第一篇：企業客戶信用評估指標體系構建及應用

企業客戶信用評估指標體系構建及應用

2004年12月28日，國內一家電巨頭突然爆出嚴重虧損的內幕：應收賬款45億元中，有26億元無法收回，給業界帶來很大震動。[1]據統計，由于我國企業尚未建立科學的信用管理制度，企業賒銷后壞賬嚴重、賬款拖欠時間長，平均壞賬率達到5-10%，而美國企業只有0.25-0.5%，相差10到20倍；國內企業平均賬款逾期時間為90多天，而美國企業只有7天；中國企業的無效成本占銷售總額的14%，而美國企業只有7%；中國企業的賒銷比例為20%，而美國企業則高達90%。[2]這四組數據對比充分暴露了我國企業在信用管理方面存在的差距。我國企業的現狀是：一方面，很多企業為避免風險而放棄信用銷售，致使市場競爭力大大削弱；另一方面，很多企業片面追求擴大銷售，盲目賒銷，形成大量逾期應收賬款，甚至成為壞賬。信用風險已經成為我國企業急需解決的重大問題之一。

一、客戶信用評估的基本要素架構

對于任何存在賒銷的企業來說，客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業能力最多、投入精力最大的工作，是企業的客戶信用風險管理的關鍵環節。其中最關鍵的是用于評估的指標體系是否科學、合理和全面。鑒于目前國內信用環境的特殊性，國際通行的“5C”評估體系并不完全適用，構建一套符合我國國情的企業客戶價值評估指標體系就顯得很有必要。

從總體上講，對客戶信用的評估應該涵蓋客戶核心能力和客戶與本企業的合作關系兩個方面的內容。其中，客戶核心能力要素反映的是客戶當前的營運、獲利和償債能力及其未來的發展能力，集中反映客戶的近期和遠期償債能力；而客戶與本企業的合作關系，則衡量客戶與本企業合作關系的好壞，反映客戶對本企業的合作態度、依賴性和貢獻大小。

核心能力強大的客戶，如果與本企業的合作關系不好，比如惡意拖欠，則其信用度應該不高。同樣，客戶即使與本企業合作關系再好不過，如果其核心能力很弱，比如企業虧損，則其信用度也應該不高。因此，在客戶信用評估指標體系中，客戶核心能力要素和客戶與本企業的合作關系要素二者缺一不可。

具體來說，客戶信用評估的要素包括以下基本內容：

1.素質要素。企業素質主要包括企業經營管理素質和人員素質，而人員素質特別是企業主要經營管理者的業務素質、管理素質和品德素質對客戶信用的影響尤其重大。

2.財務要素。是對客戶信用評估的基礎和核心，主要用來評價企業資產的安全性、收益性和流動性。

3.發展要素。是客戶持續生存和發展壯大的基礎，主要涵蓋創新能力和成長性兩個方面的內容。

4.關系要素。衡量企業與客戶合作關系的好壞，反映客戶對本企業的合作態度、依賴性和貢獻大小。主要通過客戶在與本企業合作過程中的誠信度、忠誠度和客戶的貢獻率反映出來。

上述要素中，前三者是客戶核心能力的范疇，而最后者反映的是客戶與本企業的合作關系。

二、客戶信用評估指標體系的構建

客戶信用指標體系的構建應遵循系統性原則、針對性原則、可比性原則和可操作性原則。系統性原則指的是在基本的要素架構之下，建立子要素系統，并對各個子要素系統進行

完善和充實，從而形成一套完整和清晰的要素系統。

針對性原則指的是企業的客戶信用評估指標體系有其特殊性，它不同于常見的金融機構對企業的信用評估指標體系，需要特別關注客戶與本企業的關系要素。

可比性原則指的是各個指標要素之間的相對重要性應該是有辦法進行衡量的，并且通過衡量，可以進一步確定各個要素之間的相對權重。

可操作性原則指的是簡單、方便、實用。

考慮到國內目前的信用環境的現實狀況，結合企業營銷管理的實際經驗，作者擬建立一套切實可行的企業客戶信用評估指標體系。根據上述基本的要素架構，將整個體系分為4個層次，第一個層次由核心能力和合作關系兩個子系統構成，每個子系統又由若干具體指標構成，形成一個完整的有機整體。其中，財務要素借鑒了金融機構對企業的信用評估內容。

1.素質要素子系統。包括企業經營管理素質和人員素質。其中，企業經營管理素質包括企業所擁有資源的稀缺性、行業特點、企業在行業中所處的地位和企業管理的基礎工作、各項管理職能的方法、手段、水平等。人員素質指企業主要經營管理人員、技術人員和其他職工的整體素質。其中企業主要經營管理者的業務素質、管理素質和品德素質對客戶信用的影響尤其重大。

2.財務要素子系統。主要從資產、負債、所有者權益三個方面判斷客戶的信用狀況。其中，特別關注客戶獲取現金的能力和資產變現能力。財務要素又包括營運能力、獲利能力、償債能力和獲取現金的能力4個子系統。財務要素子系統是對客戶信用狀況進行判斷的最重要的指標項目。

