第一篇：審計準(zhǔn)備-1項目情況和有關(guān)財務(wù)審計要求

表2－1索引號：

（審計機關(guān)名稱）

項目情況和有關(guān)財務(wù)審計要求

審計期間＿＿＿

項目名稱：項目執(zhí)行單位：

一、概述項目總目標(biāo)、具體目標(biāo)、范圍、資金來源、預(yù)期成果以及項目受益人：

二、概述貸款協(xié)議中有關(guān)會計和財務(wù)要求：

三、概述貸款協(xié)議、項目協(xié)議、轉(zhuǎn)貸協(xié)議、世界銀行審計指南和手冊及上級審計機關(guān)有關(guān)審計的要求：審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：

第二篇：財務(wù)審計

企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財務(wù)“結(jié)果審計”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娯攧?wù)“過程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結(jié)果審計”到“過程審計”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。加強動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。針對建設(shè)項目資金面廣、量大、時間長的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項財務(wù)審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強指導(dǎo)與監(jiān)督；

二是注重過程，全程跟蹤，增強審計的主動性，突出一個“實”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設(shè)項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設(shè)資金。

1、工程設(shè)計是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計是否科學(xué)直接影響項目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計上，設(shè)計人員為保險起見，往往隨意加大保險系數(shù)，誠然會使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費。對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程概預(yù)算編制的審計，要緊緊結(jié)合項目可行性研究報告進(jìn)行，重點審查：（3）是否對各種設(shè)計方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項目設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，擴大設(shè)計范圍；（5）設(shè)計概預(yù)算是否真實、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項低算等。

2、第三，事后審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購的項目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計變更、工程項目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃外工程等是否按程序報請批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復(fù)計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。

第三篇：財務(wù)審計

財務(wù)清理審計之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財務(wù)清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟運行情況和財務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價。農(nóng)村審計工作的開展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務(wù)清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。定期進(jìn)行清理審計工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經(jīng)濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財小組。

4、遵守紀(jì)律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準(zhǔn)搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調(diào)查審計，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財小組要抱著對集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。

第四篇：審計要求

審計要求

一、財務(wù)方面：

1、出納收到辦事處上交的現(xiàn)金，必須在對方的收款收據(jù)存根聯(lián)、財務(wù)聯(lián)上簽名確認(rèn)收到款項無誤，如貨款是直接轉(zhuǎn)入或存入公司賬戶的，要及時跟辦事處對賬，并在辦事處交單時，在對方的收款收據(jù)上補簽，以確認(rèn)款項收到無誤。

2、出納以支票形式支付款項時，支票存根及支票聯(lián)的收款人必須填寫，不能空白，支票存根及支票聯(lián)的收款人必須一致，出納支付款項時所支付款項的收款單位必須和付款通知單的收款單位一致，出納對此條規(guī)定要寫出承諾書留總部存查，如違反一切經(jīng)濟責(zé)任由出納承擔(dān)。2007年3月1日前，各公司必須全面實施用電腦軟件打印支票。

3、出納必須清楚各部門有簽批權(quán)限的相關(guān)人員筆跡：如果發(fā)現(xiàn)有代簽、冒簽情況應(yīng)拒付并立即向財務(wù)經(jīng)理反映，如直接支付款項的，公司追究其責(zé)任，如簽批人在外又確有需要支付的必須電話申請，事后補簽，不允許代簽、冒簽。

4、出納交單不允許每月只交一次，具體交單次數(shù)由各公司制定。但最后一次交單必須于下月1號前交齊。如1號前不能交齊則書面報告說明原因，該報告要留底備查。

5、各辦事處的費用必須在當(dāng)月15號前報清上月的所有費用，材料的采購必須在購買材料后10天內(nèi)報銷，其它的費用必須在7天內(nèi)報銷完畢，超過規(guī)定期限不報銷的費用，財務(wù)不予報銷。

6、出納對單證編號的要求：銀行單證要按月（按收到單證的時間順序）編排，現(xiàn)金單證按月序時序編排。登賬時摘要必須寫清楚款項具體來源或去向，例如：收XX公司/個人XX（管樁）款，付XX公司/個人XX（PC棒）款，不能只寫收管樁款或付材料款。費用支付要寫明經(jīng)辦部門、費用內(nèi)容、經(jīng)手人，如付財務(wù)部購發(fā)票款，經(jīng)手人XX。

7、出納必須及時登帳，做到日清月結(jié)，財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管必須每月定期或不定期抽查盤點，填寫現(xiàn)金盤點表留存?zhèn)洳椤?/p>

8、每月10日前出納要將上月末各銀行對賬單、編制好的銀行存款余額調(diào)節(jié)表及私人賬戶的對賬單，當(dāng)月的明細(xì)發(fā)生額（銀行卡到銀行打印對賬單，存折的用復(fù)印件）給會計存檔備查。

9、現(xiàn)金每月必須盤點，編制現(xiàn)金盤點表留存，開有私人賬戶作為現(xiàn)金管理的要將盤點對點的賬戶余額及當(dāng)月的所有明細(xì)發(fā)生額打印出并復(fù)印一份附在盤點表后，有備用金、白條抵庫，借款的要打印明細(xì)表，原件提供給會計審閱確認(rèn)，如是三個月或以上的作掛賬處理。

10、各公司將截止2007年1月31日已開立銀行賬戶上報審計部，2007年2月1日起各公司銀行賬戶的開立或關(guān)閉必須事先報審計部核準(zhǔn)，且賬戶開立或關(guān)閉后及時將復(fù)印件上報審計部備案，具體內(nèi)容包括開戶行名稱、賬戶名稱、賬號、用途、開立時間、關(guān)閉時間等。

11、各公司最多允許開立2個私人賬戶作為日常現(xiàn)金管理，現(xiàn)金盤點時必須打出盤點對點的賬戶余額及明細(xì)發(fā)生額，并將復(fù)印件附在盤點表后備查。開立私人賬戶作為公司日常現(xiàn)金管理使用時，要求被使用名稱的當(dāng)事人寫出書面聲明，注明開戶行名稱、賬號、開立時間，并聲明該賬戶所有權(quán)屬相應(yīng)公司所有，如所有權(quán)屬于其本人的款項一律不通過此賬戶結(jié)算，由當(dāng)事人簽名確認(rèn)，證明人由相應(yīng)公司總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理簽名作證，如當(dāng)事人為財務(wù)經(jīng)理的證明人由總經(jīng)理簽名作證。此聲明原件上交一份審計部留存。開立的賬戶用存折的，換存折時要將存折原件上交公司保存，如銀行必須收回存折原件的一定要將存折全本每頁復(fù)印上交公司保存，不允許找任何理由推脫；開立的帳戶用銀行卡的，必須打印本月明細(xì)發(fā)生數(shù)，財務(wù)部留存?zhèn)洳椤?/p>

