第一篇：征管工作是稅收工作永恒的主題

稅收征管是基層國稅工作永恒的主題

為國聚財(cái)為民收稅是國稅機(jī)關(guān)的天職，具體至基層國稅機(jī)關(guān)而言，稅收征管是基層國稅工作永恒的主題，是履行稅收其他職能的前提和基礎(chǔ)。

確立稅收征管是基層國稅工作的主題，首先應(yīng)破除稅收征管過程中現(xiàn)存的三類錯誤傾向：一是重納稅服務(wù)輕稅收征管的傾向。稅收征管和納稅服務(wù)是國稅機(jī)關(guān)當(dāng)前的兩類核心業(yè)務(wù)，但就目前納稅服務(wù)制度設(shè)計(jì)及運(yùn)行體系研判，服務(wù)的本質(zhì)為“服務(wù)式”管理，即通過“軟”實(shí)現(xiàn)促進(jìn)征納和諧和提高稅法遵從，因此，實(shí)質(zhì)而言，服務(wù)是形式和手段，管理是目的和主旨。脫離管理片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)，將會誘發(fā)稅收執(zhí)法權(quán)的弱化及自由裁量權(quán)的濫用等諸多風(fēng)險(xiǎn)，最終侵蝕稅收稅基和影響組織收入進(jìn)展。二是重增值業(yè)務(wù)輕基礎(chǔ)管理的傾向。稅收基礎(chǔ)性管理包括戶籍管理、發(fā)票管理、申報(bào)管理、征收管理、日常檢查等內(nèi)容，是稅收工作運(yùn)轉(zhuǎn)的“發(fā)動機(jī)”，為組織收入工作創(chuàng)造“原始價(jià)值”，由此逐步延伸深化并固定成型的納稅評估、稅務(wù)稽查、信息管稅、專項(xiàng)治理等手段，是稅收工作開展的“助推器”，為組織收入創(chuàng)造的增值服務(wù)，是對稅收基礎(chǔ)性管理的加工、完善、提升和補(bǔ)充。當(dāng)增值業(yè)務(wù)逐步喧賓奪主”地僭越基礎(chǔ)管理主導(dǎo)地位，而成為常態(tài)化、主體式的征管手段及模式時(shí)，此時(shí)需要不應(yīng)是宣揚(yáng)和慶賀，而應(yīng)是警醒和反思。三是重硬件建設(shè)輕人員素質(zhì)的傾向。事實(shí)已經(jīng)充分證明，稅收征管工作當(dāng)前及長遠(yuǎn)發(fā)展，終歸取決于由思想、品德、心態(tài)、知識、技能等共同構(gòu)筑的人員素養(yǎng)，無論何等的優(yōu)秀硬件建設(shè)，都必須由高素質(zhì)的人員進(jìn)行匹配和支撐。因此，應(yīng)當(dāng)矢志不渝地將人員素質(zhì)建設(shè)作為征管工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，切實(shí)將人員素質(zhì)建設(shè)抓實(shí)抓牢、抓出成效。

其次應(yīng)杜絕收征管過程中易現(xiàn)的兩種功利心態(tài)。一是投機(jī)取巧式的鉆營心態(tài)。突出表現(xiàn)在：思想上長官意志掛帥，工作中政績觀念畸形，征管實(shí)際中依然存在重上輕下、重短輕長、重顯輕隱、重虛輕實(shí)

