第一篇：如何做好內審

如何做好內審

第一講：標準回顧

第一節：概述

一：何謂ISO：國際標準化組織。

二：ISO9000族標準的由來

87版系列標準：8402與ISO9000—9004（系標）

94版族標準：5類24個分標準（族標）

ISO9000：2000版標準：2000年12月15日正式發布。

三：族標準構成和核心標準

16個標準文件，核心標準4個，其它標準1個，技術報告7個，小冊子3個，技術規范1個(ISO/TS16949)汽車供方QMS要求。

4個核心標準：等同采用：

GB/T19000：2000idtISO9000:2000

GB/T19001：2000idtISO9001:2000

GB/T19004：2000idtISO9004:2000

GB/T19011：2000idtISO19011:2003

四：2000版特點與94版區別：

1、八項原則得到充分體現；

2、關注顧客；

3、管理職責；

4、突出持續改進（產品、過程、質量）、PDCA；

5、文件化的要求更靈活；

6、標準協調性和相容性病、9001與9004是協調一對的標準；

7、適用性更好；

8、強調QMS的有效性和效率；

9、適用標準的靈活性更好；

10、概念明確、語言通俗。五：貫標認證的好處：

1、推動管理、提升組織的管理水平；

2、增加信任、提高組織競爭力；

3、可使組織獲得高額增值（產品質量提高、人員素質的提高等、整個企業管理水平的提高、企業信譽的提高、競爭能力增強）；

4、持續改進，可以不斷提高組織的業績和管理水平，組織增值，顧客滿意，相關方（投資者增值、員工、顧客滿意、供方、社會）受益。

△2000版新增條款8項：5.25.4.15.5.37.2.38.2.38.2.18.48.5.1

△有明示規定5項：5.5.17.4.17.4.37.5.28.2.2

△有重要新增要求:1.24.15.15.25.35.4.15.4.25.5.35.6.36.16.2.16.47.2.17.2.37.3.78.18.2.18.2.38.48.58.5.18.5.3

第二節：GB/T19000標準 QMS基礎和術語

1、八項原則

2、選用術語

3.1.2要求:明示的通常隱含的或必須履行的需求或期望

3.1.4顧客滿意

3.2.4質量方針

3.2.5質量目標

3.2.14有效性

3.4.1過程

3.4.2產品:過程的結果

3.3.3基礎設施:生產設備等

3.3.4工作環境

3.6.2不合格:未滿足要求

3.6.3缺陷:未滿足與預期或規定用途有關的要求

3.6.7返工(可改變)

3.6.9返修(成次品)

3.8.1客觀證據

3.9.1審核

3.9.2審核方案

3.9.3審核準則

3.9.5審核發現

3.9.4審核證據

二、QMS基礎選講

建立QMS方法步驟：

1、確定顧客和相關方需求和期望；

2、建立組織的質量方針和目標；

3、確定實現質量目標必須的過程和職責；4、5、6、7、8、最高管理者在QMS中的作用：9條。

強化內部顧客意識

第二講：審核

第一章：與審核有關的基本概念

定義：與直接或間接確定相關要求被滿足的任何有關的活動。

范圍：有認證與認可

一、合格評定：包括認證和認可；認證分為：產品認證（合格認證與安全認證）與QMS認證（內部與外部）；認可分為團體和個人。

二、認證：由第三方對產品過程或服務滿足規定要求給出書面證明的程序。

三、認可：由權威機構依據程序對有能力執行特定任務的機構或個人給予正式承認的程序。

認可的對象

1、校準檢驗機構；

2、認證機構；

3、審核培訓機構；

4、審核人員、評審員。

第二章：QMS審核（內審）

一、審核及其有關概念

審核：為獲得審核證據，并對其進行客觀評價，以確定滿足審核準則的程度所進行的系統的、獨立的并形成文件的過程。

審核的分類：內審（第一方審核）、外審（第二方或、第三方審核）

審核的目的：內審

內審的時機與頻次：策劃的時間間隔不超過12個月；在管理評審及第二、三方審核之前；特殊情況下（機構變化或標準變化時）

二、如何做好內審

做好內審的條件

內審的策劃與準備：

1、制訂內審方案；

2、組成審核組；

3、制定具體計劃審核，收集相關文件；

4、編制檢查表；

5、確定審核范圍（體系產品過程）

內審的實施：

首次會議；現場審核；確定不合格項并編寫不合格報告；與審核準則有關的記錄（可以被證實的）可以作為審核證據。

審核員：三多一少一避免，避免就問題談自己的看法。

注意檢查表的編制：檢查表的作用：保持清晰的思路；可以排除干擾、理清思路；

檢查表的編制：A結合被審核部門的工作和相關要求；B根據審核計劃的安排；C要按照過程方法的思路；D有充分準備的基礎上編制。

內審員的作用：

對QMS起監督作用；對QMS的保持與改進起參謀作用；在QMS運行中起帶頭作用；在QMS運行中起溝通作用。

內審員能力要求：A工作能力：進行審核準備的能力、現場審核的能力；編制檢查表審核計劃、編不合格報告、審核報告。B個人素質：有交流溝通的能力、合作的能力、分析判斷能力、獨立工作能力、應變能力。C具備知識：中專以上學歷，三年以上工作經驗，熟悉相關法律、法規及9000標準。

