第一篇：《杭州市企業技術開發費加計扣除政策的實施辦法》(試行)

《杭州市企業技術開發費加計扣除政策的實施辦法》（試行）

杭科策[2006]237號

第一條為了推動企業成為技術創新的主體，提高我市企業的自主創新能力，根據《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）的若干配套政策》（國發[2006]6號）、《財政部、國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2006]88號）、《〈中共杭州市委杭州市人民政府關于進一步打造“天堂硅谷”推進創新型城市建設的決定》（市委〔2006〕11號）、《杭州市人民政府關于提升企業自主創新能力的意見》（杭政[2006]5號）和《浙江省科技廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局、統計局關于印發落實企業技術開發費有關財務稅收政策及相應管理辦法的通知》（浙科發政

[2006]161號），按照依法行政、程序從簡、服務從優、公開透明的原則，特制定本辦法。

第二條從2006年度起，在我市范圍內財務核算制度健全、實行獨立核算查帳征稅的各種所有制企業、科研機構、大專院校等（以下統稱企業），在一個納稅年度生產經營中的用于研究開發新產品、新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100%稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。

企業年度實際發生的技術開發費用當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

企業技術開發費包括以下項目：新產品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員工資，用于研究開發的儀器設備的折舊，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他經費，委托其他單位和個人進行科研試制的費用。

第三條技術開發項目是指企業自行或委托研發的新產品、新技術、新工藝等項目。企業發生的技術開發費應當與技術開發項目相對應。

第四條企業自行立項的技術開發項目要求落實技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額政策的，技術開發項目應事先經市、區、縣（市）科技、經濟部門審核。

第五條從2006年度開始，市、區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）常年受理企業技術開發項目申報，分批審核。企業按要求向市、區（縣、市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）上報技術開發項目立項書（編制提綱見附件1）和技術開發費預算表（附件2）。

市、區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局），依據國家、省、市科技發展規劃、技術創新規劃、高新技術產業發展導向目錄等，組織專家組對企業申報的技術開發項目進行審核認定。

市科技局、市經委負責市屬企業技術開發項目的受理和審核，區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）負責所轄企業技術開發項目受理、審核。其中，市、區、縣（市）科技局重點受理內資企業、科研機構、大專院校的技術開發項目，市、區、縣（市）經發局（經貿局、發改經濟局）重點受理外資（包括合資）企業的技術開發項目。

第六條市、區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）向審核通過的企業技術開發項目下達技術開發項目確認書，并把相關信息和資料抄送市稅務、財政、統計部門。企業憑市、區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）下達的技術開發項目確認書到向主管稅務部門申報企業技術開發費加計抵扣當年應納所得稅。市稅務部門對經市、區、縣（市）科技局、經發局（經貿局、發改經濟局）審核認定的企業技術開發項目進行跟蹤檢查，辦理企業技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額。

第七條已列入國家、省、市、區科技計劃、技術創新計劃的企業技術開發項目，企業憑國家、省、市、區科技計劃立項的批復（文件），向主管稅務部門申報辦理企業技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額。

第八條企業在核算技術開發費支出時，應按財政、稅務、統計的有關規定，對審核認定的企業技術開發項目實行以項目為單位的財務核算制度，在管理費用等財務科目下，設置技術開發費支出二級科目，建立企業技術開發費加計扣除管理臺帳。對技術開發活動進行準確核算、統計。在年度企業所得稅申報時，企業自主申報技術開發費企業所得稅稅前加計扣除，并須提供以下資料：

1、企業技術開發項目的立項書（附1）和項目確認書；

2、企業技術開發項目經費預算表（附2）

3、企業技術研發機構的編制情況和項目研究人員名單；

4、企業年度技術開發費加計扣除情況表（匯總表）（附3）

5、企業年度技術開發費加計扣除情況表（明細表）（附4）

6、主管稅務部門要求報送的其它材料

第九條市稅務部門將辦理企業技術開發費加計扣除的結果的信息抄送市科技局、經委、財政局、統計局，作為相關部門對企業技術開發項目跟蹤管理，統計企業技術開發支出，建立企業技術開發信用檔案，分析我市企業自主創新能力的依據。