等問題，任務(wù)落實(shí)中部分出現(xiàn)執(zhí)行不及時(shí)、不全面、不徹底等現(xiàn)象；缺乏對稅收征管始終如一的關(guān)注及熱情，注意力和興奮點(diǎn)易于轉(zhuǎn)移至征管以外的事務(wù)性任務(wù)中去，牽制了本應(yīng)投入征管工作的人力、精力、財(cái)力等資源，致使征管工作重心不穩(wěn)和開展思路游移。二是急功近利型的浮躁心態(tài)。集中反映于：組織收入注重收入完成進(jìn)度，缺乏高效的質(zhì)量控制及深入的原因分析，稅收收入預(yù)測不夠精確，現(xiàn)實(shí)增減變動呈現(xiàn)大起大落；稅源管理被動圍繞上級指令開展工作，疏于領(lǐng)會指令的精神實(shí)質(zhì)及明細(xì)要求，急于追求辦結(jié)速度，忽視方法和細(xì)節(jié)，怠于及時(shí)總結(jié)歸納；納稅服務(wù)加速硬件建設(shè)及形式創(chuàng)新，人員業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德、臨場應(yīng)變、心理調(diào)適等諸多方面，與工作要求仍有一定差距等，導(dǎo)致部分征管工作中抓而不緊、浮而不深、粗而不細(xì)的問題有所抬頭，從而影響征管整體質(zhì)量和水平的提高。

再次，應(yīng)完善以征管工作為核心的業(yè)績考評體系。應(yīng)逐步完善征管工作為核心的業(yè)績考評體系，并立足轄區(qū)征管實(shí)際和階段性征管重心進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。大力推行征管工作效能問責(zé)制和業(yè)績“一票否決制”，即凡征管工作出現(xiàn)重大問題及失誤的，除對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究外，其所在單位在涉及稅收綜合性獎勵及全局整體性評價(jià)等方面，原則上應(yīng)不許授予先進(jìn)，通過發(fā)揮考核的引導(dǎo)及示范作用，使之切實(shí)將稅收征管作為根本性、長期性和漸進(jìn)性的工作。（張濤）

第二篇：新時(shí)期如何加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作

新時(shí)期如何加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作

安徽省馬鞍山市花山區(qū)國稅局

近幾年來，國稅機(jī)關(guān)實(shí)行 “以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，在加強(qiáng)依法治稅、推動征管改革、確保稅收收入方面取得了明顯成效，促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，隨著稅收征管改革和稅收信息化建設(shè)的逐步深入，對新時(shí)期的稅收征管工作也提出了更高的要求，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)解決好以下幾個方面問題：

一、完善稅收政策，解決稅收征管工作中的難點(diǎn)

目前，一些稅收政策的不完善給稅收征管工作帶來了一定的難度，如：1.廢舊物資回收企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)自行開具收購發(fā)票入帳，而且現(xiàn)金交易流量大。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的固定門面、小量收購行為已不存在，取而代之的是大批量、跨區(qū)域、集團(tuán)化收購模式。收購數(shù)量、金額、品種等的真實(shí)性難以控制，增大了稅收征管難度。2.加油站的稅控裝置維護(hù)不及時(shí)，自用油、地下儲存罐中的儲存油、定額及超定額損耗難以準(zhǔn)確核實(shí)，抄報(bào)稅數(shù)據(jù)難以核對，加大了稅收征管工作量，給稅收征管增加了難度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)、加油站等存在問題較多的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，如近期對民政福利企業(yè)稅收政策調(diào)整一樣，制定較為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、便于操作的稅收政策，解決稅收征管工作中的難點(diǎn)問題。1

二、強(qiáng)化稅源管理，建立科學(xué)的稅源管理模式

目前，各地都在狠抓稅源管理，落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)行分類型、分行業(yè)、分片管理及相結(jié)合的稅源管理模式，以實(shí)現(xiàn)稅源管理的精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化。但落實(shí)的效果如何各不相同，我認(rèn)為抓稅源管理要從基礎(chǔ)入手，注重納稅人基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的采集、分析，針對不同類型納稅人選擇不同的管理形式，實(shí)行分類型、分行業(yè)、分片管理相結(jié)合的稅源管理模式更為科學(xué)有效。分類型管理：既是將區(qū)域內(nèi)的納稅戶類型較復(fù)雜、政策性較強(qiáng)、易出問題、較難管理的納稅戶型和稅源大戶歸類單獨(dú)管理。如：各種享受稅收優(yōu)惠政策及免稅企業(yè)、欠稅企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶等。分行業(yè)管理：既是將區(qū)域內(nèi)的納稅戶具有行業(yè)特色、代表區(qū)域特點(diǎn)的納稅戶，單獨(dú)按行業(yè)劃分進(jìn)行管理。如：房地產(chǎn)企業(yè)、鋼鐵企業(yè)、金融企業(yè)等。分片管理：既是分類型、分行業(yè)管理后，其余政策明確、易于管理、規(guī)模較小的納稅戶按區(qū)域?qū)嵭蟹制芾怼Ｔ趶?qiáng)化稅源管理工作中，要注意以下三點(diǎn)：

