第一篇：查賬申報07--《企業所得稅資產損失稅前扣除表》填報說明

《資產損失稅前扣除表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅、本年度有資產損失申報稅前扣除的納稅人填報。

二、填報依據和內容

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統一會計制度的規定，填報各類資產損失的扣除以及納稅調整額。

三、有關項目填報說明

屬于清單申報的資產損失，企業進行年度申報時準確填報本表，有關會計核算資料和納稅資料留存企業備查。

屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送《企業資產損失稅前扣除專項申報受理表》，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

匯總納稅企業應按照相關征管規定的范圍填報資產損失金額，第2-6行填報本級發生的資產損失金額，第7行填報下一級分支機構發生的資產損失金額（不包括跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失金額）。

分支機構按規定需要申報資產損失但不需報送年度申報表的，本表保留“企業申明”和“主管稅務機關受理意見”兩行次，本表一式二份，一份交納稅人作為申報受理憑據，一份由主管稅務機關留存。

（一）賬載金額

1.第1列“本年度”：填報納稅人按照國家統一會計制度計算的本年度資產損失金額。

2.第2列“以前年度”：填報納稅人按照國家統一會計制度計算，在本年度發現的以前年度發生的資產損失未能在當年扣除的實際資產損失金額。

（二）稅收金額

1.第3列“本年度”：填報納稅人按照稅收規定計算本納稅年度稅前扣除的資產損失金額。

2.第4列“以前年度”：填報納稅人按照稅收規定計算以前年度發生的實際資產損失未能在當年扣除的資產損失金額。

（三）納稅調整額

1.第5列“納稅調整額”：計算本年度的納稅調整金額＝第1－3列。如本列為正數，進行納稅調增；如本列為負數，進行納稅調減。

（四）其他資產損失項目

1．第13行“4.其他貨幣資產損失”為除現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款以外的貨幣資產損失。

2．第22行“8.其他非貨幣資產損失”為除存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失意外的非貨幣性資產損失。

3．第30行“3.其他損失”為無法準確判斷損失等資產損失。

（五）注意事項

標“*”號欄次不用填寫，灰化處理。

四、表內及表間關系

（一）表內關系

1.第1行＝第2＋3＋?＋7行。2.第8行＝第9＋14＋23+27行。3.第9行＝第10+11+12+13行。4.第14行＝第15+16+?+22行。5.第23行＝第24＋25＋26行。6.第27行＝第28＋29+30行。7.第5列＝第1－3列。8.第31行=第1行+8行。

（二）表間關系

1.如果附表三第42行“財產損失”賬載金額大于0，則本表第31行“合計”第1列賬載金額應大于0；

2.如果附表三第42行“財產損失”稅收金額大于0，則本表第31行“合計”第3列稅收金額應大于0。

第二篇：企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

第十七條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；

（十）符合法律規定的其他證據。

第十八條 特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第三篇：《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》(清單申報適用).

納稅人聲明

本表各項內容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔相應法律責任。

（簽章）

年 月 日

企業資產損失稅前扣除申報表

（清單申報適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識別號

納稅人名稱

損損失

失損失損失會稅資產損失類型 行次

會計會計計前核算處理處扣科目 理

除金金額

額

一、正常經營活動中非貨幣資產損失

1、固定資產損失

2、生產性生物性資產損失 2

3、存貨損失 3

損失稅前

扣

除

4、股權投資損失 4

5、無形資產損失 5

6、其他非貨幣資產損失 6

二、存貨正常損耗損失 7

三、固定資產正常報廢清理損失 8

四、生產性生物資產正常死亡損失 9

五、買賣債券、股票、期貨、基金等1.買賣債券損失 的損失

2.買賣股票損失 11 3.買賣期貨損失 12

5.買賣基金損失 13

6.買賣金融衍生產品損失 14

7.其他損失 15

六、總機構的各分支機構上報的資產清單申報資產損失 16 損失

─

專項申報資產損失 17 ─

資產損失金額合計

─

一、清單申報的申報方法

? 1.通過網上辦稅廳，下載《企業資產損失稅前扣除申報表》（清單申報適用）。? 2.按要求完成填報后，上傳至相關業務事項模塊。

二、申報地址：廣州國稅局門戶網站“網上辦稅大廳”，1號辦稅窗口。

三、申報時間：匯算清繳期內，匯算清繳結束后系統將關閉。

四、申報范圍：根據25號公告第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

? 1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

? 2.企業各項存貨發生的正常損耗；

? 3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

? 4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； ? 5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

