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電大審計(jì)案例研究

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第一篇:電大審計(jì)案例研究

試卷代號(hào):1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題

一、判斷并說明理由題

1.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,審計(jì)人員對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)保持相同的重要性水平。

答案:

理由:

2.在審計(jì)報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

答案:

理由:

3.為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬,有效的做法是審查銷售日記帳。答案:

理由:

4.將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。

答案:

理由:

5.被審計(jì)單位2005年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。

答案:

理由:

二,單項(xiàng)案例分析題

1.對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?

2.對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問題,除了教材第十章所提出的建議外,你還有哪些好的建議?

三、綜合案例分析題

[資料]XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年5月離職,加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所,轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月,XYZ公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表,并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書:在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中,XYZ公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系,以了解相關(guān)情況,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)抿表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人,并于2002年2月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要回答:

(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內(nèi)容有哪些?

(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)B會(huì)計(jì) 師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請(qǐng)說明具體原因。

試卷代號(hào):1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

(供參考)

2007年1月

一、判斷并說明理由懇(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說明理由,每題6分,共30分)

1.答案:X

理由:影響重要性水平的因素很多,如審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果等。由于這些因素是不斷變化的,所以,重要性水平也是隨之不斷變化的。

2.答案:X

理由:直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序。

3.答案:X

理由:證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記人賬”,是為了證實(shí)是否有漏記的銷售業(yè)務(wù),所以,應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面人手審查。

4.答案:√

理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必然虛減,本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。

5.答案:X

理由:被審計(jì)單位2005年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,屬于會(huì)計(jì)政策變更。

二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分,共30分)

1.答:可以采用的替代程序有:核對(duì)相關(guān)發(fā)票,出庫單,貨運(yùn)憑證:顧客定單:銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬,日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

2.答:(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來說,注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的察質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的。目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看,從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家,地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司,都無——例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位.而我國(guó)目前的規(guī)范性條約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》,對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng),不利于后續(xù)教育的具體落實(shí)。因此,我們建議一方面要對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂,另一方面事務(wù)所要積極主動(dòng)地開展后續(xù)教育,尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn),提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突,保持審計(jì)人員的獨(dú)立性,會(huì)計(jì)師事務(wù)所最好不要對(duì)一家公司同時(shí)開展以上兩種業(yè)務(wù)。目前,國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的要求下,也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處罰的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理日常工作);民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于人民法院。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展,民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式,而法院無疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí),法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如,已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的,但如何來界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意。還是過失,在對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息人員量刑時(shí),是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)

任,而且要承擔(dān)刑事責(zé)任,而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責(zé)任。這即使對(duì)專業(yè)人士,有時(shí)也是難以確認(rèn)的。因此,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì),作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu),該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣,成為庭審的有力證據(jù)。在西方,司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí),也常常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見,作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

三、綜合案例分析題(本題40分)

答:(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所凋閱審計(jì)檔案的方式了解期初余額的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括:第一,通過協(xié)商查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性,以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二、了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具丁非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。并查清原因.特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常實(shí)施的主要審計(jì)程序包括:

第一,分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng),是否一貫運(yùn)用;

第二,分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期;

第三,向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審汁工作底稿,獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù),應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)汁師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性,以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性,第四,了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,并查清原因,特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

第五,如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).應(yīng)通過詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局,審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料,通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí).補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等程序來認(rèn)定期初余額:

第六,形成審計(jì)結(jié)論確定對(duì)本期審計(jì)意見的影響。

(3)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表聽出具的保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響已消除,方可出無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是由于L注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月份才辦理完畢,而XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告于2002年4月簽發(fā),所以,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

第二篇:審計(jì)案例研究-論述題

審計(jì)案例研究論述題

銷售與收款循環(huán)

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)利潤(rùn)形成的基礎(chǔ)是銷售收入,款項(xiàng)的及時(shí)收回是保證企業(yè)資產(chǎn)安全與資金周轉(zhuǎn)的重要方面。