12、關(guān)于自制磨細(xì)砂和自加工端頭板成本核算中的工資項目要以當(dāng)月實際計算磨細(xì)砂、端頭板車間的應(yīng)發(fā)工資額為相應(yīng)入帳依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

13、自加工端頭板當(dāng)月耗用的輔助材料、電費、折舊按當(dāng)月加工某一規(guī)格端頭板的毛坯成本金額占當(dāng)月總加工端頭板的毛坯總成本金額的相應(yīng)比例分?jǐn)偂?/p>

14、月末當(dāng)月應(yīng)收帳款的應(yīng)收款項、己收款項，銷售部、財務(wù)部、辦事處必須同步即應(yīng)做到財務(wù)出納當(dāng)月實收款與銷售部當(dāng)月反映已收款數(shù)相符；財務(wù)會計當(dāng)月賬面應(yīng)收款、已收款數(shù)與銷售部當(dāng)月反映應(yīng)收款、已收款數(shù)相符；銷售部當(dāng)月反映應(yīng)收款、已收款數(shù)與辦事處當(dāng)月應(yīng)收款、已收款數(shù)相符，如有不符必須有合理解釋并提供相關(guān)依據(jù)，編制應(yīng)收帳款調(diào)節(jié)表核對經(jīng)調(diào)節(jié)后是否相符。每月銷售部必須與辦事處對帳，對帳單由銷售部留存?zhèn)洳椋攧?wù)部必須與銷售部對帳，對帳單由財務(wù)部留存?zhèn)洳椤?/p>

15、磨細(xì)砂、端頭板賬務(wù)處理：

（1）磨細(xì)砂、端頭板領(lǐng)用材料、當(dāng)月工資等及時編制如下分錄： 借：生產(chǎn)成本-磨細(xì)砂-中砂

借：生產(chǎn)成本-端頭板-半成品

-鋼球鋼鍛

-輔料

-電費

-電費

-工資

-工資

-XXX

-XXX

貸：原材料-主要材料

貸：原材料-主要材料

-輔助材料

-輔助材料

應(yīng)付賬款-電費

應(yīng)付賬款-電費

應(yīng)付工資

應(yīng)付工資

XXXX

XXXX（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本入原材料分錄：

借：原材料-端頭板

借：原材料-端頭板

貸：生產(chǎn)成本-磨細(xì)砂-中砂

貸：生產(chǎn)成本-端頭板-半成品

-鋼球鋼鍛

-輔料

-電費

-電費

-工資

-工資

-XXX

-XXX（3）實際生產(chǎn)領(lǐng)用材料分錄：

借：生產(chǎn)成本-管樁-磨細(xì)砂

借：生產(chǎn)成本-管樁-端頭板

貸：原材料-磨細(xì)砂

貸：原材料-端頭板

二、外賣方面： 外賣方面：

1、外賣材料、廢料的放行條必須由財務(wù)或由財務(wù)指定人員開具給客戶，保安據(jù)以放行。

2、外賣材料由公司供應(yīng)部進(jìn)行定價，并將外賣材料的單價以書面形式通知財務(wù)部和倉庫，沒有供應(yīng)部的定價通知，倉庫不能開具外賣單，財務(wù)也不能開具外賣放行條。經(jīng)公司供應(yīng)部定價后，由倉庫倉管員過磅，保安監(jiān)磅，過磅之后，必須有倉管員、保安和對方在過磅單上簽名確認(rèn)，磅房將磅單拿到倉庫，由倉管員根據(jù)過磅的重量和定價開具物資外賣單。除余漿、草繩、混凝土和車間廢棄垃圾以外的所有廢料，不管能否賣錢，倉庫必須按規(guī)定過磅開具物資外賣單。

3、物資外賣單一式五聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)（白色），倉庫留存；第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)（紅色），交財務(wù)；第三聯(lián)核算聯(lián)（藍(lán)色），交財務(wù)；第四聯(lián)倉庫記帳聯(lián)（黃色），用于倉庫記帳；第五聯(lián)提貨聯(lián)（綠色），交給對方。

4、倉管員將過磅單，整本外賣單交至材料核算會計進(jìn)行審核，會計在審核過磅單、外賣單時，單據(jù)要核對相符，且無涂改，相關(guān)人員簽名齊全，否則無效。

(1)如是現(xiàn)款現(xiàn)貨的，由出納開具收款收據(jù)，一式三聯(lián)，第?聯(lián)存根聯(lián)，出納留存；第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，用于財務(wù)記帳；第三聯(lián)客戶聯(lián)交給客戶。出納將外賣單的第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)、收據(jù)作為一套單據(jù)用于記賬，并在外賣單的收款處簽名，材料核算會計保管外賣單第三聯(lián)和過磅單，然后把外賣單交回倉庫。材料核算會計根據(jù)出納開具的收款收據(jù)開具發(fā)票及外賣放行條放行。

（2）如是按時段結(jié)算或按月結(jié)算，核算會計審核無誤后將外賣單的第二聯(lián)、第三聯(lián)和過磅單留存，將外賣單交回倉庫，然后直接開具放行條放行，按合同規(guī)定的時間進(jìn)行追收該欠款。會計月末必須掛其他應(yīng)收款處理，收到款項沖減其他應(yīng)收款。

（3）外賣放行條一式二聯(lián)，第一聯(lián)材料核算會計留存，第二聯(lián)交給客戶，保安見放行條必須核查出廠物資與放行條列明物資相符，且有“財務(wù)放行”字樣，才能在放行條上千名放行。保安同時收回放行條留存。

5、如果客戶不是現(xiàn)款現(xiàn)貨情況下的外賣材料，而是按時段結(jié)算或按月結(jié)算要求：(1)簽訂外賣合同；(2)交納相應(yīng)的押金；(3)定期按時交納貨款。

6、所有的外賣單（核算聯(lián)）附上對應(yīng)的磅單，每月由材料核算會計，按月裝訂成冊，并對外賣單進(jìn)行匯總，然后與倉庫匯總數(shù)核對，核對相符材料核算會計在倉庫外賣材料匯總表上簽名，倉庫主管在材料核算會計編制的外賣材料匯總表上簽名，若有差異應(yīng)查明原因。

三、單據(jù)管理方面：

1、各公司必須設(shè)立相應(yīng)的登記薄，登記各種屬公司規(guī)定監(jiān)管單據(jù)的收入、發(fā)出、核銷、結(jié)存情況，由專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)管理，每月編制單據(jù)領(lǐng)剛存月報表。

