第一篇：做好社保資金審計入戶調查

做好社保資金審計入戶調查

黃瑞華

2012-6-26 11:28:36 來源：《審計與理財》2012年04期

社會保障資金審計的信息收集方法有多種，不僅包括從政府的財政、人保、民政、衛生等相關部門獲得，還可以通過入戶調查、電話訪問、網上調查、座談會等方式求證。根據全國社會保障資金審計工作方案的要求，規范入戶調查的操作程序，取得廣大人民群眾的支持、理解，避免因審計而引發社會矛盾或沖突，順利地開展社保資金審計的入戶調查工作，從而真正實現社保資金審計任務。

一、入戶調查的目的

入戶調查是指被調查對象在家中或約定的地點接受審計人員進行訪問的一種調查方式，審計人員按照事先規定的抽樣方案，隨機選取適當的被訪者，前往被選中的對象家庭或到對象約定的地點，采取問卷或調查提綱進行面對面的直接提問、交流，并取得有效的詢問記錄的調查方式，旨在核實比對和印證社會保障資金審計《審計取證單》內容的真實性。通常入戶核對可以直接得到反饋，對復雜的問題進行面對面的解釋，獲得的信息真實可靠，客觀性強，質量較高。

二、入戶調查適用范圍、條件

社會保障資金審計很多事項需要入戶進行調查核實，包括調查核實政府財政、人保、衛生、民政等部門提供的養老、醫療、低保等社會保障資金各類數據的真實性。審計組通過前期數據篩選，將身份證不全、超標準發放、發放不達標準和數據要素不全等不合規的數據疑點，列入重點對象。比如對低保資金情況的調查，每個審計組至少調查2個村（居）委會，每個村（居）委會調查戶數不少于10戶。主要調查低保對象生活水平、居住條件、一卡通存折低保資金撥付到位情況，按月到賬的低保金是否按時領取；致貧的原因和對低保政策的意見、建議；低保家庭成員的收入情況及相關證明材料；審核領取的低保金與發放花名冊的金額是否一致；要求提供村（居）委會、村民小組（社區）干部及直屬親屬家庭成員名單和身份證號，審核有無利用職權謀取私利的行為。

入戶調查應滿足如下條件要求：（1）時間、人力等資源足夠，各項準備充分；（2）樣本在較大程度上代表總體；（3）需要建立審計人員與社區（村委會）的良好協助關系；（4）審計人員與廣大人民群眾面對面接觸和交流，牽扯面大，影響范圍廣，社會關注度高，需特別注意維穩工作。

為提高工作效率，審計組可以采取分多個小組的方式同時進行。每個調查小組都要適當吸納財政、人保、衛生、民政、居委會、村委會的干部參加。

三、入戶調查的準備

（1）熟悉調查表的填報對象和涉及的主要指標，并學習和理解表中各項指標的含義、填報要求和指標間的邏輯關系。

（2）正確地掌握調查相關資料。家庭人員戶籍狀況、享有養老、低保、醫保等其中的子項狀況，起止時間、標準、賬戶余額、辦理與領取手續等情況，審計人員要心中有數。如低保戶調查，入戶前要審計城鄉低保資金臺賬及抽查低保戶檔案、發放原始記錄、居（村）委會低保花名冊等。掌握了情況，以備登記時與被調查人提供的資料比對。

（3）選好合適的被調查人。既要符合審計方案的要求，又要點面結合，照顧各個層面的典型。可在隨時選取的基礎上，適當圈定一定范圍和調查對象。

（4）進行上戶調查培訓，正確使用禮儀，掌握詢問被調查人的用詞。有必要時，制定一個粗線條的訪問提綱，找準切入點。要認真按調查項目內容確切詢問，如實填報，并與被調查人核對。

（5）根據事先安排好時間、路線，積極與社區（村委會）溝通，并最大限度取得支持。提前通知調查對象。

（6）整理和分類好上門所需的宣傳資料和各類表格、筆墨紙和印泥，檢查審計人員工作證件是否完備。

（7）出發前審計人員要有明確分工，配置要得當。

四、入戶調查的技巧

（1）給被調查者良好的第一印象。

由于社會保障資金審計入戶調查涉及政策性強、利益群體還可能存在一定的差異，審計人員與被調查對象直接接觸，“第一印象”十分重要。審計人員應按規定帶好有關證件，憑證件接觸被調查對象，說明清楚來意，要求保持儀表端莊、用語得體、態度謙和禮貌，給人以親切感，融洽彼此關系，使被調查者樂于合作，主動配合，為調查工作開好頭。

（2）文明進戶和善意的開場白。

在每一次上門入戶的調查中，進門是一道“關卡”，能夠順利地進門并使被調查對象接受調查，調查登記工作就算完成了一半。入戶前首先要介紹自己的身份和來訪目的，好的開場白的標準是：簡明扼要、意圖明確、重點突出、親和力強。開場白的內容，主要解釋你是什么人（即說明調查者的身份）、你想干什么（來訪目的）、為什么要進行這次訪問（即調查的性質和大致內容），并解釋說明不會占用對方太多時間、對申報信息安全及保密性的保證，以及表示希望得到對方的支持等等。

