第一篇：建筑工程預決算中常見問題與采取措施

建筑工程預決算中常見問題與采取措施

一、前言

建筑工程預決算是決定和控制工程項目投資的重要措施和手段，是進行招標、考核企業經營管理水平的依據，也是審查機關掌握投資狀況，監督經濟活動的重要依據。這就要求工程預決算應有高度的科學性、準確性及權威性。為適應目前基本建設管理體制改革深入發展的需要，尤其是中國加入世界貿易組織以后，統一預決算的編制辦法和標準，提高預決算編制質量，削除工程造價失控現象，科學確定與有效控制工程投資，建立一個高效的建筑市場的工程造價管理制度日趨緊迫。

二、工程預決算中常見的問題

（一）由于當前我國對預結算編制誤差的獎罰管理的不完善，建設單位對編制報表的誤差無有效的約束機制，加上施工隊伍素質的參差不齊，思想動機不純，觀念的錯誤，這是造成施工單位對工程量多估冒算的主要原因，有的單位錯誤地認為：工程預決算不是施工單位重點工作倒建設單位，就是建設單位算倒施工單位，由此多算糊算的報表，隨處可見。建設單位如審查不到，施工單位就謀取非法之財，因此出現將工程量拋高計算是較為普遍的。如前例舉的幾個工程中都有此類現象。

（二）有的工程地理環境復雜，地質勘探不準確，設計深度達不到相應水平，使得施工中設計變更多，現場簽證和技術核定多，加之竣工資料做得較差，致使施工單位預算員在編制結算時，易出現工程量的重復計算或漏算。

（三）在對工程量重復計算的同時，施工單位預算員在編制結算時，常將定額項目中已包括了的工作內容重復計算，如定額號2-438～439，配電箱的安裝，其工作內容已包括了接線、開箱、檢查、安裝等工序的工作內容，所以套用此項定額時就不能再套接線端子接線。又如風機的安裝定頻號1-770～828，定額中已包括電動機和減震器的安裝，使用此定額號時就不能再套電動機和減震器的安裝子目。還有一些調試，按規范要求應做，而實際卻沒做，施工單位也給編入結算。

（四）定額項目的錯套。施工單位在套定額時往往就高不就低，低工程套高價定額子目，如2-965～986熒光燈的安裝，定額子目分為組裝型和成套型，組裝型的定額基價比成套型的定額基價高2/3，施工單位在套此定額時往往都是按組裝型套的。如我公司永寧

東村住宅和體育村住宅片區的熒光燈安裝，就昆一項項目，在審核結算時，僅定額基價就審減了15.27萬元。還有的定額項是以組、系統作計量單位的，施工單位采取以小組套大組，以小系統套大系統，謀取非法所得。

（五）甲、乙雙方訂立合同時，由于條款不嚴格、不完善，缺乏約束性、規范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項目中，對包干范圍及調整和調整方式等沒有明確規定，其結果是包干項目包不死，成為按實結算。

（六）材料價格管理混亂。近年來建筑材料市場化，繁榮了建筑材料市場，但也帶來了市場管理的混亂和建筑材料價格漲浮的失控現象。現行建筑工程造價的構成中材料費幾乎占工程60%～70%。材料費在工程造價構成中占有核心地位，因此，控制材料價格對有效地控制和降低工程造價，提高建設投資效益具有重要意義。我公司的基建工程材料的供應一般分為兩部分，一部分由我公司供銷部門供應；另一部分由施工單位自購，供銷部門認價。供銷部門供應的材料除三大材料的價格在一定時期是統一的外，其余材料價格均是供銷部門根據各種情況進行劃價的，這就出現了同一型號、規格的材料價格相差甚遠的現象，給施工單位造成可乘之機，以高價調撥單代替低價調撥單進行結算。施工單位自購的材料部分往往采取一個工號完工后，用報價單的形式向供銷部門報價，供銷部門統一簽字認價，這給施工單位漫天要價、開假發票、高價發票謀取暴利留下洞。如公司游泳池水施工工程僅材料價格這一項，結算時就審減了15萬元。

三、建筑工程結算中存在的問題及應采取的措施

（一）高套定額問題

高套定額是指做低標準—工作，套用高標準定額。例如：在建筑工程的基礎項目中，人工挖土方定額項目套用人工挖基坑定額項目，以現行建筑工程預算定額來說，同樣為挖普通堅土(深度均在2米以內)，人工挖土方定額單價為732.39元／100立方米，而人工控基坑定額單價為：1150.41元／100立方米，又如把普通混凝土定額套用成鋼筋混凝上定額項目，二者都套用了高的定額單價。從而提高了工程造價，但在工程決算審核中、這兩種高套定額又有所不同、前者我們應從熟悉工程組計算規則著眼，后者應從掌握施工要求和竣工圖紙方面人手。

（二）虛增工程量問題

1、在基建工程的某一分項工程中，多計算工程量。例如：在屋面工程中，實際用30塊預制空心板、而在決算中卻列了34塊；在油漆工程中，刷墻裙400平方米、卻列了600平方米、這種情況非常普遍、在隱蔽工程中應尤為注意，這就要求審計人員有熟練的工程量計算技能，同時，項目主骨部門要有嚴格的隱蔽工程現場記錄和簽證。

2、工程量重復計算。某一分項工程在某定額項目中已列入決算，但在決算的其他定額項目中仍可以看到此項工程量，就是干了某一單項工作。而重復要了兩次錢，只是反映在套用兩次定額項目罷了。這一點在竣工決算中也經常遇到。例如：在門窗洞口上面的圈梁、過粱項目中，實際工作中有一些門窗上的過梁已經被圈梁代替，但在決算中，過梁定額中有此項，圈梁項目中也沒有扣除，這就重復計算了門窗的過梁，大形中增加廠建設單位的負擔，多支付資金。

3、注意定額項目本身包含的工作內容。在某些定額項目中已包含了一些表面似乎沒有的項目。例如：在整體面層中的水泥沙漿地面、水磨石地面中，每100平方米面積均包括95米的踢腳線，而決算中，施工單位常常把其二者分開來做，同樣增加了建設單位的負擔，這一點也不容忽視。

（三）計取費率問題

計取贄率問題一般比較簡單，國家分類不完全一致，有的地區按施工單位資質等級計取費率，這就要求審核人員要明確掌握施工單他的真實情況，加固定資產、企業總人數及工人、技術人員、管理人員之間的比例。根據國家建設部的要求，將要全面推廣并實施的是按工程類別加以計取費率，至于某項工程應該按幾類進行計取費率，制約因素主要有：建筑物高度、建筑面積、整體結構(框架結構、磚混結構等)、跨度等幾種。

