第一篇：淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策(前進(jìn)農(nóng)場(chǎng)--靳偉)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

靳 偉

黑龍江省前進(jìn)農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科

2012年10月21日

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摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施既加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督，又為各級(jí)干部管理部門正確使用干部提供了客觀依據(jù)。但在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中還存在評(píng)價(jià)目標(biāo)不明確、評(píng)價(jià)體系不完善、審計(jì)方式不合理、責(zé)任鑒定較隨意等實(shí)際問(wèn)題。只有加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，建立規(guī)范指標(biāo)體系，選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及成因

（一）審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意。

由于我國(guó)開展審計(jì)工作時(shí)間還不算長(zhǎng)，法制化工作起步較晚，在審計(jì)執(zhí)法環(huán)境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.審計(jì)工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。首先，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作存在偏見。他們認(rèn)為，審計(jì)工作就是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)束縛地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，損害地方利益。這種看法本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度，特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。

2.審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督有別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計(jì)機(jī)關(guān)只有獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來(lái)看，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時(shí)有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財(cái)權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，從而受利益的驅(qū)動(dòng)去進(jìn)行行政干預(yù)，行政干預(yù)是影響審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性的最大障礙。

（二）審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾突出。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備遠(yuǎn)未適應(yīng)新的發(fā)展需要。國(guó)家審計(jì)署通過(guò)試點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，最終實(shí)現(xiàn)凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)職責(zé)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，都要依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使之成為一項(xiàng)重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設(shè)的基本制度。

2.審計(jì)人員素質(zhì)適應(yīng)不了審計(jì)工作要求。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般內(nèi)容來(lái)講有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)真實(shí)正確性和資本保值增值審計(jì)；主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況審計(jì)；重大經(jīng)營(yíng)決策合理性及效益性審計(jì)；內(nèi)部管理健全性和有效性審查；領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人遵紀(jì)守法及廉潔自律情況審計(jì)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任審計(jì)等。然而，不同行業(yè)、不同性質(zhì)部門或單位、不同時(shí)期、不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不相同的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也各不相同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)和投資基建財(cái)務(wù)；不僅要具備查賬技能，審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)、口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。

3.審計(jì)決定執(zhí)行難。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，—2—

審計(jì)決定是審計(jì)機(jī)關(guān)做出的對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法進(jìn)行處理處罰的法律文書，是審計(jì)成果的最終反映和體現(xiàn)。但在我們實(shí)際工作中，常常會(huì)遇到審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定以后，被審單位不執(zhí)行、或不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，使審計(jì)決定的執(zhí)行難以順利進(jìn)行，大大降低了審計(jì)的權(quán)威和警示作用，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)人員自身的素質(zhì)與新形勢(shì)下審計(jì)工作的要求也不相適應(yīng)，存在著一定距離。一是存在審計(jì)決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅(jiān)持原則等現(xiàn)象，二是有的審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)不足影響難以進(jìn)一步進(jìn)行跟蹤督查，這些都直接影響著審計(jì)決定的正常執(zhí)行。

二、對(duì)更好地做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的幾點(diǎn)建議及對(duì)策

（一）完善法律體系，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。

審計(jì)工作在特定的法律環(huán)境中，必然受到特定的法律環(huán)境的影響，法律環(huán)境越好，法制化程度越高，審計(jì)的效能作用也就會(huì)發(fā)揮得更好，對(duì)一些不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行修改和完善，要著力于維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。完善審計(jì)法律規(guī)范，保證審計(jì)執(zhí)法的順利實(shí)施。一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度，另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。要加強(qiáng)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為的立法，消除審計(jì)法與其他法律法規(guī)之間的矛盾和抵觸，解決審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重疊和交叉現(xiàn)象，共同維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（二）樹立宏觀意識(shí)，提升審計(jì)人員的綜合分析能力。

作為審計(jì)人員必須審時(shí)度勢(shì)，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計(jì)技術(shù)水平，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

（三）整合資源，提升審計(jì)效能。

明確不同的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的決策可以說(shuō)是繁多復(fù)雜，審計(jì)不能也沒有必要面面俱到，因此要把握重點(diǎn)，少走彎路。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，由于其各自的權(quán)利范圍不同，其承擔(dān)的責(zé)任也不同，要正確把握不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，不同的領(lǐng)導(dǎo)，決策也不相同。目前審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此，必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創(chuàng)新思路和方法提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整體效能。

