第一篇：政府投資建設項目審計工作流程一般規定（定稿）

政府投資建設項目審計工作流程一般規定

為規范政府投資項目審計工作，促進投資審計工作有序進行，更好地履行審計監督職責，提高審計質量和工作效率。對建設單位送審資料進行復合性檢查,不符合要求的，一次性告知補齊相關資料后，再辦理受理和接收手續。對符合要求并已受理的項目，應及時安排人員審計，遇到受理項目過多，本局審計力量不足時，由局長辦公會決定聘請中介機構參與部分項目審計。審計人員完成現場審計工作后，應將經分管領導審核的工程概（預）算書、工程結算書審計核對稿，送達建設單位進行核對,要求在規定的工作日內反饋書面意見。對爭議較大且難以確定的事項，提請局領導召開審計業務會議審定。《規定》還要求,核減工程投資（或工程造價）在10萬元以下的審計項目，由分管領導主持召開審計業務會議討論審定，超過10萬元以上的審計項目，由局長或其委托的局領導主持召開審計業務會議討論審定。

第二篇：淺析政府投資建設項目竣工結算審計工作要點

淺析政府投資建設項目竣工結算審計工

作要點

【摘 要】政府投資建設項目竣工結算審核是對政府對投資項目進行監督的一個重要環節是合理確定工程造價的必經程序。本文就政府投資項目竣工結算審核工作進行探討。

【關鍵詞】政府投資建設項目：竣工結算：審計政府投資建設項目是指由各類財政性基本建設資金投資或部分財政資金投資的項目分為財政性投資項目、國債專項投資項目、財政擔保銀行貸款建設項目以及國際援助建設項目。工程竣工結算是指施工承包單位按照合同規定的內容全部完成所承包的工程經驗收質量合格、符合合同要求后向發包單位進行最終的工程價款結算。因此建設單位、各級建設主管部門、審計部門等都十分重視竣工結算的審計工作。做好政府投資建設項目的竣工結算審計工作有利于加強對政府投資建設項目建設的監督管理維護國家經濟利益提高投資效益規范建筑市場。

工程竣工結算審計是一項政策性、專業性很強的工作從工程量較核的準確性到定額單價套用的合理性從現場簽證資料、竣工圖至現場踏勘核實等工作煩瑣、復

雜且延續時間較長。要做好竣工結算審核工作必須把握竣工結算審計工作要點根據建設工程的具體情況采用科學、合理的審核方法堅持認真仔細的工作態度。竣工結算審計的工作要點

1.1 依法審計。竣工結算審計的法律依據主要是全國人大頒布的《審計法》、《招投標法》、《經濟法》、《合同法》國務院頒發的《招 投標法實施條列》、《審計法實施條列》以及各地方政府頒布的法律法規和政策性文件。審計工作必須符合有關法律規定審計程序和結果必須都具備法律依據。

1.2 審查招標文件、施工合同、補充合同、協議。政府投資建設項目根據《招投標法》規定必須進行公開招投標公平、公正選擇工程施工承包人。建設項目竣工結算審計首先要審查建設項目是否依法進行了公開招標招標程序和結果是否合法其次審查招標文件、施工合同、補充合同、補充協議的內容審查各文件之間、各條款之間的相互關系判定各文件之間、各條款之間有無相互矛盾內容有無明顯不平等的條款最后審查補充合同、補充協議的內容及條款是否有推翻、超越、違背主合同條款內容有無人為的或因不懂建筑工程規定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的條款。以上審查依據相關法律規定對不合法或無效條款進行修正。做好了

本項工作就為后續的審計工作打好了堅實基礎也是建設項目竣工結算審計工作順利完成的必要前提。

1.3 審查工程變更。主要審查建設項目工程變更的合法性、合理性、真實性、準確性。合法性工程變更的程序及簽署是否符合有關規定及各級政府的要求合理性工程變更使功能需求更加合理節省工程投資采用新技術、新工藝、新材料、新設備提高工效和促進技術進步真實性變更的內容是否真實發生準確性變更的計量、計價是否符合招標文件要求和合同約定是否符合相關規定是否存在重復計量等。

