第一篇：年度企業資產損失稅前扣除事項的申請資料

年度企業資產損失稅前扣除事項的申請資料

一、企業現金損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明現金損失的原因、發生時間、金額等）

2、《現金損失稅前扣除申請審核明細表》

3、現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）

4、現金保管人對于短款的說明及相關核批文件

5、現金損失已記入損益的記賬憑證復印件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明

8、涉及刑事犯罪的，應當提供有關司法涉案材料

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

二、企業銀行存款損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明銀行存款損失的原因、發生時間、金額等）

2、《銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表》

3、銀行存款的原始憑證

4、銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部的核批文件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、吸收存款的機構清算后剩余資產分配的文件

8、屬于吸收存款的機構破產、清算的，應提供法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文書

9.屬于吸收存款的機構被政府責令停業、關閉的，應提供政府責令停業、關閉的文件等外部證明

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

三、企業壞賬損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；（5）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明債務人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務人破產、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災或意外事故損失情況等）

2、《壞賬損失稅前扣除申請審核明細表》

3、應收賬款或預付賬款明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可提供最后幾期銷售業務的銷售發票復印件）

4、壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部核批文件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、屬于債務人被依法宣告破產，其清算財產不足清償的，應提供法院的破產公告和破產清算的清償文件

8、屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行，其清算財產不足清償的，應提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書

9、屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，應提供工商部門的注銷、吊銷證明

10、屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產不足清償的，應提供政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件

11、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明

12、屬于債務人因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的，應提供債務人所在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公司理賠證明

13、屬于與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，應提供與債務人的債務重組協議及其相關證明

14、屬企業提供與本身應納稅收入有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述7至13項相對應的材料外，還需提供企業與被擔保單位投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的證明材料

15、屬于逾期不能收回的應收賬款中，單筆數額較少（單筆5000元以下（含5000元）），不足以彌補清收成本的，應提供企業專項說明

16、屬于債務人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據證明已無力清償債務的，應提供下列證據：

（1）企業依法催收磋商記錄（2）債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的證明（3）企業近三年與債務人無經濟往來的承諾

對于單筆損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單筆損失200萬元以上、企業因國務院決定事項所形成的壞賬損失的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

四、企業存貨損失（工程物資損失）所得稅稅前扣除

事項內容

1、對企業盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、對企業毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對企業被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

4、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明存貨損失原因、賠償追討、一般納稅人增值稅進項稅額轉出計算過程等內容和情況）

2、《存貨損失稅前扣除申請審核明細表》

3、存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：（1）存貨盤點表

（2）存貨保管人對于盤虧的情況說明

（3）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）

（4）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

6、屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明（單項或批量損失金額較小的存貨，即占企業同類存貨10%以下（含10%）或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）或10萬元以下（含10萬元）；對“減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項或批量存貨損失，企業應在年度終了后45日內提出申請，并同時報送自行計算的年度應納稅所得或虧損）

（2）專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）

（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

（4）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件（5）殘值情況說明

（6）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件

7、屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

8、屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

五、企業固定資產損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、對企業毀損、報廢的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對企業被盜的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業申請報告（詳細說明申報理由、使用部門、盤虧毀損報廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進項稅額轉出情況）

2、《固定資產損失稅前扣除申請審核明細表》

3、固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：（1）固定資產盤點表

（2）盤虧、丟失情況說明（若單項或批量損失金額大于50萬元的，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明）

（3）企業內部有關責任認定和內部核批文件

6、屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業內部有關部門出具的鑒定證明

（2）單項或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產，提供企業逐項說明及內部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量損失金額50萬元以上的固定資產，提供企業專項說明及專業技術鑒定機構的鑒定報告或具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明

（3）屬于自然災害等不可抗力造成固定資產報廢、毀損的，提供相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等

（4）企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件（5）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

7、屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

8、屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

六、企業在建工程損失所得稅稅前扣除

事項內容

對企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，作為在建工程損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明停建、廢棄和報廢、拆除等在建工程損失原因）

