第一篇：上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行

關于印發《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試

行)》的通知

文號： 滬國稅所〔2011〕101號

發文單位： 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

發文日期： 2011-09-29

各區縣稅務局、各直屬分局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）有關規定，現將《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程（試行）》印發給你們。為做好本市企業資產損失稅前扣除工作，結合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執行。

一、企業發生的資產損失，應按《公告》及本操作規程規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

若企業按《公告》規定申報扣除以前年度的資產損失的，應按不同的扣除年度分別填報資產損失稅前扣除申報表。

二、在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向其主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構。總機構在本市的，其在本市的分支機構，不單獨進行資產損失專項申報和清單申報，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報。總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬在本市的三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報。總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬在本市的四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報。以此類推。

（二）總機構對外埠各分支機構申報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向其主管稅務機關進行申報。

（三）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向其主管稅務機關進行專項申報。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務總局請示。

四、各單位應按分項建檔、分級管理的原則，建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續管理工作。對資產損失金額較大或經后續管理發現不符合資產損失扣除規定、或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

五、各單位應在年度匯算清繳工作結束后、7月底之前將《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（樣式附后）上報市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行。《關于印發〈企業資產損失所得稅前扣除審批事項操作規程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號）同時廢止。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

申報事項名稱：現金損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8,被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存款類損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》；

2.企業存款類資產的原始憑據復印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：壞賬損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可提供最后幾期銷售業務的銷售發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在年度納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅年度納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存貨損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（4）若該項損失數額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：固定資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

5.屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：在建工程損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據；

5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：生產性生物資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；

（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）生產性生物資產損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業應有專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（2）責任認定及其賠償情況的說明;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：無形資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產損失情況說明；

5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：債權性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復；

5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;

11.屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，應作專項說明，同時出具法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料（債權性投資交易雙方沒有關聯關系的，債權人提供沒有關聯關系的承諾書）；

12.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：股權（權益）性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

7屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：其他資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：資產損失清單申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅年度匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》；

2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構所在地主管稅務機關受理專用章的資產損失申報表或其他相關證明復印件。

3.稅務機關所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應在一個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

附注：企業資產損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務機關自行編制。編號統一為18位。第1至6位為各區區號，例：“310101”為黃浦區；第7至8位為稅務所代碼，例：“05”代表第五稅務所；第9至10位為扣除年度，例：“11”代表扣除年度為2011年度 ；第11至12位為資產損失項目類型，按本操作規程目錄所對應的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產損失專項申報，“12”為資產損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認，例：“000001”代表某主管稅務機關某年受理第1份資產損失稅前扣除申報表流水號。

第二篇：企業資產損失稅前扣除申報事項操作規程(試行)

企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為規范和加強對企業資產損失稅前扣除的管理，依據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例、?財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?國家稅務總局關于發布?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）制定本操作規程。

第二條 企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

第二章 清單申報

第三條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第四條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。

第五條 申報的確認：屬于清單申報的資產損失，企業應按會計核算科目進行歸類、匯總，并將?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?按填表要求填寫后報送主管稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。申報時企業應提供以下材料：

1.?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?； 2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?，并附報分支機構所在地主管稅務機關確認的資產損失申報表或其他相關資料復印件。

3.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第三章 專項申報

第六條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?XX(專項申報)稅前扣除申報表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第七條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?XX(專項申報)稅前扣除申報表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。第八條 申報的確認：企業發生符合專項申報要求的資產損失，申報時應按下列要求逐項（或逐筆）提供材料，如果單項損失金額超過10萬元（含10萬元），應提供法定資質中介機構出具的專項報告。屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，均應作專項說明，同時提供法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（一）現金損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?現金損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8.被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

3（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（二）因金融機構清算而發生的存款類資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表?； 2.企業存款類資產的原始憑據復印件； 3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件（如政府責令停業、關閉文件等外部證據等）；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（三）應收及預付款項壞賬損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可在提供最后一筆銷售業務發票復印件的基礎上抽樣提供之前幾筆銷售業務發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件； 4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告； 7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（四）存貨損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：(1）存貨計稅基礎的確定依據；

(2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于存貨報廢、毀損或變質的損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

6.屬于存貨被盜的損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

屬于工程物資發生的損失，可比照存貨損失的規定確認。

（五）固定資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于固定資產盤虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

5.屬于固定資產報廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

6.屬于固定資產被盜的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.稅務機關所需的其他材料。（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（六）在建工程損失專項申報

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，企業應提供以下材料：

1.?在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據； 5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（七）生產性生物資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于生產性生物資產盤虧的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

5.屬于因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）責任認定及其賠償情況的說明;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（八）抵押資產損失專項申報

由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，企業應提供以下材料：

1.?抵押資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.抵押資產損失已記入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.抵押合同或協議書； 5.拍賣或變賣證明、清單；

6.會計核算資料等其他相關證據材料； 7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

(九)被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產成本、價值回收、損失等情況說明； 5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十）債權性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表?或?貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件； 4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復； 5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;11.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

企業委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權性投資損失有關規定進行處理。

(十一)股權（權益）性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件； 5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.股權性投資是否涉及特殊重組業務的情況說明，如果存在則需對其計稅基礎和賬面價值是否存在差異進行具體說明；

7.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）； 8.屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

9.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十二）其他損失

企業應提供以下材料：

1.?其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

15（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

附件1：?大連市國家稅務局企業資產損失稅前扣除申報表? 附件2：?大連市國家稅務局資產損失稅前扣除申報匯總表?

