第一篇：我區建筑業市場及建筑業稅收發展的淺析

**地區建筑業市場及建筑業稅收發展的淺析

隨著國家西部大開發政策的逐步落實，西藏經濟實現了跨越式的發展,**地區經濟也隨之得到一年一個樣三年大變樣的快速發展。中央財政資金的不斷注入，西藏投資環境的逐步改善，使得**地區固定資產投資大幅度增長，既帶動了建筑企業的發展，也帶動了水泥、建材等相關產業的發展，使**地區經濟社會發展呈現出一片繁榮景象，現就**地區建筑行業稅收發展作一簡要分析。

一、建筑業稅收發展狀況

由于西藏自然環境和經濟發展的特殊性，使得建筑業稅收收入在**地區占到了稅收總體收入的27左右。從2003年----2005年這三年實際入庫的稅收來看，**地區建筑業稅收的發展總體是穩中有升，其中，2003年建安行業入庫稅收2983萬元，2004年和2005年都為3577萬元，而這三年建安行業稅收分別占到了當年稅收收入的29.55、28.32、24.08（剔除車購稅收入）。雖然這個比例在逐年降低，說明了稅收收入對建安行業依賴性的逐步減弱，但在目前，建安行業仍然對稅收整體收入起著舉足輕重的作用。以乃東縣建安行業稅收收入為例

2003年------2005年乃東縣建筑業完成產值比例表

完成產值

(萬元)

稅收收入

(萬元)

稅收收入比列

2003年

18,0

52802

42004年

24,6

431,076

2005年

28118

1,163

以上數字可以看出建筑業稅收每年都在增長，并且平均增幅達到了21。不過由于最近幾年鄉鎮企業及持外管證的外來建筑企業不斷增多，根據規定鄉鎮企業經營的所得額免征企業所得稅以及持外管證的外來建筑企業所得稅回注冊地交納，使得2004年和2005年的企業所得稅有所下降，尤其以2005年表現明顯。2003年-----2005年建筑業的稅收收入占到了乃東縣收入的50左右，三年的比例分別為46、57、51。在個別縣局，建安行業稅收收稅甚至占到了其稅收收入的90以上，由此可見建筑業市場快速穩步的發展對**地區稅收收入產生了極為重要的影響。

從以上建筑業產值情況和建筑業稅收增長情況看，國家基本建設投資的不斷注入，城市基礎建設的加快，才是地區建筑業得到不斷發展的原動力,但在我區，民間和社會投資的力度與速度都還不如人意。

二、當前建筑業市場現狀分析

受利益驅動的作用，許多建筑業的納稅人想盡辦法利用西藏政策制度不完善和建筑業具有建筑項目生產周期長、建筑施工企業多而雜，且內部管理規范化程度不

一、工程項目流動分散、點多面廣等特點，加上部分施工單位和建設單位互相配合等原因，使得建筑業偷逃稅收與建筑市場的不規范“相得益彰”。

（一）建筑業的成本高、利潤相對較低

由于西藏地理環境及經濟落后交通不方便等諸多因素相對其他省市來說建筑業的成本及費用開支要高。例如：某單位的辦公樓實際造價為190萬元，建筑面積為1500平方米，建筑樓層為4層，工期為一年，該工程的成本為170萬，利潤占8，這樣算來實際利潤為15.2萬。在這當中由于主體工程所需的材料如：鋼材、木材、水泥、沙石等及裝修所需的鋁合金、地板、木版等包括稅費等支出占總體工程的70，工程所需的如：水電工人、木工、泥工、等人員工資占工程總造價的20。這樣我們從以上數字中看出工程材料和人員工資比例占的很大，主要原因由于**地區與其他地市比較，相對與拉薩的交通更為便利，以及在挑選材料品種和價格上存在著差異等原因，造成**地區所有大型工程除水泥、以及急需的材料在當地購買之外，主要材料都是在拉薩購進，不過拉薩市場價格相對內地市場價格還是要高出20。由于西藏經濟不發達及人才的短缺情況，目前**的所有大型工程的技術工人都來自于區外，只有普工是當地農民工，根據西藏自治規定對區內雇傭的農民工人平均工資不得低于25元/天,所以地區建筑業企業的人員工資開支較大。根據了解我地區的工程在進行招標的過程中由于考慮到成本相對拉薩要高所以工程造價允許調高10，這也就使得地區建筑業的利潤平均在12左右。另外，對于水利水渠工程由于地理環境及自然條件因素的原因，無標準以供參照，所以水利水渠工程的利潤相對其他工程要高一些，大概在工程總造價的15左右。