2、《在建工程損失稅前扣除申請審核明細表》

3、在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件

4、企業內部核批文件

5、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

6、屬于因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）國家明令停建項目的文件

（2）有關政府部門出具的工程停建、拆除文件

（3）企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項數額在200萬元以上的在建工程項目報廢，提供專業技術鑒定部門的鑒定報告及企業內部核批文件）

（4）工程項目實際投資額的確定依據

7、屬于由于自然災害和意外事故毀損的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）有關自然災害或者意外事故證明

（2）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核批文件

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

七、企業生產性生物資產損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、生產性生物資產盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明生產性生物資產損失原因、賠償追討等內容和情況）

2、《生產性生物資產損失稅前扣除申請審核明細表》

3、生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產盤點表

（2）盤虧的情況說明(若單項或批量盤虧金額50萬元以上的生產性生物資產，企業應逐項作出專項說明)（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

6、屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以下，含50萬元的生產性生物資產損失）

（2）國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以上生產性生物資產損失）

（3）相關職能部門出具的鑒定報告（對不可抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失）

（4）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

（5）企業生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內部核批文件

7、屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

八、企業債權性投資損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經營活動，被依法注銷、吊銷營業執照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（3）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回的債權；

（5）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止（中止）后，仍無法收回的債權；（6）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律后，經法院調解或經債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協議或重整協議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償的剩余債權；

（7）由于上述

（一）至

（六）項原因借款人不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述

（一）至

（七）項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡持卡人和擔保人由于上述

（一）至

（七）項原因，未能還清透支款項，金融企業經追償后仍無法收回的透支款項；

（10）助學貸款逾期后，在金融企業確定的有效追索期限內，依法處置助學貸款抵押物（質押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；

（11）經國務院專案批準核銷的貸款類債權；（12）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

所需資料

1、企業書面申請（內容包括：債務人、擔保人的基本情況，債權性投資（貸款發放）及使用情況，形成債權性投資損失的主要原因以及采取的相關措施和結果，債務人、擔保人財產清算、清償和分配情況，債權受償及損失情況，屬于責任人管理責任造成損失的相應責任認定及處理情況等）

2、《債權性投資損失（除貸款損失外）申請審核明細表》或《貸款損失申請審核明細表》

3、債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件

4、債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部核批文件

6、董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復

7、屬于債務人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業對債務人和擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產清償證明

8、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業依法對其資產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人死亡失蹤證明，資產或者遺產清償證明

9、屬于債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償或者保險賠償清償后，確實無力償還債務，企業對其資產清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人遭受重大自然災害或者意外事故證明，保險賠償證明、資產清償證明

10、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業執照，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供債務人和擔保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產清償證明

11、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，連續兩年以上未參加工商年檢，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產清償證明

12、屬于債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院裁定證明和資產清償證明

13、屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，法院裁定終結或終止執行后，企業仍無法收回債權的，應提供法院強制執行證明和資產清償證明(其中終止執行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產，如果其價值不足以清償屬于《破產法》規定的優先清償項目，由企業出具專項說明)

14、屬于企業對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書，或法院不予受理或不予支持證明

15、屬于債務人由于上述7至14項原因不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，但仍不足以抵償相關債權的，應提供抵債資產接收、抵債金額確定證明和上述7至14項相關的證明

16、屬于債務人由于上述7至15項原因不能償還到期債務，企業依法進行債務重組而發生損失的，應提供損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案

17、屬于企業經批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、債權，其出售轉讓價格低于賬面價值的，應提供資產處置方案、出售轉讓合同（或協議）、成交及入賬證明、資產賬面價值清單

18、屬于企業因內部控制制度不健全、操作程序不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因而形成的債權損失，應由企業承擔金額的，應提供損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明

19、屬于企業因刑事案件原因形成的債權損失，應由企業承擔金額或經公安機關立案偵察2年以上仍無法追回金額的，應提供損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書

20、屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業抵押（質押）貸款或農村信用社、村鎮銀行50萬元以下（含50萬元）的抵押（質押）貸款，經追索1年以上，仍無法收回的，應提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認）

21、屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件

22、屬于金融企業銀行卡透支款項損失的，應相應提供下列證據：

（1）持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應提供法院破產證明和資產清償證明

（2）持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后，未能還清的款項，應提供死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明