1.從審計(jì)內(nèi)容角度分析

銷售收入的認(rèn)定是審計(jì)的重要內(nèi)容之一,它直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)成果真實(shí)與否,眾多的會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生在銷售收入的虛記和應(yīng)收款項(xiàng)的高估上。營(yíng)業(yè)收入的虛記與應(yīng)收賬款的高估密切相關(guān)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意通過對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,分析可能在營(yíng)業(yè)收入上存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)水平,同時(shí)尋找銷售虛記和應(yīng)收款高估的證據(jù)。

2.從審計(jì)計(jì)劃角度分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)著重注意對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款重要性水平的控制測(cè)試,發(fā)現(xiàn)所存在的各種虛記和高估問題,并對(duì)它們作出評(píng)價(jià)。

3.從審計(jì)程序角度分析

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

(2)在對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行充分的了解后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)一下被審計(jì)單位在該循環(huán)的內(nèi)部控制情況。

(3)無論控制測(cè)試的結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵的項(xiàng)目做進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

4.從審計(jì)報(bào)告角度分析

(1)如果經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)等,可考慮出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(2)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額超過重要性水平,但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表總體等,可出現(xiàn)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(3)如果因銷售與收款循環(huán)的審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制等,應(yīng)考慮出現(xiàn)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)若錯(cuò)報(bào)巨大,使財(cái)務(wù)報(bào)表不再公允,被審計(jì)單位又拒絕進(jìn)行了調(diào)整,必須出現(xiàn)否定意見的審計(jì)報(bào)告。

存貨監(jiān)盤程序

在生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中,存貨是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。存貨審計(jì)是通過控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試來加以完成的。在存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中,把握好存貨監(jiān)盤的程序顯得至關(guān)重要。這是因?yàn)槠谀┐尕浀慕Y(jié)存數(shù)量將直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額及期末存貨數(shù)量的確定。所以,審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是必不可少的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。為了達(dá)到比較好的效果,存貨監(jiān)盤應(yīng)把握好以下幾項(xiàng)關(guān)鍵性程序:

1.2.應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作 加強(qiáng)盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作 有效的存貨盤點(diǎn)工作,必須建立在事前周密的計(jì)劃上。具體來講,審計(jì)人員應(yīng)考慮好監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤的樣本量和項(xiàng)目選取等問題。

進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),審計(jì)人員不能離開現(xiàn)場(chǎng),同時(shí)應(yīng)把握盤點(diǎn)的進(jìn)度。對(duì)有關(guān)人員所實(shí)施的盤點(diǎn)清查要實(shí)行全過程監(jiān)控,不能只看其結(jié)果而不觀察其過程,對(duì)一些重要的盤點(diǎn)環(huán)節(jié)還要細(xì)看,必要時(shí)要求其放慢速度或重復(fù)操作,演示其過程或者要求其解釋盤點(diǎn)的結(jié)果,也可以對(duì)有關(guān)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核和清點(diǎn)。

3.重視盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作

在盤點(diǎn)工作結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行記錄程序,特別對(duì)盤點(diǎn)出現(xiàn)的結(jié)果和差異要如實(shí)記錄在案,并執(zhí)行有關(guān)手續(xù),填具有關(guān)的表格,寫明盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)額,并簽字為證。

4.其他注意事項(xiàng)

在觀察盤點(diǎn)和抽點(diǎn)過程中,審計(jì)人員還應(yīng)檢查有無代人保存和來料加工的存貨,有無未做賬務(wù)處理而置于(或寄存)他處的存貨,這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)注意觀察存貨的殘次情況,確定其對(duì)損益的影響。對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨地應(yīng)納入盤點(diǎn)的范圍。

審計(jì)報(bào)告類型的判斷

一、判斷內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在外勤階段的工作結(jié)束之后,便進(jìn)入到了審計(jì)報(bào)告工作階段。在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí),擬發(fā)表何種審計(jì)意見類型,是寫好審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵。其中,對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定代表何種類型審計(jì)報(bào)告的必要手段和過程。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段已確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平和重要性水平限額,隨著可能錯(cuò)報(bào)總額的增加,財(cái)務(wù)報(bào)表可能被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平,那么就可以直接提出意見;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受,那么他應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,或要求被審計(jì)單位做必要調(diào)整,以使重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,并進(jìn)而得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告時(shí),對(duì)以下情況也應(yīng)給予足夠的關(guān)注:

(1)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的主要關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng);

(2)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)各類業(yè)務(wù)合同是否正常進(jìn)行,有無重大合同糾紛發(fā)生;

審計(jì)案例研究論述題

(3)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)有無重大訴訟、仲裁事項(xiàng);

(4)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)董事及高級(jí)管理人員有無受到監(jiān)管部門的處罰;

(5)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)有無托管、承包其他企業(yè)或其他企業(yè)托管、承包租賃本企業(yè)資產(chǎn)事項(xiàng);

(6)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度等。

二、判斷標(biāo)準(zhǔn)

由于審計(jì)意見的類型有四種:無保留意見;保留意見;無法表示意見;否定意見。因此審計(jì)報(bào)告的類型也有四種:無保留意見審計(jì)報(bào)告;保留意見審計(jì)報(bào)告;無法表示意見審計(jì)報(bào)告;否定意見審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任相關(guān)問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指在承辦業(yè)務(wù)的過程中未能履行合同條款,或者未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)道德,或者出于故意而不做充分披露,出具了不實(shí)報(bào)告導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的使用者遭受損失,依法由注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承擔(dān)的責(zé)任。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需承擔(dān)的法律責(zé)任同樣包括民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任。保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定,防止或發(fā)現(xiàn)違法行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。在審計(jì)中,CPA不應(yīng)當(dāng),也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違法行為負(fù)責(zé)。但是,CPA應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違法行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響,對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響:

1、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。

2、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的對(duì)策和減少過失和防止欺詐的措施:

1.2.3.4.5.6.7.8.9.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、保持職業(yè)謹(jǐn)慎管、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督; 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施; 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度; 謹(jǐn)慎選擇合伙人; 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書; 審慎選擇被審計(jì)單位; 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù); 提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn); 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制,是審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量合格與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制的目的正是為了保證審計(jì)質(zhì)量能夠符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,而質(zhì)量控制政策是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求而采取的基本方針及策略;質(zhì)量控制程序是反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理制定和運(yùn)用兩個(gè)層次和質(zhì)量控制政策與程序。

一、全面審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序

全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理、有效地進(jìn)行審計(jì)工作而采取的控制政策與程序包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等七個(gè)方面內(nèi)容。

二、各審計(jì)項(xiàng)目和質(zhì)量控制政策和程序

1.審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指在執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí),負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素,合理確定對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序,在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段控制好審計(jì)質(zhì)量。

2.準(zhǔn)備階段:扎實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括了解客戶基本情況,與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、初步評(píng)價(jià)客戶的內(nèi)部控制制度、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)計(jì)劃等。

3.實(shí)施階段:項(xiàng)目審計(jì)人員須檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、審查其會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),收集充分與恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

4.報(bào)告階段:審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。

第三篇:電大審計(jì)案例分析作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法,正確的是(B)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,一旦確定,無須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.以前接受審計(jì)的情況

D.控制活動(dòng)

3.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中,以下正確的是(D)。

A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程,也反映整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度,應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運(yùn)單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對(duì)象時(shí),以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中,做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計(jì)意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少

D.為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì),也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購(gòu)單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)部門

B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

C.收到采購(gòu)發(fā)票后,應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì),測(cè)試本所計(jì)提折

舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率,將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

B.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較

C.計(jì)算本折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率,并與上進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表,并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

5.某企業(yè)201×年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中,所列舉的是首次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)實(shí)事務(wù)所的老客戶,那么此次持續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同?

答:一般來說,首次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多,并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系,而在持續(xù)接受委托時(shí),進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素:

(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信;

(2)被審單位的涉訟案件及其處理情況;

(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;

(4)利害沖突及回避事宜;

(5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況;

(6)審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審計(jì)單位可能存在那些問題?

