第一篇：(河北省國家稅務局公告2011年第2號)關于企業申報資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

? 河北省國家稅務局關于企業申報資產損失所得稅稅前扣除有關

問題的公告

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發布時間：2011-05-27

河北省國家稅務局公告2011年第2號

根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號,以下簡稱《公告》)的有關規定，現將企業申報資產損失稅前扣除有關問題公告如下:

一、關于清單申報資產損失稅前扣除問題

企業發生屬于《公告》第九條規定范圍內的資產損失，以清單方式申報扣除時，應向主管稅務機關提交《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），說明資產損失的類別、原因及金額等情況。

二、關于專項申報資產損失稅前扣除問題

企業發生屬于《公告》第十條規定范圍內的資產損失，以專項申報方式申報扣除時，應向主管稅務機關提供下列資料：

（一）《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》（見附件2）；

（二）《企業資產損失稅前扣除專項申報明細表》（見附件3）；

（三）《企業資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單》（見附件4）；

（四）《公告》要求的企業資產損失稅前扣除主要證據材料（按資產損失類別提供）。

三、匯總納稅企業申報問題

在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，總機構在申報扣除時，應將各分支機構的專項申報和清單申報情況進行匯總，分別填寫《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表(適用跨地區總機構匯總)》（附表5）、《企業資產損失稅前扣除專項申報表(適用跨地區總機構匯總)》（附表6），并附各分支機構的專項申報和清單申報表向主管稅務機關進行申報。

四、資產損失資料申報和受理問題

按照《公告》第七條的要求，企業資產損失申報資料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，一并向主管稅務機關征收部門報送。征收部門受理后，應在企業資產損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章。

五、資產損失的后續管理問題

主管稅務機關征收部門受理企業的資產損失申報后，應及時將資產損失申報資料傳遞至管理部門，管理部門要設置相應的管理臺賬和納稅檔案，對企業申報的資產損失存檔備查。在企業匯算清繳結束后，各級國家稅務局應適時開展納稅評估，把資產損失作為納稅評估工作的重要內容。

六、《河北省國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（冀國稅發〔2009〕94 號）、《河北省國家稅務局轉發國家稅務總局關于企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（冀國稅函〔2010〕16 號）和《河北省國家稅務局轉發國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知》（冀國稅函〔2010〕186 號）同時廢止。

七、本公告自印發之日起施行。特此公告。

附件：1.《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》 2.《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》

3.《企業資產損失稅前扣除專項申報明細表》 4.《企業資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單》 5.《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表(適用跨地區總機構匯總)》 6.《企業資產損失稅前扣除專項申報表(適用跨地區總機構匯總)》

二〇一一年五月二十六日

? 相關附件如下：

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第二篇：山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

山東省國家稅務局

關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

公告〔2012〕4號【發文日期】 2012-04-05 根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)的有關規定，現將企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題公告如下:

一、資產損失申報管理

企業發生的資產損失，應按25號《公告》關于清單申報和專項申報的有關要求向主管稅務機關申報后方能稅前扣除。對未經申報以及未按規定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。

二、清單申報管理

企業發生屬于25號《公告》第九條規定范圍內的資產損失，應在所得稅申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報表的附件。有關會計核算資料及納稅資料企業留存備查。

三、專項申報管理

企業發生屬于25號《公告》第十條規定的資產損失，應在所得稅申報時以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業發生屬于專項申報的資產損失，因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

四、跨地區經營匯總納稅企業資產損失管理

跨地區經營匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其所屬分支機構應按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規定，分別向當地主管稅務機關報送《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及相關資料。

（二）分支機構應將主管稅務機關簽章受理的《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產損失專項申請報告表》，在總機構申報之前上報總機構。

（三）總機構收到經分支機構主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料后，連同自身發生的資產損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機構主管稅務機關。分支機構上報的經主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料由總機構留存備查。

（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；對其他企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，上一級分支機構收到下一級分支機構經主管稅務機關簽章受理的資產損失申報資料后，逐級匯總上報。

