第一篇：電大審計案例研究

試卷代號：1059

中央廣播電視大學2006—2007學年度第一學期“開放本科”期末考試(開卷)

會計專業審計案例研究試題

一、判斷并說明理由題

1．為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，審計人員對同一客戶所進行的多次年度會計報表審計，應保持相同的重要性水平。

答案：

理由：

2．在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。

答案：

理由：

3．為了證實已發生的銷售業務是否均已登記人賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：

理由：

4．將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。

答案：

理由：

5．被審計單位2005年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

答案：

理由：

二，單項案例分析題

1．對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些?

2．對于規避注冊會計師法律責任這個問題，除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議?

三、綜合案例分析題

[資料]XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2001年度會計報表，并與其簽訂了審計業務約定書：在該審計業務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯系，以了解相關情況，B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2001年度會計抿表審計的外勤負責人，并于2002年2月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據上述資料簡要回答：

(1)B會計師事務所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內容有哪些?

(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項B會計 師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么?

(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學2006—2007學年度第一學期“開放本科”期末考試(開卷)

會計專業審計案例研究試題答案及評分標準

(供參考)

2007年1月

一、判斷并說明理由懇(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題6分，共30分)

1．答案：X

理由：影響重要性水平的因素很多，如審計人員的審計經驗、內部控制與審計風險的評估結果等。由于這些因素是不斷變化的，所以，重要性水平也是隨之不斷變化的。

2．答案：X

理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序。

3．答案：X

理由：證實“已發生的銷售業務”是否均已“登記人賬”，是為了證實是否有漏記的銷售業務，所以，應從“憑證”和“賬”兩方面人手審查。

4．答案：√

理由：注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增。

5．答案：X

理由：被審計單位2005年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法，屬于會計政策變更。

二、單項案例分析題(每題15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核對相關發票，出庫單，貨運憑證：顧客定單：銷售合同等。也可查找相關的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應收賬款的存在性。

2．答：(1)加強職業后續教育。一般來說，注冊會計師人才的察質是由會計師資格教育質量、注冊會計師資格考試質量和注冊會計師職業后續教育質量三個方面的因素綜合決定的。目前國內的事務所比較注重注冊會計師的資格考試環節。而從國際上看，從注冊會計師職業較為發達的國家，地區到國際“五大”會計公司，都無——例外地將注冊會計師職業后續教育擺到了極其重要的地位．而我國目前的規范性條約《職業后續教育基本準則》，對后續教育的內容、形式等規定得較為籠統，不利于后續教育的具體落實。因此，我們建議一方面要對相關法規進行修訂，另一方面事務所要積極主動地開展后續教育，尤其應增強法制意識和訴訟案例的培訓，提高事務所以及審計人員的自身法律修養。

(2)會計師事務所的審計業務和咨詢業務一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計人員的獨立性，會計師事務所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業務。目前，國際五大會計師事務所在美國證券交易委員會的要求下，也逐漸在拆分其咨詢業務。

(3)成立注冊會計師法律責任的專業鑒定委員會。目前我國注冊會計師行政處罰的裁定和實施權歸屬于省級以上人民政府的財政部門(省級以上注冊會計師協會處理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實施權歸屬于人民法院。隨著市場經濟向法制化方向的發展，民事責任及刑事責任將成為注冊會計師法律責任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機構。但當涉及的訴訟案件專業性很強、技術復雜程度很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定。例如，已認定一項會計信息是虛假的，但如何來界定這項會計信息的產生是故意。還是過失，在對提供虛假會計信息人員量刑時，是非常重要的。前者不僅要承擔民事賠償責

任，而且要承擔刑事責任，而后者要依據過失的大小確定不同的民事責任。這即使對專業人士，有時也是難以確認的。因此，中國注冊會計師協會應成立專家鑒定委員會，作為注冊會計師法律責任界定的權威機構，該機構出具的鑒定報告應同法醫鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據。在西方，司法機關在判決注冊會計師訴訟案件時，也常常主動參考行業自律機構的意見，作為法律責任認定的重要依據。

三、綜合案例分析題(本題40分)

答：(1)B會計師事務所通常應向A會計師事務所凋閱審計檔案的方式了解期初余額的情況。注冊會計師應了解的主要內容包括：第一，通過協商查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取有關期初余額的審計證據。應考慮前任注冊會計師的專業勝任能力和獨立性，以判斷前任獲取審計證據的充分、適當性。第二、了解前任注冊會計師是否對上期會計報表出具丁非標準無保留意見的審計報告。并查清原因．特別關注其中與本期會計報表有關的部分。