1.4 審查工程量。工程量的審查是結算審計工作中最為繁瑣、最為費時的一頂工作工程量計算的準確直接影響結算審核結果的準確性。現階段政府投資建設項目依據工程量清單計價規范要求進行工程量清單招標價格風險由投標人承擔工程量風險由發包人承擔因此竣工結算時工程量的審查顯得尤為重要。審計人員必須熟練掌握工程量清單計價規范的工程量計算規則和傳統的定額工程量計算規則了解和區分清單工程量和定額工程量計算規則所包含的不同工作內容和特點。深入現場對已竣工工程進行詳細測量核實將測量結果與竣工圖進行仔細比對剔除竣工圖中沒有實施的項目糾正竣工圖中不符合實際的項目按照招標文件要求和建設工

程承包合同約定結合工程實際實施情況對工程量進行仔細計算和核對確保工程結算審核結果的準確性。

1.5 審查定額套用和費用計取。進行公開招標的政府投資建設項目有投標價的必須按投標價執行有類似投標價的參照類似投標價執行沒有投標價的項目應根據招標文件、招標答疑、詢標紀要、建設工程施工合同的相關約定套用當地建設工程造價管理部門及其他有關部門編制的預算定額并按規定計取相關費用。我國各省、直轄市、自治區都由省級定額管理部門制定了各類工程的預算定額和各種取費標準。不論工程承包單位是本地的或來自其他省市地方均應使用建設工程所在地的預算定額和取費定額。審計人員對建設項目進行結算審計時要了解建設項目所在地的定額所包含的工作內容以及每項定額所包含的人、才、機的數量、各項費用計取 的規則熟練掌握各項定額的套用技巧、取費標準及范圍。套用定額和計取費用主要存在錯套定額、高套定額、多計或重復計取費用審查時對高套定額、錯套定額、多取費用的行為要予以制止和糾正。

1.6 審查材料價格及調整。一般進行公開招標的建設項目竣工結算時材料價格應按投標的價格執行對于需要進行價格調整的材料或投標時沒有的材料價格有合同約定的按合同約定執行施工合同沒有明確約定的按建設項目所在地的地方政府或上級政府頒發的相關文件、相關規定執行。投標人往往采用低價中標高價索賠的策略對低報價項目往往采取更換材料或改變施工工藝的方法來獲取高額利潤因此審計人員審查材料價格時必須掌握建設工程施工同期的市場價格行情和當地定額管理部門公布的材料價格信息審查甲乙雙方協商確認認定的材料價格的合理性和真實性必要時抽查施工單位購貨發票進行確認。

1.7 審查工程中人工、材料要素價格風險控制是否按當地政府部門頒發的文件執行。近年來由于建設工程原材料和建筑勞務人工價格出現大幅波動使建設工程造價發生了較大變化有些變化超出了承包人承擔風險的范圍當地政府部門為保證工程建設順利實施對工程人工、材料要素價格風險控制出臺一細列政策文件和指導性意見。審計人員在竣工結算審計中必須熟悉當地政府部門頒發的政策文件和指導性意見按照當地的政策文件、指導性意見和施工合同約定對人工、材料價格進行調整審核。

1.8 審查合同執行情況。合同執行情況包括合同約定的項目經理 到崗率、施工工地文明標化、建設工期、工程質量、工程進度款的支付情況按照施工合同約定條列對工程工期、工程質量等有關獎罰進行核實。保持良好的審計形象

要做好建設項目結算審計工作審計人員必須具備良好的職業道德。審計人員嚴格遵照《中華人民共和國審計法》和《國家審計準則》開展審計工作嚴格遵守審計八不準紀律加強廉潔自律意識自覺維護國家和社會公共利益必須遵守“誠信、公正、精業、進取”的原則必須獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件必須誠實守信恪盡職守不得有欺詐、偽造、作假行為。結語

建設項目竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施這對節約基建投資提高經濟效益和社會效益起到巨大的作用近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發展一些新技術、新材料、新工藝的使用給審計人員提出了新的要求這就需要審計人員經常深入建設工程施工現場不斷了解新工藝、新技術積累審計經驗、提高工程結算的審計水平。

第三篇：政府投資建設項目審計工作基本思路（共）

政府投資建設項目審計工作基本思路

（僅供參考）

一、建設項目投資審計階段劃分

建設項目一般劃分為三個階段，即前期準備階段、實施階段和投產使用（運行管理）階段，審計工作貫穿項目建設全過程，相應的審計階段即為：前期審計、跟蹤審計、后評價審計；前期審計是決策控制，具有預見性，跟蹤審計是事中控制，具有主動性，控制全局，后評價審計是事后控制，具有評價作用，總結經驗，彌補過失。各個階段之間環環相扣，相互聯系，形成統一的整體。

