第一篇：中國內部審計協(xié)會國有企業(yè)內部審計發(fā)展報告

中國內部審計協(xié)會國有企業(yè)內部審計發(fā)展報告

前言

國有企業(yè)內部審計在我國內部審計工作中處于主導地位，其工作水平和發(fā)揮的作用，反映了我國內部審計的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來，國有企業(yè)在推進內部 審計轉型與發(fā)展中，發(fā)揮著領跑者的作用。為了總結和推廣國有企業(yè)內部審計工作 經(jīng)驗，引領和推動我國內部審計的全面轉型與發(fā)展，中國內部審計協(xié)會以調查問 卷、召開座談會和深入單位調研等方式，對各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資 人職責的企業(yè)和煙草企業(yè)內部審計情況進行了普查和調研。在對普查數(shù)據(jù)和調研情 況進行匯總整理、歸納提煉、理性分析的基礎上，寫出了《國有企業(yè)內部審計發(fā)展 報告》。報告分法律環(huán)境、基礎建設、業(yè)務發(fā)展、主要問題、意見和建議及職業(yè)化 建設六個部分。希望各級政府和各級審計機關、內部審計（師）協(xié)會、廣大內部審 計工作者以及社會各界，通過這一報告全面了解我國國有企業(yè)內部審計發(fā)展狀況，進一步關心和支持國有企業(yè)內部審計工作，加快推進國有企業(yè)內部審計轉型與發(fā)展。

第一部分 法律環(huán)境

一、我國法律法規(guī)和規(guī)章

（一）法律法規(guī)。

（二）審計署規(guī)定。

（三）有關部門規(guī)定。

二、國外有關法律和規(guī)定

第二部分 基礎建設

近年來，國有企業(yè)內部審計工作呈快速發(fā)展態(tài)勢，內部審計機構、管理體制體 系、業(yè)務管理制度的建設進一步加強，審計隊伍建設逐步強化，為國有企業(yè)內部審 計工作有效開展提供了組織保障。

一、獨立性顯著增強

二、地位明顯提高

三、管理體制多樣化

四、規(guī)范化逐步提高

五、隊伍得到加強

（一）充實了工作力量。

（二）隊伍素質提升。

（三）年齡結構年輕化。

（四）工作資歷較成熟。

第三部分 業(yè)務發(fā)展

在多數(shù)國有企業(yè)中，財務審計已經(jīng)成為日常性、基礎性的工作，普遍加大了經(jīng) 濟責任審計力度，積極開展了專項審計、工程項目審計、物資采購審計等形式、內 容各異的經(jīng)濟效益審計，探索開展了企業(yè)內部控制有效性審計，強化了內部審計在 內部控制和風險管理中的作用，加快了內部審計信息化建設。據(jù)對1280家企業(yè)不同 審計項目所占比重的調查，財務審計為27.43%，其中中央企業(yè)22.8%，省級企業(yè) 26.56%，煙草企業(yè)32.93%；經(jīng)濟責任審計為20.22%，其中中央企業(yè)25.97%，省級企 業(yè)15.03%，煙草企業(yè)19.67%；專項審計為11.52%，其中中央企業(yè)13.8%，省級企業(yè) 8.77%，煙草企業(yè)12%；工程項目審計為10.93%，其中中央企業(yè)10.8%，省級企業(yè) 9.71%，煙草企業(yè)12.28%；物資采購審計為5.58%，其中中央企業(yè)3.52%，省級企業(yè) 5.03%，煙草企業(yè)8.19%；其他類型的經(jīng)濟效益審計為8.44%，其中中央企業(yè) 10.63%，省級企業(yè)10.12%，煙草企業(yè)4.57%；內部控制審計為8.39%，其中中央企業(yè) 7.93%，省級企業(yè)9.45%，煙草企業(yè)7.79%；風險審計為2.6%，其中中央企業(yè)1.96%，省級企業(yè)4.75%，煙草企業(yè)1.09%；計算機審計為0.47%，其中中央企業(yè)為0.32%，省 級企業(yè)為0.79%，煙草企業(yè)為0.29%；其他審計為4.42%，其中中央企業(yè)2.27%，省級 企業(yè)9.79%，煙草企業(yè)1.19%。各種不同審計項目所占比重表明，我國國有企業(yè)內部 審計工作正逐步由財務審計為主向管理效益審計為主轉型與發(fā)展。

