第一篇：內部審計報告的結構和內容

內部審計報告的結構和內容

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

(一)中期審計報告

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

(二)最終審計報告

最終審計報告是在審計實施階段的工作完成之后，依據中期審計報告的內容和與被審計單位適當層次的管理人員討論的結果編寫而成的，并由經授權的內部審計人員(一般是項目審計主管)簽字確認的，反映審計工作最終成果的正式書面文件。

由于審計活動的性質千差萬別，而且每一個內部審計組織對最終審計報告的質量控制都有自己的期望和目標，所以要為最終正式的書面審計報告設計一種完美的通用格式是不現實和毫無意義的。但是，這并非意味最終審計報告沒有共同的質量要求可循。在長期的內部審計實踐中，人們發現一些良好的最終審計報告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計的目的和范圍，突出審計結果等，于是，不少內部審計組織都對其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標準。這種標準化的書面報告格式展示了一般的結構和內容。它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內部審計人員規劃審計工作、整理審計工作底稿，在整個審計工作中始終考慮并致力達到報告的要求。

《內部審計專業實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。下面，我們根據該“標準”的一般準則和細則的一般要求，來說明在大多數最終審計報告中都反映了的五個組成部分：背景介紹；審計目標和范圍；審計意見和結果；被審查者的評論；其他事項。這些組成部分構成了現行最終審計報告的總體結構和內容要求。它們是綜合性報告的提綱，可以有彈性。

1．背景介紹

這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。背景介紹可以簡明扼要地說明所審計的組織單位和活動，描述其主要特征；說明在報告

之前對審計發現、意見(結論)和建議的有關情況，還可以說明報告是否包括了審計的日程和所要求的答復。如果是企業管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。

2．目標(目的)和范圍

目的的說明應該闡述審計的意圖，必要時還可以申述審計的理由和預期的目標。準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。目的說明應該準確，并可適當具體一點。

范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。由于審計范圍受到審計目的、目標和準備工作結果的共同影響和制約，可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致。因此，在必要的情況下，范圍說明應該清楚地指明所審查的具體領域及其原因，還可以適當地指出每一個審計領域的工作深度。

報告中的范圍和目的的說明往往結合在一起，成為一個部分，并應致力于使讀者明確該項審計．審查了什么，為什么審查這些活動而沒有審查另外一些活動。但是，這一部分應該避免將達到目標、目的的具體審計步驟和方法列示在內，因為企業高層管理人員想知道的往往是內部審計人員做了些什么及其原因和結果，而不是怎么做。

3．意見和結果

審計結果是審計檢查和評價活動的最終成果，一般包括審計發現、結論(意見)和建議三部分。

審計意見是內部審計人員對審計發現所作的職業判斷和評價結果，它表明了審計人員對被審查活動所持的態度和看法。盡管不是所有的內部審計組織都要求對審計發現的事實進行全面綜合評價，但是，閱讀報告的高層管理人員卻往往需要這種意見，詢問審計人員對所審查活動的意見是一件很自然的事。因此，一些先進的內部審計組織都要求在審計報告中表述審計意見。這時，審計活動才開始真正步人現代內部審計的進程，上升到一種有高度和深度的管理活動、《內部審計專業實務標準》指出，在適當的情況下，審計報告應該包括審計人員的意見，這種意見應該包括審計范圍內的所有方面。通常，意見可以包括令人滿意的和令人不滿意的工作狀況兩個方面，但更多的是后者。如果審計人員感覺到不能或難以準確地表述審計意見，應該在報告中說明原因。

審計發現是通過對被審計活動“應該怎樣”與“實際怎樣”的分析比較而揭示的事實。審計發現是審計結果的核心內容，意見(結論)和建議都是針對審計發現提出來的。審計發現有好有壞，它可能表明一種令人滿意的情況，也可能是一些令人憂慮的問題或缺陷。通常，揭示被審計活動良好狀況的審計發現(積極審計發現)一般不需要與被審計單位進行廣泛深入的討論。因為，在呈送給高層管理人員的審計報告中寫道“該單位的經營活動得到了有效地控制且富有效果”時，對此提出異議的被審計單位幾乎不存在。因此，好的審計發現不必編寫審計備忘錄，但可以在報告中適當地予以說明。同樣，這種陳述必須有充分的審計證據支持，并完整地記錄于審計工作底稿中，否則，不符合實際的贊美之詞會損害內部審計的獨立性和聲譽。盡管報告積極的審計發現表明了內部審計人員實事求是的工作態度，也有助于與業務人員建立良好的合作關系，但是報告的篇幅不宜太長，語言應求精煉。因為，盡管高層管理人員也希望聽到他們所關心和憂慮的領域的實際狀況是令人滿意的，但在絕大數情況下，他們更希望知道這些領域存在哪些問題和缺陷，哪些方面還需要或可以得到改進。通常，說明不良狀況的審計發現(消極審計發現)應該成為審計報告的核心部分。這些發現可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，資源使用不經濟或財務會計控制不嚴、核算不規范等。但是，并非所有的消極審計發現都要寫入審計報告，因為只有那些對組織有重大危害的問題才會引起高層管理人員的關拄，才值得報告。至于一般意義上的細小缺陷只需寫進審計備忘錄或采用其他方式提醒被審計單位注意，并督促其改正便可。在撰寫審計報告之前，內部審計人員應該將所有的消極審計發現與適當層次管理人員進行討論，取得一致意見，以確認其真實性和合理性。消極審計發現往往是業務人員所不愿意接受的，甚至可能遭

