第一篇：廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)的公告

廣西壯族自治區國家稅務局公告

公告?2011?8號

廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失 所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）的公告

為進一步加強和規范企業資產損失所得稅稅前扣除管理，根據?財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）和?國家稅務總局關于印發?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（2011年第25號，以下簡稱25號公告）規定，結合我區實際情況，現就廣西企業資產損失所得稅稅前扣除管理的實施辦法（試行）公告如下：

一、企業發生的資產損失，可在企業所得稅年度納稅申報前按照規定的程序和要求填制稅前扣除申報表向主管國稅機關申報，并附送相關企業會計核算資料及25號公告列舉資產損失類

—1— 別的資料，作為企業所得稅年度申報表的附件。未經申報的資產損失，不得稅前扣除。其中屬清單申報的資產損失應填報?企業資產損失（清單申報）稅前扣除申報表?（見附表1）；屬專項申報的資產損失應填報?企業資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?（見附表2），及其?企業資產損失（專項申報）稅前扣除報送資料清單表?（見附表3）。

企業申報稅前扣除以前年度資產損失的，應按不同的扣除年度分別填報上述相關的稅前扣除申報表。

二、主管國稅機關受理部門受理企業申報資產損失稅前扣除申請資料時，應根據25號公告的相關規定對是否符合申報形式以及申報資料的完整性進行審查。對符合要求的，受理人員應在五個工作日內在企業填報的?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?企業資產損失(專項申報)稅前扣除申報表?中簽字，并加蓋主管國稅機關受理專用章留存備查。對不符合要求的，受理人員應將原申報資料退回企業，并一次性告知其需補正的相關資料、補正期限等要求。企業拒絕改正的，主管國稅機關有權不予受理。

三、對在廣西區內跨地區經營總機構及其分支機構發生的資產損失，總機構在本市的，其在本市的分支機構，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報；總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬本市三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管國稅機關進行 —2— 專項申報和清單申報；總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬本市四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報。

分支機構向總機構上報時，應將所在地主管國稅機關已受理的資產損失稅前扣除申報表逐級上報。

四、主管國稅機關應建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬，按照“一戶一檔”的原則對企業資產損失申報資料和相關文書實施檔案管理，加強后續管理工作。對資產損失金額較大，或經后續管理發現不符合資產損失扣除規定，或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

五、本公告自2011年1月1日起執行，?自治區國家稅務局關于企業資產損失稅前扣除審批管理問題的通知?（桂國稅發?2009?176號）同時廢止。

六、各市國家稅務局應在年度匯算清繳工作結束后的一個月內將?企業資產損失專項申報稅前扣除匯總表?（見附表4）、?企業資產損失清單申報稅前扣除匯總表?（見附表5）報送自治區國家稅務局（所得稅處），報送方式：FTP/上傳區/所得稅處/資產損失扣除匯總表。

七、各地在執行中遇到的問題，請及時向自治區國家稅務局（所得稅處）反饋。

—3— 附件：1.企業資產損失（清單申報）稅前扣除申報表

2.企業資產損失（專項申報）稅前扣除申報表 3.企業資產損失（專項申報）稅前扣除報送資料清單 4.企業資產損失（專項申報）稅前扣除匯總表 5.企業資產損失（清單申報）稅前扣除匯總表

二〇一一年十二月二十三日

主送：各市、縣（區）國家稅務局 抄送：國家稅務總局。

局內各單位，廣西稅務干部學校。

廣西壯族自治區國家稅務局辦公室 2011年12月23日印發 排版：饒虹琳 校對：所得稅處 李潤明

—4—

第二篇：山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

山東省國家稅務局

關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

公告〔2012〕4號【發文日期】 2012-04-05 根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)的有關規定，現將企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題公告如下:

一、資產損失申報管理

企業發生的資產損失，應按25號《公告》關于清單申報和專項申報的有關要求向主管稅務機關申報后方能稅前扣除。對未經申報以及未按規定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。

二、清單申報管理

企業發生屬于25號《公告》第九條規定范圍內的資產損失，應在所得稅申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報表的附件。有關會計核算資料及納稅資料企業留存備查。

三、專項申報管理

企業發生屬于25號《公告》第十條規定的資產損失，應在所得稅申報時以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業發生屬于專項申報的資產損失，因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

四、跨地區經營匯總納稅企業資產損失管理

跨地區經營匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其所屬分支機構應按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規定，分別向當地主管稅務機關報送《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及相關資料。

（二）分支機構應將主管稅務機關簽章受理的《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產損失專項申請報告表》，在總機構申報之前上報總機構。

（三）總機構收到經分支機構主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料后，連同自身發生的資產損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機構主管稅務機關。分支機構上報的經主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料由總機構留存備查。