一、普遍開展財務審計

二、普遍加大了經(jīng)濟責任審計工作力度

三、積極開展經(jīng)濟效益審計

被調查企業(yè)廣泛開展了形式、內容各異的經(jīng)濟效益審計。（１）專項審計。（２）工程項目審計。（３）物資采購審計。（４）管理效益審計。

四、探索開展內部控制有效性審計

目前，推進企業(yè)內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關 注的熱點。中國石油天然氣集團公司、中國石油化工集團公司、中國華能集團公司 等一批中央企業(yè)，率先組織力量探索開展內部控制審計，促進完善內部控制建設。中國移動通信集團公司在遵循薩班斯法案工作過程中，凸顯了內部審計在促進內部 控制建設中不可替代的重要作用。中國神華能源股份有限公司在傳統(tǒng)專項審計的基礎上，融入風險控制為導向的管理審計，及時向被審計單位提出風險點和存在的問 題，在促進改善管理和加強內部控制制度建設上取得了明顯效果。多數(shù)被調查企業(yè) 結合本單位實際，在積極拓展財務審計、經(jīng)濟責任審計、投資項目審計、經(jīng)濟效益 審計中加大評價內部控制有效性的份量，推進內部審計的戰(zhàn)略轉型與發(fā)展。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，國有企業(yè)面臨的各種風險不斷擴大，企業(yè)越來越 關注環(huán)境變化所帶來的風險，加強內部控制與風險管理的要求越來越迫切。內部控 制作為進行風險管理的重要工具，其價值是由幫助組織掌控風險的程度所決定的。從調查反饋的情況看，風險管理與內部控制正逐步走向融合。中國神華能源股份有 限公司以公司總部層面風險管理為切入點，深入研究世界各國監(jiān)管要求，制定了可 行的內部控制體系建設方案，抓住內部控制建設的主要問題，采用定性和定量相結 合的方法，對初始風險和管控有效性進行評估，編制完成了《內部控制手冊》和《自我評估手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的有神華特色的內部控制基礎平臺，實現(xiàn)了在合理保障公司戰(zhàn)略目標、財務報告可靠性、經(jīng)營效率和效果以及合規(guī)方面 的新突破。中國南車股份有限公司以重大風險、重大事件的管理和重要流程的內部 控制為重點，選擇了投資重組、流程再造、生產(chǎn)儲備等一項或多項業(yè)務開展風險管 理審計。中國移動通信集團公司以COSO內部控制框架為基礎，全面開展企業(yè)風險評 估，根據(jù)風險與內部控制框架標準進行差距分析，確定企業(yè)運營管理的高風險領 域，并依據(jù)評估結果制定了以風險監(jiān)督為基礎的審計工作3年滾動規(guī)劃，保證了風 險管理監(jiān)督評價工作的開展。

五、加快內部審計信息化建設

第四部分 主要問題

目前，國有企業(yè)內部審計工作越來越得到重視，保持著較快的發(fā)展速度。但在 社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀與企業(yè)發(fā)展的客觀要 求還存在一定的差距，在發(fā)展過程中還存在著各種各樣的問題。

一、內部審計新理念的理解和認識不到位

二、內部審計工作機制不健全

三、業(yè)務素質有待進一步提高

四、技術手段較為落后

五、缺乏強有力的質量控制機制

第五部分 意見和建議

國有企業(yè)加強內部審計工作，必須牢固樹立內部審計新理念，對內部審計進行 恰當定位，強化審計隊伍建設，審計監(jiān)督要全面覆蓋財務、業(yè)務和管理活動，加強 質量控制，推進信息化建設，充分發(fā)揮內部審計在組織治理、風險管理和內部控制 中的作用。

一、積極宣傳和倡導樹立新理念

現(xiàn)代內部審計新思想、新理念，在廣大內部審計人員中初步得到確立。1999 年，IIA通過的內部審計新定義將內部審計界定為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活 動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改 善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。這一新定義，集中 反映了國際內部審計最佳實踐經(jīng)驗，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代內部審計的新思想、新理念。

（一）強調內部審計的本質是一種控制。組織內部受托責任的產(chǎn)生，導致內 部控制產(chǎn)生，而內部審計作為保證受托責任履行的一種控制機制，首先需要保證和 評價的就是內部控制的有效性。開展內部控制的審計評價，是內部審計滲透到財 務、業(yè)務和管理領域的“敲門磚”，是內部審計人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”。內部控制是內部 審計職業(yè)的立足之本，內部控制審計是現(xiàn)代內部審計的主要產(chǎn)品，是內部審計工作 的永恒主題。