2、財務(wù)監(jiān)管的單據(jù)領(lǐng)用數(shù)量，由各公司根據(jù)實際需要制定并報審計部留底。發(fā)放單據(jù)的原則：核銷多少（本）發(fā)放多少（本），如XXX辦事處的收據(jù)用量定為2本，該辦事處必須核銷1本，才能重新領(lǐng)用1本。

3、核銷單據(jù)的規(guī)定：單據(jù)的存根聯(lián)必須齊全，如有缺號的情況要查清原因，如屬作廢的單據(jù)，所有聯(lián)次的單據(jù)也必須齊全，如不齊全的必須查明原因。

4、屬公司規(guī)定監(jiān)管的單據(jù)視同發(fā)票管理，如有遺失、缺號、聯(lián)次不齊全的追究相關(guān)人員的責(zé)任。負(fù)責(zé)核銷的人員必須認(rèn)真復(fù)核各種單據(jù)，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的要向財務(wù)部經(jīng)理及審計部報告。

5、會計憑證每月要編制及打印全月科目匯總表，并裝訂在當(dāng)月第一本憑證的前面。

6、收款收據(jù)實行定期、定量監(jiān)管，各公司以辦事處為單位制定各個辦事處最大領(lǐng)用量，各辦事處的領(lǐng)用量上報公司審計部，達(dá)到最大領(lǐng)用量的核銷一本允許補領(lǐng)用一本，未核銷不允許超額領(lǐng)用。已領(lǐng)用的收據(jù)必須在2個月內(nèi)交回財務(wù)核銷（不管該本收據(jù)是否用完），財務(wù)要對已開收據(jù)進(jìn)行復(fù)核（即核對是否收到該筆款項），．并在收據(jù)上注明已核銷的字樣，對于沒開的空白收據(jù)，要在每一聯(lián)空白收據(jù)上注明已作廢的字樣。經(jīng)財務(wù)核銷的收據(jù)不能再次發(fā)出（即使該本收據(jù)一份也沒用過，也要整本作廢）。出納在已收款的收款收據(jù)的存根聯(lián)、財務(wù)聯(lián)上簽名確認(rèn)。財務(wù)定期抽查并編制相關(guān)表格，辦事處與財務(wù)簽名確認(rèn)。

7、收據(jù)領(lǐng)用、核銷可由辦事處經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）或內(nèi)勤到財務(wù)辦理，但已領(lǐng)用的收據(jù)由辦事處經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。

8、由財務(wù)監(jiān)管的單據(jù)，領(lǐng)用及回收核銷時財務(wù)必須登記好領(lǐng)用數(shù)量及核銷數(shù)量，并由相關(guān)人員簽名確認(rèn)。

9、以下單據(jù)屬公司監(jiān)管：收款收據(jù)、產(chǎn)品出倉單、物資外賣單、外賣放行條、罰款單、管樁銷售合同、銷售結(jié)算單、貨物收條、進(jìn)倉單、出倉單、各吞中盤點底稿。

四、現(xiàn)場方面。

1、產(chǎn)品出倉單上要寫明購貨單位名稱、運抵工地名稱、合同號、調(diào)撥單號、運輸公司名稱及承運車號、船號。

2、產(chǎn)品出倉單開具時要有發(fā)貨人簽名，離廠時要有提貨人簽名，到達(dá)指定工地后要有購貨單位在合同上指定的簽收人簽收確認(rèn)。

3、管樁發(fā)生退貨：（1）退回廠內(nèi)要有場地驗收人員開具的紅字產(chǎn)品出倉單，紅字產(chǎn)品出倉單后必須附有經(jīng)客戶簽名確認(rèn)的退貨依據(jù)盤（2）退回辦事處堆場要有辦事處開具的紅字產(chǎn)品出倉單，紅字產(chǎn)品出倉單后必須附有經(jīng)客戶簽名確認(rèn)的退貨依據(jù)。

4、管樁在工地之間調(diào)轉(zhuǎn)包括同客戶不同工地、不同合同，不同客戶同工地、不同工地之間調(diào)轉(zhuǎn)等，調(diào)出工地必須作退貨處理、調(diào)入工地作發(fā)貨處理，根據(jù)客戶的確認(rèn)開具相關(guān)單據(jù)。

5、公司外有堆場的，由所屬辦事處經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)組織堆場管樁的收、發(fā)、存及盤點等工作，且必須及時將截止盤點時點已開出的產(chǎn)品出倉單交回銷售部進(jìn)行統(tǒng)計當(dāng)月應(yīng)收款及運費。

6、場地跟銷售單據(jù)交接問題：單據(jù)移交的時間規(guī)定，要求場地當(dāng)天發(fā)蹬的樁所開的所有產(chǎn)品出倉單，必須在第二天早上全部交到銷售部內(nèi)勤，由場地的開單員根據(jù)要上交的出倉單的號碼打印一式二份的明細(xì)表，在開單員提交明細(xì)表跟銷售內(nèi)勤雙方確認(rèn)所交單據(jù)無誤時，在明細(xì)表上簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份，分列保存?zhèn)洳椋唇?jīng)審計部同意，不能擅自消毀。公司向廠以外的堆場發(fā)樁時填寫場地調(diào)撥單，銷售部在不同的堆場調(diào)樁填寫內(nèi)部調(diào)撥單。

五、材料采購、驗收、付款方面：

1、倉庫驗收輔料和主要材料（不含沙、石）必須由兩名倉管員同時驗收，并在貨

物收條及送貨單上簽名確認(rèn)。凡須過磅的還必須有保安簽名。沙、石的驗收分兩種情況：

1、用碼頭收貨：必須先由碼頭負(fù)責(zé)的人員確認(rèn)已到貨，由兩名倉管員、碼頭負(fù)責(zé)的人員和保安一起驗收。

2、不用碼頭收貨：由一名倉管員、保安和使用部門人員驗收。倉庫主管必須對每天所收貨物抽查三次以上，對抽查情況按公司統(tǒng)一要求編制抽查情況表留存?zhèn)洳椤?/p>

2、供應(yīng)部必須在主要材料送抵倉庫前，事先將主要材料的實際到廠價格書面通知倉庫主管，輔助材料按有采購部門簽字確認(rèn)單價韻送貨單收貨（現(xiàn)款購貨的按發(fā)票收貨）。否則倉庫拒收該物資，因此造成的一切責(zé)任由所采購部門承擔(dān)，倉庫不付任何責(zé)任。

3、生產(chǎn)部必須每月對供應(yīng)部采購的物資寫出書面質(zhì)量反饋意見，供應(yīng)部據(jù)以綜合考慮調(diào)整，購回適用、價廉物資，盡量降低采購成本。反饋意見要雙方留底備查。

