第一篇：做好審前調查是提高審計質量的保證

做好審前調查是提高審計質量的保證

審前調查是審計工作中的一個重要環節，直接影響審計實施階段工作質量的好壞。所以必須在編制審計實施方案前，根據審計項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，把審計前調查工作做細、做好。

一是圓滿完成了審前調查確定的各項目標任務，應當了解被審計單位經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況，財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系，職責范圍或經營范圍，財務工作機構及其工作情況，相關的內部控制及其執行情況，重大會計政策選用及變動情況，以往接受審計情況以及其他需要了解的基本情況，做到有點有面，了解全面；應當收集的與審計事項有關的資料，包括法律、法規、規章和政策，銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據、數據結構文檔，審計檔案資料以及其他需要收集的資料，做到收集完整、詳略得當。了解收集情況充分滿足制定審計實施方案需要。當前，在審前調查時間普遍要占到審計時間的三分之

一、且多實行試審的情況下，對一些重點問題、重大問題、典型問題，還要做到解剖麻雀，基本達到審計取證的要求，為正式審計引申和擴大戰果奠定基礎。

二是制定出了重點突出、指導性、針對性和操作性強的審計實施方案，足以指導審計工作。審計實施方案確定的審計目標明確，確定的重要性水平和評估的審計風險合理，審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法切實可行。集中體現于實施審計時嚴格執行審計實施方案，沒有走彎路、沒有窩工、沒有重大方向性調整，審計成果顯著且多來源于審計實施方案。

三是從成本效率角度看，不僅審前調查遵循根據審計項目的規模和性質，安排適當人員和時間進行高效率的審前調查，而且在正式審計時審計組成員分工合理，審計工作時間安排科學，能夠充分保證集中力量突破重點的需要，能夠迅速集中審計力量、審計時間，直奔主題和重點，節約時間，節省經費，達到事半功倍的效果。

三、如何切實搞好審前調查

審前調查雖是審計項目準備階段的工作，一樣要周密部署，精心安排，要打有準備之仗。無論是指導思想還是工作方法一樣要堅持“全面審計，突出重點”的指導方針，一樣要從審計項目自身實際出發，嚴謹細致，講求方法，注重質量、效率和效果。具體要做到以下幾點：第一，要貫徹好一個重要指導方針。即堅持將“全面審計（調查），突出重點”的重要指導方針貫穿始終。“全面審計，突出重點”是指導思想，也是工作方法；不僅領導要做到，每個審計人員在審計的每個環節都要做到。全面調查不是蜻蜓點水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于審前調查目的全面了解收集情況資料，有點有面。突出重點就是要在全面調查的基礎上，圍繞與審前調查目標相關的重大審計事項，深查細析，初步查清審計事項的來龍去脈。將“全面審計，突出重點”貫穿于審前調查始終，力戒打消耗戰，力戒淺嘗輒止，力戒走形式、走過場。現在相當一部分項目審計失敗，很重要的一個原因就是審前調查搞得不充分、不深入，流于形式，甚至不搞審前調查。來源

第二篇：規范企業審計審前調查

規范企業審計審前調查

當前，我們企業處在高速發展時期，審計項目管理過程中出現的問題和如何更好的解決這些問題也成為了企業領導關注的焦點。審前調查的管理是審計項目管理的起始階段，一個項目的成功與否，與其存在著直接的聯系。這里主要從審前調查管理對審計項目的影響方面闡述目前我國審計項目管理領域中的問題，以及我個人對這些問題的淺見。

一、審前調查的內容

審前調查是指在項目審計計劃確定后，承擔審計任務的審計部門（一般為審計組）采用一定工作方式，了解被審計單位基本情況，收集與審計事項相關資料，以確定審計重點，制定審計實施方案的工作過程，它是審計項目準備階段的一項重要工作。

審前調查的主要工作內容包括：一是圓滿完成了審前調查確定的各項目標任務，應當了解被審計單位經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況，財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系，職責范圍或經營范圍，財務工作機構及其工作情況，相關的內部控制及其執行情況，重大會計政策選用及變動情況，以往接受審計情況以及其他需要了解的基本情況，做到有點有面，了解全面；應當收集的與審計事項有關的資料，包括法律、法規、規章和政策，銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據、數據結構文檔，審計檔案資料以及其他需要收集的資料，做到收集完整、詳略得當。了解收集情況充分滿足制定審計實施方案需要。當前，在審前調查時間普遍要占到審計時間的三分之