（3）入戶后態度誠懇，緊扣主題，循序漸進。

審計人員應掌握和運用一定的詢問技巧，根據實際情況隨機應變。說話態度要和藹，熱情誠懇，用親和的語氣，問句要通俗易懂，以打招呼拉家常開頭，逐漸轉換話題，詢問調查內容。做到：①先易后難。先一般性問題，后敏感性問題，先簡單問題，后復雜問題的原則進行發問。②緊扣主題。訪問中的交談的內容要緊扣有關調查內容，當被調查對象口若懸河、滔滔不絕又離題太遠時，采取適當的方法，有禮貌的將話題轉到有關調查的內容上。③對于年老的調查對象，多給予提示，幫助回憶過去五年的常住地等信息，為調查對象提供回憶的線索幫助。④對詢問敏感性、涉及臉面、個人隱私的問題時，應盡可能地選擇一個無其他人在場的時機或環境進行核對調查。⑤各審計組組長對入戶調查工作負全責。嚴格執行審計紀律和廉政規定，不得接受被調查對象任何形式的宴請、禮品和與審計無關的娛樂活動安排；要嚴格執行保密紀律，保守被調查對象的個人隱私和商業秘密，如發生泄密事件，將嚴肅追究責任；不得與被調查對象發生任何沖突。

（4）對被調查對象不接受訪問時的處理技巧。

審計人員應具備應付拒絕或不情愿接受訪問的技巧。通常是因被調查對象對審計核查工作不了解；或對調查中涉及調查對象的秘密心存疑慮；或是訪問的時間選擇不當等。訪問人員要確定拒絕或不情愿的原因并加以克服。

通常被調查對象的顧慮主要有以下幾種：①你們可信嗎？②為什么要調查我？你們要調查些什么？③你們的調查是否會耽誤我很長時間？④誰將看到我的資料？我能否看一下別人是怎樣填報的？審計人員做到誠心、熱心、耐心一般可以讓被調查對象配合入戶調查。

五、調查資料的審核、整理

（1）入戶調查的對象是否基本完成，重點內容是否有遺漏或重復，關聯證據是否有足夠的支撐。是否按入戶調查計劃實施，并驗證評價入戶調查的效果。

（2）采取審計人員自查、小組成員互查、審計組復核檢查三種方式進行，檢查整個入戶調查程序、內容、方法、責任和效果，發現的差錯應經核實后予以更正。

（3）進行調查資料的整理、分冊，及時總結入戶調查經驗。

第二篇：淺談社保資金審計的方式方法

淺談社保資金審計的方式方法

[摘要] 社會保障資金的管理、分配和使用，關系到社會的穩定，關系到經濟體制改革的成敗，關系到全社會的和諧和發展，因此要加強對社會保障資金的審計監督，加強對社會保障資金審計的研究。本文主要從社會保障資金審計的理論基礎、審計的主要內容、目前社會保障資金審計中存在的問題及應采取的相應對策三個方面對社會保障資金審計進行論述。

[關鍵詞] 社會保障資金審計 審計監督 社會保障資金

一、社會保障資金審計的理論基礎

（一）社會保障資金審計的定義、必要性及審計的意義

1.社會保障資金審計的定義

社會保障資金審計是指審計組織對政府部門管理和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金的收入、運用和管理情況的真實、合法、效益性進行評價的經濟監督活動。其審計目的是為了保證社會保障資金的安全與完整；充分發揮社會保障資金使用的經濟效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。社會保障資金審計主要包括：一是以公共資金為支撐的各級政府預算撥款。如撥付給民政部門管理的撫恤、安置、最低生活保障、農村及其他社會救濟、社會福利、殘疾人事業、自然災害生活救助，撥付給農業部門的自然災害救助，撥付給衛生部門的農村醫療等經費的審計；二是以向城鄉居民募集為主要形式的政府委托社會組織公開發行彩票的審計、捐贈資金的審計；三是以商業保險形式存在，由職工和單位共同投保的基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、住房公積金的審計。

2.進行社會保障資金審計的必要性

（1）經濟發展需要加強社會保障資金審計監督。社會保障資金是一項專項資金，有著特定的用途，它涉及范圍廣，資金數額大，政策性強。這部分資金使用如何，是關系到社會穩定的大問題。目前我國的經濟秩序在一定程度上還比較混亂，法規得不到認真貫徹落實，加強審計監督，保證社會保障資金專款專用，使黨和國家的方針政策得到很好的落實，保持社會安定，這對促進社會保障事業和經濟建設健康有序地發展，是十分必要的。

（2）嚴峻的社保形勢需要加強社會保障資金的審計監督。我國是一個人口大國，生產力發展水平比較低，屬于低收入國家。據推算到2030年，退休人員達到高峰期時將相當于在職職工的40%，遠遠超過國際普遍認為的20%至25%的警戒線。目前我國養老保險基金總體上已出現入不敷出的現象，隨著老齡化加速，形勢更為嚴峻，近年來，中央把社會保障的問題作為頭等大事來抓，加強社會保障資金審計監督，也勢在必行。

（3）深化改革需要加強社會保障資金審計監督。中央已做出了逐步完善社會保障體系的重大決策，明確指出完善的社會保障制度是社會主義市場經濟的重要支柱，要加快形成獨立于企事業單位之外、資金來源多元化、保障制度規范化、管理服務社會化的有中國特色社會保障體系。因此，加強社會保障資金的審計監督，建立和完善社會保障資金的審計監督體系，是深化改革的需要，也是必然的結果。

3.社會保障資金審計的意義

（1）有利于進一步健全和完善我國的社會保障制度。我國社會保障制度建立時間較晚，與西方發達國家相比，還有許多不盡人意之處，社會保障資金審計的實施，有利于我國社會保障制度的建設，促使社會保障工作遵循現有的制度規定，有章有序的運行。社會保障資金審計不僅起到監督管理的作用，更重要的是對發現的問題進行深入研究，結合我國社會保障的實際情況，提出更加可行的審計意見，不斷健全與完善我國的社會保障體系。