（二）內部審計是組織治理的組成部分。內部審計作為一種控制機制，發(fā)揮 反饋作用，能夠為董事會、監(jiān)事會、高級管理層提供信息，是緩解信息不對稱的一 個有效措施，是組織治理結構中形成權力制衡機制并促進其有效運行的一個有效手 段，是組織治理過程中不可缺失的重要組成部分。而風險管理和內部控制又是組織 有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中 發(fā)揮作用。內部審計的視野和角色，也由傳統(tǒng)的“為管理進行審計”轉變?yōu)椤皩芾?進行審計”；內部審計人員由作為管理者的“耳目”轉變?yōu)榻M織治理的“守門員”。內部控制作為進行風險管理的重要工具，是否有價值由其幫助組織掌控風險的 程度所決定。風險管理與內部控制走向融合，不僅是風險管理向前邁進了一大步，也對內部審計發(fā)展指明了方向。風險導向審計是以事前風險管理與過程控制為重 心，使審計人員時刻關注未來風險發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務，真正成為企業(yè) 增值資源、最具持久力和最有價值的資產(chǎn)，從而實現(xiàn)內部審計自身價值的最大化。

（三）內部審計體現(xiàn)的是“前瞻性”。內部審計師應是“明天的審計師”，而非“ 今天的審計師”，內部審計關注的不僅是維護現(xiàn)有的收益，而是更多的關注為組織 創(chuàng)造更多的未來利益。上述內部審計新思想、新理念已被廣大內部審計人員所接受，逐漸成為廣大內部審 計人員共同遵守的價值觀和實現(xiàn)內部審計工作全面轉型與發(fā)展的思想基礎，將對推 動內部審計與時俱進的發(fā)展，產(chǎn)生積極和深遠的影響。

推進內部審計全面轉型與發(fā)展要逐步實現(xiàn)“六個轉變”：在審計理念上，要對內 部審計是檢查系統(tǒng)的認識向

控制系統(tǒng)的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過 程、重在治本轉變；在審計職能上，由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變；在審計目標上，以查錯糾弊為主向以監(jiān)督和評價內部控制能力為主轉變；在審計內容上，由財務收支向業(yè)務領域和信息系統(tǒng)拓展；在審計方式上，由以結果導向為主向與過 程導向并重轉變，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過程監(jiān)督并重轉變；在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機和信息技術為主轉變。逐步確立從分析風險入 手確定審計目標、范圍和程序，以財務會計和業(yè)務管理流程為審計路徑，以檢查和 改善內部控制的適當性和有效性為審計核心，以監(jiān)督和評價財務表現(xiàn)、業(yè)務成果、內部控制能力和風險管理為審計重點，以信息化建設和計算機技術為支撐的審計工 作新模式。推進我國現(xiàn)行的內部控制體系逐步向全面風險管理體系升級和完善，實 現(xiàn)內部審計由傳統(tǒng)內部控制導向審計向現(xiàn)代風險管理導向審計轉型，探索開展以風 險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的審計工作新路子。

二、完善工作機制

三、加強審計隊伍建設

四、完善內部審計質量控制體系

五、推進內部審計信息化建設

第六部分 職業(yè)化建設

國際經(jīng)濟合作發(fā)展組織（英文縮寫OECD）認為要成為一個職業(yè)，必須要具備知 識體系、職業(yè)道德和實務準則三個要素。內部審計職業(yè)以其具備這三個要素并展現(xiàn) 出能為社會共同利益做出貢獻而被世界普遍承認。中國內部審計協(xié)會作為內部審計 職業(yè)組織，秉承“服務、管理、宣傳、交流”的工作方針，以推動內部審計發(fā)展為己 任；以推進“內部審計的全面轉型與發(fā)展”統(tǒng)領工作全局；以倡導準確把握內部審計 新理念，積極探索以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標的審計新模式為重 點，加強調查研究，加大宣傳力度，推動理論創(chuàng)新，組織經(jīng)驗交流，深化準則建 設，提高培訓水平，擴大國際交往，努力推動內部審計職業(yè)化建設。