一、且多實行試審的情況下，對一些重點問題、重大問題、典型問題，還要做到解剖麻雀，基本達到審計取證的要求，為正式審計引申和擴大戰果奠定基礎。

二是制定出了重點突出、指導性、針對性和操作性強的審計實施方案，足以指導審計工作。審計實施方案確定的審計目標明確，確定的重要性水平和評估的審計風險合理，審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法切實可行。集中體現于實施審計時嚴格執行審計實施方案，沒有走彎路、沒有窩工、沒有重大方向性調整，審計成果顯著且多來源于審計實施方案。

三是從成本效率角度看，不僅審前調查遵循根據審計項目的規模和性質，安排適當人員和時間進行高效率的審前調查，而且在正式審計時審計組成員分工合理，審計工作時間安排科學，能夠充分保證集中力量突破重點的需要，能夠迅速集中審計力量、審計時間，直奔主題和重點，節約時間，節省經費，達到事半功倍的效果。

二、審前調查階段存在的問題

據分析，項目前期工作對項目的影響程度為超過60%，項目實施階段對項目的影響程度還不足40%。審前調查是審計項目管理的起始階段，對一個審計項目的成功與否，與其存在著直接的聯系。

但現階段，多數審計項目的審前調查存在以下問題。

一是審前調查的時間過短。國際先進國家審計的慣例，審前調查所花時間一般都占到全部審計時間的三分之一以上。而現階段，大型型審計項目往往只有3至5個月，分配給審前調查的時間不超過一個月，占審計實施階段的三分之一。在實際執行過程中，審前調查的時間還會因為各種原因進行壓縮。

二是參與人員少，人員配置不合理。由于審計人員的長期不足，參與審前調查的人員最多達到審計實施階段的三分之二，有時還需要借助外部審計資源。三是調查方法不科學，工作不深入。有的與對方見個面，收集一些資料，蜻蜓點水，淺嘗輒止；有的胡子眉毛一起抓，面面俱到。

四是缺乏審前調查工作制度。由于審前調查多屬試探了解性質的，座談、走訪，收集資料，缺乏調查工作日記、記錄、底稿等工作制度，特別是最重要的調查組情況碰頭分析討論會。調查組每個成員及時討論調查發現的新情況、新問題，以提高調查的效果。

五是審前調查成果質量不高。審前調查最重要的一個成果就是形成調查結果報告或審計實施方案。以往不少審計機關不重視審前調查，不重視發揮審計實施方案指導審計實施的作用，在實際工作中，經常出現審計實施方案制定后，就把它擱置一邊，審計憑經驗，老套套，方案和審計“兩張皮”，審哪算哪，結果造成審計實施方案執行的完整性不夠，出現有的方案確定的審計范圍、內容和重點，審計實施只完成其中的一部分，審計不到位；還有的審計事項卻超出審計實施方案所列的審計內容等情況。

三、企業審計中審前調查的內容

規范審前調查管理有著重要的作用。不同的審計項目和審計對象，就會有不同的審計要求和審計目標，因此在審前調查的內容安排上也會有所不同。但就企業審計來說，審前調查至少應當包括以下幾個方面的內容。

一是通過收集與審計事項有關的資料，包括被審計企業適用的國家法律、法規、規章和政策，企業的工商登記、國家審批文件等資料，了解企業的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況，財務隸屬關系或國有資產監督管理關系。二是通過收集被審計企業的公司章程、發展規劃、生產業務報告、行業的主要指標、統計數據和有關文件等資料，了解企業生產經營范圍，重點經營項目、業務流程，并分析其行業和業務特點，判斷容易出問題的薄弱環節，確定重點審計領域。三是通過收集相關的會計報表、財務和業務的紙質和電子數據、數據結構文

檔、銀行賬戶開立資料、審計檔案資料以及其他需要收集的資料，了解企業的財務狀況、經營狀況，重大會計政策選用及變動情況，銀行賬戶情況，并通過了解其財會機構設置及其工作情況，初步掌握財務工作質量和管理水平。四是通過收集被審計企業的重要會議記錄和有關文件、以往接受國家審計的審計報告和審計處理決定書、會計師事務所和內審機構對企業出具的審計報告或評估報告等資料，了解企業重大決策情況，尤其是重大投資決策情況，有關政府職能部門對企業做出的檢查結論、處理決定及執行情況，以往接受國家審計情況和整改情況，社會中介機構、內審機構出具的報告、意見及其落實情況等。五是通過收集被審計企業的內部生產、財務等各類規章制度資料，了解企業的內部崗位設置情況、各相關部門人員的制衡情況、內部控制制度的建立健全情況，評估企業的控制風險，降低審計風險。

