第一篇：河南省審計廳關于印發2010年50家縣級農村信用合作聯社審計工作方案的通知

河南省審計廳文件

豫審?2010?38號

河南省審計廳關于印發

2010年50家縣級農村信用合作聯社

審計工作方案的通知

有關省轄市審計局：

現將《2010年50家縣級農村信用合作聯社審計工作方案》印發給你們，請結合本地實際認真組織實施。

二○一○年三月十日

2010年50家縣級

農村信用合作聯社審計工作方案

為做好2010年50家縣級農村信用合作聯社（以下簡稱縣級農信社）的審計工作，按照《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，制訂本審計工作方案。各省轄市審計局按照本工作方案，結合被審計單位的實際情況，制訂具體實施方案。

一、審計工作目標

以“揭示風險、維護安全、推動創新、促進發展”為目標，重點反映農信社在執行國家宏觀經濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規問題，著力揭示影響當前農村金融可持續發展的體制、機制性問題，促進農信社深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農”的能力。

二、審計對象與范圍

審計全省50家縣級農信社2009年度資產、負債、損益情況，必要時可追溯其他年度和延伸有關單位。

三、審計內容和重點

（一）重點關注農信社貫徹落實國家金融政策情況，特別是支農貸款情況。在支農貸款中，重點了解農信社對糧食生產和農副產品生產、農業產業化龍頭企業以及農民專業合作社等農業生產方面的信貸投放情況，對農村危房改造、農村飲水安全工程和農村公路建設等農村基礎設施建設方面的信貸支持情況，以及農

村信用社在刺激農村消費和落實國家“家電下鄉”政策等方面的金融服務情況。分析統計支農貸款占全部貸款的比重和2008、2009年兩年的環比數據，對農信社支農貸款情況作出總體評價。

（二）重點檢查存貸款業務的合規性情況。認真檢查農信社貸款質量五級分類管理的準確性，注意揭露通過以貸還貸、借新還舊等手段掩蓋不良貸款的問題；檢查貸款投向是否符合國家法規，新增貸款有無投入產能過剩、重復建設項目或違規進入股市和房地產市場等問題；核實貸款發放和使用環節是否存在超權限放貸，逆程序操作等問題；核實信貸業務“三查”制度執行情況，特別是貸后疏于管理導致信貸資金被套取或挪作他用并產生較大風險等問題。檢查抵債資產接收、處置是否合規、是否存在長期不作處置以及管理不善造成毀損問題。檢查是否存在高息攬儲，存款不實行實名制，存款不入賬造成體外循環等問題。

（三）重點檢查損益和有關國家財政財務制度的執行情況。關注利息等收入的真實性，注意揭露轉移收入、收入掛賬等問題；關注各項支出、費用的真實性，注意揭露多列少列、套取費用以及私設“小金庫”等問題。關注壞賬、呆賬、撥備的提取情況，揭示該提不提，造成盈虧不實、潛在包袱沉重等問題；關注稅金繳納情況，揭露偷漏稅金等問題；關注會計結算業務、柜臺業務、現金庫房管理等方面的操作風險，加強對崗位職責分離、重要崗位定期輪換等內控制度的執行情況進行檢查，重點關注印押證章保管不嚴、錢賬管理不分等現象。

（四）重點揭示金融風險等問題。檢查各聯社存貸比、資本充足率、貸款不良率、不良貸款撥備率、單一客戶貸款集中度、單一集團客戶授信集中度等經營指標，掌握各級聯社整體風險情況；檢查成本收入比、資產利潤率、資本利潤率、凈利差變化等指標，掌握各級聯社整體盈利能力；檢查不良貸款率的變化趨勢、撥備充足程度和資本充足情況，評估各級聯社整體抵御風險能力。

（五）注重發現重大違法違紀案件線索。通過對存貸款業務審計，注重發現重大違法違紀案件線索。尤其要結合農信社特點，注意揭露不法分子弄虛作假、內外勾結騙取貸款以及涉嫌挪用侵吞農信社資金等案件線索，做到“穩準狠”，凈化金融秩序，確保審計質量。

（六）從體制、機制上發現問題，提升審計質量層次。要結合農信社行業特點，注意從微觀著手，宏觀著眼，善于發現一些普遍性、傾向性、體制性、機制性問題，剖析問題產生根源和原因，從體制、機制上提出審計建議，為政府加強宏觀金融管理服務。

四、審計組織形式與時間安排

（一）組織方式。這次審計，由省廳統一組織授權，統一審計工作方案，統一處理原則。各省轄市審計局在省廳統一組織和指導下開展審計工作。

（二）審計工作過程管理。在審計實施過程中，省廳將組織一次審計工作匯報會，溝通情況、交流經驗、研究分析解決工作

中遇到的困難和問題；同時，將派出督導組，對各省轄市審計工作進行檢查指導。

（三）時間要求。各省轄市審計局于2010年9月底之前，完成審計工作任務，同時，將審計報告、審計決定書和審計綜合報告（一式五份）及統計表（由各省轄市審計局匯總）報省廳金融處。

（四）審計處理。本次審計由省廳制定統一處理意見，各省轄市審計局的審計報告初稿在征求被審單位意見后，提交省廳金融處審核，由各省轄市審計局依照省廳金融處審定的處理處罰意見出具審計報告和下達審計決定書。

（五）審計案件線索移送。對于審計發現的案件線索，各省轄市審計局向省廳提出移交建議書，省廳復核后，由省廳和有關市局統一移交紀檢監察部門或司法機關查處。對全省審計機關審計中發現的案件線索，必要時省廳可直接進行復查審計和移交。

（六）總結評比。2010年底，省廳將對各省轄市審計工作情況進行評比，評比的內容包括：審計報告質量、查出重大違規問題情況、案件線索移送情況、廉政紀律執行情況，以及審計報告是否按時報送等（具體辦法另行制定）。

五、審計工作要求

（一）高度重視這項工作。各省轄市審計局要將農信社審計工作作為一項重要工作，及早研究、及早部署、及早實施，按時完成審計工作任務。要按照《審計機關審計項目質量控制辦法（試

行）》的要求，嚴把審計質量關。審計報告要如實地反映審計發現的問題，不得隱瞞或自行消化違紀問題；對違規問題的取證，做到準確、充分，定性客觀、正確，對問題產生原因的分析要全面、深刻，審計報告要做到事實清楚、內容完整、表述準確、法規引用正確，層次清晰，符合規范要求。

（二）遵守審計紀律。各級審計機關及其派出審計組要嚴格執行審計工作紀律，不得收費或變相收費，保持審計機關的良好社會形象。

（三）加強業務培訓。金融業務涉及面廣、政策法規性強，審計人員中有部分人是初次接觸金融業務，各省轄市審計局一方面要組建好審計組，選擇那些有金融業務基礎、責任心強、廉政作風好的人員進入審計組；另一方面要開展業務培訓，增強審計人員的業務素質，確保審計工作質量。

主題詞：金融資產審計方案通知

河南省審計廳辦公室2010年3月10日印發

第二篇：河南省審計廳文件

河南省審計廳文件

豫審?2010?34號

河南省審計廳關于印發

2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任

審計工作方案的通知

廳屬各單位：

《2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案》已經廳務會議研究通過，現印發給你們，請認真遵照執行。

