第一篇：中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究

民營(yíng)企業(yè)作為富有獨(dú)特魅力的社會(huì)群體，成為浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支充滿生機(jī)和活力的生力軍,是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。伴隨民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。加入wto以后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制的進(jìn)一步完善，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位和作用將進(jìn)一步提高。面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我省民營(yíng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在著困難和問(wèn)題，為此，我們必須研究新的對(duì)策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的繼續(xù)創(chuàng)業(yè)和不斷飛躍中發(fā)揮作用。

一、民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

浙江省經(jīng)濟(jì)近幾年保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，在某種程度上得益數(shù)量占95%以上的民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力。據(jù)浙江省工商局統(tǒng)計(jì)資料顯示，截止底，浙江大大小小私營(yíng)企業(yè)達(dá)60多萬(wàn)戶，其中私營(yíng)企業(yè)集團(tuán)301家，注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)達(dá)到2050家，資產(chǎn)超億元的私營(yíng)企業(yè)達(dá)到108家，就業(yè)人數(shù)1500多萬(wàn)人，一大批上規(guī)模上檔次有實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)成為國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的佼佼者。民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ),國(guó)家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源,建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ),社會(huì)穩(wěn)定的重要保證,鼓勵(lì)民間投資的重要載體,發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)的主體。

在省委省政府有效政策指導(dǎo)下，我省民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展方興未艾：

（一）部分民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省已有55.36%的私營(yíng)企業(yè)已設(shè)立有限責(zé)任公司或股份有限公司。如在全國(guó)都有知名度的正泰集團(tuán)、德力西集團(tuán)、傳化集團(tuán)等正在努力走向公從公司。如在境內(nèi)外上市的萬(wàn)向集團(tuán)、天通股份、海正藥業(yè)、雅戈?duì)枴⒄憬瓘V廈等民營(yíng)企業(yè)。

（二）民營(yíng)企業(yè)在省外辦分支機(jī)構(gòu)的越來(lái)越多，在國(guó)外創(chuàng)辦企業(yè)和市場(chǎng)的越來(lái)越多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省各類民營(yíng)企業(yè)在西部創(chuàng)辦各類市場(chǎng)和大型銷售中心590多個(gè)；浙江人在上海投資創(chuàng)辦的企業(yè)注冊(cè)資金200萬(wàn)以上的有多家，投資總額達(dá)500億元以上；在國(guó)外開(kāi)辦的企業(yè)達(dá)854家，協(xié)議總投資達(dá)2.3億美元，項(xiàng)目分布在近97個(gè)國(guó)家和地區(qū)，涉及服裝、機(jī)械、食品、家電、建筑、化工等行業(yè)，其中80%以上是民營(yíng)企業(yè)。，全省新批的進(jìn)出口企業(yè)中擁有進(jìn)出口權(quán)的非公有制企業(yè)達(dá)900多家，非國(guó)有企業(yè)的出口增幅達(dá)46.4%，民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)方面起到了越來(lái)越大的作用。

（三）民營(yíng)企業(yè)從事高科技、高附加值產(chǎn)品生產(chǎn)的越來(lái)越多。傳化集團(tuán)發(fā)明的“901特效去油靈”為企業(yè)創(chuàng)下了超千萬(wàn)元的利潤(rùn)等。

民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)日漸龐大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)展，資產(chǎn)也以跳躍式方式迅速遞增。民營(yíng)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中揚(yáng)長(zhǎng)避短，健康、持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理自然提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正是基于企業(yè)內(nèi)部管理層次增多、控制范圍擴(kuò)大，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理、監(jiān)督、控制而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的：

1、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度是源于企業(yè)生存、競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的需要，自發(fā)地建立起來(lái)

我省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步于1987年左右。當(dāng)時(shí)由于民營(yíng)企業(yè)其本身的政治、經(jīng)濟(jì)地位尚無(wú)定論，民營(yíng)企業(yè)主要以中小型為主，而且都在輕工行業(yè)，規(guī)模較小，產(chǎn)品檔次也較低，相應(yīng)的內(nèi)部管理也不是很復(fù)雜。這一階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)幾乎沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但在浙江橫店集團(tuán)、浙江臥龍集團(tuán)等部分民營(yíng)企業(yè)有了從事內(nèi)部審計(jì)的專職或兼職人員，主要工作職責(zé)是會(huì)計(jì)稽核和查錯(cuò)防弊。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到上世界90年代，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散化，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)開(kāi)始分離，企業(yè)最高管理當(dāng)局一方面已經(jīng)不能像過(guò)去那樣直接對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查；另一方面在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，日益關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全完整，迫切需要有第三者對(duì)其委托的管理者和經(jīng)營(yíng)者所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)最高管理當(dāng)局在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，日益關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，在這種背景下，企業(yè)集團(tuán)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)便應(yīng)運(yùn)而生。如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)審計(jì)部、橫店集團(tuán)審計(jì)部、廣廈集團(tuán)審計(jì)總部、南方集團(tuán)審計(jì)部等相繼成立。

2、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從最初的以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)

民營(yíng)企業(yè)最初建立內(nèi)部審計(jì)制度的目的是為了查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性和制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。所以，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立之初審計(jì)的內(nèi)容幾乎都是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。然而，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是內(nèi)部管理的主要目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)展中逐漸順應(yīng)這一要求，將工作內(nèi)容轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)上來(lái)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)相交融的格局。浙江廣廈集團(tuán)近幾年審計(jì)的內(nèi)容從常規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向事前預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范上來(lái)，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益和管理制度審計(jì)，特別是在集團(tuán)的資本擴(kuò)張過(guò)程中，充分發(fā)揮內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范作用，近年來(lái)共完成重組企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查11家，涉及金額20多億元，調(diào)查核減資產(chǎn)2.9億，為企業(yè)開(kāi)展重組兼并奠定了基礎(chǔ)。

3、隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的動(dòng)能將逐漸弱化，而開(kāi)始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，并就如何改進(jìn)系統(tǒng)效益提供建設(shè)性建議上。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)不僅面臨國(guó)內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，更為嚴(yán)峻的是加入wto后面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)。激烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使民營(yíng)企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。內(nèi)部審計(jì)置身于企業(yè)內(nèi)部，情況熟、信息靈，有條件了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)情況及資源優(yōu)化配置情況，通過(guò)開(kāi)展諸如決策審計(jì)、成本費(fèi)用效益審計(jì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人才開(kāi)發(fā)利用審計(jì)、對(duì)審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配是否真實(shí)，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。我省民營(yíng)企業(yè)在這方面已涌現(xiàn)了眾多的典型，浙江萬(wàn)豐奧特集團(tuán)公司十分注重對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審。根據(jù)總裁的意見(jiàn)，在對(duì)營(yíng)銷、采購(gòu)等重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為必經(jīng)程序。針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的建議和措施，先后完善了材料采購(gòu)、設(shè)備管理、銷售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)支付等內(nèi)部控制制度。在審計(jì)部門(mén)的推動(dòng)下，集團(tuán)公司對(duì)管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、有效、健康運(yùn)行提供了有力保障。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的困難及問(wèn)題

浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了比較快速的發(fā)展，但由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)還存在一定的困難和問(wèn)題：

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不高，導(dǎo)致審計(jì)理念、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍與國(guó)際內(nèi)審存在差距

西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來(lái)的。內(nèi)部審計(jì)理念已從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，并以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)。其內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。以美國(guó)為例，內(nèi)部審計(jì)已廣泛開(kāi)展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷審計(jì)、研究與開(kāi)發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。

在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)家并沒(méi)有明確的要求。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)最高管理當(dāng)局逐漸重視內(nèi)部審計(jì)。但是，內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行操作，并沒(méi)有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo)，因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能效仿當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作。它的首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的指令對(duì)本級(jí)各部門(mén)、下屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于內(nèi)審監(jiān)督職能容易被審計(jì)人員所接受,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開(kāi)始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”，很少以積極的方式提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題,起點(diǎn)和定位都不高。

（二）民營(yíng)企業(yè)管理層缺乏現(xiàn)代管理理念和管理意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員不穩(wěn)定

作為一個(gè)群體，民營(yíng)企業(yè)家不可避免地被打上自己所處時(shí)代甚至先前歷史的印痕，一些民營(yíng)企業(yè)管理中的一個(gè)突出問(wèn)題就是組織內(nèi)部往往缺少詳細(xì)的職務(wù)分工和職務(wù)分析體系，對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清。有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)、國(guó)外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層尚不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，認(rèn)為企業(yè)是私營(yíng)的，財(cái)產(chǎn)是私有的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)干什么？有些雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，影響內(nèi)部審計(jì)工作。至今還有相當(dāng)一部分有規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至還沒(méi)有專職審計(jì)人員。

此外，有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅靠單一的監(jiān)督職能已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。客觀上說(shuō)，監(jiān)督力度的加大，企業(yè)自身管理的不斷完善，審計(jì)“成果”呈逐漸遞減的趨勢(shì)，出現(xiàn)了“無(wú)為而無(wú)位”的不利局面。主觀上看有的內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而及時(shí)拓展，新的審計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了“無(wú)為而無(wú)位”的不利局面，審計(jì)作用得不到正常發(fā)揮，一定程度上也影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的地位。

（三）民營(yíng)企業(yè)的家族式管理模式，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展

家族式管理是民營(yíng)企業(yè)的一大特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)公司分支機(jī)構(gòu)很多，每一個(gè)分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突時(shí)有發(fā)生，一旦家族成員的利益沖突超過(guò)了親緣的維系力，企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查各機(jī)構(gòu)投資的可行性報(bào)告、處理母公司與子公司的關(guān)系，反映背離企業(yè)目標(biāo)、損害所有者利益的行為等問(wèn)題時(shí)，比較難以把握。家族式管理模式在一定程度上影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，阻礙內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的真正發(fā)揮。

（四）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過(guò)于傳統(tǒng)、僵化

進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)帶來(lái)巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生重大影響。其中計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求也就越來(lái)越高。針對(duì)這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家已開(kāi)始探索更有效的審計(jì)程序，開(kāi)發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段，來(lái)應(yīng)對(duì)這種變化。

在我國(guó)，運(yùn)用現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)等重要的會(huì)計(jì)電算化，在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也驚人。但民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)方面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影”中走出來(lái)，盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯(cuò)防弊”的階段上，而以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的這種嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的參與式，導(dǎo)向型等經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上來(lái)，轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，及時(shí)掌握新知識(shí)、新技術(shù)，并與國(guó)際接軌，只有這樣，才能把握內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。

（六）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量普遍不高

從我省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)看，高、中專及以下學(xué)歷占31%，沒(méi)有取得中級(jí)職稱的占三分之一。一部分內(nèi)審人員原先從事財(cái)會(huì)工作，有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)，但掌握的審計(jì)知識(shí)較少，缺乏審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中感到難操作；一部分內(nèi)審人員是半路出家，連起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)也相當(dāng)貧乏，更談不上審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，這對(duì)開(kāi)展內(nèi)審工作造成了一定的難度。

內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無(wú)序性明顯。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，制度滯后，缺少指導(dǎo)性較強(qiáng)的操作性規(guī)范。如有的年初沒(méi)有審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)前沒(méi)有向被審計(jì)單位下發(fā)統(tǒng)一格式的審計(jì)通知書(shū)，以電話通知代替審計(jì)通知書(shū)；有的審計(jì)結(jié)果沒(méi)有形成正式的審計(jì)報(bào)告，也沒(méi)有形成書(shū)面文件形式的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)將審計(jì)取得的一些數(shù)據(jù)當(dāng)面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后就算完成審計(jì)工作任務(wù)；有的審計(jì)資料沒(méi)有立卷歸檔，把審計(jì)資料放在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人辦公室，或由內(nèi)審人員自行保管，沒(méi)有及時(shí)按規(guī)范立卷歸檔處理，造成一些寶貴的審計(jì)資料因領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員的更替，或因年久而遺失。所有這些都影響了審計(jì)工作質(zhì)量，削弱了審計(jì)作用的發(fā)揮。

三、完善發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發(fā)展，經(jīng)過(guò)了由不自覺(jué)到自覺(jué)，由低水平逐漸向規(guī)范發(fā)展的歷程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用也越來(lái)越重要，并已成為向管理層、決策層提供關(guān)于效率、效益、效果和防范風(fēng)險(xiǎn)方面建議不可缺少的環(huán)節(jié)。改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提升其審計(jì)成果和水平，發(fā)揮其評(píng)價(jià)與幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理體系的作用，才能進(jìn)一步完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)審計(jì)。

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式要準(zhǔn)確定位

內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營(yíng)企業(yè)“內(nèi)部人”會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由民營(yíng)企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定。根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大體上有以下兩種模式可供選擇：

1、對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作可通過(guò)投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，但企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和管理層之間溝通的媒介。