（二）粗放的征管模式效率較低，個別施工單位搞資金體外循環，影響稅收監控

由于競爭激烈，建筑市場壓標壓價、暗箱操作屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的私營建筑企業、個體建筑隊、無證施工隊為承

攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名、掛靠、承包經營等不同的經營方式掛靠在施工資質較高的企業或向其借用施工資質。施工企業向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的“管理費”后，放任自流。使稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監管帶來一定的難度，擾亂了建筑市場秩序。建筑施工企業與建設單位進行工程價款結算時，一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程款。對這部分抵頂工程款的實物，建筑施工企業一般不計收入和相應的賬目，形成資金帳外循環。此外，由于目前我地區稅務機關征管力量相對薄弱，人員不足，加之工程分布點多面廣的現實，也造成了稅務機關無力對各個工程項目進行有效的監管。

（三）建筑市場管理機制不健全，納稅人依法納稅意識淡薄

由于建筑企業的各主管部門配合不到位，稅務部門與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合和協調，因此對在建工程的情況不能及時溝通，這給稅收管理帶來諸多不便，在競標過程中稅務部門也存在著監控盲點。建筑工程實行競招標制度是建筑行業的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業進行資質審查，只有符合資質條件的企業才能參加競招標，而稅務部門不能參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程項目施工計劃。建筑商作為納稅義務人納稅意識淡薄，對工程收入則是盡量少列，現金能坐支的就坐支，能進入小金庫的也絕對不入賬，工程收入也以為未結算、未付款等理由遲遲不予結轉，甚至一些私營企業根本不設賬或只是簡單的以流水賬來應付稅務及相關部門。再者，一些建筑企業對轉包工程不進行稅款代扣，只提取管理費，在財務核算上編造虛假記賬憑證，虛增工程成本，致使建安行業稅收征管力難度加大。

三、相關的稅收政策對建筑業稅收發展的影響

國稅發[1993]154號文件《關于增值稅若干具體問題的規定》第一款第四條，基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其它構建或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。筆者認為，未能體現稅負公平的原則，原因對于建安企業來說，大多數企業都未附設專門的預制構件及其他構件廠，一般都是在建筑現場制造預制構件然后直接用于本企業的建筑工程，根據規定這部分是不征收增值稅，相對的規模較大的正規建筑企業為業務發展和確保質量的需要，附設了預制工廠，其預制產品同樣的也是用于本企業建筑工程，兩者差別只在于是否移送，而在稅收上存在的差別很大，這樣對于一些大型的附設工廠的建安企業來說，未能體現出稅收的公平原則。

根據藏財稅字[94]117號及藏黨發[99]113號文有關規定，鄉鎮企業憑所在地縣以上鄉鎮企業局證明由經營地主管稅務機關審查批準后，其經營所得免征企業所得稅。雖然稅務機關有權審查，但就目前而言，稅務部門對只能對相關的資質證明及審批資料進行籠統的了解，而在企業審請鄉鎮企業資質證明的過程及是否具有鄉鎮企業資格認定時，稅務部門未能參與，不能進行源頭控管，致使地區部份建筑業企業為了免征企業所得稅想盡辦法領取鄉鎮企業證書及資質證書。

財政部、國家稅務總局（94）財稅字第011號《關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》營業稅部分第二條單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統的建筑安裝工程取得的收入，免征營業稅。以上規定中的“國防工程和軍隊系統工程”是指由解放軍后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統工程的證明，否則不予免稅待遇。（國稅發[1994]159號）根據以上規定，地區的軍隊工程除西藏軍區后勤部文件下達的工程項目建設、可以免征營業稅、城建稅之外其他各稅都應交納。然而目前我區軍隊工程建設稅收征管方面仍然存在著空白點，原因是由于有工程建設項目的部隊單位，根本不到稅務機關申報登記，也不主動接受稅務部門依法進行的監督檢查，致使稅務機關很難掌握工程的實際情況，這就使得承建地方工程與承建軍隊工程實際上形成了稅收待遇的區別。要使軍隊系統真正的做到模范執行國家的稅收政策我們仍有大量的要作。

