第一篇：采購流程審計(jì)方案2013-3-26

物資采購流程審計(jì)方案（在執(zhí)行）

物資采購審計(jì)的目的：是為改善物資采購質(zhì)量、降低采購成本費(fèi)用、維護(hù)公司的合法權(quán)益、促進(jìn)公司價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

物資采購包括：物資采購內(nèi)部控制、采購計(jì)劃、采購招標(biāo)、供應(yīng)商選擇、采購合同、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫九個(gè)流程；

采購流程中過程參與式審計(jì)是專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購全過程或者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)的日常化；

一、物資采購前期審計(jì)：

①采購計(jì)劃表并經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)（B類、C類）采購提供的計(jì)劃表填寫一至三家的詢價(jià)信息 審計(jì)部根據(jù)規(guī)格及品牌、數(shù)量等再另詢價(jià)格等實(shí)際情況作對(duì)比簽字確認(rèn)

②采購計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)部門人員簽字確認(rèn)（A類）由采購部尋找合格供應(yīng)商經(jīng)公司招標(biāo)或合同會(huì)簽流程確認(rèn)；

③合同簽定：合同條款是否規(guī)范，是否符合本公司的相關(guān)要求

合同主要內(nèi)容與招標(biāo)文件、定標(biāo)結(jié)果是否符合合同簽訂是否經(jīng)過合理審批

合同簽訂時(shí)間是否嚴(yán)重滯后

二、物資采購過程審計(jì)：

1、對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的重大變化是否簽定合同補(bǔ)充條款或協(xié)議

2、補(bǔ)充條款是否履行合理審批

3、合同補(bǔ)充條款（協(xié)議）是否得到執(zhí)行

4、采購計(jì)劃的執(zhí)行：實(shí)際采購業(yè)務(wù)是否按照計(jì)劃執(zhí)行

是否根據(jù)采購情況變化及時(shí)調(diào)整和修訂計(jì)劃

三、物資采購后續(xù)審計(jì)：根據(jù)采購材料報(bào)銷單查看是否有前期提計(jì)劃和價(jià)格批準(zhǔn)或月結(jié)對(duì)賬單上的價(jià)格是否有合同或協(xié)議；報(bào)銷的相關(guān)手續(xù)是否完整：包括是否有入庫單、送貨單；是否有項(xiàng)目三簽，公司采購部、資源部、材料會(huì)計(jì)是否有確認(rèn)，如若無誤后材料審計(jì)人員簽字確認(rèn)；

總結(jié)材料審計(jì)主要內(nèi)容

1、是對(duì)采購的全過程進(jìn)行全方位監(jiān)督；

2、對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；

3、對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：購貨合同訂立情況的審計(jì)，購貨合同履行情況的審計(jì)，對(duì)采購合同執(zhí)行中的審計(jì)；

4、對(duì)采購物資購入價(jià)格差異的審計(jì)；

材料審計(jì)2013-3-26

第二篇：采購審計(jì)流程

采購審計(jì)流程

業(yè)務(wù)流程概要

采購業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)： ?

●供貨商/承包商的選擇和檔案管理 ?

●采購定價(jià)

?

●采購計(jì)劃的訂立、審批及修改 ?

●采購合同的訂立、審批及修改 ?

●購貨程序

?

●應(yīng)付賬款的購貨付款 ?

● 購貨的入庫和退回

?

● 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批、報(bào)銷和截止）

本章所指采購不包括固定資產(chǎn)的采購（固定資產(chǎn)采購見《固定資產(chǎn)的購置及入賬》）。另由于各個(gè)企業(yè)的采購模式千差萬別，本審計(jì)程序僅列出了最常見的采購及費(fèi)用的審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。

調(diào)查問卷：

問題 回答記錄 1．公司有無書面的采購操作流程文本？ 2．公司的采購類型或方式有哪幾種？

3．負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購？ 4．采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？ 5．公司一般的購貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？ 6．公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？ 7．供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？ 8．采購商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？ 9．供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？ 10．供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？ a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？

b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？

11．公司是否每年制訂采購計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計(jì)劃來制訂采購計(jì)劃？

12．采購計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

13．是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？ 14．采購合同制訂的流程是怎樣的？

15．由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？

16．采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

17．公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？ 18．采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？ 19．是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？

20．采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？ 21．請(qǐng)介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進(jìn)行處理的過程？ 22．公司是否定期核對(duì)采購計(jì)劃執(zhí)行情況？ 23．超采購計(jì)劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？ 24．緊急采購的流程是什么？

25．公司的詢價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？

26．采購部門如何與倉庫、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27．財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？ 28．是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？

29．采購運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a．公司自提？

b．客戶運(yùn)輸?shù)焦咎帲?c．委托承運(yùn)人？

30．倉庫收貨時(shí)是否核對(duì)采購合同（或訂單）？

31．收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？ 32．是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？ 33．客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？ 34．采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?/p>

35．入庫單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？

36．是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？ 37．公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？

38．公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？ 39．公司是否有書面的費(fèi)用報(bào)銷程序？ 40．公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

41．財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？

42．預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？

43．是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？ 44．在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？