到申辯和駁斥。這要求內部審計人員對所報告的問題或缺陷的真實性有充分的信心，所收集的證據有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。

在審計報告中，客觀準確地說明消極審計發現是非常重要的。一份好的審計報告應該準確地說明審計發現的特征及其前因后果，并能夠反映“審計概念”的運用過程，使報告的閱讀者認同所反映的事實和意見。這需要審計發現的寫作應該具有符合邏輯的思維。所有的審計發現都應該包括，并在報告中闡明以下幾個方面：

(1)說明情況——目前的實際狀況是什么，即“實際怎樣”；

(2)標準——所審計活動適用的評判或審計標準，即“應該怎樣”；

(3)影響或后果——目前狀況有何不良影響，或造成了什么樣的結果；

(4)原因——導致目前狀況的真實原因，即“為什么”。

建議是內部審計人員根據審計發現和意見(結論)提出的改進不良狀況的措施或糾正行動。審計報告所提出的審計建議應該與審計發現存在必然的聯系。確切地講，建議必須針對所存在的問題或缺陷，否則，就成了“無的放矢”的無稽之談。例如，如果報告的消極審計發現是廢舊物資或設備的清理、報廢、降價出售等缺乏必要的控制程序，那么，與之相聯系的建議則應該包括建立一項控制制度，并貫徹之。報告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應該有利于組織目標的實現，符合成本效益原則，并應該是切實可行的。只有這樣，才能使有權對之采取行動的管理人員接受并將其付諸實施。

4．被審計單位劉．審計結果的意見

《內部審計專業實務標準》要求，內部審計人員應當與被審計單位適當層次的管理人員或經理詞論審計的意見和建議，并將被審計者的意見寫入審計報告。這部分主要說明被審查者對審計中發現的問題和缺陷所表述的與審計人員不同的意見和看法。如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審查者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。但是，對審計發現所揭示的事實，雙方不應該存在分歧。

要準確地表達被審查者所持的不同意見或觀點不是一件容易的事情。為避免不應有的爭執，內部審計人員通常根據實際需要將被審查者對審計備忘錄的書面答復作為報告的一部分。這既可以避免因爭執帶來的感情傷害，又迫使被審查者認真考慮并證實審計人員所認定的問題和建議中所提出的改進措施。

5．其他相關內容

其他相關事宜主要指與本次審計任務沒有直接關系或關系不重要的某些方面的情況。它可能是一些不重要但應該引起關注的不良傾向，也可能是被審計單位要求審計人員向企業管理當局反映的一些實際困難，等等。有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。

最終審計報告的結構組成應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這種順序就是最

完美的邏輯格式。在實際報告中，可

能不同的組織都有自己的適用格式。這種格式一經確定，就應該保持一致，不應該經常處于變化之中現的問題和缺陷所表述的與審計人員不同的意見和看法。如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審查者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。但是，對審計發現所揭示的事實，雙方不應該存在分歧。

要準確地表達被審查者所持的不同意見或觀點不是一件容易的事情。為避免不應有的爭執，內部審計人員通常根據實際需要將被審查者對審計備忘錄的書面答復作為報告的一部分。這既可以避免因爭執帶來的感情傷害，又迫使被審查者認真考慮并證實審計人員所認定的問題和建議中所提出的改進措施。

5．其他相關內容

其他相關事宜主要指與本次審計任務沒有直接關系或關系不重要的某些方面的情況。它可能是一些不重要但應該引起關注的不良傾向，也可能是被審計單位要求審計人員向企業管理當局反映的一些實際困難，等等。有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。

最終審計報告的結構組成應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這種順序就是最完美的邏輯格式。在實際報告中，可

能不同的組織都有自己的適用格式。這種格式一經確定，就應該保持一致，不應該經常處于變化之中。

第二篇：內部審計報告的結構和內容

內部審計報告的結構和內容

《內部審計專業實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。下面，我們根據該“標準”的一般準則和細則的一般要求，來說明在大多數最終審計報告中都反映了的五個組成部分：背景介紹；審計目標和范圍；審計意見和結果；被審查者的評論；其他事項。這些組成部分構成了現行最終審計報告的總體結構和內容要求。它們是綜合性報告的提綱，可以有彈性。1．背景介紹