2、對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度。

（1）審計(jì)委員會(huì)的隸屬關(guān)系及組建

審計(jì)委員會(huì)源于西方，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀產(chǎn)物，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)值得借鑒的模式。縱觀西方企業(yè)審計(jì)委員會(huì)不長(zhǎng)的歷史可以看到，只有依靠強(qiáng)有力的權(quán)威機(jī)構(gòu)的支持，作為工作機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)才能擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性不是來(lái)自企業(yè)的外部，而是來(lái)自企業(yè)的投資主體，審計(jì)委員會(huì)是產(chǎn)權(quán)分離的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀選擇。

審計(jì)委員會(huì)的委員要求由非執(zhí)行董事?lián)危渲歇?dú)立董事占大多數(shù)。所謂獨(dú)立董事，就是在其任職董事的公司中不同時(shí)擔(dān)任管理職務(wù)，而且其在經(jīng)濟(jì)上或者相關(guān)利益方面與公司及經(jīng)理層沒(méi)有密切的關(guān)系。這樣，獨(dú)立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來(lái)考察、評(píng)估、監(jiān)督管理層。

此外，在選擇審計(jì)委員會(huì)成員時(shí)，還應(yīng)特別關(guān)注其是否擁有商業(yè)、法律或財(cái)務(wù)方面的工作經(jīng)驗(yàn)。委員會(huì)中，既有懂得公司財(cái)務(wù)的人員，也有熟悉公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的人員。這樣，委員會(huì)才能對(duì)公司整體作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

為最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局。總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都需接受審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

這種模式有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和偏重于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能。從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)、鑒證和建設(shè)性功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)由于具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換和內(nèi)審工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（2）審計(jì)委員會(huì)的功能及職責(zé)

審計(jì)委員會(huì)建立的初衷是為了保證獨(dú)立會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，主要保證審計(jì)的獨(dú)立性。

審計(jì)委員會(huì)肩負(fù)三大職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告方面：（1）復(fù)核年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）復(fù)核中期、期末財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）復(fù)核其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）復(fù)核公布前的盈利數(shù)；（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并隨同年度報(bào)告向外界披露他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的看法。

在保證審計(jì)質(zhì)量方面：（1）主持有關(guān)外部審計(jì)的事務(wù)。選擇獨(dú)立審計(jì)師，討論外部審計(jì)的范圍、程序和計(jì)劃，評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)師的能力，觀察審計(jì)結(jié)果。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核管理當(dāng)局評(píng)估審計(jì)人員獨(dú)立性時(shí)考慮的因素，與管理當(dāng)局共同協(xié)助審計(jì)人員保持其超然獨(dú)立性。（2）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)與管理當(dāng)局應(yīng)共同確保內(nèi)部審計(jì)人員適當(dāng)參與財(cái)務(wù)報(bào)告流程，并妥善協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系。涉及的工作：檢查內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃范圍，評(píng)價(jià)內(nèi)審人員職能，決定內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算。

在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制方面：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。涉及的工作有：評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的充分性與有效性，評(píng)價(jià)員工欺詐的可能性，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局欺詐的可能性，評(píng)價(jià)公司的行為守則。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)原則要準(zhǔn)確定位

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性并促進(jìn)好的控制環(huán)境的建立。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使合法合規(guī)，即“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”；另一方面要對(duì)投資主體負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高，即“增值與改善”。具體地說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作指導(dǎo)原則主要包括以下幾個(gè)方面：

1、監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì),涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定企業(yè)的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、市場(chǎng)銷售等，或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。

2、提示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)健全自我約束機(jī)制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，民營(yíng)企業(yè)的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法規(guī)的制約，而且承受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)沖擊波和風(fēng)險(xiǎn)的的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)，有效治理體系等控制制度規(guī)定健全至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮相對(duì)獨(dú)立地地地位對(duì)本部門(mén)、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善控制體系，提高運(yùn)營(yíng)效果和效果的建議。同時(shí)，通過(guò)這種企業(yè)自我約束性的檢查，促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度。

3、促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，通過(guò)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4、監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益

同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)（諸如利潤(rùn)、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無(wú)不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，也利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

5、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

綜上所述：現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，最終是幫助組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法要準(zhǔn)確定位

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷發(fā)展和壯大，必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：一是從過(guò)去注重審計(jì)多少次，查處多少問(wèn)題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；二是審計(jì)從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；三是從逐部門(mén)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務(wù)過(guò)程審計(jì)；四是審計(jì)的著眼點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)到真實(shí)、合法、效益和內(nèi)控制度的全方位審計(jì)。為實(shí)現(xiàn)上述四個(gè)轉(zhuǎn)變，民營(yíng)企業(yè)目前應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1、民營(yíng)企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

改變審計(jì)觀念，加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當(dāng)然也就成了民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)局十分關(guān)注的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過(guò)對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的金額測(cè)試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風(fēng)險(xiǎn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理等。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范措施可從以下幾方面入手：（1）培訓(xùn)管理人員，向他們講授風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防知識(shí)；（2）通過(guò)參加管理層會(huì)議，提出建議推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（3）在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段便介入，以便充分考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施；（4）過(guò)程變化；（5）應(yīng)有的關(guān)注；（6）持續(xù)監(jiān)控；（7）與管理人員就交易檢查等事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

2、民營(yíng)企業(yè)要圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審

現(xiàn)代企業(yè)制度下，民營(yíng)企業(yè)有充分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，其主體法人化，利益市場(chǎng)化，迫使民營(yíng)企業(yè)必須建立一個(gè)健全的控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)正符合民營(yíng)企業(yè)控制機(jī)制的需要。我省以股份制和集團(tuán)公司為重要組合形式的跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界的企業(yè)日益增多，日益呈現(xiàn)出民營(yíng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛化、管理層次多極化。企業(yè)最高管理層再也無(wú)法像創(chuàng)業(yè)時(shí)期那樣對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。防止在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中“一夜崩盤(pán)”，應(yīng)通過(guò)建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為民營(yíng)企業(yè)的職能部門(mén)，是企業(yè)系統(tǒng)控制中的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，更具有全面性、公正性、獨(dú)立性和權(quán)威性，并且內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其它控制系統(tǒng)之外，是對(duì)其他控制的一種再控制，內(nèi)部審計(jì)人員本身不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不參與專業(yè)管理，具有超脫地位，能客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門(mén)報(bào)告，以控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各項(xiàng)管理職能有序、高效地進(jìn)行。因而內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過(guò)檢查分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。實(shí)踐證明，任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡是控制良好，業(yè)務(wù)處理正確程度高，效益就高，錯(cuò)弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯(cuò)弊情況就多。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用其相對(duì)超脫的地位，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當(dāng)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行的效果作出客觀評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)最高管理當(dāng)局更全面、合理地設(shè)計(jì)、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用，以督促總公司眾多的下屬企業(yè)和部門(mén)執(zhí)行總公司經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)策略等，不斷提高經(jīng)營(yíng)效果。超脫的地位和綜合性的評(píng)價(jià)職能，使內(nèi)部審計(jì)具備為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供多種服務(wù)的機(jī)會(huì)與能力，發(fā)現(xiàn)其他職能部門(mén)所難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，更能從全局出發(fā)，提出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為民營(yíng)企業(yè)最高決策層提供有價(jià)值的信息和服務(wù)。