此外，如果是經濟責任審計項目，在審前調查時還要注意收集被審計者的基本情況及其任職時間、任期目標，任期內重大決策、重大事項、群眾關心的焦點熱點事項以及上級單位對其考核的各項指標完成情況等。

四、企業審計中審前調查的方法

審計實施方案是整個審計項目能否順利完成的基本保障，是全面指導審計工作、明確審計目標、防范審計風險、規范審計實施程序、提高審計質量的關鍵環節。實踐表明，審計實施方案制定的好與不好直接導致一個審計項目實施的成功與否。一個好的審計實施方案，要確定明確的審計目標，合理的確定重要性水平和評估審計風險，對審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法要明確而切實可行。而編制審計實施方案的核心工作和前提則是審前調查。這對審前調查的要求本身就很高，因此，要搞好審前調查就得講究一定的方式方法。

一是組織審前培訓明確工作思路。在審前調查之前，要按照企業審計“摸情況、揭隱患、促發展”的指導思想，緊緊圍繞本次審計的工作目標，組織審前調查組進行培訓，認真學習與審計項目有關的財經制度和政策法規，掌握與被審計企業相關的國家政策、行業規范、制度規定、會計準則，明確審前調查工作的思路和方向。

二是通過多聽多看掌握總體情況。在審前調查階段，審計人員一定要通過多聽多看來了解掌握被審計企業的總體情況。與企業的領導和職工要多交流多溝通，如采取集中聽取匯報、召開各層次座談會等方式，聽取被審計企業及其有關部門的情況介紹和業內人士的意見看法。廣泛搜集查看企業財務與生產經營資料，掌握企業的總體情況，了解企業的職能職責情況、機構設置情況、政策執行情況、生產經營情況以及存在的問題及建議等方面的內容。

三是利用計算機審計技術挖掘重要線索。目前的國有企業，特別是國有大型企業大多建立起了現代企業制度，企業管理相對規范，財務核算相對先進，計算機的運用水平也相對較高，非常適合開展計算機審計。因此，要充分利用目前企業計算機運用水平較高的優勢，在審前調查階段就著手采集被審計企業的電子財務數據、業務數據和數據結構文檔等，通過對數據的轉換、整理、分析，掌握企

業的財務管理總體情況，初步評價財務管理體制和內部控制制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。

四是通過內部控制的測評確定內控制度的健全有效性。審計人員通過查閱企業的各項管理制度和相關文件、檢查內部控制過程中形成的文件和記錄、觀察企業的業務活動和內部控制的實際運行情況等方法，對企業內部控制制度的健全性和合理性進行評價，初步評估出控制風險的水平，對是否依賴企業的內部控制及依賴的程度做出決策。如決定依賴內部控制，則要對內部控制進行符合性測試。符合性測試可以通過檢查文件資料、詢問、現場觀察、抽樣調查、證據檢查等方法來測試內部控制制度是否得到有效執行，綜合分析企業內部控制的健全性和有效性，提出內部控制測評結果，并據此確定實質性測試的范圍、重點和方法。如決定不依賴內部控制，則可以直接進入實質性測試環節。

五是通過分析性復核獲取直接線索。審計人員通過對被審計企業的主要報表項目和財務指標進行計算和趨勢分析，如通過對企業的凈資產收益率、流動資產周轉率、資產負債率、銷售收現率、銷售毛利率、銷售增長率、固定資產使用率、擴張率、折舊率等生產經營及財務指標的計算和分析，確認各種指標異常關系和意外變動，可以更好地了解和確定企業的財務效益、資產運營、償債能力、獲利能力、現金流量、資產質量、企業持續經營能力等財務和經營情況，以便獲取重要而直接的審計線索，對審計的重點區域及風險做出初步判斷。