第十條企業技術開發項目未經科技、經濟部門審核，帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的企業，不得享受所得稅前加計扣除的政策。

對企業申報資料不實的或申報不符合稅收法規規定的技術開發費，稅務機關有權調整其稅前扣除額或抵扣的應納稅所得額；對企業故意弄虛作假騙取技術開發費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的，稅務機關除令其糾正外，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的有關規定進行處罰。

第十一條本辦法對企業技術開發費的有關政策，國家另有規定的，按照國家有關規定執行。

第十二條本辦法自2006年1月1日起執行。今后與國家新實施政策意見不一致的，以新政策意見為準。

第十三條蕭山區、余杭區及富陽市、臨安市、建德市、桐廬縣、淳安縣請參照執行。

第二篇：技術開發費加計扣除稅收優惠政策解讀

技術開發費加計扣除稅收優惠政策解讀

第一部分 技術開發費加計扣除

一、政策規定

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

1、企業必須從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動。

2、研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。

3、技術開發費包括：

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

4、企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

5、對企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。對企業委托給外單位進行開發的研發費用，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

6、企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。

7、企業為研究開發新產品、新技術、新工藝而購置的達到固定資產標準或形成無形資產的軟件，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年；集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限最短可為3年。

二、財務核算要求

1、企業必須對研究開發費用實行專賬管理，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、自2009起，企業申請技術開發費加計扣除，應按國家統一會計制度及下列要求進行相關會計核算：

（一）對企業研究開發費用的發生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應；

（二）對不同的研究開發項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；

（三）對企業同時研究開發多個項目，或研究開發項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發生前后及時與主管稅務機關聯系。

3、企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

三、申請加計扣除的程序

享受技術開發費加計扣除，必須向稅務機關進行立項備案和減免備案。

1、立項備案：自2009起，企業申請技術開發費加計扣 除，應在研究開發項目確定后，將《企業研究開發項目立項備案表》、《企業研究開發項目情況說明書》報主管稅務機關備案，同時附送企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件，如屬委托或合作開發的，應提供委托、合作研究開發項目的合同或協議。

2、減免備案：企業應于每年3月15日前向辦稅服務廳提請備案并按規定報送相應的資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。納稅人享受備案類優惠，納稅人在納稅申報時附報以下資料進行技術開發費加計扣除備案：

（1）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開發項目計劃書，需根據《領域》詳細說明至具體項目；

（3）研究開發費預算，需說明資金來源；

（4）屬于委托、合作研究開發項目的，應提供合同或協議書；

（5）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（6）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；對委托開發的項目，應提供受托方出具的該研發 項目的費用支出明細情況；

（7）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。

（8）屬于高新技術企業、國家重點扶持的 106戶試點企業集團的成員企業、省級技術中心，省自主創新“雙百工程”中的企業及項目的，提供相應的證書或證明文件復印件。

3、技術開發費加計扣除額的填報

技術開發費加計扣除的數額按規定計算后分步填報在企業所得稅納稅申報表附表五第10行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”欄、附表三第39行“加計扣除”欄、主表20行“加計扣除”欄。

第二部分 高新技術企業

一、政策規定

1、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

2、未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

二、申請稅收優惠的程序

1、季度備案：認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

2、備案：已辦理減免稅手續的企業應于每年3月15日前向辦稅服務廳提請備案并按規定報送以下資料。

（1）高新技術企業證書復印件；

（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明

（3）企業研究開發費用結構明細表（表式見國稅函?2009?203號文件）

（4）當本企業高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例、企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例、研發人員占企業當年職工總數的比例等指標說明。

第三篇：企業研發費加計扣除政策實用技巧匯總(2018年8月)