(2)B會計師事務所對期初余額通常實施的主要審計程序包括：

第一，分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當，是否一貫運用；

第二，分析上期期末余額是否正確結轉至本期；

第三，向A會計師事務所調閱審汁工作底稿，獲取有關期初余額的審計證據，應考慮前任注冊會汁師的專業勝任能力和獨立性，以判斷前任獲取審計證據的充分、適當性，第四，了解前任注冊會計師是否對上期會計報表出具了非標準無保留意見的審計報告，并查清原因，特別關注其中與本期會計報表有關的部分。

第五，如實施上述審計程序仍不能獲取充分、適當的審計證據．應通過詢問被審計單位管理當局，審閱上期會計記錄及相關資料，通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實．補充實施適當的實質性測試審計程序等程序來認定期初余額：

第六，形成審計結論確定對本期審計意見的影響。

(3)B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是A會計師事務所對2000年度會計報表聽出具的保留意見的事項對本期會計報表的影響已消除，方可出無保留意見的審計報告。

(4)L注冊會計師不能簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告。這是由于L注冊會計師的轉所手續至2002年5月份才辦理完畢，而XYZ公司會計報表的審計報告于2002年4月簽發，所以，L注冊會計師不能在B會計師事務所執業并簽發審計報告。

第二篇：審計案例研究-論述題

審計案例研究論述題

銷售與收款循環

銷售與收款循環是企業業務循環的重要環節。企業利潤形成的基礎是銷售收入，款項的及時收回是保證企業資產安全與資金周轉的重要方面。

1.從審計內容角度分析

銷售收入的認定是審計的重要內容之一，它直接關系到企業財務成果真實與否，眾多的會計舞弊行為發生在銷售收入的虛記和應收款項的高估上。營業收入的虛記與應收賬款的高估密切相關。審計時應注意通過對企業所面臨的經營風險的評估，分析可能在營業收入上存在的重大錯報風險，進行控制測試發現可能形成風險的環節及其風險水平，同時尋找銷售虛記和應收款高估的證據。

2.從審計計劃角度分析

注冊會計師在審計應著重注意對企業主營業務收入和應收賬款重要性水平的控制測試，發現所存在的各種虛記和高估問題，并對它們作出評價。

3.從審計程序角度分析

（1）注冊會計師應關注銷售與收款循環的關鍵控制點。

（2）在對這些關鍵控制點進行充分的了解后，注冊會計師可以評價一下被審計單位在該循環的內部控制情況。

（3）無論控制測試的結果如何，注冊會計師都應對一些關鍵的項目做進一步的實質性測試程序。

4.從審計報告角度分析

（1）如果經審計未發現銷售與收款循環存在重大錯報等，可考慮出具標準無保留意見的審計報告。

（2）若發現錯報金額超過重要性水平，但不影響財務報表總體等，可出現保留意見的審計報告。

（3）如果因銷售與收款循環的審計范圍受到嚴重限制等，應考慮出現無法表示意見的審計報告。

（4）若錯報巨大，使財務報表不再公允，被審計單位又拒絕進行了調整，必須出現否定意見的審計報告。

存貨監盤程序

在生產與費用業務循環審計中，存貨是審計的重要內容之一。存貨審計是通過控制測試和實質性測試來加以完成的。在存貨的實質性測試中，把握好存貨監盤的程序顯得至關重要。這是因為期末存貨的結存數量將直接影響到財務報表上的存貨金額及期末存貨數量的確定。所以，審計人員對存貨實施監盤是必不可少的一項審計內容。為了達到比較好的效果，存貨監盤應把握好以下幾項關鍵性程序：

1.2.應做好盤點前的計劃工作 加強盤點過程的監督工作 有效的存貨盤點工作，必須建立在事前周密的計劃上。具體來講，審計人員應考慮好監盤時間、監盤的樣本量和項目選取等問題。

進行盤點時，審計人員不能離開現場，同時應把握盤點的進度。對有關人員所實施的盤點清查要實行全過程監控，不能只看其結果而不觀察其過程，對一些重要的盤點環節還要細看，必要時要求其放慢速度或重復操作，演示其過程或者要求其解釋盤點的結果，也可以對有關盤點結果進行復核和清點。

3.重視盤點工作結束后的記錄工作

在盤點工作結束后，審計人員應嚴格執行記錄程序，特別對盤點出現的結果和差異要如實記錄在案，并執行有關手續，填具有關的表格，寫明盤點的實際數額，并簽字為證。

4.其他注意事項

在觀察盤點和抽點過程中，審計人員還應檢查有無代人保存和來料加工的存貨，有無未做賬務處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。同時，審計人員還應注意觀察存貨的殘次情況，確定其對損益的影響。對于企業存放或寄銷在外地的存貨地應納入盤點的范圍。