審核計劃：根據重要性復雜程度安排計劃；根據存在的問題安排審核；根據對專業知識的要求選擇人員；內審員不應審核本部門的工作；合理安排審核程序。

關于審核工作的管理：

審核管理部門職責：對審核進行策劃；對計劃進行管理；對內審員進行管理；對審核進行分析改進。審核管理：用過程方法管理、用PDCA循環

對過程有效性評價：過程是否已被識別并規定；職責是否已被分配；在過程被實施中過程是否有效；程序是否得到實施與保持。

對體系有效性評價：

在實現方針與目標方面是否有效，目標是否實現；在滿足顧客及法律、法規顧客要求方面是否有效，是否有嚴重的投訴、接受處罰，顧客抱怨能否及時處理并使其滿意，合同能否得到兌現；關鍵過程控制結果是否有效，產品實物質量是否提高；人員意識是否明顯得到提高；改進機制是否有效，是否建立改進機制，內審、管理評審、持續改進是否有效；資源配備是否充分，工作環境是滯滿足基本要求。

五、檢查表：查什么、找誰查、怎么查？

編制檢查表應注意：以標準與受審核部門手冊為主要依據；按各部門條款編制檢查表（按部門不漏條款、按條款不漏部門）；重要部門、關鍵條款重點查，相關條款選查，通用條款全查（5.4.1 5.5.1 5.5.3 4.2.4 6.2

8.4 8.5.1）。抽樣應有代表性和一定的數量(2—12個)

六、現場審核的方法、方式和技巧

1、審核方式 A順向追蹤：訂單-產品交付 文件規定-實施結果；B逆向追塑：從事故結果-文件規定 顧客投訴-產品；C按部門（過程職責分配表）不能漏條款，分清主次；D按條款不能漏部門；E按部門加條款；F主控過程加公共條款。

2、審核的方法：提問、傾聽、觀察、記錄、驗證。

3、審核技巧：按過程的思路突出重點體現PDCA，注意過程的三要素，輸入-活動-輸出。審核主要索取客觀證據，正反兩方面；抓住關鍵特殊過程、工藝參數。

問什么？抽樣方法，要獨立抽樣，注意分層，注意觀察深層問題。判斷：輕重程度，評估判定。觀察項并非不重要，可能是由于種種原因。記錄：正面與反面的都要記，正面的概括，反面的要切實具體，可以重查。條款判定要準確，體系覆蓋產品不能漏，合理分配時間。

七、審核過程的控制

審核計劃的控制

審核活動的控制：抽樣及樣本的策劃、分層、一定數量，適度均衡有代表性，識別關鍵過程。

審核結果的控制：合格與不合格要以事實為基礎，以可以重查為追溯。觀察事實為基礎，不能以個人主觀意斷。不合格事實要得到受審核部門的確認。道聽途說不能作為證據。審核組內部溝通要達成共識。

第二篇：做好內審工作的幾個維度思考

做好內審工作的幾個維度思考

2017-10-13 審計之家

要做好具體的內部審計實施工作，基本上繞不開以下幾個方面:

第一，重要審計方法； 注重多維度多層次的審計方法運用，利用分析性復核程序總體上把握審計項目的大概方向，做好審計高風險區和重要性水平測試；審計方法的選擇應根據項目特點靈活判斷選用，要善于詢問取得有意義的審計線索，正面溝通無法取得突破時，就需要考慮側面迂回戰術，面對態度消極、言語強硬或敷衍的人交談時，要事先想好問那些，怎么問，達到什么目的，通盤考慮各種會出現的狀況，審計溝通時要不卑不亢，碰到拒不配合的要軟硬兼施，遵循對事不對人的處事態度，一切溝通方式最終都是以達到審計目的為主要。

第二，審計準備上：要高度重視前期審計項目計劃、方案的準備工作，審計前期各種跟項目目標有關的資料、數據要學會及時搜集、整理、分析和總結，要注意數據、報表、資料提供的口徑問題、前后邏輯勾稽關系，最好前期就針對審計項目設計好盡量全面的審計數據匯集和分析模型模版，設置好財務、審計等分析指標、比率，從橫向、縱向角度立體分析審計數據，尋找異常的線索和敏感的數據，要認真全面的做好審計底稿的扎實工作，審計證據、附件資料要收集齊全，審計發現的問題要問全面、問透徹，口頭的證據不能替代書面證據，收集的審計證據要跟將證明的審計觀點有很強的相關性、佐證性，要有很強的說服力。

第三，審計思考深度:要學會從多維度多方面上拓展自己的審計思維方式，學會全面、發散思維看問題，審計人員要秉持職業審慎和懷疑精神，去面對被審計單位和個人提供的信息、數據、資料等，只有這樣你才能學會從各種獲得的審計信息中怎么樣去偽存真，透過現象看本質，挖掘出其中的有用的審計線索；審計過程中如果一時出現死胡同，暫時無法取得審計進展的時候，這時候一定不要心生急躁，要靜下心來想想，自己前面做的審計工作是否全面，該考慮的問題和審計程序是否都執行到位，如果這些回答是肯定的，那么就要想想或許問題不是出在這里，而是很可能出現在別的方面，這時就要靈活腦筋，換個角度和方向考慮項目接下來怎么做的問題，同時一個人的思維有限，在有必要的時候，多尋求經驗豐富的前輩或同行業專家的指導意見。

第四，審計工作態度上：要學會虛心接受領導批評意見，及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方，摒棄遇到領導批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責任的不好習慣，要知道公司和領導都看工作結果，至于工作過程怎么樣有什么困難因素導致的失誤，沒有人會聽你解釋；要注意每次犯過的錯誤和失誤，及時進行總結和銘記于心，不要下次再犯，總之要多學習領導做的好的方面，經常對照自己的弱點和劣勢去思考總結，高標準要求自己，時間久了，自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少，聽到領導批評的次數少了，贊揚的次數多了的時候，也就是自己能力在提高的好現象。