五、清單申報報送的資料：

? 《企業資產損失稅前扣除申報資料封面》

? 《企業資產損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）? “資產損失稅前扣除情況說明報告”

? 企業的有關會計核算資料和證據資料留存企業備查。

六、報送資料的裝訂順序：

? 清單申報：資料封面，清單申報表，“資產損失稅前扣除情況說明報告” ? 匯總納稅企業總機構：資料封面，清單申報表或專項申報表，匯總納稅企業明細表，報送資料清單，“資產損失稅前扣除情況說明報告”，相關證據資料。

七、注意事項：

完成了減免稅備案、資產損失稅前扣除申報才能進行申報。其中總分機構申報要求

1、總分機構同屬市內的企業由總機構申報

2、市外分支機構由分支先在當地申報，再上報總機構，總機構再在所屬地稅務機關作清單申報。最后再由總機構對市外屬下各分支機構申報的資產損失，應將其匯總后，填報《跨地區匯總納稅企業資產損失稅前扣除申報明細表》。

3、二級分支機構在當地申報，再上報總機構，總機構再在所屬地稅務機關作清單申報。

第四篇：企業所得稅資產損失稅前扣除實務(下)

企業所得稅資產損失稅前扣除實務（下）

誰應該參加：財務經理/主管 稅務經理/主管 課程介紹：

任何一個企業的經營愿景都是收益最大化的和風險最小化。但是在實際經營中，風險是非人力所能完全控制的。當風險不可避免的發生時，作為企業財務人員，從稅收的角度所應該考量的是如何充分利用現行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經發生的損失降低到最小，從而減輕企業的稅收負擔。如果因為財務人員對于資產損失稅前扣除政策的理解不到位，實務操作不規范，反而給企業帶來了涉稅風險，將使原本已經遭受損失的企業“雪上加霜”！鉑略財務培訓《企業所得稅資產損失稅前扣除實務》系列課程中，將為財務和稅務管理者系統梳理資產損失稅前扣除的稅收政策，使財務人員能夠準確把握政策要求，在實務操作中規避稅務風險，充分利用稅收政策給企業“減負”。相關文件：（條款失效）《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）主要地區的文件

《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發<上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)>的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》（北京市國家稅務局、北京市地方稅務局公告2011年第16號）流程：

資產損失實務案例稅務處理

案例1：現金損失的確認與涉稅實務處理

Y公司為經貿公司，2014發生如下現金損失：

1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對庫存現金盤點時發現現金短缺1600元，無法查明原因。3.2014年12月單位保險柜被盜，丟失現金150000元，已經向公安機關報案，但案件一直未偵破。

請問：上述現金資產損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應準備何種資料、證據以備稅務機關檢查？現金損失所依據的證據材料都有哪些？如果追回損失，應該如何進行稅務和會計？處理？

案例2：應收賬款損失的確認與涉稅實務處理 T公司是一家專門從事成品油經銷的大型油品批發企業。對2014年業務進行審計，T公司聘請某會計師事務所進行審計，發現： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬元的應收賬款。A公司在2013年2月份申請破產并清算。T公司在2013年2月對此筆應收款項確認為壞賬損失并進行賬務處理。但經過調查發現，A公司在2014年8月才完成破產清算程序且無可收回款項。

2.T公司對Q公司有一筆46萬元應收賬款，系2012年10月形成，經過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執行的財產，2014年6月裁定終止執行。

3.2013年9月，T公司銷售給同一地區的C公司一批成品油，應收賬款為12萬元。經稅務機關確認，C公司已經是非營業狀態，據此T公司將此筆應收賬款作為資產損失在2013年進行稅前扣除。

4.2013年有三筆會計分錄為“借：營業處支出，貸：應收賬款---HY公司”，對應的金額合計是15萬元，摘要內容是“債務重組”。經檢查此項債務重組損失已經所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務重組協議。

5.在審計中發現一筆形成于2008年的應收賬款，經詢問相關人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。

6.T公司2013年自行申報營業收入總額為8000萬元，營業外收入200萬元，被稅務稽查機關專項檢查發現少計收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標準，將8500元以下且逾期1年以上的應收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。

請問：

1.T公司對A公司應收賬款的損失處理是否合規？T公司應準備哪些證據、資料以備檢查？

2.對于B公司起訴勝利卻被終止執行，能否作為損失扣除？如果是中止執行呢？對于此種情形，T公司應準備何種證據、資料以備檢查？

3.對于C公司的應收款項處理是否合規？如果取得稅務機關對于C公司注銷稅務登記的證明是否可以？相關政策是如何歸定的？

4.對于債務重組損失，稅前扣除需要準備哪些證明材料？

5.已經形成六年的應收賬款，能否稅前直接扣除？應如何扣除？

6.T公司按照8500萬作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應收賬款稅前扣除的標準有什么？