六是利用信息技術和資源擴大信息來源。在信息資源極大豐富的今天，審計人員一定要緊跟時代步伐，充分利用媒體報道和互聯網等信息時代的先進技術和信息資源，了解被審計企業所處行業情況及特點。在分析行業大背景的前提下，從宏觀和微觀兩方面，分析尋找企業可能出現問題的薄弱環節，尋找審計的線索和突破口，確定實施審計的重點。

七是通過延伸走訪多角度挖掘審計線索。在審前調查中，審計人員要樹立“走出去”的思路，對涉及到的上下級單位或有關部門，如國資委、紀檢監察、社會中介機構等單位進行延伸走訪，更進一步了解企業執行國家方針政策、財經法紀、關聯方交易和往來、群眾信訪舉報等情況，多角度挖掘審計線索。

第三篇：審前調查方案-SDE集團任期經濟責任審計

XX市SDE集團有限公司 任期經濟責任審計審前調查方案

目 錄

一、被審計單位的基本情況...........................................................................................................1

1.企業設立、發展概況..........................................................................................................1 2.企業主要經營業務..............................................................................................................2 3.公司的組織架構、分（子）公司及部門設置...................................................................3 4.主要子公司基本信息...........................................................................................................4

二、審前調查的主要手段及需要達到的目標...............................................................................4

1.調查的主要手段..................................................................................................................4 2.需要達到的目標..................................................................................................................5

三、審前調查企業范圍、分組情況及時間安排...........................................................................5

四、調查重點...................................................................................................................................6

五、各小組調查結束后需上報的工作結果...................................................................................8

六、需要各單位配合提供的資料清單...........................................................................................8

0 根據ABC集團有限公司審計部的安排部署，我們將對XX市SDE集團有限公司總經理李XX同志自200X年2月至200X年2月的任期經濟責任審計進行審前調查，為了順利、高效的完成這項工作，根據國資委《中央企業經濟責任審計實施細則》（國資發評價[2006]7號）及其他文件的相關規定，特制定本調查方案。

一、被審計單位的基本情況

1.企業設立、發展概況

XX市SDE集團有限公司的前身為XX市SDE總公司，系于19XX年XX月XX日成立的國有獨資企業，領取XXXX第XXXX號企業法人營業執照，登記的注冊資本為5,000.00萬元。

根據ABC集團有限公司XX資[200X]XXX號文《關于對XX市SDE總公司進行重組改制的批復》，公司于200X年經重組改制正式成立XX市SDE集團有限公司（以下簡稱“SDE集團”），領取XX字XXXXX號企業法人營業執照；法定代表人XXXX；注冊資本40,000.00萬元，其中ABC集團有限公司持股85％，CDE有限公司持股15％。

200X年XX月XX日，CDE有限公司將所持公司15%的股權轉讓給ABC集團有限公司，經此次股權變更后，SDE集團成為ABC集團有限公司之全資子公司。

公司注冊地址：XX市XX區XXX路XXX大廈XX層； 公司的母公司：ABC集團有限公司； 公司的最終控制方：ABC集團有限公司；

組織結構：公司采取董事會領導下的總經理負責制。

公司經營范圍：興辦實業(具體項目另行申報)；國內商業、物資供銷業（不含專營、專控、專賣商品）；生產、經營網絡信息產品、軟件、通信產品、消費電子產品、電子儀器與設備、電子元器件及其他電子產品；資產經營管理；自有物業租賃；物業管理（憑主管部門的資質證書經營）；酒店管理；進出口業務（憑進出口資格證經營）；信息技術服務（不含國家限制項目）。

截至20XX年XX月XX日止，SDE集團二級子企業XX戶（含總部），三級子企業XX戶；納入200X財務決算合并范圍的企業有XX戶；資產總額為XXX億元，負債總額為XXX億元，凈資產（含少數股東權益）XX億元，資產負債率XXX%；200X全年實現主營業務收入XX億元，實現利潤總額XXX億元。

????..??????????????? 2.企業主要經營業務

SDE集團開展多元化經營業務，主營業務涉及房地產、電子、物流、房屋租賃、物業管理和賓館服務等多個行業。具體業務情況介紹如下：

（1）商品房的開發與經營業務

下屬公司SZSD房地產開發有限公司和WXSD房地產開發公司主要從事房地產開發業務，先后自行開發或與其他公司共同開發了XXX園、XX大廈、XXX苑、XXX灣等項目，?????????????