審計報告類型的判斷

一、判斷內容

注冊會計師在外勤階段的工作結束之后，便進入到了審計報告工作階段。在撰寫審計報告時，擬發表何種審計意見類型，是寫好審計報告的關鍵。其中，對重要性和審計風險進行最終評價，是注冊會計師確定代表何種類型審計報告的必要手段和過程。

注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風險的可接受水平和重要性水平限額，隨著可能錯報總額的增加，財務報表可能被嚴重錯報的風險也會增加。如果注冊會計師得出結論，審計風險處在一個可接受水平，那么就可以直接提出意見；如果注冊會計師認為審計風險不能接受，那么他應追加實施額外的實質性測試程序，或要求被審計單位做必要調整，以使重要錯報的風險降低至可接受水平，并進而得出恰當的審計意見。此外，注冊會計師在確定發表何種類型審計報告時，對以下情況也應給予足夠的關注：

（1）報告期內企業發生的主要關聯交易事項；

（2）報告期內企業各類業務合同是否正常進行，有無重大合同糾紛發生；

審計案例研究論述題

（3）報告期內企業有無重大訴訟、仲裁事項；

（4）報告期內企業董事及高級管理人員有無受到監管部門的處罰；

（5）報告期內企業有無托管、承包其他企業或其他企業托管、承包租賃本企業資產事項；

（6）報告期內企業會計政策、會計估計變更情況以及對會計報表的影響程度等。

二、判斷標準

由于審計意見的類型有四種：無保留意見；保留意見；無法表示意見；否定意見。因此審計報告的類型也有四種：無保留意見審計報告；保留意見審計報告；無法表示意見審計報告；否定意見審計報告。

注冊會計師審計法律責任相關問題

注冊會計師的法律責任是指在承辦業務的過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的執業道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不實報告導致審計報告的使用者遭受損失，依法由注冊會計師或會計師事務所所承擔的責任。

我國注冊會計師需承擔的法律責任同樣包括民事責任、刑事責任和行政責任。保證經營活動符合法律法規的規定，防止或發現違法行為是被審計單位管理層的責任。在審計中，CPA不應當，也不能對防止被審計單位違法行為負責。但是，CPA應充分關注被審計單位違法行為可能對財務報表產生的重大影響，對審計報告的影響：

1、如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映。

2、如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

3、如果被審計單位存在違反法規行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應當考慮解除業務約定。

注冊會計師避免法律責任的對策和減少過失和防止欺詐的措施：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.增強執業獨立性、保持職業謹慎管、強化執行監督； 事務所和注冊會計師的應對措施； 嚴格遵循職業道德和專業標準的要求；建立、健全會計師事務所質量控制制度； 謹慎選擇合伙人； 與委托人簽訂業務約定書； 審慎選擇被審計單位； 深入了解被審計單位的業務； 提取風險基金和購買責任保險； 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。

會計師事務所如何控制審計質量

會計師事務所審計質量控制，是審計業務流程中的重要環節。審計質量合格與否的衡量標準是獨立審計準則，會計師事務所實施審計質量控制的目的正是為了保證審計質量能夠符合獨立審計準則的要求。

審計質量控制是會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求，而質量控制政策是會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則要求而采取的基本方針及策略；質量控制程序是反映會計師事務所為貫徹執行質量控制政策而采取的具體措施及方法。質量控制基本準則要求會計師事務所應合理制定和運用兩個層次和質量控制政策與程序。

一、全面審計質量控制政策和程序

全面質量控制是指會計師事務所為合理、有效地進行審計工作而采取的控制政策與程序包括職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接、監控等七個方面內容。

二、各審計項目和質量控制政策和程序

1.審計項目的質量控制是指在執行具體審計項目時，負直接責任的注冊會計師應當考慮助理人員的專業勝任能力等因素，合理確定對助理人員的工作進行指導、監督和復核的方式及程序，在項目實施的各個階段控制好審計質量。

2.準備階段：扎實做好各項準備工作，包括了解客戶基本情況，與客戶簽訂審計業務約定書、初步評價客戶的內部控制制度、分析審計風險、編制審計計劃等。

3.實施階段：項目審計人員須檢查和評價被審計單位的內部控制制度、審查其會計報表及其所反映的經濟活動，收集充分與恰當的審計證據，以確保審計項目的質量。

4.報告階段：審計報告是審計質量的最終體現。

第三篇：電大審計案例分析作業1

一、單項選擇題

1.下列關于計劃審計工作的說法，正確的是(B)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

2.在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師應了解的被審計單位基本情況不包括(D)。

A.業務性質、經營規模和組織結構

B.經營情況和經營風險

C.以前接受審計的情況

D.控制活動

3.關于審計工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據及得出的審計結論作出的記錄

B.審計工作底稿是審計證據的載體

C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業務是否遵循了賒銷批準制度，應檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發運單