3、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)

效益是企業(yè)的生命，西方跨國(guó)公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益的這一原理發(fā)展起來(lái)的，其著眼點(diǎn)就是為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)，因而其內(nèi)部審計(jì)工作特別注重管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。因此我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向突出管理和經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)移。

（1）在審計(jì)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查、比較，如實(shí)地將支出的代價(jià)與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來(lái)對(duì)待。這樣不僅能有效地堵塞不當(dāng)?shù)拈_(kāi)支，而且能積極支持確有效益的支出，有利于促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在審計(jì)任務(wù)上，由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效性，著眼于改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，促進(jìn)提高工作效益。

（3）在審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開(kāi)發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

（4）在審計(jì)范圍上，由檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不局限于微觀效益，而是涉及宏觀效益，尤其是社會(huì)效益。特別要注重民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施名牌戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和加大市場(chǎng)擴(kuò)張力等方面投入產(chǎn)出效益的分析比較。

（5）在審計(jì)著眼點(diǎn)上，由審查過(guò)去、現(xiàn)在擴(kuò)到未來(lái)，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)，這是進(jìn)入信息時(shí)代的一個(gè)顯著特征。因此，不僅要審查各種計(jì)劃和投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來(lái)的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過(guò)去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)狀預(yù)見(jiàn)未來(lái)，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來(lái)的困境提出可行的建議，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培植特色產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（6）在審計(jì)方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)，以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果。在審計(jì)處理手段上由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理和提供會(huì)計(jì)信息上的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性已得到共識(shí)，由“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”代替“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”已成必然。

（7）在審計(jì)方式上，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向“參與式”審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審對(duì)象維持良好的人際關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)人員與被審對(duì)象伙伴似的合作關(guān)系，共同分析問(wèn)題的癥結(jié)所在及其潛在的影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)

責(zé)任的參謀和助手。

（四）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成及素質(zhì)要求要準(zhǔn)確定位

隨著現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)，管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工測(cè)試轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以數(shù)理技術(shù)和電子技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)測(cè)試。在這種情況下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來(lái)越高。同時(shí)，本著“有為才有位”的指導(dǎo)思想，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，它的權(quán)威性和威懾力就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。除聘用會(huì)計(jì)專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一般在聘用審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)考慮以下四點(diǎn)：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計(jì)人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。不僅會(huì)使用計(jì)算機(jī)、懂英語(yǔ)，而且許多內(nèi)審人員要學(xué)幾個(gè)專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人，任命時(shí)一般都要考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達(dá)能力。

同時(shí)，要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，制定全國(guó)性的內(nèi)部審計(jì)上崗資格考試制度，每年要保證至少有40個(gè)小時(shí)脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。同時(shí)企業(yè)還要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（cia）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）等資格考試。對(duì)于那些取得cia、cpa資格的人員，企業(yè)不僅要給予物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，與工資掛鉤，而且請(qǐng)他們參加公司的一些重要會(huì)議。總之，用各種措施激勵(lì)內(nèi)審人員積極向上。每年要針對(duì)不同層次人員，定期進(jìn)行審計(jì)理論、審計(jì)技能、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部要定期或不定期實(shí)行崗位輪換制度，甚至內(nèi)審工作崗位與企業(yè)其他管理部門(mén)工作崗位在條件允許時(shí)也要進(jìn)行輪換，從國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是人才的搖籃，是培養(yǎng)人才的搖籃，是輸送人才的搖籃。世界上一些著名的企業(yè)有一個(gè)不成文的規(guī)定，企業(yè)高級(jí)主管必須出自內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

(五)國(guó)家審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)

審計(jì)是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心服務(wù)的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起到了積極的作用。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷壯大，為了提高其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)幫助的要求越來(lái)越迫切。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制實(shí)施徹底改革，由行政管理模式真正轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行管理，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和管理，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的基本方向。內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和管理可以從多個(gè)角度進(jìn)行：

1、注重對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性和作用的宣傳，讓更多的民營(yíng)企業(yè)家重視內(nèi)部審計(jì)；

2、建議中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)要盡快頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合本省實(shí)際制定具體實(shí)施辦法使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循；

3、加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，盡快提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的政治、理論素養(yǎng)和工作水平；

4、加大對(duì)我省確立的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系點(diǎn)工作的指導(dǎo)力度，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展；

5、推行民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核機(jī)制，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)重視民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作，從另外一個(gè)角度來(lái)看也是十分必要的。現(xiàn)在有不少財(cái)政性支出與民營(yíng)企業(yè)有關(guān)，而且總量在逐步增加。如近年實(shí)施的技術(shù)改造財(cái)政貼息等措施，用于扶持民營(yíng)科技企業(yè)增加技術(shù)創(chuàng)新能力，涉及到不少民營(yíng)企業(yè)。對(duì)這些財(cái)政性資金，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)怎么審計(jì)，這不僅事關(guān)今后國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展方向，也涉及到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)如何指導(dǎo)、規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，使其監(jiān)督好財(cái)政性資金的效益和效果。

第二篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

姜勇（會(huì)于本011.58號(hào)）徐麗芬（導(dǎo)師）

摘要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一處獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因?yàn)椋簝?nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍的不斷外延；選用審計(jì)程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。應(yīng)從審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五個(gè)方面入手，尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。但內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、簽證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性：內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無(wú)缺乏認(rèn)識(shí)；專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開(kāi)展。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、民營(yíng)企業(yè)、作用、對(duì)策

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最新突破，除了要發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)我，放大重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使民營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)企業(yè)的專利，受民營(yíng)企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。對(duì)此，本文試就民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的作用

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較政黨在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，身兼兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展出作；從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人中的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)住處資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的住處資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)思慮支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)查監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察“的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人中應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

3、鑒證作用

（1）開(kāi)展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

4、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋，解決發(fā)行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。

（3）促進(jìn)各處經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（1）審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6、參謀作用

國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來(lái)的面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)上了國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的行進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中所在臨的問(wèn)題

只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒(méi)有高素質(zhì)的審計(jì)人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計(jì)方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個(gè)問(wèn)題。