（2）電子配件、電源生產及銷售業務

下屬公司BLDZ電子有限公司和SDGJ電子器件有限公司，主要從事電子配件、電源的生產銷售。目前公司已形成XX配件開發設計與生產制造的完整體系，并成為部分品牌手機生產廠家在電池、充電器方面的配套供應商。?????????????

（3）電子信息產品的研發、生產與銷售業務 1）aaa移動終端產品

下屬公司WXGX技術有限公司所生產的XXX移動終端產品是國內首款自主研發、擁有完全自主知識產權的商品。

?????????? 2）bbbb收款機

下屬公司SDSY機器有限公司主要從事bbb收款機研發、生產與銷售業務。????????..3）ccc移動電話和數字視聽產品

SFGX通信有限公司，該公司主要從事ccc移動電話和數字視聽產品的生產和銷售。

????????..（4）租賃、倉儲物流業務

下屬公司XXFF與YYFF有限公司主要從事租賃、倉儲物流業務。????????..（5）物業管理和賓館服務

SDE集團物業管理目前主要是為滿足其自有物業經營管理的需要，而并非真正意義上的專業物業管理公司。

賓館行業???????..3.公司的組織架構、分（子）公司及部門設置

（1）公司組織架構及部門設置

（2）股權架構（SDE集團層面）

4.主要子公司基本信息

直接

序號 企業名稱

級次

地址

注冊資本

持股 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

間接 持股

是否

經營情況 合并

二、審前調查的主要手段及需要達到的目標

1.調查的主要手段

本次審前調查，擬通過訪談、查閱董事會紀要等相關文件、檢查企業賬目、審閱企業內部與外部審計報告及其他資料、實地觀察企業生產經營場所及設施、執行分析性程序等方式進行。主要手段包括：

（1）圍繞以下四大業務板塊，有針對性地選擇被調查對象，進而了解被審計單位的性質及其所涉及的主要業務流程，在此基礎上對與其相關內部控制制度的設計和執行情況進行初步測試（穿行測試）； SDE集團四大業務板塊內容如下：

A.SDE集團房地產開發與經營業務； B.電子配件和模塊電源生產及銷售業務； C.電子信息產品的研發、生產與銷售業務； D.租賃、倉儲物流業務。（2）對SDE集團及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期間的財務狀況與經營成果進行初步調查、分析；

（3）對SDE集團及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期間發生的重大經營活動、投資與籌資活動等進行初步調查、分析；

（4）對任職期間SDE集團接受內部審計、外部審計及其他各項檢查的情況進行調查； 通過執行上述了解被審計單位及其環境、了解內部控制等一系列風險評估程序，據以識別被審計企業的財務報表重大錯報風險，確定本次財務審計的重點內容和具體工作范圍，形成審前調查報告，完善審計實施方案。

2.需要達到的目標

審前調查主要是為了在編制審計方案的過程中有針對性地選擇審計重點，了解企業存在的主要問題，使審計工作更有的放矢，提高審計的效率和效果。具體應能實現以下目標:

（1）初步掌握企業目前經濟效益情況及任期內企業的主要業績，了解任期目標與任期內各主要經濟考核指標的完成情況以及資本保值增值情況；

（2）收集任期內是否存在或發生的重大違紀事項、重大事故或事件情報；

（3）獲取有關任期內對外擔保、未決訴訟、仲裁以及其他或有負債的形成原因及其處理情況的信息（包括目前的進展和變化情況）；

（4）了解審計期間的重大經營決策及其效果，包括重大建設項目投資、對外投資、對外擔保、出借資金、大額采購、重大股權變動、重大資產處置；

（5）初步評價與財務收支活動相關的內部控制制度設計的有效性及執行情況；（6）摸清被調查企業情況，識別任期內企業中存在的主要問題。

三、審前調查企業范圍、分組情況及時間安排

根據中央企業經濟責任審計實施細則的規定，本次審前調查對象的選擇標準如下: A.資產或效益占重要位置的子企業； B.由企業負責人兼職的子企業；

C.任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業； D.任期內財務狀況異常的子企業；

E.任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業。根據上述標準，按照重要性原則，我們共選擇了SDE集團本部、XXX股份有限公司本部、SZSD房地產開發有限公司和WXSD房地產開發公司、BLDZ電子有限公司和SDGJ電子器件有限公司、WXGX技術有限公司、SDSY機器有限公司、SFGX通信有限公司、XXFF與YYFF物流有限公司等11戶企業，涵蓋了SDE集團旗下的房地產開發與經營、電子配件和模塊電源生產與銷售、電子信息產品的生產與銷售、租賃及倉儲物流等主要業務板塊。