（四）用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)決策。

有些決策單純從地方經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但長(zhǎng)期看會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響，如一個(gè)地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項(xiàng)目的社會(huì)效益，引進(jìn)污染企業(yè)，那么這項(xiàng)決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計(jì)時(shí)看不出其給地方帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，但從長(zhǎng)期看，其發(fā)展的勢(shì)頭是好的，決策是正確的。在評(píng)價(jià)時(shí)，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計(jì)期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財(cái)務(wù)而單純的—3—

評(píng)價(jià)決策的正確與否。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)基本放在對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等問(wèn)題上，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的程序很少涉足，審計(jì)思路尚停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)階段，對(duì)查出的問(wèn)題沒有作深層次的分析研究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要跳出會(huì)計(jì)賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財(cái)務(wù)，應(yīng)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的基礎(chǔ)上，通過(guò)一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進(jìn)行分析，從而判斷決策的正確與否。

（五）加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度。

審計(jì)決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執(zhí)行審計(jì)決定。其次，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政、紀(jì)檢、檢察、公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上述部門通報(bào)，聯(lián)手落實(shí)審計(jì)決定。與檢察、公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢等部門建立審計(jì)移交案件跟蹤督促落實(shí)工作機(jī)制，使彼此在具體操作和配合上更默契。

（六）應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)相聯(lián)、尊重事實(shí)”的原則。

審計(jì)決策做出合理、正確的評(píng)價(jià)，要做到既分清是任期內(nèi)還是任期外，是集體決策還是個(gè)人決策；既要分清決策失誤的主客觀原因，又要分清應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，力求客觀公正。一定要遵循“權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)相聯(lián)、尊重事實(shí)”的原則對(duì)其決策做出合理評(píng)價(jià)，防止急功近利和短期行為，促使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力觀，不斷提高科學(xué)決策和依法執(zhí)政水平。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)于踐行“三個(gè)代表”的重要思想、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、貫徹依法治國(guó)方略、加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)、反腐倡廉、構(gòu)建和諧社會(huì)、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

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第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

來(lái)源：中國(guó)論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對(duì)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部全國(guó)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這對(duì)于合理、科學(xué)選拔使用干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在一些問(wèn)題，如果不認(rèn)真加以改進(jìn)，則很難達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

［關(guān)鍵詞］ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過(guò)境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃上存在問(wèn)題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過(guò)組織嚴(yán)格考核，公示通過(guò)后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過(guò)場(chǎng)而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對(duì)象上存在問(wèn)題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問(wèn)題。看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問(wèn)題，輕責(zé)任。看重問(wèn)題羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問(wèn)題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問(wèn)題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問(wèn)題。通過(guò)幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問(wèn)題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)；不僅能減少和避

免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。二是審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)具有能動(dòng)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目得以確定，應(yīng)由相關(guān)組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門等共同確定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)積極地參與項(xiàng)目計(jì)劃的制訂。對(duì)于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點(diǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)由組織部門來(lái)確定，對(duì)于不經(jīng)常變化的一般部門領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，遇到特殊情況時(shí)，對(duì)某些被舉報(bào)反映的單位領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由監(jiān)察和紀(jì)檢部門來(lái)確定。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過(guò)觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問(wèn)”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，全國(guó)各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展也不盡相同，存在一定的問(wèn)題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

第三篇：軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

淺析軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)。作為中國(guó)獨(dú)有的審計(jì)制度，肩負(fù)著健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)主義民主法制建設(shè)的重任，從上世紀(jì)八十年代后期開始，經(jīng)過(guò)了十幾年的探索和發(fā)展，到2010年10月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）的出臺(tái)，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作又進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。

軍工企業(yè)代表一個(gè)國(guó)家的國(guó)防能力，不但需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還需承擔(dān)國(guó)防科研的政治使命，這對(duì)軍工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部提出了更高的要求，其審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到軍工企業(yè)的發(fā)展。如何深入學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》，本文結(jié)合軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題和建議，談一點(diǎn)體會(huì)和認(rèn)識(shí)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨我國(guó)社會(huì)主義民主法治建設(shè)產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，其發(fā)展大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段是上世紀(jì)八十年代后期到1999年，審計(jì)機(jī)關(guān)以承包經(jīng)營(yíng)兌現(xiàn)公證審計(jì)、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及

國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》后，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)普遍開展，縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)全面開展。第三階段是2006年到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寫入了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，2010年12月發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》擴(kuò)展了審計(jì)對(duì)象范圍，涵蓋了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提升到政治責(zé)任層面，通過(guò)制度進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的法紀(jì)意識(shí)和自我約束能力。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國(guó)際地位的日益升高，國(guó)家對(duì)于國(guó)防科技的投入也在不斷地加強(qiáng)，但某些軍工企業(yè)依仗自身特有的待遇和權(quán)力，想方設(shè)法地從政府預(yù)算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國(guó)家預(yù)算和投資不到位，被挪用濫花、國(guó)有資產(chǎn)被流失、被交易甚至被貪污，營(yíng)造了腐敗賴以滋生的土壤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在責(zé)任審查，并通過(guò)責(zé)任制約和遏制權(quán)利的擴(kuò)張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計(jì)長(zhǎng)所說(shuō)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐敗斗爭(zhēng)中的作用是獨(dú)特的”，更重要的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)常性審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性的問(wèn)題，避免問(wèn)題的擴(kuò)展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難