（四）材料價差問題

由于建筑產品的龐大性、多樣性、復雜性，使得建筑材料具有多樣性且材料價格有時隨時間(特別是季幣)變化的明顯性，這就要求審計人員除了要多訂閱一些建筑性報紙、雜志、建筑材料價格信息、指導等有關資料，掌握建筑材料的—些新變化、新動態、新趨勢外，還要深入到建筑市場了解建筑材料的價格，進而做到審核決算中的材料調差項目時心中有數。

作為一個基本建設工程項目的審核部門，可根據本單的實際情況，如人力、物力、財力，進行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價比較高的項目，以實事求是為原則，以完善制約機制為目的，與項目主管負責人員積極配合，盡量做到支付給建設單位的建設資金支付合理，不流失、不浪費。

四、結束語

隨著我國加入世界貿易組織，工程預決算計價方式的重大改革已不可避免，以工程量清單報價作為切入點，實行量價分離，最終實現工程量計算方法標準化，工程造價確定市場化將是大勢所趨。

第二篇：建筑工程預決算

1前言

建筑工程預結算是決定和控制工程項目投資的重要措施和手段,是進行招標、考核企業經營管理水平的依據,是項目投標標準的重要手段,也是工程前期和后期工程造價的考核依據。目前,隨著社會的不斷進步、發展,建筑行業的發展更加迅猛,在這樣的形勢下,為適應目前基本建設管理體制改革深入發展的需要,建筑工程應統一預結算的編制辦法和標準,提高建筑工程預結算的編制質量,消除工程造價失控現象,科學確定與有效控制工程投資,建立一個高效的建筑市場的工程造價管理制度日趨緊迫。為此,本文將重點談談建筑工程預結算常見問題與采取措施。

2建筑工程預結算中常見的問題

2.1施工單位報價高估冒算

由于當前我國對預結算編制誤差的獎罰管理的不完善,建設單位對編制報表的誤差無有效的約束機制,加上施工隊伍素質的參差不齊,思想動機不純,觀念的錯誤,這是造成施工單位對工程量高估冒算的主要原因。如施工負責人對預算員的交底不詳,造成多報;或是施工單位動機不純,認為審計單位審查不到,無原則高報等。另外,由于工程造價構成項目多,且變動頻繁,使計算程序復雜,計算基礎不一等原因,均容易造成工程量高估冒算。

2.2建設單位提供的清單不準確

個別工程量清單編制人員,在錄入清單項時出現錯項漏項等情況,這就會造成在招標時,致使建設單位所提供的工程量清單不準確,這也是工程在結算時工程造價偏高的原因之一。

2.3虛報工程量

2.3.1工程量計算錯誤

主要是定額理解不透。如基礎挖土中挖地槽需放坡的,按目前的規定,槽、坑作基礎墊層時,放坡自墊層上表面開始計算,內墻按圖示

基礎底面之間凈長線計算。但審計人員在編制預結算時,卻是按照舊的定額計算規則計算,這就容易出現工程量計算錯誤。

2.3.2工程量按施工進料數量計入

主要表現在樓梯塊料面層,樓梯踏步、平臺有大理石黑邊的工程量計算上。定額規定按水平投影面積計算,有的預算員忽略了定額含量中的損耗率,直接將施工進料量計入。這樣計算,算出的材料量就相對增多了,導致材料價差不實。

2.4工程量的重復計算

工程施工過程中,常出現工程量的重復計算。如毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算;樓地面孔洞、溝通所占面積不扣;墻體中的圈梁、過量所占面積不扣;鋼筋計算常常不扣保護層;接地面、墻面各種抹灰重復計算等等。

2.5錯套定額和定額換算不合理

施工單位在套定額時往往就高不就低,低工程套高價定額子目。如混凝土標號和石子粒徑、構建斷面和單件體積、單項腳手架高度界限、裝飾工程的級別(普通、中級、高級)、土石方的分類界限等,這些都極易出現高套定額的現象。

由于新技術、新結構和新材料的不斷涌現,導致定額缺項或需要補充的項目與內容也在不斷增多,然而因缺少調查和可靠的第一手數據資料,致使定額或補充定額含有較多的不合理性。例如,在裝飾工程定額中,許多價格及施工方法與實際不符,可以說裝飾定額已經完全不適合現代施工的需求了,這就要求預結算審查人員能夠熟悉現代裝飾施工的方法、步驟,找出相應項目套用后找差。

2.6施工單位多算的原因

甲、乙雙方訂立合同時,由于條款不嚴格、不完善,缺乏約束性、規范性,是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項目中,對包干范圍及調整和調整方式等沒有明確規定,其結果是包

干項目包不死,成為按實結算。

2.7材料價格管理混亂

在現行建筑工程造價的構成中,材料費幾乎占工程造價的60 %～70 %,材料費在工程造價構中占有核心地位。近年來,建筑材料的市場化,在一定程度上帶來了市場管理的混亂和建筑材料價格漲浮的失控現象,這也成為了影響建筑工程竣工結算的一個重要因素。

2.8不按規定標準取費

2.8.1類別

定額規定,工業、民用建筑工程必須符合建筑面積、高度、跨度中的三個指標中的兩個指標,才能定為該類工程,構筑物符合一個指標即可。類別套錯,相應的費率都會隨之計取錯誤,致使工程造價相差甚多。例如某游泳池屋面懔條陽光板工程,錯按二類工程計取的工程價款為70萬元,而按三類工程計取工程價款為59萬元,相差11萬元。

2.8.2費率招標

費率招標工程費率應相應下調,不能仍按原費率計取。如一個工程,是按三類工程費率招標定標,簽了合同,2002年施工。甲方經設計部門同意增加了建筑面積,使得工程符合二類工程的標準。結算時便遇到了這樣的問題,工程類別改變,新舊定額交接,二類和三類工程的費率招標中的費率區間不同,新舊定額的費率下調的費用名稱不同,取費基數不同。那么,這個問題應該怎樣解決呢?嚴格要求來說,如果該工程確實可以歸為二類工程,設計部門手續齊全,招標辦給出二類工程費率下調的中標費率,就可以按招標辦出具的手續套取定額計取費用。

3建筑工程結算中對存在的問題應采取的措施

3.1高套定額問題

高套定額是指做低標準工作,套用高標準定額。如現澆鋼筋砼樓板30 m2,厚10 cm,面層做法為大理石,套現澆平板,直接費為30×

0.10×455.289=1 365.87元;高套現澆鋼筋砼樓梯,得出的直接費為30×105.088=3 152.64元,直接費相差1 786.77元。套大理石樓地面,直接費為30×138.55=4 156.50元;高套大理石樓梯,直接費為30×206.23=6 186.90元,直接費相差2 030.40元。從這兩者來看,如果高套了定額,就提高了工程造價。因此,在預結算時,審計人員應熟悉工程組計算規則,掌握施工要求和熟悉竣工圖紙,以防出現施工單位高套定額的現象。