五、資產損失資料報送

按照25號《公告》第七條的要求，企業資產損失申報材料和納稅資料作為所得稅納稅申報表的附件在進行匯算清繳申報時，一并向主管稅務機關報送。采取所得稅電子申報的企業，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業方能進行匯算清繳申報。

發生資產損失的企業可從山東省國家稅務局網站(http://www.tmdps.cn/）下載有關表格。

六、資產損失稅前扣除受理

主管稅務機關應根據25號《公告》的要求，對企業資產損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規范、資料復印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進行初步審查。經審查，相關申報資料符合規定的，予以受理；不符合規定的，應告知企業補正或重新填報，企業拒絕改正的，主管稅務機關不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起執行。《山東省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于印發企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知>的通知》（魯國稅發〔2009〕69號）同時廢止。

特此公告。

附件：

1、《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》

2、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》

3、《資產損失專項申請報告表》

4、《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》

5、《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

二○一二年四月一日

第三篇：《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

《山東省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

一、《公告》出臺的背景是什么？

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）發布實施后，企業資產損失所得稅稅前扣除由審批和自行計算扣除改為申報扣除。為抓好政策銜接和落實，規范全省企業資產損失稅前扣除管理，山東省國家稅務局在調查研究和多次論證修改的基礎上，結合當前管理實際，出臺了本《公告》。

二、《公告》的內容重點涉及哪幾個方面？

《公告》重點對國家稅務總局《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產損失申報管理進行了細化，明確了資產損失清單申報和專項申報兩種管理方式下企業所需報送的資料及報送時間，并分別設計了《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》，使企業能夠及時按照規定向主管稅務機關進行申報。

三、匯總納稅企業分支機構發生的資產損失如何進行申報扣除？

《公告》對匯總納稅企業分支機構資產損失的申報管理分兩種類型進行了明確：一是對所得稅收入全額歸屬中央的企業，其下屬二級及二級以下分支機構發生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；二是對其他企業，其下屬二級 及二級以下分支機構發生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，并逐級匯總上報。

四、企業應何時報送資產損失申報資料？

國家稅務總局《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定，企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。鑒于目前全省絕大多數企業采取電子申報方式進行企業所得稅匯算清繳申報，為了加強管理和工作銜接，本《公告》明確，采取所得稅電子申報的企業，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業方能進行匯算清繳申報。

第四篇：企業資產損失稅前扣除有關問題的公告

新疆維吾爾自治區國家稅務局 新疆維吾爾自治區地方稅務局

新國稅公告?2011?3號

公告

關于企業資產損失稅前扣除有關問題的公告

為正確貫徹執行《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（稅務總局公告?2011?25號，以下簡稱“25號公告”），依據25號公告第五十一條要求，現就有關問題公告如下：

一、符合25號公告規定的資產損失項目，企業應在進行匯算清繳申報時按要求提供申報清單（清單式樣見附件一）和專項申報報告，專項申報報告應在分項的基礎上逐筆列明報損資產的類別、計稅成本、累計折舊或攤銷、凈值、殘值、凈損失以及損失原因等內容，需報送明細表和相關資料的，應作為專項申報報告的附件一并報送。

二、跨地區經營的匯總納稅企業二級及二級以下分支機構發生的資產損失，統一匯總至二級分支機構按規定申報扣除。

三、主管稅務機關在受理企業資產損失申報時，應對申報資料是否符合清單申報和專項申報進行形式審核，符合要求的予以受理，不符合要求的，應要求企業補正，企業拒絕補正的，不予受理。稅務機關受理申報、審核，不改變企業對其申報資料真實性、完整性、合法性等，所應承擔的法律責任。

四、主管稅務機關應分戶分項建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬（式樣見附件二），在每年6月30日前登記相關內容，并做好內部各部門間的信息共享工作；對企業申報的資產損失相關資料應按征管要求建立納稅檔案。

五、各級稅務機關應將企業專項申報的資產損失列為每年企業所得稅納稅評估的重點內容，對符合25號公告第十五條規定情形的，應及時進行核查，加強事后監督管理。

六、2010已審批的資產損失，企業按審批結果在稅前扣除；尚未審批的，企業按25號公告要求，提供相關資料申報扣除。屬于清單申報的資產損失，企業已進行2010所得稅匯算清繳申報的，應按25號公告要求，補報申報清單。