企業研發費加計扣除政策

實用技巧匯總

“研發費加計扣除”作為國家實施創新驅動戰略的普惠性政策，有力推動了企業的研發腳步、釋放了企業的創新潛能。而做好企業研發生命周期的“規范管理”無疑是落實此項政策的“先手棋”。

一、研發費加計扣除政策

1、為什么要不停的宣傳研發費用加計扣除政策？

（1）這是國家推動企業創新，適時實行的一項普惠性稅收優惠政策。所以要“加大宣傳和政策輔導”，實現應知盡知，確保應享盡享。

（2）企業人員具有流動性。

（3）政策本身也在不斷的發展變化。如2018年7月23日國務院常務會議提出，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業。

【備注：2015年10月21日，國務院常務會議部署進一步完善企業研發費加計扣除持政策，財政部、稅務總局、科技部在調研的基礎上，于當年的11月2日，聯合印發《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號)；

2017年在大眾創業萬眾創新背景下，為進一步激發中國企業科技創新，財政部、稅務總局、科技部于5月2日印發了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號)，將科技型中企業養老費價格扣除比例由50%提高到75%；

2018年6月25日，財政部、稅務總局、科技部等三部門又聯合印發了《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），對企業委托境外進行研發活動發生的費用加計扣除進行了規范。在（財稅〔2015〕119號）中，對企業與境外合作開展的研發活動發生的費用是不允許加計扣除的，而（財稅〔2018〕64號）對這項工作進行了規范，企業委托境外進行研發活動也可以進行加計扣除。】 上述政策都是當前落實研發費加計扣除制政策的主要依據，因為政策是不斷變化的，所以我們要不斷的宣講，提高大家的認識，提高認識的深度和廣度。此外，稅務部門為了落實這項政策，還專門配發了一系列規范性文件，具體可參考下列政策文件：

國稅總局《關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（2015年第76號公告）

國稅總局《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號公告）

國稅總局《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號公告)國稅總局《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類，2017年版）》（2017年第54號公告）之“研發費用加計扣除優惠明細表”及填表說明。

請大家注意學習，按照政策要求做好費用歸集和應用。

2、兩個定義（1）企業研發活動

在研發費用加計扣除政策里面，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。按照這個定義，下列工作不屬于規定的研發活動范疇，不能適用加計扣除政策：

★企業產品（服務）的常規性升級。

★對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

★企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

★對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。★市場調查研究、效率調查或管理研究。★作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

（2）企業研究開發費用加計扣除

按照稅法規定，在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。例如，財稅【2015】119號文件規定，研發費用實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

研究開發費用歸集的范圍：

★人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。★直接投入費用。

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。★折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

★無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

★新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

★與研發活動直接相關的其他費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。★財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

此外，（財稅〔2015〕119號）規定了不適用稅前加計扣除政策的行業：

①煙草制造業 ②住宿和餐飲業 ③批發和零售業 ④房地產業 ⑤租賃和商務服務業 ⑥娛樂業 ⑦財政部和國家稅務總局規定的其他行業

二、規范管理

規范管理是落實政策的關鍵。從2016年開始，該政策實行備案管理。一方面提高了研發費加計扣除政策落實效率，另一方面也對規范企業技術創新管理，誠信報稅提出了更多要求。因此提高技術創新項目管理水平，加強規范管理成為落實政策的關鍵。以項目管理為主線，實行從立項直至結束的全過程管理，提高企業自身的研發管理水平，不僅對企業還是對項目，抑或對政策的落實均提供了保障。

1、資料的留存備查

按照稅務總局2015年第76號公告，備案管理需要留存備查資料，主要包括：自主/委托/合作 研究開發項目計劃書（集中研發項目應有 明確分工）、企業有權部門（比如董事會、總經理辦公會）關于立項的決議文件、研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單、經國家有關部門登記的委托/合作合同、從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配情況……