二○一○年三月四日

2010年省直部門

廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案

根據《中華人民共和國審計法》有關規定和《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室關于印發2010年經濟責任審計工作指導意見的通知》（經審辦字?2010?1號）、《河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要》（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳將對省科學技術廳廳長趙琛等7位廳級主要領導干部進行任期經濟責任審計。為了確保這項工作的圓滿完成，特制定本工作方案。

一、審計工作目標

堅持以科學發展觀為指導，牢固樹立“監督體現服務、制約體現促進”的審計理念，通過對被審計領導干部貫徹落實國家宏觀調控政策，履行經濟決策權、經濟政策執行權、經濟管理和監督權、相關經濟活動績效情況、內控制度建立健全及其執行情況、在履行經濟責任中廉潔自律情況等進行審計監督，客觀評價其履行經濟責任情況和工作績效，揭露和查處違法違紀違規及失責問題，規范財經行為，強化權力制約和監督，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責，增強依法行政意識，提高管理水平，為促進我省經濟發展方式轉變、實現經濟又好又快發展服務。

二、審計對象和范圍

審計對象：省科學技術廳廳長趙琛，任現職時間為2006年2月；省工業和信息化廳廳長楊盛道、省民政廳廳長楊云、省司法廳廳長王文海、省發展和改革委員會主任張維寧、省農業廳廳長朱孟洲、省文化廳廳長楊麗萍，以上6位廳級主要領導干部任現職時間均為2008年3月。

審計范圍：時間范圍為被審計領導干部任現職起至2009年12月底，必要時追溯以前；單位范圍為被審計領導干部所在部門及下屬單位。對下屬單位的審計數量，各審計組根據情況自行確定。

此次審計要結合本級預算執行審計一并進行。被審計領導干部任現職期間，我廳對其所在部門進行過本級預算執行或財務收支審計的，要充分利用有關審計資料和審計結果。

三、審計內容和重點

本次審計以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以促進領導干部守法、守紀、守規、盡責為目標，根據各被審計領導干部的工作性質、范圍和實際情況，確定和規范審計內容，重點審計以下方面：

一是領導干部任職期間貫徹執行經濟法律法規、黨和國家關于經濟工作的重大方針政策及決策部署，促進本部門、本系統經濟社會事業科學發展情況。重點關注經濟結構調整、經濟發展方

— 3 — 式轉變等保持經濟平穩較快發展各項政策措施的貫徹落實情況。重點審查被審計領導干部任期所在部門每與省政府簽訂的有關經濟目標（指標）完成情況。

二是重大經濟決策的制定和執行情況。重點關注決策程序的合法合規、決策執行情況和決策效果。

三是財政財務收支以及相關經濟活動的真實、合法和效益情況。主要包括部門預算執行、各項基金和資金的管理使用、各類資產的真實完整等內容，重點關注財政安全、金融安全、產業安全、國有資產安全和經營管理風險等狀況。

四是重要投資項目的建設和管理情況。重點關注基本建設程序、環境保護和建設資金管理使用等方面的問題。

五是重大經濟事項管理制度、內部控制制度的制定和執行情況。重點關注各項管理制度是否建立健全，執行是否嚴格有效。

六是對本部門、本系統財政財務收支以及重大經濟活動的管理、監督情況。

七是領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況。

八是黨委、政府要求審計的與被審計領導干部履行經濟責任有關的其他事項。

四、審計評價原則和內容

在法定職權范圍內，基于審計內容，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，評價結論必須有 — 4 — 審計證據支持。堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，區別不同情況作出界定。直接責任，是指被審計領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；失職、瀆職行為；其他應當承擔直接責任的行為。主管責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。領導責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其非直接管理的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。在具體界定時，首先界定直接責任，再依據被審計領導干部的職責分工，界定主管責任和領導責任。

（一）審計評價應遵循以下原則

1．依法評價原則。要依據有關法律、法規進行審計評價，確保評價定性有法可依。

2．實事求是原則。要依據審計認定的事實進行審計評價，確保事實有據可查。

3．客觀公正原則。要客觀公正地進行審計評價，避免主觀偏見。

4．全面評價原則。既要反映領導干部的相關業績，又要反

— 5 — 映審計查證認定的問題。

5．一致性原則。要使評價的內容與審計的內容同被審計對象的職責權限相一致。

6.重要性原則。對與領導干部履行經濟責任密切相關的主要事項進行評價。

（二）審計評價的主要內容

1.對被審計領導干部履行經濟責任情況進行綜合評價。即把被審計領導干部權力和責任聯系起來，關注其決策能力、行政能力、管理能力、行政效果和貢獻程度。根據領導干部任期內貫徹執行有關經濟政策、經濟工作目標完成、重大經濟事項決策和實施效果情況等，對其履行經濟責任情況進行綜合分析評價。

2.對會計資料所反映的財政財務收支等會計信息的真實性進行評價。

3.對財政財務收支等經濟事項的合法性進行評價。4.對財政財務收支等經濟事項的效益性進行評價。要關注被審計領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益，以及對所在部門、系統可持續發展的影響。

5.對內控制度的健全和有效性進行評價。

6.對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

7.對領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況進行評價。

五、審計組織和分工

經濟責任審計工作在廳黨組的統一領導下實施。本次審計以送達審計為主，按照各審計處工作職責分別成立審計組，分管廳領導擔任審計組組長，有關審計處負責人擔任副組長，具體分工如下：

省農業廳廳長朱孟洲任期經濟責任審計組 組

長：萬明云 副 組 長：張宏印

承擔處室：農業與資源環保審計處

省工業和信息化廳廳長楊盛道任期經濟責任審計組 組

長：張文武 副 組 長：唐軍平承擔處室：企業審計處

省文化廳廳長楊麗萍任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：姜群義

承擔處室：行政事業審計一處

省科學技術廳廳長趙琛任期經濟責任審計組 組

長：趙國新

— 7 — 副 組 長：李少宏

承擔處室：行政事業審計二處

省司法廳廳長王文海任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：盧周亭

承擔處室：行政事業審計三處

省發展和改革委員會主任張維寧任期經濟責任審計組 組

長：李篤明 副 組 長：薛合生 承擔處室：投資審計一處

省民政廳廳長楊云任期經濟責任審計組 組

長：張昕 副 組 長：葉鵬飛 承擔處室：社會保障審計處

六、具體實施安排

本次審計從3月份開始，各審計組要按照規定，嚴格程序，認真實施，5月30日前結束，提交審計結果報告。

（一）認真做好審前準備工作。主要抓好有關政策法律法規的學習和審前調查、審計實施方案制定等項工作。

（二）嚴格按照規定程序實施審計。各審計組要嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》、黨政領導干部任期經濟責任審計規定和審計工作方案實施審計。審計通知書、審計報告征求意見稿都要分別送達被審計單位和被審計領導干部本人，被審計單位和被審計領導干部本人對審計報告要出具書面反饋意見。

組織召開審計進點會。參加人員：省委組織部、省監察廳有關領導、審計組全體成員，被審計領導干部所在單位領導班子成員、機關主要處室及所屬企事業單位主要負責人、財務負責人、財會人員等。會議主要議程為：

1．審計組副組長宣讀審計通知書和審計紀律八項規定； 2．組織或紀檢監察部門領導講話；

3．被審計領導干部簡要介紹履行經濟責任情況，提交書面報告；

4．審計組長安排審計工作，提出工作要求； 5．被審計單位主持會議領導表態發言。

（三）要注意在審計時間和審計重點等方面與本級預算執行審計相銜接。

（四）按時報送各類審計文書。審計報告、審計決定書、審計移送處理書的審簽程序按照廳有關規定辦理。審計結果報告由廳辦公室、經責辦審核、分管廳長審示后，報廳長審定簽發。