C.銷售發票D.銷售單

5.在確定函證對象時，以下項目中最應當進行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應收賬款

C.執行其他審計程序可以確認的應收賬款

D.小額或賬齡較短的應收賬款

二、多項選擇題

1.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，做到恰當控制的是(ABCD)。

A.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批

B.未經賒銷批準的銷售一律不準發貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，企業采用集體決策方式

2.如果函證結果存在審計差異，注冊會計師應當做的工作有(BCD)。

A.決定審計意見的類型

B.估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少

C.估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少

D.為取得對應收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍

3.下列內部控制中，能夠防止或發現采購與付款發生錯誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交會計部門

B.現購業務必須經會計部門批準后方可支付價款

C.收到采購發票后，應立即送采購部門與訂購單、驗收單核對相符合D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

4.在對累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本所計提折

舊費用的總體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現上述審計目標的有(ABC)。

A.用本期應計提折舊的固定資產原價乘以本期的折舊率，將計算結果和被審計單位的本期計提折舊總額比較

B.計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較

C.計算本折舊費用與固定資產原值的比率，并與上進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

5.某企業201×年年末的會計資料表明其當年應付票據大部分已付清，注冊會計師為證實應付票據支付情況而應獲取的審計證據有(ACD)。

A.應付票據明細表

B.分析程序資料

C.應付票據的函證回函

D.管理層提供票據到期即付的聲明書

三、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠實事務所的老客戶，那么此次持續接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時，預備調查的主要內容包含企業基本情況的內容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：

（１）管理當局的特點和誠信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內部控制的改進情況；

（6）審計費用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審計單位可能存在那些問題？

答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業存在以下情況：

（１）經營環境發生變動；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發生變動；

（４）產品結構發生變動；

（５）信用政策或其運用發生變化；

（６）銷售收入的總體發生變動。

第二章

1.在銷售循環中為為何要關注關聯方交易？與此有關的弊端方式有那些？如何發現和防

止？

答：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業之間利用關聯方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯方的銷售業務在價格上、數量上有

無異常，對數量可結合企業的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業的價目表和定價方法進行審計。

2.若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：

借：壞賬準備150000

銀行存款100000

貸：應收賬款-光明集團250000

該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業務進行這種處理后，可能會有那些后果？

答：首先，對剛滿3年的應收賬款不應一次轉銷，應視其可收回情況進行處理，不能隨意轉銷；如果公司內部控制不嚴，很容易出現當款項收回時，被有關人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業外收入賬戶，會造成什么問題？

答：對于長期掛賬的應付賬款，按照會計制度規定，應將其轉入資本公積；若將其轉入營業外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權益減少，并由此形成其他相關的問題。

2.審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意那些問題？

答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產使用年限，二是現有資產的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環相關的內部控制存在缺陷，沒有及時記錄發生的應付賬款。他們認為A公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。

[要求]試問審計人員甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產負債表未處理的不相符購貨發票及材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；

2．檢查D公司在資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確；

3．檢查D公司在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。

第四篇：2014年7月審計案例研究

2014年7月電大審計案例研究—案例分析

一、單項案例分析題

1．第一章案例一屬于首次接受委托審計的情況，在前期調查中，注冊會計師應解決的主要問題有哪些？答：（1）、了解被審計單位的背景情況、組織機構、投資情況和經營情況，以確定審計范圍。

（2）、了解被審計單位的會計核算體系

（3）、初步了解被審計單位的內部控制，并在此基礎上固有風險和控制風險，以確定初步的審計策略。

（4）、對財務報表的主要項目進行分析程序

（5）、對重要事項進行細致調查和相應記錄

（6)、督促被審計單位提供完善資料

（7）、確定是否存在遺留問題

2．根據第一章案例二的內容，分析下述審計計劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應當如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計計劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計計劃的步驟。A注冊會計師在對B公司實施審計的過程中，按照以下步驟編制了審計計劃：

