第一篇：電大審計(jì)案例研究

試卷代號(hào)：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題

一、判斷并說明理由題

1．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)保持相同的重要性水平。

答案：

理由：

2．在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

答案：

理由：

3．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：

理由：

4．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。

答案：

理由：

5．被審計(jì)單位2005年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。

答案：

理由：

二，單項(xiàng)案例分析題

1．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?

2．對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問題，除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議?

三、綜合案例分析題

[資料]XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年5月離職，加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)抿表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年2月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要回答：

(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內(nèi)容有哪些?

(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)B會(huì)計(jì) 師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請(qǐng)說明具體原因。

試卷代號(hào)：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

(供參考)

2007年1月

一、判斷并說明理由懇(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題6分，共30分)

1．答案：X

理由：影響重要性水平的因素很多，如審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果等。由于這些因素是不斷變化的，所以，重要性水平也是隨之不斷變化的。

2．答案：X

理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序。

3．答案：X

理由：證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記人賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面人手審查。

4．答案：√

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。

5．答案：X

理由：被審計(jì)單位2005年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票，出庫單，貨運(yùn)憑證：顧客定單：銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

2．答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的察質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的。目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司，都無——例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位．而我國(guó)目前的規(guī)范性條約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的具體落實(shí)。因此，我們建議一方面要對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動(dòng)地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最好不要對(duì)一家公司同時(shí)開展以上兩種業(yè)務(wù)。目前，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的要求下，也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處罰的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于人民法院。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的，但如何來界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意。還是過失，在對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)

任，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任，而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責(zé)任。這即使對(duì)專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。因此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也常常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

三、綜合案例分析題(本題40分)

答：(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所凋閱審計(jì)檔案的方式了解期初余額的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過協(xié)商查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二、了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具丁非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。并查清原因．特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：

第一，分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用；

第二，分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；

第三，向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審汁工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)汁師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性，第四，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并查清原因，特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

第五，如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)．應(yīng)通過詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局，審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料，通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)．補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等程序來認(rèn)定期初余額：

第六，形成審計(jì)結(jié)論確定對(duì)本期審計(jì)意見的影響。

(3)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表聽出具的保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響已消除，方可出無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是由于L注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月份才辦理完畢，而XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告于2002年4月簽發(fā)，所以，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)案例研究-論述題

審計(jì)案例研究論述題

銷售與收款循環(huán)

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)利潤(rùn)形成的基礎(chǔ)是銷售收入，款項(xiàng)的及時(shí)收回是保證企業(yè)資產(chǎn)安全與資金周轉(zhuǎn)的重要方面。

1.從審計(jì)內(nèi)容角度分析

銷售收入的認(rèn)定是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，它直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)成果真實(shí)與否，眾多的會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生在銷售收入的虛記和應(yīng)收款項(xiàng)的高估上。營(yíng)業(yè)收入的虛記與應(yīng)收賬款的高估密切相關(guān)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意通過對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，分析可能在營(yíng)業(yè)收入上存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)尋找銷售虛記和應(yīng)收款高估的證據(jù)。

2.從審計(jì)計(jì)劃角度分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)著重注意對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款重要性水平的控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)所存在的各種虛記和高估問題，并對(duì)它們作出評(píng)價(jià)。

3.從審計(jì)程序角度分析

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（2）在對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行充分的了解后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)一下被審計(jì)單位在該循環(huán)的內(nèi)部控制情況。

（3）無論控制測(cè)試的結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵的項(xiàng)目做進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

4.從審計(jì)報(bào)告角度分析

（1）如果經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)等，可考慮出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（2）若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額超過重要性水平，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表總體等，可出現(xiàn)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（3）如果因銷售與收款循環(huán)的審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制等，應(yīng)考慮出現(xiàn)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

（4）若錯(cuò)報(bào)巨大，使財(cái)務(wù)報(bào)表不再公允，被審計(jì)單位又拒絕進(jìn)行了調(diào)整，必須出現(xiàn)否定意見的審計(jì)報(bào)告。

存貨監(jiān)盤程序

在生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，存貨是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。存貨審計(jì)是通過控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試來加以完成的。在存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，把握好存貨監(jiān)盤的程序顯得至關(guān)重要。這是因?yàn)槠谀┐尕浀慕Y(jié)存數(shù)量將直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額及期末存貨數(shù)量的確定。所以，審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是必不可少的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)把握好以下幾項(xiàng)關(guān)鍵性程序：