一是抓重點(diǎn)。既是抓重點(diǎn)稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān)最重要的工作就是組織稅收收入，抓重點(diǎn)稅源的根本目的就是抓組織稅收收入。

二是抓難點(diǎn)。既是抓疑難問題，將類型、行業(yè)政策復(fù)雜，存在問題較多的納稅戶數(shù)單獨(dú)管理，易于發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行專業(yè)性調(diào)研及分析。

三是抓特點(diǎn)。既是抓區(qū)域特色，與其他區(qū)域不同之處，將本區(qū)域納稅戶中有特點(diǎn)的劃分出來管理，進(jìn)行稅源結(jié)構(gòu)分析，為政府決策提供幫助。

通過強(qiáng)化稅源管理，建立科學(xué)的稅源管理模式，真正實(shí)現(xiàn)

稅收征管工作的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。

三、充分利用信息化手段，提升稅收征管質(zhì)量和效率 新的稅收征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。稅務(wù)部門近幾年信息化建設(shè)發(fā)展較快，我省2004年初就實(shí)現(xiàn)了省級綜合征管軟件數(shù)據(jù)集中，使我省國稅系統(tǒng)的稅收征管工作向?qū)I(yè)化、集約化和現(xiàn)代化方向邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。統(tǒng)一了稅收征管業(yè)務(wù)流程，規(guī)范了稅收執(zhí)法程序和稅企雙方的行為，強(qiáng)化了稅收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，提高了工作效率和稅收征管質(zhì)量。但在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)目前稅務(wù)部門在信息化建設(shè)、利用上還存在一些問題：全國的稅收征管軟件還沒有完全統(tǒng)一；對稅收征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)；網(wǎng)上辦稅的功能還沒有全面實(shí)現(xiàn)；對數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析的能力較弱，應(yīng)用效率不高；信息傳遞、信息共享的平臺還沒有建立；部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，綜合應(yīng)用水平較低；計(jì)算機(jī)的配置應(yīng)用相對滯后等。加快稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托，信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，加快統(tǒng)一綜合征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一綜合征管軟件的兼容性和差異性：

一是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的利用。充分運(yùn)用CTAIS所提供的豐富的信息資源，引導(dǎo)基層充分應(yīng)用現(xiàn)有的征管軟件和系統(tǒng)信息，強(qiáng)化分析應(yīng)用，提高綜合利用效果。

二是以ctais為依托，逐步實(shí)現(xiàn)對基層征管執(zhí)法行為的全

過程監(jiān)控。針對各個時(shí)期的征管質(zhì)量指標(biāo)，加強(qiáng)對比分析，查找原因，研究對策，及時(shí)糾偏，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的全面提高。

三是應(yīng)提高數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性和擴(kuò)大數(shù)據(jù)輸入面。應(yīng)將企業(yè)的各條信息(有的涉及變化項(xiàng)目，相關(guān)信息應(yīng)同時(shí)作調(diào)整)對口輸入，確保信息多渠道采集，使多容量的數(shù)據(jù)構(gòu)成較為完整的信息資源，切實(shí)提高監(jiān)控管理、預(yù)測分析和工作決策的水平，通過積極拓展CTAIS的應(yīng)用范圍，依托CTAIS做好“一戶式”管理工作，推廣應(yīng)用稅收執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)，充分發(fā)揮其功能，全面提高稅收征管質(zhì)量。