（1）了解B公司經營及所屬行業的基本情況；

（2）了解被審計單位的內部控制；

（3）執行分析性復核程序；

（4）考慮審計風險；

（5）初步評價重要性水平；

（6）對重要認定制定初步審計策略；

（7）確定檢查風險及設計實質性程序；

（8）進行控制測試及評估控制風險。

答：上述編制審計計劃步驟是錯誤的，正確的是（1）了解B公司經營及所屬行業的基本情況；（2）執行分析性復核程序；（3）初步評價重要性水平；（4）考慮審計風險；（5）對重要認定制定初步審計策略；（6）了解被審計單位的內部控制；（7）進行控制測試及評估控制風險；（8）確定檢查風險及設計實質性程序。改正后的步驟：1、2、3、4屬于總體審計計劃，5、6、7、8屬于具體審計計劃。

3．在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此相關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？答：在銷售收入審計時必須關注關聯方交易，因為在許多銷售是收入中，企業利用關聯交易作假有許多便利條件，所采用的是手段也各種各樣，有的企業之間故意抬高價格，有的使用虛假銷售的手段，虛開發票等。在審計時首先要和被審計單位溝通，查閱投資文件和相關合同了解主要的關聯方有那些，然后通過應收賬款明細帳和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查；看與關聯方的銷售業務在數量和價格上有無異常，對價格可結合企業的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照非關聯方的價目表和定價方法進行審計。

4．注冊會計師于2009年2月15日審查A公司應收賬款明細賬時，發現2008年12月31日B公司應收賬款明細賬有借方余額110 000元，經查證有關憑證，這是2005年B公司向A公司購買木料的貨款。要求：說明“應收賬款——B公司”明細賬可能存在的問題，并提出審計意見。

答：該明細賬可能存在下列問題：a、B公司與該公司有業務糾紛故拒付貨款。b、B公司無力償還，c、可能是記賬差錯。注冊會計師應該采取函證方式進行調查，針對不同情況，做出不同處理。如果是業務糾紛，則提議雙方協商解決，如果是無力償還，則經審批后確認壞賬，如果是記賬差錯則要及時加以更正。

5．注冊會計師A和B在審計紅光化工公司財務報表時，注意到與購貨與付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們認為紅光化工公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。

要求：注冊會計師A和B應如何查找未入賬的應付賬款？如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應如何處理？

答：a檢查紅光公司在資產負債表日未處理的不相符購貨發票及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務。b檢查紅光公司在資產負債表日后是收到的購貨發票，檢查其入賬時間是否正確。C檢查紅光公司在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細計入審計底稿，然后根據重要性確定是否需要建議被審計單位進行相應的調整。

6．某審計人員對新成立的A公司進行審計，發現其固定資產總賬中有如下會計分錄：

借：固定資產——房屋 2 400 000

貸：應付票據——抵押票據1 400 000

長期股權投資——普通股1 000 000

經審核相關憑證，發現該公司以轉讓其所持普通股10 000股（每股100元）給B公司及承擔B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元為條件獲得一幢廠房。

要求：該審計人員應實施哪些審計步驟，以驗證所登記的房屋成本是2 400 000元？

答：由于B公司獲得了A公司轉讓的股票，所以本筆交易可能屬于關聯交易，審計人員應該特別引起警惕，也就是說該固定資產不能簡單的認定為240萬元。首先，審計人員應取得該房屋的建筑工程記錄，仔細核對相關的成本費用，包括原材料、人工和制造物附件憑證；其次審計人員應調查建筑行業正常利潤率，進一步準確確定工程價值；其次審查抵押貸款合同憑證及附件，因為該借款也許代表全部建筑成本；最后，應請資產評估機構確定該房屋的現值。經過上述程序后審計人員取得了該房屋的建筑成本、正常利潤和現值的有關憑證，如果建造成本加正常利潤之和超過現值（重置成本），則必須以重置成本為評估依據。

7．注冊會計師對大有工廠2008年12月31日的存貨進行截止測試時發現如下事項：

（1）2008年12月28日收到一張購貨發票，已計入當年12月份賬內，其會計處理為：

借：原材料 28 000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4 760

貸：預付賬款——A公司32 760但存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在盤點的范圍內。

（2）2008年12月31日購入原材料200 000元，已經驗收入庫，包括在年底盤點的范圍內，但購貨發票在次年1月5日收到，記入2009年1月份的賬內。

（3）2009年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2008年12月31日尚未收到，故未記入結賬日存貨。（4）按顧客特殊定單制作的某產品，于2008年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于當日付款，該產品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存貨內。