1.2.應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作 加強(qiáng)盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作 有效的存貨盤點(diǎn)工作，必須建立在事前周密的計(jì)劃上。具體來講，審計(jì)人員應(yīng)考慮好監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤的樣本量和項(xiàng)目選取等問題。

進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員不能離開現(xiàn)場(chǎng)，同時(shí)應(yīng)把握盤點(diǎn)的進(jìn)度。對(duì)有關(guān)人員所實(shí)施的盤點(diǎn)清查要實(shí)行全過程監(jiān)控，不能只看其結(jié)果而不觀察其過程，對(duì)一些重要的盤點(diǎn)環(huán)節(jié)還要細(xì)看，必要時(shí)要求其放慢速度或重復(fù)操作，演示其過程或者要求其解釋盤點(diǎn)的結(jié)果，也可以對(duì)有關(guān)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核和清點(diǎn)。

3.重視盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作

在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行記錄程序，特別對(duì)盤點(diǎn)出現(xiàn)的結(jié)果和差異要如實(shí)記錄在案，并執(zhí)行有關(guān)手續(xù)，填具有關(guān)的表格，寫明盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)額，并簽字為證。

4.其他注意事項(xiàng)

在觀察盤點(diǎn)和抽點(diǎn)過程中，審計(jì)人員還應(yīng)檢查有無代人保存和來料加工的存貨，有無未做賬務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)注意觀察存貨的殘次情況，確定其對(duì)損益的影響。對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨地應(yīng)納入盤點(diǎn)的范圍。

審計(jì)報(bào)告類型的判斷

一、判斷內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在外勤階段的工作結(jié)束之后，便進(jìn)入到了審計(jì)報(bào)告工作階段。在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，擬發(fā)表何種審計(jì)意見類型，是寫好審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵。其中，對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定代表何種類型審計(jì)報(bào)告的必要手段和過程。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段已確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平和重要性水平限額，隨著可能錯(cuò)報(bào)總額的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表可能被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平，那么就可以直接提出意見；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，那么他應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，或要求被審計(jì)單位做必要調(diào)整，以使重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，并進(jìn)而得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)以下情況也應(yīng)給予足夠的關(guān)注：

（1）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的主要關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；

（2）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)各類業(yè)務(wù)合同是否正常進(jìn)行，有無重大合同糾紛發(fā)生；

審計(jì)案例研究論述題

（3）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)有無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；

（4）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)董事及高級(jí)管理人員有無受到監(jiān)管部門的處罰；

（5）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)有無托管、承包其他企業(yè)或其他企業(yè)托管、承包租賃本企業(yè)資產(chǎn)事項(xiàng)；

（6）報(bào)告期內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度等。

二、判斷標(biāo)準(zhǔn)

由于審計(jì)意見的類型有四種：無保留意見；保留意見；無法表示意見；否定意見。因此審計(jì)報(bào)告的類型也有四種：無保留意見審計(jì)報(bào)告；保留意見審計(jì)報(bào)告；無法表示意見審計(jì)報(bào)告；否定意見審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任相關(guān)問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指在承辦業(yè)務(wù)的過程中未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不實(shí)報(bào)告導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的使用者遭受損失，依法由注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承擔(dān)的責(zé)任。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需承擔(dān)的法律責(zé)任同樣包括民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任。保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止或發(fā)現(xiàn)違法行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。在審計(jì)中，CPA不應(yīng)當(dāng)，也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違法行為負(fù)責(zé)。但是，CPA應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違法行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：

1、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。

2、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的對(duì)策和減少過失和防止欺詐的措施：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、保持職業(yè)謹(jǐn)慎管、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督； 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施； 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； 謹(jǐn)慎選擇合伙人； 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書； 審慎選擇被審計(jì)單位； 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； 提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)； 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制，是審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量合格與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制的目的正是為了保證審計(jì)質(zhì)量能夠符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而質(zhì)量控制政策是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求而采取的基本方針及策略；質(zhì)量控制程序是反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理制定和運(yùn)用兩個(gè)層次和質(zhì)量控制政策與程序。