經過以上對地區建筑業市場及建筑業稅收有關問題的分析，筆者認為，對建筑業營業稅的征收管理，除要實行“項目登記”和“以票管稅”相結合的管理制度，重點解決稅款征收和稅源監管問題；建筑業納稅人在簽定工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項目登記》，按工程項目申報繳納營業稅；針對建筑行業特點，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，努力加強各級有關職能部門的配合；在目前新的稅收征管模式基礎上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、建設局、交通等職能部門建立信息聯網，如與建筑管理部門協議，對全地區建筑施工工程招標和承包合同實現信息共享，實行輔助項目登記管理方法，有效控制稅源，抓住總承包人不放，要求其切實履行代口代繳義務，對重大基礎建設項目可委托投資方（建設方）依照工程進度代征稅款；加強與審計部門配合，在工程竣工進行審計時代扣建筑業稅收，真正實現稅源控管，形成部門配合、職能協作、信息共享、控管有效的運行機制，及時掌握建筑業稅源信息。此外，盡快補充和修改某些政策上的漏洞，在政策上給予納稅人公平的稅收待遇，切實加強建筑業稅收征管，推進建筑市場的規范化，使建筑行業稅收步入健康發展的軌道，是加強建筑業稅收征管，規范該行業稅收秩序需要采取的途徑。

第二篇：我區建筑業市場及建筑業稅收發展的淺析（xiexiebang推薦）

**地區建筑業市場及建筑業稅收發展的淺析

隨著國家西部大開發政策的逐步落實，西藏經濟實現了跨越式的發展,**地區經濟也隨之得到一年一個樣三年大變樣的快速發展。中央財政資金的不斷注入，西藏投資環境的逐步改善，使得**地區固定資產投資大幅度增長，既帶動了建筑企業的發展，也帶動了水泥、建材等相關產業的發展，使**地區經濟社會發展呈現出一片繁榮景象，現就**地區建筑行業稅收發展作一簡要分析。

一、建筑業稅收發展狀況

由于西藏自然環境和經濟發展的特殊性，使得建筑業稅收收入在**地區占到了稅收總體收入的27左右。從2003年----2005年這三年實際入庫的稅收來看，**地區建筑業稅收的發展總體是穩中有升，其中，2003年建安行業入庫稅收2983萬元，2004年和2005年都為3577萬元，而這三年建安行業稅收分別占到了當年稅收收入的29.55、28.32、24.08（剔除車購稅收入）。雖然這個比例在逐年降低，說明了稅收收入對建安行業依賴性的逐步減弱，但在目前，建安行業仍然對稅收整體收入起著舉足輕重的作用。以乃東縣建安行業稅收收入為例

2003年------2005年乃東縣建筑業完成產值比例表

完成產值

(萬元)

稅收收入

(萬元)

稅收收入比列

2003年

18,0

52802

42004年

24,6

431,076

2005年

28118

1,163

以上數字可以看出建筑業稅收每年都在增長，并且平均增幅達到了21。不過由于最近幾年鄉鎮企業及持外管證的外來建筑企業不斷增多，根據規定鄉鎮企業經營的所得額免征企業所得稅以及持外管證的外來建筑企業所得稅回注冊地交納，使得2004年和2005年的企業所得稅有所下降，尤其以2005年表現明顯。2003年-----2005年建筑業的稅收收入占到了乃東縣收入的50左右，三年的比例分別為46、57、51。在個別縣局，建安行業稅收收稅甚至占到了其稅收收入的90以上，由此可見建筑業市場快速穩步的發展對**地區稅收收入產生了極為重要的影響。

從以上建筑業產值情況和建筑業稅收增長情況看，國家基本建設投資的不斷注入，城市基礎建設的加快，才是地區建筑業得到不斷發展的原動力,但在我區，民間和社會投資的力度與速度都還不如人意。