備注：企業的一些儀器設備、無形資產，可能不是用于一個項目，多個項目都得使用。這時候，你需要有一個分配情況。企業既然有權利享受研發費加計扣除政策，那么你就有義務按照國家的政策進行操作。比如：企業留存備查資料的保存期為享受優惠政策后10年；企業對《備案表》及其中提到留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任；稅務機關核查面不少于20%；不能提供留存備查資料，或留存備查資料與實際不符，不能證明企業符合稅收優惠政策條件的，稅務機關有權追繳已享受的減免稅，并按《稅收征管法》處理。目前研發費稅前加計扣除政策在全國已經實現了網上辦理，隨著網絡化措施的推進，將會更方便企業去申請和辦理。

2、研發項目立項與管理

2007年以來，市經濟信息化委通過實施“企業技術創新重點項目計劃”，積極推進企業研發創新規范化，指導和幫助企業落實研發費加計扣除政策。2014年起實現了網上在線申報，建立起常態化立項工作機制。目前，一年組織實施六批項目，每一批立項結果一般于雙月中旬發布。企業通過在線申報，從項目立項到項目結束實際上就接受了市經濟信息化委的規范化全程指導，使企業的每一個創新項目從立項之初就與國家政策對接。從近些年的工作看，不僅有效促進了研發費加計扣除政策的落實，而且全市企業研發規范水平和創新能力明顯提升，有力推動了動能轉換和轉型升級。

3、企業技術創新重點項目計劃申報系統

登錄市經信委——技術創新，即可進入申報系統。其中紅色僅供企業查詢2013以前的項目，從2014年開始，通過新的申報系統（綠色，2016修訂版）進行申報。企業只需按照系統提示完成注冊、登錄、填報立項申請表、并按照立項指南進行項目的編寫。企業還可以對立項項目進行下載或打印，自動生成帶有水印的立項確認書，其本身也是一份《項目計劃書》。立項結果一般在雙月份公示。

（1）立項基礎

企業是技術創新的主體,在技術創新決策、投入、研究開發、風險承擔和利益分配等方面依法享有自主權。

（2）立項程序

企業研發項目立項的遵循的一般程序，首先要調查者提出可行研究報告即《立項建議書》——報公司決策層進行審核，通過《立項決議》——編制《項目計劃書》付諸實施。

“《立項決議》+《項目計劃書》”就構成完整的立項文件。備注：立項決議一般是來自于技術引領或者市場導向，企業可通過市場調查來搜集市場、技術等相關信息，基于科學、客觀的調查分析，向企業有權機構提出《立項建議書》

（3）企業有權部門

根據法律、法規和《公司章程》，有權決定是否實施某項研發活動的機構。按權限大小，可能是：董事會辦公會議、總經理辦公會議、《公司章程》規定的專門機構。其職責權限包括確定研發目標和計劃、配置人財物資源、考評項目組績效。一般來說，誰出資，誰有權立項；誰立項，誰有權變更、終止或驗收項目。

（4）決議文件

研發項目立項的決議文件，形式可以是《會議紀要》《決定》《通知》等形式。一份決議可對多個項目進行立項決策，但要分別表述。

備注：決議是有權機構對重要事項進行審議決策的結論，應在企業內部發布，并要求相關部門貫徹執行。具體要素包括時間、地點、決策人、審議內容、決議內容、有效力的簽名或印章。

（5）注意事項 ① 項目名稱要規范

★項目名稱：基本格式為“名詞+動名詞”。

★“名詞”是項目的工作對象，如產品、服務、技術、工藝、裝置、材料、知識等，應使用科學規范、簡練準確的中文名稱，不能使用商品名、口語、代號或單獨使用型號。“名詞”前面可以用修飾詞語突出項目的技術關鍵所在。

★“動名詞”要準確概括項目的創造創新過程，可以使用諸如研究、設計、開發、研制、改進、試制、中試等詞語，不能使用創新、創造、探討等過于寬泛的詞語，或生產、制造、應用、產業化等與研究開發性質不符的詞語。