3.2訂立合同時應注意的問題

訂立合同時應從多方面入手,反復研究合同條款,做到嚴謹、規范,對包干范圍及調整范圍明確清楚;同時,要隨時了解市場上材料價格的變動,對主要材料價格出現的浮動分線,應在合同中清楚標明,以免給工程結算埋下隱患。

3.3虛增工程量問題

(1)招標時,對清單出具要嚴謹,同時建設單位應對清單丟項錯項嚴重的情況要追求審計公司的責任;審計人員在編制工程量清單時,應對建筑工程進行全方面熟悉了解,確保自己具備熟練的工程量計算技能,同時,一旦出現嚴重的錯項漏項情況,審計公司應給予當事人一定的懲罰,明確責、權、利之間的關系,以保證不再出現如此低級的錯誤。

(2)工程量重復計算的問題:如某一分項工程在某定額項目中已列入結算,但在結算的其他定額項目中仍可以看到此項工程量,就是干了某一單項工作,而重復要了兩次錢,只是反映在套用兩次定額項目罷了。

(3)建設單位現場管理人員每次簽證時,應弄清明白事情的原因,清楚明了施工單位要求簽證的情況是由什么原因而引起的,由哪一方造成的,若是由施工單位的原因所造成的損失,應由施工單位承擔,這時建設方負責人不必簽證。同時,簽證應及時、準確,以為工程竣工結

算時提供真實可靠的資料。

學預算關鍵是:

1、會根據定額要求精確的拔量

2、套定額時要套對定額相應的項目

3、熟悉施工流程（工藝）、定額；完全讀懂圖紙

4、先自己做一遍，再和“師傅”做的對照一遍看自己錯在哪了？

現有工程預決算類課程包括：《建筑工程定額與預算》、《安裝工程概預算》、《工程造價管理》、《工程造價案例分析》、《預算軟件的應用》、《房地產估價》、《工程招投標和合同管理》、《建筑裝飾工程預算》、《市政工程預算》。

參考資料：http:///download/220.202.11.11/xy/kechengjianjie.htm

預算：預計完成工程要多少資金，其中包括：投標.土地.材料.土建.安裝.機械.保險.稅金.管理等費用的總合；

決算：完成工程實際發生的費用。

要具備：建筑工程定額與管理，安裝工程預決算，工程造價管理等基礎知識

別人的答案希望對你有點幫助~~

第三篇：建筑工程預決算答案

《建筑工程預決算答案》

一、簡答題(每個5分，共30分)

1、公開招標與邀請招標的區別

簡單的說邀請是針對性的，公開是全范圍的邀請招標也稱有限競爭性招標或選擇性招標,即由招標單位選邀請招標流程擇一定數目的企業,向其發出投標邀請書,邀請他們參加招標競爭。

公開招標，是一種由招標人按照法定程序，在公開出版物上發布招標公告，所有符合條件的供應商或承包商都可以平等參加投標競爭，從中擇優選擇中標者的招標方式。

2、必須進行招標的建設工程項目有哪些

民用建筑市政工程社會工程外資合資工程

3、建筑工程中直接工程費的基本內容有哪些

人工費材料費施工機械使用費

4、建筑工程預算審核的方法有哪些

全面審核法重點審核法造價控制審核法

5、建筑工程中特種作業的分類：

①建筑電工；②建筑架子工；③建筑起重信號司索工；④建筑起重機械司機；⑤建筑起重機械安裝拆卸工；⑥高處作業吊籃安裝拆卸工；⑦經省級以上人民政府建設主管部門認定的其他特種作業。

6、建設工程定額對工程量計算的作用

1、建設工程定額是宏觀調控的有效手段，2、建設工程定額是自主報價的重要基準

3、建設工程定額是價格評判的社會尺度

4、建設工程定額是執法監督的技術依據

二、選擇題（每個2分，共30分）

1A2 A3A4A5B6 A7B8C9C10A11C12 B13 B14 D15C

三、論述題（每個20分，共 40分）

1、試述建筑工程預算的編制步驟

（1）整理有關資料（2）準備定額本（3）增刪分部分項子目（4）計算工程量及查定額

（5）計算直接費（6）計算工程造價（7）裝訂成決算書（8）決算送審

2、詳細列舉建筑工程造價的組成內容

（1）直接工程費（2）間接費（3）差別利潤（4）稅金

第四篇：新版GSP認證常見問題及采取措施

新版GSP認證常見問題及采取措施

（一）質量管理體系

1、容易出現問題的地方：藥品經營的內、外部環境發生了變化，如國家相應法律、法規的變化（外部環境變化），企業內部組織機構變化（內部變化），相應的管理制度沒有及時修改、補充和完善。如上一年廣東省新檢查條款培訓后，好些企業都沒有及時進行修訂（*00801）

△采取措施：應及時開展內審，分析內審情況及制定改進措施，并建檔。

2、容易出現問題的地方：內審的檢查內容不完整，GSP內審后沒有整改、追蹤、完結的有效文件，未能建立符合邏輯、能相互佐證、相互關聯的內審文件。（*00801）

△采取措施：對照現場檢查項目逐一進行評審，根據評審結果制定整改計劃及落實整改。內審文件實現高度統一，保存相關佐證材料。

3、容易出現問題的地方：財務部相關人員未參與質量管理。（01201）

△采取措施：全員參與質量管理培訓，財務部負責發票、收支管理等職責。

（二）組織機構與質量管理職責

1、容易出現問題的地方：未根據企業經營情況設立相適應的組織機構，如年營業額超5000萬的企業未設立驗收組、養護組，質管部經理與質管員兼職。（01301）

△采取措施：應及時到財務部門查看上一的營業額判定企業類型，配置相適應的組織機構。

eg:藥品零售連鎖企業組織機構圖

2、容易出現問題的地方：原負責人未達到大專學歷或中級以上職稱，或企業負責人未實際全面負責企業日常管理。（*01401）△采取措施：1）提升自身的學歷，2）增加相關藥品法律法規的培訓學習，切實履行企業負責人職責。