（3）經訴訟或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的款項，應提供訴訟判決書或仲裁書和強制執行證明

（4）持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業執照，以其資產清償后，仍未能還清的款項，應提供有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經追索2年以上，仍無法收回的款項，應提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認

23、屬于金融企業助學貸款損失的，應相應提供下列證據：

（1）債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供債務人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫院出具的債務人死亡證明；司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經縣以上醫院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況

（2）經訴訟并經強制執行程序后, 在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的終結裁定書，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況

（3）貸款逾期后，在企業確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供對助學貸款抵押物（質押物）和對擔保人的追索情況

對于貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于貸款損失單筆500萬元以上、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

九、企業股權（權益）性投資損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、企業的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；

（2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；

（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；

（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

（5）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

2、企業的股權（權益）投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發生的資產損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5％。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明股權（權益）性投資損失的原因、股權（權益）性投資賬面余額、股權（權益）性投資損失稅前扣除金額等）

2、《股權（權益）性投資損失申請審核明細表》

3、對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件

4、股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件

5、股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件

6、有關資產的成本和價值回收情況說明

7、被投資單位清算剩余財產分配情況的證明

8、企業法人代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明

9、上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

10、屬于被投資單位已依法宣告破產而發生的損失，應提供有關被投資方破產公告、破產清償文件

11、屬于被投資單位撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商營業執照而發生的損失，應提供政府有關部門的行政決定文件或工商部門注銷、吊銷文件

12、屬于被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃而發生的損失，應提供被投資單位近三年會計報表以及具有法定資質中介機構出具的對被投資單位的經濟鑒定證明

13、屬于對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的損失，應提供投資期限屆滿或者投資期限已超過10年的相關證明，經具有法定資質的中介機構審計后的被投資單位連續經營虧損的三個年度會計報表

14、屬于被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的損失，應提供被投資單位已完成清算的清算報告或清算期超過三年的相關證明及資產清償情況說明

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

第二篇：企業資產損失稅前扣除管理辦法

企業資產損失稅前扣除管理辦法

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規規定，2009年5月4日，國家稅務總局發布了新的《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2009〕88號）（以下簡稱《管理辦法》），以此來代替《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第十三號），明確了企業資產損失稅前扣除需要提供的認定證據、申請審批程序等事項，規范了企業資產損失稅前扣除執行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執行。從此企業對于資產損失的確認范圍和申請審批程序和規定，有了確切的依據。為便于納稅人對該項政策的準確理解，做好企業資產損失的稅前扣除處理，現對該《管理辦法》作如下解讀。

一、資產損失的類別

《管理辦法》所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產。根據資產性質將資產損失分為三類：

（一）貨幣性資產損失，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據）等貨幣資產。

（二）非貨幣性資產損失，包括存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產。

（三）債權性投資和股權（權益）性投資損失。

二、資產損失的稅前扣除時限

《管理辦法》特別明確，企業發生的上述資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發生的稅前扣除，并相應調整該資產損失發生的應納稅所得額。調整后計算的多繳稅款，應按照有關規定予以退稅，或者抵頂企業當期應納稅款。

三、資產損失稅前扣除的審批要求

（一）審批范圍

《管理辦法》從是否需要審批上將資產損失分為兩種：自行計算扣除和須經稅務機關審批扣除，不存在備案的事項。《管理辦法》規定，企業有六類資產損失可以自行計算扣除，除此之外的資產損失，均需經稅務機關審批后才能扣除。

1.屬于由企業自行計算扣除的資產損失

（1）企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；

（2）企業各項存貨發生的正常損耗；

（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（5）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