4、倉庫憑供應(yīng)商的送貨單，對實際送到公司物料按有關(guān)規(guī)定驗收，如送貨單的數(shù)量與實際驗收數(shù)量不符，應(yīng)將驗收的實際數(shù)量填寫在送貨單該種物料的右邊，標(biāo)明描實收×××修字樣，并按實際驗收的物料計算出該批貨物的總金額，開具貨物收條（如有退貨和降價等，開具紅字貨物收條），貨物收條須有經(jīng)手驗收的人員簽名方為有效，倉庫將送貨單附在貨物收條財務(wù)聯(lián)后，第二天早上將上一天全部的貨物收條上交財務(wù)核算，如不按時交或交單不齊的處罰倉庫主管。

5、供應(yīng)商根據(jù)我方開具的貨物收條開具發(fā)票，開具的發(fā)票須與發(fā)票所附的貨物收條配套，并將配套的貨物收條與發(fā)票一齊交與我公司供應(yīng)部。

6、供應(yīng)部將供應(yīng)商開具的發(fā)票與貨物收條與倉庫核對，核對相符交由倉庫開其進(jìn)倉單并簽名，進(jìn)倉單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)（白色），留存?zhèn)}庫：第二聯(lián)倉庫聯(lián)（黃色）；第三聯(lián)核算聯(lián)（藍(lán)色）；第四聯(lián)財務(wù)聯(lián)（紅色），倉庫將第三聯(lián)、第四聯(lián)附在發(fā)票的后面交供應(yīng)部，供應(yīng)部登記后交財務(wù)部，供應(yīng)商的貨物收條由倉庫收回，月末裝訂成冊保存。進(jìn)倉單上須注明發(fā)票號碼、收貨時間及貨物收條號碼。如供應(yīng)商遺失貨物收條的，必須由供應(yīng)商出示遺失單據(jù)的聲明才能付款。

7、財務(wù)部將進(jìn)倉單的第四聯(lián)附在發(fā)票后，作為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，原對應(yīng)的送貨單、貨物收條附在進(jìn)倉單第三聯(lián)即核算聯(lián)后，月末按供應(yīng)商分類裝訂成冊作為歷史的可查資料進(jìn)行保管，對在月末沒有開具發(fā)票的貨物收條、送貨單暫不裝冊，另外保管，待來發(fā)票之前，按前述操作即可。月來將未收到發(fā)票的貨物進(jìn)行統(tǒng)計，與供應(yīng)部、倉庫進(jìn)行核對，核對無誤作為估價材料的依據(jù)。

8、供應(yīng)部或其他部門將發(fā)票遞交財務(wù)部，遞交時供應(yīng)部或其他部門打印出發(fā)票遞交明細(xì)表，將發(fā)票遞交明細(xì)表一同交財務(wù)核對簽收。供應(yīng)部或其他部門每月5號前和財務(wù)核對上月的款、貨、票的結(jié)算情況。

9、財務(wù)在審核付款時，原則上要求：第一、貨物已收；第二、發(fā)票已到；第三、款、貨、票三相符。

10、在付款過程中，款、貨、票嚴(yán)格做到按月清舊欠新原則進(jìn)行操作，如確實不能做到的，每月必須與對方遵行款，賃、票的對帳，經(jīng)雙方確認(rèn)的對賬單一式兩份，財務(wù)和供應(yīng)部各留一份備查。

11、采購貨物是一票結(jié)算的，只能開具貨物增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不能只開具運費發(fā)票；

12、支付貸款時，增值稅票及普通票只能支付給發(fā)票上的銷貨單位；運費票只能付給發(fā)票上的承運單位即運輸單位，不接受委托付款，運輸發(fā)票的開具要符合稅法允許抵扣的相關(guān)條件。

13、在采購過程中，如有預(yù)付款情況，原則上要預(yù)留采購合同款的20%以上，待供應(yīng)商貨、票全部到齊，按上述要求進(jìn)行結(jié)算，補付余款。

14、在實際采購過程中，如有多付款現(xiàn)象，對好賬之后，要求供應(yīng)商將多余款退回我公司，以便對前述賬務(wù)清理。

15、所有采購必須取得合法發(fā)票，盡量取得增值稅發(fā)票，否則不予采購，如采購了，財務(wù)不予付款。

16、發(fā)票須有供應(yīng)部經(jīng)辦人、經(jīng)理簽名，以示對發(fā)票的單價核對無誤；開具進(jìn)倉單的倉管員、倉庫主管簽名，以示對發(fā)票的數(shù)量、金額核對無誤；總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理簽名，以示對材料采購的知悉、認(rèn)可；財務(wù)經(jīng)理簽名，以示對發(fā)票合法性確認(rèn)。

17、付款時須有供應(yīng)部經(jīng)辦人、供應(yīng)部經(jīng)理、總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理、材料核算會計財務(wù)經(jīng)理簽名。

六、倉庫方面：

1、每月6日前編制主要材料分析表，針對上月主要材料使用情況進(jìn)行書面分析總結(jié)并上報總部供應(yīng)部。

2、倉庫主要材料報表名稱及規(guī)格欄必須寫清楚主要材料的名稱及具體規(guī)格，不能簡寫，如A3100 x 70 x 16端頭板，300樁尖、400樁尖等。

3、倉庫輔助材料中一些價值較高物資要實行單獨存放，超量（具體由各公可南制定）領(lǐng)用必須報生產(chǎn)都經(jīng)理審批，以舊換新管理，如可控硅、合金粒、漆包線等。

4、倉庫要建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理。

5、貨物收條一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)（白色），倉庫留存：第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)（紅色），用于財務(wù)核算；第三聯(lián)倉庫記賬聯(lián)（藍(lán)色），用于倉庫記賬；第四聯(lián)供應(yīng)商聯(lián)（黃色），交供應(yīng)商開具發(fā)票。

6、倉庫單據(jù)的裝訂順序：(1)主要材料的匯總盤點表(2)主要材料的盤點底稿(3)主要材料的貨物收條

(4)主要材料的出倉單（按盤點數(shù)反推開具）(5)輔助材料的貨物收條(6)輔助材料的出倉單

7、盤點方面

1、盤點：(1)主要材料每月必須全部盤點，(2)輔助材料按材料類別每月每種類別至少抽盤25種材料、每季必須全部盤點，(3)固定資產(chǎn)每月抽盤，年中及年末全部盤點。

2、所有盤點必須編制盤點底稿留存，盤點底稿一式兩份，盤點工作結(jié)束后，所有參與盤點的相關(guān)人員（至少三人）即應(yīng)在盤點底稿上簽名確認(rèn)。