二、當前建筑業市場現狀分析

受利益驅動的作用，許多建筑業的納稅人想盡辦法利用西藏政策制度不完善和建筑業具有建筑項目生產周期長、建筑施工企業多而雜，且內部管理規范化程度不

一、工程項目流動分散、點多面廣等特點，加上部分施工單位和建設單位互相配合等原因，使得建筑業偷逃稅收與建筑市場的不規范“相得益彰”。

（一）建筑業的成本高、利潤相對較低

由于西藏地理環境及經濟落后交通不方便等諸多因素相對其他省市來說建筑業的成本及費用開支要高。例如：某單位的辦公樓實際造價為190萬元，建筑面積為1500平方米，建筑樓層為4層，工期為一年，該工程的成本為170萬，利潤占8，這樣算來實際利潤為15.2萬。在這當中由于主體工程所需的材料如：鋼材、木材、水泥、沙石等及裝修所需的鋁合金、地板、木版等包括稅費等支出占總體工程的70，工程所需的如：水電工人、木工、泥工、等人員工資占工程總造價的20。這樣我們從以上數字中看出工程材料和人員工資比例占的很大，主要原因由于**地區與其他地市比較，相對與拉薩的交通更為便利，以及在挑選材料品種和價格上存在著差異等原因，造成**地區所有大型工程除水泥、以及急需的材料在當地購買之外，主要材料都是在拉薩購進，不過拉薩市場價格相對內地市場價格還是要高出20。由于西藏經濟不發達及人才的短缺情況，目前**的所有大型工程的技術工人都來自于區外，只有普工是當地農民工，根據西藏自治規定對區內雇傭的農民工人平均工資不得低于25元/天,所以地區建筑業企業的人員工資開支較大。根據了解我地區的工程在進行招標的過程中由于考慮到成本相對拉薩要高所以工程造價允許調高10，這也就使得地區建筑業的利潤平均在12左右。另外，對于水利水渠工程由于地理環境及自然條件因素的原因，無標準以供參照，所以水利水渠工程的利潤相對其他工程要高一些，大概在工程總造價的15左右。

（二）粗放的征管模式效率較低，個別施工單位搞資金體外循環，影響稅收監控

由于競爭激烈，建筑市場壓標壓價、暗箱操作屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的私營建筑企業、個體建筑隊、無證施工隊為承

第三篇：建筑業稅收業務規程

建筑業稅收業務規程

一、相關概念：

1、建筑業納稅人：指主營業務為建筑安裝勞務的單位和個人。主營業務是指近三年來該業務收入占總收入30%以上或臨時發生建安業務金額在30萬元以上的業務；臨時發生建安勞務，且勞務金額小于30萬元的不屬于建筑業納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請領購建筑業統一發票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請代開建筑業統一發票的納稅人；

4、總包：指從工程發包方處直接承包建筑安裝工程項目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業務內容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業和部分個人）進行認定（包括建安業資格認定、取消認定和申報方式認定），對全市建安納稅人的基本信息進行登記管理。主要包括：

1、本地企業建安基本信息；

2、外來企業（報驗戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項目進行登記管理。主要包括：

1、登記總包項目信息；

2、登記分包項目信息；

（三）建安納稅人按項目申報繳納營業稅及附加稅費、所得稅（僅指核定征收的個人所得稅和企業所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報繳納稅款信息；

3、按項目辦理明細退稅；

（四）建安納稅人發票領購、開具、驗舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發票領購、開具、驗舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統計

三、業務流程

（一）建筑業納稅人認定

在已辦理稅務登記的前提下，建筑業納稅人認定條件是：

1、主營業務為建安；

2、總包或分包承攬的單項工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進行建筑業納稅人認定。未經建筑業納稅人認定的企業或個人，其發生的建安勞務，應到柜臺進行不按項目申報和代開建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定包括兩項內容：一是建筑業納稅人基本信息登記，所有建筑業納稅人都應該進行建安基本信息登記，納入建安系統進行管理；二是對建筑業納稅人建安業稅收的申報方式進行認定。

建筑業納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業稅；稅目：營業稅-建筑安裝、營業稅-安裝、營業稅-修繕、營業稅-裝飾、營業稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業所得稅和個人所得稅（有限責任公司征收企業所得 稅和個人所得稅，個體戶和個人辦的臨時稅務登記戶征收個人所得稅）；稅目：企業所得稅-建筑安裝；企業所得稅-其他建筑業、個人所得稅-個體戶生產經營所得、個人所得稅-企事業承包承租經營所得、個人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統采用的稅種稅目）

建安業稅收申報方式是指建筑業戶通過網站或到柜臺申報建筑業稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報，指企業在申報建筑業稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認定為建筑業納稅人的企業或個人適用此申報方式；