七、工作要求

（一）明確責任，認真實施。各審計組要嚴格按照工作方案

— 9 — 要求，明確責任和分工，精心組織，認真實施，積極溝通，相互配合，高質量完成任務。

（二）查清家底，全面反映。以真實性為基礎，查清家底，揭露隱患，實事求是地反映和評價被審計領導干部履行經濟責任情況，促進被審計單位加強管理和各項事業全面、協調、可持續發展。

（三）突出重點，審清查透。要在查清家底的基礎上，進一步突出審計重點。對審計發現的重大問題或疑點問題，要查深查透，弄清來龍去脈，確保審計質量。

（四）及時報告，防范風險。在審計過程中，審計人員對審計事項既要取證充分，又要保守秘密，重大問題及時向廳主要領導報告。

（五）嚴格紀律，依法審計。各審計組要嚴格執行審計紀律八項規定和審計署6號令，貫徹落實審計執法責任追究制，對違反規定者，將依法追究責任。

附件：1.審計通知書范本

2.審計報告范本

3.審計結果報告范本

附件1：審計通知書范本

河 南 省 審 計 廳

審 計 通 知 書

豫審責通?****?**號

河南省審計廳關于****廳 廳長***任期經濟責任審計的通知

****廳：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函

— 11 — ?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，自****年**月**日起，對***同志自****年**月至****年**月任****廳廳長期間的經濟責任進行審計。必要時將延伸審計到其他和有關單位。請予積極配合并提供有關資料和必要的工作條件。

審計組組長：*** 副

組

長：*** 審計組成員：***、***、***、***、***、***、***、***

***、***

附件：1．****廳應提供的資料清單

2．***同志履行經濟責任情況報告的主要內容 3．審計承諾書

4．河南省審計廳審計紀律八項規定

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

附件1 **廳應提供的資料清單

一、內部機構設臵和職責分工、所屬機構情況。

二、財政財務收支相關資料。

三、單位工作計劃、工作總結、規章制度、會議紀要、會議記錄、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料。

四、接受有關檢查、審計的資料和整改情況。

五、被審計領導干部履行任期經濟責任情況的述職報告。

六、與被審計領導干部履行任期經濟責任有關的其他資料。

附件2

***同志履行經濟責任情況報告的主要內容

一、***同志的職責范圍與分工。

二、任職期間履行經濟責任總體情況。

三、各類資金、資產的管理和使用情況。

四、主要經濟事項決策情況。

五、貫徹執行國家有關經濟法律法規和方針政策、省委省政府重大經濟和社會發展決策部署情況。

六、管理中存在的主要問題，任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的情況。

七、***同志在履行經濟責任中遵守廉政規定的情況。

八、需要向審計組說明的其他情況。

附件3

審 計 承 諾 書

河南省審計廳：

根據

審計通知書的要求，我單位向你廳提供了

至

廳長

同志任職期間經濟責任審計資料并鄭重承諾：

一、與財政財務收支有關的資料是按國家有關法規、制度編制的，真實、完整地反映了本部門及所屬單位的經濟活動；

二、與廳長履行經濟責任相關的重大經濟決策、經濟政策執行、經濟管理和監督方面的會議紀要、記錄、決議及有關文件是真實完整的。

上述情況若有虛假和隱匿，本部門和相關負責人愿按照有關法律、法規的規定，承擔相應的法律責任。

**廳蓋章：

廳

長（簽名）：

財務負責人（簽名）：

****年**月**日 附件4

河南省審計廳審計紀律八項規定

一、不準由被審計單位支付或補貼住宿費、餐費。

二、不準使用被審計單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計工作無關的事項。

三、不準參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯歡等活動。

四、不準接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券。

五、不準在被審計單位報銷任何因公因私費用。

六、不準向被審計單位推銷商品或介紹業務。

七、不準利用審計職權或知曉的被審計單位的商業秘密和內部信息，為自己和他人謀利。

八、不準向被審計單位提出任何與審計工作無關的要求。審計人員如有違反審計紀律八項規定的，請撥打河南省審計 — 16 — 廳舉報電話：********

主題詞：經濟管理

經濟責任

**廳

*** 審計通知書 抄送：省政府、省委組織部、省監察廳。

河南省審計廳辦公室

***年**月***日印發 附件2：審計報告（征求意見稿）范本

河 南 省 審 計 廳

審計報告征求意見書

**廳：

根據《中華人民共和國審計法》第四十條規定，現將我廳審計組****年**月**日至****年**月**日對***同志任**廳廳長期間經濟責任的審計報告送給你廳和***廳長征求意見。請在收到審計報告之日起10日內提出書面意見，送交審計組。如果在規定期 — 18 — 限內沒有提出書面意見，視為無意見。

附件：審計報告（征求意見稿）

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

河南省審計廳

審計報告

（征求意見稿）

被審計單位：**廳

審

計

項

目 ：***同志任**廳廳長期間經濟責任審計

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計，現出具如下審計報告。

一、基本情況

（一）**廳和***同志基本情況 **廳基本情況******************。

***同志***年**月**日至***年**月**日任**廳廳長，負責該廳全面工作，主管**、**工作。***年**月調任****。

（二）審計實施情況

二、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽訂的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規和經濟政策執行情況。

（五）管理制度建立和執行情況。

（六）其他情況。

三、審計發現的主要問題及處理處罰意見

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規和經濟政策執行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規定方面。

（六）其他方面。

四、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執行國家有關經濟法律法規和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發現的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

五、其他需要說明的情況

六、審計建議

審計組長：***

附件3：審計結果報告范本

河南省審計廳文件

豫審?****?***號

簽發人：史寧安

河南省審計廳關于

— 23 — ***同志任**廳廳長期間 經濟責任審計結果的報告

省政府：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計。本次審計以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以***同志履行經濟責任為主線，圍繞其任職期間履行經濟決策權、經濟政策執行權、經濟管理和監督權以及履行經濟責任中遵守廉政規定等事項，直接審計了**部門，延伸審計了**單位的財政財務收支等情況。現將審計結果報告如下：

一、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽定的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規和經濟政策執行情況。

（五）管理制度建立和執行情況。

（六）其他情況。

二、審計發現的主要問題

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規和經濟政策執行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規定方面。

（六）其他方面。

三、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執行國家有關經濟法律法規和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施的效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制

— 25 — 度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發現的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

四、其他需要說明的情況

五、審計建議........................對本次審計發現的財政財務收支問題，我廳已依法作出審計決定進行處理；對涉及有關管理方面的問題，已向該廳提出審計整改建議。

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

主題詞：經濟管理

責任制

審計

報告

抄送：省委組織部，省監察廳。

河南省審計廳辦公室

****年**月**日印

主題詞：經濟管理 責任制 審計 方案 通知

河南省審計廳辦公室

2010年3月4日印發

第三篇：XXX農村信用合作聯社稽核審計處罰辦法

XXX農村信用合作聯社 稽核審計處罰辦法

第一章總則

第一條為規范業務操作，強化內部管理，加大稽核審計查處工作力度，提高員工的風險防范意識和遵章守紀的自覺性，樹立和落實金融科學發展觀，有效推進XXX農村信用社案件專項治理工作，促進各項業務又好又快發展，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《金融違法行為處罰辦法》、《商業銀行內部控制指引》、《貸款通則趴《農村信用合作社財務管理實施辦法》、《農村信用合作社會計基本制度趴《貴州省農村信用社稽核審計現場檢查處罰辦法》等法律法規及有關規章制度規定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于XXX農信社稽核審計人員及聯社各職能部門對轄內營業機構和員工履行監督職能過程中發現有違反國家金融法律法規、規章制度以及內控制度等行為時進行處罰。