（一）審計(jì)工作質(zhì)量有待提高

審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾，造成審計(jì)質(zhì)量難以保證。軍工企業(yè)的科研生產(chǎn)一般都是任務(wù)重、時(shí)間緊，加之保密、質(zhì)量體系等其他要

求，造成軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的臨時(shí)性和不確定性,現(xiàn)實(shí)中干部免、審、任的時(shí)間差一般都很小,或未審先任,或?qū)徣瓮?絕大部分是先離后審的,導(dǎo)致時(shí)間倉(cāng)促,勢(shì)必影響審計(jì)工作質(zhì)量。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、時(shí)限緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大，難免出現(xiàn)沒有查清或漏查等工作質(zhì)量問(wèn)題。

（二）審計(jì)內(nèi)容不全面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但包括真實(shí)性、合法性的監(jiān)督，還注重對(duì)效益性的促進(jìn)，然而軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大多審計(jì)內(nèi)容不夠全面，仍然以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，主要局限于審查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況，審查財(cái)務(wù)收支情況，審查國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，審查領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法主要側(cè)重于對(duì)報(bào)表資料等書面材料的核查監(jiān)督。這種審計(jì)模式強(qiáng)化了監(jiān)督功能，而忽視了效益促進(jìn)功能。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問(wèn)題和審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果。它也是一個(gè)敏感問(wèn)題，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和所屬單位、企業(yè)的利益。如何作出審計(jì)評(píng)價(jià)、具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)、用什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規(guī)范性的評(píng)價(jià)體系，也沒有明確的評(píng)價(jià)方法，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)，會(huì)造成一定程度的影響。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任難界定

影響軍工企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非、應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，雖然新出臺(tái)的《規(guī)定》有明確的定義，但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或者單位出了問(wèn)題，都籠統(tǒng)定性為該領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，過(guò)于模糊；另外，在實(shí)際審計(jì)中，往往會(huì)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任與財(cái)務(wù)責(zé)任混為一體，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映的事項(xiàng)除了審計(jì)評(píng)價(jià)中多了許多領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履責(zé)情況的評(píng)價(jià)之外，其余的與財(cái)務(wù)收支沒多少區(qū)別，對(duì)于財(cái)務(wù)核算上的問(wèn)題也統(tǒng)統(tǒng)定性為主管責(zé)任，都是主管責(zé)任實(shí)際也就是沒有責(zé)任。

（五）審計(jì)成果時(shí)效性滯后

按照要求，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一。但在實(shí)際工作中，一方面由于干部任用計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃不同步，委托交辦審計(jì)不夠及時(shí)，形成了“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象；另一方面由于審計(jì)滯后于干部任用工作，造成審計(jì)結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，審計(jì)工作僅僅停留在形式和程序上，審計(jì)成果沒有真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督中去，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、獎(jiǎng)懲造成直接影響。

（六）績(jī)效審計(jì)難深化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化各方面的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部如何落實(shí)科

學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提高人民生活水平，增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力和構(gòu)建和諧社會(huì)逐步納入了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不再局限于單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而必然朝著績(jī)效審計(jì)的模式發(fā)展。但是目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍沒有能夠突破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框架，難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，更談不上績(jī)效審計(jì)的深化。

四、解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從“財(cái)務(wù)型”向“績(jī)效型”轉(zhuǎn)變。

加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向和審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志。必須更新審計(jì)觀念，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中解放出來(lái)，積極探索以績(jī)效評(píng)價(jià)與促進(jìn)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效途徑。軍工企業(yè)的績(jī)效審計(jì)，應(yīng)結(jié)合其特點(diǎn)，將預(yù)算編制科學(xué)性和預(yù)算支出結(jié)構(gòu)合理性、國(guó)家軍工技改項(xiàng)目投資效益性、科學(xué)發(fā)展觀等內(nèi)容，都應(yīng)納入審計(jì)評(píng)價(jià)范疇。

（二）進(jìn)一步建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的保證。由于目前軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有建立一套完整的評(píng)價(jià)體系，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，部分指標(biāo)無(wú)法量化，因此要.進(jìn)一步建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，力求做到科學(xué)、可行。在審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)上要處理好幾個(gè)重點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)對(duì)等的問(wèn)題。要按照