（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；對其他企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，上一級分支機構收到下一級分支機構經主管稅務機關簽章受理的資產損失申報資料后，逐級匯總上報。

五、資產損失資料報送

按照25號《公告》第七條的要求，企業資產損失申報材料和納稅資料作為所得稅納稅申報表的附件在進行匯算清繳申報時，一并向主管稅務機關報送。采取所得稅電子申報的企業，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業方能進行匯算清繳申報。

發生資產損失的企業可從山東省國家稅務局網站(http://www.tmdps.cn/）下載有關表格。

六、資產損失稅前扣除受理

主管稅務機關應根據25號《公告》的要求，對企業資產損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規范、資料復印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進行初步審查。經審查，相關申報資料符合規定的，予以受理；不符合規定的，應告知企業補正或重新填報，企業拒絕改正的，主管稅務機關不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起執行。《山東省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于印發企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知>的通知》（魯國稅發〔2009〕69號）同時廢止。

特此公告。

附件：

1、《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》

2、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》

3、《資產損失專項申請報告表》

4、《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》

5、《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

二○一二年四月一日

第三篇：企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

第十七條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；

（十）符合法律規定的其他證據。

第十八條 特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第四篇：《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

一、《公告》出臺的背景是什么？

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）發布實施后，企業資產損失所得稅稅前扣除由審批和自行計算扣除改為申報扣除。為抓好政策銜接和落實，規范全省企業資產損失稅前扣除管理，山東省國家稅務局在調查研究和多次論證修改的基礎上，結合當前管理實際，出臺了本《公告》。

二、《公告》的內容重點涉及哪幾個方面？

《公告》重點對國家稅務總局《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產損失申報管理進行了細化，明確了資產損失清單申報和專項申報兩種管理方式下企業所需報送的資料及報送時間，并分別設計了《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》，使企業能夠及時按照規定向主管稅務機關進行申報。

三、匯總納稅企業分支機構發生的資產損失如何進行申報扣除？

《公告》對匯總納稅企業分支機構資產損失的申報管理分兩種類型進行了明確：一是對所得稅收入全額歸屬中央的企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；二是對其他企業，其下屬二級 及二級以下分支機構發生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，并逐級匯總上報。

四、企業應何時報送資產損失申報資料？

國家稅務總局《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定，企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。鑒于目前全省絕大多數企業采取電子申報方式進行企業所得稅匯算清繳申報，為了加強管理和工作銜接，本《公告》明確，采取所得稅電子申報的企業，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業方能進行匯算清繳申報。

第五篇：企業所得稅資產損失稅前扣除實務(下)

企業所得稅資產損失稅前扣除實務（下）

誰應該參加：財務經理/主管 稅務經理/主管 課程介紹：

任何一個企業的經營愿景都是收益最大化的和風險最小化。但是在實際經營中，風險是非人力所能完全控制的。當風險不可避免的發生時，作為企業財務人員，從稅收的角度所應該考量的是如何充分利用現行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經發生的損失降低到最小，從而減輕企業的稅收負擔。如果因為財務人員對于資產損失稅前扣除政策的理解不到位，實務操作不規范，反而給企業帶來了涉稅風險，將使原本已經遭受損失的企業“雪上加霜”！鉑略財務培訓《企業所得稅資產損失稅前扣除實務》系列課程中，將為財務和稅務管理者系統梳理資產損失稅前扣除的稅收政策，使財務人員能夠準確把握政策要求，在實務操作中規避稅務風險，充分利用稅收政策給企業“減負”。相關文件：（條款失效）《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）主要地區的文件

《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發<上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)>的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》（北京市國家稅務局、北京市地方稅務局公告2011年第16號）流程：

資產損失實務案例稅務處理

案例1：現金損失的確認與涉稅實務處理

Y公司為經貿公司，2014發生如下現金損失：

1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對庫存現金盤點時發現現金短缺1600元，無法查明原因。3.2014年12月單位保險柜被盜，丟失現金150000元，已經向公安機關報案，但案件一直未偵破。

請問：上述現金資產損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應準備何種資料、證據以備稅務機關檢查？現金損失所依據的證據材料都有哪些？如果追回損失，應該如何進行稅務和會計？處理？

案例2：應收賬款損失的確認與涉稅實務處理 T公司是一家專門從事成品油經銷的大型油品批發企業。對2014年業務進行審計，T公司聘請某會計師事務所進行審計，發現： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬元的應收賬款。A公司在2013年2月份申請破產并清算。T公司在2013年2月對此筆應收款項確認為壞賬損失并進行賬務處理。但經過調查發現，A公司在2014年8月才完成破產清算程序且無可收回款項。

2.T公司對Q公司有一筆46萬元應收賬款，系2012年10月形成，經過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執行的財產，2014年6月裁定終止執行。