四是加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)與工商、海關(guān)、銀行、財(cái)政、技術(shù)監(jiān)督、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高信息的利用層面，充分利用信息化手段，提升稅收征管的質(zhì)量和效率。

除上述幾點(diǎn)之外，稅務(wù)部門還要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高稅務(wù)干部的綜合業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)；整合業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、做好稅收管理與服務(wù)；加大稅法宣傳力度、推廣使用稅控裝置；建立納稅信用體系，提高納稅人的納稅遵從度等工作。

第三篇：關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作

鄄城縣地稅局加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理

近年來，我縣貨物運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運(yùn)輸車輛和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增，隨著行業(yè)的迅速發(fā)展，國家稅務(wù)部門也出臺了一系列相關(guān)政策，但仍然存在著一些不盡如人意之處。自2003年底以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對貨運(yùn)市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化、流動性強(qiáng)和稅收管理漏洞多、死角多的特點(diǎn)，出臺了一系列管理辦法，嚴(yán)格認(rèn)定自開票納稅人和代開票納稅人，清理了大量的漏征漏管戶，堅(jiān)持開票即征稅，開票者必須辦理稅務(wù)登記證的原則，將大量游離于稅收日常管理之外的運(yùn)輸單位和個人及時(shí)納入稅務(wù)監(jiān)控范圍，使開票金額與征稅依據(jù)有機(jī)結(jié)合起來，有效地堵住了稅款流失的漏洞。

一、我局貨物運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀

（一）由縣局政策科負(fù)責(zé)認(rèn)定“代開票納稅人”工作。

在我縣范圍內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人，到分局稅收管理科領(lǐng)取并填報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表》，按照規(guī)定提交有關(guān)證件和資料；主管稅務(wù)所首先對其資格進(jìn)行審核，確認(rèn)符合代開票納稅人條件的，將認(rèn)定資料報(bào)送縣局政策法規(guī)科進(jìn)行復(fù)核。縣局政策法規(guī)科按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)“代開票納稅人” 資格。認(rèn)定工作完畢后，認(rèn)定資料分別由縣局政策法規(guī)科及稅務(wù)所留存。

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由辦稅服務(wù)廳的貨運(yùn)發(fā)票代開窗口負(fù)責(zé)為進(jìn)一步規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作，堵塞征管漏洞，我局的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作全部由辦稅服務(wù)廳的代開票窗口負(fù)責(zé)。在各稅齊整的同時(shí)，為納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（三）辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)電子信息的采集及上傳工作

從2009年1月起，我縣所有的代開票納稅人在每月10日之前向政策法規(guī)科報(bào)送《代開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》紙制資料，向辦稅服務(wù)廳報(bào)送電子信息，辦稅服務(wù)廳連同地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的電子信息一并進(jìn)行匯總，在每月15日前向縣局上傳數(shù)據(jù)，縣局每月22日前向縣國稅局傳遞匯總數(shù)。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)征管方面存在的問題

（一）年貨運(yùn)發(fā)票金額與實(shí)際承運(yùn)能力不符，實(shí)際運(yùn)營狀況難以核實(shí)。

目前貨物運(yùn)輸業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多元化，經(jīng)營方式多元化，核算形式多元化，其中承租經(jīng)營、掛靠經(jīng)營成為普遍的生產(chǎn)經(jīng)營方式。

（二）混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)，發(fā)票使用混亂

1、混淆公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)

公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)是指具有公路、內(nèi)河自開票納稅人認(rèn)定資格的貨運(yùn)企業(yè)由其自備運(yùn)輸車輛從事的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個以上運(yùn)輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購買、一次收費(fèi)、一票到底。因聯(lián)運(yùn)企業(yè)發(fā)票可以抵扣后進(jìn)行納稅申報(bào)，使得一些企業(yè)對不屬于同一運(yùn)輸項(xiàng)目的運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行相互抵扣，減少納稅申報(bào)。

貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)是指根據(jù)委托人的要求，提供包裝托運(yùn)、代辦運(yùn)輸手續(xù)、代提、代發(fā)、代辦結(jié)算等服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，不屬于貨運(yùn)范疇，而屬于貨運(yùn)過程中的中介服務(wù)性質(zhì)，從營業(yè)稅稅目規(guī)定上劃分應(yīng)歸為服務(wù)業(yè)稅目。按照財(cái)稅[2003]16號文中第二條第二款規(guī)定“單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按”郵電通信業(yè)“稅目征收營業(yè)稅”。一些運(yùn)輸公司的經(jīng)營活動涉及了速遞服務(wù)和代理業(yè)務(wù)，未和貨運(yùn)服務(wù)進(jìn)行區(qū)分或者故意混淆，從而對所有業(yè)務(wù)均開具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。因業(yè)務(wù)量大，而所有業(yè)務(wù)不可能進(jìn)行逐筆審核，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)管上帶來很大困難。

四、我局規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)管理的主要措施

通過四年來的貨運(yùn)管理工作，我局較為全面掌握了貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的基礎(chǔ)信息、納稅信息、購票信息和開票信息，基本實(shí)現(xiàn)了“摸清底數(shù)，管戶到位”的目標(biāo)。針對年審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合貨運(yùn)業(yè)實(shí)際情況，我們主要從以下幾方面入手，規(guī)范貨運(yùn)業(yè)征收管理工作。

（一）嚴(yán)格認(rèn)定程序。分局對符合貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人規(guī)定的企業(yè)按照認(rèn)定規(guī)程嚴(yán)格進(jìn)行認(rèn)定。不符合條件的企業(yè)堅(jiān)決不予認(rèn)定。主要做法：一是分局對需認(rèn)定企業(yè)應(yīng)提供資料打印成冊，發(fā)送給申請認(rèn)定的企業(yè)，要求企業(yè)提供所有資料，看企業(yè)提供資料是否完整；二是對資料提供完整的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，檢查車輛、賬簿建立情況以及發(fā)票管理情況，詳細(xì)掌握企業(yè)情況。三是做好已認(rèn)定企業(yè)發(fā)票管理輔導(dǎo)工作。對符合自開票納稅人的企業(yè)，在發(fā)給其認(rèn)定證書同時(shí)，詳細(xì)講解發(fā)票的使用、保管、以及清單電子信息的上報(bào)上傳工作。

（二）認(rèn)真做好年審工作。一是認(rèn)真進(jìn)行貨運(yùn)發(fā)票的信息匯總工作，每月按時(shí)上報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理情況統(tǒng)計(jì)表》，數(shù)據(jù)詳實(shí)可靠；二是根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》，對轄區(qū)內(nèi)原已認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人進(jìn)行年審，對符合年審條件、資料齊全完整的自開票納稅人通過年審，不符合條件者，堅(jiān)決取消其資格。

五、進(jìn)一步提高貨運(yùn)業(yè)稅收征管工作實(shí)效的建議

（一）聯(lián)合相關(guān)部門，促成行業(yè)綜合治理

貨運(yùn)業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商、稅務(wù)等諸多部門，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的行業(yè)治理工作，因此需要各相關(guān)行政管理部門之間通力協(xié)作，建立順暢、靈活的綜合治理機(jī)制。例如與相關(guān)部門開展定期或不定期聯(lián)合檢查清理行動，在各個環(huán)節(jié)和關(guān)口做到層層把關(guān)，有效杜絕貨物運(yùn)輸企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營行為，規(guī)范稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）建立信息交換平臺，實(shí)現(xiàn)資源共享

借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺，通過部門間的信息共享和數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)一，準(zhǔn)確全面的掌握貨物運(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)車輛底數(shù)、經(jīng)營規(guī)模以及相關(guān)信息，以便于行業(yè)性綜合治理的有效開展。