7.上述應收賬款損失稅前扣除應采取何種方式申報？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務處理

BM能源有限公司，主營經營煤炭批發業務，有自有煤場進行儲存煤炭。2014年關于存貨發生如下情況：

（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發現比賬面數量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。無法查明盤虧原因。

（2）因煤場位于郊區，地處偏遠，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為

500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經報案但案件一直未偵破。

（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。

（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質已經下降到無法銷售，準備作為報廢處理。

請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應分別采取何種申報方式？相關增值稅應如何處理？對于不同損失，應分別準備何種證據、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產損失確認與涉稅實務處理

M重工機械設備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔重型機械的設計、制造、安裝調試等。有關固定資產項目發生以下事項：（1）M公司第一生產車間2004年購入一臺生產線，在購入時確定折舊年限為12年，預計凈殘值率為3%。但因技術發展，該生產線不適應生產要求，M公司決定在2014年對該生產線進行報廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發生自燃，全部毀損。

（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關報案，但案件至今尚未偵破，已計提折舊15239.58元。

（4）2014年12月，對全公司電子設備進行全面盤點，發現少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應由技術部的小李負責保管使用，已經計提折舊625元。

請問：M公司上述固定資產事項，如果作為損失進行處理，分別應采取何種申報方式扣除？應分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應處理？在計算殘值時，是按照預計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務處理

Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項目的土建工程基本完工，部份設備已訂貨，合計預付款項866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經停建，并且場地另作他用，預計將來多年內不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準備。請問：

該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規定？對于在建工程損失稅前 扣除證據上的具體規定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協定存款協議》等四份協議。后L公司根據協議先后分四次以網銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉回了該筆存款及相應利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務人員在轉款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。

同年1月，B公司也發布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關報案。4月，B公司發布公告稱，已經通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。

請問：在現行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業應準備哪些資料、證據作為稅前扣除的依據？B公司已追回的3699萬應如何進行稅務處理？

案例7：抵押資產與無形資產損失確認與涉稅實務處理

D有限公司主要經營陶瓷電子元件的設計、開發、生產和銷售。

2013年將一處房產抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產被銀行公開拍賣，拍賣時房產賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。

D公司擁有一項生產用專利權，依據現有技術，已經被其他新技術所代替，喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。

請問：D公司擬將上述事項作為資產損失向稅務機關進行申報扣除，應該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應提供哪些證明材料？ 案例8：債權投資損失確認與涉稅實務處理

上海L公司于2009年向非關聯的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產，僅支付給L公司20萬元。L公司執行企業會計準則，“其他應收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權損失向稅務機關辦理資產報損申報。L公司無法取得法院提供的N公司資產清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。

L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔保，因R公司不能按期償還債務而承擔連帶責任；經追索，R公司無能力償還此筆款項。

請問：L公司對N公司的此筆債權損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權仍未收回，能否作為資產損失稅前扣除？對外擔保產生的損失，稅務上應如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務公司尚未破產，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權投資損失確認與涉稅實務處理

J實業發展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發業務，對長期股權投資采用權益法核算。J公司2012年對W實業有限公司進行股權投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認投資損失90萬元。2014年，W公司因經營不善破產清算，在清算完成后，J公司的股權投資收回金額為0元。

請問：J公司在2012年確認的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業破產而產生的股權投資損失應采用何種申報方式？如何申報？應準備哪些材料？ 來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第五篇：資產損失稅前扣除情況說明

關于XXXX資產損失稅前扣除情況的報告

XXX稅務局：

按照<<國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知>>國稅發〔2009〕88號文有關規定，我司于XXX年發生資產損失 XXX元，符合資產損失認定條件，申請在XXX企業所得稅稅前扣除。現將有關情況報告如下：

一、固定資產的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產進行清查，發現有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發現2組發電機有運轉不良情況，經管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發電機予以出售。2組XXX發電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產的報廢總損失為XXX元，約占XX年末機器類固定資產計稅成本的0.467%。

二、固定資產盤虧損失。我司在2011年12月資產年終盤點時，發現一批資產部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產經管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產盤虧凈損失XXX元，約占2011年末機器類固定資產計稅成本的0.28%。

三、其他需要說明的情況。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產的凈損失。

現報請稅務機關審批，并申明如下：

我司本次申請在2011扣除的資產損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現虛報多報資產損失行為，愿承擔相關責任。

XXXXXXXX公司

X年X月X日