（一）認(rèn)識(shí)問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊。這些企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒(méi)有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計(jì)的作用，不重視，支持內(nèi)審，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，這是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問(wèn)題，目前中小民營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤

其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)住處的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)烽務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)；通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，養(yǎng)活了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨(dú)立性，其獨(dú)立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，隸屬于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的不多，大我將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并在財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨(dú)立性差，是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。因此，如何真實(shí)，準(zhǔn)確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標(biāo)，損害所有者利益的行為等問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)難以把握。家族管理模式嚴(yán)重干擾了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問(wèn)題。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，民營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場(chǎng)上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分板，如果民營(yíng)企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問(wèn)題。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某民營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動(dòng)適宜發(fā)展趨勢(shì)。而建立立體審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營(yíng)企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟(jì)條件下，跨區(qū)域以至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)也為建立立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時(shí)與不定時(shí)結(jié)合的立本式審計(jì)。聯(lián)合審計(jì)將極大地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源外，還可以在內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的運(yùn)作中，借助外部審計(jì)解決難題，并降低審計(jì)成本，提高審計(jì)的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計(jì)活動(dòng)將會(huì)更容易，甚至在需要時(shí)可以開(kāi)展適時(shí)審計(jì)。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問(wèn)題將比過(guò)去及時(shí)，準(zhǔn)確得多。

從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來(lái)越對(duì)稱，越來(lái)越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對(duì)稱信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆選擇，即有意或無(wú)意地進(jìn)行錯(cuò)誤選擇，這兩種選擇都會(huì)降低企業(yè)效率，浪費(fèi)社會(huì)資源。

就由中國(guó)而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運(yùn)行。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時(shí)調(diào)整。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門(mén)應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。

四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對(duì)策

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身?xiàng)l件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，重點(diǎn)則是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，且多以事后審計(jì)為主。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程展開(kāi)全面審計(jì)，審計(jì)的范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時(shí)，審計(jì)的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

針對(duì)上述情況，為充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

面對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)必將實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門(mén)的工作實(shí)績(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動(dòng)內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)加以控制，及時(shí)掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對(duì)企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制和提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營(yíng)企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計(jì)變成民營(yíng)企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計(jì)模式

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實(shí)際情況，可實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟(jì)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門(mén)直接至于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)關(guān)系，對(duì)董事會(huì)要負(fù)責(zé)報(bào)告工作，既受所有者委托，對(duì)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也可對(duì)高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬行情況進(jìn)行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計(jì)轉(zhuǎn)道事前，事中審計(jì)；在審查過(guò)程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為對(duì)營(yíng)銷，采購(gòu)等活動(dòng)的必經(jīng)審計(jì)程序；針對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)效能最大化。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和各類業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識(shí)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過(guò)層次性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。

（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作

民營(yíng)企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時(shí)反饋給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審，及時(shí)總結(jié)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗(yàn)，并予以推廣；有針對(duì)性地組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)互相學(xué)習(xí)交流；開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量互查活動(dòng)，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺(tái)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中絕對(duì)不是“獨(dú)立”的，它是需要各個(gè)相關(guān)部門(mén)、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展還有賴于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費(fèi)、戳留挪用等問(wèn)題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運(yùn)動(dòng)軌跡對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追查。要從查錯(cuò)防蔽財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子跨出來(lái)，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財(cái)、物的廣闊領(lǐng)域；審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系，審核和評(píng)價(jià)各級(jí)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的履行情況。要針對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高投資回報(bào)率。

參考文獻(xiàn)：

1、馮均科《實(shí)施人本主義的內(nèi)部審計(jì)管理策略謅議》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2002年第三期

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3、呂新民《論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2002年第一期

4、趙元《試析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的弊端及解決方法》，自《審計(jì)理論和實(shí)踐》2002年第五期

5、汪敏《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的困難與對(duì)策》，自《浙江審計(jì)》2003年第三期

6、屈強(qiáng)《非國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查與思考》，自《湖北審計(jì)》2003年第二期

第三篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研詢問(wèn)問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研詢問(wèn)問(wèn)題

一、基本情況詢問(wèn)：

1、貴公司是否設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)？

2、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于哪一級(jí)組織結(jié)構(gòu)管理？

3、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備狀況？計(jì)算機(jī)等硬、軟件配置情況？

4、人員配備，硬、軟件配置能否滿足內(nèi)審工作的需要?

5、公司的組織結(jié)構(gòu)如何？

6、公司的治理結(jié)構(gòu)如何？

二、內(nèi)審工作開(kāi)展情況詢問(wèn)：

7、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員分工情況？哪一個(gè)人負(fù)責(zé)哪一方面的工作或者是哪一個(gè)人負(fù)責(zé)哪一項(xiàng)目的工作？

8、分工后的工作是如何協(xié)調(diào)起來(lái)的？

9、對(duì)內(nèi)審工作中查出的問(wèn)題是如何處理的？（如移送上機(jī)領(lǐng)導(dǎo)審批，同級(jí)部門(mén)組織整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人有無(wú)處罰及處罰尺度，特別是對(duì)舞弊的處理是如何進(jìn)行的？）

10、公司的管理制度都有哪些？除財(cái)務(wù)制度外，對(duì)公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管，公司政策執(zhí)行是如何進(jìn)行監(jiān)督的？

11、如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司相關(guān)部門(mén)未按法律法規(guī)及公司管理制度執(zhí)行？

12、一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展都經(jīng)歷了哪些步驟？在這些步驟中哪些可能出現(xiàn)舞弊情況？公司是如何應(yīng)對(duì)的？

13、是否接受過(guò)除內(nèi)部審計(jì)之外的其他審計(jì)？（如政府資金使用專項(xiàng)審查（如有的話），銀行貸款的社會(huì)審計(jì)，以及上級(jí)部門(mén)或股東要求的其他審計(jì)？）

14、公司是否有貸款？

15、公司對(duì)貸款的使用用途是如何監(jiān)管的？銀行是否對(duì)貸款進(jìn)行了跟蹤管理？他們是如何管理的？（使用了哪些手段和辦法，如要求公司每月或季度報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，要求每對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司的重要客戶進(jìn)行調(diào)查等。對(duì)銀行報(bào)送的報(bào)表是否與報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表一致？如果不一致，是什么原因造成的？）

16、公司內(nèi)部審計(jì)的工作重心是什么？

17、公司的總資產(chǎn)規(guī)模是多大？其中流動(dòng)資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例是多大？對(duì)固定資產(chǎn)是如何計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備的？固定資產(chǎn)報(bào)廢處理程序是怎樣的？