一、職業(yè)組織體系基本建立

二、準則體系框架基本形成審計質量是內部審計工作的生命線。內部審計準則是規(guī)范內部審計行為的標 準，是衡量內部審計業(yè)務質量的重要尺度。為推進內部審計的規(guī)范化建設，中國內部審計協(xié)會自2000年起一直致力于中國內部審計準則建設，從2003年4月至今，陸續(xù)發(fā)布了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和27個內部審計具體 準則、2個內部審計實務指南。

中國內部審計基本準則是內部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內部審計 基本準則、內部審計具體準則、內部審計實務指南三個層次組成。內部審計基本準 則是內部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行審計時應當遵循的基本規(guī) 范，是制定內部審計具體準則、內部審計實務指南的基本依據(jù)。內部審計具體準則 是依據(jù)內部審計基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行審計時應當遵循的 具體規(guī)范。內部審計實務指南是依據(jù)內部審計基本準則、內部審計具體準則制定 的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。

27個內部審計具體準則分別是審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底 稿、內部控制審計、舞弊的預防、檢查與報告、審計報告、后續(xù)審計、內部審計督 導、內部審計與外部審計的協(xié)調、結果溝通、遵循性審計、評價外部審計工作質 量、利用外部專家服務、分析性復核、風險管理審計、重要性與審計風險、審計抽 樣、內部審計質量控制、人際關系、內部審計的控制自我評估法、內部審計的獨立 性與客觀性、內部審計機構與董事會或最高管理層的關系、內部審計機構的管理、經(jīng)濟性審計、效果性審計、效率性審計。２個內部審計實務指南分別是建設項目內 部審計和物資采購審計。

據(jù)對696家企業(yè)的調查，全部執(zhí)行內部審計準則有424家，占60.92%；部分執(zhí)行的有 252家，占36.21%；沒有執(zhí)行的僅有20家，占2.87%。其中，54家中央企業(yè)中，全部 執(zhí)行的36家，部分執(zhí)行的18家；603家省級企業(yè)中，全部執(zhí)行的370家，部分執(zhí)行的 214家，沒有執(zhí)行的19家；39家煙草企業(yè)中，全部執(zhí)行的18家，部分執(zhí)行的20家，沒有執(zhí)行的1家。

三、完善知識體系建設

（一）開展內部審計理論研討。

（二）編譯內部審計理論書籍。

四、開展調查研究工作

五、開展職業(yè)教育和崗位培訓

（一）以《中國內部審計》雜志和中國內部審計協(xié)會網(wǎng)站為主要媒介，大力宣傳 交流國內外內部審計先進理念、先進經(jīng)驗和技術方法，促進樹立新理念、學習新經(jīng) 驗，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。

（二）通過舉辦CIA考試、倡導內部審計人員崗位資格認證和開展后續(xù)教育，不斷提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。

（三）積極開展境內外培訓和交流。

六、不斷提升國際國內影響力

（一）以承辦國際會議為契機，提高中國內部審計的影響力。

（二）積極參與國際組織活動，提高對國際內部審計事務的發(fā)言權。

（三）開展海峽兩岸內部審計界的交流與合作。

（四）加強與有關單位的溝通與合作，提升內部審計的地位。

（五）拍攝電視劇《在路上》，促進社會各界關心支持內部審計

第二篇：國有企業(yè)內部審計工作制度

*******有限公司

內部審計工作制度

（四）負責對內控及風險管理體系的有效性進行監(jiān)督評價；

（五）負責對重大事項進行審計監(jiān)督；

（六）負責對外部審計機構的選聘、管理及評價；

（七）承辦公司部署的工作和領導交辦的其他工作。

總。分析報告直接為企業(yè)負責人及董事會服務。

5．審計報告。審計項目組在采納相關意見基礎上，出具審計報告。審計報告根據(jù)審計類別分別上報企業(yè)負責人、審計與風險委員會、董事會及集團主管部門。

6．審計決定。對違法違規(guī)及造成資產(chǎn)損失等行為做出審計處理決定或出具審計意見書。審計處理決定及審計意見書經(jīng)主管領導、企業(yè)負責人或董事會審批后下發(fā)，要求被審計單位認真執(zhí)行。

7．后續(xù)審計。對審計決定執(zhí)行情況及整改落實情況進行跟蹤檢查。

8．審計檔案。審計機構對已辦結審計項目，按規(guī)定建檔并移交。

（三）審計工作總結。公司內部審計工作總結上報主管領導、企業(yè)負責人、集團公司審計部。

第三篇：國有企業(yè)內部審計制度

國有企業(yè)內部審計制度總則

1.1 為了規(guī)范公司內部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，結合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進公司經(jīng)營為基本指導思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高公司風險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標，通過內部審計師建立的執(zhí)業(yè)工作機構促進專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點。