（2）有利于社會保障資金合法、有效地籌集和使用。審計人員依據國家有關方針、政策、法規和制度，及時對社會保障資金進行審計，有利于及時揭露和糾正社會保障資金籌集、使用和管理中存在的問題，也能夠保證社會保障資金籌集的來源合法合規，使用合理有效，社會保障資金的安全與完整，維護人民群眾的切身利益和整個社會的安定。

（二）社會保障資金審計的方式和方法

1.社會保障資金審計的方式

根據《審計法》規定的審計機關工作職責，各級審計機關既要負責對本級政府部門管理和受政府委托社會團體管理的各類社會保障資金的管理使用情況進行審計，又要負責對下級 人民政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進行審計。因此，社會保障資金審計 實行“上審下”與“同級審”相結合的審計方式。

“上審下”的對象是下級人民政府，是對下級政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進行審計監督，便于對違規違紀問題的認定和處理，有利于維護政令統一，理順分配關系。

“同級審”的對象是本級勞動、民政、衛生等有關部門單位，著重對本級政府管理和由 社會團體管理的社會保險資金、社會救濟資金、社會福利資金的籌集、管理和使用情況的真 實性、合法性和效益性進行審計監督，促使被審計單位健全各項管理制度，管好、用好社會保障資金，提高社會保障資金的管理水平。

這兩種審計方式同步進行，有利于調動各方面力量，發揮審計整體效能，構建一個從不同層次、不同角度對社會保障資金進行全方位的審計監督制約機制，構筑一個完整有效的社會保障資金審計監督制約機制。

2.社會保障資金審計的主要方法

（1）檢查、分析書面資料的審計方法。主要通過對會計資料前后期的同類指標對比分析，發現違反常規和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為：審閱法、核對法、復算法、調節法、調整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。

（2）面向實物的審計方法。具體分為：實物盤存法和質量鑒定法等。

（3）審計調查的方法。對具體一項社會保障資金審計，應當調查該項資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎上，對重點業務和內部控制制度進行測試，了解基金管理運營中的薄弱環節，以此確立審計重點。具體分為：觀察法、查詢法、函證法等。

二、社會保障資金審計的主要內容

（一）社會保險基金審計

1.養老保險基金審計

審計的內容和重點是：首先，關于基金征收的審計。主要監督檢查養老保險基金管理部門、經辦機構是否按法定的項目和標準，及時、足額征收養老保險費，對企業以實物抵繳的養老保險費，有無對實物管理不嚴，造成挪用、私分的情況，有無將個人繳納的養老保險費在成本中重復列支的情況等。其次，關于基金支出的審計。主要監督檢查養老保險管理部門及社會保障經辦機構是否依法及時、足額支付基本養老金，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出，轉移資金、擠占挪用和虛假冒領等損害侵蝕養老保險基金的問題。最后，關于基金管理的審計。主要監督檢查各部門、社會保障經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將養老保險基金用于對外投資、彌補行政經費和平衡財政預算、為企業貸款擔保、抵押等問題。檢查養老保險管理部門、經辦機構的決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法，賬務處理是否及時正確；養老保險基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規；有關人員有無貪污、私分養老保險基金等違法行為。

2.失業保險基金審計

審計的內容和重點是：首先，關于基金征收的審計。主要監督檢查失業保險管理部門、社會保障經辦機構是否存在未經有關部門批準，擅自提高或降低失業保險費征收比例的問題；有無隨意減免企業應繳納失業保險費的問題；有無隱瞞、轉移基金收入，私設“小金庫”的問題。其次，關于基金支出的審計。主要監督檢查失業保險管理部門、社會保障經辦機構是否依法及時、足額撥付失業保險金，發放失業保險金的標準是否符合規定，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出、轉移資金及擠占挪用等違紀問題。最后，關于基金管理的審計。主要監督檢查各部門、社會保障經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將失業保險基金用于對外投資、彌補行政經費和平衡財政預算、為企業貸款擔保、抵押等問題。檢查失業保險管理部門、經辦機構的內控制度是否健全有效；決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法。

3.基本醫療、工傷保險基金審計

（1）醫療保險基金審計的內容和重點是：首先，審查社會保障經辦機構是否依法籌集職工基本醫療保險費醫療保險基金的支付是否按個人賬戶和社會統籌基金規定的支付范圍分別核算，有無虛列支出，轉移、擠占和挪用基本醫療保險基金等違紀違法行為。其次，審查醫療保險基金是否按規定納入財政專戶管理，能否做到專戶存放，專款專用，能否做到以收定支，收支平衡。最后，審查醫療保險管理部門和社會保障經辦機構經費的提取、使用是否合規，金額是否真實正確；決算和有關會計賬薄、憑證是否真實合法，內部控制制度是否健全有效，醫療保險基金是否安全完整，其保值增值是否合規合法。

（2）工傷保險基金審計的內容和重點是：首先，監督檢查工傷保險經辦機構是否按以支定收、收支基本平衡的原則統一籌集基金，基金的征收是否符合國家規定的范圍和標準。其次，對工傷范圍的認定和工傷致殘程度的鑒定是否按規定辦理，工傷保險待遇是否符合國家標準。最后，審查工傷保險基金是否按規定存入銀行開設的工傷保險基金專戶，專款專用，有無虛列支出、轉移資金、擠用工傷保險基金等違紀問題。