一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。風(fēng)險(xiǎn)：

●產(chǎn)品質(zhì)量問題； ●材料數(shù)量與供貨時(shí)間 ●無法得到保證； ●價(jià)格偏高；

●售后服務(wù)壓力增加；

●潛在的舞弊可能； ●生產(chǎn)停頓?？刂苹顒?dòng)：

1、公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長期和臨時(shí)），并制訂不同類別的管理方法。

執(zhí)行程序

A

2、公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針的合格情況、價(jià)格與付款條件、財(cái)務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過。

執(zhí)行程序

A

3、由各相關(guān)部門（如采購部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實(shí)驗(yàn)室等）組成評(píng)選小組對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格等各方面的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表上簽字確認(rèn)部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。

執(zhí)行程序

B

4、采購部應(yīng)隨時(shí)多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案備查；根據(jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評(píng)審表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡介、主要產(chǎn)品及價(jià)格、競爭優(yōu)勢(shì)等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。

執(zhí)行程序

A

5、其它

執(zhí)行程序

其它

控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風(fēng)險(xiǎn)：供貨商/承包商不再符合公司要求 控制活動(dòng)：

1、對(duì)入庫和生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；及時(shí)與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并予以跟進(jìn)。

執(zhí)行程序

C

2、定期（至少一年一次）匯總材料使用情況，對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)價(jià)（材料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并經(jīng)管理層審批后生效。對(duì)于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時(shí)更新修改供貨商/承包商名單。執(zhí)行程序

D

3、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標(biāo)分類：操作性

控制目標(biāo)：對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時(shí)、完整。風(fēng)險(xiǎn)：

1、供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；

2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商 控制活動(dòng)：

1、對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?；更改后的資料由獨(dú)立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性。執(zhí)行程序

E

2、其它

執(zhí)行程序

其它 控制目標(biāo)分類：操作性

控制目標(biāo)：供應(yīng)商/承包商檔案保密

風(fēng)險(xiǎn)：

1、供應(yīng)商/承包商的信息的泄漏；；

2、公司遭受損失 控制活動(dòng)：

1、制訂對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策。

執(zhí)行程序

F

2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。

執(zhí)行程序

G

3、其它

執(zhí)行程序

其它

注：各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。

（二）審計(jì)程序： A 1.與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括： ?

●標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）?

●候選供貨商的數(shù)量?

●選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評(píng)價(jià)等等）?

●所使用的檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）? ●選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率?

●符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單 1.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。

2.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度。B 1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。

3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

C 1.對(duì)生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。

2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。

D 1.對(duì)采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程： ? ●對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率?

●對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）

2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；

3.從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。

4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E 1.與采購部、IT 部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。

2.采用判斷抽樣的方法抽取___個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。

F 1.詢問采購部有無對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。

2.訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G 1． 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；

2． 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單； 3． 了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。

二、采購定價(jià)

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：采購定價(jià)是合理的，并且符合公司政策。風(fēng)險(xiǎn)：

1、造成公司資產(chǎn)損失；

2、產(chǎn)生舞弊的可能?？刂苹顒?dòng)：

1、采購定價(jià)經(jīng)過適當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序，并有書面的詢價(jià)記錄。執(zhí)行程序

A

2、產(chǎn)品采購定價(jià)需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

執(zhí)行程序

A

3、公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購價(jià)格，實(shí)際采購價(jià)格不應(yīng)超過基準(zhǔn)價(jià)格一定的幅度。

執(zhí)行程序

B

4、采購合同（或訂單）簽定前由專人核對(duì)價(jià)格是否與公司預(yù)先制定的價(jià)格相符。

執(zhí)行程序

B

5、采購合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

執(zhí)行程序

B

6、基準(zhǔn)采購定價(jià)應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購定價(jià)的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。

C

7、其他

執(zhí)行程序

其他

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)的詢價(jià)程序；

2． 從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_____個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。

B 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價(jià)格的遵循程序； 2． 獲得并查核采購基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；

3． 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_____份采購合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。

C 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序； 2． 檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。

三、采購計(jì)劃的訂立，審批及修改

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性 控制目標(biāo)：有計(jì)劃的采購行為。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、存貨資金占用過大或缺貨；；

2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：

1、確定采購計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。

A

2、根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少徲?jì)劃編制流程。

A

3、根據(jù)批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃以及存貨情況，編制采購計(jì)劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。

A

4、定期調(diào)整采購計(jì)劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。B

5、采購計(jì)劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn) B

6、計(jì)劃外的采購，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。

B

7、其它

其它

控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：采購計(jì)劃符合生產(chǎn)需要。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、不能滿足生產(chǎn)需要；

2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：

1、采購計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。

A

2、采購計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。

A/B

3、采購部定期編制實(shí)際采購與計(jì)劃的差異報(bào)告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞?/p>

C

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：采購進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。風(fēng)險(xiǎn)：

1、資金無計(jì)劃；

2、資金低效率運(yùn)作。控制活動(dòng)：

1、采購計(jì)劃中包含資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)部參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購貨緊迫性之間的關(guān)系。