這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。

背景介紹可以簡明扼要地說明所審計的組織單位和活動，描述其主要特征；說明在報告之前對審計發現、意見(結論)和建議的有關情況，還可以說明報告是否包括了審計的日程和所要求的答復。如果是企業管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。

2．目標(目的)和范圍

目標的說明應該闡述審計的意圖，必要時還可以申述審計的理由和預期的目標。準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。目的說明應該準確，并可適當具體一點。范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。由于審計范圍受到審計目的、目標和準備工作結果的共同影響和制約，可能與審計計劃或最初擬定的范圍不一致。因此，在必要的情況下，范圍說明應該清楚地指明所審查的具體領域及其原因，還可以適當地指出每一個審計領域的工作深度。

報告中的范圍和目的的說明往往結合在一起，成為一個部分，并力圖使讀者明確該項審計，審查了什么，為什么審查這些活動而沒有審查另外一些活動。但是，這一部分應該避免將達到目標、目的的具體審計步驟和方法列示在內，因為企業高層管理人員想知道的往往是內部審計人員做了些什么及其原因和結果，而 不是怎么做。3．意見和結果

審計結果是審計檢查和評價活動的最終成果，一般包括審計發現、結論(意見)和建議三部分。

審計意見是內部審計人員對審計發現所作的職業判斷和評價結果，它表明了審計人員對被審查活動所持的態度和看法。盡管不是所有的內部審計組織都要求對審計發現的事實進行全面綜合評價，但是，閱讀報告的高層管理人員卻往往需要這種意見。因此，一些內部審計組織都要求在審計報告中表述審計意見。

通常，說明不良狀況的審計發現(消極審計發現)應該成為審計報告的核心部分。在審計報告中，客觀準確地說明消極審計發現是非常重要的。一份好的審計報告應該準確地說明審計發現的特征及其前因后果，并能夠反映“審計”的過程，使報告的閱讀者認同所反映的事實和意見。審計發現的寫作應該具有符合邏輯的思維。所有的審計發現都應該包括以下幾個方面：

(1)說明情況——目前的實際狀況是什么，即“實際怎樣”；

(2)審計標準——所審計活動適用的評判或審計標準，即“應該怎樣”；

(3)影響或后果——目前狀況有何不良影響，或造成了什么樣的結果；

(4)產生原因——導致目前狀況的真實原因，即“為什么”。

建議是內部審計人員根據審計發現和意見(結論)提出的改進不良狀況的措施或糾正行動。審計報告所提出的審計建議應該與審計發現存在必然的聯系。確切地講，建議必須針對所存在的問題或缺陷的原因提出，否則，就成了“無的放矢”。例如，如果報告的消極審計發現是廢舊物資或設備的清理、報廢、降價出售等缺乏必要的控制程序，那么，與之相聯系的建議則應該包括建立一項控制制度，并貫徹落實。

報告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應該有利于組織目標的實現，符合成本效益原則，并應該是切實可行的。只有這樣，才能使有權對之采取行動的管理人員接受并將其付諸實施。4．被審計單位對審計結果的意見

內部審計人員應當與被審計單位適當層次的管理人員或經理討論審計的意見和建議，并將被審計者的意見寫入審計報告。這部分主要說明被審計者對審計中發現的問題和缺陷所表述的與審計人員不同的意見和看法。如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審計者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。

應當強調，對審計發現所揭示的事實，雙方不應該存在分歧。為避免不應有的爭執，內部審計人員通常根據實際需要將被審計對象對審計報告的書面答復作為報告的一部分。這既可以避免因爭執帶來的感情傷害，又迫使被審計對象認真考慮并證實審計人員所認定的問題和建議中所提出的改進措施。5．其他相關內容

其他相關事宜主要指與本次審計任務沒有直接關系或關系不重要的某些方面的情況。它可能是一些不重要但應該引起關注的不良傾向，也可能是被審計單位要求審計人員向企業管理當局反映的一些實際困難，等等。有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。

最終審計報告的結構組成通常應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這些就是最完美的規范格式。在實際編制審計報告過程中，可能不同的組織都有自己的適用格式。

審計報告是根據審計工作底稿和期中審計報告所包含的信息編寫的。要達到報告的目的，良好的寫作是關鍵的，是審計報告質量好壞的決定因素。

報告應致力于達到的目標。審計報告必須客觀、清晰、簡潔，而且應該及時。這是審計報告的寫作應該達到的標準。

另外，適當的語調也是必須認真考慮的。

以上這些標準已成為內部審計報告，尤其是最終審計報告必須的質量特征。

第三篇：內部審計報告范本

內部審計報告包括的內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告；關于對**公司（**期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對***任期經濟責任的審計報告；關于對**公司經理**離任的審計報告；關于對**公司***問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購**公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對**公司內部控制制度的審計報告??。