3、容易出現問題的地方：企業未能保障質量管理部門人員有效履行職責（*01401）

△采取措施：企業負責人需提供必要的條件保證質管部門行駛相關職責，同時做好相關任命文件。

4、容易出現問題的地方：企業負責人未真正授權質量負責人獨立行駛裁決權（*01501）

△采取措施：企業負責人需提供必要的條件保障質量負責人行駛裁決權，同時做好相關任命文件。

5、容易出現問題的地方：質量負責人不在職在崗、藥師在其它單位兼職現象。未履行全面負責藥品質量管理工作職責。（*01501）

△采取措施：若質量負責人離職或不能保證在公司管理藥品質量工作的，需及時換人并辦理執業注冊手續及藥品經營許可證變更。

6、容易出現問題的地方：零售連鎖企業未能實行統一質量管理、統一采購、統一配送（*01601）△采取措施：

統一質量管理：組織、人員、文件、控制； 統一采購：所有銷售藥品由總部完全統一采購； 統一配送：所有銷售藥品由總部完全統一配送； 統一信息系統：同一信息平臺、數據聯網、資料共享。

（三）人員與培訓

△ 執業藥師資源現狀

? 我國現有藥品批發企業1.3萬家，零售企業42萬余家。? 廣東省現有藥品批發企業1633家，藥品零售連鎖企業218家，零售企業5萬余家。

? 我國現僅約23萬人獲得執業藥師資格，其中廣東省執業藥師1.4萬多人，全國正式注冊的約8萬人。

1、容易出現問題的地方：質管部經理無執業藥師或主管藥師職稱，屬下門店執業藥師配備緊缺。（*02101）△采取措施：

1）提升自身能力或組織員工參加執業藥師考試； 2）零售企業核減處方藥的經營范圍； 3）零售連鎖政策扶持遠程審方； 4）零售單體并入連鎖； 5）單體聯合籌建連鎖企業…

2、容易出現問題的地方：每年的培訓計劃相同，缺乏針對性；培訓內容不全；培訓沒有完整的一套記錄；培訓不能達到應有的目的。（02501）△采取措施：

1）培訓計劃根據企業實際及政策變化制定，內容包括相關法律法規、藥品專業知識及技能、質量管理制度、職責及崗位操作規程等。

2）做好一整套培訓檔案（計劃、講義、記錄、簽到、考評等等）。3）培訓不能過于形式化，應重視培訓，切實履行，達到真正意義的培訓效果，保障有效運行GSP。

3、容易出現問題的地方：新員工及員工崗位調整后不進行培訓或者時間不能合理銜接。（02501）

△采取措施：新員工上崗前需組織進行崗前培訓，做好交接工作，下發任免文件。

4、容易出現問題的地方：健康檔案不全(沒有體檢原始單、時間銜接不對)，直接接觸藥品的人員未經崗前體檢直接上崗，體檢項目不全（驗收人員應有辨色力項目）（03001）

△采取措施：組織質量管理、驗收、養護、儲存等直接接觸藥品人員進行崗前及體檢并保存原始證明。

（四）質量管理體系文件

1、容易出現問題的地方：質量管理體系文件不符合企業管理實際。（03101）

△采取措施：（制定原則）

（1）合法性。應符合國家相關法律法規；

（2）實用性。必須實事求是，應與企業藥品經營與質量管理的實際緊密結合。勿簡單地照搬、照抄其他企業的制度或有關參考資料的內容；

（3）指令性。應明確各部門、崗位的具體工作要求，并保證有效的落實和執行；

（4）系統性。編制的制度既要層次清晰，又要保持協調；（5）可操作性。結合企業的實際操作流程進行；

（6）可檢查性。質量管理制度對各部門、各環節的質量職責和工作要求應明確具體，質量活動的要求盡可能給予量化，以便于監督和檢查、審核。

連鎖企業門店的質量管理制度由連鎖總部統一制定。

2、容易出現問題的地方：文件起草、修訂、審核、批準、分發、保管、修改、撤銷、替換、銷毀無相關記錄（03201）

△采取措施：應按照文件管理操作規程做好記錄。

3、容易出現問題的地方：已廢止或修訂過的文件仍放在現場。如驗收養護室儀器操作程序等。（*03401）△采取措施：撤掉已廢止或修訂過的文件，存檔備查。

4、容易出現問題的地方：計算機系統操作未經授權及密碼登陸限制可以直接訪問修改相關數據（*04001）

△采取措施：根據各實際崗位設置權限控制，各崗位職能做指定的系統操，未經授權，不得越權。系統數據的更改需經質管部審核及留存記錄。

（五）設施與設備

1、容易出現問題的地方：倉庫面積與企業經營規模不相適應。部分企業的倉庫沒有達到經營規模的要求，導致倉庫藥品堆放混亂；也有用作其他用途如醫療器械、保健食品、食品等非藥品存放（*04302）

△采取措施：結合經營規模增加藥品倉庫，倉庫使用面積不小于300㎡，非藥品與藥品分開存放，醫療器械與藥品分庫存放。

2、容易出現問題的地方：個別企業辦公地址與倉庫地址不在一起，存在有管理不到位，各項記錄以及資料沒有及時歸檔備查。

△采取措施：加強管理，在管理操作程序上規定相關記錄歸檔及存放位置及保管人。

3、容易出現問題的地方：倉庫設施設備未達到規定要求（防蟲防鼠設施、空調故障未及時維修、遮光窗簾老化透光未及時更換）

△采取措施：及時增加各項避光、通風、防潮、防蟲、防鼠的等設備。

4、容易出現問題的地方：倉庫溫度未能達到規定要求，特別是陰涼庫（≤20℃）。△采取措施：

1）加強庫房的密封、隔熱、保溫等措施。2）配備足夠的空調設備。

5、容易出現問題的地方：溫濕度自動監控系統未能合符新版GSP附錄要求，如探頭安放位置未經測試確認，或測試原始記錄未保存備查，系統沒有保持獨立不間斷運行的設備及措施等。（*04704）

△采取措施：按照附錄要求溫濕度監控探頭布點需經測試確認留存測試報告備查，系統不得與溫濕度調控設備電路聯動（分開電路）。

6、容易出現問題的地方：冷藏（保溫）箱配置不符合附錄要求，如不具有外部顯示箱內溫度數據的功能。（*05101）

△采取措施：按要求配備具有外部顯示和采集箱體內溫度數據功能的冷藏設備。

（六）校準與驗證

1、容易出現問題的地方：企業未每年對計量器具及溫濕度監測設備進行校準或檢定，或時間銜接不上。（05301）

△采取措施：由質管部制定計劃及組織對計量器具、溫濕度監測設備定期進行校準或檢定。

2、容易出現問題的地方：冷庫、儲運溫濕度檢測系統以及冷藏運輸等設施設備使用前未做驗證或驗證內容不完整。（*05302）

△采取措施：進行使用前驗證和再驗證。驗證方案：eg:1）驗證目的；2）驗證標準及依據；3）驗證實施時間；4）驗證地點；5）驗證人員；6）安裝確認；7）運行確認；8）性能確認；9）驗證分析數據；10）偏差處理；11）驗證結論。實施驗證方案并制作驗證報告。