答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況:

(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);

(2)年末銷售額突然增減;

(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng);

(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng);

(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;

(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的弊端方式有那些?如何發(fā)現(xiàn)和防

止?

答:在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí),必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中,企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”,所采用的手段也各種各樣,有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法;有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票;在審計(jì)時(shí),首先通過與被審單位溝通,查閱投資文件或通過合同,了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些;然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查,看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有

無異常,對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:

借:壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸:應(yīng)收賬款-光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后,可能會(huì)有那些后果?

答:首先,對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理,不能隨意轉(zhuǎn)銷;如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶,會(huì)造成什么問題?

答:對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶,會(huì)造成利潤(rùn)虛增,所有者權(quán)益減少,并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí),應(yīng)注意那些問題?

答:審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí),應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶,以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次,還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶,審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限,二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下,應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷,沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?

答: 1.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

2.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確;

3.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第四篇:2014年7月審計(jì)案例研究

2014年7月電大審計(jì)案例研究—案例分析

一、單項(xiàng)案例分析題

1.第一章案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況,在前期調(diào)查中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有哪些?答:(1)、了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營(yíng)情況,以確定審計(jì)范圍。

(2)、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系

(3)、初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,并在此基礎(chǔ)上固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),以確定初步的審計(jì)策略。

(4)、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析程序

(5)、對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)記錄

(6)、督促被審計(jì)單位提供完善資料

(7)、確定是否存在遺留問題

2.根據(jù)第一章案例二的內(nèi)容,分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確,如果不正確,說明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟,哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的步驟。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司實(shí)施審計(jì)的過程中,按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃:

(1)了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況;

(2)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;

(3)執(zhí)行分析性復(fù)核程序;

(4)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

(5)初步評(píng)價(jià)重要性水平;

(6)對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略;

(7)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序;

(8)進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

答:上述編制審計(jì)計(jì)劃步驟是錯(cuò)誤的,正確的是(1)了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況;(2)執(zhí)行分析性復(fù)核程序;(3)初步評(píng)價(jià)重要性水平;(4)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略;(6)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;(7)進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn);(8)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。改正后的步驟:1、2、3、4屬于總體審計(jì)計(jì)劃,5、6、7、8屬于具體審計(jì)計(jì)劃。

3.在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此相關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?答:在銷售收入審計(jì)時(shí)必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,因?yàn)樵谠S多銷售是收入中,企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易作假有許多便利條件,所采用的是手段也各種各樣,有的企業(yè)之間故意抬高價(jià)格,有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票等。在審計(jì)時(shí)首先要和被審計(jì)單位溝通,查閱投資文件和相關(guān)合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有那些,然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)帳和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查;看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在數(shù)量和價(jià)格上有無異常,對(duì)價(jià)格可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對(duì)價(jià)格可參照非關(guān)聯(lián)方的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月15日審查A公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)2008年12月31日B公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬有借方余額110 000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,這是2005年B公司向A公司購(gòu)買木料的貨款。要求:說明“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬可能存在的問題,并提出審計(jì)意見。

答:該明細(xì)賬可能存在下列問題:a、B公司與該公司有業(yè)務(wù)糾紛故拒付貨款。b、B公司無力償還,c、可能是記賬差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取函證方式進(jìn)行調(diào)查,針對(duì)不同情況,做出不同處理。如果是業(yè)務(wù)糾紛,則提議雙方協(xié)商解決,如果是無力償還,則經(jīng)審批后確認(rèn)壞賬,如果是記賬差錯(cuò)則要及時(shí)加以更正。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)紅光化工公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注意到與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為紅光化工公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

要求:注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)如何處理?

答:a檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。b檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后是收到的購(gòu)貨發(fā)票,檢查其入賬時(shí)間是否正確。C檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)計(jì)入審計(jì)底稿,然后根據(jù)重要性確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

6.某審計(jì)人員對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)——房屋 2 400 000

貸:應(yīng)付票據(jù)——抵押票據(jù)1 400 000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——普通股1 000 000

經(jīng)審核相關(guān)憑證,發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股10 000股(每股100元)給B公司及承擔(dān)B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元為條件獲得一幢廠房。

要求:該審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟,以驗(yàn)證所登記的房屋成本是2 400 000元?