2.須經稅務機關審批的資產損失

凡《管理辦法》列舉的企業自行計算扣除的資產損失外的其他資產損失，企業必須經稅務機關審批后才能扣除。

3.特別說明

《管理辦法》規定，稅務機關對企業資產損失稅前扣除的審批是對納稅人按規定提供的申報材料與法定條件進行符合審查，稅務機關對企業申請稅前扣除的資產損失的審批不改變企業的依法申報責任，企業采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報資產損失，或本辦法規定需要審批而未審批直接稅前扣除資產損失造成少繳稅款的，稅務機關根據《中華人民共和國稅收管理法》的有關規定進行處理。《管理辦法》同時規定，企業資產損失稅前扣除，在企業自行計算扣除或者按照審批權限由有關稅務機關按照規定進行審批扣除后，應由企業主管稅務機關進行實地核查確認追蹤管理。該辦法將資產損失的實地核查工作后置，企業資產損失獲批準并稅前扣除后，主管稅務機關要進行實地核查確認追蹤管理，強化了對資產損失的后續管理工作。

（二）審批權限及時限

企業資產損失稅前扣除不實行層層審批，企業可直接向有權審批稅務機關申請。稅務機關審批權限有三項：

1.企業因國務院決定事項所形成的資產損失，由國家稅務總局規定資產損失的具體審批事項后，報省級稅務機關負責審批；

2.其他資產損失按屬地審批的原則，由企業所在地管轄的省級稅務機關根據損失金額大小、證據涉

及地區等因素，適當劃分審批權限；廣東省國家稅務局特別根據《管理辦法》的要求，規定企業在一個納稅內發生的資產損失或金融企業發生的單筆呆賬損失，金額在5000萬元以上的由省國稅局審批，金額在5000萬元以下的由各地級市國稅局審批；

3.企業捆綁資產所發生的損失，由企業總機構所在地稅務機關審批。

負責審批的稅務機關應對企業資產損失稅前扣除審批申請即報即批。由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內；由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，根據廣東省國家稅務局規定，由各地級市、縣（區）國家稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內完成。

四、資產損失的確認證據

（一）自行計算扣除的資產損失確認證據

《管理辦法》特別強調，企業發生屬于自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。

（二）須經稅務機關審批的資產損失確認證據

《管理辦法》規定，企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

1.具有法律效力的外部證據

具有法律效力的外部證據是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（1）司法機關的判決或者裁定；

（2）公安機關的立案結案證明、回復；

（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（4）企業的破產清算公告或清償文件；

（5）行政機關的公文；

（6）國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

（7）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（8）經濟仲裁機構的仲裁文書；

（9）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等；

（10）符合法律條件的其他證據。

2.特定事項的企業內部證據

特定事項的企業內部證據是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（1）有關會計核算資料和原始憑證；

（2）資產盤點表；

（3）相關經濟行為的業務合同；

（4）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業內的專家參加鑒定和論證）；

（5）企業內部核批文件及有關情況說明；

（6）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（7）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。相關的責任

《管理辦法》明確規定，稅務機關對企業自行申報扣除和經審批扣除的資產損失進行納稅檢查時，根據實質重于形式原則對有關證據的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調整，并區分情況分清責任，按規定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產損失，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細則的規定處理。納稅人

需要注意的幾個問題

《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：

（一）納稅人發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，應該向稅務機關提出審批申請，以降低涉稅風險。

（二）企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其

收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

（三）企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

（四）企業資產損失認定必須具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據，證據的范圍和內容應當具有充分性和相關性。

（五）企業的股權（權益）投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發生的資產損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。

（六）企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。

（七）下列股權和債券不得確認為在企業所得稅前扣除的損失：

1.債務人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業債權；

2.違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業債權；

3.行政干預逃廢或者懸空的企業債權；

4.企業未向債務人和擔保人追償的債權；

5.企業發生非經營活動的債權；

6.國家規定可以從事貸款業務以外的企業因資金直接拆借而發生的損失；

7.其他不應當核銷的企業債權和股權。

第三篇：企業資產損失稅前扣除申報事項操作規程(試行)

企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為規范和加強對企業資產損失稅前扣除的管理，依據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例、?財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?國家稅務總局關于發布?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）制定本操作規程。

第二條 企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

第二章 清單申報

第三條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第四條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。

第五條 申報的確認：屬于清單申報的資產損失，企業應按會計核算科目進行歸類、匯總，并將?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?按填表要求填寫后報送主管稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。申報時企業應提供以下材料：

1.?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?； 2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?，并附報分支機構所在地主管稅務機關確認的資產損失申報表或其他相關資料復印件。