（二）社會救濟資金的審計

社會救濟資金主要包括貧困救濟資金和災害救濟資金兩大部分。

1.貧困救濟資金的審計

審計的內容和重點是：首先，審查貧困救濟資金收入的來源是否正當，國家的財政撥款以及社會和個人的各項捐贈能否及時入賬，能否按國家有關規定對貧困救濟資金專戶存放，專賬管理，專款專用。其次，檢查社會救濟資金管理部門有無虛列貧困救濟資金的問題，審查民政部門發放貧困救濟費的對象是否合法，標準和程序是否合規，內部控制制度是否嚴格有效。最后，審查經辦人員有無隨意擴大開支范圍，任意提高開支水平或降低發放標準，侵犯接受救濟對象利益的行為。

2.災害救濟資金的審計

審計的內容和重點是：監督檢查各項災害救濟資金收入的來源是否正當，有無專門的單位、部門和認真稱職的人員負責管理。監督檢查社會救濟資金管理部門對國家財政撥入的救濟款以及社會、個人捐贈的救災款物能否及時足額入賬，能否按國家有關法規規定，專戶存放，專賬管理，專款專用；有無隱瞞、轉移災害救濟資金收入的問題。

（三）社會福利資金的審計

社會福利資金的審計主要包括社會募集資金和住房基金兩大部分的審計。

1.社會募集資金的審計

社會募集資金的來源主要由銷售中國福利彩票凈收入、彩票銷售中不設獎池的棄獎收入和募集資金的銀行存款利息三部分構成。審計的內容和重點是：首先，對資金籌集情況的審計。主要檢查發行機構是否按照中國福利彩票發行計劃組織實施；募集資金實行按比例分配留成是否按照規定由各級民政部門負責審批；募集資金是否全部入賬并在銀行開設專戶，有無多戶存儲，有無擅自截留、挪用應上繳或留成的募集資金；其次，對資金使用情況的審計。主要檢查募集資金是否按照社會福利資金收支計劃使用，有無超計劃使用的現象；是否專款專用，有無用于對外投資。檢查募集資金的使用是否按照規定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負責審批。最后，對資金管理情況的審計。主要檢查彩票發行機構銀行賬戶、會計核算、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。檢查社會募集資金的收入、記錄、轉賬、匯總等內控制度是否健全有效。

2.住房基金的審計

（1）城市住房基金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查各級財政部門的財政投入是否及時到位，應轉入城市住房基金的收入是否及時轉入。檢查主管部門對城市住房基金是否專戶存放，專款專用；撥入各部門的基金是否按規定范圍使用，有無擠占挪用等問題。

（2）單位住房基金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查企業是否嚴格按規定計提各項住房基金，并保證住房基金的專款專用，在成本中列支的住房基金，是否報經有關部門批準；行政事業單位住房基金是否按規定劃轉，并按規定用途使用。監督檢查住房出售收入是否按規定歸集和管理，應上交的是否按規定上交有關部門，留歸各部門的是否按規定存儲；有無截留、挪用應上交的售房收入等問題。

（3）住房公積金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查有關機構和部門是否按規定的范圍、基數和比例歸集住房公積金，有無虛報職工人數、冒領財政補貼的問題；檢查住房公積金的使用是否符合規定，有無未經批準擅自動用公積金等問題；檢查住房公積金管理中心是否按規定從住房公積金增值收益中提取管理費用，并按財政部門批準的預算上交財政后，再予以撥付使用。

三、目前社會保障資金審計中存在的問題及應采取的相應對策

（一）目前社會保障資金審計中存在的問題

1.社會保障法規制度不健全，缺少應有的審計基礎

社會保障制度不健全，首先表現為缺乏社會保障預算。目前我國社會保障支出分散在行政費和各項事業費的有關科目中，并未實行專門的預算管理，僅行政事業單位離退休人員經費開支一項就分散在270多個預算科目中核算，難以進行嚴格的預算管理和監督。其次表現為各級政府在社會保障方面權責不清。按照財政分級管理的原則，一級政府的事權和財權應當是統一的，在提供社會保障方面也應當如此。但目前各級政府在社會保障資金的收管用方面各行其是，這種狀況不僅淡化了地方政府在提供社會保障方面應當承擔的責任，同時也給審計工作帶來一定的消極影響。

2.社會保障資金審計監督不力使得社會保障資金的管理存在問題

（1）挪用、濫用社會保障資金的現象普遍存在。據相關資料顯示，2007年全國養老保險和失業保險基金歷年滾存結余511.82億元,其中只有96.36億元用于國家債券,僅占18.83%,有31.6億元,存入財政專戶。除此之外的大部分用去進行風險投資。

（2）在社會保障資金中提取的管理費用比例一般過高,浪費嚴重,缺乏有效的監督和控制。

（3）社會保障資金在運用上存在發放不到位,層層截留等嚴重的違法亂紀行為。

3.社會保障資金審計人員素質不高

審計人員的綜合素質與審計事業的要求存在差距。實踐證明，審計人員要進行高水平的審計活動，必須具備較高的政策理論水平和較強的依法審計能力，這樣才能在審計過程中高水平地發揮社會保障審計監督的作用，以達到更好地為宏觀經濟發展保駕護航的目的。但是，目前部分審計人員各方面的能力都不能適應社會保障事業發展的要求。這在一定程度上影響了審計風險的規避、審計質量的提高和審計監督的力度及審計效率的提高。

（二）針對社會保障資金審計中存在的問題應采取的相應對策

1.充分認識建立、完善社會保障制度的必要性，通過審計促進法規制度的完善。

現在，我國正處于完善社會主義市場經濟體制和經濟結構戰略性調整的歷史時期，社會保障體系建設直接關系到改革、發展、穩定的全局。因此，建立和完善社會保障體系，具有特別重要的意義。通過審計使法制完善，就要先確立和完善社會保障資金審計的總體思路，規劃社會保障資金審計的中長期計劃，明確社會保障資金審計的內容和重點，應當更多關注目前法規制度缺陷的突出情況及時向國家相關部門提出修訂有關法規制度建議，促其完善。