要求：你認為注冊會計師應提出哪些處理意見？

答：（1）、由于2008年已按購貨發票記賬，但存貨為包括在2008年盤點范圍內，會虛增銷售成本，虛減本年利潤，應進行調整。

（2）、2008年原材料已經驗收入庫，包括在年底的盤點范圍內，但09年才入賬，會導致08年少計存貨和負債。應該進行調整。

（3）、如果年終在途貨物沒有列入當年存貨盤點范圍內，相應的負債也同時列入次年帳內，對財務報表的影響并不重要。

（4）、當年已經實現銷售的庫存，即使還放在企業，也不應該包括在存貨的范圍內，企業的做法正確。

8．萬成公司生產A產品，審計人員張威審查A產品直接材料成本項目時，從成本資料中得知，該公司計劃生產A產品800件，消耗定額每件15千克，材料成本計劃價格每千克5元，實際生產A產品900件，單耗每件16千克，材料單價每千克4.5元。

要求：根據上述資料指出對該企業直接材料項目審查的重點。

答：產量增加單價下降對成本的影響是正常的，而單耗上升則屬于不正常范圍，因此審查的重點是單耗上升的原因：

（1）、生產中的損失浪費造成的單耗上升

（2）、計量不準造成單耗上升

（3）、材料質量低劣造成單耗上升

（4）、為辦理退料造成單耗上升

（5）、廢料利用后為沖賬造成單耗上升

（6）人為調節造成材料成本，造成假投料造成單耗上升。對此可采用排除法進行審查，確定具體原因。

9．注冊會計師王某在審計A公司應付債券時，發現A公司發行了5年期的公司債券。債券契約規定，凡違反契約內條款，所有公司債券立即自動到期。注冊會計師王某檢查出契約中有以下條款：

（1）A公司保持不低于2：1的流動比率，如果低于該比率，下一中，公司高級管理人員的工資不應高于100萬元。

（2）A公司應將為公司債券擔保的資產按其實際價值投保火災險，保險單應委托他人保管。

（3）A公司提供擔保的資產，按規定需要納稅的應及時繳納，繳稅單應委托他人保管。要求：請指出注冊會計師應實施哪些審計程序以證實本該公司沒有違反債券契約？若存在違反規定的事項，應采取何種措施？

答：

1、審查債券合約中的各種條款，查明公司有無違反條款

2、核實公司自債券發行之日起，每年流動比率有沒有低于2:1，一旦低于看高管的工資是否高于100萬元。

3、查明該公司為債券擔保的資產種類、數量、價值和投保金額，并向保險公司和有關單位進行函證。

4、向稅務機關函證，查明契約規定的資產納稅情況與賬簿記錄是否一致。10．審計人員審查發現，公司在注冊后不久，其投資方之一的M公司即有一筆與投資余額相等的資金減少額，審計人員懷疑M公司存在抽逃資金的情況。對此，審計人員應如何實施進一步審查？ 答：真實存在的審查目的就是確認出資者的資金.

第五篇：河北電大審計案例分析選擇題庫

一、單項選擇題1.審計的對象，可以高度概括為被審計單位的（B）

A 經濟活動B財務收支及其經營管理活動 C財務收支D會計資料和其他相關資料

2.不同方式下產生的審計證據有著不同的證明力，下列哪一項證明力最差？ B

A 由銀行直接寄給注冊會計師的銀行對帳單B倉庫存檔的領料單

C預先編號的客戶銷貨發票B 注冊會計師所作的計算表

3.會計師事務所和CPA的下列行為中，不違反職業道德規范的是 C

A對自己的能力進行廣告宣傳B按審計業務工作量的大小進行收費

C CPA不以個人名義承接業務D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4．審計工作底稿三級復核制度是指會計師事務所制定的以（B）為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種質量檢查制度。

A項目經理、部門經理、所長B項目經理、部門經理、主任會計師

C助理人員、項目經理、合伙人D項目經理、部門經理、法人代表

5.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與（A）

A審計目標B審計范圍C被審計單位的會計報表D客觀事實

6．某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為(C)A220件B320件C120件D520件

7.審計約定書是由會計師事務所與（B）共同簽署的。

A CPAB委托人C被審計單位D會計報表使用者

8.存在或發生認定和完整性認定分別與以下哪些有關（B）

A會計報表要素的低估和高估B會計報表要素的高估和低估

C會計報表要素的低估和低估D會計報表要素的高估和高估

9． 在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是(C)

A監事會或審計委員會領導體制B總經理領導體制

C財務副總經理領導體制D董事會領導體制

10.注冊會計師是否實施了必要的審計程序，審計程序的選擇是否合理、專業判斷

是否準確等問題，都必須通過（A）來體現和衡量

A審計工作底稿B審計程序C審計工作質量D職業道德準則

11.從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，政府審計（A）

A僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立B僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立

C與審計委托者、被審計單位均不獨立D與委托者及被委托者均獨立

12.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（C）

A及時性B廣泛性C獨立性D科學性

13.與統計抽樣法相比，判斷抽樣法的優點是(C)

