第一篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規定；了解采購業務流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。該環節的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。

主要管控措施：第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經專業技術部門研討后，經具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，在制定年度生產經營計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業剛性指令嚴格執行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提出申請，并按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩定的物資，通過招標、聯合談判等公開、競爭方式簽訂框架協議。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執行價格或參考價格。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協議或采購合同階段：該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。

六、管理供應過程階段：該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。對需要監造的物資，擇優確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審核確認監造大綱，審定監造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

二、測試內部控制制度的完整性，以及對采購業務內控制度的風險進行評估。

第二篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規定；了解采購業務流程，主要涉及編制需求計劃和采

購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗

收、退貨、付款、會計控制等環節。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部

門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程

序審批后執行。該環節的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨

意超 計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。

主要管控措施：第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需

求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利

等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經專業技術部門研討后，經具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業生產經營計劃的一部分，在制定生產經營

計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企

業剛性指令嚴格執行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能

導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理

部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根

據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預

算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項

目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規

定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實

性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應

商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提

出申請，并按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。第二，采購部門應當按照公

平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質

量保證協議。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根

據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并

在供應商管理系統中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不

當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競

價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對

穩定的物資，通過招標、聯合談判等公開、競爭方式簽訂框架協議。第二，采購部門應當定

期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執行價

格或參考價格。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協議或采購合同階段：該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。

六、管理供應過程階段：該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。對需要監造的物資，擇優確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審核確認監造大綱，審定監造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預

付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

二、測試內部控制制度的完整性，以及對采購業務內控制度的風險進行評估。

第三篇：物資采購審計管理辦法

xx集團有限公司

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強化公司物資管理，規范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質量的前提下降低采購成本，維護公司的合法權益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領導安排需要審計的物資采購及相關事項。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預算）的編制、審批、招標采購、委托加工、驗證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標采購計劃（預算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標采購的物資，其招標采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運輸特別是重要物資的運輸管理。

第三章

審計要點

第九條

物資招標采購計劃（預算）審計要點：

1、需要編制物資采購計劃（預算）的，其手續是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標采購審計要點：

1、投標方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標采購是否執行了公司集中采購管理制度；投標單位是否在三家及以上。

3、招標采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應商報價資料庫。

3、是否按公司財務部門規定的結算時間結算。

第十二條

物資采購合同審計要點：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產品名稱、注冊商標與標號、生產廠家、產品規格、型號、等級及包裝標準等。

3、產品質量要求、技術標準。有國家標準或行業標準的，明確注明執行國家標準或行業標準，沒有國家標準或行業標準的，由雙方協商簽訂，在條款中應寫明執行何種標準。實行抽樣檢驗質量的產品，在合同中應規定抽樣標準、方法、比例等，經安裝運行才能發現內在質量缺陷的產品，合同中應具體約定提出質量異議的條件和時間。

4、技術資料，包括樣品、圖紙等。

5、產品數量和計量單位，按法定計量單位執行。

6、產品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應予以明確。

7、驗收標準、方法和期限。驗收方法可采用數量清點和質量檢驗的方式，對質檢出現問題的處理方法應明確規定。

8、交貨方式和地點。

9、交付定金、預付款數額及時間。質保時間及留作質保金的比例。

10、發票類型、結算方式及時間。

11、違約責任，應明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運輸特別是重要物資運輸審計要點：

1、運輸企業資質審查。

2、物資運輸的可行性研究及費用的審查。

3、物資運輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應事前向審計部報送預算。結算時經審計部審計。

一般應于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規審計項目，采取網上審計和書面審計兩種方式，審計完結直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網上辦公系統（ＯＡ）審核為主，將經有關人員（經辦人、子公司部門經理、子公司總經理、集團業務部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網上辦公系統（ＯＡ），走網上審核流程。

金額較大或首次進行的物資采購業務，應先走完紙質資料的審核傳遞流程，再走網上辦公系統（OA）審核流程。

第十六條

公司招標采購物資或確定固定的供應商，審計部派員全過程參與；招標采購的物資在付款前必須經審計簽證后，財務部門方能辦理付款(入賬)手續。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網上或就地審計方式。審計人員參加有關會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現場盤查、網上查詢等調查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達審計方法為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權與責任