② 技術領域和具體條目選擇準確 ★技術創新重點項目立項參考國家相關文件，如《財政部 國稅總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》《國家重點支持的高新技術領域》《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》《產業關鍵共性技術發展指南》等。

★要求企業準確選擇技術領域所屬文件，并按照層次填寫“具體條目”。如：

二、原材料工業

（三）石油化工6.水性聚氨酯樹脂及下游應用技術。其他由國家或省、市發布的產業技術政策文件（須注明）

③ 項目實施邏輯上要通

★時間。要求申請立項時，項目一般處于即將實施的階段；如果項目已經開始實施，則距離項目完成應不少于3個月。研發期超過5年的，應分階段申請。起止時間、研發費分的時間、項目進度安排時間、以及申報書內其他相關時間要前后一致、匹配合理。

★人員。人員投入數量要與研發投入、項目難度合理匹配，注意在“企業參與項目的人員構成及分工”處，一般建議按照：參加本項目人員數量，姓名，職務，在本項目中承擔工作職責等填寫。企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。像一些管理、財務人員不屬于研發人員。

★研發費用。按照常理，判斷項目實施難易程度，項目研發投入要與之匹配。④ 項目的基礎與預期成果

★基礎。在“

三、技術創新能力”企業已有的與項目相關的技術成果、可用于項目研發試驗的主要儀器設備設施，要注意填寫。

★預期成果。在“

五、研究開發預期目標”部分，采用的技術標準、技術性能指標和參數、形成的主要技術成果（專利、專有技術、標準、規范等），注意是通過本項目實施預計形成的成果。

⑤ 項目實施方案的編寫

★技術路線。如：項目立項—項目開發任務書—方案設計—工藝、工裝設計—模具制作—裝配試制—檢驗測試—產品評審—產品定型。

★技術關鍵。

★研究開發的主要內容分解：依據工作原理詳細介紹研發內容。項目進度安排：按照*年*月-*月分段簡要描述階段計劃。⑥ 其他細節

★查看是否上傳了附件。如立項決議，真實性承諾書，合作協議、產品、技術輔助圖形等。

★聯系人及電話：人員變更要及時調整。

（6）過程管理

規范管理是落實研發費加計扣除政策的關鍵。對研發活動立項并加強過程管理，使企業的運行更有效率，政策優惠也將水到渠成。具體分為三部分：

① 按項目進度安排

每完成一個步驟要有記錄。每取得一個第三方憑證要留底，研發費支出輔助賬上有對應。每一次人員、方案、時間、費用等重要調整要符合規定程序。這也是ISO9000系列標準的基本要求。

②工作/使用要有記錄

按工時占比等合理方法分配；有時間、地點、投入的資源、持續時間、完成的工作、取得的數據或結果等基本要素；與研發內容、進度安排相符；與支出的費用相符；有原始記錄或憑證。

③項目總結

分總結(階段總結)和結題總結。強調的是，目標任務完成情況，要及時向立項機構報告。

備注：與《立項決議+項目計劃書》以及有關變更決議相符合；與工作記錄和第三憑證相符合；與研發費支出輔助賬相符合；全面、重點突出，有說服力；經得住 10年檢驗。

互動答疑

1、問：企業立項有哪些要求？

答：請參考上述互動內容，企業內部立項遵循的一般程序，首先要調查者提出可行研究報告即《立項建議書》——報公司決策層進行審核，通過《立項決議》——編制《項目計劃書》組織實施。如果申報青島技術創新重點項目立項，在通過企業決策機構研究后，生成一個立項決議，即可在系統進行填報。注意事項請參考上文，比如名稱要規范、注重邏輯性等。

2、問：加計扣除項目要求獲得科學和技術新知識，是不是要求每個項目都要申請相關專利？獲得軟件著作權？

答：大部分企業應該都是要求申請這個專利的，因為你搞企業項目研發，怎么體現出研發工作？一般肯定是圍繞市場需要或者技術前沿來進行研發。在研發過程中，你發現了一種技術、一種產品，就可以申請專利。與此同時，專利也是對企業的一種保護。當然也不全是，有些技術及成果的轉化是在科研院所完成的，再引入企業進行產業化和研發試制。如果說企業有研發、取得樣機、有規范操作的說明書，這些也都是技術成果，也是可以進行研發費加計扣除的。所以企業一定要對這些材料做好記錄。