3、主要材料每月盤倉庫牽頭、生產(chǎn)部配合進(jìn)行盤點、財務(wù)部參與監(jiān)盤，按總部統(tǒng)一要求格式填制盤點底稿，參與盤點過程相關(guān)的盤點人、記錄人、復(fù)盤人、監(jiān)盤人必須簽名以示負(fù)責(zé)。盤點結(jié)束后，盤點底稿一份倉庫留存據(jù)以匯總編制正式盤點表，一份立即交至財務(wù)核算會計處留存?zhèn)洳榧昂藢}庫報表。盤點時生產(chǎn)部轉(zhuǎn)班暫停生產(chǎn)。盤點日：下月1日早上，每月財務(wù)最少參與3種主要材料的盤點。

4、倉庫根據(jù)各材料盤點底稿編制一式二份匯總盤點表，制表人、倉庫主管必須在匯總盤點表上簽名確認(rèn)匯總數(shù)據(jù)無誤。并附一份在倉庫報表后。

5、財務(wù)部根據(jù)倉庫報表、匯總盤點表、盤點底稿進(jìn)行核對，不允許出現(xiàn)偏差，以確保倉庫報表的真實性、準(zhǔn)確性。

6、除采用“以存計耗”核算方法的主要材料外，其他所有物料的發(fā)出必須以開具的出倉單為發(fā)出依據(jù)，抽盤或盤點的所有物資必須寫清楚具體實存、賬存及盈虧情況，26號的早上由財務(wù)派人會同倉庫主管進(jìn)行抽查，常用及不常用的物料均要抽查，填制統(tǒng)一抽查表留存?zhèn)洳椋缬斜P盈、盤虧的物料必須分析說明原因并提出改善、防范措施。

7、各主要材料盤點應(yīng)做到：

(1)水泥、礦粉的盤點：由倉庫經(jīng)驗比較豐富的倉管員、拌和樓人員進(jìn)行實地敲罐，填寫水泥、礦粉盤點底稿，確認(rèn)最終盤存數(shù)，相關(guān)盤點人、監(jiān)盤人在盤點底稿簽名。

(2)中粗砂、石子、煤的盤點：采用技術(shù)推算法進(jìn)行推算確定，具體做法是多人共同配合，依據(jù)目測實際料堆情況，將原本不規(guī)則的料堆人為劃分為相對規(guī)則的幾何形狀，然后多人配合實地測量出各幾何形狀料堆的長、寬、高等參數(shù)據(jù)以計算出料堆的理論體積，乘以相應(yīng)比重得出理論庫存噸數(shù)作為月末庫存數(shù)。

(3)減水劑的盤點：實地對儲存減水劑的罐體、箱體及實存減水劑進(jìn)行測量出相關(guān)參數(shù)，計算出實存減水劑的體積，乘以相應(yīng)比重得出理論庫存噸數(shù)作為月末庫存數(shù)。

(4)PC鋼棒的盤點：每月臨近月末，倉庫即應(yīng)提請生產(chǎn)部月末即將盤點，應(yīng)對原已下料未掛牌的散件要盡量先使用完，正在下料的要保持整件下料完后做為一整體進(jìn)行掛牌等處理；整盤的要擺放規(guī)則。盤點應(yīng)由倉庫、使用部門一同進(jìn)行，按照盤點底稿逐項盤點落實，先對整盤的進(jìn)行抄碼，整盤無碼的共同估重，散件的有掛牌按掛牌數(shù)，無掛牌的一定要按根數(shù)點清楚，最后盤己編籠部分。

(5)抱箍板的盤點：對整件的有碼牌抄碼牌，無碼牌的抽一定盤（件）數(shù)過磅算出相應(yīng)大小每盤的重量，乘以相應(yīng)大小盤存數(shù)，得出整件的庫存重量。對已切斷的散件分厚度、寬度、適用管樁大小分別進(jìn)行計數(shù)匯總，乘以相應(yīng)規(guī)格每件散件的理論重量，得出散件的庫存重量。

(6)6.5線材的盤點：臨近月末提請生產(chǎn)部配合，對線材的堆放進(jìn)行規(guī)則排放，盤點時每件抄碼匯總。

(7)螺旋筋的盤點：未編籠部分盤點匯總拉絲房及車間料盤上的庫存重量，對己編籠部分區(qū)分螺旋筋大小、編籠長度、編籠適用鎬；樁大小分別進(jìn)行計數(shù)匯總，乘以相應(yīng)規(guī)格長度每籠的螺旋筋理論重量，匯總出已編籠部分螺旋筋庫存重量。

(8)加強筋的盤點：實地分大小盤點，匯總出加強筋的庫存總米數(shù)，抽取一定數(shù)量樣本進(jìn)行稱重，算如每米重量，乘以相應(yīng)盤存總米數(shù)，得出庫存重量。

(9)端頭板、樁尖的盤點：月末實地盤點計數(shù)匯總。

(10)對主要材料斑點出現(xiàn)盈虧較大的，要進(jìn)行復(fù)盤，查明原因進(jìn)行相應(yīng)處理，并做出防范、改進(jìn)措施，下月進(jìn)行重點跟蹤、監(jiān)控。

8、輔助材料的盤點：

(1)要求財務(wù)人員參與監(jiān)盤，并根據(jù)盤點數(shù)量填寫盤點底稿，將財務(wù)聯(lián)交至財務(wù)核算。

(2)每月輔助材料收入、發(fā)出期間為：上月25日至本月24日，即倉庫輔助材料本月收入數(shù)、發(fā)出數(shù)為從上月25日至本月24日止倉庫所有貨物收條和出倉單的匯總數(shù)。

(3)輔助材料盤點日：每季度月末25日全面盤點，其他月份25日進(jìn)行抽盤。

(4)每月臨近盤點日，倉庫即應(yīng)對貨物進(jìn)行檢查，擺放整齊，便于清理點數(shù)，對已收貨及已出倉的物料及時匯總、登記入賬，確保在25日能夠結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。

(5)盤點對應(yīng)做到至少一人盤點，一人復(fù)盤、一人記錄監(jiān)盤。盤點過程要一次完成，中途不能停止，對已盤點過的物品要打好標(biāo)記，防止漏盤、重盤。

(6))對盤點發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧數(shù)量較大的物料進(jìn)行及時重點追查，找出原因進(jìn)行相應(yīng)處理，并做出防范、改進(jìn)措施。