A

2、采購計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部備案。

A/B

3、財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異報(bào)告中單列采購資金計(jì)劃與實(shí)際比較數(shù)據(jù)。

C

4、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等； 2． 獲得書面的采購計(jì)劃制訂政策的范本；

3． 對(duì)照采購政策，評(píng)估采購計(jì)劃流程的符合程度；

4． 對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于采購計(jì)劃的參與程度；

5． 察看采購計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；

6． 在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購計(jì)劃，是否與采購部門的計(jì)劃一致。B 1． 獲得月/季度采購計(jì)劃，檢查其是否與采購計(jì)劃的批量進(jìn)度一致； 2． 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件； 3． 對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等； 4． 審閱更新的采購計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；

5． 從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購計(jì)劃，檢查是否與采購部門的變更計(jì)劃一致。

C 1． 獲得采購部每月編制的采購差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄； 2． 獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購差異一致；

3． 對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響； 4． 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。

四、采購合同的訂立，審批及修改

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：公司使用合法、完整的采購合同/訂單。風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的法律糾紛；

2、或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束?？刂苹顒?dòng)：

1、公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。

A

2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購訂單模板，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。

A

3、法律顧問定期根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核。

B

4、合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。

C

5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問復(fù)核。

C

6、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：采購合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定和管理層的意圖。風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權(quán)的合同。控制活動(dòng)：

1、公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。

D

2、公司在合同/訂單審批過程中使用合同評(píng)審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評(píng)審單上簽字。

D

3、公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E

4、經(jīng)公司高級(jí)管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。

E

5、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：采購合同和訂單的修改符合管理層的意圖。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、潛在的利益損失；

2、不符合管理層的意圖；

3、未經(jīng)授權(quán)的修改?？刂苹顒?dòng)：

1、采購合同的修改需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。

F

2、采購訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認(rèn)，并使用的審批。

F

3、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：操作性

控制目標(biāo)：所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購合同/訂單的丟失或損壞；

2、敏感信息的泄漏?？刂苹顒?dòng)：

1、采購合同/訂單連續(xù)編號(hào)。

G

2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。

G

3、合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。

G

4、采購合同/訂單存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。

G

5、作廢的合同與訂單被妥善保管。

G

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1.訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；

2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。

B 1.獲得法律顧問對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；

2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。

C 1.訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；

2.用判斷抽樣，抽取___份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。

3.詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取__份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。

D 1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。

2.獲得書面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。

3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；

4.通過判斷抽樣，抽取__份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。

E 1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；

2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；

3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字； 4.通過判斷抽樣，抽取__份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。

F 1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程； 2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取___份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意見和簽字；

3.通過判斷抽樣，抽取__份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。

G 1.訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；

2.檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長期未歸檔的需要查核原因。

3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；

4.實(shí)地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；

5.實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。

五、購貨程序

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性

控制目標(biāo)：保證原料的采購數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營運(yùn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：

1、公司采購了不需用的材料；；

2、占用公司資金。

3、資產(chǎn)利用效率低。

控制活動(dòng)：

1、原料采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。

A

2、設(shè)置專人核對(duì)采購需求是否與采購計(jì)劃匹配。

B

3、超計(jì)劃采購的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。

B

4、設(shè)置專人核對(duì)采購訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。

C

5、采購訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；

C

6、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計(jì)劃核對(duì)，對(duì)超采購計(jì)劃的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。

B

7、緊急采購有審批和申報(bào)流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。

B

8、其它

其它

控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：保證所有的原材料采購都已按時(shí)執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)：

1、公司停產(chǎn)待料；

2、公司收入的損失?？刂苹顒?dòng)：

1、采購訂單是事先連續(xù)編號(hào)的，并由設(shè)置人員定期對(duì)歸檔采購訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。

D

2、已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。

D

3、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計(jì)劃核對(duì)，對(duì)長期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。

D

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：保證備品備件、低值易耗品的采購符合公司的政策及使用需要。風(fēng)險(xiǎn)：公司資源浪費(fèi) 控制活動(dòng)：

1、公司應(yīng)制定備品備件采購的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。

A

2、備品備件的采購需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。

A

3、備品備件采購集中由采購部門執(zhí)行。

E

4、備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購。

E

5、設(shè)置專人定期制作備品備件采購金額分析表并進(jìn)行分析，對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析。

E

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；

2． 從請(qǐng)購單中用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。

B 1． 詢問公司對(duì)超計(jì)劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；

2． 詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；

3． 從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；

4． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個(gè)超采購計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。

5． 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購。C 1． 詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；

2． 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_____采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。

D 1． 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；

2． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取___個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；

3． 對(duì)于長期未完成訂單調(diào)查其原因。E 1． 對(duì)公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門； 2． 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；

3． 使用判斷抽樣，選取___個(gè)備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；

4． 使用判斷抽樣，選取___張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。

六、應(yīng)付賬款和購貨付款

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；

2、舞弊的可能；

3、公司資產(chǎn)的損失。控制活動(dòng)：

1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。

A

2、財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。

A

3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。

A

4、實(shí)際服務(wù)費(fèi)用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。

B

5、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、未及時(shí)確認(rèn)負(fù)債；2公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。