3、問：企業要想要申請研發費加計扣除優惠政策，是否必須在市經信委技術創新重點項目計劃申報系統進行備案？

答：經濟和信息化委組織實施技術創新重點項目，是為了推動企業研究開發工作的規范化，幫助企業去落實政策，因為規范管理是這項政策的關鍵。一些年輕的研發人員可能不熟悉這個操作，那么通過這個系統進行在線申報，從項目實施到結束，可以說是接受了經信委的全程指導，提高了企業研發的管理水平，更好地享受政策。如果你不了解這個政策，管理不規范，稅務機關稽查，你可能無法提供相關的證明材料，但其實你投入了人力、物力、財力開展研發工作，最后享受不到這個政策，就很可惜。

建議大家積極申報技術創新重點項目計劃申報系統，提高研發水平。

4、問：每個項目最低研發人員和研發費用是否有要求？

答：一般要求總投入10萬以上。按照技術創新多年管理經驗，重點立項項目費用一般都在20、30萬以上。

5、問：研發預期效果，形成公司自己的規范和標準可以嗎？ 答：可以。企業研發創新一定是瞄準市場和技術前沿，在研發過程中進行成果轉化，研發出了新產品、新技術、新裝備，并形成自己的操作規范和企業標準，也是一個成果。

第四篇：企業所得稅研究開發費用加計扣除政策解析（本站推薦）

企業所得稅研究開發費用加計扣除政策解析

為鼓勵企業加大研發投入，2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第一項規定“企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除”。

企業研究開發費用的歸集是企業所得稅加計扣除的重要一環，如何準確把握研究開發費用的歸集范圍和加計扣除政策尤為重要。涉及的政策文件主要有：《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）（以下簡稱《扣除辦法》）《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）（以下簡稱《通知》）。為便于企業享受稅收優惠政策，現就申報研發費用加計扣除應注意的事項整理如下。

一、研究開發費用的加計扣除的定義

2008年1月1日施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條規定“研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。也就是說，按照研究費用是否資本化為標準，分兩種方式來加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。

二、享受研究開發費用加計扣除的對象

《扣除辦法》適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。由此可見，以下企業不能享受：

（1）核定征收企業，因為核定征收所得稅的企業不能滿足財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的條件。

（2）財務核算健全但不能準確歸集研究開發費用的企業，因為企業必須對研究開發費用實行專賬管理、分研發項目歸集。

（3）非居民企業，非居民企業計算稅收的依據是收入全額，除了固定資產轉讓可扣除凈值外，沒有可扣除項目。

三、研究開發費用的列支范圍

《扣除辦法》規定企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列8項費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

《通知》在《扣除辦法》的基礎上增加了5類納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

（一）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險（放心保）費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（三）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發成果的鑒定費用。

四、研究開發費用加計扣除的操作規程

企業即使真實發生了可以加計扣除的研究開發費用，也未必能加計扣除。企業須按照《扣除辦法》的要求對發生的研究開發費用實行專賬管理、按研發項目分別歸集。企業在對研究開發費用進行會計核算時要注意：要建立研究開發費用明細賬，將在效憑證與明細賬相對應；對不同的研發項目要設立專賬進行管理，以研發項目為成本費用歸集對象；對于同時研究開發多個項目或研發項目與其他項目共同使用資料的情況，有關費用要在項目之間進行合理分攤。