（三）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高納稅人稅法意識

針對貨運(yùn)企業(yè)規(guī)模較小，貨物運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，帳務(wù)處理、發(fā)票開具不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，應(yīng)采用宣傳和培訓(xùn)并舉的方法，一方面舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，向納稅人系統(tǒng)講解貨運(yùn)發(fā)票管理法律法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識，使其掌握管票、開票、用票、識票的正確方法，規(guī)范健全企業(yè)內(nèi)部貨運(yùn)發(fā)票管理機(jī)制；另一方面采取各種渠道和形式做好貨運(yùn)業(yè)稅收法規(guī)的宣傳工作，使貨物運(yùn)輸企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員、發(fā)票開具人員充分認(rèn)識到稅法的嚴(yán)肅性和約束力，明確涉稅違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，有效提高納稅人的稅法意識。

第四篇：當(dāng)前個體稅收征管工作探討

當(dāng)前個體稅收征管工作探討

近年來，個體經(jīng)濟(jì)作為公有制的必要補(bǔ)充，得到了長足發(fā)展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業(yè)門路、活躍城鄉(xiāng)市場，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、增加財(cái)政收入、提高人民生活水平發(fā)揮出了積極作用。個體稅收征收管理，也成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)、稅務(wù)管理的難點(diǎn)和衡量稅收征管水平的基點(diǎn)。目前個體稅收征管工作還存在很多問題，個體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經(jīng)成為稅務(wù)部門急需解決的問題。個體稅收征管基礎(chǔ)薄弱，征管難度大，稅源監(jiān)控水平較低也是現(xiàn)實(shí)。究其原因主要有：

一、稅務(wù)人員從思想上輕視個體稅收征管工作。個體稅收在整個稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區(qū)國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計(jì)劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認(rèn)為投入大量的人力、物力不值得，導(dǎo)致規(guī)章制度的建立不完善，管理標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。存在執(zhí)法的隨意性，工作中不能嚴(yán)格按程序辦事，有的工作責(zé)任不是很明確，沒能做到應(yīng)收盡收。

二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關(guān)系到個人利益，部分個體業(yè)主認(rèn)為自己只要能交一點(diǎn)稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強(qiáng)，對稅收知識知之甚少。

三、征管監(jiān)控難度大，管理欠科學(xué)。從目前情況看，個體戶戶數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業(yè)戶，客觀上造成稅源監(jiān)控水平大大下降。也就出現(xiàn)了有的個體戶不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業(yè)手續(xù)，造成稅款和發(fā)票流失，還有部分業(yè)戶利用發(fā)票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業(yè)收入核定難。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因?yàn)槿饲殛P(guān)系未能按規(guī)定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調(diào)工作不重視、不認(rèn)真，核定的營業(yè)收入額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況往往不一致，導(dǎo)致個體稅收負(fù)擔(dān)普遍偏低。享受增值稅不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不如實(shí)申報(bào)繳稅。

五、稅負(fù)不平衡，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業(yè)之間、各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，戶與戶之間存在稅負(fù)不平衡。對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分只補(bǔ)稅不及時(shí)調(diào)整定額的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對未達(dá)增值稅起征點(diǎn)特別是對臨界點(diǎn)的業(yè)戶監(jiān)控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。

六、發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票控制難。個體工商戶數(shù)量眾多，經(jīng)營活動變化頻繁，內(nèi)部制度不健全，不按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票現(xiàn)象較為普遍，消費(fèi)者缺乏主動索取發(fā)票的習(xí)慣，經(jīng)營者以種種理由拒開發(fā)票，導(dǎo)致大量票外收入無從查實(shí)，失去監(jiān)控。

七、建賬征收戶少，稅收監(jiān)控難。絕大多數(shù)個體業(yè)戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實(shí)際營業(yè)額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面?zhèn)€體業(yè)戶建賬按實(shí)計(jì)征，怕加重稅收負(fù)擔(dān)，聘請會計(jì)人員又會增加經(jīng)營費(fèi)用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執(zhí)法不嚴(yán)，對應(yīng)建賬而未建賬戶處罰力度不大，導(dǎo)致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現(xiàn)很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業(yè)，紛紛轉(zhuǎn)為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個體稅收管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要做好個體稅收征收管理工作，應(yīng)以提高定額核定的科學(xué)性和公正性及統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)為出發(fā)點(diǎn)，以發(fā)票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標(biāo)的管理機(jī)制。