（七）計算機系統

1、容易出現問題的地方：計算機管理系統不能合符新版GSP附錄1規定內容。（*05701）

△采取措施：升級計算機管理系統軟件直到符合附錄1要求或重新購買新的計算機管理系統軟件。

2、容易出現問題的地方：連鎖企業總部、配送中心（倉庫）、零售門店之間數據未能實現共享。（*05701）

△采取措施：配置統一的計算機管理系統軟件。

3、容易出現問題的地方：計算機系統數據未按日進行備份或無配備安全的備份儲存設備（*06001）

△采取措施：可購買優質的移動存儲硬盤，按日從計算機系統導出企業經營和管理的數據，并移入移動存儲硬盤備份。

（八）采購

1、容易出現問題的地方：藥品采購過程中審核環節薄弱，主要表現在：對供貨單位、銷售人員資質審核不嚴，多見供貨方資料過期、質保協議規定的內容不全、無蓋本公司公章、無簽署人及簽署時間、銷售人員委托資質資料過期等現象。

△采取措施：嚴格審核供應商資質文件及品種的合法證明資料及檢驗報告，對快到期的資料需及時索回更新。

2、容易出現問題的地方：購進票據不規范，票據管理不到位。主要存在著對購進未按規定項目開具票據的藥品就予以驗收入庫，未及時索取增值稅發票，或在無任何票據情況下就驗收入庫，未認真核對供貨方的銷售票據真實性情況，發票未能全部列明藥品的未附《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。（*06601）

△采取措施：加強票據管理，對發票與送貨單一致的藥品進行驗收入庫工作，特別是對高風險藥品購進一定要憑發票驗收，每一筆藥品名稱、批號、數量、金額都要相符。特殊管理藥品禁止現金交易。

（九）收貨與驗收

1、容易出現問題的地方： 驗收時未及時索取查驗相關批準證明文件和檢驗報告書，需批簽發的生物制品未及時索取批簽發合格證明。驗收人員未對藥品的包裝、標簽、說明書進行認真檢查，存在先入庫后驗收以及不在相對應的庫區驗收的現象。

△采取措施：按照附錄3規定的程序逐批進行收貨、驗收。冷凍冷藏藥品到貨還需對其運輸方式、運輸過程的溫度記錄、運輸時間等進行重點檢查及記錄。不符合溫度要求的應當拒收。

2、容易出現問題的地方：個別企業電子監管數據未及時上傳。（因未及時上傳數據及數據異常的企業省局組織安排了現場核查，多數被撤銷GSP證書的企業都是因為電子監管的問題。）（*08101）

△采取措施：企業應按規定及時上報電子監管品種的采購、銷售、存儲等電子監管數據；并按規定進行藥品電子監管碼掃碼和數據上傳。

（十）儲存與養護

1、容易出現問題的地方：藥品未按溫、濕度要求儲存。（*08501）△采取措施：按藥品包裝標識要求或《藥典》規定要求：陰涼處：不超過20℃；涼暗處：避光并不超過20℃；冷處：2-10℃；常溫：10-30℃。冷凍：溫度-10℃ ~-25℃。

2、容易出現問題的地方：藥品與非藥品混放，內服藥與外用藥混放，中藥飲片與其他藥品未分庫存放。（*08506）△采取措施：藥品與非藥品、外用藥與其他藥品應分開存放；中藥飲片應與其他藥品分庫存放。

3、容易出現問題的地方：搬運和堆碼藥品未按外包裝標示要求規范操作，藥品與地面、內墻、頂、溫度調控設備及管道等設施之間無相應的間距或間距過小。

△采取措施：藥品與內墻、頂的間距不小于30厘米，與溫度調控設備及管道等設施的間距不小于30厘米，與地面的間距不小于10厘米。藥品應按批號集中堆放，垛堆間距不小于5厘米。拆除外包裝的零貨藥品應集中存放。

4、容易出現問題的地方：企業未通過計算機系統對庫存藥品的有效期進行自動跟蹤和控制。（*08701）

△采取措施：企業應通過計算機系統設置對庫存藥品的有效期進行自動跟蹤和控制，具備近效期預警、超效期自動鎖定及停售功能。發現質量可疑的藥品，計算機系統可即時鎖定及停售。

5、容易出現問題的地方：不合格藥品的處理程序不完整。（*08902）

△采取措施：建立完善的不合格處理程序，并查明和分析原因，及時采取預防措施。

（十一）配送

1、連鎖總部對零售門店實行統一配送藥品。（*09301）

2、企業配送藥品應開具配送單據并建立藥品配送記錄，做到單、貨相符。配送記錄應包括藥品的通用名稱、劑型、規格、批號、有效期、生產廠商、配送門店名稱、配送數量、單價、金額、配送日期等項內容。中藥飲片的配送記錄還應載明產地。（*09401）

（十二）出庫

1、容易出現問題的地方：出庫復核應建立記錄項目不全。（*09701）

△采取措施：按要求增加項目：配送門店名稱、藥品的通用名稱、劑型、規格、數量、批號、有效期、生產廠商、出庫日期、質量狀況和復核人員等內容。

2、容易出現問題的地方：藥品拼箱發貨的代用包裝箱無明顯的拼箱標志。（09901）△采取措施：應標有醒目的拼箱標志。

3、容易出現問題的地方：藥品出庫時，隨貨同行單（票）無加蓋企業藥品出庫專用章。（*10001）

△采取措施：應在貨同行單（票）上加蓋企業藥品出庫專用章原印章。

（十三）運輸

1、容易出現問題的地方：在冷藏、冷凍藥品運輸過程中，藥品直接接觸蓄冷劑。（*10702）

△采取措施：在冷藏、冷凍藥品運輸過程中，藥品不得直接接觸冰袋、冰排等蓄冷劑，應加一定隔層，防止對藥品質量造成影響。運輸途中，應實時監測并記錄冷藏車、冷藏箱或者保溫箱內的溫度數據。

2、容易出現問題的地方：企業未對委托其他單位運輸藥品的質量保障能力進行審計即進行委托運輸藥品。

△采取措施：企業應對承運方運輸藥品的質量保障能力進行審計，符合本規范運輸設施設備條件和要求的方可委托。并與承運方簽訂運輸協議，明確藥品質量責任、遵守運輸操作規程和在途時限等內容。