18、對(duì)資金的監(jiān)管是如何進(jìn)行的？對(duì)費(fèi)用的控制都制定了哪些辦法？費(fèi)用超標(biāo)是如何管理的？費(fèi)用超標(biāo)的具體原因是什么？（是業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)還是管理的不善？）

三、內(nèi)審工作的現(xiàn)存困難及規(guī)劃、解決辦法詢問(wèn)：

19、現(xiàn)階段內(nèi)審工作中最棘手的問(wèn)題是什么？是否已報(bào)告給直接監(jiān)管層，直接監(jiān)管層有否批示？批示的解決方法是什么？

20、對(duì)今后內(nèi)審工作的規(guī)劃，如要達(dá)到的目標(biāo)，內(nèi)控制度的建立及完善，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立及修訂？

21、現(xiàn)階段內(nèi)審工作的主要作用是什么？開(kāi)展內(nèi)審工作后對(duì)企業(yè)帶來(lái)了哪些好處和哪些不便？（好處比如業(yè)務(wù)的規(guī)范化，業(yè)績(jī)的提升等；不便如流程更加煩鎖，業(yè)務(wù)單位的抵觸情緒即內(nèi)審工作的配合度，內(nèi)審工作的開(kāi)展是如導(dǎo)致業(yè)務(wù)開(kāi)展的不順暢？

22、現(xiàn)階段公司內(nèi)審工作的認(rèn)可度如何？提高內(nèi)審工作的認(rèn)可度，準(zhǔn)備采取哪些措施及辦法？

第四篇：我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與改進(jìn)研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某科技公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 2 淺談我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因和對(duì)策 3 某藥業(yè)公司財(cái)務(wù)危機(jī)的成因及治理對(duì)策研究 4 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 5 中小型餐飲企業(yè)成本管理研究 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 7 上市公司會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱問(wèn)題的研究 論公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用中存在的問(wèn)題及對(duì)策 9 我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)債務(wù)籌資的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 10 小天鵝股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例 12 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討 14 我國(guó)CC電子商務(wù)模型下稅收征管問(wèn)題研究 15 中小企業(yè)不良信貸的影響因素分析 淺析國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與對(duì)策 17 新債務(wù)重組準(zhǔn)則下企業(yè)盈余管理問(wèn)題研究 18 某建設(shè)集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理研究 19 論對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的防范管理 全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究——以xx鋼鐵集團(tuán)公司為例 21 關(guān)于服裝企業(yè)推行預(yù)算管理的思考——以xx服飾有限公司為例 22 反傾銷應(yīng)訴中的會(huì)計(jì)問(wèn)題 上市公司審計(jì)合謀及其應(yīng)對(duì)措施 中小企業(yè)電算化存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 25 郵儲(chǔ)銀行小額信貸風(fēng)險(xiǎn)控制及防范 26 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查與分析 27 某制衣公司融資問(wèn)題研究 xx電氣公司成本控制途徑研究 我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)及優(yōu)化對(duì)策——以萬(wàn)科公司為例 30 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究 31 對(duì)自創(chuàng)商譽(yù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)用探究——以某公司為例 33 期貨套期保值在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 34 工商銀行房貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 35 某集團(tuán)策略研究

xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

我國(guó)上市公司股票期權(quán)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

關(guān)于中小企業(yè)的成長(zhǎng)性、風(fēng)險(xiǎn)投資及會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的研究 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 基于協(xié)同效應(yīng)的國(guó)內(nèi)汽車業(yè)并購(gòu)分析 試論會(huì)計(jì)在反傾銷中的作用 電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 某科技公司信用政策設(shè)計(jì) 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊手段及成因分析 銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范

杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用及改進(jìn)——以某鋼結(jié)構(gòu)工程公司為例 國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究

基于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系研究

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的問(wèn)題和對(duì)策研究 金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 國(guó)際企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值對(duì)上市公司的影響 淺論資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)的防范

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究 森林資源社會(huì)效益核算

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露研究 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問(wèn)題研究 關(guān)于合并商譽(yù)的思考

論資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的盈余管理影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系與國(guó)際準(zhǔn)則體系的差異分析平衡計(jì)分卡在我國(guó)企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用 我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析 農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)研究 森林資源經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估

上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素的研究 某公司負(fù)債籌資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究 企業(yè)會(huì)計(jì)倫理問(wèn)題研究

價(jià)值鏈理論在醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略成本管理中的運(yùn)用

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的研究

權(quán)責(zé)發(fā)生制在我國(guó)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用研究 提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效力研究

內(nèi)部控制與舞弊公司預(yù)警——基于舞弊三角形理論 某保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用研究—以某公司為例 82 增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響研究 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 85 關(guān)于如何控制房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本的研究 86 淺談會(huì)計(jì)信息失真的原因及改善對(duì)策 87 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究 88 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)確認(rèn)研究

淺析企業(yè)并購(gòu)中人力資源的整合問(wèn)題 90 長(zhǎng)江電力股份有限公司資本運(yùn)作研究

企業(yè)信用管理的財(cái)務(wù)效果分析——以某公司為例 92 上市公司資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題研究 93 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問(wèn)題與選擇途徑 95 某服裝公司成本控制中存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 96 我國(guó)高校生均教育培養(yǎng)成本核算初探

小微企業(yè)融資問(wèn)題研究——融資難的成因及對(duì)策

基于主成分分析方法的我國(guó)造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 99 某公司盈余質(zhì)量分析

我國(guó)造紙企業(yè)環(huán)境成本核算問(wèn)題研究——基于IFAC指南 101 某公司全面預(yù)算管理問(wèn)題的研究

支付寶作為第三方支付的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法

個(gè)人所得稅工資薪金扣除額調(diào)整前后的稅收對(duì)比研究 104 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范 105 小微企業(yè)籌資：困境與出路

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用－－以某水泥公司為例 107 xx建設(shè)股份有限公司財(cái)務(wù)分析

某公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究

內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國(guó)健全內(nèi)部控制的啟示 110 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究

[畢業(yè)設(shè)計(jì)]asp.net+sql人工智能輔助教學(xué)網(wǎng)站的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)(論文+程序)112 某公司公司成本降低途徑研究 113 某食品公司制造成本降低途徑研究 114 高校籌資存在的問(wèn)題與對(duì)策

我國(guó)科技型中小企業(yè)融資問(wèn)題研究 116 某科技公司績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及對(duì)策 117 某冶金制造公司的預(yù)算管理問(wèn)題研究

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)多元化融資風(fēng)險(xiǎn)分析及其對(duì)策研究 119 某公司存貨管理存在的問(wèn)題及解決方法研究 120 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 121 某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究 122 論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度

浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析

論企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)劃與控制 125 某公司存貨管理問(wèn)題的研究

企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過(guò)程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 127 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題探討

知識(shí)密集型企業(yè)期間費(fèi)用管理問(wèn)題研究——以某公司為例 129 我國(guó)中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及解決辦法 130 產(chǎn)業(yè)集群視角下中小企業(yè)互助基金融資模式研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 132 城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究 133 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

期權(quán)在公司財(cái)務(wù)金融中的應(yīng)用研究

基于償債、營(yíng)運(yùn)和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 136 我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的研究 137 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考 138 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

大眾汽車金融（中國(guó)）有限公司業(yè)務(wù)發(fā)展中的問(wèn)題及對(duì)策研究 140 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 141 某公司電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究 142 海外并購(gòu)及融資方式的研究 143 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

家庭理財(cái)規(guī)劃方案設(shè)計(jì)——以成熟型家庭為例 145 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 147 內(nèi)部控制審計(jì)研究

企業(yè)戰(zhàn)略并購(gòu)中的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究 149 政府績(jī)效審計(jì)的國(guó)際比較

房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究——以某公司為例 151 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 152 稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露初探

153 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理 154 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策

155 外貿(mào)公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 156 溫州xx皮塑有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 157 民間融資存在的問(wèn)題及其對(duì)策

158 企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度及防范對(duì)策－－以某醫(yī)藥公司為例 159 xx建筑裝飾公司存貨管理中存在的問(wèn)題及其改進(jìn) 160 某公司存貨成本控制方法的研究

161 企業(yè)增值稅納稅籌劃研究——以某家紡公司為例 162 我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度思考

163 某農(nóng)業(yè)發(fā)展公司營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理研究 164 反傾銷會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題研究 165 企業(yè)存貨管理問(wèn)題研究

166 對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的思考 167 我國(guó)中小企業(yè)投資問(wèn)題研究

168 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 169 企業(yè)問(wèn)題剖析

170 某公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

171 我國(guó)上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 172 淺析國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的品牌戰(zhàn)略管理策略 173 民營(yíng)企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

174 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)研究與開(kāi)發(fā)支出相關(guān)問(wèn)題研究 175 企業(yè)廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法研究 176 關(guān)于合并商譽(yù)確認(rèn)與計(jì)量的研究

177 由綠城信托調(diào)查事件引發(fā)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)信托的思考 178 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題與對(duì)策 179 論作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)用?——以xx制冷有限公司為例 180 中小企業(yè)如何加強(qiáng)成本管理提高經(jīng)濟(jì)效益 181 反傾銷會(huì)計(jì)若干問(wèn)題研究

182 美特斯邦威服飾公司財(cái)務(wù)綜合分析

183 融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃模式對(duì)比分析——以某項(xiàng)目為例 184 建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究——以某公司為例 185 某公司籌資風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策研究 186 我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)融資策略研究 187 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 188 蘇寧公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策 189 企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃初探

190 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

191 管理會(huì)計(jì)方法的探討——作業(yè)成本法及其在企業(yè)中的應(yīng)用 192 基于營(yíng)運(yùn)資金的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 193 缺陷產(chǎn)品召回及其會(huì)計(jì)處理探析 194 中小民營(yíng)企業(yè)的融資問(wèn)題研究 195 某公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 196 淺談對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

197 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 198 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 199 淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 200 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理研究

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理研究

XXXX公司

論文摘要：實(shí)施規(guī)范化管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求和重要途徑.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化管理,對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響,提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,全面履行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能,適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求。關(guān)鍵詞: 內(nèi)部審計(jì) 管理 研究

前言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否經(jīng)濟(jì)有效地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。通過(guò)提供分析、建議和對(duì)企業(yè)集團(tuán)活動(dòng)的恰當(dāng)評(píng)價(jià)，來(lái)幫助管理人員有效地履行他們的職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先必須要有一種科學(xué)的、合理的、有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系，一方面保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行和權(quán)限的實(shí)施；另一方面保證管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作結(jié)論充分重視，接納他們所提供的審計(jì)建議，并愿意采取必要的行動(dòng)來(lái)糾正現(xiàn)狀。

一、內(nèi)部審計(jì)管理概述

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng),包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作效率；

2、有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；

3、有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此,如何科學(xué)合理地分配利用審計(jì)資源，如何合理安排和組織審計(jì)人力、物力和財(cái)力，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)督和考核，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，是內(nèi)部審計(jì)管理的基本要求。

二、目前內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)隨著國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的管理理念不斷深入，價(jià)值增值為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日益明確，在廣泛開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高運(yùn)營(yíng)效率，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)管理理念的樹(shù)立，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。目前在金融企業(yè)、石油和石化、電力以及大多上市公司都已意識(shí)到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)已將工作重點(diǎn)從審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理的有效性上，這種質(zhì)的轉(zhuǎn)變得益于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)管理理念的導(dǎo)入。

為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，近年來(lái)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)致力于內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化的建設(shè)，先后頒布了一系列《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，使內(nèi)部審計(jì)人員有法可依。這套內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定義做了明確的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)定義為“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的有效性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出的內(nèi)部審計(jì)是一種保證和咨詢活動(dòng)有一定的差異，這反映了我國(guó)當(dāng)前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)控的要求。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的逐步完善, 為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律、行為規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量控制提供了依據(jù), 有力地保障了內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。

（二）目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題

1、審計(jì)計(jì)劃制定不夠科學(xué)

審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過(guò)程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)計(jì)劃管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它影響和決定審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行和執(zhí)行結(jié)果的考核，計(jì)劃制定不當(dāng)就難以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)還會(huì)浪費(fèi)審計(jì)人力和財(cái)力,影響審計(jì)工作效果。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性。例如，審計(jì)對(duì)象的選擇和項(xiàng)目的確定缺乏嚴(yán)格的程序和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)時(shí)間安排不均衡，造成審計(jì)任務(wù)時(shí)緊時(shí)松；審計(jì)計(jì)劃隨意調(diào)整，經(jīng)常出現(xiàn)時(shí)間超出計(jì)劃安排的時(shí)間，經(jīng)費(fèi)超支等現(xiàn)象，計(jì)劃的控制作用未能得到充分發(fā)揮。

（1）審計(jì)計(jì)劃帶有功利性。制訂審計(jì)計(jì)劃，可以明確審計(jì)工作的目標(biāo)，并且為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)活動(dòng)提供依據(jù)。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績(jī)，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃依據(jù)不夠科學(xué)，突出反映在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃上。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并充分考慮審計(jì)資源的具體情況，及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，綜合確定審計(jì)計(jì)劃，并且每年根據(jù)客觀事實(shí)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。目前我國(guó)大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識(shí)到這一點(diǎn)，因而確定審計(jì)計(jì)劃是主觀性因素起決定作用，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。