第二十條

應送交審計部審簽的合同和發票，應送審而未送的；或雖經審計，但未按審計意見執行的，給公司造成經濟損失的，根據有關規定對責任部門和有關人員進行處罰。

第二十一條

經審計發現利用職權進行違法違紀活動的，建議給予相應處分，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十二條

物資采購合同一經訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現的重大問題，并對合同執行情況進行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經審計部提出，有關部門不得簽章，財務部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費、新車運費等，參照本辦法執行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負責解釋。

第二十六條

本辦法自公布之日起執行。

二〇一五年五月十四日

第四篇：公司物資采購審計辦法

ⅩⅩ公司物資采購審計實施辦法

第一章 總 則

第一條

為規范公司物資采購審計的內容、程序與方法，根據《ⅩⅩ省內部審計工作規定》及《ⅩⅩ公司內部審計工作規定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購審計，是指企業內部審計機構及人員依據有關法律、法規、政策及相關標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環節的經營活動和內部控制等所進行的獨立監督和評價活動。本辦法所稱“物資”是指企業在產品生產、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等。

第三條 物資采購審計的目的是改善物資采購質量，降低采購成本，維護企業的合法權益，促進企業價值的增加及目標的實現。

第四條

本辦法適用于ⅩⅩ公司總部機關及權屬企業。第五條

物資采購審計是對物資采購全過程實施的監督和評價，審計的主要內容包括物資采購內部控制、采購計劃、采購實施、采購申報價格、采購合同執行及履行情況追蹤等。

第六條 根據企業管理模式和要求、物資采購業務量、內部審計資源等情況，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

模式，管理層對物資采購內部控制的重視程度，企業采購業務崗位設置的合理性及權責劃分的明確性。

第十二條 采購控制活動評價。物資采購控制活動主要包括業務授權、職責分離、質量驗收控制、物資采購招標控制、憑證和記錄控制、資產接觸和記錄使用控制、獨立檢查、物價信息控制等內容。重點關注：

（一）企業是否建立了采購與付款業務的崗位責任制，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

（二）企業是否由不同部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。

（三）企業是否對采購與付款業務建立了嚴格的授權審批制度，明確了審批人對采購與付款業務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定了經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和要求。

（四）審批人是否根據采購與付款業務授權審批制度的規定，在授權范圍內進行審批。

（五）經辦人是否在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業務，經辦人員是否拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

（六）企業對重要的或技術性較強的采購業務是否組織了專家論證，是否實行集體決策。

（七）是否存在未經授權的機構或人員辦理采購與付款業務的現象。

（二）采購計劃審批程序的規范性。采購計劃是否按規定履行了審批程序；技術上有特殊要求的物資采購業務，是否經過技術、設備、質量和安全管理等專業部門確認。

（三）采購計劃所列價格的合理性。對于重復購置的物資，如價格未發生變化，則以上次成交價格為依據，將高出確定標準的計劃價作為重點審計對象；如價格已發生變化，應掌握最新市場公允價作為審計標準。審計物資采購計劃價格時，應將新購物資作為審計的重點。

（四）采購計劃所列物資數量的合理性。物資采購計劃部門對申請單是否做了最有效的歸類；物資采購數量是否考慮了經濟批量，是否與生產需求和物資庫存相適應。

（五）采購方式選擇的合理性。采購方式的確定是否綜合考慮了現有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現幅度、供應商的信譽和各種價格構成要素等因素。采用招標方式的，應具體審查以下內容：

1．有關招標文書的內容是否完整、嚴密，有關條款規定是否得到切實遵守。

2．招標方式的選擇是否合理。采用公開招標方式的，對外發布的招標信息是否全面、準確，發布范圍是否具有廣泛性，參與招標的投標人是否合格；采用邀請招標方式的，接受邀請的投標單位是否具有良好信譽、資質和財務狀況，是否邀請至少三個以上投標人參加；采用議標采購方式的，所采購的物資是否確實存在沒有供方投標、沒有合格投標者、因技術復雜或性質特殊不能詳細確定規格或具體要求、采用招標所需時間不能滿足企業緊急需要、不能預先計算出價格等情