運營能力指標主要通過應收賬款周轉率和存貨周轉率來反映。其中，應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款；存貨周轉率=銷售成本/平均存貨。

獲利能力指標主要包括銷售毛利率和資產凈利率。其中，銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入；資產凈利率=凈利潤/平均資產總額。

償債能力指標主要通過流動比率、資產負債率和現金流動負債比率來體現。其中，流動比率=流動資產/流動負債；資產負債率=負債總額/資產總額；現金流動負債比率=經營性現金凈流入/流動負債。

獲取現金能力的指標包括銷售現金比率和全部資產現金回收率。其中，銷售現金比率=經營性現金凈流量/銷售額；全部資產現金回收率=經營性現金凈流量/全部資產。

3.發展要素子系統。主要考察客戶的創新能力和成長性。成長性指標反映的是客戶歷史的進步，而創新能力反映的是客戶未來的成長能力，二者綜合反映客戶過去、現在和將來的動態發展能力和趨勢。其中，創新能力包括新產品投產率和新產品利潤貢獻率，成長性包括銷售收入增長率、利潤增長率和市場占有率增長率。

4.關系要素子系統。主要通過客戶的誠信度、忠誠度和年利潤貢獻率三個項目來考察。其中，客戶的誠信度包括客戶的銀行信用等級和歷史欠款及其償還情況兩個指標。忠誠度主要通過客戶的錢包份額、轉換成本、品牌認可度和連續交易性4個指標來體現。其中錢包份額指客戶購買企業的產品或服務占其所有消費預算的比重。企業占客戶錢包份額越大，客戶對企業的依賴性就越大，二者關系就更為緊密。

具體指標體系如圖所示。

三、客戶信用評估指標體系的運用

1.確定各指標的權重。作者主張采取專家評分法來確定各個指標的權重。首先，采取問卷調查和訪談，收集企業的不同地區業務專員的意見；然后，對各個收集到的意見進行綜合，結合層次分析法(AHP)確定各個指標的權重。

層次分析法分為3個步驟展開：第一步，構造層次結構模型。把客戶信用作為目標層，各級指標體系作為準則層，被評定的各個客戶作為方案層構造出如圖1所示的層次結構模型。第二步，采用德爾菲法(Delphi)，確定各個指標的重要性。請10位專家按照1-9標度對草擬的指標體系的重要性程度進行賦值，構造出9個合理的兩兩比較判斷矩陣，通過判斷矩陣得出各個指標的相對重要性比值。第三步，利用第二步得到的判斷矩陣計算各層指標的單排序和總排序權重。

2.確定客戶的信用風險系數。采用Delphi法，請專家給客戶的各個指標打分，采用5分制，其中5、4、3、2、1分別代表優、良、中、差、劣5個等級。分數乘以該指標的權重即為各個指標的加權分數，客戶的所有指標的加權分數之和除以5，即為該客戶的信用風險系數。從上述計算方法可以看出：第一，客戶的信用風險系數小于1；第二，客戶的信用風險系數越大，客戶的信用度則越高，即客戶的信用風險系數與客戶信用度正相關。

3.確定客戶的信用政策。信用政策包括信用期限、現金折扣、信用標準和信用額度。在此僅討論與客戶信用風險系數最直接相關的客戶信用額度的確定。

通常先確定“全體客戶授信總額”，再確定每一客戶的信用額度，最后進行調整。首先，根據企業自身的資金實力和銷售政策確定企業“全體客戶授信總額”。資金實力強的企業，往往銷售比例高。企業銷售結算政策具體有款到發貨、貨到付款、送二結

一、實銷實結等等，其本身已經大致地給出了企業的銷售信用相關的總體原則。

其次，在“全體客戶授信總額”基礎之上，根據每一個客戶的交易額和信用風險系數確定具體客戶的信用額度。

公式如下：

客戶信用額度C=客戶的年度交易額Q×客戶信用風險系數r×全體客戶授信總額C總/企業年度銷售總額Q總

第三，進行調整。由于r<1，使得Σ客戶信用額度C<全體客戶授信總額C總，有必要對C或者Q總或者二者同時進行調整。調整策略取決于企業主要決策者的風險態度。著名諾貝爾經濟學獎獲得者Arrow把人們對待風險的態度分為三種：“好冒風險”的冒險型、“規避風險”的保守型和“漠視風險”的中性型。在這里，調整策略也相應地分為三種情況：第一種情況，冒險型決策者傾向于采取大膽激進、富有進攻性的決策。在調整時其潛意識里更愿意把全體客戶授信總額的額度用完，毫無保留。在操作上則使得Σ客戶信用額度C＇(調整后)=客戶授信總額C總。可以推出，調整系數δ=客戶授信總額C總/Σ戶信用額度C(調整前)。很明顯，調整系數δ>1。此時，客戶信用額度C＇(調整后)=客戶信用額度C(調整前)×調整系數δ。換句話說，在這種情況下，由于決策者對風險的偏好，他把客戶信用額度的計算值放大了相同的倍數(倍數=調整系數δ)，最終使Σ客戶信用額度C＇(調整后)=全體客戶授信總額C總，把企業的全體客戶授信總額毫無保留地用完了。