第三篇：企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

第十七條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；

（十）符合法律規定的其他證據。

第十八條 特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第四篇：企業資產損失稅前扣除申報最新精神

企業資產損失稅前扣除申報-最新精神

一、新企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點

1、審批制改申報制

新企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法規定，“第五條 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。”，老文件是使用審批，現在改成申報了。不過還是要“按規定的程序和要求”申報。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項申報”。

2、資產損失范圍擴大了，體現了國稅辦函（2010）535號精神。

新文件規定“第二條 本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產”，不再強調與收入有關，也就是說未使用的資產、不產生應稅收入的資產發生的損失也可以扣除了。在資產定義的列舉中也多了各類墊款、企業之間往來款項、無形資產三種。

3、降低了壞賬損失扣除門檻

新文件規定，“第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”“第二十四條 企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”

這比原來的“逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。”的規定，明顯降低了要求。

4、實際資產損失與法定資產損失的概念性界定

不是所有實際發生的資產損失都是法定可以扣除的資產損失。新《辦法》明確，實際發生的資產損失是企業實際發生且會計上已作損失處理的資產損失。法定資產損失強調實際發生或未實際發生但符合辦法限定的條件，且會計上已作損失處理的可以在稅前申報扣除的資產損失。企業實際資產損失由企業負責舉證，企業法定資產損失由政府行政管理部門出具證明。

5、增加以前未報損的處理規定

新《辦法》規定，企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過五年，特殊原因追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。

6、增加按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失資料要求 新《辦法》規定，企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

二、資產損失確定及追補確認的相關規定 1）資產損失稅前扣除的規定

企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；企業法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除

2）以前發生的資產損失稅前扣除追補確認的規定

企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規定，向主管稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于法定資產損失，應在申報扣除。屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。

3）企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

4）專項資產損失延期申報的規定

屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

※ 我們要做的準備

一、明確本申報的資產損失項目和金額

明確2011需要在稅前申報的資產損失，包括2011實際發生的和在5年期追溯范圍內的損失。各分子公司的財務負責人需對各公司已經實際發生的資產損失做一個梳理，哪些是證據資料齊全，有望在在2011所得稅匯算清繳清申報并獲得稅務機關確認的，同時要積極準備資料。

二、向稅務機關準備延期申報申請

對不能及時在2011申報的資產損失，應及時向稅務機關提出延期申請申報。

因為此新《辦法》在20114月份發布，2011是第一個執行此新辦法的，對以前實際資產損失，稅務部門可以追補確認。2011以后，則應按實際發生申報，2012要追補確認以前的資產損失是否會以稅務部門確認的《延期申報申請》為要件，還不得而知，請大家做好準備。

三、做好溝通工作

積極向稅務機關和有合作關系的中介機構咨詢具體內容，做好事前溝通。

附件：

1、國稅發211（25）號公告-企業資產損失稅前扣除辦法

2、企業資產損失稅前扣除申報表（清單申報）

3、企業資產損失稅前扣除申報表（專項申報）

4、企業資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單

5、稅務師事務所資產損失鑒證企業需提供的資料

廣東德美精細化工股份有限公司

財務管理部 2012-3-1

第五篇：《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》(清單申報適用).

納稅人聲明

本表各項內容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔相應法律責任。

（簽章）

年 月 日

企業資產損失稅前扣除申報表

（清單申報適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識別號

納稅人名稱

損損失

失損失損失會稅資產損失類型 行次

會計會計計前核算處理處扣科目 理

除金金額

額

一、正常經營活動中非貨幣資產損失

1、固定資產損失

2、生產性生物性資產損失 2

3、存貨損失 3

損失稅前

扣

除

4、股權投資損失 4

5、無形資產損失 5

6、其他非貨幣資產損失 6

二、存貨正常損耗損失 7

三、固定資產正常報廢清理損失 8

四、生產性生物資產正常死亡損失 9

五、買賣債券、股票、期貨、基金等1.買賣債券損失 的損失

2.買賣股票損失 11 3.買賣期貨損失 12

5.買賣基金損失 13

6.買賣金融衍生產品損失 14

7.其他損失 15

六、總機構的各分支機構上報的資產清單申報資產損失 16 損失

─

專項申報資產損失 17 ─

資產損失金額合計

─

一、清單申報的申報方法

? 1.通過網上辦稅廳，下載《企業資產損失稅前扣除申報表》（清單申報適用）。? 2.按要求完成填報后，上傳至相關業務事項模塊。

二、申報地址：廣州國稅局門戶網站“網上辦稅大廳”，1號辦稅窗口。

三、申報時間：匯算清繳期內，匯算清繳結束后系統將關閉。

四、申報范圍：根據25號公告第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

? 1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

? 2.企業各項存貨發生的正常損耗；

? 3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

? 4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； ? 5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

五、清單申報報送的資料：

? 《企業資產損失稅前扣除申報資料封面》

? 《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）? “資產損失稅前扣除情況說明報告”

? 企業的有關會計核算資料和證據資料留存企業備查。

六、報送資料的裝訂順序：

? 清單申報：資料封面，清單申報表，“資產損失稅前扣除情況說明報告” ? 匯總納稅企業總機構：資料封面，清單申報表或專項申報表，匯總納稅企業明細表，報送資料清單，“資產損失稅前扣除情況說明報告”，相關證據資料。

七、注意事項：

完成了減免稅備案、資產損失稅前扣除申報才能進行申報。其中總分機構申報要求

1、總分機構同屬市內的企業由總機構申報

2、市外分支機構由分支先在當地申報，再上報總機構，總機構再在所屬地稅務機關作清單申報。最后再由總機構對市外屬下各分支機構申報的資產損失，應將其匯總后，填報《跨地區匯總納稅企業資產損失稅前扣除申報明細表》。

3、二級分支機構在當地申報，再上報總機構，總機構再在所屬地稅務機關作清單申報。