權(quán)責(zé)對(duì)等要求分類設(shè)臵評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。二是全面性與重點(diǎn)性的問(wèn)題。在堅(jiān)持全面性的基礎(chǔ)上，要突出重點(diǎn)，選取具有代表性的可操作的定量指標(biāo)作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，做到簡(jiǎn)便易行、科學(xué)合理。三是把握反映現(xiàn)狀與揭示趨勢(shì)的有機(jī)統(tǒng)一，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)不能把眼光只停留在現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)，對(duì)其可能產(chǎn)生的效益要進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和認(rèn)定，從而更加全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）建立交叉、聯(lián)合審計(jì)和公開制度。

目前軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多由審計(jì)部門獨(dú)立開展，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)面廣、關(guān)聯(lián)度高、比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。實(shí)際工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較難處理各方面的關(guān)系，為了確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立、公正和客觀，應(yīng)當(dāng)實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)制度，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中相互協(xié)調(diào)、各司其職，各負(fù)其責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展。另外，著眼于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開化程度是不可回避的戰(zhàn)略選擇。這種公開不僅包括結(jié)果的公開，也涵蓋到審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能夠充分發(fā)揮應(yīng)有作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的綜合利用。新出臺(tái)的《規(guī)定》不僅要求要審計(jì)、出報(bào)告，更關(guān)注報(bào)告的使用，要求有關(guān)部門建立健全責(zé)任追究制度，建立情況通報(bào)制度和結(jié)果的公開制度，使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)一步強(qiáng)化。要堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與源頭上預(yù)防和治理腐敗結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為科學(xué)評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)之一；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改工作結(jié)合起來(lái)，督促被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計(jì)意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實(shí)糾正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與綜合理論研究結(jié)合起來(lái)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要深入剖析原因，特別是對(duì)帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施。

（五）不斷加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

軍工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有廣泛性、復(fù)雜性、標(biāo)準(zhǔn)難確定性的特點(diǎn)。這就需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)和技能，因此，要大力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。一是通過(guò)開展各種培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等形式，提高審計(jì)人員的宏觀全局意識(shí)和專業(yè)水準(zhǔn)。健全審計(jì)職業(yè)教育體系，實(shí)施分層次培訓(xùn)。努力培養(yǎng)具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才。二是要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠(chéng)實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。此外，還可以通過(guò)建立軍工企業(yè)審計(jì)專家?guī)欤诒Ｃ芎桶踩那疤嵯缕赣猛獠繉＜遥瑥浹a(bǔ)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)、力量的不足。

第四篇：淺析干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

薛昌保南京市疾病預(yù)防控制中心

【摘要】干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家的一項(xiàng)重要管理制度，與干部的管理、選拔、任用有著直接的聯(lián)系，表現(xiàn)為其產(chǎn)生具有特殊的制度背景，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督的融合，它具有特殊的審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、組織方式和審計(jì)路徑，是一種具有中國(guó)特色的監(jiān)督制度，為了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，我們必須為其創(chuàng)造更好的制度環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】 干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題 對(duì)策

全面推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力，從政治上關(guān)心和愛護(hù)干部，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的深入發(fā)展。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)秩序方面存在的弄虛作假、國(guó)有資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)嚴(yán)重以及貪污受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，與一些單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)，同時(shí)也反映出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理偏松，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。據(jù)了解，1998年至2010年10月，審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題金額20多億元，各級(jí)黨委和干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門參考審計(jì)結(jié)果，對(duì)4%的給予了免職、降職、降級(jí)、撤職和其他處分或責(zé)任追究，其中移送紀(jì)檢、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)7200人。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在以下三個(gè)方面的突出問(wèn)題：

1、審計(jì)主體獨(dú)立性缺失。我國(guó)現(xiàn)行的地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，均實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。在具體審計(jì)中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領(lǐng)導(dǎo)的影響、干擾和牽制。

2、審計(jì)的時(shí)效性滯后。先審計(jì)后離任是充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的前提條件。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計(jì)劃，有步驟，有重點(diǎn)”的原則進(jìn)行安排，而是在干部集中調(diào)整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法，審計(jì)機(jī)關(guān)只能被動(dòng)接受審計(jì)任務(wù)。從審計(jì)結(jié)果看，都或多或少存在一些問(wèn)題，有些問(wèn)題對(duì)任職有一定影響，需要在任前談話時(shí)嚴(yán)肅指出來(lái)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的這種審用脫節(jié)，直接削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，在一定程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去了意義。