第五，審計知識上：要重視審計基礎知識和相關學科的知識學習和積累，每天堅持學習和研究審計業務，以提高審計專業技能和職業素養為目標，重視財務、會計專業基礎知識的回顧和研究，夯實并全面掌握財務知識和會計處理技能，學會了做帳你才能跟好的查人家的帳；同時要不斷學習和捕捉國內外先進的審計思想、方式、思維、技巧、方法等，不斷鞏固和提高自己的審計水平。

第六，審計業務上：要深入集團及下屬各產業公司基層去，經常性的了解各產業各公司經濟業務，從制度層面、執行層面、操作層面全方位深入了解公司采購、生產、銷售、行政、人事、財務、后勤等各環節的具體業務流程、操作程序、制度政策，審計只有深入了解了經濟業務，開展審計項目才會得心應手，快速適應審計工作，穩準狠的實現審計工作目標。

第七，審計報告上：要全面考慮報告受閱對象的閱讀習慣和可接受方式，撰寫報告要層次分明、條理清晰、結構規范、重點突出、詳略得當；敘述語言要用通俗易懂的專業語言描述，注意措辭的中性態度；描述審計發現和審計事實時，要把問題前因后果、來龍去脈敘說清楚，為后面的審計分析和風險評估做好充實鋪墊，審計分析要一一對應審計發現進行全面、深入的剖析，把問題和風險講透，關鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時，要舍得摒棄跟審計目標、審計觀點無關的東西，引用財經法規、稅務政策、會計理論、審計依據時，不是越多越好，而是要遵循恰當、相關的引用原則；行文論述審計觀點時，要注意前后邏輯推理關系，審計證據對應得出的審計結論要經得起推敲，一般來說，審計報告中擺事實、講證據、得結論要合乎邏輯，推理分析過程要嚴謹，合乎規范，要有說服力，經得起自己、同事、領導、高層及其他報告受閱對象的質疑、推敲，否則報告出來難以自圓其說，漏洞百出，影響了審計權威性、專業性、獨立性。

第八，審計視角上：要學會駕馭全局，通盤考慮審計工作開展牽扯各方因素，審計報告要考慮多方受閱對象的期待程度，重視高層、關注領導、兼顧單位，報告撰寫后一定要經過多次修改完善，以期達到高質量高標準的報告水平，減少各方不利于審計的反彈情況的發生；審計觀點要采取委婉、中性的立場，注意措辭不要過于嚴厲激烈，審計評價不要輕易給人定性下結論，避免由此產生審計沖突；審計報告行文只是把事實反映和擺出來，審計只負責評估審計發現事實會導致什么樣的風險和影響，給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據，至于怎么定性怎么處理讓領導做決定。

總而言之，審計工作不僅僅是專業能力事情，它還會牽扯到公司人事斗爭、審計心理等非專業因素，所以審計項目要想很好的完成，就必須充分調動自己的審計智商、審計情商，游走于公司各層面的人和事，平衡各方利益關切和博弈心理，做扎實審計項目基礎工作，收據審計證據要完整充分，審計分析總結要透徹全面，學習諸葛亮思維方式，盡可能的考慮一切都該考慮的因素，把審計風險降到最低，還要注意工作不要拖延懶散，工作要做到領導前面，想領導還未想，做領導還未做，自己做錯或失誤了，不要找借口，更不好把責任推到同事身上。只有這樣，審計工作的質量、水平肯定會有很大的提高，審計人員和審計部門地位才能得以鞏固，并獲得公司各層面的認可和肯定，反過來，也就促進了審計部門的權威性、獨立性、專業性。

第三篇：內審

內部審計職業實務準則

2000-6-17 導言內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。

內部審計活動處于各種不同的法律和文化環境中，設立在各個目的、范圍和結構不同的組織之內，由組織內部或外部的人員來執行。在這千差萬別的環境中要完成內部審計師的職責，最根本的是要遵守《內部

審計職業實務準則》（以下簡稱《準則》）

本《準則》的宗旨是：

1、盡可能闡明內部審計的基本原理。

2、為內部審計增加價值的活動在最大范圍內實行和推廣提供一個框架。

3、為內部審計的執行建立一個可以考量的標準。

4、促使改進組織的動作。

本《準則》由《品質準則》（Attribute Standards）（1000系列），《執行準則》（Pveformance Standards）（2000系列）和《履約準則》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）組成。《品質準則》闡述組織和個人執行的內部審計活動的特征。《執行準則》描述內部審計活動的性質并提供可以考量的標準。《品質準則》和《執行準則》用于內部審計服務的一般準則。《履約準則》是用于特殊類型的約定審計業務的品質準則和執行準則（如，遵循性審計、舞弊調查、控制自評的策劃等）。[《履約準則》尚在制定中，公布后

再譯出。譯者。]

《品質準則》和《執行準則》各為一套，而《履約準則》將有多套，即每一主要類型的內部審計活動都有有一套準則。現已制定的《保證服務履約準則》（在本準則編號的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨詢服務履約準則》（在本準則編號后面對“C”表示，例如，nnnn.C1）。

本《準則》是《職業實務準則》框架的一部分。這個框架由指南核心工作組擬定，國際內部審計師協會理事會于1999年6月批準。這個框架包括了《內部審計定義》、《道德準則》、《職業實務準則》和其他指南，指南核心工作組提議用新形式對其重新編排，并在核心工作組的報告《放眼未來》中提出了新形式的建議。

《詞匯表》對本《準則》所使用的術語作了注釋。

內部審計準則委員會在本《準則》制定的過程中曾廣泛地征求意見。為便于公眾評議，先前曾發布了國際性征求意見稿，對一些要點征求了專家或與有相關利益的各方進行磋商。準則開始是一個不斷發展的過程。本準則委員會歡迎協會成員和有興趣的人士參與，對需要制定的新準則或需要修訂的現行準則提出建