3、容易出現問題的地方：企業委托運輸藥品無相關運輸記錄。△采取措施：應做好相關運輸記錄，記錄至少包括發貨時間、發貨地址、收貨單位、收貨地址、貨單號、藥品件數、運輸方式、委托經辦人、承運單位等。

（十四）售后管理

企業發現已售出藥品有嚴重質量問題，應立即通知門店停售、追回并做好記錄，同時向藥品監督管理部門報告。（*12001）企業應協助藥品生產企業履行召回義務，按照召回計劃的要求及時傳達、反饋藥品召回信息，控制和收回存在安全隱患的藥品，并建立藥品召回記錄。（*12101）

（十五）新版GSP認證常見問題小結

以上主要按零售連鎖現場檢查項目從十四個方面分別來闡述在實施新GSP認證過程中容易出現的問題，及采取措施。除此以外，還有一些細節需要進一步細化。

總之，新舊兩版GSP有較大差別，實施過程中需要認真研究、仔細對比，思想上要重視，態度要積極，措施要有力，才能保證順利實施新版GSP，才能保證藥品在流通過程中的質量，才能保證人民群眾的用藥安全。

（十六）其他新版GSP認證工作常見問題

一、檢查的重中之重主要有哪些？

答：重點還是在新版要求的幾個新方面內容；

本次檢查省局檢查組達成的共識有以下幾點（部分與提問問題相重復，已合并）：

1、計算機管理系統是一種管理手段，允許企業有完善的過程，允許無紙化。

2、發票：一定要有，特別是三個月以前的，必須要提供發票，開具發票也是必須的。不管賣給誰，一定都要開。

3、冷鏈的驗證不能拘于形式，對象是冷庫、冷藏車、冷藏箱。驗證不能完全委托，至少公司員工要有人會操作。報告內容及數據必須真實有效。

4、溫濕計檢定：每類送檢一兩個，然后與其它進行比對。

5、針對冷庫的溫度做重點要求，濕度較為薄弱，但日常管理也需要保證達標，允許濕度偶爾開門作業時超標。

6、運輸的冷藏箱、保溫箱至少應配備2個以上。同類型同規格完全一致的設備，僅需做一個驗證即可。

7、冷藏箱、保溫箱有外部顯示，或者內部有發送短信功能也可。

8、企業具體實施新版GSP時間，以企業參加省局舉辦的GSP培訓班時間為起始，企業應從該時間點開始，進行新GSP的改造工作，按新版GSP要求開展經營活動。

二、2012年以前的資料是否還關注？

答：還是會關注。原則依舊是5年的資料，重點查看近3年。

三、檢查方式是怎么樣？（關于計算機管理系統、溫濕度監控系統、冷鏈、發票方面）

答：

1、計算機管理系統：通過正反兩種方式對查，首先查看流程運轉，而后通過抽查供貨單位與采購單位各10個，查看其基礎數據庫資料。

2、溫濕度監控系統：查設備，查溫濕度記錄情況，查報警。

3、冷鏈：查設備、查驗證報告、查相關記錄。重點要求是溫度，濕度弱化。

4、發票：要求抽樣5年，一般抽三年，第一年抽2個月，第二年抽2個月，第三年抽3個月，每月兩疊。（發票方面，最后一步是實在查到無票，7天內即刻補回發票至省局。）

四、哪些問題是企業容易出現的？

答：報告真實性。驗證報告數據與其它家一致。連續檢查多家時很容易發現。

五、對人員的考核問題有哪些？

答：知道自己的崗位職責，會操作，主要問復核、冷鏈、計算機管理系統。

企業負責人陪同檢查，書面回答相應法律問題即可。

六、主要常見問題：

1、倉庫溫濕度控制在多少范圍合適？能否根據實際情況制定，在25℃以下，冷庫超過75%設濕度報警？

答：陰涼庫如果在20-25℃，如果沒采取措施的，會下條款，如果有采取措施的，不會下條款，允許整改。但超過25℃就會下條款。

2、GPS、GPRS是否需要兩個都配備，還是只配GPRS就行？運輸時要不要遠程報警？

答：暫時沒有定論。

3、做驗證的探頭要不要送檢？是送一個校準，其它做比對？還全部都得送檢？如果可以做比對的，應該怎么做合適？ 答：送一個校準，其它比對。做幾個溫度值（2°、20°、30°等），在同一溫度條件下同時監測。

4、驗證是否需按附錄要求做所有驗證？ 答：按附錄的要求試行。

5、冷鏈設備驗證采集數據的時間需多長? 答：48h。國控是59h。

6、開門驗證的作用是什么？如果驗證顯示1分鐘就超標，是不是意味著裝箱不能超過1分鐘？加塑料垂簾是否可行？

答：操作指導。裝箱一般在25分鐘完成，應有相應的SOP文件規范限制裝箱時間。開機溫度在10分鐘內下降達標。目前還沒有遇到有加塑料垂簾，應該也是可行的。

7、倉庫放探頭的數量多少（小倉庫可否只設一個？）答：小的話設一個也是可行的，只要解釋得通。

8、如果經營范圍中有經營注射液品種，澄明度檢測儀需不需要配置？中藥材養護室需不需要配相關的養護設備？

答：驗收養護室取消，可不設相關儀器設備。中藥材養護室可配除濕機，除蟲一般冷凍就能解決，無明確要求儀器設備。

9、風險管理分析應該如何做？檢查標準有哪些？ 答：參考GMP風險管理分析。

10、來貨實物、單據與采購計劃不同應如何處理。如采購100件，到貨只有50件？到貨100件，合格98件，不合格2件，是全部拒收退回，還是可以接收98件？ 答：都是可以接收的，允許這樣的情況發生。

11、醫院退的冷藏品種，應該如何處理？是公司接收銷毀嗎？若是因滯銷而退回的品種，可否再進行銷售？

答：建議由醫生銷毀，公司做補償。業務員處理合同時，必須與醫院再三確認，對比以往銷量的增長比例。以免造成產品滯銷。

真的從醫院退回了貨物，控制好退貨途中的溫濕度，同樣可以作為合格處理。

12、四大員的崗位證書是否硬性要求？報名培訓但尚未取得崗位證書是否可先任命上崗？

答：崗位證書一定都要的，硬性要求，可以先報名培訓。.13、首營審核一定要在計算機系統中進行嗎？ 答：紙質、系統均可，提倡無紙化。

14、保溫箱如果有檔板隔住算不算直接接觸？ 答：算直接接觸，可用泡沫板再進行隔離。

15、服務器和機房是否一定要單獨配備？ 答：看企業自行需要，能夠保障正常運作即可。

16、終端機至少要配備幾個？

答：保障各個人員上崗時有電腦可供使用即可，盡量按崗位配置。

17、委托運輸資料應收集哪些？

答：對其質量體系進行考核，若有冷鏈運輸的，應提供驗證資料。

18、發票的檢查重點？如OTC銷售票據不同，診所、藥店一般沒有開發票，是否可檢查完后再補抽到品種的發票？ 答：發票一定要有，特別是三個月以前的，必須要提供發票，開具發票也是必須的。不管賣給誰，一定都要開。（發票方面，最后一步是實在查到無票，7天內即刻補回發票至省局。）