一、加強(qiáng)稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅(jiān)持長期性，多樣性，實(shí)效性。既要講求時(shí)間持久化，形式多樣化，又要注重實(shí)效。要把宣傳的重點(diǎn)放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強(qiáng)全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強(qiáng)，將極大地減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。同時(shí)，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規(guī)范個體征管，認(rèn)真做好稅收典調(diào)工作。稅收典調(diào)工作是做好個體稅收征管工作的基礎(chǔ)，因此要高度重視此項(xiàng)工作。稅收管理員要結(jié)合本地的實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，在個體工商戶對自身經(jīng)營情況自報(bào)的基礎(chǔ)上展開典型調(diào)查，力求與個體戶實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進(jìn)行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。

三、科學(xué)規(guī)范定期定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅負(fù)公平。在充分開展稅收典調(diào)的基礎(chǔ)上，制定出一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)適用的稅收定額統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，允許不同地區(qū)在一定比例內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，經(jīng)常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區(qū)稅負(fù)不均而引起的同行業(yè)間業(yè)戶的非正常流動，達(dá)到稅負(fù)平衡。

四、加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。管好了發(fā)票就等于管住了稅源，加強(qiáng)發(fā)票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發(fā)票使用上的規(guī)范管理，要采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結(jié)合：第一是發(fā)票管理與納稅申報(bào)相結(jié)合，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，設(shè)立發(fā)票繳驗(yàn)臺帳，每次換票，必須登記個體業(yè)戶發(fā)票的使用期限和開具的金額，業(yè)戶每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，看發(fā)票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發(fā)票管理與納稅戶管理相結(jié)合，盡快推行稅控收款機(jī)的使用工作。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反使用發(fā)票行為的，除補(bǔ)稅罰款外，必須限期整改或取消領(lǐng)票資格；第三是發(fā)票管理與規(guī)范行政處罰相結(jié)合，消除以前發(fā)票管理中存在的重補(bǔ)輕罰的不良現(xiàn)象，提高征管質(zhì)量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費(fèi)者索取發(fā)票。如采取以發(fā)票抽獎的方式，消費(fèi)者憑其擁有發(fā)票可參加稅務(wù)部門的抽獎活動，從而進(jìn)一步監(jiān)控納稅人用票行

為；第五、加強(qiáng)發(fā)票管理的日常輔導(dǎo)工作。定期對納稅人的發(fā)票使用、保管情況檢查的同時(shí)對其用票行為進(jìn)行輔導(dǎo)，規(guī)范用票行為。

五、重視個體工商戶的建賬征收工作。個體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經(jīng)營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實(shí)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于其面廣量大，經(jīng)營方式隱蔽，經(jīng)營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數(shù)個體工商戶定期定額的確定，一般是根據(jù)納稅人同類業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢而進(jìn)行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實(shí)，而定期定額的局限性正好給某些業(yè)戶以偷逃稅的可乘之機(jī)。建賬在許多方面可彌補(bǔ)定期定額的某些缺陷。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在很多個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營能力得到很大的提高，也完全具備了進(jìn)行會計(jì)核算的能力。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是要從鼓勵個體業(yè)戶建賬的角度出發(fā)，不斷規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，提高核算水平，穩(wěn)步推行個體建帳工作。

總之，個體經(jīng)濟(jì)稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。隨著個體經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，個體稅收的潛力將愈來愈大，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與加強(qiáng)稅收征管有機(jī)結(jié)合起來，做到加強(qiáng)管理與改進(jìn)服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)個體經(jīng)濟(jì)稅收的持續(xù)穩(wěn)步增長。