二是項目申報，指企業在申報建筑業稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業稅收，經認定為建筑業納稅人并且所有承包的工程項目都進行登記的適用此申報方式；

三是混合申報，指同時使用匯總申報和項目申報兩種申報功能申報稅款的申報方式，適用于經認定為建筑業戶并且既有不需進行登記的工程項目也有按規定必須進行登記的工程項目的納稅人。

未認定為建筑業納稅人的，申報方式默認為匯總申報，不能進行項目申報和混合申報；已認定為建筑業納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認為項目申報；認定為項目申報的納稅人，不能進行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發票；認定為混合申報的納稅人，可以進行匯總申報也可以進行項目申報，系統在受理匯總申報時對經辦人員提示該企業的申報方式。

只有經過建筑業納稅人認定的納稅人才能登記工程項目，按項目申報稅款、購買及開具建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定的辦理流程：

1、本地企業應在工程項目登記前或第一次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入企業基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

2、單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區局為一戶，在各區局稅務登記柜臺辦理臨時稅務登記，在辦理臨時稅務登記后，納稅人填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

3、外來建安企業應在第一次報驗或未報驗直接辦理臨時登記時，報送《建筑安裝合同》、《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務登記副本復印件以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），由主管稅務機關經辦人員辦理外來報驗手續后錄入建筑業納稅人基本信息，認定該外來企業為建筑業納稅人，同時認定建安業申報方式為項目申報。如果外來企業承攬的工程項目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報驗時不需要進行稅務登記立戶和工程項目登記，直接在柜臺用公共戶代開發票。

4、建筑業納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業納稅人報送的有關材料審核后變更。

5、建筑業納稅人認定取消：對改變主營業務，不再從事建安業務，且以前登記的工程項目全部完工已結算或非結算注銷的納稅人，稅管員根據納稅人提供的書面申請、營業執照副本復印件等有關資料，取消該納稅人建筑業納稅人的認定。建筑業納稅人登記的工程項目狀態為在建、完工未結算、停緩建的，不得取消建筑業納稅人認定。

（二）外來管理

1、外來報驗登記及注銷

（1）報驗登記

納稅人應當在執《外管證》進行生產經營前統一到廈門地稅直征局辦理報驗登記，辦理后再分配管征區局。辦理流程為：

1)外來報驗戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務登記證件副本，《外管證》等相關資料；

2)柜臺經辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準通知書》給納稅人；如果外來戶為省內企業，則調入省局系統外管證信息進行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務機關，報驗立戶后根據項目所在地分配管征區局。

3)柜臺經辦人員辦理報驗登記立戶手續后，再對納稅人進行建筑業納稅人認定，同時認定該報驗戶的建安業稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網站錄入（詳見項目登記管理）；

4）管戶分配：由區局分配分局科所；

5)管理分局根據區局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進行工程項目登記和建安業納稅人認定；

2）報驗注銷

外來報驗戶經營活動結束時應先辦理工程項目注銷，如在同一個區局的所有工程項目都結束了，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。1)納稅人提交《報驗登記注銷申請表》；

2)稅管員根據申請表，結清發票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執行并打印《核準注銷<外管證>通知書》； 5)報驗注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》；稅務機關按照一個工程項目一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續；

1、外出經營登記：

1)稅管員根據納稅人填寫的外出經營活動稅收管理證明單申請、稅務登記證副本、工程合同，進行外出經營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯。本證有效期滿，經項目地稅務機關審核后，納稅人應將其第一聯送原發證稅務機關辦理繳銷，第二聯由經營地稅務機關留存，第三聯納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經營活動結束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當地經營的發票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應收回有誤的外管證繳銷，重新進行外出經營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應收回過期的外管證繳銷，重新進行外出經營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項目登記管理

項目登記條件：

1、已完成建筑業納稅人認定；

2、單位或個人承攬工程金額大于等于30萬元，同時符合上述兩個條件的必須進行項目登記。

1、總包工程項目登記：（1）工程項目登記立檔：

重大工程：建安企業必須在工程項目中標后30日內，自行在網站進行項目信息的預登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等）找主管稅務機關稅管員辦理工程項目登記確認手續。