3、責(zé)任難界定。影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非、應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。有兩個(gè)難點(diǎn)：一是如何準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任；二是如何準(zhǔn)確界定黨委和政府兩個(gè)“一把手”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的上述問(wèn)題，既有思想認(rèn)識(shí)等主觀方面的原因，也有現(xiàn)實(shí)方面的客觀原因。解決上述問(wèn)題，本人認(rèn)為應(yīng)從以下五個(gè)方面人手：

1、領(lǐng)導(dǎo)重視到位。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷發(fā)展，地方黨委、政府越來(lái)越重視審計(jì)，把審計(jì)當(dāng)作監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段和決策的重要參謀，注重運(yùn)用審計(jì)手段解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。作為內(nèi)審機(jī)關(guān)則應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取地方黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作情況匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，及時(shí)研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中面臨的各種矛盾及困難，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作撐腰壯膽并提供堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)后盾，才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作上臺(tái)階上水平。

2、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從“財(cái)務(wù)型”向“績(jī)效型”轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從本質(zhì)上講就是績(jī)效審計(jì)。各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都必須按照這個(gè)要求，真正轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，真正拓展審計(jì)視野，真正抓住審計(jì)重點(diǎn)，真正提升審計(jì)水平。

3、從以往單一的集體問(wèn)責(zé)向突出個(gè)人問(wèn)責(zé)轉(zhuǎn)變。近年審計(jì)工作中，總是發(fā)現(xiàn)一些部門單位同類問(wèn)題屢查屢犯，原因就是所在部門單位領(lǐng)導(dǎo)抱著僥幸心理，認(rèn)為這是一種“集體行為”，既便查出來(lái)，大不了對(duì)單位進(jìn)行處理處罰，對(duì)個(gè)人往往會(huì)“放一馬”，為什么會(huì)出現(xiàn)如此認(rèn)識(shí)偏差，原因就是問(wèn)責(zé)不夠，尤其是個(gè)人問(wèn)責(zé)制的缺失。

4、隊(duì)伍能力到位。要做好新時(shí)期的審計(jì)工作，必須堅(jiān)持以人為本，著力提高干部職工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。為此，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍的能力建設(shè)納入審計(jì)機(jī)關(guān)的重要議事日程，教育職工樹立勤奮學(xué)習(xí)、服務(wù)大局意識(shí)，在工作思路上求新；樹立服務(wù)基層、貼近群眾意識(shí)，在工作作風(fēng)上求實(shí)；樹立銳意改革、開拓創(chuàng)新意識(shí)，在工作方法上求活；樹立依法審計(jì)、強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，在工作質(zhì)量上求精；樹立善于領(lǐng)先、爭(zhēng)創(chuàng)一流意識(shí)，在工作效果上求優(yōu)；樹立遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)，在工作形象上求好。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員科學(xué)認(rèn)識(shí)和分析形勢(shì)的能力、理論和實(shí)際相結(jié)合的能力，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

5、綜合利用到位。充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)有苗頭性、一般性違紀(jì)問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部，給予談話教育，提出改進(jìn)意見和要求；對(duì)存在的帶普遍性和傾向性問(wèn)題，對(duì)干部進(jìn)行警示教育，研究制定相應(yīng)的綜合管理措施；對(duì)嚴(yán)重違法亂紀(jì)，決策失誤或?yàn)^職，內(nèi)部管理混亂，造成國(guó)家、集體財(cái)產(chǎn)損失或資產(chǎn)流失，群眾意見很大，已不勝任現(xiàn)職的領(lǐng)導(dǎo)干部，按照調(diào)整不勝任現(xiàn)職的有關(guān)規(guī)定，采取書面誡勉、責(zé)令辭職或降職、免職等措施給予組織處理；對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較好，實(shí)績(jī)突出，廉潔自律的，按有關(guān)規(guī)定給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。

[1] 孫立安、黃志圣：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].巢湖學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（10）。

[3] 武陽(yáng)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（4）。

[3]馬亞紅.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)：2007(12)

第五篇：我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策初探

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，還處于初始階段，加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等多方面存在一定的特殊性，審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中顯

現(xiàn)出一些問(wèn)題。只有分析問(wèn)題存在的原因，尋找解決問(wèn)題的途徑，才能加快推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

一、目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門提出委托審計(jì)的書面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門及時(shí)溝通，完善工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開、單位購(gòu)買活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，需要建立一套科學(xué)的、完整的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。從領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成程度，貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及其效果等多方面建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

隨著審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的不斷積累、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善、審計(jì)方法的不斷改進(jìn)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建

立，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量會(huì)逐步提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用會(huì)更加有效。