企業在企業所得稅納稅申報前應向主管稅務機關申請研究開發費用加計扣除，企業應及時向主管稅務機關報送如下資料：

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

4、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。

5、委托、合作研究開發項目的合同或協議。

6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

各地稅務機關也制訂了研究開發費用進行加計扣除的管理辦法和操作規程。比如，江蘇省國稅局、地稅局、科技廳和經信委聯合制訂并發布了《企業研究開發費用稅前加計扣除操作規程[試行]》。該操作規程規定，企業立項的研發項目應在規定期限內向政府科技部門或經信委和主管稅務機關申請項目確認和項目登記，并按規定在企業所得稅納稅申報前進行備案，方可享受研發費用加計扣除優惠政策。因此企業應了解當地主管稅務機關關于研發費用加計扣除的操作規程等具體規定，不但要按要求歸集研究開發費用、規范會計核算，而且要遵循主管稅務機關的備案管理要求，在規定期限內提交相關的備案資料。

從以上情況可以看出，企業享受研究開發費用加計扣除必須掌握好相關政策規定，對研究開發費用實行專賬管理、準確歸集、及時備案。由于企業的研發項目技術性很強、分類復雜，所以，研究開發費用的歸集和加計扣除也不單單是會計人員的事。只有會計人員和企業管理層、研發人員等的相互協調、相互合作，共同致力于科研創新，才能避免各類人為錯誤導致漏報、錯報情況發生，才能更好地享受到稅收政策上的優惠。

常見問題解答

1.委托外單位開發的研發費用是否允許在企業所得稅前加計扣除？

上海國家稅務局：根據《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>》的通知(國稅發〔2008〕116號)第六條規定，對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合規定條件的，由委托方按照法規計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

2.企業未設立專門的研發機構，所產生的研發費用能否實行加計扣除？

江蘇省地方稅務局：根據《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號）第九條規定，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

因此，對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出可以加計扣除；對劃分不清的，不可以加計扣除。

3.我公司本月發生研發費，如符合加計扣除條件，季度預繳時可以享受嗎？ 天津市國家稅務局：根據《國家稅務總局關于印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發[2008]116號）第十二條的規定：

企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。

4.企業享受軟件產品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產品研發，是否可以享受企業所得稅研究開發費用加計扣除的優惠政策？

浙江省國家稅務局：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規定：符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十八條規定：“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

根據《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號）第八條規定：法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。

因此，該企業取得的軟件產品增值稅即征即退稅款，用于產品研發，不能享受研發費用加計扣除優惠。

神州財稅網補充：如果企業取得的即征即退增值稅款沒有作為不征稅收入，則其用于支出所形成的費用或者財產，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，同理也可以計入研究開發費用進行加計扣除。

5.企業內部進行技術改造的費用，是否適用研發費用加計扣除政策？

國家稅務總局：根據《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）規定，研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接

應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。同時，企業從事的研究開發活動的有關支出，應符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》的規定項目。凡符合規定項目定義和范圍的，可享受研發費用加計扣除；不符合定義和范圍的，則不能享受研發費用加計扣除。

6.企業能同時享受高新技術企業15%低稅率的優惠和研發費用加計扣除的優惠嗎？

浙江省國家稅務局：可以同時享受。

《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

《企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第九十五條規定，企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

由于“高新技術企業減按15%優惠稅率”和“研發費用加計扣除優惠”屬于企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠。因此，企業符合高新技術企業15%低稅率優惠和研發費用加計扣除條件的，可同時享受稅收優惠。

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第五篇：高新技術企業所得稅加計扣除總結

高新技術企業所得稅加計扣除總結

一、企業的哪些研發費用可以實行加計扣除？

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（5）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（7）勘探開發技術的現場試驗費。

（8）研發成果的論證、評審、驗收費用。

二、不得在稅前加計扣除：

1、企業在職研發人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

2、用于研發活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產的運行維護、維修等費用。專門用于研發活動的設備不含汽車等交通運輸工具。

3、用于中間試驗和產品試制的設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

4、研發成果的評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

5、與研發活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

在研究開發費用加計扣除時，企業研發人員指直接從事研究開發活動的在職人員，不包括外聘的專業技術人員以及為研究開發活動提供直接服務的管理人員。