一、全面審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序

全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理、有效地進(jìn)行審計(jì)工作而采取的控制政策與程序包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等七個(gè)方面內(nèi)容。

二、各審計(jì)項(xiàng)目和質(zhì)量控制政策和程序

1.審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指在執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序，在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段控制好審計(jì)質(zhì)量。

2.準(zhǔn)備階段：扎實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括了解客戶基本情況，與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、初步評(píng)價(jià)客戶的內(nèi)部控制制度、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)計(jì)劃等。

3.實(shí)施階段：項(xiàng)目審計(jì)人員須檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、審查其會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收集充分與恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

4.報(bào)告階段：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。

第三篇：電大審計(jì)案例分析作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是(B)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.以前接受審計(jì)的情況

D.控制活動(dòng)

3.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運(yùn)單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計(jì)意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少

D.為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購(gòu)單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)部門

B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本所計(jì)提折

舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率，將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

B.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計(jì)算本折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

5.某企業(yè)201×年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)實(shí)事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；

（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在那些問題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；

（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；

（６）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有

無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有那些后果？

答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意那些問題？

答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第四篇：2014年7月審計(jì)案例研究

2014年7月電大審計(jì)案例研究—案例分析

一、單項(xiàng)案例分析題

1．第一章案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況，在前期調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有哪些？答：（1）、了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營(yíng)情況，以確定審計(jì)范圍。

（2）、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系

（3）、初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定初步的審計(jì)策略。

（4）、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析程序

（5）、對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)記錄

（6)、督促被審計(jì)單位提供完善資料

（7）、確定是否存在遺留問題

2．根據(jù)第一章案例二的內(nèi)容，分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的步驟。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司實(shí)施審計(jì)的過程中，按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃：

（1）了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況；

（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（3）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；

（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）初步評(píng)價(jià)重要性水平；

（6）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；

（7）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；

（8）進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

答：上述編制審計(jì)計(jì)劃步驟是錯(cuò)誤的，正確的是（1）了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況；（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（3）初步評(píng)價(jià)重要性水平；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（7）進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；（8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。改正后的步驟：1、2、3、4屬于總體審計(jì)計(jì)劃，5、6、7、8屬于具體審計(jì)計(jì)劃。

3．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在銷售收入審計(jì)時(shí)必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售是收入中，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易作假有許多便利條件，所采用的是手段也各種各樣，有的企業(yè)之間故意抬高價(jià)格，有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票等。在審計(jì)時(shí)首先要和被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件和相關(guān)合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有那些，然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)帳和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查；看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在數(shù)量和價(jià)格上有無異常，對(duì)價(jià)格可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照非關(guān)聯(lián)方的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月15日審查A公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年12月31日B公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬有借方余額110 000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，這是2005年B公司向A公司購(gòu)買木料的貨款。要求：說明“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬可能存在的問題，并提出審計(jì)意見。

答：該明細(xì)賬可能存在下列問題：a、B公司與該公司有業(yè)務(wù)糾紛故拒付貨款。b、B公司無力償還，c、可能是記賬差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取函證方式進(jìn)行調(diào)查，針對(duì)不同情況，做出不同處理。如果是業(yè)務(wù)糾紛，則提議雙方協(xié)商解決，如果是無力償還，則經(jīng)審批后確認(rèn)壞賬，如果是記賬差錯(cuò)則要及時(shí)加以更正。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)紅光化工公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為紅光化工公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)如何處理？

答：a檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。b檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后是收到的購(gòu)貨發(fā)票，檢查其入賬時(shí)間是否正確。C檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)計(jì)入審計(jì)底稿，然后根據(jù)重要性確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

6．某審計(jì)人員對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)——房屋 2 400 000

貸：應(yīng)付票據(jù)——抵押票據(jù)1 400 000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——普通股1 000 000

經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股10 000股（每股100元）給B公司及承擔(dān)B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元為條件獲得一幢廠房。