項目組主要成員及分組情況如下表：

組別

A A B C D E F

姓名 本項目角色 負責合伙人 項目負責經理 現場負責人 小組長 小組長 小組長 小組長 小組長 小組長

性別

聯系方式

電子郵箱

結束時間

調查組 A A B B C C D D E E F 被調查單位名稱 1.SDE集團本部

2.XXX股份有限公司本部 3.BLDZ電子有限公司 4.SDGJ電子器件有限公司 5.SZSD房地產開發有限公司 6.WXSD房地產開發公司 7.WXGX技術有限公司 8.SDSY機器有限公司 9.XXFF有限公司 10.YYFF有限公司 11.SFGX通信有限公司

開始時間

四、調查重點

（1）SDE集團本部與XXX股份有限公司本部

主要調查了解SDE集團與XXX股份有限公司（下屬上市企業）的基本情況；集團內部的股權架構與組織管理結構；集團所涉主要業務板塊的詳細情況；集團的法人治理結構，（部門）機構設置、運轉和人員配置等情況，集團從上往下的管控模式；相關的內部控制制度及執行情況；任期內發生的重大經營和投、融資活動；重大的股權投資、重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；集團整體的財務狀況；任期內的重大會計事項；任期內外部審計和內部審計的詳細情況，紀檢監察相關的情況；重要子公司虧損的主要原因；重大會計政策、會計估計的選用及變動情況；合并范圍是否完整；內部往來抵銷是否充分等。在調查過程中，我們需對違法違紀現象及突出工作業績予以關注。（2）BLDZ電子有限公司

主要調查了解上述公司的基本情況；股權架構與組織管理結構；所涉及主要業務的詳細情況；法人治理結構，（部門）機構設置、運轉和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關的內部控制制度及執行情況；任期內發生的重大經營和投、融資活動；重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；企業的財務狀況；任期內的重大會計事項；分析公司連年虧損且金額較大的主要原因，了解企業主要產品整體銷售毛利水平，關注企業未來的盈利能力以及持續經營能力，分析判斷資產是否仍存在進一步的資產減值跡象，以識別資產減值準備計提的充分性；實地察看企業生產經營場所及設施，了解資產目前的使用狀況，確認是否仍存在未予計提減值考慮的大額閑置資產，以識別企業資產減值準備計提的完整性。

初步了解主要業務流程（采購、生產、銷售、資金、投資等）及相關的內部控制；了解銷售收入確認與計量的具體方法和依據，產品成本核算方法，并初步判斷主要會計政策的合理性。

（3）SDGJ電子器件有限公司

主要調查了解上述公司的基本情況；股權結構圖；所涉業務的詳細情況；法人治理結構，機構設置、運轉和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關的內部控制制度及執行情況；任期內發生的重大經營和投、融資活動；重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；企業的財務狀況，任期內的重大會計處理；了解公司關聯方交易及其關聯定價政策，分析日常或重大關聯方交易價格的公允性。

初步了解主要業務流程（采購、生產、銷售、資金、投資等）及相關的內部控制；了解銷售收入確認與計量的具體方法和依據，產品成本核算方法，并初步判斷主要會計政策的合理性。

（4）SZSD開發有限公司與WXSD房地產開發公司

主要調查了解上述公司的基本情況；股權結構圖；所涉及房地產業務的開發與經營的詳細情況；法人治理結構，（部門）機構設置、運轉和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關的內部控制制度及執行情況；任期內發生的重大經營和投、融資活動；重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；企業的財務狀況，任期內的重大會計處理；重點關注公司樓盤土地增值稅的預繳與匯算清繳情況，收入確認與計量的具體方法以及各期已售樓盤是否在銷售當期及時確認收入，以及已竣工樓盤是否及時辦理竣工決算等情況。

初步了解主要業務流程及相關的內部控制；銷售收入確認原則和依據，成本核算方法，并初步判斷會計政策的合理性。

（5）WXGX技術有限公司、SDSY機器有限公司以及SFGX通信有限公司、XXFF與YYFF物流有限公司

主要調查了解上述公司的基本情況；股權結構圖；所涉及業務經營的詳細情況；法人治理結構，機構設置、運轉和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關的內部控制制度及執行情況；任期內發生的重大經營和投、融資活動；重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；企業的財務狀況，任期內的重大會計處理。

