

四、評價錯報的影響

1、尚未更正錯報的匯總數

2、評價尚未更正錯報匯總數

第四節 審計風險

一、審計風險的含義及組成要素

1、審計風險的含義

2、審計風險的組成要素

二、重大錯報風險

1、兩個層次的重大錯報風險

2、固有風險和錯報風險

三、檢查風險

四、檢查風險與重大錯報風險的反向關系

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學方法和形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：5學時。

第九章 風險評估與應對

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，學生應理解內部控制的含義、目標及其歷史演變，了解內部控制的結構，掌握如何評估控制風險、進行風險應對的方法。

（二）教學內容

本章主要介紹了在進行財務報表審計時，注冊會計師進行風險評估和風險應對的主要內容和方法。了解被審計單位及其環境，了解被審計單位的內部控制是本章的重點，實施控制測試和實質性程序是本章的難點。

第一節 了解被審計單位及其環境

一、總體要求

二、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

1、行業狀況

2、法律環境及監管環境

3、其他外部因素

4、了解的重點和程度

三、被審計單位的性質

1、所有權結構

2、治理結構

3、組織結構

4、經營活動

5、投資活動

6、籌資活動

四、被審計單位對會計政策的選擇和運用

1、重要項目的會計政策和行業慣例

2、重大和異常交易的會計處理方法

3、在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響

4、會計政策的變更

5、被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

五、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

1、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

2、經營風險對重大錯報風險的影響

3、被審計單位的風險評估過程

4、對小型被審計單位的考慮

六、被審計單位業績的衡量和評價

1、了解的主要方面

2、關注內部財務業績衡量的結果

3、考慮財務業績衡量指標的可靠性

4、對小型被審計單位的考慮

第二節 了解被審計單位的內部控制

一、內部控制的含義、要素及目標

1、內部控制的含義

2、內部控制的要素

3、內部控制的目標

二、內部控制的歷史演變

1、內部牽制時期

2、內部控制時期

3、內部控制結構時期

4、內部控制整體框架

三、內部控制的重要性及局限性

1、內部控制的重要性

2、內部控制的局限性

四、了解內部控制和評估控制風險

1、了解和記錄內部控制

2、評估控制風險 第三節 針對評估的重大錯報風險實施的程序

一、控制測試

1、控制測試的含義

2、控制測試的目的

3、控制測試的條件

4、控制測試的種類

5、控制測試的方法

6、控制測試的時間

7、控制測試的范圍

二、實質性程序

1、實質性程序的性質

2、實質性程序的時間

3、實質性程序的范圍

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學等教學方法和形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：8學時。

第十章 審計抽樣

（一）教學目的和要求

通過本章的學習，學生應了解審計抽樣產生發展的原因，掌握審計抽樣的概念和特征，理解抽樣風險和非抽樣風險對審計工作的影響，熟練掌握屬性抽樣的方法。

（二）教學內容

本章主要介紹審計抽樣產生發展的原因，審計抽樣的概念和特征；抽樣風險和非抽樣風險；屬性抽樣的步驟等內容。審計抽樣的概念與特征，確定樣本規模是本章的重點，抽樣風險和非抽樣風險是本章的難點。

第一節 審計抽樣概述

一、審計抽樣的概念和特征

1、審計抽樣的概念

2、審計抽樣的特征

二、抽樣類型

1、任意抽樣

2、判斷抽樣

3、統計抽樣

三、抽樣風險和非抽樣風險

1、抽樣風險

2、非抽樣風險

第二節 屬性抽樣

一、確定樣本規模

1、確定樣本規模考慮的因素

2、確定樣本規模

二、樣本選取

1、隨機數表法

2、系統抽樣法

3、分層抽樣法

4、整群抽樣法

三、評價樣本結果

1、分析誤差的原因和性質

2、推斷誤差

3、得出總體結論

（三）教學方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學時數

本章計劃教學時數為：4學時。

三、考核方式

本課程采用閉卷考核方式。

四、教材選用

1、王學龍、李培根：《審計學》，蘭州大學出版社，2007年8月第2版。

第五篇：關于加強工考基礎數據庫建設的通知

關于加強工考基礎數據庫建設的通知

各區、縣人力資源和社會保障局，各開發區人力資源和社會保障部門，市級相關部門、直屬機構組織人事處：

為進一步加強和完善西安市機關事業單位工勤技能崗位等級考核工作，西安市機關事業單位工人技術等級崗位考核辦公室（以下簡稱“市工考辦”）擬于2014年5月10日以前全面完成全市工考基礎數據庫的采集工作，現將有關事項通知如下：

1、請各區、縣人力資源和社會保障局，各開發區人力資源和社會保障部門，市級相關部門、直屬機構組織人事處（以下簡稱“各單位”）按照《西安市機關事業單位名錄及隸屬關系信息表》（附件1，以下簡稱“隸屬關系信息表”）和《西安市機關事業單位工勤技能崗位人員基礎信息采集表》（附件2，以下簡稱“信息采集表”）的要求，盡快完成原有基礎數據庫的更新和完善，增員和減員的截止日期均為2014年3月31日。

2、以上兩種表格均要求以電子表格形式報送，各單位和區縣基層單位或所屬事業單位的名稱均要求填寫全稱（與單位公章保持一致）。

3、根據工作目標任務的安排，市工考辦將于今年6月開通本工考網上報名系統，為保證全市工考工作的順利開展，各單位《隸屬關系信息表》和《信息采集表》的報送時間安排如下：市級各主管部門及各開發區的報送截止時間為4月19日；新城區、碑林區、蓮湖區、雁塔區、未央區、灞橋區的報送截止時間為4月25日；長安區、臨潼區、閻良區、周至縣、戶縣、高陵縣、藍田縣的報送截止時間為5月10日。

4、對逾期未報送的單位，市工考辦將視同為工勤技能崗位人員空員單位。

5、從2015年起，各單位工勤技能崗位人員基礎數據庫的更新工作均要求于每年3月底以前完成，并將變更的有關書面材料報送市工考辦，今后市工考辦不再另行通知數據庫的更新工作，各單位要自覺按要求及時完成，避免因未及時更新和完善數據庫造成延誤、漏報工人參加考核的情況發生。

機關、事業單位工勤技能崗位技術等級考核工作政策性強，直接關系到工勤技能人員的切身利益和技術水平的發揮，請各單位務必在思想上高度重視，按照通知要求，做好工勤技能崗位人員基礎信息的審核工作，做到不重報、不漏報、不錯報、不延誤，確保各項基礎數據的準確無誤和及時報送。對在全市工考基礎數據庫的采集工作中出現的徇私舞弊、弄虛作假等違紀違規行為，一經發現，嚴肅追究相關人員的責任。

聯系人：張黎、王蘭 電子郵箱：kszxgkb@126.com 辦公電話：88360322 辦公地址：南二環西段老三屆世紀星大廈12層AB座

西安市機關事業單位技術等級崗位考核辦公室

附件：

1、《西安市機關事業單位名錄及隸屬關系信息表》

2、《西安市機關事業單位工勤技能崗位人員基礎信息采集表》

二〇一四年三月二十四日