一般工程：建安企業自行在網站進行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業辦理稅務登記外來報驗和建筑業納稅人認定手續后，應在工程項目中標后30日內向稅務機關柜臺人員報送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務登記證（副本）以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》辦理工程項目報驗登記手續，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理流程和要求同上述本地企業。外來建安企業網站登記事項操作同上述本地企業。外來企業上門進行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認三項工作都由柜臺人員進行操作。

個人承建單項工程金額大于等于30萬元的，應持《建筑安裝合同》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），到各區局辦理臨時稅務登記，臨時稅務登記以區局為單位立戶，一個人在一個區局只能辦理一戶臨時稅務登記，管戶分配后，臨時戶填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》由稅管員辦理建筑業納稅人認定和工程項目登記，視同本地企業進行管理；個人承建單項工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務地主管稅務機關服務窗口進行不按項目申報和代開發票，不需要辦理工程項目報驗登記；如果個人是分包方且該人員未在我局系統中登記過個人信息或辦理臨時稅務登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復印件到柜臺先辦理個人信息登記，總包再進行分包工程項目登記，個人最后到柜臺確認分包工程項目登記。

（2）工程項目登記變更

A、登記內容變更：建筑業納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預計）金額、項目經理、質式結構、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項目內容的，實際變更后30日內在網站進行項目登記信息的變更，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，報送有關合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內容的由建筑業納稅人直接通過網站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計金額，不得小于已經累計開具建安業發票的金額。

B、工程項目狀態變更：工程項目登記的狀態分為在建、停緩建、完工未結算、完工已結算、非結算注銷。（在建：正在建設的項目；停緩建：建設單位或上級有關部門決定停緩建設的項目；完工未結算：項目已完工但價款未完全結算或稅收事項未清理完畢；完工已結算：項目已完工，所有涉稅事項已清理完畢；非結算注銷：工程因特殊原因未結算而需要辦理注銷的。）

工程項目登記后默認狀態為在建，工程項目狀態如有變更的，由各級施工單位的主管稅務機關根據納稅人提供的資料，視實際情況進行變更。

各狀態的變更管理要求如下：

（A）工程項目停緩建的，納稅人應在有關部門決定工程停緩建后15日內，向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；已辦理停緩建需要續建（即變更狀態為在建）的，納稅人應在有關部門決定續建的10日內向稅管員書面提出說明并提供有關部門同意續建的證明資料，由稅管員在系統中進行續建登記（變更狀態為在建）；

（B）工程項目狀態為完工未結算的，納稅人應在工程項目完工后90日內向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工未結算”（完工未結算的項目仍可進行按項目申報和開具建安發票）；

（C）工程項目狀態為完工已結算的，納稅人應向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送工程結算書、工程驗收報告等有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工已結算”（完工已結算的項目不能進行按按項目申報和開具建安發票）；（D）工程項目狀態為非結算注銷的，納稅人向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“非結算注銷”（非結算注銷的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；

2、分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：

項目總包人應在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進行預登記。二級分包單位核實確認總包單位所登記的本級項目信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續添加下一級分包項目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項：

總包與分包都是企業的前提下，工程項目如有分包工程，無論金額大小，均應進行工程項目登記；

特殊項目（甲方代扣項目）由項目總包人進行總包及各級分包項目登記； 分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項目的登記變更

分包工程項目登記信息變更，應由上一級施工單位登錄網站進行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進行變更確認。

注意事項：

1、因項目登記錄入的內容與納稅申報、開票等功能相關連，登記時務必要求準確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經稅務機關稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關鍵頁”的復印件并蓋單確認。“關鍵頁”應包括以下內容：施工單位名稱、建設單位名稱、工程項目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業稅時需進行項目登記，此時項目的發包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業納稅人稅收申報征收管理

建筑業納稅人稅收申報是指建筑業納稅人向稅務機關申報繳納建安營業稅及附加稅費、印花稅、定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業納稅人認定部分）。納稅申報按工程項目分，申報方式分為按項目申報和不按項目申報：

1、按項目申報：

建筑業納稅人在納稅申報前必須辦理建筑業納稅人認定以及工程項目登記。承攬單項建安工程不少于30萬元的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務登記、建筑業納稅人認定和工程項目登記。