A

2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。

A

3、實(shí)際采購數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動(dòng)。B

4、入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并設(shè)置人員對(duì)其連續(xù)使用情況檢查。

C

5、對(duì)在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期。

D

6、設(shè)置專人制作已入庫發(fā)票未到以及采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。

E

7、對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。

F

8、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：購貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、貨款支付未符合公司政策；

2、發(fā)生舞弊的可能；

3、公司資產(chǎn)損失。

控制活動(dòng)：

1、支付由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。

G

2、設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計(jì)劃。

H

3、采購支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。

H

4、超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級(jí)管理層批準(zhǔn)。

H

5、其它

其它

控制目標(biāo)分類4：操作性

控制目標(biāo)：確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風(fēng)險(xiǎn)：

1、失去現(xiàn)金折扣；

2、公司資產(chǎn)損失。控制活動(dòng)：

1、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。

I

2、其它

其它 控制目標(biāo)分類5：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：所有已支付的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入錄。

風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：

1、應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的審批單據(jù) G

2、對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。

F

3、其它

其它 控制目標(biāo)分類6：財(cái)務(wù)性合規(guī)性 控制目標(biāo)：應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表披露不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：

1、會(huì)計(jì)期末制作應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必要的重分類。

J

2、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面的控制流程； 2． 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。

B 1． 詢問實(shí)際采購服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的比較書面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過____％的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。

C 1． 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)； 2． 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D 1． 向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款的截止控制流程；

2． 抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的材料入庫單； 3． 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。

E 1． 詢問財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確； 3． 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F 1． 詢問是否有與供貨商對(duì)帳的制度；

2． 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。

G 1． 詢問財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；

2． 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。

H 1． 詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月的采購實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12 個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。

I 1． 詢問財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；

2． 判斷抽樣抽取3－4 個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。

J 1． 詢問年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；

2． 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。

七、購貨的入庫和退回

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：操作性

控制目標(biāo)：倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、接受不需要的產(chǎn)品；

2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；

3、占用公司資金；

4、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：

1、收貨時(shí)，收貨人員核對(duì)產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與經(jīng)過批準(zhǔn)的采購訂單相符。

A

2、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。

A

3、公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)程序，對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)檢驗(yàn)，并有書面的檢驗(yàn)記錄。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性

控制目標(biāo)：不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。風(fēng)險(xiǎn)：

1、接受了不需要的產(chǎn)品；

2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；

3、占用公司資金；

4、公司資產(chǎn)損失。

控制活動(dòng)：

1、公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。

A

2、倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號(hào)及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。

A

3、不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回。

A/C

4、接受不符合采購訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書面的批準(zhǔn)記錄。

C

5、應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。

D

6、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：

1、客戶不承認(rèn)收到退貨；

2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：

1、所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備 E.2、所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡?/p>

F

3、適當(dāng)管理層對(duì)退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。

F

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：操作性財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時(shí)；

2、信息不正確造成采購決策失誤。

控制活動(dòng)：

1、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。

A

2、入庫單是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。

G

3、采購?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G

4、對(duì)在會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。

H

5、倉庫應(yīng)及時(shí)將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門。

I

6、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；

2． 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_____入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對(duì)入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購訂單相符。

B 1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；

2． 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。

C 1． 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)； 2．若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。

D 1． 實(shí)地觀察倉庫的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。

E 1． 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序； 2． 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；

3．無書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。F 1． 向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；

2． 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。

3． 詢問適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；

4． 獲取退回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；

5． 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G 1． 檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。H 1．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的入庫單，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；

2．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。

I 1． 詢問公司倉庫與采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；

2． 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評(píng)估其合理性。

八、費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止）

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 控制目標(biāo)分類1：合規(guī)性

控制目標(biāo)：費(fèi)用的批準(zhǔn)程序符合公司管理制度。風(fēng)險(xiǎn)：

1、未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；

2、運(yùn)營成本的增加。控制活動(dòng)：

1、公司制定書面的費(fèi)用審批流程和制度（包概括費(fèi)用審批權(quán)限，報(bào)銷政策等）。

A

2、部門所有費(fèi)用由部門主管審批，部門主管的費(fèi)用由其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。A

3、費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)由具備相應(yīng)權(quán)限的審批人批準(zhǔn)，并簽字確認(rèn)。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類2：操作性

控制目標(biāo)：有效批準(zhǔn)費(fèi)用的支出。

風(fēng)險(xiǎn)：

1、運(yùn)營成本的增加；

2、管理層對(duì)支出的控制失效?？刂苹顒?dòng)：

1、預(yù)算內(nèi)費(fèi)用按公司一般費(fèi)用審批程序批準(zhǔn)。

B

2、預(yù)算外的費(fèi)用應(yīng)通過額外的審批程序批準(zhǔn)，或不予批準(zhǔn)。

B

3、定期復(fù)核預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的合理性和頻度。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類3：操作性

控制目標(biāo)：只接受經(jīng)有效批準(zhǔn)并實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的報(bào)銷。風(fēng)險(xiǎn)：