議。

建議請寄：

國際內部審計師協會

高級技術委員會

美特蘭大街249號

阿樂塔蒙特。斯普林斯，佛羅時達州32701美國

E-mail：standards@theiia.org

本《準則》在實務中如何貫徹，可參閱專業實務部發表的附加指南——《實務忠告》。

本準則將于2002年1月1日起生效，鼓勵提前采用。

品質準則1000——宗旨、權力和職責

內部審計活動的宗旨、權力和職責在內部審計章程中規定。章程應與本《準則》一致，并經董事會批準。

1100——獨立性和客觀性

內部審計活動應具有獨立性，內部審計師在執行他們的工作時應該是客觀的。

1110——組織的獨立性

內部審計主任應向組織中主管內部審計活動的領導報告工作。

1110.A1——內部審計活動在確定審計范圍、執行審計工作和報告審計結果時，應不受干擾。

1120——內部審計師的客觀性

內部審計師應保持無偏見、不偏不倚的態度并回避有利益沖突的情事。

1130——對獨立性和客觀生的損害

如是獨立性或客觀性實質上或形式上遭到損害，應該恰如其分地披露損害的詳情。該項披露的性質應依

損害的性質而定。

1130.A1——內部審計師應該避免去評估他們以前承擔過責任的業務。如果審計師為他在一年前曾負責過的活動提供保證服務，就足以推定其客觀性受到損害。

1130.A2——如果保證是評估內部審計主任本人的責任，應由外部人員來執行。

1200——熟練性和應有職業謹慎

應以熟練和應有職業謹慎去執行審計約定（ENGAGEMENT）

1210——熟練性

內部審計師應該擁有執行職責所需要的知識、技能和勝任能力。內部審計部門（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）應該擁有或取得執行職責所需要的知識、技能和勝任

能力。

1210.A1——如果內部審計人員缺乏執行全部或部分約定所需的知識、技能或勝任能力，審計主任必須給

予足夠的指引和幫助。

1210.A2——內部審計師應該有識別舞弊跡象的足夠知識。但不期望他們具有專職調查舞弊人員所具有有

專門知識。

1220——應有的職業謹慎

內部審計師應具有所期望的謹慎和技能。但應有的職業謹慎并非指不出差錯。

1220.A1——內部審計師運用應有職業謹慎時應考慮以下問題：

1、完成約定任務所需的審計范圍；

2、在資料具有相對復雜性、實質性或重要性時，對保證程序的要求；

3、風險管理、控制和管理過程的恰當性及其效果；

4、資料出現重大錯誤、不規范或零亂的可能性；

5、相關保證活動的成本效益。

1220.A2——內部審計師應對目標、經營或資源造成的

影響的重要風險保持警惕。然而，這僅僅是一個保證程序，即便執行了應有的職業謹慎，也不能保證識

別出全部重要風險。

1230——后續職業開發

內部審計師應通過后續職業開發增加其知識、技能和勝任能力。

1300——質量保證和改進方案

內部審計主任必須開發并保持一個質量保證和改進方案。該方案應運用于內部審計活動的所有方面，并能控制內部審計活動的效果；應有助于為組織增加價值和改進其運作；應能保證內部審計活動與本《準則》

和《道德準則》相一致。

1310——質量保證評估兩個部分。

內部審計活動應制定一個評估其整體效果的程序，以控制和評估其工作選質量。該程序應包括內部評估

和外部評估兩個部分。

1311——內部評估

內部評估應包括：

1、對內部審計活動執行情況的實時檢查[ONGOING REVIEWS 指事項進行中的檢查，亦可譯為事中檢查

或日常檢查（譯者）].2、內部審計部門定期進行自我評估或由組織內部具有內部審計實務和《準則》知識的其他人進行定期檢

查。

1312——外部評估

外部評估應由資格的，獨立的人士或由外部組織的檢查小組來進行。這種評估至少每5年進行一次。

1320——質量評估報告

內部審計主任應向董事會提交外部評估結果報告。

1330——“品質與《內部審計職業實務準則》一致”。但是，內部審計師發表這一電報聲明之前，應在質量保證評估中證明內部審計活動遵循了《準則》才行。

1340——違規的披露

雖然要求內部審計活動充分遵循《道德準則》，但未充分遵循的事也會有的。當未遵循的影響涉及內部審計活動的全部范圍或其動作時，須向高級管理層和董事會披露。

執行準則2000——內部審計活動的管理

內部審計主任應有效地管理內部審計活動，保證它為組織增加價值。

2010——計劃

內部審計主任應建立風險導向計劃，用以確定內部審計活動的優先次序，該計劃應與組織的目的一致辭。

2010.A1——內部審計活動的約定計劃應以風險評估為基礎，風險評估至少每年進行一次。制定計劃應尊

重（Cinsiderde）高級管理層和董事會的意見。

2020——報告和批準

內部審計主任應報告內部審計活動計劃和對資源的需要，請高級管理層和董事會審查和批準。在計劃有重要變動時，亦應報批。內部審計主任還應報告資源不足的影響。

2030——資源管理

內部審計主任應保護內部審計資源對完成已批準的計劃是適當的、充分的和配置有效的。

2040——政策和程序

內部審計主任應制定指導內部審計活動的政策和程序。

2050——協調

內部審計主任應與內部和外部提供保證和咨詢服務的人員分享信息并協調行動，以保證審計范圍適當，將重復減少到最低限度。

2060——向董事會和高級管理層報告

內部審計主任應定期向董事會和高級管理層報告內部審計活動的宗旨、權力、職責和計劃的執行情況。報告應包括，重要風險及其控制問題、公司管理問題，以及董事會和高級管理層需要或要求招待的其他問