A采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見 B能夠將抽樣風險數量化，并加以控制

C充分利用審計人員的實踐經驗D運用概率統計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征

14.關于審計收費的下列說法中，不正確的是（D）

A不按服務成果大小決定收費標準的高低B收費標準由省級財政部門會同物價管理部門制度

C收費標準與服務性質、工時多少、人員級別有關

D若因審計范圍受限而無法實施必要程序，應相應降低收費

15.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（A）

A審計程序能否達到審計目標B審計程序能否適合各審計項目的具體情況

C對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當 D重點審計程序的制定是否恰當

二、多項選擇題(在每小題的五個備選答案中,選出二至五個正確答案。并將其號碼填寫在題干后的括號內；錯

選、多選、均不得分。每小題2分，共10分)

1.CPA在被審計單位搜集的環境證據包括（ABC）

A有關內部控制情況 B 管理人員素C各種管理條件和水平D被審計單位的注冊資本實收情況明細表

2.CPA對客戶所負的特殊責任有（BCD）

A 提交管理建議書B 按時按質完成委托業務C保密D 不得或有收費

3．觀察是注冊會計師實地察看被審計單位的（BCD），以獲取審計證據的方法。

A內部控制的執行情況B有關業務活動C實物資產D會計資料

4．通過分析性復核的方法可以獲取以下類型的證據（BD）

A實物證據B書面證據C口頭證據D環境證據

5． 關于審計風險的下列說法中，正確的有（ACD）

A會計報表實際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發表了無保留意見的可能性

B會計報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發表無保留審計意見的可能性

C注冊會計師已發現被審計單位的重大錯報，卻簽發了無法表示意見的審計報告的可能性

D審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見的可能性。

三、判斷題（判斷以下各題正誤，在題后的括號內打“√”，認為錯的打“×”。每小題1分，共10分）

1、CPA在風險評估是對控制運行有效性的擬信賴程度越高，實施控制測試的范圍越大.（V）

2、CPA不論選用統計抽樣還是非統計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。（V）

3、06年修訂后的《審計法》規定，審計機關有權對民間審計機關的相關審計報告進行檢查.（V）

4、審計計劃的修訂的補充貫穿于審計全過程.（V）

5、審計證據的充分性就是審計證據越多越好.（X）

6、審計質量控制就是指由審計工作底稿復核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質量的制約和控制。(X)

7、檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確，可以實現的審計具體目標是機械準確性.（V）

8、無論是注冊會計師審計，還是內部審計，在進行財務審計時所遵循的審計準則、所運用的方法和所檢查的內容均具有一致性.（X）

9、內部審計是內部控制五要素中風險評估的重要組成部分.(V)

10、不同的審計主體，其審計報告的性質、內容和法律效力等都是相同的.(X)

四、簡答題（共計25分）

1、（4分）審計實務中對會計報表的實質性測試，就是運用審計程序證實會計報表項目的相關審計目標。根據自己的學習體會和理解，簡要陳述會計報表認定、具體審計目標、審計證據、審計程序之間的內在聯系？

答：會計報表認定、審計目標、審計證據、審計程序之間的內在聯系：審計程序是用以獲取審計證據的，審計證據是用以證實具體審計目標的，具體審計目標又是來驗證管理當局認定的。

2.（15分）ABC會計師事務所承辦了T公司2002會計報表審計業務。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002會計報表審計工作存在重大過失、導致其發生損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務承擔民事賠償責任。

要求：ABC會計師事務所所擬運用審計重要性概念應訴，聘請的律師在準備應訴材料時，提出了以下問題，請代為回答。

?何謂審計重要性？

?簡要說明重要性水平與審計風險、審計證據之間的關系。

?CPA運用重要性概念的目的是什么？

?何謂普通過失和重大過失？

?重要性概念在區分普通過失和重大過失中有何重要作用？

答：?重要性，是指被審計單位會計報表中錯報和漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。簡單地講，重要性是審計人員能容忍的最大誤差（3分）

?審計風險、重要性、審計證據中的任何兩者，第三個因素固定，均呈反向變動關系。（3分）

?運用重要性概念的目的有二：一是為了提高審計效率，二是保證審計質量。（3分）

?普通過失：指沒有完全遵循審計準則造成的過失。比如：為按特定項目取得必要和充分的審計證據。重大過失：指根本沒有遵循審計準則造成的過失。比如：沒有采用實質性測試。（3分）

?如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大國時。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響很大，最終導致會計報表作為一個整體可能嚴重實施。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師有普通過失，而非重大過失。因為常規審計程序發現每出較小錯報事項的概率也很小。（3分）