2.加大社會保障資金審計的監督力度，完善審計監督機制

首先，加大社會保障資金審計公告力度。針對目前社會保障資金管理中存在的問題，資金使用的不透明性，要加大審計公告力度，增強社會保障資金分配、使用過程的公開、透明，克服隨意性，維護福利公平，促進社會和諧。其次，建立健全內部審計監督機制。內部審計是社會保障管理機構加強內部控制的一個重要方面。內部審計與外部審計共同對社會保障資金的征集、管理和使用起到了重要的監督作用，他們的監督作用是相輔相成的，而且內部審計更具靈活性，能夠在社會保障資金事前、事中、事后審計中發揮獨特的功效。

3提高審計人員綜合素質

一是要提高審計人員的專業知識和審計業務水平，并應具備強烈的政治責任感和歷史使命感，樹立正確的人生觀和價值觀,這是搞好社會保障審計的必備素質。二是要培養和提高審計人員的理論水平和政策水平。要搞好社會保障資金的審計,就必須理解和熟悉并掌握與社會保障工作有關的政策、法規，這樣才能處理好在審計過程中出現的問題。三是要通過提高審計人員的綜合素質來達到全面提高社會保障審計監督的水平。在審計技術方法上，通過對審計人員的培訓，全面改進審計技術方法，實現計算機審計的目標。

[參考文獻]

[1] 沐云《和諧發展觀下如何開展社會保障資金審計》《審計月刊》2007年第7期

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[3] 王鴻飛《關于新形勢下加強社會保障資金審計監督的幾點思考》《中國審記》2003

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[4] 楊菊芳《強化社會保障資金審計之我見》《中國審計報》2004年07月14日

[5] 楊桂玉 吳江 孫長華《提升社會保障資金審計質量的思考》《審計月刊》2007年第12期

第三篇：對社保資金審計監督方法的思考

廣義上的社會保障體系由社會保險、社會福利、優撫安置、社會救助和住房保障等五個部分組成，作為其核心內容的“五險”一直是全社會關注的焦點并且受到了廣泛的討論。作為現代社會最為重要的經濟制度之一，社保實質上是社會利益的再分配，圍繞它制定的各種政策法規、核算方法和執行效果都關系到人民群眾的切身利益，因此能否運用適當的社保資金審計監督方法對整個社保過程中的資金流轉實施有效審計是一項影響重大的社會問題。

一、現有社保審計監督方法存在的問題

（一）信息環境增大社保審計風險

計算機科學的高速發展使我國社保審計的環境已經發生了根本性的變化，審計技術由傳統方法轉變為聯網審計，這些改變大大提高了工作效率的同時也增加了新的風險。

首先，數據質量難以得到有效控制。聯網審計方法中，各種電子設備記載的數據信息變得更加隱蔽和復雜，外部審計人員在審計企業社保的原始資料時處于被動地位。一方面，如果企業有意延時提交審計資料的時間，很容易影響社保審計的及時性；另一方面，相對于紙質載體的會計資料來說，通過科技手段更容易不留痕跡地篡改電子資料，這就會影響社保審計資料的真實性和準確性。

其次，信息系統的不完善影響了審計效果。計算機手段被運用于社保審計之中還處于起步階段，因此在很多方面都不完善，這必然影響社保審計的效果。硬件設備的差異極易造成數據傳輸不暢和延時，針對審計需求設計的專業化軟件尚未出現等因素都增加了審計風險。

（二）現有審計方法無法滿足社保審計發展需求

現在所運行的各類審計方法的作用僅僅是檢查審計資料的真實性和合法性，遠遠沒有發揮其績效審計的功能。我國的國情和社保制度的歷史沿革決定了現今的社保基金仍然存在著大量問題，例如社保資金的征收情況不理想、社保制度的覆蓋面不能滿足人們群眾的需求、社保資金征收和發放標準缺乏公平性、社保資金的運營效率不高等。這些問題直接影響了人民群眾切身利益的實現，社保審計的各類方法應該擔負起解決這些制度缺陷的問題。

就拿駭人聽聞的上海社保基金案來說，在錢權交易的黑幕下：福禧投資先后以受托運營的名義從上海社保基金處違法拆借了34.5億元人民幣并用來收購滬杭高速公路資產；上海眾多具有相關背景的房地產機會也借助社保資金擴大實力，例如創智天地就曾借助暗箱操作從上海社保基金處輕易貸得高達15億元的資金。以上種種都說明政府機構這種既是運動員又是裁判員的雙重身份降低了審計的獨立性，并且使得很多審計方法失效，社保審計不應僅僅只停留在核實資料的階段，而應該通過建立有效的內部控制和外部檢查機制來監測社保資金的來龍去脈從而規避風險。

（三）審計人員的素質阻礙了審計方法的發展步伐

計算機運用于社保審計和社保資金運作的復雜化，對審計人員的質素提出了更高的要求。

從計算機的運用來說，OA等系統的運用減輕了審計人員的工作負擔，但如何利用現代化科技手段排查他人的違規操作則給審計人員提出了新的挑戰。審計人員只有深入掌握各類審計軟件的性能及使用方法，才能發揮計算機審計的效用，否則會適得其反。