第三條處罰方式為：限期整改和經濟處罰。-1-

第四條處罰應實事求是，堅持查、幫、糾、處相結合原則。處理時必須客觀公正、事實清楚、證據確鑿、責任明確、定性準確、手續完備、處理適當。

第五條為構建和諧社會和人性化管理，聯社各職能部門在例行檢查時，發現有違規違紀行為和不按章操作的，檢查人員應現場下發限期整改通知書一式兩聯，第一聯交被整改單位，第二聯由檢查人員留存(對屢查屢犯，同屬前一個問題的，可實施現場處罰)待整改期限到期后，由檢查人進行后續檢查，經檢查確認仍未整改的，實行經濟處罰。

第二章處罰程序

第六條稽核檢查堅持雙人以上現場檢查，雙人以上核實違規違紀事實，定性要準確，檢查工作底稿或事實確認書，需經被查機構負責人簽字確認，方能下發限期整改通知書，保證處罰客觀公正。

第七條經濟處罰分為：現場處罰和聯社集體會議研究處罰(視情節輕重而定)，實施現場處罰的，處罰現場不得收取現金，被處罰機構或個人應在10

日內主動將罰款繳入聯社指定賬戶，同時檢查人員應現場開據《處罰通知書》，并要求被處罰機構或個人在通知書上簽字后留存，拒不簽字的，可在《處罰通知書》上注明“拒簽”字樣，對在期限內不主動繳納罰款的，由財務部門配合檢查人員采取強制扣款，并建議聯社給予相應行政、紀律處分。

第三章違反有關規定制度行為及處罰

第八條未按規定打印各種日報表，每日每次處罰責任人100-200元。

第九條未按規定按日核對社內往來、案防系統信貸臺賬與會計報表、當日所有發生的業務與CCIS系統核對的，每次罰款200-500元(各項分開計算)，雖登記但簽章不全的，分別給予責任人每日每次罰款50-100元。

第十條未按規定在次月3日前打印對公對賬單給開戶單位，或次月10日前未收回對賬回執的，每次每戶罰款100元，造成內外賬不符的，按差額的20％罰款，將追究其相關責任。

第十一條未按規定更正各種賬冊、表、憑證，隨意涂改的，每處罰款100元。

第十二條漏蓋賬、表、憑證公、私章的，每漏一處(顆)罰款5元，印章未清晰或顛倒的，每處(顆)罰款2元。

第十三條未按規定填寫各種登記簿，以及交接不清的，或內容不全的，每漏一處罰款50-200元(內容含各種憑證要素)。

第十四條行政公章及業務印章未按規定保管、使用、交接登記，隨意放臵和交接不清、無交接記錄的每次罰款200-500元。

第十五條未堅持章(印)、證、押(壓數機)三分管，以及未按規定進行交接和使用的，每項罰款100-200元。

第十六條違反結算紀律規定，對票據、憑證、密押證明人文件等審查不嚴，對應當發現而未發現的問題，每次每筆罰款200元，造成透支、冒領、被詐騙的，除罰款外，將負責賠償損失。

第十七條違反重要空憑證，有價單證管理，及有下行為之一的。

(一)重要空白憑證、有價單證未按規定建立登記簿(計算機能自動銷號的除外)，登記不認真，造成賬

實不符，或未入庫(柜)保管的，每次罰款200-500元。

(二)對作廢的有價單證，重要空白憑證，不按規定處理，隨意放臵的，每次罰款100-200元。

(三)未按規定實行證，簿分管的，每次罰款100-200元。

(四)查庫時未對重要空白憑證檢查的，每次罰款200元。

(五)空白憑證、空白合同在未使用前，加蓋業務印章(含事后監督)的，每次每張(份)罰款

200元。

第十八條未按規定處理錯賬和調整科目的(調整時須經機構負責人批準)，違反規定的每次罰款50-100元。

第十九條未按規定及時裝訂會計憑證、賬、表等裝訂人簽章不全(印章不全按第十二條)的，每次每項罰款50-100元(檢查日前5日未裝訂的按日處罰)。

第二十條未按規定建立《檔案登記簿、檔案借閱登記簿》，每次罰款100元，建立未使用的罰款500元。

第二十一條出納交接未當面進行掃庫交接的，每次每天罰款500元。

第二十二條營業期間大宗現金未分開入庫(柜)保管，每次罰款100元。

第二十三條大額現金支付未登記備案或未經有權人審批的，每筆罰款100元，已登記但登記金額與實際支付金額不符的，每筆罰款100元。

第二十四條網點末按規定收繳假幣的，每次罰款500元，對賬實未分管、賬實及總分不相符的，每次罰款500元。

第二十五條違規列支各項費用，越權審批財務費用，以及白條抵庫等，對相關責任人每次每筆處罰100-500元，罰款累計按責任大小分攤。

第二十六條營業終了責任人未對現金進行交叉復點核對的，對責任人(會計，記賬、復核、出納、柜員等)各罰款500元。

第二十七條各機構負責人未按規定親自每月查身邊庫二次以上的，每缺一次罰款500元，虛假查庫一次罰款1000元。

第二十八條發現賬款不符又不查明原因，未作賬務處理，或者不報告的，每次罰款200元。第二十九條違反雙人臨柜、雙人管庫、同進

第四篇：衡山縣農村信用合作聯社風險資產管理部工作方案

衡山縣農村信用合作聯社風險管理部

工作方案

按照銀監會關于《農村中小金融機構風險管理機制建設指引》的要求，根據省聯社相關文件精神，為了全面提升農村信用社風險控制管理水平，構建風險管理機制建設體系，全面預防和化解資產質量風險，經聯社黨委研究決定，對風險資產管理部從原風險資產管理到全面風險控制管理實施職能轉型，為此，特制訂本工作方案。

第一條機構、人員設置

一、聯社將原風險資產管理部更名為風險管理部，撤銷原資產管理中心攻堅大隊。定編5人，其中設經理、副經理各1名，專職法律顧問一名，內勤1名，清收人員1名。

二、根據工作需要，配備專用車輛1臺。

三、風險管理部內設三個工作小組。即訴訟組、資產處置組、內勤組，其中：訴訟組由法律顧問負責，資產處置組由沈雁平負責，內勤組由彭敏負責。

四、風險管理部除1名清收人員指導協調資產管理公司清收，按業績計酬外，其余人員均隸屬于聯社機關管理，一切工資、費用概由聯社負責。

第二條管理職責

一、風險管理部工作職責。

1、持續關注法律、法規、準則的最新發展，正確理解其規

定，準確把握對自身經營的影響，及時為聯社黨委、經營管理層提供合規建議。

2、主動識別、評估、監測、報告和協助處置全縣農村信用社的合規風險。

3、制訂并執行合規風險管理計劃，組織各部門梳理規章制度和操作規程。審核評價內部政策、程序和操作規范的合規性，適時修訂合規手冊，內部行為準則，使其符合法律、規則、準則的要求。