初步了解主要業務流程及相關的內部控制；了解銷售收入確認與計量的具體方法和依據，成本核算方法，并初步判斷主要會計政策的合理性。

五、各小組調查結束后需上報的工作結果

SDE集團本部與XXX股份有限公司本部的調查小組調查結束后要提交如下結論：企業基本情況；公司組織架構；任期內發生的重大經營及投、融資活動；任期內重大經營決策及其效果；任期內重大訴訟、抵押及擔保、重要資產轉讓情況；違法違紀現象及突出工作業績；企業存在的主要問題；以及集團整體財務狀況與重大會計、審計事項等。然后，根據上述結論最終確定審計的企業范圍，正式審計時的審計小組分工和時間進度。

其他各小組根據上述調查工作重點的要求，提交如下結論：被調查企業基本情況；公司組織架構；主要業務流程；內部控制的初步測試情況；每戶企業存在的主要問題；違法違紀現象、每戶企業的審計重點、調查過程中遇到的特殊事項以及需要給予協助解決的問題。

六、需要各單位配合提供的資料清單

詳見附件各單位資料清單。

《附件-SDE經濟責任審計資料清單-通用版》

SDE集團經濟責任審計財務組

20XX年XX月XX日

第四篇：審前調查函

關于對***單位***同志

任期（離任）經濟責任審計進行審前調查的函

***（被審單位名稱）：

受***（單位人事部門）的委托，***審計部門派出審計組到你單位，進行***同志任期（離任）內經濟責任審計審前調查，本次審計調查的時間范圍為***年*月至***年*月，需你單位提供***同志任職期間以下資料，請予以配合。，一、機構設置、人員編制情況；

二、被審單位職責范圍或者經營范圍，***同志任職文件及分管工作范圍；

三、開展的經濟業務，資產負債情況、凈資產情況及主要經濟指標完成情況；

四、截止到***年*月*日單位資產盤點表，國有資產的管理、處置和保值增值涉及的審批文件、會議記錄及賬外資產統計；

五、銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料；

六、與對外投資和重大經濟決策相關的合同、協議、會計記錄等；

七、相關的內部控制制度；

八、以往接受外部（內部）審計情況及審計決定執行情況；

九、分支機構管理（經營）情況；

第五篇：你的審前調查是否到位

你的審前調查是否到位？

審前調查是審前準備階段的一項重要工作內容，包括立項需求調查和項目審前調查。立項需求調查指立項前調查審計需求，初步選擇審計項目，對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優先順序，評估可用審計資源，確定審計項目，編制審計項目計劃。項目審前調查是指在下發審計通知書之前，就審計的內容、范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位調查了解基本情況、外部風險及目前企業存在制度層面等問題以掌握第一手資料的一項活動，通過了解被審計單位基本情況，收集與審計事項相關資料，確定被審計單位風險管理水平、關鍵控制點和可能存在的重要問題和線索，縮小審計范圍，確定審計重點及應對措施，為審計實施方案的編制提供依據。