要求：該審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是2 400 000元？

答：由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股票，所以本筆交易可能屬于關(guān)聯(lián)交易，審計(jì)人員應(yīng)該特別引起警惕，也就是說該固定資產(chǎn)不能簡(jiǎn)單的認(rèn)定為240萬元。首先，審計(jì)人員應(yīng)取得該房屋的建筑工程記錄，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用，包括原材料、人工和制造物附件憑證；其次審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤(rùn)率，進(jìn)一步準(zhǔn)確確定工程價(jià)值；其次審查抵押貸款合同憑證及附件，因?yàn)樵摻杩钜苍S代表全部建筑成本；最后，應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過上述程序后審計(jì)人員取得了該房屋的建筑成本、正常利潤(rùn)和現(xiàn)值的有關(guān)憑證，如果建造成本加正常利潤(rùn)之和超過現(xiàn)值（重置成本），則必須以重置成本為評(píng)估依據(jù)。

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大有工廠2008年12月31日的存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

（1）2008年12月28日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，已計(jì)入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，其會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 28 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 760

貸：預(yù)付賬款——A公司32 760但存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到，未包括在盤點(diǎn)的范圍內(nèi)。

（2）2008年12月31日購(gòu)入原材料200 000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi)，但購(gòu)貨發(fā)票在次年1月5日收到，記入2009年1月份的賬內(nèi)。

（3）2009年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2008年12月31日尚未收到，故未記入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于2008年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于當(dāng)日付款，該產(chǎn)品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存貨內(nèi)。

要求：你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出哪些處理意見？

答：（1）、由于2008年已按購(gòu)貨發(fā)票記賬，但存貨為包括在2008年盤點(diǎn)范圍內(nèi)，會(huì)虛增銷售成本，虛減本年利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

（2）、2008年原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，但09年才入賬，會(huì)導(dǎo)致08年少計(jì)存貨和負(fù)債。應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。

（3）、如果年終在途貨物沒有列入當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)，相應(yīng)的負(fù)債也同時(shí)列入次年帳內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重要。

（4）、當(dāng)年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的庫存，即使還放在企業(yè)，也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi)，企業(yè)的做法正確。

8．萬成公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，審計(jì)人員張威審查A產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目時(shí)，從成本資料中得知，該公司計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品800件，消耗定額每件15千克，材料成本計(jì)劃價(jià)格每千克5元，實(shí)際生產(chǎn)A產(chǎn)品900件，單耗每件16千克，材料單價(jià)每千克4.5元。

要求：根據(jù)上述資料指出對(duì)該企業(yè)直接材料項(xiàng)目審查的重點(diǎn)。

答：產(chǎn)量增加單價(jià)下降對(duì)成本的影響是正常的，而單耗上升則屬于不正常范圍，因此審查的重點(diǎn)是單耗上升的原因：

（1）、生產(chǎn)中的損失浪費(fèi)造成的單耗上升

（2）、計(jì)量不準(zhǔn)造成單耗上升

（3）、材料質(zhì)量低劣造成單耗上升

（4）、為辦理退料造成單耗上升

（5）、廢料利用后為沖賬造成單耗上升

（6）人為調(diào)節(jié)造成材料成本，造成假投料造成單耗上升。對(duì)此可采用排除法進(jìn)行審查，確定具體原因。

9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)A公司應(yīng)付債券時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司發(fā)行了5年期的公司債券。債券契約規(guī)定，凡違反契約內(nèi)條款，所有公司債券立即自動(dòng)到期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某檢查出契約中有以下條款：

（1）A公司保持不低于2：1的流動(dòng)比率，如果低于該比率，下一中，公司高級(jí)管理人員的工資不應(yīng)高于100萬元。

（2）A公司應(yīng)將為公司債券擔(dān)保的資產(chǎn)按其實(shí)際價(jià)值投保火災(zāi)險(xiǎn)，保險(xiǎn)單應(yīng)委托他人保管。

（3）A公司提供擔(dān)保的資產(chǎn)，按規(guī)定需要納稅的應(yīng)及時(shí)繳納，繳稅單應(yīng)委托他人保管。要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以證實(shí)本該公司沒有違反債券契約？若存在違反規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)采取何種措施？

答：

1、審查債券合約中的各種條款，查明公司有無違反條款

2、核實(shí)公司自債券發(fā)行之日起，每年流動(dòng)比率有沒有低于2:1，一旦低于看高管的工資是否高于100萬元。

3、查明該公司為債券擔(dān)保的資產(chǎn)種類、數(shù)量、價(jià)值和投保金額，并向保險(xiǎn)公司和有關(guān)單位進(jìn)行函證。

4、向稅務(wù)機(jī)關(guān)函證，查明契約規(guī)定的資產(chǎn)納稅情況與賬簿記錄是否一致。10．審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)，公司在注冊(cè)后不久，其投資方之一的M公司即有一筆與投資余額相等的資金減少額，審計(jì)人員懷疑M公司存在抽逃資金的情況。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審查？ 答：真實(shí)存在的審查目的就是確認(rèn)出資者的資金.