第二種情況，保守型決策者傾向于采取保守穩妥的決策。在調整時其潛意識里更愿意減少企業賒銷風險。于是，他便縮小企業全體客戶授信總額，使得全體客戶授信總額C＇總(調整后)=Σ客戶信用額度C。

第三種情況，中性型決策者愿意采取中庸的決策。他在同時做出上述兩步計算之后，另取一個調整系數β，滿足1< β< δ。然后據此對客戶信用額度C和全體客戶授信總額C總進行相應的調整。

值得一提的是，在確定客戶信用額度時，要注意參考行業內的平均信用水平。

四、結論

作者認為，賒銷是企業在“賒銷成本與風險的增加”和“銷售增長”之間的博奕。信用管理的目標是降低欠款持有成本和風險，增加成功的賒銷，或者說求得“最低賒銷成本與風險”和“最大銷售增長”之間的平衡，有效地提高企業在賒銷博奕中的勝算幾率。構建一套切實可行的客戶信用評估指標體系是企業的客戶信用管理工作的關鍵環節。盲目的賒銷給企業帶來的風險是巨大的，甚至是致命的，一如文章開頭提到的家電巨頭。希望本文能夠對企業擴大銷售、控制風險提供一定的參考價值。

第二篇：中國建設銀行客戶信用評級指標體系改進研究

中國建設銀行客戶信用評級指標體系改進研究

一．信用評級及貸款業務相關流程 1.資格初審

本環節要對客戶做資格審查，對客戶提供的有關材料進行初審。這里要求注意的是，對已做客戶評價和未作客戶評價的客戶要區別對待。

2.調查評價

對客戶初審合格后即進入調查評價環節。先看客戶是否需要出具貸款意向書，如需要，就進行初步調查工作，如初步調查合格，就先出具貸款意向書，然后進行全面的調查評價。調查評價包括以下三個方面：

(1).客戶評價

客戶評價是指對客戶的資信狀況進行分析和評估，對客戶的償債能力作出全面的評價。該評價包括客戶信用評級和確定對該客戶的信貸業務總控制量（也叫授信額度）兩大方面。

(2).業務評價

業務評價是指對客戶申請的某比信貸業務的風險點和成本效益情況加以分析，如是固定資產貸款，就是開展項目評估的過程。

(3).擔保評價

擔保評價是指對客戶為申請信貸業務而提供的擔保措施的合法性和可靠性進行評價。

3.審批

是指對申報材料進行合規性審查并根據合規的申報材料對信貸業務進行審批的過程。

4.發放

是指根據審批決策意見辦理信貸業務的過程。如有的項目是有條件同意發放，則需要落實貸前條件，待客戶協商落實后再簽訂有關信貸業務合同。合同簽訂后要監督客戶按照規定的用途支用貸款。

5.貸后管理

包括對信貸資產的檢查、回收、展期重組及不良信貸資產經營管理等。

二．客戶信用等級的概念

客戶信用等級評定(簡稱客戶信用評級)是對商業銀行各類信貸客戶在內外

因素作用下的償債能力變化可能導致的違約風險程度進行分析評估預測。其內容 包括客戶資信調查、財務狀況分析和信用風險因素的揭示與風險抵消因素的權衡比較，評定信用等級。一般而言，客戶信用等級是用來反映客戶償還債務能力高 低和還債意愿強弱的重要指標。目前我國商業銀行都普遍開展對貸款客戶的信用評級工作，但對評價客戶信用等級的具體的指標構成則不盡相同。如中國建設銀行目前就是主要從客戶的市場競爭力、資產流動性、企業管理水平等方面考察評定客戶的信用等級。并把客戶的信用等級分為AAA級、AA級、A級、BBB級、BB級、B級、F級等七個等級。

三．信用等級在信貸政策中的基礎性作用

客戶信用等級是商業銀行管理與控制客戶信用風險的重要手段，在營銷與服務對象選擇、信貸政策和審批決策、授權與授信客戶的資信實力不太理想，客戶整體抵御市場風險的能力較弱，從信貸資產五級分類的結果來講，對于低于A級信用等級的客戶一般就會分類到次級及以下類別，也就是這些客戶的貸款會劃歸到不良貸款類別。

信用等級是利率和費率定價的基礎。在國有商業銀行利率管制放開之前，目前商業銀行的利率政策是:存款利率是全國統一，存款利率不準上浮;貸款利率國有商業銀行則是在法定基準利率基礎上最高上浮幅度為20%,最低下浮10%。一般地商業銀行對AAA級客戶貸款利率不會上浮，對其中的一些績優客戶貸款利率會下浮5-10%，對AA級客戶貸款利率最低也可下浮10%。舉例說明：