9、管樁的盤點時間選擇在每月的1日上午，生產(chǎn)部轉(zhuǎn)班停產(chǎn)，場地暫停發(fā)樁。

10、生產(chǎn)部、技術(shù)部做好已入蒸養(yǎng)池、高壓釜的管樁記錄。

11、盤點時由場地組織人員點數(shù)、復(fù)核，做好記錄，填寫盤點底稿，財務(wù)部派人監(jiān)盤。

12、盤點時注意不要重盤、漏盤，高壓釜的按入釜記錄，蒸養(yǎng)池的按蒸養(yǎng)記錄，注意車間內(nèi)零散的已脫模、未脫模的管樁，已出釜在蒸養(yǎng)車上的管樁也須納入盤點范圍，管樁的存放地點分為場地、蒸養(yǎng)池、高壓釜、車間內(nèi)已脫模、未脫模，蒸養(yǎng)車。

13、管樁盤點工作底稿，一式二份，由參與盤點人員簽名，一份給財務(wù)都會計，一份給生產(chǎn)部統(tǒng)計。由生產(chǎn)部統(tǒng)計進(jìn)行整理加工匯總，編報管樁盤點表，報財務(wù)部審核。

14、公司外有堆場的，由所屬辦事處經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)組織堆場管樁的盤點工作，每月1日上午停止發(fā)貨進(jìn)行盤點，1日下午2點前將盤點底稿傳回公司銷售部，并編制堆場管樁盤點表報銷售部審核簽名，交財務(wù)部備案，作為存貨處理，財務(wù)部每年必須對公司外堆場的盤點進(jìn)行2次以上的監(jiān)盤。

15、對盤點時的在途管樁即盤點工作開始前已調(diào)出公司或堆場但尚未到達(dá)調(diào)入堆場的內(nèi)部調(diào)撥管樁，由調(diào)出方將調(diào)撥單傳至調(diào)入方，調(diào)入方核實己收到部分然后將未收到部份單獨匯總編制在途管樁匯總表報銷售部審核簽名，交財務(wù)部備案，作為存貨處理。

16、所有資產(chǎn)、存貨的盤盈、盤虧當(dāng)月不處理。原材料的盈虧由倉庫出具原材料盤盈盤虧報告說明盈虧原因，報生產(chǎn)部經(jīng)理審核簽名，交總經(jīng)理簽批處理意見;倉庫、財務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理的簽批處理意見在下月進(jìn)行相應(yīng)處理。公司內(nèi)管樁的盤盈盤虧由生產(chǎn)部出具管樁盤盈盤虧報告說明盈虧原因，報生產(chǎn)都經(jīng)理審核簽名，交總經(jīng)理簽批處理意見，生產(chǎn)部、財務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理的簽批處理意見在下月進(jìn)行相應(yīng)處理。公司外堆場管樁的盤盈盤虧由相應(yīng)辦事處出具管樁盤盈盤虧報告說明盈虧原因，報銷售部經(jīng)理審核簽名，交總經(jīng)理簽批處理意見，辦事處、財務(wù)都依據(jù)總經(jīng)理的簽批處理意見在下月進(jìn)行相應(yīng)處理。固定資產(chǎn)的盤盈盤虧由倉庫出具固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告說明盈虧原因，報生產(chǎn)部經(jīng)理審核簽名，交總經(jīng)理簽批處理意見，倉庫、財務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理的簽批處理意見在下月進(jìn)行相應(yīng)處理。

八、銷售方面

1、銷售結(jié)算單不允許出現(xiàn)挖補和涂改等填寫不規(guī)范的現(xiàn)象，在填寫過程中出現(xiàn)填錯數(shù)據(jù)時，不能直接劃去或涂改后重新再寫，要將此份結(jié)算單作廢，重新開具一份。

2、銷售結(jié)算單調(diào)整項目的填寫：調(diào)增用正數(shù)表示，調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，備注欄要寫明調(diào)整原因。銷售部留底的結(jié)算單后必須附有結(jié)算依據(jù)（即：產(chǎn)品出倉單及調(diào)價單、爛樁處理報告等調(diào)整依據(jù)）。銷售結(jié)算單由銷售部開具，銷售內(nèi)勤主管負(fù)責(zé)保管。

3、退款問題：多收客戶的貨款在退款時要填制退款申請表，注明合同編號、客戶名稱、工地名稱、原收款方式、退款方式、退款金額等，退款金額在5000元以上的，必須以銀行轉(zhuǎn)帳的方式退款，5000元以下的，可以用銀行付款，也可以用現(xiàn)金付款。如退款金額在5000元以上，客戶要求以現(xiàn)金方式退款的，所退金額必須是小于客戶以現(xiàn)金方式付款的金額，并且要上報總經(jīng)理批準(zhǔn)，退款時必須通過轉(zhuǎn)帳方式打到其個人帳戶，如所退款單位和合同上的不一致時，必須要有客戶（即：合同的購貨方）的付款委托書，如客戶為單位的，委托書必須要其個人簽名確認(rèn)。不管以哪種方式退款．都必須取得經(jīng)客戶確認(rèn)的收款依據(jù)：如客戶為個人提供經(jīng)本人簽名確認(rèn)的收條和身份證復(fù)印件。如客戶為單位的，必須要取得有對方（即：合同的購貨方）蓋章的收款收據(jù)。

4、在簽訂合同時必須確定該工地的運費及雜費（吊機費、卸樁費、短駁費等）的單價（自行提貨除外）。銷售內(nèi)勤據(jù)此計算出每天發(fā)樁的應(yīng)付運費和雜費。各公司必須與運輸公司訂好運去各地區(qū)的運輸單價，如有更改，必須有銷售部經(jīng)理簽字同意的調(diào)價通知單，銷售內(nèi)勤核算運費必須做到日清月結(jié)。公司會不定時要求各公司的銷售內(nèi)勤上報銷售總表和核算運費的相關(guān)表格，即4號早上要求報2號的，不能上報的，銷售內(nèi)勤必須書面說明原因。每月5號前，銷售內(nèi)勤必須與車隊（運輸公司）的財務(wù)核對上月末交回的回單聯(lián)，并編制公司統(tǒng)一標(biāo)志。

第五篇：審計項目

審計項目：2015預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，六安市審計局組成審計組，自2016年3月8日至4月20日，對六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進(jìn)行了審計，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對其提供的財務(wù)會計資料及其他資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾。六安市審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）機構(gòu)、人員情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局是依據(jù)《關(guān)于設(shè)立六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局問題的批復(fù)》（六編[2006]61號）于2006年12月成立的正縣級財政全額撥款事業(yè)單位。2014年6月依據(jù)《關(guān)于調(diào)整理順市招投標(biāo)監(jiān)管服務(wù)機構(gòu)的批復(fù)》（六編[2014]30號）市招投標(biāo)監(jiān)督管理局與市招投標(biāo)中心合署辦公，統(tǒng)一管理。調(diào)整后的市招投標(biāo)監(jiān)督管理局內(nèi)設(shè)7個科室：辦公室、信息科、業(yè)務(wù)科、法規(guī)科、建設(shè)項目招投標(biāo)科、國土與產(chǎn)權(quán)科、政府采購科。