從社保資金的運作來說，隨著資本市場的不斷開放和深化，社保資金所運用的投資工具越來越多。自從2001年12月13日財政部、勞動和社會保障部頒布了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》以來，社保基金入市這個話題就倍受熱議。現任證監會主席2011年12月份就曾表示組織閑散的4萬億資金入市將對全體居民都大有好處；隨后，廣東省政府委托全國社保基金理事會管理1000億社保基金標志著全國地方性社保基金入市的大幕正式拉開。社保基金入市有利于通過擴大其投資渠道來彌補正在不斷擴大的資金缺口，所以社保資金入市的步伐正在緩慢而有序的推進，社保審計工作也需早作準備才能確保資金安全。金融市場多元化的投資工具和高要求的專業化知識著實提高了審計難度，只有審計人員深入了解資本市場的各類投資工具才能保證社保審計的高質量運行。dg.tcdai.com

以上兩點對社保審計人員的綜合素質提出了很高的要求，但從目前形式來看，不少基層審計人員仍然習慣于傳統審計方法，無法滿足社會實情的需要，嚴重制約了社保審計方法向更高層次的發展。

二、解決社保審計監督問題的對策

（一）樹立民本思想，植入績效審計理念

社保資金作為全國人民的養命錢，其再分東莞清潔公司配職能的根本目的在于以民為本。達州市通川區城鎮低保中心和有關部門一起根據2010年社保資金的《審計報告》所制定的“陽光低保”就是一個以民為本的范例。在“陽光低保”所制定的政策中，信息的透明度和低保分配的公平性成為首要考量因素：通川區在實施“陽光低保”的過程中，通過建立社區聽證會平臺和對聽證結果進行“三榜公示”的辦法提高了政府信息透明度；在確定低保人員的時候采用了“全民公示”、“人員分類”和“每年排查”的方式將低保指標分配給確實需要的人，使得不同收入人員享受不同低保待遇，保證了再分配的公平性。“陽光低保”的做法有利于維護困難群眾的利益，從而促進了社會穩定。

從上面的例子，我們可以看出，審計人員應將審計目標定位為全心全意維護人民群眾的切身利益，一切審計方法都應圍繞這個目標展開。維護群眾利益最根本的方法就是保證人民的錢能夠有效率的運作，因此要從單純的合法合規審計上升到績效審計：要通過審計檢查社保制度是否存在漏洞、探究資金的籌集使用和管理效率能否提高、社保所帶有的再分配職能是否公平合理等，并據此向有關部門提出可行性的建議，完善社保資金的內部控制制度，從

而促進整個社會的良性發展。

（二）創新社保審計方法，拓展社保審計內容

首先，在現行社保審計機制下，要通過積極探索新的能適應環境變化的審計方法來提高審計效率。審計環境的復雜化，決定了傳統審計要結合計算機審計、管理機構審計要結合延伸審計、報表審計要結合專項審計等出現在社保審計中的新變化，這樣才能夠在保證會計資料真實有效且合法的基礎上，通過合力運作、重點審計來突破傳統社保審計的瓶頸，保證社保資金朝有效運作的方向發展。然后，要注重開展多層次、多渠道地開展審計調查研究。這有利于全面地觀察審計對象，從而得出更為客觀的審計結果。最后，要根據環境變化實時調整審計手段。這一點可以通過審計部門與財政部等相關部門的平臺互通實現，保證企業信息和審計資料獲取通道的暢通有利于根據獲得的實時信息來及時調整審計手段。

（三）全面提升社保審計人員素質

任何好的審計機制和審計方法的實施效果是否到位，最后都決定于審計人員的操作落實。因此在社保審計過程中，人的素質是關鍵因素，要注重提高基層審計人員的業務水平。這些可以通過繼續教育來實現，例如組織審計人員的系列培訓，培訓內容可以包括最新審計方法的學習、國內外成功審計經驗的介紹、計算機軟件系統的運用和講授專業的金融知識；此外根據需要設置相關級別的社保審計人員職稱或專業考試，一方面可以強化審計人員對相關審計法規的掌握情況，另一方面可以調動審計人員鉆研業務知識的積極性，從而主觀且客觀地促進審計人員整體水平的提升。

（四）有效利用審計成果改進審計工作

審計報告是社保審計的最終階段，也可以說是下一次審計過程的起始階段，在整個設計過程中具有舉足輕重的地位。一份好的審計報告應該對審查過程中發現的典型問題和重要問題進行翔實而深刻的分析，并對這些問題提出建設性的解決方案，這對決策層正確制定和修改有關制度政策和法律法規起到了極其關鍵的輔助性作用。管理層也應該積極參閱社保審計報告，不應讓各種政策建議永遠停留在紙質階段，否則社保基金的制度缺陷將難以修補。一份有價值的社保基金審計成果配合有效的利用和實施將會推動社保基金的不斷前進。

第四篇：社保資金報告

廣朝重辦〔2011〕5號簽發人:張澤榮

廣元市朝天區國家重點項目建設協調領導小組辦公室

關于解決廣陜高速公路朝天段被征地農民

社會保險的報告

廣元市高速公路建設協調小組辦公室:

按照廣元市高速公路建設協調領導小組辦公室《關于報送高速公路被征地農民社會保障情況的通知》（廣高速公路協調小組辦發[2011]1號）文件要求,我辦積極協調區國土、勞動保障、公-1-

安等相關單位,嚴格按照省發改委、省人力資源和社會保障廳、省國土資源廳、省交通廳《關于進一步明確高速公路被征地農民社會保障資金個人繳費不足部分繳納責任主體的通知》（川發改項目〔2010〕1420號）文件及市政府辦《關于進一步做好被征地農民社會保障工作的通知》（廣府辦發〔2010〕43號）文件規定，對我區境內廣陜高速公路項目被征地農民參保人數和所需保障資金情況報告如下：