如2003建設銀行揚州市分行單戶授信審批權限為5800萬元人民幣，即對于任何一個客戶的信用需求總量如果在5800萬元以下，建設銀行揚州市分行均有權審批發放。并且根據客戶不同的信用等級水平，這一單戶授信控制量還可以上浮一定比例，如AAA級客戶可上浮至5800萬元**(1+30%)=7540萬元，AA級客戶可上浮至6960萬元。A級客戶可上浮至6380萬元。如客戶有超過單戶授信控制量浮動幅度的信用需求，須向管轄(如省分行)逐戶申報 授信額度。

信用等級各級別的參考定義表：

信用等級 市場競爭力、流動性管理水平、償債能力、發展前景、風險狀況 AAA很強、很好、很高、很強、很好、很小 AA 好、好、高、強、很好、較小 A

較好、較好、較高、較強、好、（原文亂碼不清）BBB一般、一般、一般、一般、一般、可以計量 BB 較差、較差、較差、較弱、較差、較大 B

很差、很差、很差、很弱、很差、很大

F

不符合環保政策，產業政策和信貸政策的客戶或存量可疑損失類客戶

四．中國建設銀行現行客戶信用評級評價指標體系

客戶信用評級采用定性指標與定量指標相綜合的方法，對于定性指標也設定一定的份值。

定性指標由評價人員根據情況判斷得分。定量指標的評價采用“功效記分”

方法，該方法是在選定的指標體系的基礎上，對每一個指標都確定一個滿意值和不滿意值，不允許值為下限，計算各指標實際值實現滿意值的程度，并轉化為相應的功效分數:

指標的功效分數=(指標的實際值-指標的不允許值)/(指標的滿意值-指標的不允許值)將指標的功效分數乘以該指標的權數，得到該項指標的評價得分，比滿意值好得滿分，比不允許值差得零分。

:

客戶信用評級標準表: 信用等級總得分s 市場競爭力得分c 流動性得分L 管理水平得分M 其它指標說明

AAA70

AA60

BBB450

評級概念 問題總結

第三篇：如何構建企業科技進步發展潛力指標體系？

如何構建企業科技進步發展潛力指標體系？

答：

1、轉變觀念，樹立全面的創新意識。

創新觀念和意識是技術創新的前提條件，只有把觀念和意識轉變過來了，才有可能積極推動技術創新。因此，必須樹立一種系統創新觀念，將技術創新視為全局的重要任務，使煤炭開采、技術研發、生產銷售、營銷與銷售等過程都納入企業的全面創新體系；樹立開放的創新觀念，充分利用國內外的相關技術資源，按照。高起點、高層次、高水平進行創新，樹立系統創新觀念，實現技術創新與技術改造、技術引進及消化、創新的結合，系統地推進煤炭企業技術進步；此外，還要以科學發展觀為指導，堅持可持續發展，注重生態和環保技術的創新，在實現企業經濟效益的同時，提高企業的社會效益。

2、推動企業成為技術創新的主體，提高企業的技術開發與創新能力。隨著我國市場經濟體制的建立和不斷完善，必須有與之相適應的全新的技術管理體制，徹底擺脫傳統體制下技術創新的各種弊病。因此要求企業必須成為企業技術創新的主體。從宏觀上，煤炭企業成為技術創新的主體，有利于煤炭工業的技術進步和發展，促進我國能源結構調整與優化；在微觀上，煤炭企業成為技術創新的主體，有利于煤炭企業在技術創新過程中，按照煤炭企業技術創新的特殊要求，結合本企業的實力與資源條件，使技術創新成果更能適應本企業的實際，提高技術創新的有效性，從而使企業獲得較好的經濟社會效益，推動企業不斷進行技術創新。

3、加強企業、高等院校和科研機構之間的產學研合作，提高技術創新成果轉化率。

借鑒國內外企業技術研發的成功經驗，由企業提出研究課題并提供經費，由高等院校和科研機構完成研究課題，實現科研教學生產相結合，并將研究重點轉向企業急需的課題，使研究成果成為企業所需，從而解決科技成果難以轉化為現實生產力的難題，提高科技成果轉化率。

4、重視企業技術創新人才的培養和激勵，加強企業科技人員的隊伍建設。科技人才是技術創新的靈魂，企業要積極地創造人盡其才、才盡其用的環境，形成尊重知識、崇尚科學、尊重人才的風氣。為了增強技術創新能力，煤炭企業可以通過送出去、請進來的辦法進行人才培訓，以舉辦講座、培訓等手段，培養造就一批懂技術、懂管理的創新型人才。同時還可以通過制定一系列的優厚政策來吸引和留住人才，比如高薪、高福利政策，增加核心崗位的關鍵人才分享創新成果的股份，提供必要的國外培訓機會等，實行多層次的獎勵制度，形成人才激勵機制。

第四篇：供電企業所得稅納稅評估指標體系

供電企業所得稅納稅評估指標體系(試行)

第一條

為規范供電企業所得稅納稅評估工作，根據《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》和《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的規定，結合供電企業行業特點，制定本評估指標體系。