開展審前調查具有重要作用。一是為制訂審計實施方案提供素材，制訂好審計實施方案，是搞好項目審計的基礎，而做好審前調查，又是制訂好審計實施方案的基礎。審前調查工作質量高低直接影響審計實施方案的優劣，審計實施方案如果編制到位，內容針對性強，在現場實施過程中，可使審計人員少走彎路，減少現場工作量，有利于提高審計質量和效率。二是通過數據分析，發現管理的薄弱環節，針對薄弱環節確定審計重點，為后續審計提供方向指引。同時重視審前調查也是國際先進國家的審計慣例。那么，如何完善審前調查工作？圍繞企業經濟工作重點，把握審計發展方向具體包括：一是以風險為導向，加大對企業風險隱患的查證力度。從審前調查著手，瞄準可能對公司改革發展和聲譽形象產生重大影響的關鍵環節和突出問題，集中力量，精準發力，有計劃、有目的地提升公司管控重大風險的能力。二是緊緊圍繞企業價值鏈中產生效益的關鍵環節開展審計工作。把績效理念貫穿始終，加大對成本費用標準合規性和控制有效性的審計監督，將資源投入與經濟效益產生、政策目標實現統籌考慮，重點關注嚴重鋪張浪費、資金損失、資產流失、毀損及效益低下等問題，揭示影響企業成本效益的源頭和障礙，促進企業切實減少低效無效投入、提升精細化管理水平和資源利用效率，以資源節約利用促發展方式轉變。三是依法嚴格審計，推進公司治理體系和管控能力現代化。強化對法律法規和重大政策措施落實情況的審計，強化對經營管理績效的審計，強化對重點建設項目的監督管控，強化對權力運行的監督制約，對重大違法違紀、重大損失浪費以及亂作為、假作為、不作為等履職盡責不到位問題要一查到底。加強風險評估，科學編制審計項目計劃在審計項目立項過程中，內部審計要從推動完善公司治理、促進企業科學發展的角度出發，加強內部審計頂層設計，謀劃審計工作發力點，做好審計計劃、資源和成果綜合利用的統籌安排，創造性地開展工作。要廣泛征集管理層、職能部門、分公司和所屬單位審計需求，認真落實董事會、審計委員會和監事會各項要求，以問題和風險為導向，以經營活動、內部控制和風險管理為對象，以促發展、控風險、消隱患為目標，關注深化改革的難點與熱點問題，突出對重點業務領域、重大經營決策、重大事項和資金運用、重大經營風險的審計。統籌安排審計項目計劃，將有限的審計資源配置到風險高、問題多的領域，努力實現主要風險、重點業務全覆蓋的審計目標，有效發揮內部審計作用。

首先，調查審計需求，精確選擇審計項目。一是國資委重點關注的問題。二是董事會和管理層關注的重點及需求。三是與企業發展戰略相聯系的審計范圍。四是通過風險評估結果識別相關風險領域確定的審計范圍。五是各職能部門委托或提請審計部門審計的事項。六是外部審計反映的問題。七是群眾舉報、公眾關注、基層單位反映的問題。八是經分析相關數據認為應當審計的事項。九是上審計、本需要跟蹤落實、整改的問題。十是對以往其他各類檢查進行分析的結果。其次，對初選審計項目進行可行性研究，確定審計目標、審計范圍、審計重點和其他重要事項。一是與確定和實施審計項目相關的法律法規和政策。二是管理體制、組織結構、主要業務及其開展情況。三是財務收支狀況及結果。四是相關的信息系統及其電子數據情況。五是管理和監督機構的監督檢查情況及結果。六是以前審計情況。最后，對篩選審計項目進行評估，以確定備選審計項目及其優先順序。一是項目重要程度，評估在公司發展中的重要性、公司高層和總部相關職能部門及公眾關注程度、資金和資產規模等；二是項目風險水平，評估項目規模、管理和控制狀況等；三是審計預期效果；四是審計頻率和覆蓋面；五是項目對審計資源的要求。緊盯審計目標，科學確定審計重點審前調查應當圍繞審計工作方案展開，根據審計項目的規模、性質、緊急程度，安排熟悉行業情況、具有專業背景的人員組成調查組，出具審前調查報告。對于定期審計項目，可以利用以往審計中獲得的信息，重點調查了解已經發生變化的情況。對于其他審計項目，則應緊緊圍繞審計目標，充分利用被審計單位風險評估報告，確定關鍵風險控制點，查找重大問題線索，確定審計重點。采取靈活的方式，合理組織審前調查按時間分為提前實施、錯茬實施和集中實施三種：提前實施即根據年初項目計劃，結合上年末工作情況，提前實施審前調查；錯茬實施即每輪項目進行的同時安排下一輪項目審前調查；集中實施即根據具體情況，集中實施多個項目的審前調查。按組織形式分為現場審前調查、非現場審前調查、現場和非現場審前調查相結合三種：對于大型、復雜的綜合類項目、對被審計單位業務了解不多的項目和初次進行審計的項目采取現場審前調查；現場審前調查前，應編制現場調查方案，明確現場調查實施步驟，根據項目類型和特點，提前聯系落實調查所需資料清單、調查日程安排等事宜，調查過程中把握好調查深度，提高調查效果和效率；經多次審計已對其經營業務比較了解的項目，可采取非現場審前調查；對于部分工作可在辦公室開展、部分工作必須在現場落實的項目，可采取現場和非現場審前調查相結合的方式。（中國石油審計服務中心 孫秀蘭 徐國棟 曲江虹）