答:由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股票,所以本筆交易可能屬于關(guān)聯(lián)交易,審計(jì)人員應(yīng)該特別引起警惕,也就是說該固定資產(chǎn)不能簡(jiǎn)單的認(rèn)定為240萬元。首先,審計(jì)人員應(yīng)取得該房屋的建筑工程記錄,仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用,包括原材料、人工和制造物附件憑證;其次審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤(rùn)率,進(jìn)一步準(zhǔn)確確定工程價(jià)值;其次審查抵押貸款合同憑證及附件,因?yàn)樵摻杩钜苍S代表全部建筑成本;最后,應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過上述程序后審計(jì)人員取得了該房屋的建筑成本、正常利潤(rùn)和現(xiàn)值的有關(guān)憑證,如果建造成本加正常利潤(rùn)之和超過現(xiàn)值(重置成本),則必須以重置成本為評(píng)估依據(jù)。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大有工廠2008年12月31日的存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):

(1)2008年12月28日收到一張購(gòu)貨發(fā)票,已計(jì)入當(dāng)年12月份賬內(nèi),其會(huì)計(jì)處理為:

借:原材料 28 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 760

貸:預(yù)付賬款——A公司32 760但存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到,未包括在盤點(diǎn)的范圍內(nèi)。

(2)2008年12月31日購(gòu)入原材料200 000元,已經(jīng)驗(yàn)收入庫,包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi),但購(gòu)貨發(fā)票在次年1月5日收到,記入2009年1月份的賬內(nèi)。

(3)2009年1月6日收到價(jià)值為700元的物品,并于當(dāng)天登記入賬,該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送,因2008年12月31日尚未收到,故未記入結(jié)賬日存貨。(4)按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品,于2008年12月31日完工并送裝運(yùn)部門,顧客已于當(dāng)日付款,該產(chǎn)品于2009年1月5日送出,但未包括在2008年12月31日的存貨內(nèi)。

要求:你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出哪些處理意見?

答:(1)、由于2008年已按購(gòu)貨發(fā)票記賬,但存貨為包括在2008年盤點(diǎn)范圍內(nèi),會(huì)虛增銷售成本,虛減本年利潤(rùn),應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(2)、2008年原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi),但09年才入賬,會(huì)導(dǎo)致08年少計(jì)存貨和負(fù)債。應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。

(3)、如果年終在途貨物沒有列入當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi),相應(yīng)的負(fù)債也同時(shí)列入次年帳內(nèi),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重要。

(4)、當(dāng)年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的庫存,即使還放在企業(yè),也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi),企業(yè)的做法正確。

8.萬成公司生產(chǎn)A產(chǎn)品,審計(jì)人員張威審查A產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目時(shí),從成本資料中得知,該公司計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品800件,消耗定額每件15千克,材料成本計(jì)劃價(jià)格每千克5元,實(shí)際生產(chǎn)A產(chǎn)品900件,單耗每件16千克,材料單價(jià)每千克4.5元。

要求:根據(jù)上述資料指出對(duì)該企業(yè)直接材料項(xiàng)目審查的重點(diǎn)。

答:產(chǎn)量增加單價(jià)下降對(duì)成本的影響是正常的,而單耗上升則屬于不正常范圍,因此審查的重點(diǎn)是單耗上升的原因:

(1)、生產(chǎn)中的損失浪費(fèi)造成的單耗上升

(2)、計(jì)量不準(zhǔn)造成單耗上升

(3)、材料質(zhì)量低劣造成單耗上升

(4)、為辦理退料造成單耗上升

(5)、廢料利用后為沖賬造成單耗上升

(6)人為調(diào)節(jié)造成材料成本,造成假投料造成單耗上升。對(duì)此可采用排除法進(jìn)行審查,確定具體原因。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)A公司應(yīng)付債券時(shí),發(fā)現(xiàn)A公司發(fā)行了5年期的公司債券。債券契約規(guī)定,凡違反契約內(nèi)條款,所有公司債券立即自動(dòng)到期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某檢查出契約中有以下條款:

(1)A公司保持不低于2:1的流動(dòng)比率,如果低于該比率,下一中,公司高級(jí)管理人員的工資不應(yīng)高于100萬元。

(2)A公司應(yīng)將為公司債券擔(dān)保的資產(chǎn)按其實(shí)際價(jià)值投保火災(zāi)險(xiǎn),保險(xiǎn)單應(yīng)委托他人保管。

(3)A公司提供擔(dān)保的資產(chǎn),按規(guī)定需要納稅的應(yīng)及時(shí)繳納,繳稅單應(yīng)委托他人保管。要求:請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以證實(shí)本該公司沒有違反債券契約?若存在違反規(guī)定的事項(xiàng),應(yīng)采取何種措施?

答:

1、審查債券合約中的各種條款,查明公司有無違反條款

2、核實(shí)公司自債券發(fā)行之日起,每年流動(dòng)比率有沒有低于2:1,一旦低于看高管的工資是否高于100萬元。

3、查明該公司為債券擔(dān)保的資產(chǎn)種類、數(shù)量、價(jià)值和投保金額,并向保險(xiǎn)公司和有關(guān)單位進(jìn)行函證。

4、向稅務(wù)機(jī)關(guān)函證,查明契約規(guī)定的資產(chǎn)納稅情況與賬簿記錄是否一致。10.審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn),公司在注冊(cè)后不久,其投資方之一的M公司即有一筆與投資余額相等的資金減少額,審計(jì)人員懷疑M公司存在抽逃資金的情況。對(duì)此,審計(jì)人員應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審查? 答:真實(shí)存在的審查目的就是確認(rèn)出資者的資金.

第五篇:河北電大審計(jì)案例分析選擇題庫

一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的對(duì)象,可以高度概括為被審計(jì)單位的(B)

A 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) C財(cái)務(wù)收支D會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料

2.不同方式下產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)有著不同的證明力,下列哪一項(xiàng)證明力最差? B

A 由銀行直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行對(duì)帳單B倉庫存檔的領(lǐng)料單

C預(yù)先編號(hào)的客戶銷貨發(fā)票B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的計(jì)算表

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 C

A對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C CPA不以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4.審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以(B)為復(fù)核人,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。

A項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、所長(zhǎng)B項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師

C助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、法人代表

5.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與(A)

A審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)范圍C被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表D客觀事實(shí)

6.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件,2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止,產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件,銷售發(fā)出數(shù)量為300件,可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為(C)A220件B320件C120件D520件

7.審計(jì)約定書是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與(B)共同簽署的。

A CPAB委托人C被審計(jì)單位D會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

8.存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別與以下哪些有關(guān)(B)

A會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估B會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估

C會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和低估D會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和高估

9. 在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中,獨(dú)立性最弱的是(C)

A監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,審計(jì)程序的選擇是否合理、專業(yè)判斷

是否準(zhǔn)確等問題,都必須通過(A)來體現(xiàn)和衡量

A審計(jì)工作底稿B審計(jì)程序C審計(jì)工作質(zhì)量D職業(yè)道德準(zhǔn)則

11.從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮,在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中,政府審計(jì)(A)

A僅與被審計(jì)單位獨(dú)立,不與委托者獨(dú)立B僅與委托者獨(dú)立,不與被審計(jì)單位獨(dú)立

C與審計(jì)委托者、被審計(jì)單位均不獨(dú)立D與委托者及被委托者均獨(dú)立

12.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是(C)

A及時(shí)性B廣泛性C獨(dú)立性D科學(xué)性

13.與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比,判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是(C)

A采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇,減少了人為偏見 B能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化,并加以控制

C充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),推斷總體特征

14.關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的下列說法中,不正確的是(D)