3.（6分）CPA已經完成對ⅹ股份有限公司的審計外勤工作，在出具審計報告之前對審計過程中形成的工作底稿進行整理，請你將CPA搜集到的企業資料及編制的工作底稿進行歸類并填入下表。

答：

六、案例分析題（共計40分）1.（12）在Ⅹ劇院，售票員在左進口出的一個售票亭里，負責向顧客收取現金并操作一臺送出連續編號戲票的售票機。顧客進入劇院時，必須把票交給一個驗票員，該驗票員在距離售票亭約50米的一個地方，把顧客的票撕成兩半，然后為顧客開門。戲票存根退給顧客，另一半戲票則投進一個上鎖的盒子里。

要求：

?該劇院處理現金階段采取了那些內部控制？

?經理或其他主管一般應采取那些步驟，才能得出最佳的控制效果？

?假設售票員和驗票員決定串通貪污現金收入，他們可能采取那些行動？

?假設售票員和驗票員串通貪污現金收入，那么可采取什么樣的控制程序，來發現這種貪污行為？

答：１．(12分)?入場券訂本編號，以控制庫存現金。售票和收票分人負責，除兩人串通外，杜絕挪用公款、或無票看戲的機會。（3分）

?嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的卷好，抽點庫存現金，入場券加蓋院章和日期章，不定期觀察是否利用售票機售票以及檢查收票時有無廢票、舊票、或無票入場的情況。（3分）

?收票員收票時不撕票而將全票交預售票員重行出票。（3分）

?觀察售票員手中有無散票、舊票。突擊抽查觀眾是否無票或手持舊票入場。（3分）

2.（28分）ABC會計師事務為擴大影響，在采取了如下宣傳措施，一是在當地某晚報發布了廣告，二是招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按業務收入的5%提成。廣告其大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業界朋友致以深切的謝意，并愿繼續竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業咨詢、稅務等一流的專業服務。”該廣告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為ABC事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司經ABC事務所審計后成功上市的實例。

一天，P公司經理助理的前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師B是P公司的財務顧問，注冊會計師B與P公司交往時間也較長，會計報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，ABC會計師事務所答應承接該業務，并簽定了業務約定書，約定審計收費按所審的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業務明顯增加，考慮到事務所業務較多，事務所決定，P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師B任項目經理，同時聘請十名財經大學注冊會計師方向的研究生協助工作。

根據上述資料，分別回答問題。

（1）下列各事項是否違背了職業道德的相關規定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。① 在當地某晚報發布了廣告 ② 招聘業務員向全市企業上門分發廣告并按業務收入提成。③ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。④ 該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全部某職業資格考試的命題工作等。⑤ 該廣告內容真實。⑥ 事務所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為天華正義事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司經該事務所審計后成功上市的實例。⑦ 注冊會計師Y是P公司的財務顧問 ⑧ 注冊會計師Y與P公司交往時間比較長。⑨ 并約定審計收費按審計后的資產總額的5‰收取。⑩ P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作

（2）根據審計項目的質量控制的要求，注冊會計師B對十名財經大學注冊會計師方向的研究生負有何種責任？ 答：（1）①違反，《注冊會計師法》的第22條規定，不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，《職業道德基本準則》和《職業道德規范指導意見》也有同樣規定，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。（2分）

②違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發放，也可以應非客戶的要求向非客戶發放，但不得廣泛發放；注冊會計師及其所在會計師事務所有得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務。（4分）

③違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業道德基本準則》和《指導意見》中的相關規定，（2分）

④違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監管機構或利誘招攬業務之嫌。（2分）

⑤違反，注冊會計師應當維護職業形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體。廣告的表述得體也是一個重要方面。（2分）

⑥違反，當注冊會計師就專業問題參與演講、訪談或廣播、電視節目時，抬高自己及其會計師事務所。在向公眾介紹時，一般只須說明自己是注冊會計師，不要提及自己所在的會計師事務所的名稱。（2分）

⑦違反，注冊會計師及所在的事務所提供了與會計報表審計鑒證業務不相容的工作。（4分）

⑧違反，注冊會計師Y作為項目經理，違反會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規定。（2分）

⑨違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮，專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、每一專業人員提供服務所需的時間、提供專業服務所需承擔的責任等因素，以客觀反映為客戶提供專業服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。（2分）

⑩違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業務。會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業。會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。（2分）

（2）在執行各個委托項目的審計時，負直接責任的注冊會計師應當對助理人員的工作進行指導、監督和復核，并對其工作結果負責。（4分）