一、基本情況

廣陜高速公路項目自2007年底開始建設，2011年5月23日全線建成通車。該項目途經我區境內轉斗鄉、沙河鎮等6鄉鎮，20個行政村，72個村民小組（含1個居委會），紅線內共征收土地2310畝（未包括補征地和邊角地），施工期間因設計方案變及棄渣場建設新征收323畝，增加失地農民544人。項目啟動至今，尚未解決被征地農民的社會保險問題，社會反響十分強烈，當前，被征地農民社會保險問題已成為廣陜高速項目涉及鄉鎮最大的社會隱患，嚴重影響我區社會穩定。

二、項目涉及社保人數及資金額度

經統計，廣陜高速公路建設過境段共產生被征地農民3841人，其中超齡人員1214人。根據廣元市人民政府辦公室《關于進一步做好被征地農民社會保障工作的通知》（廣府辦發

[2010]43號）文件規定，我區社保部門對參保人員繳費情況進了測算，解決廣陜高速公路項目被征地農民社保資金約1.5億

元。

特此報告

附：

廣元市朝天區人民政府《關于協調解決廣陜高速公路建設項目被征地農民社會保險有關問題的緊急請示》（廣朝府〔2011〕54號）。

二〇一一年八月十六日

主題詞：交通△廣陜高速公路被征地農民社保報告 抄送：廣元市高速公路建設協調領導小組辦公室，市重點辦。朝天區重點辦二0一一年八月十六日 印

第五篇：社保審計小結

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社 保 審 計 小 結

我們組于2011年10月17日至10月25日對以下7家單位進行了社保審計：1上海四○強機械儀器廠；○2上海森中電器有限公司；○3上海藍怡科技有限公司；○4上海百信生物科技有限公司；○5上海安康園藝工程有限公司；○6吉信工具包裝（上海）有限公司；○7上海欣智工貿有限公司。我現將此過程中的心得體會做如下小結：

一、確認社保審計的時間節點

被審計單位發放工資有兩種情況：○1當月工資當月發放、○2當月工資隔月發放，但是我們做社保審計的時候，無論是上述哪種情況，都以實際發放月份作為審計期間，以2010年為例，審計的范圍為：2010年1月—12月實際發放的工資總額，這點很重要，是整個社保審計的起點，如果這點弄混的話，以后口徑都會出錯。我總結了幾個時間節點，列示如下：1對于當月工資當月發放的被審計單位來說，其計提工資期間為：2010○年1月至12月，實際支付工資期間（即審計期間）為：2010年1月至12月，其對應的社保繳費月份為：2010年2月至2011年1月；○2對于當月工資隔月發放的被審計單位來說，其計提工資期間為：2009年12月至2010年11月，實際支付工資期間（即審計期間）為：2010年1月至12月，其對應的社保繳費月份為：2010年1月至12月。

二、聯系被審計單位

在拿到被審計單位的紅頭文后，需要聯系被審計單位，現將聯系內容總結如下：

1、詢問被審計單位是否收到社保審計通知書；

2、詢問被審計單位關于這次社保審計的相關負責人員的聯系方式和電子郵箱；

3、將過錄表-人員、過錄表-單位、社保所需資料和工資性收入發放表，這4個文件發送至

被審計單位郵箱，并在電子郵件中標明回復接收郵箱、聯系方式和上交資料的時間節點，并進行電話確認是否收到郵件。這其中最關鍵的資料是工資性發放表，要求被審計單位將工資表中的人員分成幾類參保類型,如：社保人員、鎮保人員、綜保人員、勞務費、掛靠人員、實習生、外籍人員等。

4、查看郵箱，是否有被審計單位發送回來的資料，打開資料進行初步核對，并發送“確認收到”郵件，如發現不符合要求的資料則需與被審計單位進一步溝通。

5、聯系被審計單位，確認被審計單位的地址和審計進場的時間。

三、進場審計

這是社保審計的核心部分，我將其分為以下幾步：

1、查賬資料：○1應付工資（需提供付款憑證、銀行支付憑單、現金簽收單、工資卡片）；2應付福利費；○3其他應收款；○4其他應付款；○5生產成本；○6制造費用；○7營○業費用；○8管理費用；○9審計報告及財務報表；○10被審計單位工資表（需注明參保類型）。

2、社保所需資料：以下資料都是復印件，但是需要加蓋被審計公司公章。

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1被審計單位營業執照、組織機構代碼證、社保登記證、法人身份證； ○2企業聲明書； ○3被審計的工資單（按月，發放現金的話要由員工簽字）、被審計繳納社會保○險費工資基數核定表（核表1）或申報表（申1表）；

4社保人員：社保繳費通知單、繳費收據、付款憑證； ○5小城鎮人員：小城鎮繳費通知單、繳費收據、付款憑證； ○6綜保人員：綜保繳費通知單、繳費收據、付款憑證、上海外來從業人員綜合保險工○商保險參保人員清單（很重要）；

7勞務費是指除上述參保人員之外，與被審計單位簽訂勞動合同的人員，包括：i）外○籍人員（需提供護照及勞動合同）、ii）退休人員（需提供退休者、身份證及勞動合同）、iii）一次性繳納人員（需提供身份證、一次性繳納證明及勞動合同）、iv）殘疾人員（需提供身份證、殘疾證及勞動合同，不在審計報告中單列，只有是交社保的殘疾人員才會在審計報告中單列）、v）勞務外包（提供勞務合同、發票、人員名單、付款憑證）、vi）協保人員（需提供身份證、協保證及勞動合同）、vii）掛靠人員包括社保掛靠、綜保掛靠、勞務工掛靠（需提供身份、外單位繳納社保的證明及勞動合同）；viii）實習人員（需提供身份證、實習證明，如果沒有實習證明則可提供學生證及勞動合同）。勞務人員要取得相關原始憑證，在未取得原始憑證的情況下，不能僅憑被審計單位出具的情況說明來定性，這樣會存在未交保人員與勞務人員混淆的風險。