4、通過相應的合規風險評估和檢查，對已發現的違規問題和存在的不足，及時按照規定路線報告，并提出修改建議和擬實施的補救措施。

5、負責管理全縣農村信用社的不良資產，制訂各項不良資產管理制度，依法保護本社債權不受損失，督促、指導信用社清收、處置不良資產。

6、負責制訂落實全縣農村信用社清收、盤活不良資產任務，落實清收責任和不良資產責任追究，及時做好監督與考核。

7、做好風險預警管理。利用聯社維權系統，督促信用社提前做好到期貸款、訴訟時效催收預報預警。

8、負責做好全縣農村信用社貸款訴訟時效管理，督促及時對到、逾期貸款進行催收和移交，確保時效真實有效。

9、負責做好全縣農村信用社不良貸款依法清收歸口管理，梳理、協調好法院關系，督促加大執行力度，為全縣清收不良貸

示創造良好的清收環境。

10、負責做好省聯社、市辦對口部門的報表、統計、資料上報等相關工作。

11、配合中心做好包片、包點社各項任務的督辦工作，指導督促包點社全面完成各項工作任務。

12、完成聯社交辦的臨時性工作任務。

二、訴訟組的工作職責。

1、負責接待做好全縣信用社依法訴訟的案件，一般案件指導各社自行到就近的法庭提取訴訟，將其清收檔案歸口到風險管理部入檔保管。

2、做好訴訟案件的受理登記，跟蹤判決，適時申請到社執行。

3、負責全縣農村信用社相關涉法事務的咨詢、回復、處理，提供法律服務。為聯社重大事項提供法律風險決策。

4、完成聯社及風險管理部交辦的臨時性工作任務。

三、處置組的工作職責。

1、協助風險部經理做好全縣農村信用社不良資產管理考核等相關工作。

2、全面按管原攻堅隊未清收完畢的貸款繼續清收，盡快熟悉案件情況，督促法院加大執行力度，依法清收不良貸款。

3、掌控協助資產管理公司做好委托清收工作，督促其依規、依法清收不良貸款。

4、負責做好法院的協調工作，為全縣清收不良貸款創造良好的氛圍。

5、完成風險管理部交辦的其他臨時性工作任務。

第三條工作方案

一、日常工作管理。

1、原風險資產管理部車輛，統一交由聯社綜合信息部管理，優先用于風險管理部的清收、處置不良資產，車輛維修、保險、油料由綜合信息部按聯社車輛管理規定辦理。

2、信用社需要依法清收的新案件，原則上由信用社自行聯系就近法庭提取訴訟，將案卷材料報風險管理部備案存檔，執結銷案。各社要按月填報訴訟案件情況統計表，便于風險資產管理部統計匯總掌握情況。

3、信用社原已上劃借據交風險管理部清收未畢的貸款，按以下方式處理：①對未進入法律程序的全部下劃到信用社自行清收。②對已立案未出判決書的繼續由風險部跟蹤出判決書。③對已出判決書未申請執行的亦可由信用社自行申請法院執行清收。④對已經進入執行程序而未執結的老案件，信用社同意自行清收的可以退回給信用社清收。⑤信用社自愿繼續由風險部清收的風險部仍可繼續清收。

4、對新案金額在100萬元以上的案件，原則上可交由風險管理部清收，但其清收費用由委托社實報實銷。

二、費用管理。

1、風險管理部從2011年1月1日起所收回的貸款本息一律不計提任何費用，但委托社必須承擔應交納法院的訴訟費、辦案補助（出判決書每案300元），和執行實際支出費用。

2、因依法清收所需開支的費用按聯社財務制度規定實報實銷。由所收回本息受益的社承擔(風險管理部不負責墊付)。

3、湖南財富資產公司在合同期內清收回的本息，仍按原規定執行。

4、風險管理部收回的貸款本息，如按規定應當計付清收手續費的，則應按“誰收回，誰受益”的原則，由受益社支付給風險管理部的清收人，信用社不得再重復支付清收手續費。

三、其它管理。以聯社規定的科室考核辦法進行統一考核。

四、特別獎勵。

為了充分調動全體員工清收不良貸款積極性，對清收不良貸款有特別貢獻的聯社可給予特別貢獻獎。即收回單筆金額在20萬元以上，借款時間在2002年底以前的，可以根據收回難度適當給予1-10%的特別貢獻獎。

二0一一年一月十一日

第五篇：山東省審計廳關于印發審計業務規范的通知

山東省審計廳關于印發審計業務規范的通知

（魯審法字[2011]38號）

廳屆各單位：

《山東省審計廳審計業務規范》已經廳長辦公會研究通過，現印發給你們，請遵照執行。

二〇一一年四月二十二日

山東省審計廳審計業務規范

第一章 總 則

第一條 為規范審計行為，保證審計質量，提高審計效率，防范審計風險，根據審計法、審計法實施條例和國家審計準則的相關規定，結合本廳實際，制定本規范。

第二條 本規范是對審計(含專項審計調查，下同)項目計劃、實施、審理、執行等全過程的重點環節和程序作出的質量要求，是廳機關和審計人員履行法定審計職責的行為準則。

第三條 本廳實施的所有審計項目均應遵守本規范。其他組織或者人員接受本廳的委托、聘用承辦或者參加本廳審計業務，也適用本規范。

第四條 審計人員執行審計業務應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業道德。

第二章 審計計劃

第五條 本廳組織實施的所有審計項目，均應納入審計項目計劃。審計項目計劃之外，任何單位不得自行安排或向下級審計機關下達審計任務。

第六條 審計項目計劃管理，實行統一領導、分工負責。辦公室負責審計項目計劃的編制、調度、調整和檢查。省級部門預算執行審計項目，由行政事業綜合處牽頭提出初步安排意見。經濟責任審計項目，由經濟責任審計辦公室提出初步安排意見。各業務處室可根據審計目標任務，結合自身實際，提出安排審計項目計劃的建議。

第七條 編制審計項目計劃，實行“兩下兩上”的辦法。辦公室提出審計項目計劃安排的指導意見，各業務處室調查審計需求，初步選擇審計項目；辦公室對初選審計項目進行可行性研究，評估審計資源，確定備選審計項目及其優先順序，征求業務處室意見后，編制審計項目計劃草案，經總審計師、分管廳領導、廳長審核后，報經廳長辦公會審定。

第八條 審計署統一組織安排的審計項目，按照上下對口的原則確定實施單位。相關業務處室應按照要求及時與署對口業務司聯系，提出落實方案。

第九條 審計項目計劃，按照國家審計準則的規定報經省長批準，并向審計署報告。

第十條 審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計的，應當自確定之日起7日內告知列入審計項目計劃的企業、金融機構。

第十一條 審計項目計劃一經確定并下達，不得擅自變更。確因特殊情況需要調整計劃的，有關業務處室應寫出書面調整報告，經辦公室審核后，報廳長辦公會研究決定。

審計署統一組織的審計項目計劃需要調整的，向審計署提出書面調整意見。

第十二條 審計項目的授權由辦公室統一管理。省屬單位(項目)的授權，由辦公室審核匯總各市審計局申請名單，并會商有關業務處室，提交廳長辦公會研究后，下達授權審計通知。中央單位(項目)的授權，按照審計署有關審計事項授權的規定執行。