單位核定編制28個。2015年底實有人員35名（招投標(biāo)中心22人，招投標(biāo)監(jiān)督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業(yè)編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預(yù)算執(zhí)行情況

2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局批復(fù)預(yù)算收入合計508.28萬元，其中：財政預(yù)算內(nèi)撥款收入161.55萬元，財政預(yù)算內(nèi)撥補辦案補助收入166萬元，行政事業(yè)性收費收入180.73萬元；預(yù)算支出合計508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項目支出276萬元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015實際收入合計760.82萬元，其中：財政撥款收入479.78萬元(預(yù)算安排398.28萬元、預(yù)算指標(biāo)追加110.61萬元、預(yù)算指標(biāo)調(diào)減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實際支出合計770.10萬元，其中：財政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余110.89萬元，2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余101.61萬元。

（三）“三公”經(jīng)費支出情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015“三公”經(jīng)費預(yù)算為14.5萬元（公務(wù)接待費2.5萬元、公務(wù)用車運行費12萬元）。實際“三公”經(jīng)費支出合計 13.26萬元，其中：公務(wù)接待費1.57萬元，較上年下降18.48%；公務(wù)用車運行費11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計評價意見

審計結(jié)果表明，2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局編制了較為完整的一般收支預(yù)算、項目收支預(yù)算和政府采購預(yù)算，提供的會計資料也較真實地反映了預(yù)算撥款情況和預(yù)算資金的使用情況，基本能執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度。但審計中發(fā)現(xiàn)非稅收入管理不規(guī)范、違規(guī)發(fā)放津補貼、項目支出管理不規(guī)范、超范圍亂收費、會計核算不規(guī)范等問題，需要加以改正。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預(yù)算編制不規(guī)范

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015組織收入預(yù)算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業(yè)性收費收入210萬元。實際罰沒收入80萬元，僅完成預(yù)算37%；經(jīng)營性服務(wù)收費（建設(shè)工程交易服務(wù)費）280萬元。年初編制預(yù)算時，將經(jīng)營性服務(wù)收費誤歸類為行政事業(yè)性收費收入，預(yù)算編制科目錯誤。

上述行為違反了《六安市本級預(yù)算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號）第六條“??非稅收入預(yù)算由各執(zhí)收部門、各單位根據(jù)上年收入執(zhí)行情況和預(yù)算非稅收入項目變化、政策調(diào)整等增減變化因素，認(rèn)真測算,合理編制。”以及《中華人民共和國預(yù)算法》第三十二條 “各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案。”的規(guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)完善預(yù)算編制工作，按照規(guī)定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預(yù)算，加大收入組織力度，做到應(yīng)收盡收。

（二）經(jīng)營性服務(wù)收費不規(guī)范

1、服務(wù)價格登記證未按規(guī)定變更。2014年6月市招投標(biāo)中心由市政務(wù)服務(wù)中心劃出，與市招投標(biāo)監(jiān)督管理局合署辦公，其業(yè)務(wù)主管部門已發(fā)生變動，但市招投標(biāo)中心未按規(guī)定辦理服務(wù)價格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費管理條例》第二十一條“行政性、事業(yè)性收費單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動收費項目和調(diào)整收費標(biāo)準(zhǔn)的，必須自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)到原發(fā)證機關(guān)辦理《安徽省收費許可證》的變更或注銷手續(xù)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心按規(guī)定及時辦理服務(wù)價格登記證變更事項。

2、無依據(jù)擴大建設(shè)工程交易服務(wù)收費范圍。2015年市招投標(biāo)中心收取場地使用費、會場服務(wù)費收入7,600元，政府采購中標(biāo)服務(wù)費285,322.98元，上述收費項目不屬于建設(shè)工程交易服務(wù)收費許可范圍，市招投標(biāo)中心未提供任何收費依據(jù)。上述行為根據(jù)《安徽省收費管理條例》第二十九條“下列行為屬亂收費行為:??(四)不按《安徽省收費許可證》的規(guī)定，擅自增加收費項目或提高收費標(biāo)準(zhǔn)的 ”的規(guī)定界定為亂收費行為，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部〈關(guān)于治理亂收費的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)[1993]18號）第五條“亂收費的非法收入除按規(guī)定退還被收單位和個人外，其余全部沒收上繳財政”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心停止亂收費行為，并將上述亂收費292,922.98元全額收繳市財政。

（三）預(yù)算收入管理不規(guī)范

1、滯留應(yīng)上繳財政收入973,750.30元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015年應(yīng)繳財政款4,585,880.30元，已繳財政專戶款3,612,130.00元，截至年末應(yīng)繳未繳財政款973,750.30元。

上述行為違反《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第十七條“事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規(guī)定，審計期間該問題已做整改。

2、違規(guī)開設(shè)預(yù)算收入過渡性賬戶。市招投標(biāo)中心建設(shè)工程交易服務(wù)費為經(jīng)營性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標(biāo)中心為收費方便未經(jīng)批準(zhǔn)自行開設(shè)的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十五條“??未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶”的規(guī)定，審計期間，該賬戶已取消，賬戶內(nèi)余額174,529.87元已全部上繳國庫。

（四）項目支出管理不規(guī)范

1、未按預(yù)算批復(fù)對項目支出進(jìn)行核算。2015預(yù)算批復(fù)項目支出為招投標(biāo)信息維護(hù)和招投標(biāo)業(yè)務(wù)成本、電子招投標(biāo)交易平臺建設(shè)、辦案查案經(jīng)費等項目。實際項目支出是以支出內(nèi)容分類核算，如辦案項目、招投標(biāo)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)建設(shè)項目、水電及房租、宣傳教育項目、扶貧幫建項目、政府采購評標(biāo)費等。

上述行為違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第二十三條“事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨核算”的規(guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)調(diào)整項目支出輔助科目，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)項目分類進(jìn)行會計核算。

2、擠占挪用項目資金

（1）項目資金用于基本支出。2015年財政撥款項目支出2,902,786.46元，其中用于基本經(jīng)費支出合計85,464元，包括水電及房租費40,332元、宣傳教育費39,028元、物業(yè)管理費6,104元。

（2）項目資金相互擠占挪用。市財政下達(dá)辦案查案專項經(jīng)費120,000元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費用（該工程為電子招投標(biāo)交易平臺建設(shè)項目配套工程）、22,600元用于招投標(biāo)業(yè)務(wù)專家評審費。

上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；??”的規(guī)定以及第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用??”的規(guī)定，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，追回有關(guān)財政資金??