申報類型分為：建安企業按項目按月申報；建安企業和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。

建安企業按項目按月網站申報時，納稅人進入網站選擇要申報的項目直接網上申報。申報時應注意：本項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）。“可扣除金額”由系統根據下一級分包人的開票金額自動產生，該金額可根據實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的申報中使用。

建安企業和臨時登記個人按項目按月到柜臺申報時，應分工程項目填報《建安業項目稅收納稅申報表》和《建安業項目印花稅納稅申報表》，經稅務機關審核后進行納稅申報和稅款征收并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣（不得抵扣其他項目），也可報經主管稅務機關審核后辦理退稅。項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）；“錄入建安業申報信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項，由系統根據分包人的開票金額自動產生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負數（可抵扣金額“負數”申報僅適用于企業需開具紅字發票或需作廢發票時，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進行補稅的情況）。

特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網站進行發包方代扣申報，也可到柜臺進行發包方代扣申報。

2、不按項目申報：

適用于建筑業納稅人項目總金額30萬元以下項目稅收申報。

申報方式經認定為混合申報的建筑業納稅人，可以通過網站進行無項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進行申報。

柜臺申報時，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報表》到服務窗口匯總申報。

3、退稅申報：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項目有關完稅憑證、建安合同及稅務機關要求提供的有關資料，填報《退稅審批表》書面向稅務機關稅管員提出申請，稅務機關稅管員或經辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經審批的上述資料（臨時登記個人還要附送個人退稅賬戶的復印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計財部門送有關銀行國庫退稅。

注意事項：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項目登記的，申報時設備金額填寫在“其他減除項目金額”欄內，以差額申報納稅。1月1日后進行項目登記的，設備金額不允許扣除。

（六）發票管理

1、發票印制

目前建安業專用發票有建筑業統一發票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業統一發票管理：

（1）自開票單位（外來報驗戶允許購買發票自開）：

A、發票領購：系統對建筑業統一發票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即在領購發票前必須對以前購買的發票進行驗舊，不允許采用“批量供應”等其他方式。B、發票開具：自開票納稅人應如實、完整的填寫發票信息，開具發票。開票時，網站會根據項目登記信息默認付款方名稱，但納稅人可根據實際情況進行修改。

特殊項目（甲方代扣項目）的開票流程與一般開票流程一致。

C、發票驗舊：采用網站開票方式后，納稅人無須進行網上驗舊，開票信息會實時轉換成網上驗舊信息存入系統。實物驗舊的流程和控制要求與原驗舊操作相同，納稅人應填報或打印《發票驗舊情況明細表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發票原件到管征分局進行發票實物驗舊。

注意：個人（包括個體工商戶）開具(包括自開和代開)的發票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業統一發票：

A、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應持稅收完稅憑證到柜臺進行無稅單代開。

B、有稅單代開：

（A）按項目代開：代開票企業和個人（總包人）在辦理完建筑業納稅人認定和工程項目登記后，可以在勞務發生地主管稅務機關柜臺填寫《建安業項目稅收納稅申報表》、《建安業項目印花稅納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》按項目申報稅款，代開發票。柜臺人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按申報表辦理稅款申報手續，再根據申報情況按項目代開發票。代開規則：

a.如果工程項目總金額不低于30萬元且未進行項目登記的，柜臺人員不得為其代開發票；

b.代開發票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進行合同金額的變更，再進行納稅申報，開具發票（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統“合同金額”取數包括甲供材料金額）；

c.同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發票；

（B）不按項目代開：

建筑業納稅人代開發票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項：

個人（包括個體工商戶）只允許代開發票，不允許購買建安業統一發票以及自開發票；

個人（包括個體工商戶）代開的發票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進行有稅單代開發票。

3、作廢和開具紅字發票：

作廢發票：對于開票當月發現開票錯誤或者打印錯誤的進行作廢處理。作廢發票時，進入網站建安開票模塊，選擇需作廢發票，選中并進行作廢。

開具紅字發票：對于開票當月已進行實物驗舊或開票跨月時發現開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發票。流程與作廢發票一致。

注意事項：

1、開票內容一經保存，立即生效（無論發票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發票時，必需滿足發票所對應的工程項目處于“在建”或“完工未結算”狀態，否則無法進行操作。

3、只有當所選擇的要作廢或紅字的發票所對應工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發票的開票金額時，才允許進行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應到柜臺補足稅款，開票方才可作廢發票或開具紅字發票。此時柜臺補稅申報方法為：“營業稅應稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負數金額”等于需補足稅款對應的申報金額。