第五篇：河北電大審計(jì)案例分析選擇題庫

一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（B）

A 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) C財(cái)務(wù)收支D會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料

2.不同方式下產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)有著不同的證明力，下列哪一項(xiàng)證明力最差？ B

A 由銀行直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行對(duì)帳單B倉庫存檔的領(lǐng)料單

C預(yù)先編號(hào)的客戶銷貨發(fā)票B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的計(jì)算表

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 C

A對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C CPA不以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4．審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以（B）為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。

A項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、所長(zhǎng)B項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師

C助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、法人代表

5.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（A）

A審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)范圍C被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表D客觀事實(shí)

6．某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為(C)A220件B320件C120件D520件

7.審計(jì)約定書是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（B）共同簽署的。

A CPAB委托人C被審計(jì)單位D會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

8.存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別與以下哪些有關(guān)（B）

A會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估B會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估

C會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和低估D會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和高估

9． 在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是(C)

A監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，審計(jì)程序的選擇是否合理、專業(yè)判斷

是否準(zhǔn)確等問題，都必須通過（A）來體現(xiàn)和衡量

A審計(jì)工作底稿B審計(jì)程序C審計(jì)工作質(zhì)量D職業(yè)道德準(zhǔn)則

11.從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）

A僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托者獨(dú)立B僅與委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

C與審計(jì)委托者、被審計(jì)單位均不獨(dú)立D與委托者及被委托者均獨(dú)立

12.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）

A及時(shí)性B廣泛性C獨(dú)立性D科學(xué)性

13.與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是(C)

A采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見 B能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制

C充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，推斷總體特征

14.關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的下列說法中，不正確的是（D）

A不按服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低B收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制度

C收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān)

D若因?qū)徲?jì)范圍受限而無法實(shí)施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費(fèi)

15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（A）

A審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

C對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) D重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中,選出二至五個(gè)正確答案。并將其號(hào)碼填寫在題干后的括號(hào)內(nèi)；錯(cuò)

選、多選、均不得分。每小題2分，共10分)

1.CPA在被審計(jì)單位搜集的環(huán)境證據(jù)包括（ABC）

A有關(guān)內(nèi)部控制情況 B 管理人員素C各種管理?xiàng)l件和水平D被審計(jì)單位的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

2.CPA對(duì)客戶所負(fù)的特殊責(zé)任有（BCD）

A 提交管理建議書B 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)C保密D 不得或有收費(fèi)

3．觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的（BCD），以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

A內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)C實(shí)物資產(chǎn)D會(huì)計(jì)資料

4．通過分析性復(fù)核的方法可以獲取以下類型的證據(jù)（BD）

A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)

5． 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有（ACD）

A會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見的可能性

B會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無保留審計(jì)意見的可能性

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性

D審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。

三、判斷題（判斷以下各題正誤，在題后的括號(hào)內(nèi)打“√”，認(rèn)為錯(cuò)的打“×”。每小題1分，共10分）

1、CPA在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大.（V）

2、CPA不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（V）

3、06年修訂后的《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)民間審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查.（V）

4、審計(jì)計(jì)劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程.（V）

5、審計(jì)證據(jù)的充分性就是審計(jì)證據(jù)越多越好.（X）

6、審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。(X)

7、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是機(jī)械準(zhǔn)確性.（V）

8、無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所遵循的審計(jì)準(zhǔn)則、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有一致性.（X）

9、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分.(V)

10、不同的審計(jì)主體，其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的.(X)

四、簡(jiǎn)答題（共計(jì)25分）

1、（4分）審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，就是運(yùn)用審計(jì)程序證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)自己的學(xué)習(xí)體會(huì)和理解，簡(jiǎn)要陳述會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系？