19、省基藥品種是否要上傳到國家局？國家局電子數據上傳的檢查方式？

答：國家局方面僅需上傳國家基本藥物。國家局與省局的上傳均會查看，打開上傳界面，核對上傳記錄。需注意上傳的記錄需做好備份，特別是省局的記錄，防止系統出現問題，被誤認為無上傳。20、購貨單位的質量體系審核，是否也需要像供貨單位作單獨的評價表（審評表），還是作客戶資質審批表和收集相關的資質資料就行？

答：按首營審批即可。

21、對冷鏈設備停用時間有無具體的規定？ 答：停用超6個月需要再驗證；

22、幾個月未經營某一范圍，是否會自動核減掉相應范圍？ 答：連續6個月，累計9個月未經營的會。

23、按日備份如何理解？是系統備份，還是需要備份到其它盤。答：備份到兩個不同的地方，如一個備份到服務器，另一個備份到移動硬盤或網絡。

24、如開戶許可證、相關印章模式未收集齊全，可否繼續合作？ 答：開戶許可證不作要求，相關印章都要是紅章，不能是電子版，且需收集齊全。

25、質量負責人、質管部經理、質管員、驗收員是否一定要購買社保證明在職在崗？

答：社保僅作為佐證，證明是否人員在職在崗。真正的檢查方式不一定查社保。可以從工資條、銀行支出等方面進行考察。

26、現場檢查后社保證明是否需要附在資料中，帶回省局審核？ 答：不做要求。

27、制單員能否替采購員、銷售員錄單，后由采購員、銷售員審核？ 答：可以，有相關的痕跡表明經過采購人員、銷售人員審核即可。

28、倉庫幾層開始才需要安裝貨梯？ 答：不做具體要求，只要是真實情況就行。

29、是否需要單獨設零貨區？

答：整件拆零的，無整件包裝的散貨統一上架管理，整件未滿，有外包裝箱保護的藥品也可放置于原位堆垛。

第五篇：關于建筑工程預決算審計問題的幾點思考

關于建筑工程預決算審計問題的幾點思考

作者：佚名 來源：不詳 發布時間：2007-6-22 15:18:56 8){NewsContentLabel.style.fontSize=(--newasp_fontsize)+“pt”;NewsContentLabel.style.lineHeight=(--newasp_lineheight)+“pt”;}'>減小字體 增大字體

[摘 要] 當前施工預決算中存在的錯弊很多。如何加強建設資金使用監督，提高資金的使用效率，建設單位基建工程的預決算審計工作顯得尤其重要。本文主要從建筑工程預決算審計中存在的一些問題進行分析與思考。

[關鍵詞] 建筑工程；預決算；源頭審計；實地察看

[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2006)03-0068-02

建設單位工程預決算審計工作是確定建設單位基本建設投資和工程造價的重要內容。當前施工預決算中存在的錯弊很多，主要有工程量不實，多列工程項目，高套定額、亂取費用，虛增工程造價等。因此，搞好工程預決算審計工作，對加強基本建設投資管理。合理確定工程造價，提高資金的使用效率，有著極為重要的現實意義。筆者近兩年來一直參與某高校的基建審計工作，在建筑工程預決算審計中發現不少問題，就其中的一些問題進行分析。

一、預算中存在的問題

1．預算中有意漏項

建筑工程招投標中，施工企業為接近標底，在預算中有意漏項，待結算時再補上。具體表現為投標中低報價，結算時高要價。如某高校教學樓工程標底477萬元，施工單位故意模糊工程、模糊結構及模糊所用材料等手段有意漏項，使該工程中標價為470萬元。中標后，該施工單位便以建設工期太短為由增設“趕工費”項目，向建設單位索價10萬元，致使最后的合同價還是超過了標底。待結算時，該施工單位又以多種增設項目為由再向建設單位索價52萬元，大大超過其477萬元工程標底價。

2．預算中高估冒算

由于工程決算書由施工方編制交建設單位審核，施工方為了多算工程款往往高估冒算工程造價，其表現形式是多計工作量、高估材料價格、從高套取費用項目等等。如某學院一幢教學樓工程的標底為900萬，而中標的價格是1030萬，高出的130多萬元幾乎是從土石方工程到垂直運輸，至少有8個分部工程都存在不同程度的多計工作量．高估材料價格是施工單位為了虛增工程造價的重要內容。其中材料在工程造價中占很大比重(大約占工程造價的70％)。施工單位為了虛增工程造價，往往在材料上大做文章，以謀取高額利潤。利用材料價格不透明虛報價格，多計工程造價。尤其是裝飾材料、水電安裝材料，由于品種多、規格雜、質量千差萬別、價格不易掌握，施工單位常常隱瞞并虛報價格。在實際操作中，施工方往往利用專業優勢選取一些不通用、品牌新的材料或購買材料時以種種理由舍近求遠，以達到虛報價格的目的。另外在材料價格調整時調漲不調跌。有些材料的市場價高于定額價，施工方在調整材料價格時只調整高于定額價的材料而不調或少調低于定額價的材料以達到虛增造價的目的。

二、決算中存在的問題

1．偷工減料、減項目不減價格

材料價格雖然是定額中規定的，但主要材料價格需按實際價格加以調整，即材料調差是工程的組成部分。施工單位往往采取以下手段：一是在材料使用上以次充好，而材料調差仍按質量好的材料價格調整。如在中計中發現一些鋁合金型材和水管材料等常常采用重量較輕、質量較差的材料以次充好。這種以次充好的做法不僅虛增了造價，還影響了工程質量，甚至造成工程事故。二是對變更取消或減少的項目隱瞞不報，減項目不減價格。如該學院的女生公寓因設計變更，減少衛生間的木隔斷、百頁窗等分部分項工程項目，施工單位則采取減項目不減工程造價。三是偷工減料．如該單位實行單方包干的宿舍樓工程，圖紙設計鋁合金門窗中的鋁合金型材厚度為1．5毫米，施工單位實際使用的型材不足1．2毫米，僅此一項審計核減了工程造價3萬多元。