第二條

供電企業納稅評估原則上按開展。企業匯算清繳結束后，主管國稅機關應按照工作安排對供電企業開展評估，并根據企業財務核算方式和內容選擇確定評估指標。第三條

供電企業納稅評估的環節、程序和評估處理按照《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》的規定執行。第四條

納稅評估資料的收集

（一）企業基本信息

企業經營業務范圍、財務核算形式、納稅方式、所屬全資企業、分支機構情況，被投資企業和持股比例情況及對內一套機構對外兩塊牌子等。

（二）生產經營信息

企業銷售電力以及其他產品的品種、數量、價格及金額等情況；

企業存貨、固定資產、在建工程、待處理資產等增減變動情況以及固定資產卡片登記情況。

（三）財務管理信息 企業會計制度，財務管理及會計處理辦法等情況，資金流動情況包括企業經營活動現金凈流量、流動比率、資本結構、周轉比率等。

（四）關聯方交易信息

資金融通利率，產品購銷價格、提供勞務價格、轉讓財產價格以及交易的方式、數量、金額等情況。

（五）歷史數據信息

包括近幾年主營業務收入、主營業務成本、期間費用、其他業務凈利潤增長情況，實現稅款增減情況，稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況，企業歷年對外長期投資變化情況等。

（六）收入方面信息

1.主營業務收入的構成及增長情況；

2.企業接受捐贈供電設施入賬及納稅申報情況； 3.投資收益情況；

4.對本單位職工及多經企業售電收入計價情況；

5.隨電費收取價外收費項目的上交或使用情況及有關部門管理情況；

6.向用戶收取的電費保證金、電表保證金、臨時接電費、負荷控制管理費、開戶費、增容費等納稅申報情況；

7.電費違約金、罰款及代維收入確認情況；

8.其他業務收入的構成及確認，包括供電材料、器具等銷售收入的確認情況。

（七）成本費用方面信息

1.企業大修理項目的分類和發生額，使用材料的分類、數量及計價情況； 2.企業在職人員名單及在崗情況，臨時工、農電工工資列支情況； 3.企業清產核資資料，資產評估報告；

4.技術開發費相關資料，運輸、代維護等費用列支情況； 5.住房公積金提取及上交情況；

6.勞動保護費、取暖費、降溫費、通訊費等人均發放及報銷情況；在工資科目之外發放獎金、誤餐費、伙食補貼以及其他津貼、補貼等，在成本、費用中列支及納稅調整情況； 7.長期借款利息支出資本化與在建工程、固定資產增減同步變化情況； 8.資產計價辦法調整情況，固定資產原值與折舊增減變化情況。

（八）納稅申報信息

1.企業所得稅納稅申報表；

2.增值稅、營業稅等納稅申報表；

3.企業所得稅與增值稅、營業稅收入申報的差異情況； 4.以前納稅評估、稅務檢查結論； 5.會計報表及財務分析報告； 6.匯總納稅反饋情況； 7.涉稅審批、備案資料； 8.其他涉稅資料。

（九）其他方面信息 1.營業外收支情況；

2.收回己稅前扣除壞帳入賬情況； 3.上級撥入運行維護費支出情況；

4.在建工程運行情況，農網改造還貸資金提取、上交和使用情況； 5.內、外往來賬項發生額及結余情況；

6.企業接受財務檢查、物價檢查以及審計等結論。第五條

納稅評估特性指標體系

（一）利潤變動率

1.主營業務毛利率變動率

主營業務毛利率變動率＝（本期主營業務毛利率－基期主營業務毛利率）÷基期主營業務毛利率×100%；

主營業務毛利率＝（主營業務收入－主營業務成本）÷主營業務收入×100%； 2.主營業務利潤變動率

主營業務利潤變動率＝（本期主營業務利潤－基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%；

3.其他業務利潤變動率

其他業務利潤變動率＝（本期其他業務利潤－基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%；

4.利潤總額變動率

利潤總額變動率＝（本期利潤總額－基期利潤總額）÷基期利潤總額×100%。

提示：通過對上述4項指標的分析，發現企業是否存在少計收入、多列成本（費用）、瞞報利潤等疑點。

（二）營業收入變動率 1.主營業務收入變動率

主營業務收入變動率＝（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%；

2.免稅收入變動率

免稅收入變動率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）÷基期免稅收入×100%； 3.主營業務收入凈額變動率

主營業務收入凈額變動率＝（本期主營業務收入凈額－基期主營業務收入凈額）÷基期主營業務收入凈額×100%。

提示：通過上述3項指標的分析，發現企業是否存在在購售電價較穩定的情況下，少報應稅收入，多報免稅收入以及職工福利用電、關聯方售電不計或少計收入等疑點。

（三）主營業務成本變動率

主營業務成本變動率＝（本期主營業務成本－基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%；

提示：通過該指標的分析，發現企業在上網電價較穩定的情況下，是否存在虛列或多列主營業成本等疑點。

（四）費用變動率

費用變動率＝〔本期費用－基期費用〕÷基期費用×100%。

提示：通過費用（應分為營業費用、管理費用、財務費用進行分析，市級供電企業將營業費用、管理費用合并為“生產費用”）變動率指標的分析，發現企業是否存在多列期間費用、資本性支出計入費用、向關聯方單位支付超過非正常交易價格的費用等疑點。