題。

2100——工作性質

內部審計活動應評價和幫助改進風險管理、控制和管理過程。

2110——風險管理

內部審計活動應幫助組織識別和評價重要的風險暴露，并幫助組織改進風險管理和控制系統。

2110.A1——內部審計活動應監控和評價組織風險管理系統的有效性。

2110.A2——內部審計活動應評價與組織有關的管理、經營和信息系統的風險暴露。應注意：

1、財務和經營信息的可靠和完整；

2、經營的有效性和效率；

3、資產的保護；

4、對法律、規章和合同的遵循。

2120——控制

內部審計活動應評價控制的有效性和效率，并促使其不斷改進，幫助組織保持有效的控制。

2120.A1——依據風險評估的結果，內部審計活動應就組織的管理、經營和信息系統來評價內部控制的恰

當性和有效性。

應包括：

1、財務和經營信息的可靠和完整；

2、經營的有效性和效率；

3、資產的保護；

4、對法律、規章和合同的遵循。

2120.A2——內部審計師應查明經營及其方案所建立的目的和目標的一致程度，以確定經營及其方案的執

行情況。

2120.A3——內部審計師應查明經營及其方案的執行結果，與所建立的目的和目標的一致辭程度，以確定

經營及其方案的執行情況。

2120.A4——評價控制所需的適當的標準。內部審計師應查明管理層建立的標準是否適用于測定目標和目的完成情況。如果適用，內部審計師在評價工作中應使用這些標準。如果不適用，內部審計師應配合管理

層開發適當的評價標準。

2130——管理

內部審計活動應通過對（1）價值和目標的設立和報告；（2）目標的完成和監控；（3）責任的保證；（4）價值的保全等方面的評價和改進，為組織的管理過程效力。

2130.A1——內部審計師應審查經營及其方案，以保證它與組織的價值保持一致。

2200——約定計劃

內部審計師應為每項約定制定開發和記錄計劃。

2201——計劃的構思

在制定約定計劃時，內部審計師應考慮：

1、該活動的目標及其控制。

2、該活動的重要風險，它的目標、資源和經營，以及如何將風險的潛在影響控制在可接受的水平上。

3、該活動的風險管理的適當性和有效性，以及控制系統與相關的控制框架或模式的比較。

4、對該活動的風險管理和控制系統進行重大改進的可能性。

2210——約定目標約定目標應與所審活動的風險、控制和管理過程聯系起來考慮。

2210.A1——內部審計師制定約定計劃時，應查明所審活動的風險，并對其進行適當的評價。約定目標應

反映風險評價的結果。

2210.A2——內部審計師在開發約定目標時，應考慮存在重大錯誤、資料不規范、未遵循準則和其他暴露的可能性。

2220——約定范圍

所設定的范圍應充分滿足約定目標的需要。

2220.A1——設定約定范圍應考慮相關系統、記錄、人員和物質財產。在第三方控制下的也應包括在內。

2230——約定資源分配

內部審計師應確定完成約定目標所需的適當資源。應依據對每項約定的性質、復雜程序、時間限制和資

源可用性的估計來配備工作人員。

2240——約定工作方案

內部審計師應開發完成約定目標的工作方案，并作成記錄。

2240.A1——工作方案應擬定在約定期間識別、分析、評價和記錄足夠的信息。

2310——識別信息內部審計師應識別對完成的約定目標來說是足夠的、可靠的、相關的和有用的信息。

2320——分析和評價

內部審計師的結論和約定結果應建立在恰當的分析和評價的基礎上。

2330——記錄信息

內部審計師應記錄支持其結論和約定結果的相關信息。

2330.A1——內部審計主任應嚴格控制約定記錄。內部審計主任只有 在事先得到高級管理層的批準和（或）法律顧問的同總，方可對外提供這些記錄。

2331.A2——內部審計主任必須開發保存約定記錄的制度。這些制度應與該組織的指南以及所有相關規章

或其他要求相一致。

2340——約定的監督

約定必須得到恰當的監督，以保證完成目標、工作質量通訊人員的開發利用。

2400——報告結果

內部審計師應及時招待約定結果。

2410——招待的標準

報告應包括約定的目標和范圍，恰當的結論、建議和活動計劃。

2410.A1——最終結果報告就恰如其分，應包括審計師的全部意見。

2410.A2——約定報告應聲明執行符合要求。

2420——報告的質量

報告應準確、客觀、清楚、簡明、有建設性和及時。

2421——錯誤和疏忽

如果最終報告有重要的錯誤或疏忽，內部審計主任應向所有曾接受過報告的人員送交更正的資料。

2430——對約定未遵循《準則》的披露

個別是約定未遵循《準則》應在結果報告予以披露：

1、未完全遵循《準則》的項目；

2、未遵循《準則》的理由；

3、未遵循《準則》帶來的影響。

2440——通報結果

內部審計主任應將結果通報給適當的對象。

2440.A1——內部審計主任有責任向能夠保證對其結果給予適當重視的對象報告最終結果。

2500——監控進展

內部審計主任應建立和保持一個系統，以便監控管理層對已通報的結果的反應。

2500.A1——內部審計主任應建立一個后繼程序。來監控各保證管理措施能有效履行；或高級管理層雖已

接到結果報告，但沒有采取行動的風險。

2600——管理層的風險接受當內部審計主任確信高級管理層已經接受了該組織不能接受的某些風險時，內部審計主任應同該高級管理層討論其原因，如果高級管理層確認該風險不能消除，則內部審計主任和高