1、未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；

2、管理層對(duì)支出的控制失效?？刂苹顒?dòng)：

1、審核費(fèi)用報(bào)銷單是否經(jīng)過部門主管或額外批準(zhǔn)程序的批準(zhǔn)。

B

2、審核費(fèi)用報(bào)銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求

B

3、將費(fèi)用報(bào)銷單與所附的發(fā)票，入庫單等原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認(rèn)。

B

4、其它

其它 控制目標(biāo)分類4：財(cái)務(wù)性

控制目標(biāo)：費(fèi)用被正確、完整、及時(shí)地錄入。風(fēng)險(xiǎn)：

1、錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間；

2、錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目。控制活動(dòng)：

1、按費(fèi)用的性質(zhì)和實(shí)際發(fā)生的日期，錄入正確的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)期間。B

2、財(cái)務(wù)主管人員對(duì)費(fèi)用憑證及附件進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。

B

3、其它

其它

（二）審計(jì)程序 A 1． 對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；

2． 獲得被審計(jì)單位書面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。

B 1． 獲得費(fèi)用報(bào)銷單范本；

2． 使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取__個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

3． 評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；

4． 獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。

第三篇：采購審計(jì)流程

采購審計(jì)：

檢查點(diǎn)：相關(guān)的制度、流程如何規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行的情況，各個(gè)控制點(diǎn)是否按要求執(zhí)行。主要包含5大控制點(diǎn)：采購計(jì)劃、采購詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、合同評(píng)審、驗(yàn)收入庫

一、對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)

主要審查公司采購部門物料需求計(jì)劃是否合理、科學(xué)，與實(shí)際上的生產(chǎn)計(jì)劃是否一一致，是否存在偏離實(shí)際的情況；對(duì)采購數(shù)量、采購時(shí)間、運(yùn)輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施?

二、采購詢價(jià)審計(jì)

每個(gè)材料是否有不同供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，是否做到貨比三家，甚至N家，確定最終價(jià)格是是否有相關(guān)的書面記錄。

三、采購選擇審計(jì)

供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查。是滿足公司標(biāo)準(zhǔn)要求；對(duì)于一些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行周期性的評(píng)審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審；

四、合同的審計(jì)

審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗(yàn)收的原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。

五、驗(yàn)收入庫的審計(jì)

是否對(duì)收貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制；對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審查是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄，是否及時(shí)反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

第四篇：一份采購審計(jì)方案

一份采購審計(jì)方案 2016-12-20 審計(jì)之家

“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點(diǎn)過份，但是也充分說明采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，整理集團(tuán)公司集中采購的審計(jì)方案。希望對(duì)你有所幫助----編著。所撰寫內(nèi)容為本人總結(jié)，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風(fēng)險(xiǎn)。

所有審計(jì)需要的資料：

1、單位簡介、工作總結(jié)；

2、單位執(zhí)行的制度；

3、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿及憑證。

其次，采購部內(nèi)部審計(jì)需要的資料：

1、采購業(yè)務(wù)流程、采購審批流程、簽訂合同權(quán)限；

2、采購招標(biāo)文件；

3、采購合同、協(xié)議及其管理臺(tái)賬；

4、供應(yīng)商管理臺(tái)賬；

5、審計(jì)期間存貨的盤點(diǎn)資料；

6、債權(quán)債務(wù)余額明細(xì)及相關(guān)說明。

其余的諸如采購（調(diào)料）請(qǐng)求資料、市場(chǎng)詢價(jià)資料、貨物檢驗(yàn)資料等。

采購審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)、價(jià)格是否合理、質(zhì)量是否有保證以及是否存在舞弊。

具體審計(jì)程序、內(nèi)容與步驟：

一、供應(yīng)商的選擇與合同的簽訂 審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、篩選供應(yīng)商沒有按公司的要求與制度，沒有經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審查與審批。

2、供應(yīng)商與預(yù)選供應(yīng)商名單單一，沒有及時(shí)評(píng)選更新。

3、單獨(dú)與供應(yīng)商的進(jìn)行談判，談判內(nèi)容沒有記錄。

4、合同或訂單所列項(xiàng)目、規(guī)格與申請(qǐng)部門所列的項(xiàng)目、規(guī)格不符，包括數(shù)量與價(jià)格等。

5、簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。

6、申請(qǐng)物資采購沒有核對(duì)預(yù)算項(xiàng)目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。

7、物資采購價(jià)格的確定依據(jù)不充分、不合理，與當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)相差較大。

8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動(dòng)的地位。

9、合同簽訂不按權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，有超過權(quán)限簽訂合同的情況。

10、急需物資、零星物品的采購超出批準(zhǔn)自購范圍，采購金額違反《管理人員權(quán)限》規(guī)定。

11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項(xiàng)目預(yù)算外增加的物資（經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)口頭同意的）購入使用后，沒有補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠家購買。

對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、查閱并收集公司關(guān)于選擇供應(yīng)商（采購）的制度及相關(guān)的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應(yīng)商名單，確定其是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或關(guān)委員會(huì)批準(zhǔn)；再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應(yīng)商名單各30個(gè)，與核對(duì)的供應(yīng)商名單核對(duì)，確定名單在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。