（五）折舊率變動率 1.折舊率

折舊率＝本期折舊額÷固定資產原值×100% 2.折舊率變動率

折舊率變動率＝[本期折舊率－基期折舊率]÷基期折舊率×100%。

提示：通過固定資產折舊率變動率（可分為房屋及建筑物、機器機械等生產設備、其他生產工具等3類）的分析，發現企業是否存在擅自改變折舊辦法，超標準扣除固定資產折舊的疑點。

（六）往來賬款變動率 1.應付款變動率

應付款變動率＝年末應付款總額÷年初應付款總額×100% 提示：通過應付款變動率（包括應付賬款變動率、其他應付款變動率、內部往來貸方變動率等）的分析，發現企業是否存在把應付款中的上級拔入款、隨電價收費、向用戶收費等專項資金以及無法支付的款項直接轉入資本公積，不按規定申報納稅的情況。2.應收款變動率

應收款變動率＝（本期應收款余額－上期應收款余額）÷上期應收款余額×100% 提示：通過對應收款變動率（包括應收賬款變動率、其他應收款變動率、內部往來借方變動率等）的分析，發現企業是否存在未及時結轉收入，轉移收入或藏匿收入等疑點。3.長期借款余額變動率 長期借款余額變動率＝（本期長期借款余額－上期長期借款余額）÷上期長期借款余額×100% 提示：通過長期借款余額變動率的分析，發現企業資本結構、利息支出資本化與財務費用之間的變化是否異常。

（七）資本公積余額變動率 資本公積余額變動率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額×100% 提示：通過對資本公積余額變動率變動分析，發現企業是否存在將“其他應付款”、“其他應交款”賬戶中的應稅收入以及接受的捐贈等，直接轉入資本公積，未申報納稅等疑點。

（八）投資收益變動率

投資收益變動率＝（本期投資收益－上期投資收益）÷上期投資收益×100% 提示：通過投資收益變動率分析，發現企業與關聯企業之間的交易是否存在減少收入、代支費用和轉移利潤等影響納稅或規避稅收的疑點。

（九）稅負變動率 1.宏觀稅負率

宏觀稅負率＝應納所得稅額÷銷售收入×100% 2.名義稅負率 名義稅負率＝應納所得稅額（含減免稅額）÷應納稅所得額×100% 3.實際稅負率

實際稅負率＝應納所得稅額（剔除減免稅額）÷應納稅所得額×100% 4.稅負差異系數

稅負差異系數＝名義稅負率－實際稅負率

5.稅負變動率 [本期稅負率（名義、實際）－基期稅負率（名義、實際）]÷基期稅負率（名義、實際）×100%。

提示：通過上述5項指標的分析，發現企業是否存在通過少報（瞞報）收入、多扣除成本費用、未按規定納稅調整等手段，達到少繳或不繳稅款目的等疑點。第六條

供電企業納稅評估通用指標分析參照安徽省國家稅務局《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的具體規定處理。第七條

納稅評估特性指標分析

（一）按照購電量、售電量變動率分析企業銷售收入的結轉情況 1.購電量變動率＝（本期購電量－基期購電量）÷基期購電量×100%；

提示：通過購電量變動率的分析，與售電量、主營業務收入存在正比關系。2.售電量變動率＝（本期售電量－基期售電量）÷基期售電量×100%；

提示：通過購電量、售電量（城網、農網）變動率的分析，在線損率比較穩定的情況下，反映企業主營業務收入、免稅收入變動是否異常。

（二）按照售電率、線損率和售電均價分析企業銷售收入的結轉情況 1.售電率變動率

售電率變動率（城網、農網）＝（本期售電率－基期售電率）÷基期售電率×100% 售電率＝售電量÷購電量×100% 2.線損率變動率

線損率變動率（城網、農網）＝（本期線損率－基期線損率）÷基期線損率×100% 線損率＝線損÷(線損＋售電量)×100% 3.單位售電均價

單位售電均價＝售電收入÷售電量 提示：通過從供電企業客服中心等單位取得的數據資料對上述3項指標分析，發現企業是否隨購電量的增加、售電量的增長及時結轉銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價少報或瞞報銷售收入的情況。

（三）按照購售電量差異變動率分析企業銷售收入的結轉情況

購售電量差異變動率＝（當期購售電量差異率－上年購售電差異率）÷上年購售電差異率×100% 購售電量差異率＝（購電量－售電量）÷售電量×100% 提示：通過購售電量差異變動率的分析，在購售電價比較穩定的情況下，發現企業是否存在調整用戶類型，少報應稅收入，多報免稅收入以及職工福利用電、關聯方售電不計或少計收入等情況。