級管理層應將情況董事會報告，請其裁定。

第四篇：內審

1、前言

實驗室為了保證檢測結果準確可靠，就必須對可能影響結果的各種因素和環節進行全面控制和管理，使這些因素都處于受控狀態。影響檢測報告質量的因素很多，為使這些因素全部受控，就必須以整體優化的要求，研究分析這些因素之間的關系，運用系統科學的方法，建立質量管理體系，做好協調和配合的工作。因此，實驗室必須掌握質量管理體系的運行規律，要對影響檢驗數據的諸多因素進行全面控制，將檢驗工作的全過程以及涉及到的各方面，作為一個有機的整體，系統地、協調地把影響檢驗質量的技術、人員、資源等因素及其質量形成過程中各個活動的相互聯系和相互關系加以有效的控制，解決質量管理體系運行中的問題，探索和掌握實驗室質量管理體系的運作規律，使質量管理體系不斷完善，適應內外環境，持續有效的運行，才能保證檢驗數據的真實可靠、準確公正。實驗室質量管理體系內部審核和管理評審可以判定所建立的質量管理體系是否有效、適宜、能否得到持續改進，因此是實驗室質量管理活動的重要內容。

2.實驗室內部審核工作 2.1內部審核的目的

實驗室依據有關評審準則（如《檢測和校準實驗室能力認可準則》、《實驗室資質認定評審準則》）、質量手冊、程序文件、質量管理工作計劃、國家有關的法律、法規等對涉及質量管理體系的所有部門、所有要素進行內部審核，質量體系內部審核可能出于多種目的，綜合起來，一般可以有下列幾種：

2.1.1使質量管理體系滿足管理或文件的要求。在建立了文件化的體系之后，需要通過內部審核檢查體系的質量活動是否符合標準等約定文件的要求，如不能滿足要求，就難以對內、對外提供保證。

2.1.2作為一種重要的管理手段，及時發現管理中的問題，組織力量加以糾正或預防。實驗室的領導應把它當作一個重要的管理手段來加以運用。平時用例行內部審核來及時發現問題，遇到出了事故或用戶有重大申訴/投訴時，更要及時組織特殊內審來調查原因，加以糾正。

2.1.3在第二、三方內部審核前，通過內部體系，及時發現一批問題，加以糾正。

2.1.4作為一種自我改進的機制，使體系持續地保持其有效性，并能不斷改進，不斷完善。這是內部體系內部審核的最根本的目的。2.2內部審核的流程

內部審核是對質量管理體系是否按體系文件運行來進行評價，以確定質量管理體系的有效性，對運行中存在的問題采取糾正措施。負責內部審核的部門按要求編制質量管理體系內部審核計劃，統籌安排質量管理體系各個要素的內部審核內容、順序、要求、進度和頻次。對重要的因素和薄弱環節可以增加內部審核頻度。及時報告內部審核結果，對不合格項的責任部門發出不合格項通知書，以便在規定的時間內采取糾正措施，并對其實施跟蹤檢查。質量體系內部審核步驟通常包括內部審核策劃、內部審核實施、內部審核報告和跟蹤內部審核幾個步驟進行。實驗室要善于充分運用內部審核這個機制，按照文件規定和計劃進行質量管理體系內部審核，認識到是質量管理體系自我完善、自我提高的手段。2.3內部審核的策劃

實驗室要做好體系內部審核，關鍵在于領導對內審的重視和自身的質量意識，質量負責人要親自抓內部審核工作，尤其重要的是要充分運用內部審核這個重要的管理手段和改進機制，使體系得到保持和改進；其過程也是實驗室各部門和職工就質量管理問題向管理者反映意見的重要渠道；內部審核是一項長期的正規的工作，需要有一個職能部門來管理和承擔；需要有一套正規的做法；需要合格、稱職的內部審核員，應在檢測機構內與質量管理有關部門中選擇一批熟悉組織的業務、了解質量管理的基本知識、有一定的學歷、職稱和工作經驗、有交流表達能力和正直的人員進行培訓，使之成為質量管理體系內部審核員，建立質量管理體系時培養了一批骨干來編寫質量體系文件，考慮內部質量管理體系內部審核工作時，這批骨干可以成為以后的內審員。

2.4實驗室內部審核中存在問題淺析

根據多年的質量管理工作經驗，對目前實驗室內審中常出現的問題分析如下： [/b]

?????無計劃；典型情況為未按照程序文件要求制訂計劃或具體內審工作計劃。??與內審程序規定不一致，是最高管理者負責；典型情況為：質量手冊和程序文件規定由質量負責人負責內審，批準內部審核計劃和內部審核報告，但在實際操作中，是由最高管理者負責并批準，存在實施性不符合。??未編寫內審檢查表，或不同檢查組在同一檢查時間使用同一檢查表并簽名；本情況表現為：內部審核工作無記錄，或不同時間、不同內審員在審核不同部門時產生的記錄填寫在同一份記錄上，不符合邏輯，有事后追記的嫌疑。??內審不符合事實描述不當，無法追溯；這是許多實驗室存在的問題，如將某一不符合項描述為“記錄有涂改現象”，無法查證。??未覆蓋整個體系，如管理層；許多實驗室誤認為只是審核檢測部門和支持部門，最高管理者、技術負責人和質量負責人不需要被審核。??有些不符合項的糾正措施不是措施，只是糾正；如報告編號未按照編號規則進行，在整改時，只是簡單地將錯編號的報告改過來，而沒有組織相關人員進行文件學習，熟知要求，并加強監督。??對不符合項進行原因分析時，只找客觀原因，不找主觀原因；如對于“未對所用方法標準進行查新”的原因分析為“工作太忙”，而不是找主觀原因，思想上不重視，沒有按照文件要求進行工作等。??內審報告不評價上次內部審核情況整改效果，不評價本次是否進步。??每次內審發現的不符合項相同或相似；一些實驗室平時不重視內審工作，當遇到外審時，急忙補充有關內審材料，用往年的內審情況，不知道這樣引出更嚴重的不符合，即以往的不符合項整改所采取的糾正措施無效。??未使用辦公自動化系統，但從頭到尾均為打印，不合邏輯；如在3月1日內審發現的不符合項，3月3日進行原因分析，3月10日采取糾正措施，3月30日完成整改，但所有的記錄內容均在該表上打印出來，用手工簽名，明顯不合乎邏輯。??內部審核依據（如有關準則）和文件規定不一致；內審表的編制情況、內審計劃中審核依據與體系文件編制依據不符合。3.實驗室管理評審工作