②、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應(yīng)商的名單，比較歷年來的供應(yīng)商名單的變化，確定其是否供應(yīng)商名單較少，比較單一，沒有評(píng)定與考核，沒有及時(shí)引進(jìn)新的供應(yīng)商，名單沒有及時(shí)更新。

③、從采購部門抽查相關(guān)的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨(dú)與供應(yīng)商進(jìn)行談判，談判人員的簽字是否齊全等。

④、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據(jù)申請(qǐng)部門填寫的《物資采購申請(qǐng)表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對(duì)合同或請(qǐng)單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符，如不符，要求提供不符的相關(guān)證明與文件。

⑤、了解談判的流程及有關(guān)的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關(guān)的談判記錄，對(duì)比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；主管領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判等。

⑥、重點(diǎn)抽查10個(gè)大的采購項(xiàng)目，查閱其預(yù)算項(xiàng)目核對(duì)相應(yīng)合同所附的明細(xì)項(xiàng)目，確定其是否超出預(yù)算項(xiàng)目，如果超出預(yù)算項(xiàng)目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準(zhǔn)文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。

⑦、抽查30價(jià)格較大的采購合同，確定價(jià)格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應(yīng)商報(bào)價(jià)和其他供應(yīng)商報(bào)價(jià)的原始資料，核對(duì)價(jià)格比較審批表，證實(shí)價(jià)格確定的來源或者經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)的相關(guān)文件；檢查采購部的市場(chǎng)價(jià)格資料來源的廣泛性與準(zhǔn)確性。并抽樣做市場(chǎng)信息調(diào)查，與同期同類材料市場(chǎng)價(jià)格比較，分析供應(yīng)商報(bào)價(jià)的合理性。

⑧、抽查采購合同30份，追溯到與供應(yīng)商就簽訂合同商談的詳細(xì)內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對(duì)所列條款進(jìn)行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。

⑨、根據(jù)公司有關(guān)的權(quán)限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權(quán)的范圍內(nèi)，如有超過審批權(quán)限，則要追查其原因，并要求提供相應(yīng)的授權(quán)書等。

⑩、查閱自購的訂購單與《急需物資申請(qǐng)表》上的物資名稱核對(duì)是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設(shè)備，查看審批權(quán)限是否按采購流程操作和有關(guān)權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。

⑾抽查《急需物資申請(qǐng)表》有關(guān)人員簽批是否符合權(quán)限規(guī)定，申購部門領(lǐng)導(dǎo)、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見是否同意“先購買，后補(bǔ)辦手續(xù)”，對(duì)應(yīng)簽批日期和補(bǔ)辦請(qǐng)購、訂單日期判斷補(bǔ)辦手續(xù)的及時(shí)性。

⑿抽查50份通過中間商采購的合同（10000元或以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價(jià)格及已訂合同的價(jià)格。

二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面 審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、采購合同或訂購單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進(jìn)、付款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定時(shí)間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。

3、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。

4、合同執(zhí)行進(jìn)度沒有建立報(bào)告制度，沒有報(bào)告采購主管。

5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。

6、合同或訂單的執(zhí)行不及時(shí)及貨款的核對(duì)。

7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時(shí)間不相符。

8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實(shí)行輪崗制度。對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計(jì)600份訂單，確定其是否對(duì)訂單有重復(fù)采購，并向電腦部門提出控制改進(jìn)的建議。

②、查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對(duì)倉庫收貨入庫時(shí)間及入庫數(shù)量，與核定時(shí)間比較以判斷發(fā)貨的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

③、根據(jù)以上②點(diǎn)上所抽查合同，檢查對(duì)應(yīng)的驗(yàn)收單，核對(duì)所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。

④、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時(shí)間把合同的執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。

⑤、從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補(bǔ)充訂單或補(bǔ)充合同，查看其是否有變更或?qū)?yīng)補(bǔ)充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)等。查看確認(rèn)訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價(jià)格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補(bǔ)充合同等有效證據(jù)。

⑥、從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個(gè)月材料訂單，核對(duì)每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細(xì)賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。

⑦、從質(zhì)檢驗(yàn)收部門抽取驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或竣工驗(yàn)收單100份，根據(jù)驗(yàn)收項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的合同規(guī)定的交貨時(shí)間，比較驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或竣工驗(yàn)收單，確定合同簽訂的（驗(yàn)收）完工時(shí)間是否與合同規(guī)定的完工交貨時(shí)間一致。

⑧、抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責(zé)與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實(shí)行輪崗制度等。

三、倉庫驗(yàn)收入庫與貨款付款 審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、倉庫驗(yàn)收物資時(shí)沒有按公司規(guī)定驗(yàn)收入庫。

2、物資材料沒有驗(yàn)收入庫就直接運(yùn)到使用部門。

3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。

4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時(shí)對(duì)賬、結(jié)清貨款。

5、預(yù)付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。

6、物資采購業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄信息不統(tǒng)一。

對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、收集查閱有關(guān)驗(yàn)收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實(shí)地觀察其實(shí)際驗(yàn)收工作流程，比較實(shí)際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點(diǎn)是觀察驗(yàn)收時(shí)的數(shù)量與質(zhì)量的驗(yàn)收手續(xù)的正確性。