（四）根據農村電網維護費收入變動率分析企業銷售收入的結轉情況

1.農村電網維護費收入變動率＝（當年農村電網維護費收入－上年農村電網維護費收入）÷上年農村電網維護費收入×100% 2.農村電網維護費收入比率＝農村電網維護費收入÷企業收入總額(含免稅收入)×100% 3.農村電網維護費收入比率變動率 農村電網維護費收入比率變動率＝（本期農村電網維護費收入比率－基期農村電網維護費收入比率）÷基期農村電網維護費收入比率×100% 提示：通過上述3項指標分析，發現企業在收取電價時是否存在擴大農村電網維護費征收范圍、征收標準，以及將應稅收入劃入農村電網維護費的情況。

（五）通過售電單位成本分析供電企業成本結轉情況 售電單位成本＝售電成本÷售電量

提示：通過售電單位成本計算，分析可能存在成本與收入結轉不匹配，多結轉成本等情況。第八條

供電企業納稅評估，應側重于下列問題：

（一）收入確認方面

1.通過基礎資料分析供電企業主營業務收入申報情況

提示：通過電費臺帳、用戶檔案、供電所記錄以及電費收繳、電量統計、用電檢查、報裝增容、用電監察、用電調查、生產計劃與統計等資料與財務賬簿核實，分析企業供電收入申報納稅情況。

2.通過其他應付款項分析供電企業為用戶工程補助收入申報納稅情況

提示：通過財務報表或賬簿“其他應付款/其他往來款/工程定額補助”、“一戶一表定額補助科目”與“預提費用”、“在建工程”等科目的對應關系，分析企業轉入定額補助收入、工時定額補助、工時補助費等扣除差旅費、營業稅后，是否并入當期應稅所得申報納稅。3.通過專項應付款項分析供電企業為用戶裝表收入申報納稅情況

提示：通過財務報表或賬簿“專項應付款/一戶一表專項資金、分時表資金”，與“銀行存款”等科目對應關系，分析企業一戶一表用電客戶收入和安裝的分時表收入以及臨時用電客戶收入，在申報繳納增值稅時，是否按規定并入總收入申報繳納企業所得稅。4.通過專項應付款項分析供電企業為用戶代建工程收入申報納稅情況

提示：通過財務報表或賬簿“專項應付款/用戶代辦工程”，與“銀行存款”科目的對應關系，分析供電企業代建工程收入扣除相應的支出后，是否按規定申報納稅。5.通過其他應付款項分析供電企業對外勞務收入申報納稅情況

提示：通過“其他應付款/其他往來款/外協定額補助”科目，分析供電企業對外提供的勞務收入，扣除營業稅、材料費等支出后，是否按規定申報納稅。

6.通過其他應付款項分析供電企業隨同電價收費收入申報納稅情況

提示：通過財務報表或賬簿“其他應付款”等 科目，分析供電企業隨同電價收取的貼費、電力建設基金、城市公用附加以及農網還貸資金等是否按規定上交，取得的手續費收入和無法支付款項以及到期不需要歸還的款項是否按規定申報納稅。7.通過其他應收款項分析供電企業取得的其他收入申報納稅情況

提示：通過財務報表或賬簿“其他應收款”、“營業外收入”等科目，分析企業價外收費、向用戶收取的“代收有關配套資金”、“校驗電表收入”以及收到的保險公司賠款、處置資產等收入是否按規定申報納稅。

8.通過財務報表及有關賬戶分析供電企業農村電網維護費收入、農網還貸資金提取使用情況 提示：通過財務報表及有關會計科目，分析供電企業農村電網維護費收入、農網還貸資金的提取是否符合規定的范圍、標準及用途，在財務上是否單獨核算，對超標準收取以及未單獨核算的，是否并入當期收入申報納稅。

9.通過用電檢查統計資料分析供電企業處罰收入申報納稅情況

提示：通過企業用電檢查、用電監察情況及統計資料分析供電企業對用戶加收的違約金、滯納金、罰款，違章、違約用電追繳加收的電費和其他費用收入以及對竊電追繳的電費及罰款是否按規定計入收入并申報納稅。

10.通過企業內外往來、資本公積等賬戶資料分析供電企業接受捐贈收入申報納稅情況 提示：通過企業在不同科目對接受捐贈的核算，分析企業接受捐贈收入申報納稅情況。

（二）稅前扣除方面 1.通過固定資產計價方式分析供電企業資本化情況

提示：通過固定資產計價的辦法，分析供電企業是否隨意改變固定資產計價方式，將資本性支出列入修理費用，直接在當期稅前扣除；大修理費用未按規定資本化或記入長期待攤費用。2.通過應付款項或合同分析供電企業關聯方交易規避稅收情況 提示：通過供電企業履行合同或協議向關聯方支付費用的標準，分析關聯方業務交易是否按照獨立企業之間的業務往來支付物業管理費、手續費、勞務費、租賃費等費用和貨款，或代付保險費、修理費、工資性支出等款項，特別是租后回租、售后回租、售后回購等業務的交易情況。