附件：1.企業資產損失稅前扣除申報清單 2.資產損失稅前扣除管理臺賬

二〇一一年五月十一日

分送：伊犁哈薩克自治州國家稅務局、地方稅務局，各地、州、市、區國家稅務局、地方稅務局，自治區國家稅務局直屬稅務局，自治區地方稅務局直屬征收局、稽查局。新疆維吾爾自治區國家稅務局辦公室 2011年5月11日印發

校對：所得稅處 楊建新

第五篇：廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)的公告

廣西壯族自治區國家稅務局公告

公告?2011?8號

廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失 所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）的公告

為進一步加強和規范企業資產損失所得稅稅前扣除管理，根據?財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）和?國家稅務總局關于印發?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（2011年第25號，以下簡稱25號公告）規定，結合我區實際情況，現就廣西企業資產損失所得稅稅前扣除管理的實施辦法（試行）公告如下：

一、企業發生的資產損失，可在企業所得稅納稅申報前按照規定的程序和要求填制稅前扣除申報表向主管國稅機關申報，并附送相關企業會計核算資料及25號公告列舉資產損失類

—1— 別的資料，作為企業所得稅申報表的附件。未經申報的資產損失，不得稅前扣除。其中屬清單申報的資產損失應填報?企業資產損失（清單申報）稅前扣除申報表?（見附表1）；屬專項申報的資產損失應填報?企業資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?（見附表2），及其?企業資產損失（專項申報）稅前扣除報送資料清單表?（見附表3）。

企業申報稅前扣除以前資產損失的，應按不同的扣除分別填報上述相關的稅前扣除申報表。

二、主管國稅機關受理部門受理企業申報資產損失稅前扣除申請資料時，應根據25號公告的相關規定對是否符合申報形式以及申報資料的完整性進行審查。對符合要求的，受理人員應在五個工作日內在企業填報的?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?企業資產損失(專項申報)稅前扣除申報表?中簽字，并加蓋主管國稅機關受理專用章留存備查。對不符合要求的，受理人員應將原申報資料退回企業，并一次性告知其需補正的相關資料、補正期限等要求。企業拒絕改正的，主管國稅機關有權不予受理。

三、對在廣西區內跨地區經營總機構及其分支機構發生的資產損失，總機構在本市的，其在本市的分支機構，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報；總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬本市三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管國稅機關進行 —2— 專項申報和清單申報；總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬本市四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報。

分支機構向總機構上報時，應將所在地主管國稅機關已受理的資產損失稅前扣除申報表逐級上報。

四、主管國稅機關應建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬，按照“一戶一檔”的原則對企業資產損失申報資料和相關文書實施檔案管理，加強后續管理工作。對資產損失金額較大，或經后續管理發現不符合資產損失扣除規定，或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

五、本公告自2011年1月1日起執行，?自治區國家稅務局關于企業資產損失稅前扣除審批管理問題的通知?（桂國稅發?2009?176號）同時廢止。

六、各市國家稅務局應在匯算清繳工作結束后的一個月內將?企業資產損失專項申報稅前扣除匯總表?（見附表4）、?企業資產損失清單申報稅前扣除匯總表?（見附表5）報送自治區國家稅務局（所得稅處），報送方式：FTP/上傳區/所得稅處/資產損失扣除匯總表。

七、各地在執行中遇到的問題，請及時向自治區國家稅務局（所得稅處）反饋。

—3— 附件：1.企業資產損失（清單申報）稅前扣除申報表

2.企業資產損失（專項申報）稅前扣除申報表 3.企業資產損失（專項申報）稅前扣除報送資料清單 4.企業資產損失（專項申報）稅前扣除匯總表 5.企業資產損失（清單申報）稅前扣除匯總表

二〇一一年十二月二十三日

主送：各市、縣（區）國家稅務局 抄送：國家稅務總局。

局內各單位，廣西稅務干部學校。

廣西壯族自治區國家稅務局辦公室 2011年12月23日印發 排版：饒虹琳 校對：所得稅處 李潤明

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