第五篇：如何做好房地產(chǎn)稅收征管工作

隨著房地產(chǎn)業(yè)的社會需求增大，及其在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點(diǎn)。但由于部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅人納稅意識不高，財(cái)務(wù)管理混亂等原因，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴(yán)重，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，抑制房地產(chǎn)業(yè)投機(jī)行為，規(guī)范房地產(chǎn)市場，實(shí)現(xiàn)國家稅收的宏觀調(diào)控，已經(jīng)成為稅務(wù)部門日

常管理的難點(diǎn)和社會關(guān)注的熱點(diǎn)。

目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收問題大致可以歸結(jié)為兩類：一類是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度、核算辦法不熟悉，對會計(jì)制度與稅法差異理解有誤，導(dǎo)致亂用會計(jì)科目，不計(jì)或少計(jì)收入，隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用情況普遍，比如對物業(yè)費(fèi)、收視費(fèi)、綠化費(fèi)等代收款項(xiàng)不按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。另一類是不少房地產(chǎn)企業(yè)存在有意隱瞞利潤逃避稅收的現(xiàn)象。比如有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過與建筑安裝企業(yè)相互勾結(jié)做假虛增成本，多計(jì)成本偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)商通過開具建安發(fā)票，用支付營業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個人）所得稅的代價(jià)，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產(chǎn)企業(yè)利用項(xiàng)目開發(fā)前期投入資金大、周期長，收益主要集中在開發(fā)中后期的特點(diǎn)，對收取的預(yù)收款和銀行按揭款不進(jìn)行納稅申報(bào)或少申報(bào)，長期將這樣的收入掛往來賬，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經(jīng)營中或彌補(bǔ)注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就此流失。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)核算復(fù)雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目多，時(shí)間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認(rèn)定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：施工企業(yè)結(jié)算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本；房地產(chǎn)公司不開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時(shí)，難以確認(rèn)收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算，混淆納稅義務(wù)時(shí)間，少申報(bào)收入。第三，社會綜合治稅協(xié)調(diào)乏力。房地產(chǎn)稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門協(xié)助配合。但在實(shí)際征管工作中，由于涉及部門眾多，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，各部門管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)有效解決。難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

針對以上房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管中存在的問題，應(yīng)采取以下措施，提前介入房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，減少房地產(chǎn)業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理過程中的相關(guān)政策的宣傳力度，采取送政策上門、納稅輔導(dǎo)上門、組織培訓(xùn)等方式理順、溝通征納關(guān)系有針對、有重點(diǎn)地進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識，營造房地產(chǎn)行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應(yīng)從以下幾個方面來入手：一是加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)。針對當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅輔導(dǎo)工作，如幫助企業(yè)建立完整的財(cái)務(wù)核算體系，幫助企業(yè)審查其實(shí)現(xiàn)收入是否結(jié)轉(zhuǎn)以及納稅申報(bào)是否正確等。二是加強(qiáng)發(fā)票管理工作，把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶收取訂金、預(yù)售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實(shí)際銷售的價(jià)格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴(yán)格進(jìn)行處罰。三是建立房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產(chǎn)開發(fā)的相關(guān)資料，包括承受土地使用權(quán)批文、計(jì)委立項(xiàng)審批計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目施工許可證、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。要切實(shí)推行稅收管理員制度，要強(qiáng)化其管理職責(zé)，及時(shí)掌握納稅人在開發(fā)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時(shí)處理或移送稽查部門處理，及時(shí)有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準(zhǔn)確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。最后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作與稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法水平也有著密不可分的關(guān)系。因此，在對房地產(chǎn)行業(yè)稅收實(shí)施一體化管理的問題上，要加強(qiáng)稅務(wù)人員對房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)，要有針對的開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和會計(jì)核算制度的培訓(xùn)，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)制度，明確其收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)方式，了解整個房地產(chǎn)開發(fā)交易的全過程，能夠掌握房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)核算方式，進(jìn)行納稅調(diào)整和查賬檢查工作，適應(yīng)復(fù)雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。