8除上述○4--○7列示的人員外，被審計單位在工資表中還列示了其他非正式員工，○這部分人員不應在工資總額中反映，而應由被審計單位去稅務局代開勞務發票，在相關費用科目中列示，如果列入工資總額就要為其繳納保險，否則就會出現漏繳的情況。9被審計個人賬戶變更申請表，包括：i）個人賬戶轉移核定表（轉出）、ii）人員○專人核定表、iii）個人社會保險登記變更核定表、iv）個人賬戶補繳變更核定表； 10入職登記表、離職申請書和賠償金（需提供付款憑證、現金簽收單或是銀行付款憑○單、賠償通知單）。

11購買商業保險，包括：i）以現金補貼方式幫員工購買的商業保險，計入工資總額；○ii）由公司幫員工購買的商業保險，保單有公司保管，不發放到個人。需提供商業保險保單，被保險人員清單。

3、審核被審計單位工資表與工資總額

被審計單位的工資表中計入的應付工資金額（扣稅扣三金之前的金額）和財務應付工資賬面數是否核對相符。如果不相符是不是有計入到除應付工資以外的科目，如：應付福利費、銷售費用、管理費用、生產成本、制造費用、其他應收款、其他應付款；如果核對相符，則還需查是否有直接計入費用類科目，但是沒有計入工資總額的部分，需將這部分費用調整工資總額。

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4、核對人數

按參保類型來核對繳費人數：○1社保人員：將工資表中列明的社保人員按月與社保繳費通知單上的人數相核對，一定是逐月核對的，特別要注意最后一個月的人數是否正確；○2小城鎮保險人員：將工資表中列明的小城鎮保險人員按月與小城鎮保險繳費通知單上的人數相核對，由于小城鎮保險沒有人員清單，所以審核會有一定的難度，要逐月核對，找出差異人數；○3綜保人員：將工資表中列明的小城鎮保險人員按月與上海外來從業人員綜合保險工商保險參保人員清單相核對，找出不相符的部分。以上核對出現差異數，并不代表企業存在漏繳、少繳的情況，應具體問題具體分析，像剝洋蔥一樣的差異原因，我簡單的總結了可能產生差異的幾點原因：i）繳費通知書上列明的繳費人員比工資單列明的人員要多，可能是在退工上存在時間差，即公司已經辦了退工，但是當月仍然交保的情況；ii）繳費通知書上列明的繳費人員比工資單列明的人員要少，可能存在未交保的情況，那么如何證明未交保呢？ 可以通過詢問相關負責人員，取得 一些相關資料，如：是否有當月新入職的人員，當月沒有交，但是以后月份有補繳，那么我們要核對補繳通知書上補繳的起止月份，來推斷被審計單位是否有少繳、漏繳月份數；是否有綜保轉城保的人員，則需取得個人賬戶變更登記表；當月是否有人員離職，即被審計單位在當月已幫該員工辦理了退保，但是被審計單位公司在下個月仍需支付給該員工賠償金，那么還需復印相關付款憑證。

5、核對社保基數

按人員與人員過錄表核對繳納社保的月份相核對；逐人與工資申報表核對繳費基數，找出差異大的人員，月差異額=社保人員工資總額/繳納社保的月份-社保基數，如果差較大可以按下一年繳費基數再次進行核對。例如：與2010年繳費基數核對下來，每個人差異都很大，那么可以問被審計單位是什么原因，因為基數都是由被審計單位自己申報的，也可以與2011年繳費基數再次進行核對，如果還有差異大的人員，則需查看他全年工資明細，將每月的應付工資同繳費基數核對，找出被審計單位是否只按基本工資申報繳費基數，并沒有把獎金補貼之類的該計入而未計入繳費基數，則需告知被審計單位。

四、審核工作底稿

結束外勤后，要將收集的資料做成工作底稿，將兩張過錄表導入社保軟件，并將相關資料按參保類別分類，交由相關人員審核。審核的時候特別要注意人數問題，即抽查一個月的工資表，將工資表中的人員與人員過錄表中列明的人員清單相核對，同時與相應月份的社保繳納通知單上的人數相核對，目的是校對社保人員人數；將工資表中的人員與相應月份的上海外來從業人員綜合保險工商保險參保人員清單相核對，目的是校驗綜保人員人數；將工資表中的人員與相應月份的小城鎮保險繳費通知單上的人數相核對，目的是校驗鎮保人數；初次之外的工資單上的人員屬于勞務人員，將勞務費相關資

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料與工資單上的人員相核對，例如工資單上該員工如為退休人員，則需提供身份證和退休證，目的是校驗勞務人員。上述步驟都核對相符后，則還需校驗工資總額，要將工作底稿中按參保類型分類的工資總額同會計賬目數相核對。如果能抵得住審核老師的火眼金睛和十萬個為什么，那么就可以進行下一步了。

五、審計報告

在出審計報告前，先要填寫《審計報告確認書》，并將該確認書傳真至被審計單位，由被審計單位蓋章簽字后回傳，確認書原件要快遞回來。在收到確認書后，可以出具社保審計報告，由于審計報告格式是在社保軟件中的，修改起來不是很方便，在這種情況下可以在word文檔中修改，修改后再復制到軟件中。

以上幾點就是我在社保審計中的想法和小結，或許還有很多沒有考慮到的地方，但是在今后的工作中，我會努力提高自身的業務水平。

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