3.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第三章 專項申報

第六條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?XX(專項申報)稅前扣除申報表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第七條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?XX(專項申報)稅前扣除申報表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。第八條 申報的確認：企業發生符合專項申報要求的資產損失，申報時應按下列要求逐項（或逐筆）提供材料，如果單項損失金額超過10萬元（含10萬元），應提供法定資質中介機構出具的專項報告。屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，均應作專項說明，同時提供法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（一）現金損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?現金損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8.被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

3（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（二）因金融機構清算而發生的存款類資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表?； 2.企業存款類資產的原始憑據復印件； 3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件（如政府責令停業、關閉文件等外部證據等）；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（三）應收及預付款項壞賬損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可在提供最后一筆銷售業務發票復印件的基礎上抽樣提供之前幾筆銷售業務發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件； 4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告； 7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（四）存貨損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：(1）存貨計稅基礎的確定依據；

(2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于存貨報廢、毀損或變質的損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

6.屬于存貨被盜的損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

屬于工程物資發生的損失，可比照存貨損失的規定確認。

（五）固定資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于固定資產盤虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

5.屬于固定資產報廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

6.屬于固定資產被盜的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.稅務機關所需的其他材料。（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（六）在建工程損失專項申報

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，企業應提供以下材料：

1.?在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據； 5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（七）生產性生物資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于生產性生物資產盤虧的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

5.屬于因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）責任認定及其賠償情況的說明;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（八）抵押資產損失專項申報

由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，企業應提供以下材料：

1.?抵押資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.抵押資產損失已記入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.抵押合同或協議書； 5.拍賣或變賣證明、清單；

6.會計核算資料等其他相關證據材料； 7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

(九)被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產成本、價值回收、損失等情況說明； 5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十）債權性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表?或?貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件； 4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復； 5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;11.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

企業委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權性投資損失有關規定進行處理。

(十一)股權（權益）性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件； 5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.股權性投資是否涉及特殊重組業務的情況說明，如果存在則需對其計稅基礎和賬面價值是否存在差異進行具體說明；

7.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）； 8.屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

9.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十二）其他損失

企業應提供以下材料：

1.?其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

15（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

附件1：?大連市國家稅務局企業資產損失稅前扣除申報表? 附件2：?大連市國家稅務局資產損失稅前扣除申報匯總表?

第四篇：資產損失稅前扣除規定

資產損失企業所得稅如何處理

一、資產損失企業所得稅扣除管理辦法

1、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告 2011年第25號）規定，企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除。

2、公告2011年第25號第四條企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除

3、第五條企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

4、第八條企業資產損失按其申報內容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

二、清單申報和專項申報具體內容與要求

1、管理辦法第九條規定下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；

（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

2、管理辦法第十條規定前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

3、管理辦法第六條規定企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

4、管理辦法第二十四條規定企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。

該批過期輔料所含進項稅的處理

如果存貨資產損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉出。

具體規定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

《實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。由此規定可知公司該批輔料過期變質屬于非正常損失，應該做進項稅額轉出處理。

新政3：國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告---財稅2014年3號 政策內容：

一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報

三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

第五篇：資產損失稅前扣除情況說明

關于XXXX資產損失稅前扣除情況的報告

XXX稅務局：

按照<<國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知>>國稅發〔2009〕88號文有關規定，我司于XXX年發生資產損失 XXX元，符合資產損失認定條件，申請在XXX企業所得稅稅前扣除。現將有關情況報告如下：

一、固定資產的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產進行清查，發現有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發現2組發電機有運轉不良情況，經管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發電機予以出售。2組XXX發電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產的報廢總損失為XXX元，約占XX年末機器類固定資產計稅成本的0.467%。

二、固定資產盤虧損失。我司在2011年12月資產年終盤點時，發現一批資產部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產經管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產盤虧凈損失XXX元，約占2011年末機器類固定資產計稅成本的0.28%。

三、其他需要說明的情況。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產的凈損失。

現報請稅務機關審批，并申明如下：

我司本次申請在2011扣除的資產損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現虛報多報資產損失行為，愿承擔相關責任。

XXXXXXXX公司

X年X月X日