（二）截留、挪用財政資金；??

（四）違反規(guī)定擴大范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局調(diào)整有關(guān)會計科目，歸還原資金渠道，今后嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定支出用途使用專項資金，杜絕類似行為發(fā)生。

（五）違規(guī)發(fā)放津貼補貼123,533元 1、2015發(fā)放元旦、春節(jié)值班費每人半天600元，合計41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出單位、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。”的規(guī)定。根據(jù)國家監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》（第31號令）第十三條“對違規(guī)發(fā)放的津貼補貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將違規(guī)發(fā)放的津補貼予以清退，收繳市財政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

2、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放2014年獨生子女費1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計劃生育條例〉執(zhí)行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發(fā)〔2012〕14號）第二十五條“夫妻雙方均為國家機關(guān)、事業(yè)單位或者國有企業(yè)職工的，獨保費由雙方單位各發(fā)一半”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局今后按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獨生子女費。

3、單位替?zhèn)€人繳納應(yīng)由個人承擔(dān)的住房公積金80,453元。根據(jù)《關(guān)于認(rèn)真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個人各20%)”的規(guī)定，2015單位和個人均應(yīng)繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經(jīng)審計，除補交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計441,872.13元，個人扣繳住房公積金合計280,966.07元，單位替?zhèn)€人多承擔(dān)了住房公積金80,453元。根據(jù)國家監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》第十三條“對違規(guī)發(fā)放的津貼補貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將替?zhèn)€人承擔(dān)的應(yīng)由個人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財政。

(六）借用協(xié)會收取網(wǎng)絡(luò)會員費并在協(xié)會賬中列支費用

2008年市招投標(biāo)監(jiān)督管理局建設(shè)“六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理服務(wù)系統(tǒng)”（含建設(shè)項目、國有土地招拍掛、政府采購、產(chǎn)權(quán)交易等四大類招投標(biāo)監(jiān)督服務(wù)系統(tǒng)和評標(biāo)專家語音通知系統(tǒng)），由市招投標(biāo)協(xié)會按不同標(biāo)準(zhǔn)收取投標(biāo)單位網(wǎng)絡(luò)會員費，2015年7月后停止收取網(wǎng)絡(luò)會員費。2013年至2015年收取網(wǎng)絡(luò)會員費310.15萬元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局在協(xié)會賬內(nèi)列支各項費用66.44萬元（主要有公務(wù)用車運行維護(hù)費4.6萬元、因公出國（境）費4萬元，業(yè)務(wù)接待費5.3萬元、培訓(xùn)費4.26萬元，其他12.17萬元、職工補助10.31萬元、網(wǎng)絡(luò)使用費25.8萬元）。

上述行為違反了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條“事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理活動??應(yīng)當(dāng)堅持資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則”和第八條“事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理”的規(guī)定，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定??限期退還違法所得”、第十五條“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局加強協(xié)會管理，規(guī)范協(xié)會收支，將市招投標(biāo)協(xié)會賬戶余額繳入市財政專戶統(tǒng)一管理,真實準(zhǔn)確反映市招投標(biāo)監(jiān)督管理局財務(wù)收支狀況。

（七）現(xiàn)金賬實不符，公款私存

審計組于2016年3月31日對市招投標(biāo)監(jiān)督管理局進(jìn)行現(xiàn)金盤點，盤點結(jié)果：盤點日現(xiàn)金賬面余額21,952.89元，實際該局出納人員未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自將單位庫存現(xiàn)金存儲于個人銀行卡中，且與個人現(xiàn)金混用，盤點日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對賬單（余額6,600.91元），導(dǎo)致盤點日庫存現(xiàn)金賬實不符。

上述行為違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”的規(guī)定，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據(jù)上述規(guī)定對市招投標(biāo)監(jiān)督管理局處3000元罰款，并責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對出納人員處2000元罰款一并收繳市財政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

（八）會議費支出原始附件不全

2015會議費支出合計10445元，報銷附件不全，均未見會議通知等報銷要件。上述行為違反了《六安市市直機關(guān)會議培訓(xùn)活動經(jīng)費管理辦法》（財行〔2014〕254號）第十九條“??會議費報銷時須附會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)等憑證”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局補充相關(guān)原始憑據(jù)，今后規(guī)范各類費用報銷手續(xù)。

（九）政府投資項目履約保證金銀行保函比例過高

審計抽查發(fā)現(xiàn)：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標(biāo)單位中徽園林建設(shè)有限公司，中標(biāo)價4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽水利開發(fā)股份有限公司，中標(biāo)價629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區(qū)工程施工1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽華景建設(shè)有限公司，中標(biāo)價15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設(shè)工程履約保證金及低價風(fēng)險差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號）第二條“中標(biāo)人履約保證金和低價風(fēng)險差額保證金的繳納方式，可以是現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局盡快完善出臺政府投資建設(shè)工程履約保證金管理辦法，切實加強履約保障金監(jiān)管。

四、審計建議

（一）強化預(yù)算意識。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)認(rèn)真貫徹《中華人民共和國預(yù)算法》，強化預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕預(yù)算管理中的隨意性，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強預(yù)算監(jiān)督的有效性。將部門全部收支納入預(yù)算管理。加強對罰沒收入和經(jīng)營性服務(wù)收費的監(jiān)督管理，嚴(yán)禁截留預(yù)算收入。

（二）加強項目管理。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范項目支出核算，嚴(yán)格執(zhí)行項目資金批準(zhǔn)的使用計劃，不得隨意挪用、擠占；強化項目經(jīng)費專款專用意識，合理安排支出，確保專項經(jīng)費經(jīng)濟效益和社會效益的發(fā)揮。

（三）規(guī)范會計核算。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范費用支出的報批手續(xù)；定期進(jìn)行賬務(wù)督查，規(guī)范會計核算行為；加大財務(wù)培訓(xùn)力度，提升財務(wù)管理水平；嚴(yán)格遵守中央八項規(guī)定精神，杜絕違規(guī)發(fā)放津貼補貼現(xiàn)象。

（四）強化職責(zé)履行。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)依法加強對招標(biāo)、采購、交易活動當(dāng)事人投標(biāo)保證金、履約保證金繳存情況等監(jiān)督管理，認(rèn)真履行單位職責(zé)。

對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請市招投標(biāo)監(jiān)督管理局自收到本報告之日起30日內(nèi)，將整改情況書面報告市審計局。

本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。