前置審計是在項目建設過程中實施某一具體重大事項之前進行的一項審核性工作，它屬于事前控制，具有預防作用。

二、實施審計的政策依據

1、《中華人民共和國審計法》

2、《中華人民共和國審計法實施條例》

3、《云南省建設工程造價管理條例》、《云南省政府投資建設項目審計辦法》、《<工程造價咨詢單位管理辦法>云南省實施細則》

4、《昆明市政府投資建設項目預決算審計辦法》

5、其它有關法律、法規、規章和縣級人民政府出臺的實施細則、管理辦法等。

三、組織審計的方式

建設項目投資審計工作涉及的專業多，部門多，政策性強，要求知識結構面廣，僅僅依靠審計職能部門獨立開展審計工作遠遠滿足不了要求，擇優聘請有資質的社會中介機構參與審計工作，充分發揮各自優勢，形成合力。具體方式為：通過市場競爭談判擇優選取三家造價咨詢公司進行合作，要求每家公司至少有兩方面以上的獨特優勢；在具體項目審計時，審計組長由審計局一名工作人員擔任，組員由造價公司安排一名注冊造價工程師和一名業務人員組成，組長負責統籌安排和協調處理審計事項，并對組員的審計業務進行審核把關和監督，組員負責具體審計業務的實施，并草擬審計報告（征求意見稿），最終由審計小組提交審計報告。需要注意的是，審計小組在開展審計工作時，不可以一個人單獨與被審計項目的建設、施工單位的相關人員開展業務，至少有包含組長在內的兩人以上同時在場。

四、建設項目審計的程序

1、編制審計項目計劃

為了更好地安排項目審計工作，最好在年初由各建設單位上報預審項目，審計局統籌安排，編制審計項目計劃。

2、接受具體建設項目審計任務，組建審計小組，編制審計實施方案

3、組織開展審計，編制審計意見（報告）

4、提交審計成果

5、審計結果公告

五、建設項目審計的關鍵環節和重點內容

1、建設項目招投標階段

在招投標階段重點審計：（1）招標標底或攔標價編制的合法性、合理性和有效性；（2）招標文件的專用合同條款中有關影響工程造價重大的條款，審核其合法性、合理性。

2、合同簽訂階段

主要審核建設工程合同的法律效力和有關工程造價的條款，特別是有關對工程造價有重大影響的條款，審核其合法性、合理性和有效性。

3、施工階段

施工階段是審計的最重要環節，主要審核：（1）工程變更的合法性、合理性和有效性。重點審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學嚴密、審批手續是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實完整。（2）隱蔽工程的真實性。隱蔽工程覆蓋后難以復核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計時要及時參與隱蔽工程驗收，最好有影像資料記錄，為工程竣工決算審計積累資料。（3）項目總投資超計劃或單項工程投資超計劃或分部分項工程單價超合同價幅度在15%及其以上的，審核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款項支付的合法性、合理性。

4、竣工驗收階段

主要審核結算資料和項目資金管理使用情況。

六、建設項目前置審計的預期效果

1、客觀公正的反映建設事實。前置審計實現了事后審計向事前、事中審計相結合的轉變。在事后審計時，因隱蔽工程或變更施工部位的一些記錄不詳，難以判定其真實性，經常發

生理不清、扯不斷現象。前置審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發生爭議，難以定論。

2、保障項目建設質量，發揮資金效益。前置審計實現了被動控制向主動控制的有效轉變。從項目審批、招投標、施工及竣工驗收等階段進行關鍵環節的審計，合理確定并有效控制工程造價，使建設項目在事前和事中得到控制，確保工程建設質量，充分發揮政府資金使用效率，避免資金浪費。

3、保障建設各方利益，有效降低審計風險。前置審計實現了靜態審計向動態審計的創新。審計結論對參與項目建設各方將發生最直接的或間接的影響，客觀公正的審計結論既保障了建設各方的利益，又保護了審計人自身的安全，從而降低了審計風險，促進審計制度逐步完善。

二〇一二年七月二日

第四篇：關于政府投資建設項目情況匯報

關于政府投資建設項目情況匯報

發布單位：官渡鎮 發布日期：2010年1月7日

官渡鎮人民政府

關于政府投資建設項目情況匯報

按照市政府安排，為加強政府投資項目管理，規范項目建設行為，確保工程質量和投資效益，我鎮在全鎮范圍內開展了一次政府投資建設項目的大檢查，認真對照上級要求進行自查自糾，現將具體情況匯報如下：