二、審計報告的主送人

根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節；內部控制點制度空白；非常情況下發生；企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

六、審計結論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求

內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

第四篇：內部審計報告

關于供應部

2009采購與付款情況的審計報告

總經理：

根據

2010審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我們審計組對供應部

2009采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經 結束，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付 款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部 控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采 購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料 采購。生產物料的采購，每月

11日前生產部根據營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后 編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而 五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及 采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采 購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采 購，而貨比

3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產 需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送 來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應 商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇 的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品

GMP證書、藥品注冊證；輔料 需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底 對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據 訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在 5%-10%之間，但這種差異合同上 沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員 及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨 物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上 的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司 09年的存貨周轉率為

4.71次，比

08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約

18,897.65萬元，共耗用

19,023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

無稅額(萬元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

與 08年采 購對比增減 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 無稅額(萬元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用額百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

與 08年耗 用對比增減 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

1528.01萬元及

88.10萬元,耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。2.庫存量可供給

1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的 99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，雖然

09年耗用量比

08年增長 18844.53KG，增長

18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增 長 2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元 歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

(萬

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采購額百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

與 08年采購 對比增減百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25個,其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

(萬

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

與 08年耗用 對比增減百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中藥材 其 中 原輔料 五金備件

包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

(先鋒

6#),達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個,庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式 現金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

09年

付款額(萬元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款額(萬元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年與

08年對比 增減額(萬元)增減率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析說明：

根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

09年比

08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

,檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量

是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及 時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有 質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃 則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比

3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供

第五篇：內部審計報告（范文）

**公司

2009年第三季度內部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據審計計劃安排，內審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產管理的審計。

一、審計概況

審計依據：財政部《會計法》、《內部會計控制規范──基本規范》、公司《財務管理制度》等有關規定。

審計項目：采購供應管理審計；固定資產管理審計。

審計內容：審查公司采購管理制度的完備情況和執行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性；審查公司固定資產業務授權批準制度的制定和執行情況；審查公司固定資產投資預算制度的執行情況；審查公司固定資產日常保管制度的制定和執行情況；審查公司固定資產處臵制度的制定和執行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產分析性復核。（5）檢查固定資產增加和減少情況。（6）檢查固定資產的所有權。（7）對購入的固定資產進行實地觀察。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況，檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

二、審計評論

經過審計，我們有如下結論：

（一）采購供應管理

我單位采購供應管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內部控制系統比較完整。審計過程中發現了一些問題，經過現場溝通，提出建議，采購部也根據現實情況，對相關問題也采取了有效的改進措施。

（二）固定資產管理

公司建立了《固定資產管理制度》。公司對固定資產購臵實行授權批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關鍵的設備、工程等前期論證、招標，保證采購質量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。

公司財務部及時辦理固定資產入帳并按固定資產可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產申購、驗收、領用、維修和報廢審批手續，每年定期組織對固定資產進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產的安全和完整、在建工程項目的如期投產。

審計中發現了一些問題，在現場審計過程中已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）采購供應管理：

1、需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序

設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求。

2、時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

3、由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質性。

（二）固定資產管理

1、固定資產的修理

在審計過程中，我們發現沒有制度或程序規定了固定資產一般修理或大修理的相關規定，在固定資產需要修理前也沒有辦理固定資產修理的申請和批準手續，財務部入賬只是根據修理發票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產修理的狀態，這樣不利于固定資產使用情況的管理。

建議：在相關制度中規定對固定資產的維修和使用情況進行記錄和監

督，并報財務部固定資產管理員登記固定資產卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產，應建立該項固定資產的專項操作規程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產的使用壽命。

2、固定資產信息管理

目前對于固定資產的信息管理有行政部的臺賬和財務部的固定資產卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產外還有低值易耗品等非固定資產，與財務部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經常核對，但還是有差異。

建議：統一使用用友的固定資產模塊對固定資產的信息進行管理，這樣可以在整個公司內統一固定資產管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產管理人員在用友中登記卡片賬，財務部固定資產會計計算折舊并登記總賬。

3、固定資產的處臵

在審計過程中，我們發現沒有具體的程序規定固定資產清理，也沒有對處臵后的固定資產的實物如何處理作出規定。

建議：公司應對閑臵的固定資產作出相關的處理規定，以盡量減少閑臵的資產；建議公司對報廢后的固定資產實物的處理也作出相關明確的規定。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司 內審部

2009年9月30日