三家、涉及行業安全和秘密、涉及行業核心技術、采用特定專利專用技術等有關規定、限制或要求。

（二）招標代理機構選聘審計。招標代理機構是否按規定通過招標方式選定。重點關注：

招標代理機構是否在資格認定部門依法認定的資格等級范圍及招標代理合同約定的代理權限范圍內承擔招標事宜；招標代理機構是否接受同一招標項目的投標咨詢服務；依法必須進行招標的項目，采購人自行辦理招標事宜的，是否符合法律法規規定的條件。

（三）招標實施過程審計。招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，在招標、開標、評標和定標過程中有無違反規定程序的情況。重點關注：

1．《招標文件》的制訂和審批流程是否合規，是否人為設立了不合理的資格條件。

2．邀請招標方式是否按規定通過審批；邀請招標的對象是否符合采購管理規定，是否為從供應商備選庫中挑選的或者公告報名結束后集體評選的合格供應商，信譽、資質、財務狀況是否滿足招標文件要求；達到條件的投標人是否不少于三家。

3．采購公告發布、潛在供應商報名、領取標書、投標等時間節點的規定是否符合法律法規；公開招標信息發布是否達到充分公開的效果。

4．評標小組成員組成是否符合法律法規規定；評分細則設定是否科學；資信、商務、性能三部分分值設定是否合理。

5．招標實施機構是否在評標委員會提出的書面評標報告和推薦的

（二）審計內容主要包括《價格申報單》填列是否完整，價格標準確定及采購申報價是否合理，申報價格核定程序是否規范；價格評議小組人員構成及價格審批流程是否合規；談判或審議過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十八條

采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等進行的審計。

（一）應獲取企業內部有關合同制度、合同文本以及供應商資料等相關資料。

（二）審計內容主要包括：

1．簽訂合同的部門和人員是否得到授權；合同相對方是否具備簽約資格、供貨資質、履約能力。

2．合同是否遵循前期立項、招標、談判、比價的結果；合同條款是否完備。

3.合同簽訂、變更、解除等是否按照合同管理制度履行了審核審批程序，是否存在應簽未簽合同、先履行后簽合同、先簽合同后補辦審核審批程序等現象。

4．與合同相關的過程記錄和檔案資料是否全面完整、真實可靠。第十九條 物資采購計劃執行情況審計。采購計劃執行情況審計是指在采購物資運達企業后，對物資驗收和貨款支付等業務執行的合法性和有效性等進行的審計。

（一）應獲取物資采購申請單、采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發票、運費單、檢驗報告單、入庫單、付款憑單、轉賬憑證、（一）應獲取的相關資料。包括審計報告、審計回復、定點供貨目錄、價格申報單、采購計劃和物資質量標準等。

（二）物資采購后續審計的基本過程包括：

1.取得被審計單位的反饋意見并進行合理分析。應關注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。內部審計人員應逐項分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體。

2.實施適當的審計程序。對重大的審計發現和建議通過詢問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后續審計面談結果小結”和“后續審計跟蹤記錄表”等工作底稿。

3.評估采納審計建議所達到的效果。4.提交后續審計報告。

第二十三條

物資采購后續審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。

第五章

附

則

第二十四條

本辦法由ⅩⅩ公司解釋和修訂。第二十五條

本辦法自公布之日起執行。

第五篇：物資采購項目審計計劃

物資采購項目審計計劃

根據公司審計部2014審計計劃和《內部審計具體準則第1號——審計計劃》規定，編制本項目計劃。

（一）審計目標和范圍

1.審計目標：通過對采購業務流程中發生的供方管理、采購器件詢價、采購計劃落實、購買、驗收、付款等審計工作，檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，改善物資采購質量，降低采購費用，確保物資采購滿足企業生產經營需要。

2.審計范圍：公司采購業務的管理，涉及生產原料與設備采購、工具類采購等內容。

（二）審計內容及重點

1.采購計劃審計，對采購計劃中所列物資價格、數量、質量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行審計。

2.采購申報價格審計，對采購價格申報內容的完整性、價格標準確定的合理性和申報程序的規范性等方面所進行審計。

3.采購合同審計，對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行審計。

4.物資采購計劃執行情況審計，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業務執行的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。

（三）內部審計師及審計時間的分配

項目負責人：內部審計人員：

審計時間分配：預計自20**年*月*日起至*月*日結束.編制人：審批人：

編制日期：20**年*月**日審批日期：