第十三條 領導交辦和部門委托的其他審計事項，由辦公室按照業務分工提出初步安排意見，經總審計師、分管廳領導、廳長審核后，報廳長辦公會審定，由有關業務處室組織實施。

第十四條 審計項目計劃執行情況實行月度報告制度。辦公室定期檢查、通報審計項目計劃執行情況，評估執行效果。

業務處室應當按有關規定向辦公室報送審計項目計劃進度，填報審計情況統計報表。

第十五條 本廳實施的審計項目，分為一般審計項目和重要審計項目。

辦公室結合審計項目計劃的編制，擬訂重要審計項目計劃和審計結果公告計劃，經總審計師、分管廳領導、廳長審核后，提交廳長辦公會審定。

第三章 審計方案

第十六條 本廳統一組織下級審計機關或多個審計組對行業、專項資金等實施審計或審計調查，相關業務處室應當編制審計工作方案。

省級財政預算執行審計工作方案由財政處牽頭組織相關業務主管處室編制。經濟責任審計工作方案由相關業務主管處室負責編制，并與經責辦會商后提交審批。

第十七條 審計組在調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計重點和應對措施，編制審計實施方案。

審計實施方案應與審計工作方案相銜接，審計工作方案確定的審計工作目標、審計重點、審計工作要求等應在審計實施方案中具體化。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排。

第十八條 一般審計項目的審計方案由總審計師審核、方案編制處室的分管廳領導審簽；重要審計項目的審計方案，還應經業務會議或廳長辦公會審定，廳長審簽。

第十九條 審計實施方案原則上應當在審計組進點后 10個工作日內編制完成，有特殊情況，經分管廳領導批準可以適當延長，但延長的期限不得超過10日。審計組應當在審計實施方案審定后3日內，報所在業務處室和法規處備案。

已經下達審計工作方案的，有關審計實施方案在報分管廳領導審批前，應當提交編制或牽頭編制審計工作方案的處室審核，預算執行和同類經濟責任審計實施方案比較集中的，也可由編制或牽頭編制審計工作方案的處室組織有關業務處室通過小型會議等方式共同討論審核。

第二十條 審計組實施審計過程中，應當持續關注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當，及時作出修正，調整審計應對措施，并及時調整審計實施方案。調整審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間等事項，應當報經廳長批準。

第四章 審計實施

第一節 組成審計組

第二十一條 在實施項目審計前組成審計組，實行審計組組長負責制。審計組組長由業務處室負責人提出建議人選、報分管廳領導確定；主審由審計組組長確定，主審履行其規定職責和審計組組長委托履行的其他職責。

組成審計組時，審計組組長應當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形，并根據具體情況采取措施，避免損害審計獨立性。

第二十二條 符合《山東省審計廳聘請外部專業人員參與審計管理辦法》中規定條件的，可以按規定程序聘請社會中介機構或者其他機構專業人員參與審計。

第二十三條 審計通知書應當在實施審計3日前(不含送達日、進點日和法定節假日)，向被審計單位送達。遇有辦理緊急事項的、被審計單位涉嫌嚴重違法違規的或其他特殊情況，經省政府批準，可以直接持審計通知書實施審計。

審計通知書可以附提供資料清單，應當向被審計單位告知審計紀律要求。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。

實行送達審計的，應當在審計方案中明確審計方式；審計通知書附件中應當指明送達時間、地點。

第二節 審計方式

第二十四條 全省范圍內統一組織的行業性審計項目，原則上應對主管的一級部門或單位下達審計通知書，下屬二、三級單位名單附后；特殊情況，可按系統內的主要單位分別立項，分別下達審計通知書，但必須寫出綜合審計報告。

第二十五條 預算執行審計和經濟責任審計結合進行的項目，預算執行在任職期間內的原則上應作為一個項目實施，下達一個審計通知書，通知書中應同時明確預算執行審計和經濟責任審計；編制兩個審計實施方案，分別明確預算執行和經濟責任的審計目標、范圍、內容、重點及審計應對措施；可分別出具審計報告和審計決定；經濟責任審計報告應按經濟責任審計實施方案的要求引用預算執行審計的相關成果；審計項目完成后按一個審計項目立卷歸檔。

第二十六條 審計組進點實施審計時，應當在被審計單位的顯著位置張貼審計公示，公示審計內容、審計紀律、監督電話等。

第二十七條 對審計對象范圍較多、審計內容復雜以及首次進行審計的重要審計項目，在實施審計的第1日，應由分管廳領導帶領審計組到被審計單位，召開由被審計單位負責人、財務負責人、其他有關人員參加的審計進點會議。

經濟責任審計項目另有要求的從其規定。

第二十八條 被審計單位在濟南市區的下列項目應實行送達審計：

(一)一般預算單位的預算執行審計；

(二)一般行政(包括黨的部門和群團組織)、事業單位、管理性公司的財務收支審計、專項資金審計及其他專項審計；

(三)一般行政、事業單位、管理性公司的任期經濟責任審計；

(四)一般國家建設項目的預決算和財務收支審計；(五)需查閱會計資料的專案審計；

(六)多次審計認為會計核算比較規范，便于進行送達審計的其他審計項目。

其他審計項目，可根據實際情況實行送達審計和就地審計相結合。對單位財政財務收支可實行送達審計，對政府財政預算執行和決算、金融機構資產負債損益實行就地審計；對業務較少的集團公司本部和規模較小子公司可實行送達審計，對規模較大子公司實行就地審計。

第三節 審計證據

第二十九條 審計組調查了解被審計單位及其相關情況，應當編制調查了解記錄，并將收集的相關資料和取得的審計證據附在調查了解記錄之后。

第三十條 審計人員應當取得被審計單位負責人對本單位提供資料真實性、完整性的書面承諾。審計組應當在開始實施審計時向被審計單位提出承諾要求，在審計過程中，可以根據具體情況持續提出書面承諾的要求。對審計涉及的被審計單位的下屬單位，應對所涉及的有關單位采用分層次、分單位承諾。承諾日期不得遲于現場審計結束日。

第三十一條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章(所有證據均應蓋章)，移送事項等重要審計證據的復制件蓋章時還應加注“與原件一致”說明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當在相應的審計工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因等。

審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。

除補證事項外，審計取證應當在審計組的審計報告征求被審計對象意見前完成。

第三十二條 被審計單位的相關資料、資產可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據的，應當依法采取相應的證據保全措施。

封存被審計單位有關資料和違反國家規定取得的資產的，應當持廳長簽發的封存通知書，并在依法收集與審計事項相關的證明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限為7日內，有特殊情況需要延長的，經批準可以適當延長，但延長的期限不得超過7日。

對被審計單位在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。

第三十三條 在審計過程中，因行使職權受到限制而無法獲取適當、充分的審計證據，或者無法制止違法行為時，可以根據需要，提請有權處理的機關或者相關單位予以協助和配合。

第三十四條 審計人員需要使用有關監管機構、中介機構、內部審計機構等已經形成的工作結果作為審計證據的，應當對該工作結果作出判斷，獲取相應的審計證據，取得被審計單位和有關人員的蓋章和簽名。

第三十五條 審計人員在審計實施過程中，應當持續評價審計證據的適當性和充分性。凡是能夠取得原始資料的應當收集原件、原物；不能或者不宜取得原始資料的，可采取復制、復印、拍照等方式取得證明材料。

已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據的，審計人員應當采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據的，由審計組報請審計機關采取其他必要的措施或者不作出審計結論。第三十六條 審計取證單由負責取證的審計人員編制，并簽字負責。對由多名審計人員共同查證的審計事項，應由多名審計人員共同簽字。