實驗室利用質量方針、質量目標、審核結果、數據分析、糾正和預防措施以及管理評審，來持續改進質量管理體系的有效性。通常管理者組織每年進行一次管理評審，當重要人員崗位變化、機構調整等情況發生時可進行附加管理評審。

3.1管理評審的目的管理評審是為了確定實驗室的質量管理體系及其所覆蓋的檢測活動的全部過程和結果，是否達到質量方針所規定的適宜性、充分性和有效性所開展的活動。3.1.1評審質量管理體系的適宜性

評審實驗室質量管理體系是否與所開展的檢測工作相適應，是否與內部、外部變化了的環境相適應。根據評審結果，作出是否需要及時調整質量方針、質量目標、質量管理體系、增加資源及改編過程的安排等的決策。3.1.2評審質量管理體系的充分性

評審質量管理體系以及實驗室所涉及的檢測活動是否能充分滿足顧客的要求，是否充分符合標準/準則和法律法規的要求。從質量管理體系的運行情況分析質量管理體系文件的規定是否充分，質量管理體系是否充分發揮實驗室的實力、充分利用資源，是否需要修訂文件等。根據評審結果，修訂本質量管理體系文件或采取必要的改進措施。3.1.3評審質量管理體系的有效性

對質量管理體系運行結果是否達到預期效果所進行的評審，包括評審質量目標量化是否得當，并是否落實到部門或者崗位上，對質量目標的考核是否有效。評審質量管理體系運行的主要過程的效果、對檢測結果質量的影響。還包括對培訓、實施糾正措施和預防措施的效果進行評審。通過有效性評審，對那些沒有達到預期效果的情況，應及時分析原因，進一步采取有效的措施，以達到持續改進的目的。3.2管理評審的輸入

通常把管理評審所需的信息來源稱為評審的輸入，應特別關注質量管理體系運行中長期存在的問題，因此對系統性問題應提出解決的對策，并將這些對策寫入質量管理體系文件，從而不斷改進。管理評審的輸入一般包括但不僅限于以下方面的信息： ??質量方針和程序的適用性； ??管理和監督人員的報告； ??近期內審的結果； ??糾正和預防措施的實施情況及效果； ??由外部機構進行的評審； ??上次管理評審采取決策實施情況及效果； ??實驗室比對和能力驗證的結果； ??可能影響質量管理體系變更的因素，如工作量和工作類型的變化、能力擴充等； ??客戶的反饋； ??投訴/申訴； ??其他因素，如質量控制活動、資源以及人員培訓和日常管理會議中有關議題的研究； ??改進的建議。

3.3實驗室管理評審存在問題淺析

根據多年的質量管理工作經驗，對目前實驗室管理評審中常出現的問題分析如下： [/b]

?????無計劃；典型情況為：未按照質量管理體系文件規定制訂實驗室管理評審計劃或具體工作計劃。??管理評審無文字材料；按照管理評審的輸入要求和相關程序文件要求，職能部門應提交文字材料作為管理評審依據，但實驗室僅有管理評審最終報告。??質量目標制訂得不現實，短期目標無法達到；如目標之一為所有檢測人員均會做不確定度評定和分析。實際上短期內只有個別檢測人員可能會評定測量不確定度。在管理評審時，未對質量目標的達成情況進行分析，如果目標可行，為什么無法達到？如果目標在短期不現實，是否應該制訂切實可行的目標？ ??輸入不全，如未考慮質量監督；如有一些實驗室僅考慮內審工作、質量方針和目標，為實施性不符合。??沒有各類管理方面信息描述（或報告）；表現為實驗室未考慮有關管理工作入如分包情況、供應商情況、培訓工作等，也沒有進行評價或報告。??未考慮上次管理評審提出的改進建議；導致無法獲知改進情況和效果。??結論均為有效，無需改進；不排除管理層質量意識薄弱的可能，致使實驗室未能真正運用管理評審作為有效的質量手段進行質量改進。

??若有改進要求，無人跟蹤；表現為實施性不符合，即沒有按照程序文件要求進行跟蹤，實行閉環管理。??與上次管理評審資料和結論一致；主要表現為實驗室不重視管理評審工作，有抄襲以往資料的嫌疑，管理層本身不重視，實驗室質量管理工作難以到位。??最高管理層已發生變更，但是未有附加管理評審或有關聲明；無法確認其是否承認上任的質量管理理念如質量方針、目標。

4.結論

內部審核工作既需要實驗室最高領導者的重視和支持，也需要實驗室質量負責人和質量管理部門的精心策劃和實施，還需要有一批合格、稱職的內審員的全力投入和一套正規的、完善的程序和辦法。管理者在質量管理體系的建立、實施、維護和改進中起到關鍵和主導作用，管理者應該以身作則，積極參與質量改進，建立必要的溝通機制并樹立全員參與質量改進的意識。只有實驗室決策者承擔起改進質量的責任，質量管理才會有效。內部審核和管理評審是實驗室的重要質量活動，是實驗室改進質量管理的重要手段。