答：會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系：審計(jì)程序是用以獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)證據(jù)是用以證實(shí)具體審計(jì)目標(biāo)的，具體審計(jì)目標(biāo)又是來驗(yàn)證管理當(dāng)局認(rèn)定的。

2.（15分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請(qǐng)代為回答。

?何謂審計(jì)重要性？

?簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

?CPA運(yùn)用重要性概念的目的是什么？

?何謂普通過失和重大過失？

?重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？

答：?重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。簡(jiǎn)單地講，重要性是審計(jì)人員能容忍的最大誤差（3分）

?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)中的任何兩者，第三個(gè)因素固定，均呈反向變動(dòng)關(guān)系。（3分）

?運(yùn)用重要性概念的目的有二：一是為了提高審計(jì)效率，二是保證審計(jì)質(zhì)量。（3分）

?普通過失：指沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如：為按特定項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)。重大過失：指根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如：沒有采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（3分）

?如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大國(guó)時(shí)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響很大，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重實(shí)施。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有普通過失，而非重大過失。因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每出較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。（3分）

3.（6分）CPA已經(jīng)完成對(duì)ⅹ股份有限公司的審計(jì)外勤工作，在出具審計(jì)報(bào)告之前對(duì)審計(jì)過程中形成的工作底稿進(jìn)行整理，請(qǐng)你將CPA搜集到的企業(yè)資料及編制的工作底稿進(jìn)行歸類并填入下表。

答：

六、案例分析題（共計(jì)40分）1.（12）在Ⅹ劇院，售票員在左進(jìn)口出的一個(gè)售票亭里，負(fù)責(zé)向顧客收取現(xiàn)金并操作一臺(tái)送出連續(xù)編號(hào)戲票的售票機(jī)。顧客進(jìn)入劇院時(shí)，必須把票交給一個(gè)驗(yàn)票員，該驗(yàn)票員在距離售票亭約50米的一個(gè)地方，把顧客的票撕成兩半，然后為顧客開門。戲票存根退給顧客，另一半戲票則投進(jìn)一個(gè)上鎖的盒子里。

要求：

?該劇院處理現(xiàn)金階段采取了那些內(nèi)部控制？

?經(jīng)理或其他主管一般應(yīng)采取那些步驟，才能得出最佳的控制效果？

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員決定串通貪污現(xiàn)金收入，他們可能采取那些行動(dòng)？

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員串通貪污現(xiàn)金收入，那么可采取什么樣的控制程序，來發(fā)現(xiàn)這種貪污行為？

答：１．(12分)?入場(chǎng)券訂本編號(hào)，以控制庫存現(xiàn)金。售票和收票分人負(fù)責(zé)，除兩人串通外，杜絕挪用公款、或無票看戲的機(jī)會(huì)。（3分）

?嚴(yán)格控制未用入場(chǎng)券，記錄每日每班第一和最后一張的卷好，抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金，入場(chǎng)券加蓋院章和日期章，不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢查收票時(shí)有無廢票、舊票、或無票入場(chǎng)的情況。（3分）

?收票員收票時(shí)不撕票而將全票交預(yù)售票員重行出票。（3分）

?觀察售票員手中有無散票、舊票。突擊抽查觀眾是否無票或手持舊票入場(chǎng)。（3分）

2.（28分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，在采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。”該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。

一天，P公司經(jīng)理助理的前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。

根據(jù)上述資料，分別回答問題。

（1）下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。① 在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告 ② 招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成。③ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。④ 該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤ 該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥ 事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為天華正義事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。⑦ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y是P公司的財(cái)務(wù)顧問 ⑧ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y與P公司交往時(shí)間比較長(zhǎng)。⑨ 并約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取。⑩ P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作

（2）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生負(fù)有何種責(zé)任？ 答：（1）①違反，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的第22條規(guī)定，不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》也有同樣規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。（2分）

②違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所有得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。（4分）

③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定，（2分）

④違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時(shí)宣稱所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。（2分）

⑤違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。（2分）

⑥違反，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在向公眾介紹時(shí)，一般只須說明自己是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不要提及自己所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。（2分）

⑦違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的事務(wù)所提供了與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。（4分）

⑧違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y作為項(xiàng)目經(jīng)理，違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往的規(guī)定。（2分）

⑨違反，在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2分）

⑩違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。（2分）

（2）在執(zhí)行各個(gè)委托項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（4分）