第四節 審計記錄

第三十七條 審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項。

審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

第三十八條 審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的每一個審計事項，均應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多份審計工作底稿。

第三十九條 審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據材料對應多個審計記錄時，可以將審計證據材料附在與其關系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。

調查了解記錄和審計工作底稿的編制日期，應當在取得相關證據后。

第四十條 重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

第四十一條 審計組起草審計報告前，審計組組長應當根據國家審計準則的規定對審計工作底稿進行審核，并根據不同情況分別提出予以認可、責成采取進一步審計措施獲取適當充分的審計證據、糾正或者責成糾正不恰當的審計結論意見。

第五節 重大違法行為檢查

第四十二條 審計人員執行審計業務時，應當保持職業謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為，加大對重大違法違規問題和涉嫌經濟犯罪案件的查處力度。

重大違法行為，是指被審計單位和相關人員違反法律法規、涉及金額比較大、造成國家重大經濟損失或者對社會造成重大不良影響的行為。

第四十三條 實行重大審計事項報告制度。對審計過程中發現的重大事項和問題，審計人員應當及時報告審計組長；審計組長核實確認后，應當及時向審計組所在部門負責人、分管廳領導報告，同時向廳長報告。

第四十四條 審計組就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查時，應當至少2人實施，并向被調查者出示審計通知書副本和審計人員的工作證件。

審計人員應當依法取得有關證明材料，形成調查了解記錄，并由被調查者簽名和蓋章。

第四十五條 審計組就審計事項向金融機構查詢被審計單位的各項存款時，應當至少2人實施，出具由廳領導簽發的《協助查詢單位賬戶通知書》和工作證件，并提供被審計單位的開戶銀行名稱、賬戶名稱及賬號。對因群眾舉報等原因，無法提供被審計單位準確的賬戶名稱及賬號的，應當向有關金融機構作出說明。

第四十六條 查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款，應當有證據證明是被審計單位以個人名義存儲公款，并經廳長批準簽發《協助查詢個人存款通知書》。

第四十七條 審計過程中發現明顯涉嫌犯罪的，可以依法提請有關機關予以協助。對違紀案件和涉嫌犯罪案件的審計結束后，應及時移送司法機關和紀檢監察機關查處。不得隱瞞審計發現的違紀和涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。

第五章 審計報告

第四十八條 審計組實施審計或者專項審計調查后，應當提交審計組的審計報告(含專項審計調查報告，下同)。審計組的審計報告經審定后，應當出具審計機關的審計報告。遇有特殊情況，可以不向被調查單位出具專項審計調查報告。

第四十九條 審計報告的內容除國家審計準則的一般要求外，還應包括：

(一)審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。

(二)審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的，審計報告還應當包括有關整改情況。

(三)經濟責任審計報告還應當包括被審計人員履行職責的情況，并根據審計發現的問題，界定其應承擔的責任。

(四)核查社會審計機構相關審計報告發現的問題，應當在審計報告中一并反映。

(五)行業審計或統一組織項目有其他要求的內容。第五十條 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤審計過程中發現的問題，應當以廳機關名義及時向被審計單位出具《跟蹤審計意見單》，并要求其整改。

跟蹤審計全部結束后，應當出具廳機關的審計報告，反映審計發現但尚未整改的問題，以及已經整改的重要問題及其整改情況。

第五十一條 審計組在起草審計報告前，應當討論確定審計目標的實現情況、審計實施方案確定的審計事項完成情況、審計證據的適當性和充分性等有關事項。審計組對審計發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論，作為重要管理事項記錄。

第五十二條 審計組組長應當確認審計工作底稿和審計證據已經審核，并從總體上評價審計證據的適當性和充分性。

第五十三條 審計組根據不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。

審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

第五十四條 審計組應當在現場審計結束之日起10個工作日內，完成審計組審計報告的起草工作，特殊情況經分管廳領導批準可延長10個工作日。審計組的審計報告經分管廳領導審定后，以廳機關的名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。

經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見，必要時，征求有關干部監督管理部門的意見。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經廳領導批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

第五十五條 被審計單位應當自收到審計報告之日起 10日內提出書面意見，由其法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。10日內沒有提出書面意見的，視同無異議。

第五十六條 被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。

審計組應當作出“審計組對被審計單位意見的說明”，逐項說明采納被審計單位意見的情況和原因，并由審計組長簽字。對被審計單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況，也應作出書面說明。

第五十七條 征求被審計單位意見的審計報告原稿應予保留，不得遺棄或者修改，存入審計檔案。

第五十八條 對被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當進行處理處罰的，審計組所在業務處室應當起草審計決定書。

第五十九條 實施處理處罰時，應遵循法律適用的原則和規定。應當先處理歸還原位，后進行處罰，不得以處罰代處理。除法律另有規定外，被審計單位的違法行為在2年內未被發現的，不再給予處罰，但應依法作出處理。審計處罰時效從違法行為終了之日起計算。

第六十條 審計報告、審計決定書等審計文書中對審計發現的問題，應合理歸類，按照重要性原則排序，并分別引用定性、處理或處罰的依據。

在引用法律和法規時，應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。

第六十一條 審計或者專項審計調查發現的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，審計組所在業務處室應當起草審計移送處理書。

(一)對違反國家規定的非財政、財務收支行為需要處理處罰的，移送給對該事項有管理及處理處罰權限的財政、建設、工商等有關主管部門處理。

(二)對違反國家規定的財政財務收支行為或者違反審計法的行為，需追究負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員黨紀政紀責任的，按照干部管理權限和有關規定，分別移送被審計單位主管部門以及紀檢監察機關處理。

(三)對違反刑事法律，符合《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》的有關要求，涉嫌構成貪污賄賂罪、挪用公款罪、瀆職罪等職務犯罪，需要依法追究刑事責任的，移送同級檢察機關處理。

(四)對被審計單位及有關人員違反刑事法律，根據刑法關于破壞社會主義市場經濟秩序罪等規定涉嫌構成犯罪，符合最高人民檢察院、公安部《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》的有關要求，依法需要追究刑事責任的，移送同級公安機關處理。

第六十二條 對審計過程中需要移送處理的事項，審計組所在業務處室代擬審計移送處理書，連同審計證據送法規處復核后，報總審計師、分管廳領導和業務會議審定。

審計實施結束后提出的移送處理事項，按規定程序辦理。移送紀檢監察、公安、檢察機關的，移送處理書由廳長簽發；移送其他部門的，移送處理書由分管廳長簽發。

第六十三條 審計組應當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計記錄、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在業務處室復核。2個以上處室人員聯合審計的，由審計組長所在業務處室復核。

第六十四條 審計中發現涉嫌重大違法犯罪問題、與國家財政財務收支有關政策及其執行中存在的重大問題、影響人民群眾經濟利益的重大問題等重大事項，可以采用專題報告、審計信息等方式，向省政府、審計署報告。

第六十五條 本廳統一組織的審計項目，應按照計劃規定要求匯總審計情況和結果，編制審計綜合報告。必要時，審計綜合報告應當征求有關主管機關的意見。

審計綜合報告報總審計師、分管廳長、廳長審定后，向省政府和審計署報送，或者向有關部門通報。第六十六條 依照法律法規的規定，每年匯總對本級預算執行情況和其他財政收支情況的審計報告，形成審計結果報告，報送省政府和審計署。