第五篇：內審報告

洗浴中心上半年內審報告

2011年7月1日至7月3日，本單位進行了健康管理體系的內審，歷時3天，對健康管理手冊所覆蓋的3個班組進行了全過程的審核，審核組由OHS管理小組成員組成。通過審核，審核組一致認為：本單位自貫徹GB/T28001-2001標準，特別是體系投入運行以來，服務質量、衛生質量和管理水平明顯有所提高，各項工作更加條理、規范；衛生質量得到了進一步提高，各班組對貫徹新標準、新目標呈現了較高的熱情。當然也存在著一些明顯的不足，具體情況簡述如下：

1、審核目的：發現文件及體系運行中存在的問題，采取措施，實現改進。

2、審核范圍：健康管理手冊覆蓋的3個班組。

3、審核準則：GB/T28001-2001標準，本公司健康管理體系文件以及有關的法律、法規。

審核取證范圍：自2011年1月1日至審核之日。審核組成員 組長：張躍勤 成員：朱耀武

4、審核綜述

4.1、健康管理體系方面

依據GB/T28001-2001標準要求，結合本單位實際情況，編寫了質量手冊和二、三層程序文件，整體文件基本反映單位的衛生質量、服務質量的要求，并能對其進行有效的管理和控制。設臵了必要的記錄文件并投入使用，所記內容基本真實，能體現體系運行和衛生質量質量情況。但部分內容仍需進一步完善，如對支持性文件的系統性、嚴謹性，還需繼續加強對服務質量的管理和使用的法律法規的宣傳貫徹工作。

4.2管理職責方面

通過制定、實施健康安全管理方針和目標。建立、保持了健康管理體系，并通過溝通、監控和測量，提高工作效率和體系的有效性，取得一定效果。但班組和班組之間的溝通仍需加強

5、審核結論：

審核組以抽樣的方式完成現場審核，未發現不合格。

本組織的健康管理體系文件：基本符合GB/T28001-2001標準要求；

健康管理體系的運行基本有效性，但需進一步加強。

6、建議

審核組認為：鑒于質量管理體系運行良好的現狀，以后更加完善質量管理體系。

審核組成員簽名： 日 期：2011年7月3日

管理評審

2011年7月4日，由書記張國祥主持召開了質量管理體系的管理評審會議，時間一天，參加評審的主要領導有夏廣善（隊長）、時玉祥、張躍勤、路天保及各班組組長。

為了提高管理評審，6月28日，對各班組發出了管理評審通知，要求各班組對健康管理體系在本部門的運行情況進行認真細致的總結，找出運行好的方面和薄弱環節，積極準備相應的整改措施。

評審在積極、熱烈的氣氛中進行，大家通過擺事實、講道理、前后對比，認真的評議了體系建立以來的巨大變化，大家一致認為：健康管理體系的建立、運行規范及各項工作的程序，提高了員工素質、衛生質量和服務質量。雖還有諸多不足之處，但仍可以肯定本單位所建立的文件化的質量管理體系是基本適宜充分和有效的。

GB/T19001-9000標準和公司質量手冊的要求，評審的主要內容包括：

a、OHS方針的持續適宜性；

b、OHS目標的適宜性、先進性及可實現性； c、內審的結果；

d、產品質量狀況及不合格品率分析； e、糾正和預防措施的實施情況； f、改進的建議等.對上述內容的評審簡述如下：

一、對質量方針的評審

本公司的質量方針是“科技領先、優質高效、用戶至上、遵信守約”，方針包括了滿足要求和持續改進的內容，符合標準要求，也體現了本公司的特點，“以顧客為中心”。

二、對質量目標的評審

根據公司生產的實際情況，制定了三項質量目標：(1)一次檢驗合格率達到97%以上；(2)檢測設備按期檢定率100%；(3)顧客滿意度99.9%以上，三項目標內容符合實際，通過認真努力以落實可以達到，尤其是通過對質量目標的分析、考核、落實到各部門之后，進一步證明公司所制定的目標是基本適宜的，具有一定先進性，是完全可以實現的。

三、對內審結果的評審

自質量管理體系運行以來，制定了內審計劃，12月份的內審則比較成功，內審由兩名有資格的內審員進行，歷時兩天，編制了檢查表，作了內審記錄。

四、對顧客意見的評審

以三個月來顧客反饋的主要意見看，本公司的產品質量和服務，質量是得到認可的，顧客滿意度達到99.9%，不滿意的主要內容反映在價格方面，今后應注意適當、協商，保持適當的價格水準，以便更好的占領市場。

五、對過程業績和產品質量的評審

對于各項活動和過程的業績是有目共睹的，質量管理體系建立、運行以來，各項過程得到控制，業績優其突出，產品質量進一步提高，不合格品率不斷下降。

六、對糾正和預防措施實施情況的評審

體系運行以來，大家針對在各項活動中出現的不合格，采取了3項糾正措施，雖然這些措施水平不高，原因分析也不太到位，但說明大家在致力于改進，成果可喜，并且根據可能出現的不合格采取了3項預防措施。對于這些措施大家認真的進行了原因分析，進行了整改，收到了較好的效果。

七、薄弱環節

通過評審，大家還提出了許多不足和改進建議，概括起來有以下幾點：

1、人力資源不足，缺乏人力是公司的當務之急，另外對現有人員的專業技能培訓也是必須抓緊的。

2、檢驗力量是關系產品質量的頭等大事，目前人員仍不足，需再增補人員。

對這些薄弱環節，綜合辦會同有關部門在一至兩個月內采取有效措施予以整改，要在全公司范圍內，掀起學文件、用文件的熱潮，進一步提高質量管理體系的有效性。