3.2013年9月，T公司銷售給同一地區的C公司一批成品油，應收賬款為12萬元。經稅務機關確認，C公司已經是非營業狀態，據此T公司將此筆應收賬款作為資產損失在2013年進行稅前扣除。

4.2013年有三筆會計分錄為“借：營業處支出，貸：應收賬款---HY公司”，對應的金額合計是15萬元，摘要內容是“債務重組”。經檢查此項債務重組損失已經所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務重組協議。

5.在審計中發現一筆形成于2008年的應收賬款，經詢問相關人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。

6.T公司2013年自行申報營業收入總額為8000萬元，營業外收入200萬元，被稅務稽查機關專項檢查發現少計收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標準，將8500元以下且逾期1年以上的應收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。

請問：

1.T公司對A公司應收賬款的損失處理是否合規？T公司應準備哪些證據、資料以備檢查？

2.對于B公司起訴勝利卻被終止執行，能否作為損失扣除？如果是中止執行呢？對于此種情形，T公司應準備何種證據、資料以備檢查？

3.對于C公司的應收款項處理是否合規？如果取得稅務機關對于C公司注銷稅務登記的證明是否可以？相關政策是如何歸定的？

4.對于債務重組損失，稅前扣除需要準備哪些證明材料？

5.已經形成六年的應收賬款，能否稅前直接扣除？應如何扣除？

6.T公司按照8500萬作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應收賬款稅前扣除的標準有什么？

7.上述應收賬款損失稅前扣除應采取何種方式申報？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務處理

BM能源有限公司，主營經營煤炭批發業務，有自有煤場進行儲存煤炭。2014年關于存貨發生如下情況：

（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發現比賬面數量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。無法查明盤虧原因。

（2）因煤場位于郊區，地處偏遠，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為

500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經報案但案件一直未偵破。

（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。

（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質已經下降到無法銷售，準備作為報廢處理。

請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應分別采取何種申報方式？相關增值稅應如何處理？對于不同損失，應分別準備何種證據、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產損失確認與涉稅實務處理

M重工機械設備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔重型機械的設計、制造、安裝調試等。有關固定資產項目發生以下事項：（1）M公司第一生產車間2004年購入一臺生產線，在購入時確定折舊年限為12年，預計凈殘值率為3%。但因技術發展，該生產線不適應生產要求，M公司決定在2014年對該生產線進行報廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發生自燃，全部毀損。

（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關報案，但案件至今尚未偵破，已計提折舊15239.58元。

（4）2014年12月，對全公司電子設備進行全面盤點，發現少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應由技術部的小李負責保管使用，已經計提折舊625元。

請問：M公司上述固定資產事項，如果作為損失進行處理，分別應采取何種申報方式扣除？應分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應處理？在計算殘值時，是按照預計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務處理

Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項目的土建工程基本完工，部份設備已訂貨，合計預付款項866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經停建，并且場地另作他用，預計將來多年內不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準備。請問：

該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規定？對于在建工程損失稅前 扣除證據上的具體規定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協定存款協議》等四份協議。后L公司根據協議先后分四次以網銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉回了該筆存款及相應利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務人員在轉款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。

同年1月，B公司也發布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關報案。4月，B公司發布公告稱，已經通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。

請問：在現行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業應準備哪些資料、證據作為稅前扣除的依據？B公司已追回的3699萬應如何進行稅務處理？

案例7：抵押資產與無形資產損失確認與涉稅實務處理

D有限公司主要經營陶瓷電子元件的設計、開發、生產和銷售。

2013年將一處房產抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產被銀行公開拍賣，拍賣時房產賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。

D公司擁有一項生產用專利權，依據現有技術，已經被其他新技術所代替，喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。

請問：D公司擬將上述事項作為資產損失向稅務機關進行申報扣除，應該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應提供哪些證明材料？ 案例8：債權投資損失確認與涉稅實務處理

上海L公司于2009年向非關聯的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產，僅支付給L公司20萬元。L公司執行企業會計準則，“其他應收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權損失向稅務機關辦理資產報損申報。L公司無法取得法院提供的N公司資產清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。

L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔保，因R公司不能按期償還債務而承擔連帶責任；經追索，R公司無能力償還此筆款項。

請問：L公司對N公司的此筆債權損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權仍未收回，能否作為資產損失稅前扣除？對外擔保產生的損失，稅務上應如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務公司尚未破產，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權投資損失確認與涉稅實務處理

J實業發展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發業務，對長期股權投資采用權益法核算。J公司2012年對W實業有限公司進行股權投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認投資損失90萬元。2014年，W公司因經營不善破產清算，在清算完成后，J公司的股權投資收回金額為0元。

請問：J公司在2012年確認的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業破產而產生的股權投資損失應采用何種申報方式？如何申報？應準備哪些材料？ 來源：http://www.tmdps.cn/events.asp