依照法律法規的規定，代省政府起草本級預算執行情況和其他財政收支情況的審計工作報告(稿)，經省長審定后，受省政府委托向省人大常務委員會報告。

財政處負責起草上述兩個報告。

第六章 審計審理

第六十七條 審計業務文書和審計綜合報告由實施審計的審計組所在業務處室起草，并由專人進行復核，確保數據及勾稽關系等內容準確無誤。審計組所在業務處室負責人應當按照國家審計準則的規定認真履行復核職責，提出書面復核意見后報送審理。

第六十八條 審計組所在業務處室應當根據《山東省審計廳審計項目審理工作試行辦法》的規定，將審計報告、審計決定書等審計結果類文書代擬稿及書面復核意見等審計項目相關資料，送法規處審理。

法規處接收業務處室的資料，應當辦理簽收手續，對報送資料不齊全或不符合要求的，退回業務處室補充完善。

第六十九條 經濟責任審計項目，在報法規處審理的同時，還應將審計報告、審計結果報告及相關資料報送經責辦審核。經責辦按經濟責任審計的有關規定審核，在收到有關審核材料后7個工作日內提出書面審核意見。

第七十條 審理主要采取報送方式進行。必要時，經總審計師和分管廳領導同意后，審理人員可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者到被審計單位向被審計單位和有關人員了解相關情況。

第七十一條 審理人員以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程和結果以及不同項目的統一定性處理口徑。可以根據情況要求審計組補充重要審計證據，對審計報告和審計決定書進行修改。

第七十二條 審理人員應當對審理的主要過程和結果進行記錄，對審理發現的問題提出明確意見，出具審理意見書。

業務處室應當對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，不采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明，作為重要管理事項記錄應當歸檔。

第七十三條 審理人員應當在收到審理資料之日起7個工作日內提出初步審理意見送業務處室。法規處根據需要，可以提請總審計師召開審理會議，進行集體研究討論。

遇有重大項目或集中成批審理等特殊情況時，經分管廳領導批準可適當延長審理時間。

第七十四條 審理會議由總審計師主持，法規處負責人、審理人員、審計組所在業務處室負責人、審計組組長及相關人員參加。必要時，也可以吸收其他相關業務處室的人員參加。

必要時，經分管廳領導同意，審理機構可以組織專家進行論證。

第七十五條 審理人員應將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送總審計師審核。

審計報告、審計決定書原則上應當由審計業務會議審定；特殊情況下，經廳長授權，可以由分管廳領導審定。

第七十六條 一般項目召開小型業務會議，重點項目召開大型業務會議。

小型業務會議由審計組所在業務處室的分管廳領導主持，總審計師、法規處、經濟責任審計辦公室(經濟責任審計項目)、行政事業綜合處(預算執行審計項目)及審計組所在業務處室等相關人員參加。

大型業務會議由廳長或廳長委托的廳領導主持，法規處的分管廳領導、審計組業務處室的分管廳領導、總審計師、法規處、經濟責任審計辦公室(經濟責任審計項目)、行政事業綜合處(預算執行審計項目)及審計組所在業務處室等相關人員參加。

第七十七條 召開審計業務會議，由法規處匯報有關項目的審理情況，經責辦匯報經濟責任審計項目審計評價和責任界定審核情況。執行人員可以根據需要參加審計業務會議，對審計執行事項發表意見。

審計項目主審負責審計業務會議的記錄。“業務會議記錄本”由各處室保管。

第七十八條 審計業務會議應當在充分討論的基礎上形成審計業務會議決定。

審計業務會議決定由審計項目的主審起草，法規處審核，主持審計業務會議的廳領導審定。

第七十九條 審計決定書經審定，處罰的事實、理由、依據、決定與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計組所在部門應當依照有關法律法規的規定及時告知被審計單位、被調查單位和有關責任人員，并所取其陳述和申辯。

第八十條 對于擬作出較大數額罰款的處罰決定，符合聽證條件的，應當書面告知被審計單位和有關責任人員自收到告知書之日起3日內有權要求舉行聽證。較大數額罰款的具體標準按審計署的規定執行。

第八十一條 審計報告、審計決定書經總審計師審核、廳領導簽發后，審計組應分別按照下列要求辦理：

(一)審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計建議書等審計結論文書在5日內一式三份送交執行機構，并辦理移交手續，由執行人員向被審計單位、被調查單位或有關人員履行送達手續。

(二)經濟責任審計結果報告等結論性文書在5日內，送交經濟責任審計辦公室，由經濟責任審計辦公室負責報送本級政府行政首長及相關單位。

第七章 審計執行

第八十二條 建立審計整改檢查機制，由專門機構負責督促被審計單位和其他有關單位整改落實審計結論。

第八十三條 執行人員在收到審計文書后5個工作日內，將需落實事項登記臺賬，將審計文書送達被審計單位、主管部門、協助執行的部門和受移送處理的部門，取得送達回證。

重要審計項目可到被審計單位送達并通報審計情況，提出落實要求。

第八十四條 執行人員應當定期督促被審計單位落實審計報告中的建議事項、整改事項，執行審計決定事項；向已過執行期限沒有執行審計決定的被審計單位制發“催辦函”；現場督辦審計結論落實。審計執行過程實行動態跟蹤管理。

第八十五條 未落實到位事項需要履行專門的審批程序，由執行機構集中上報廳長辦公會審定。執行機構匯報執行中采取的督辦措施，對被審計單位未能執行審計結論情況的說明，以及與審計組所在處室的會商情況。被審計單位對審計結論或審計事項認定提出疑義的未落實事項，審計組所在業務處室相關人員列席會議，對有關情況進行說明。

執行機構根據廳長辦公會議決定，辦理申請法院強制執行，提請省政府將重要事項審計結論的落實列入政府督查范圍，對單位和責任人員處理處罰文書，審計結論落實資料移交手續等措施，督導執行審計結論。

第八十六條 定期召開省十一部門審計結論落實聯席會議，通報審計結論落實情況和審計移送處理情況，研究解決審計執行工作中存在的問題，健全相應的溝通、協調機制。

第八十七條 對在審計執行中發現的審計結論中存在的重要錯誤事項，應當向廳長辦公會匯報，采取相關措施予以糾正，并追究相關人員責任。

第八十八條 執行人員定期匯總審計整改情況，向省政府報送關于審計工作報告中指出問題的整改情況的報告。

第八十九條 審計執行完畢，執行機構應當將審計執行資料、被審計單位落實審計決定報告、審計項目辦結審批表等資料移交審計組所在處室立卷歸檔。

第八章 審計質量控制

第九十條 建立審計質量控制制度。審計組成員、審計組主審、審計組組長、業務處室、審理機構、執行機構、總審計師、分管廳領導和廳長分別按國家審計準則中確定的職責，對審計業務實行分級質量控制。

第九十一條 實行審計管理系統與現場審計實施系統信息交互制度。辦公室、法規處、業務處室、信息中心及審計組均應按照制度規定要求，實現“OA”與“AO”兩個系統之間的信息交互。

第九十二條 審計組實施審計項目應嚴格遵守審計項目限時管理的規定。

第九十三條 實行審計項目質量責任追究制度。審計組成員、審計組主審、審計組長、業務處室負責人、法規處負責人和審理人員、執行人員、總審計師、廳領導違反審計法規和國家審計準則有關審計項目質量控制規定的，依照《山東省審計廳審計項目質量責任追究試行辦法》追究相應責任。

第九十四條 實行審計結果公告制度。按照《山東省人民政府辦公廳關于印發山東省審計廳審計結果公告試行辦法的通知》進行審計結果公告。