3.通過差旅費分析供電企業各種津貼、補貼等工資性支出發放情況

提示：通過“差旅費”等科目，分析供電企業是否將誤餐補助、交通補貼、獎金、津貼等工資性支出，在“差旅費”等科目中列支，直接在成本費用中稅前扣除，未按規定并入工資總額申報納稅。

4.通過保險費用分析供電企業個人商業保險支出情況

提示：通過“管理費用”、“工資”等科目，分析供電企業是否將個人商業保險費用，計入管理費用稅前扣除。

5.通過成本、費用分析供電企業農村電網維護費支出情況

提示：通過成本及有關費用科目，分析供電企業是否在成本費用科目中列支屬于“農村電網維護費”范圍的費用，如農電工工資、低壓農網維護支出等情況。6.根據工效掛鉤方案分析工資扣除情況

提示：結合企業工效掛鉤方案，按“兩個低于”、上級撥入包干和實際發放原則，超支部分、結余部分及改變用途部分是否進行納稅調整。

供電企業支付給未被接收人員的各種費用（包括分流人員的一次性補償金），是否按規定未在所得稅前扣除。

（三）納稅申報方面 1.分析企業利潤申報情況

提示：將企業申報表中“納稅調整前所得”與利潤表中“利潤總額”進行比對，分析企業申報的利潤總額與納稅調整前所得的一致性。2.分析企業所得稅應稅收入申報情況

提示：將供電企業申報的企業所得稅應稅收入與增值稅、營業稅申報的應稅收入進行比對，分析企業應稅收入申報的完整性。3.分析技術開發費加計扣除情況 提示：將企業申報的技術開發費及加計扣除數據與報表中技術開發費數據進行比對，分析企業申報技術開發費及加計扣除的合理性。4.分析壞賬準備金扣除情況

提示：將企業申報扣除的壞賬準備金，按稅收規定的標準進行比對，分析企業壞賬準備金扣除計算的準確性。

5.分析企業投資收益的申報情況

提示：將供電企業的關聯方交易業務、投資業務、農網還貸業務、融資業務進行比對，分析企業納稅申報的投資收益的真實性。第九條

納稅評估的方法

根據行業稅收管理特點，各地國稅機關對供電企業開展納稅評估根據本地情況采取談檢結合、評查結合等有針對性的評估辦法外，還可采用以下方法：

（一）內外結合，注重外部信息在評估中的運用。國稅機關根據已掌握的供電企業行業經營信息和從工商、物價、審計、財政部駐皖專員辦事處等部門以及房地產、新增用電戶等取得的管理信息與企業實際生產經營情況及報送的納稅申報數據、財務報表等戶管資料進行比對，尋找疑點，發現問題。

（二）上下結合，發揮分級評估在征管中的作用。針對供電企業行業財務核算的特點和會計處理的獨特性以及銷售產品的特殊性，可采取上下聯動式的評估，有利于發現個性疑點，確認共性問題，提高納稅評估的效果。

（三）賬實結合，重視歷史數據在評估中的運用。根據供電企業報送的財務管理制度和會計處理辦法，分析企業之間財務指標和申報數據的變動情況，再將其與企業計劃執行情況或實際生產經營情況核對，發現企業申報中存在的問題和疑點。

（四）賬表結合，發揮戶管資料在評估中的作用。把供電企業報送的納稅申報表數據與會計核算資料逐項進行比對，查找數據差異類型，分析差異產生原因，發現企業納稅申報存在的問題和疑點。

（五）兩稅互評，防止共性問題在評估中的遺漏。供電企業既是企業所得稅納稅人，又是增值稅納稅人，主管國稅機關開展評估時，可把對“兩稅”的評估同時進行或將增值稅評估出的問題作為企業所得稅評估的疑點，減少評估的盲目性，提高評估的效率。第十條

本指標體系由安徽省國家稅務局負責解釋。第十一條

本指標體系自2007年1月1日起施行。

第五篇：金融企業所得稅納稅評估指標體系

金融企業所得稅納稅評估指標體系（試行）

各市國家稅務局：

為加強金融企業所得稅管理，省局制定了《金融企業所得稅納稅評估指標體系（試行）》。現印發給你們，請認真貫徹執行。

二○○七年十二月十七日

金融企業所得稅納稅評估指標體系（試行）

第一條

為規范和加強金融企業所得稅納稅評估，提高納稅評估質量，根據《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》和《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的規定，結合金融企業的行業特點，制定本評估指標體系。

第二條 本評估指標體系所述金融企業的范圍包括銀行業、證券業和保險業。

評估指標重點介紹金融企業特性指標的分析與運用，并將特性指標分為財務特性指標、申報特性指標和稅收特性指標。通用指標的分析與運用參照安徽省國家稅務局《企業所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的具體規定處理。

金融企業納稅評估的環節、程序和評估處理按照《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》的規定執行。

第三條

金融企業的納稅評估原則上按開展。企業匯算清繳結束后，主管國稅機關按照工作安排對金融企業開展評估，并根據企業經營業務范圍、財務核算形式和納稅申報內容選擇確定評估指標。