A不按服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低B收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制度

C收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān)

D若因?qū)徲?jì)范圍受限而無法實(shí)施必要程序,應(yīng)相應(yīng)降低收費(fèi)

15.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是(A)

A審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

C對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) D重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中,選出二至五個(gè)正確答案。并將其號(hào)碼填寫在題干后的括號(hào)內(nèi);錯(cuò)

選、多選、均不得分。每小題2分,共10分)

1.CPA在被審計(jì)單位搜集的環(huán)境證據(jù)包括(ABC)

A有關(guān)內(nèi)部控制情況 B 管理人員素C各種管理?xiàng)l件和水平D被審計(jì)單位的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

2.CPA對(duì)客戶所負(fù)的特殊責(zé)任有(BCD)

A 提交管理建議書B 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)C保密D 不得或有收費(fèi)

3.觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的(BCD),以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

A內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)C實(shí)物資產(chǎn)D會(huì)計(jì)資料

4.通過分析性復(fù)核的方法可以獲取以下類型的證據(jù)(BD)

A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)

5. 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中,正確的有(ACD)

A會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見的可能性

B會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào),審計(jì)人員發(fā)表無保留審計(jì)意見的可能性

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào),卻簽發(fā)了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性

D審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則,但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。

三、判斷題(判斷以下各題正誤,在題后的括號(hào)內(nèi)打“√”,認(rèn)為錯(cuò)的打“×”。每小題1分,共10分)

1、CPA在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高,實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大.(V)

2、CPA不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,只要運(yùn)用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(V)

3、06年修訂后的《審計(jì)法》規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)民間審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查.(V)

4、審計(jì)計(jì)劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程.(V)

5、審計(jì)證據(jù)的充分性就是審計(jì)證據(jù)越多越好.(X)

6、審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。(X)

7、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確,可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是機(jī)械準(zhǔn)確性.(V)

8、無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),還是內(nèi)部審計(jì),在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所遵循的審計(jì)準(zhǔn)則、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有一致性.(X)

9、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分.(V)

10、不同的審計(jì)主體,其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的.(X)

四、簡(jiǎn)答題(共計(jì)25分)

1、(4分)審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,就是運(yùn)用審計(jì)程序證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)自己的學(xué)習(xí)體會(huì)和理解,簡(jiǎn)要陳述會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系?

答:會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系:審計(jì)程序是用以獲取審計(jì)證據(jù)的,審計(jì)證據(jù)是用以證實(shí)具體審計(jì)目標(biāo)的,具體審計(jì)目標(biāo)又是來驗(yàn)證管理當(dāng)局認(rèn)定的。

2.(15分)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月,T公司之股東U公司以T公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生損失為由,向法院提起訴訟,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴,聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí),提出了以下問題,請(qǐng)代為回答。

?何謂審計(jì)重要性?

?簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

?CPA運(yùn)用重要性概念的目的是什么?

?何謂普通過失和重大過失?

?重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用?

答:?重要性,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。簡(jiǎn)單地講,重要性是審計(jì)人員能容忍的最大誤差(3分)

?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)中的任何兩者,第三個(gè)因素固定,均呈反向變動(dòng)關(guān)系。(3分)

?運(yùn)用重要性概念的目的有二:一是為了提高審計(jì)效率,二是保證審計(jì)質(zhì)量。(3分)

?普通過失:指沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如:為按特定項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)。重大過失:指根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如:沒有采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(3分)

?如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn),但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大國(guó)時(shí)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào),每一處都不算重要,但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響很大,最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重實(shí)施。在這種情況下,法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有普通過失,而非重大過失。因?yàn)槌R?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每出較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。(3分)

3.(6分)CPA已經(jīng)完成對(duì)ⅹ股份有限公司的審計(jì)外勤工作,在出具審計(jì)報(bào)告之前對(duì)審計(jì)過程中形成的工作底稿進(jìn)行整理,請(qǐng)你將CPA搜集到的企業(yè)資料及編制的工作底稿進(jìn)行歸類并填入下表。