2、審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡(jiǎn)單化。人內(nèi)部審計(jì)員管理培訓(xùn)有誤區(qū)：一是審計(jì)人員培訓(xùn)呈階段性，缺少一個(gè)長(zhǎng)期有序的規(guī)劃。有些具體培訓(xùn)行為是被動(dòng)的，人才的培養(yǎng)不是多元化發(fā)展，未涉及到深層次，而只是停留在表面。二是大量審計(jì)人員忙于日常事務(wù)，不僅疏于質(zhì)量管理，更使審計(jì)人員無(wú)法從內(nèi)部或外界吸取新鮮養(yǎng)分，缺少溝通、交流的機(jī)會(huì)，缺少思考的時(shí)間。滯留于日常事務(wù)，忽略了審計(jì)方法、審計(jì)手段的開(kāi)發(fā)與管理，最終造成無(wú)法提高審計(jì)人員整體執(zhí)業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員的管理培訓(xùn)是審計(jì)管理的一大重要內(nèi)容，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計(jì)工作效率的高低在很大程度上取決于實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員。值得一提的是，人們已普遍認(rèn)識(shí)到提高審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感和使命感，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，是內(nèi)部審計(jì)管理中的頭等大事。

3、審計(jì)人員績(jī)效考核不到位

對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績(jī)效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開(kāi)透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。

4、審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視

內(nèi)部審計(jì)管理主要是針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，其目的在于保證和提高項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，造成對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的了解和評(píng)估不夠重視，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績(jī)輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

5、內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用還在起步階段

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息管理處于起步階段，并且在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作中有時(shí)存在兩個(gè)問(wèn)題：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見(jiàn)有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的措施

要實(shí)現(xiàn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展,就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行規(guī)范化管理，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手，建立適合企業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)管理模式,完善中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系,加強(qiáng)中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建設(shè),加強(qiáng)宣傳力度,提升內(nèi)部審計(jì)的影響。

1、強(qiáng)化職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)，傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，寓服務(wù)于監(jiān)督職能中，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的全過(guò)程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，營(yíng)造適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要而有序發(fā)展的良好氛圍。

2、改進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平：在審計(jì)工作重點(diǎn)上，要努力改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法，要圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，查深查透企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和不足，有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議，更好地為決策層和管理層服務(wù)。在審計(jì)工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化發(fā)展，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，而是要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，并有所側(cè)重：事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來(lái)進(jìn)一步提高審計(jì)工作水平。

3、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性：要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以規(guī)范的審計(jì)制度約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，因此在實(shí)際工作中要著力在完善審計(jì)工作程序上下功夫，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的策劃，對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，以一貫之。同時(shí)，要盡快規(guī)范一套全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行的審計(jì)指標(biāo)體系，改變以往各地區(qū)、各部門(mén)的審計(jì)各搞各的，標(biāo)準(zhǔn)不一，口徑不同，審計(jì)沒(méi)有可比性這一弊端。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺(jué)遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家制定的39項(xiàng)審計(jì)規(guī)范辦事，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。

4、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹(shù)立為管理服務(wù)理念的同時(shí)，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性，另外，在提交審計(jì)報(bào)告后，并不意味著審計(jì)任務(wù)的終結(jié)，內(nèi)審人員還應(yīng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計(jì)意見(jiàn)得到落實(shí)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科技投入力度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作擺脫手工操作，早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段。在審計(jì)工作上，如果沒(méi)有現(xiàn)代化的科技手段，就無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)多變的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求，從而盡可能減少、避免企業(yè)資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

5、完善內(nèi)部審計(jì)程序：轉(zhuǎn)變工作程序，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)工作模式，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，保證企業(yè)集團(tuán)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)內(nèi)部的審計(jì)，側(cè)重于事后審計(jì)，而對(duì)事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠，導(dǎo)致不能將風(fēng)險(xiǎn)和損失消滅在萌芽階段，內(nèi)部審計(jì)，頂多只能起到事后查處的作用，對(duì)企業(yè)防止風(fēng)險(xiǎn)和損失的再次發(fā)生、提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計(jì)工作重心從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中監(jiān)督上來(lái)，建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計(jì)相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)。在實(shí)際工作中，既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息，防止失誤。同時(shí)，在項(xiàng)目或工作的實(shí)施過(guò)程中實(shí)行有效的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。

6、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計(jì)不能停留于已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有助于約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，提供外界評(píng)判的依據(jù)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高。此外，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。具體有以下幾點(diǎn)：

（1）上崗資格培訓(xùn)：目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)行上崗資格認(rèn)證制度。只有經(jīng)過(guò)考核符合條件的內(nèi)部審計(jì)人員才有從事內(nèi)部審計(jì)工作的資格，這項(xiàng)措施激發(fā)廣大內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，有利于提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

（2）CIA培訓(xùn)：自從1998年中國(guó)引入CIA考試以來(lái)，每年都有上萬(wàn)人參加CIA的學(xué)習(xí)和考試，通過(guò)考試獲得CIA資格證書(shū)，這為不斷提高中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提供了一個(gè)很好的學(xué)習(xí)途徑，同時(shí)也便于中國(guó)廣大內(nèi)部審計(jì)了解國(guó)際內(nèi)部先進(jìn)理念和科學(xué)的技術(shù)方法，大大地提高了審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

（3）后續(xù)教育制度的確立：內(nèi)部審計(jì)人員要始終保持良好的執(zhí)業(yè)狀態(tài)和執(zhí)業(yè)水平，必須根據(jù)環(huán)境的不斷變化而學(xué)習(xí)，后續(xù)教育制度正是適應(yīng)的這一時(shí)代發(fā)展的需要，為內(nèi)部審計(jì)的不斷的了解和掌握新知識(shí)、學(xué)習(xí)新技術(shù)提供了制度保障。

7、加強(qiáng)調(diào)研，提高審計(jì)理論水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作作為專業(yè)化的職能管理活動(dòng)，具有開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)。為此，審計(jì)人員要大力加強(qiáng)內(nèi)審理論研究，開(kāi)展審計(jì)調(diào)研，確保審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐的與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展和深化內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重點(diǎn)研究國(guó)企改革資產(chǎn)重組審計(jì)的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，加強(qiáng)管理，健全自我約束機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。

總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，有利于加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)；實(shí)施規(guī)范化管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求和重要途徑.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化管理,對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響,提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,全面履行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能, 適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求和建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都有重要的意義。