2.有定額不套、工程議價成虛價

施工單位往往對有些土石方工程、零星工程有定額而不套用定額，卻采取議價形式。如該學院女生公寓工程，在土石方的分部分項工程中，施工單位不僅多算土石方工程量而且有定額不套，有意將其放入不計費項目中，通過工程議價方式虛高工程造價。該工程分部分項的預算定額單價(直接費)僅為1．288元位方，而施工單位以10元／立方高價計算．即使把所有的間接費、利、稅加起來也不過是2．00元／立方。筆者有一個統計數據，某工程施工單位結算時編制的定額直接費項目74項，其中議價項目29項，審計核實此議價項目的定額直接費僅是原直接費的三分之一。

3．抬高價巧立名目

首先是趕工費。施工單位抓住高校擴招所面臨要趕建設進度這一情況，以增加趕工費為由達到索要高價的目的。如某學院教學樓的標底為477萬元，投標單位為達到中標的目的以470萬元的價格中標。其后考慮到470萬元的價格太低，又美其名曰要趕工程進度，需增加10萬元的趕工費，以致最后的合同價還是超過了標底。該施工單位又以同樣的方式為該院的一棟女生公寓增加了12萬元的趕工費。

其次是變更設計。設計變更有的是因為設計本身的問題，有的可能是建設單位考慮不周，但也有的是施工方同設計方聯手故意造成的。當出現設計變更時，施工單位對該加的不僅加上，還要多加，對該減的不減、甚至少減。如某學院的女生公寓的基礎部分增加基礎的埋置深度，該公寓的陽臺走廊增加拖梁和構造柱等，施工單位趁機多加，而該公寓減少衛生間的木隔斷，百頁窗等，施工單位則采取不減。

4．現場簽證記錄不可靠

隱蔽工程的記錄不詳盡，簽字手段不健全完整。現場簽證是由建設單位的現場代表人簽證，這里也有許多的水分，因為施工單位可以不擇手段的買通建設單位的現場簽字代表人。某學院道路改造工程量雖經建設單位現場代表人簽證確認，但筆者審計時通過實地丈量，發現部分簽證工程量不實，該學院僅混凝土路面一項工程簽證面積與實地丈量面積相差250平方米，僅此一項審計核減工程造價達15．6％。

三、幾點思考

1．加強與職能部門的聯系與溝通

由于建筑工程具有單件性、周期長且管理部門多的特點，決定了建筑工程預決算在審計過程中不僅涉及建設單位，還要涉及負責項目審批的政府職能部門以及勘查、設計、購貨、施工、監理等多個法人單位。而目前建設項目管理的招投標、施工、監理等方面都存在市場要素體系不健全，項目交易的方式、手段不規范，法律法規不完善等問題。在涉及一些取證工作時，審計部門卻受某些因素制約，使審計難以保證已收集證據的充分性和完整性，造成工作判斷和處理問題時的被動性。因此審計部門應與之聯系，協調工程相關管理單位，取得有關專業職能部門的協作和支持。特別要注意與定額管理部門的協作與配合。目前各種定額較多，有行業定額，全國統一定額及地方定額等等，有些定額之間適用范圍界限不明朗，增設項目所需新工藝新材料也在不斷增多，因此審計部門只有與之多聯系、多

溝通，才能提高審計質量。

2．加大材料審計力度

工程材料審計是工程預決算審計的重要組成部分。審計人員應針對工程特點，重點對一些價值大、數量多、價格不透明的材料進行審核。在這方面，我們還應做好以下幾點：一是要及時收集材料價格信息資料。材料價格信息資料是材料價格審計的依據，因此在這方面要做有心人，盡可能了解各項材料價格信息以及變動趨勢。審計人員不僅要訂閱定額站定期發布的材料信息，還要通過其他途徑了解有關材料價格信息．譬如主要建筑材料，應按照省級頒布的定額套用地方建材調價表進行調整，對于定額中未規定的新材料，則要深入了解該材料的市場價格及各廠家的產品質量，掌握信息，從而做到審核時有理有據。二是認真審核各項材料定額價、市場價、調整的數量以及價差調整系數的執行等，杜絕材料價格水分。三是要進行市場調查和現場核實。對于有些容易出現問題的材料，應到現場查驗核實，對于價格不明確的材料，要進行必要的市場調查或到供貨廠家或通過其他途徑了解價格的真實情況。

3．收集資料與實地察看相結合

建筑工程預決算審計業務牽涉到諸多部門，在審計實施階段，必然要聯系到有關單位和部門的經濟往來。所以我們在內查的同時，有很多經濟業務需要進行外調工作，以取得第一手真實可靠的證明材作為進一步審查的依據，這樣，審查出的事實才能更具有說服力，更真實可靠。首先，收集審查所需的各種文件、合同、圖紙、數據、變更簽證等手續，有效地組織工程預決算審查的正確實施，為工程審查做到有理有據。其次是堅持深入施工現場跟蹤檢查的原則，確保工程審查質量。審計人員深入施工現場了解情況，進行實地丈量，察看核實工程量。在審查中，發現問題及時到施工地點跟蹤檢查，并找到基建第一線的工人、技術人員了解情況，掌握第一手資料，及時掌握工程進度。

4．努力提高審計人員的綜合素質

建筑工程預決算審查是一項十分復雜的工程。這不僅要求審計人員具有較高的政治素質和職業道德水平，同時還要求審計人員具有較高的業務素質。審查工程預決算應以國家有關規定為準繩，采取公正的立場和科學的態度，不能有偏見，更不能感情用事，應具有耐心、細致的態度。此外，審計人員必須提高業務水平，除了應懂得套用定額和各種取費外，還必須懂得工程技術知識，具有識圖能力，特別要掌握工程量計算的程序和方法。目前，審計人員審查工程預決算人員較少，除了增加一定數量的審查人員外，還應對現有財會審查人員進行各種方式的培訓，加強審查工作的力量。

5．建立和加強對建設單位責任人的內部約束機制

對建設單位的法人、分管基建的領導以及建設項目的管理人建立約束機制，從本單位聘任那些品質好、業務強的行家為專(兼)職紀檢員、監察員。目前，有的單位已建立該組織，有的單位還未建立，但很多單位是形同虛設，反而成了一張保護傘。因此，要讓這些監督人員從工程的招投標到工程的竣工結算，擁有全方位全過程的監督權力，以達到對建設單位責任人的一種內部約束。同時，加強審計監督，對建筑領域中存在的違法亂紀問題要加大查處力度，認真追究其領導責任人的責任。

主要參考文獻

[1]社利同等．建設工程技術與計量[M]．北京：中國計劃出版社，2000．

[2]盧曉東．做好高校基建工程預決算審查提高建設資金投資效益[J]．財會研究，2003，(8)．