一、成立了領導機構

成立了政府投資建設項目檢查專項工作領導小組，由廖上鑒任組長，夏代旭、王海任副組長，黨政辦、城建所、農辦、企業辦為成員單位。由黨政辦負責檢查匯總和工作協調。

二、確保了工作實效

通過自查，我鎮范圍內2008病險水庫工程已完成決算，2009項目尚未動工；2009無沼氣工程建設項目；退耕還林項目已于8月份完成決算。目前我鎮范圍內政府投資項目為S309線官渡集鎮段改造項目。

我鎮S309線官渡集鎮段改造項目已列入省交通廳“十一五”路網改造計劃，是省、市交通部門重點扶持項目，對改善官渡鎮的交通和區位條件、推動我鎮集鎮建設、鞏固提升其中心鎮地位、小城鎮建設和經濟社會發展具有重要意義。我鎮黨委政府高度重視這一重點工程建設，加大工作力度，調整、充實工程建設領導小組成員，集中人力、物力、財力，全力以赴做好建設開發工作。

通過一年多的扎實工作，目前已完成征地拆遷工作（拆遷戶20戶，征地220畝），支付征地拆遷款603萬元（征地460萬元、拆遷143萬元）。全線土方工程已完成95.8%，排水設施及橋梁工程已完成90%，工程施工順利進行。全線3.8公里總投資8000萬元整，至2009年6月26日止已完成投資1877.4萬元。該項目由省級配套資金按每公里250萬元補助，長沙市配套資金按每公里120萬元補助，瀏陽市財政補助300萬元，目前省、市配套資金已經到位350萬元，民間借款20萬元，鎮黨政領導集資50萬元，銀行貸款650萬元。不足部分利用兩廂土地收益開發補充。道路建設工程實行公開招標，中標單位長沙望新集團股份有限公司，采取全額墊資辦法。預計今年11月份完成路面硬化工程。存在問題

1.個別拆遷戶無理要價，雖經工作人員多次上戶做工作，造成目前道路中一棟房屋仍未落實拆遷協議。

2.資金缺口大，S309線改造項目總投資8000萬，上級補助資金僅1700萬元，不足部分要靠鎮財政和兩廂土地開發收益彌補，所以前期資金壓力巨大。

2009年9月10日

第五篇：政府投資審計項目結(決)算審計工作流程

襄陽市購買社會服務

承辦政府投資項目結（決）算審計工作流程

(試

行)

為規范社會中介機構承辦政府投資項目結（決）算審計服務工作，保證咨詢服務質量和工作效率，依據?襄陽市人民政府辦公室關于加強和規范政府投資審計工作的通知?（襄政辦發[2015]46號）和?關于印發〖襄陽市聘用社會中介機構參與政府投資工程建設項目審計工作管理辦法（試行）〗的通知?（襄審批〔2016〕8號），制定本工作流程。

本工作流程適用?襄陽市政府投資項目審計社會中介機構備選庫組建中標公告?（2016年7月2日）內的社會中介機構，對招標限額以下的襄陽市政府投資項目結（決）算（以下簡稱項目）提供審計服務工作。

一、提交申請

1、項目業主或建設單位按照?襄陽市政府投資項目結（決）算審計服務必備資料清單?（附表1）所列內容，整理結（決）算資料。

2、項目業主或建設單位向襄陽市政府投資審計局報送?襄

2項目業主或建設單位，同時報送襄陽市審計局。

4、社會中介服務機構依法依規做好審計服務項目資料歸檔與保管。

五、監督及支付費用

1、審計機關依據?關于印發〖襄陽市聘用社會中介機構參與政府投資工程建設項目審計工作管理辦法（試行）〗的通知?（襄審批〔2016〕8號）對社會中介服務機構進行監督。

2、襄陽市審計局依據政府投資項目結（決）審計工作情況提出項目審計服務費用預算，報經市政府審批后由市財政將其列入市審計局部門預算。在預算執行中，襄陽審計局依據項目審計服務合同、項目審核報告和有關規定審核支付。終了，襄陽市財政局會同襄陽市審計局對項目審計服務費預算執行情況進行清算，報市政府審批后據實結算。

六、本流程自2016年8月15日起施行，有效期至2018年3月22日、