答:

六、案例分析題(共計(jì)40分)1.(12)在Ⅹ劇院,售票員在左進(jìn)口出的一個(gè)售票亭里,負(fù)責(zé)向顧客收取現(xiàn)金并操作一臺(tái)送出連續(xù)編號(hào)戲票的售票機(jī)。顧客進(jìn)入劇院時(shí),必須把票交給一個(gè)驗(yàn)票員,該驗(yàn)票員在距離售票亭約50米的一個(gè)地方,把顧客的票撕成兩半,然后為顧客開門。戲票存根退給顧客,另一半戲票則投進(jìn)一個(gè)上鎖的盒子里。

要求:

?該劇院處理現(xiàn)金階段采取了那些內(nèi)部控制?

?經(jīng)理或其他主管一般應(yīng)采取那些步驟,才能得出最佳的控制效果?

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員決定串通貪污現(xiàn)金收入,他們可能采取那些行動(dòng)?

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員串通貪污現(xiàn)金收入,那么可采取什么樣的控制程序,來發(fā)現(xiàn)這種貪污行為?

答:1.(12分)?入場(chǎng)券訂本編號(hào),以控制庫存現(xiàn)金。售票和收票分人負(fù)責(zé),除兩人串通外,杜絕挪用公款、或無票看戲的機(jī)會(huì)。(3分)

?嚴(yán)格控制未用入場(chǎng)券,記錄每日每班第一和最后一張的卷好,抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金,入場(chǎng)券加蓋院章和日期章,不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢查收票時(shí)有無廢票、舊票、或無票入場(chǎng)的情況。(3分)

?收票員收票時(shí)不撕票而將全票交預(yù)售票員重行出票。(3分)

?觀察售票員手中有無散票、舊票。突擊抽查觀眾是否無票或手持舊票入場(chǎng)。(3分)

2.(28分)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響,在采取了如下宣傳措施,一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告,二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告,并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為:“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,凈資產(chǎn)為1500萬元,聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英,其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家,有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意,并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。”該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪,主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng),然后進(jìn)行了訪談,訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。

一天,P公司經(jīng)理助理的前來商談委托審計(jì)事宜,事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問,注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng),會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴,考慮到收費(fèi)比較可觀,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù),并簽定了業(yè)務(wù)約定書,約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取,于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后,業(yè)務(wù)明顯增加,考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多,事務(wù)所決定,P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作,但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理,同時(shí)聘請(qǐng)十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。

根據(jù)上述資料,分別回答問題。

(1)下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定,回答“違反”或“不違反”,并說明理由。① 在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告 ② 招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成。③ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,凈資產(chǎn)為1500萬元,聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。④ 該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家,有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤ 該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥ 事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪,主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為天華正義事務(wù)所所長(zhǎng),然后進(jìn)行了訪談,訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。⑦ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y是P公司的財(cái)務(wù)顧問 ⑧ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y與P公司交往時(shí)間比較長(zhǎng)。⑨ 并約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取。⑩ P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作

(2)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生負(fù)有何種責(zé)任? 答:(1)①違反,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的第22條規(guī)定,不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù),《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》也有同樣規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。(2分)

②違反,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放,也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放,但不得廣泛發(fā)放;注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所有得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。(4分)

③違反,宣傳中不得含有自我標(biāo)榜,貶低同行的措辭,該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定,(2分)

④違反,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家;同時(shí)宣稱所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家,有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。(2分)

⑤違反,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象,在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí),應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。(2分)

⑥違反,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí),抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在向公眾介紹時(shí),一般只須說明自己是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,不要提及自己所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。(2分)

⑦違反,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的事務(wù)所提供了與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。(4分)

⑧違反,注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y作為項(xiàng)目經(jīng)理,違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往的規(guī)定。(2分)

⑨違反,在確定收費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮,專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素,以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值,不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(2分)

⑩違反,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。(2分)

(2)在執(zhí)行各個(gè)委托項(xiàng)目的審計(jì)時(shí),負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。(4分)

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