②、檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計(jì)訂購的數(shù)量，核對(duì)倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報(bào)表”查看輔助材料累計(jì)使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進(jìn)一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認(rèn)輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗(yàn)收入庫。

③、查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗(yàn)記錄，按類別訂單編號(hào)順序抽查各100份，查看抽樣檢驗(yàn)結(jié)果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。

④抽查“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目余額10萬元以上的50個(gè)客戶、100萬元以上20個(gè)客戶，核對(duì)應(yīng)訂單（合同）履行時(shí)間和完成時(shí)間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細(xì)賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的付款憑證編號(hào)，查看付款憑證的付款依據(jù)，對(duì)應(yīng)訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請(qǐng)示批文預(yù)付貨款后，補(bǔ)辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。

⑥確定會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細(xì)賬，抽查該期（）1-11月底各類材料累計(jì)購入的數(shù)量與價(jià)格，與會(huì)計(jì)賬記錄的數(shù)據(jù)核對(duì)，查明是否是倉庫沒有及時(shí)把入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、發(fā)票交給會(huì)計(jì)入賬還是其他原因所致。

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第五篇：集團(tuán)公司采購審計(jì)方案

集團(tuán)公司采購審計(jì)方案

“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點(diǎn)過份，但是也充分說明了采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，整理集團(tuán)公司集中采購的審計(jì)方案，希望對(duì)你有所幫助----編著。由于本審計(jì)方案內(nèi)容較多，現(xiàn)分兩部份上傳，此為第一部份；所撰寫內(nèi)容為本人總結(jié)，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風(fēng)險(xiǎn)。

具體審計(jì)程序、內(nèi)容與步驟：

一、供應(yīng)商的選擇與合同的簽訂

審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、篩選供應(yīng)商沒有按公司的要求與制度，沒有經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審查與審批。

2、供應(yīng)商與預(yù)選供應(yīng)商名單單一，沒有及時(shí)評(píng)選更新。

3、單獨(dú)與供應(yīng)商的進(jìn)行談判，談判內(nèi)容沒有記錄。

4、合同或訂單所列項(xiàng)目、規(guī)格與申請(qǐng)部門所列的項(xiàng)目、規(guī)格不符，包括數(shù)量與價(jià)格等。

5、簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。

6、申請(qǐng)物資采購沒有核對(duì)預(yù)算項(xiàng)目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。

7、物資采購價(jià)格的確定依據(jù)不充分、不合理，與當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)相差較大。

8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動(dòng)的地位。

9、合同簽訂不按權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，有超過權(quán)限簽訂合同的情況。

10、急需物資、零星物品的采購超出批準(zhǔn)自購范圍，采購金額違反《管理人員權(quán)限》規(guī)定。

11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項(xiàng)目預(yù)算外增加的物資（經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)口頭同意的）購入使用后，沒有補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠家購買。

對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、查閱并收集公司關(guān)于選擇供應(yīng)商（采購）的制度及相關(guān)的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應(yīng)商名單，確定其是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或關(guān)委員會(huì)批準(zhǔn)；再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應(yīng)商名單各30個(gè)，與核對(duì)的供應(yīng)商名單核對(duì)，確定名單在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。

②、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應(yīng)商的名單，比較歷年來的供應(yīng)商名單的變化，確定其是否供應(yīng)商名單較少，比較單一，沒有評(píng)定與考核，沒有及時(shí)引進(jìn)新的供應(yīng)商，名單沒有及時(shí)更新。

③、從采購部門抽查相關(guān)的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨(dú)與供應(yīng)商進(jìn)行談判，談判人員的簽字是否齊全等。

④、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據(jù)申請(qǐng)部門填寫的《物資采購申請(qǐng)表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對(duì)合同或請(qǐng)單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符，如不符，要求提供不符的相關(guān)證明與文件。

⑤、了解談判的流程及有關(guān)的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關(guān)的談判記錄，對(duì)比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；主管領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判等。

⑥、重點(diǎn)抽查10個(gè)大的采購項(xiàng)目，查閱其預(yù)算項(xiàng)目核對(duì)相應(yīng)合同所附的明細(xì)項(xiàng)目，確定其是否超出預(yù)算項(xiàng)目，如果超出預(yù)算項(xiàng)目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準(zhǔn)文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。⑦、抽查30價(jià)格較大的采購合同，確定價(jià)格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應(yīng)商報(bào)價(jià)和其他供應(yīng)商報(bào)價(jià)的原始資料，核對(duì)價(jià)格比較審批表，證實(shí)價(jià)格確定的來源或者經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)的相關(guān)文件；檢查采購部的市場(chǎng)價(jià)格資料來源的廣泛性與準(zhǔn)確性。并抽樣做市場(chǎng)信息調(diào)查，與同期同類材料市場(chǎng)價(jià)格比較，分析供應(yīng)商報(bào)價(jià)的合理性。