1.3 凡公司及其全資、控股子公司均應按照本制度規(guī)定，接受內部審計監(jiān)督。2 目標與范圍

2.1 內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能，目的是對公司經(jīng)營活動進行審查和評價，協(xié)助公司領導成員有效的履行職責，完成公司經(jīng)營目標。

2.2 內部審計工作的范圍應包括對公司的內部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。

2.2.1 內部審計應審查財務和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標而制定的政策、計劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應確定是否遵守。

2.2.3 審查保護資產(chǎn)的方法，核實資產(chǎn)是否真實存在。

2.2.4 評價使用資源的經(jīng)濟性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營或項目以確保其成果與所確定的目標相一致，并確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。

2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟效益審計(審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟責任審計包括對中層干部(正職)進行離任審計。

2.5 對與境內外經(jīng)濟組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項目合同執(zhí)行情況審計；對投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計。

2.6 對公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行經(jīng)濟責任制承包指標審計(以審計結果為考核依據(jù))。

共3頁第1頁審計機構的職責和權限

3.1 職責

3.1.1 制定內部審計職責及工作計劃。

3.1.2 提出審計政策和程序，指導審計工作。

3.1.3 制定審計方案，選擇和開發(fā)內部審計部門的人力資源。

3.1.4 負責協(xié)調內部和外部審計工作。

3.1.5 制定審計質量保證程序，評價內部審計部門的工作。

3.2 權限

3.2.1 根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

3.2.3 參加有關會議。

3.2.4 對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。

3.2.5 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領導同意，作出臨時制止決定。

3.2.6 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料，經(jīng)公司領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

3.2.7 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

3.2.8 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級審計機構反映。

3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟效益承包指標提出審計鑒證，承包獎按審計結果兌現(xiàn)。

3.3 內部審計人員對所審計的活動沒有批準權力，不承擔責任。內部審計工作程序

4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計項目計劃，報公司分管領導批準后實施。

4.2 實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位。

4.3 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審計單位的意見后，報公司分管領導審批。經(jīng)批準的審計意見

書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調整等工作。

4.4 對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導報告并提出處理、處置意見。

4.5 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書十天內向審計部提出書面意見，由審計部門報告公司分管領導。在領導未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計意見和審計決定。

4.6 審計部門對辦理的審計事項，應當建立審計檔案。審計檔案的歸檔、保管由內審人員負責。其他部門如需借閱審計檔案，應經(jīng)內審負責人批準；審計檔案的公告必須經(jīng)過公司領導、法律顧問的批準。

審計檔案的保管年限為十年。審計機構和人員

5.1 公司設立審計機構，配備專職審計人員，在總經(jīng)理的直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權。對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

5.2 內部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術職務資格的考評，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內審人員在企業(yè)內部的技術職務資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被內審單位經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內審員網(wǎng)絡。由審計機構具體組織、指導開展網(wǎng)絡活動。特邀內審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。附則

6.1 本制度由公司審計部門負責解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。

第四篇：國有商業(yè)銀行內部審計探討

國有商業(yè)銀行內部審計探討

【摘要】內部審計是指在一個組織內部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構的價值并提高機構的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領導和成員有效地履行他們的職責。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調整資產(chǎn)結構、改善資產(chǎn)質量、防范和化解金融風險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。

【關鍵詞】內部審計；商業(yè)銀行；內部控制；風險控制

一、引言

國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內部審計是指在一個組織內部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構的價值并提高機構的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領導和成員有效地履行他們的職責。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調整資產(chǎn)結構、改善資產(chǎn)質量、防范和化解金融風險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。

2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也進行了內部審計體制改革的探索，相繼對內部審計部門做了調整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內部審計和監(jiān)管當局與審計師的關系》報告中也闡述了銀行內部審計工作的重要性，提出了內部審計的指導原則，要求所有銀行建立一個常設的獨立的內部審計部門。標準普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè) 2003-2004展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強商業(yè)銀行內部審計既是依照有關法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

第五篇：企業(yè)內部審計 報告

企業(yè)內部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng) 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發(fā)現(xiàn)的性質：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關部門協(xié)調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業(yè)務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權限，跟蹤完結審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格（出于供應商業(yè)務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。

建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現(xiàn)授權，出庫單體現(xiàn)實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。