⑧、抽查采購合同30份，追溯到與供應(yīng)商就簽訂合同商談的詳細(xì)內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對(duì)所列條款進(jìn)行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。

⑨、根據(jù)公司有關(guān)的權(quán)限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權(quán)的范圍內(nèi)，如有超過審批權(quán)限，則要追查其原因，并要求提供相應(yīng)的授權(quán)書等。

⑩、查閱自購的訂購單與《急需物資申請(qǐng)表》上的物資名稱核對(duì)是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設(shè)備，查看審批權(quán)限是否按采購流程操作和有關(guān)權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。

⑾抽查《急需物資申請(qǐng)表》有關(guān)人員簽批是否符合權(quán)限規(guī)定，申購部門領(lǐng)導(dǎo)、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見是否同意“先購買，后補(bǔ)辦手續(xù)”，對(duì)應(yīng)簽批日期和補(bǔ)辦請(qǐng)購、訂單日期判斷補(bǔ)辦手續(xù)的及時(shí)性。

⑿抽查50份通過中間商采購的合同（10000元或以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價(jià)格及已訂合同的價(jià)格。

集團(tuán)公司采購審計(jì)方案

（二）“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點(diǎn)過份，但是也充分說明采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，整理集團(tuán)公司集中采購的審計(jì)方案。希望對(duì)你有所幫助----編著。由于審計(jì)方案內(nèi)容較多，現(xiàn)分兩部份上傳，此為第二部份；所撰寫內(nèi)容為本人總結(jié)，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風(fēng)險(xiǎn)。

具體審計(jì)程序、內(nèi)容與步驟：

二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面

審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、采購合同或訂購單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進(jìn)、付款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定時(shí)間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。

3、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。

4、合同執(zhí)行進(jìn)度沒有建立報(bào)告制度，沒有報(bào)告采購主管。

5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。

6、合同或訂單的執(zhí)行不及時(shí)及貨款的核對(duì)。

7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時(shí)間不相符。

8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實(shí)行輪崗制度。對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計(jì)600份訂單，確定其是否對(duì)訂單有重復(fù)采購，并向電腦部門提出控制改進(jìn)的建議。

②、查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對(duì)倉庫收貨入庫時(shí)間及入庫數(shù)量，與核定時(shí)間比較以判斷發(fā)貨的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

③、根據(jù)以上②點(diǎn)上所抽查合同，檢查對(duì)應(yīng)的驗(yàn)收單，核對(duì)所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。

④、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時(shí)間把合同的執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。

⑤、從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補(bǔ)充訂單或補(bǔ)充合同，查看其是否有變更或?qū)?yīng)補(bǔ)充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)等。查看確認(rèn)訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價(jià)格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補(bǔ)充合同等有效證據(jù)。

⑥、從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個(gè)月材料訂單，核對(duì)每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細(xì)賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。⑦、從質(zhì)檢驗(yàn)收部門抽取驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或竣工驗(yàn)收單100份，根據(jù)驗(yàn)收項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的合同規(guī)定的交貨時(shí)間，比較驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或竣工驗(yàn)收單，確定合同簽訂的（驗(yàn)收）完工時(shí)間是否與合同規(guī)定的完工交貨時(shí)間一致。

⑧、抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責(zé)與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實(shí)行輪崗制度等。

三、倉庫驗(yàn)收入庫與貨款付款

審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

1、倉庫驗(yàn)收物資時(shí)沒有按公司規(guī)定驗(yàn)收入庫。

2、物資材料沒有驗(yàn)收入庫就直接運(yùn)到使用部門。

3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。

4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時(shí)對(duì)賬、結(jié)清貨款。

5、預(yù)付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。

6、物資采購業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄信息不統(tǒng)一。

對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①、收集查閱有關(guān)驗(yàn)收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實(shí)地觀察其實(shí)際驗(yàn)收工作流程，比較實(shí)際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點(diǎn)是觀察驗(yàn)收時(shí)的數(shù)量與質(zhì)量的驗(yàn)收手續(xù)的正確性。

②、檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計(jì)訂購的數(shù)量，核對(duì)倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報(bào)表”查看輔助材料累計(jì)使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進(jìn)一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認(rèn)輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗(yàn)收入庫。

③、查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗(yàn)記錄，按類別訂單編號(hào)順序抽查各100份，查看抽樣檢驗(yàn)結(jié)果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。

④抽查“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目余額10萬元以上的50個(gè)客戶、100萬元以上20個(gè)客戶，核對(duì)應(yīng)訂單（合同）履行時(shí)間和完成時(shí)間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細(xì)賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的付款憑證編號(hào)，查看付款憑證的付款依據(jù)，對(duì)應(yīng)訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請(qǐng)示批文預(yù)付貨款后，補(bǔ)辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。

⑥確定會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細(xì)賬，抽查該期（）1-11月底各類材料累計(jì)購入的數(shù)量與價(jià)格，與會(huì)計(jì)賬記錄的數(shù)據(jù)核對(duì)，查明是否是倉庫沒有及時(shí)把入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、發(fā)票交給會(huì)計(jì)入賬還是其他原因所致。