4、新模塊上線后開具的發票需開具紅字發票的，納稅人直接在網上[建安管理]模塊[建安網上開票]-[紅字發票開具]菜單，通過調取舊票的方式進行紅字發票開具，開完票直接上門實物驗舊就可以了，不需要網上驗舊；

新模塊上線前開具的發票需開具紅字發票的，納稅人用以前的開票方法（機外套打）開具紅字發票，開完票需到網上[發票管理]模塊[發票驗舊]-[特殊驗舊]菜單，手工錄入發票信息進行發票網上驗舊，之后再上門進行實物驗舊。

第四篇：建筑業稅收自查指南

建筑業稅收自查指南

第一部分相關稅收政策匯總

建筑業是一個結構比較復雜的行業，在營業稅稅目具有相對獨立的特定的行業稅制。現將相關稅收政策匯總如下：

一、營業稅

(一)營業稅條例

1.第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定 的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照條例規定征收營業稅。

2.條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

(二)稅目注釋

建筑業，是指建筑安裝工程作業。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

1.建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

2.安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

3.修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

4.裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

5.其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業的，也屬于其他工程作業子稅目。管道煤氣集資費（初裝費）也按“建筑業”稅目征收營業稅。

(四)稅率

建筑業的適用稅率為3%。

二、企業所得稅

從事建筑業的企業，必須根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和相關政策法規執行。

三、個人所所得稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》和相關政策法規執行，正確計算繳納或代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細則》和相關政策法規執行，正確計算繳納印花稅。

暫行條例第一條規定，凡在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，均是印花稅的納稅義務人。建筑業適用印花稅13個稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產稅

1、房產稅以坐落于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產 為征稅對象，由房產所有人繳納。

2、房產稅的計稅依據

自用房產的房產稅，依照房產原值一次減除30%后的余值為計稅依據，適用1.2%的稅率。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，適用12%的稅率。

六、城鎮土地使用稅

1、城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范 圍內使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮土地使用稅的計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的計稅標準計算繳納。

七、水利建設專項資金

凡有銷售收入或經營收入的企事業單位及個體經營者，按上年銷售收入或營業收入的千分之一征集水利建設專項資金，各地也可按當年上述收入實績分期征集水利建設專項資金。

八、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

以上一稅兩費均按建筑業納稅人實際繳納的營業稅(增值 稅)為計稅依據申報繳納。

第二部分建筑業稅務自查的一般方法和應注意的問題

一、營業稅

1、建筑業主營業務收入的組成。

主營業務收入包括所承包工程的工程價款收入，附屬工程收入、優質工程獎勵款及其他附加費用收入。

2.主營業務收入的確認方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認主營業務收入。在運用完工百分比法時，先確定工程的完工程度，然后根據完工百分比確認和計量當期的收入。

（2）采用預收帳款法確認主營業務收入。以合同約定的付款時間作為收取工程款的時間（實際操作中，以實際收到工程款或取得索取工程款項憑據的時間）為確認收入的時間。

3.自查中應注意以下幾個問題：

（1）未按規定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅；

（2）未將發包方提供的材料款計入計稅依據；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發包方以物嘗債，承包方未按規定確認工程價款；

（5）轉包、分包工程，未按規定代扣代繳營業稅；

（6）不按規定開具發票、開具假發票或虛開發票。

二、企業所得稅

1、建筑業收入總額范圍的自查：

(1)經營收入：包括主營工程收入和產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入等。

(2)財產轉讓收入、資金轉貸業務的利息收入和其他利息收入、設備租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業稅前不得扣除項目的自查：

(1)資本性支出；無形資產受讓、開發支出；違法經營的罰款和被沒收財物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

(2)超過國家規定允許扣除標準范圍的公益、救濟性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規定可提取的準備金以外的各種準備金，以及預提的成本費用。

(4)從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業保險；不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費等；與取得收入無關的其他各項支出等。

總之，對建筑業的收入總額及允許扣除項目金額的確認均以稅法規定的標準執行。

三、個人所得稅

目前我市的建筑業企業表面上都達到了一定規模、但實際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個人所得稅一般實行帶征征收。因此自查時要重點核實其個人所得稅申報的計稅依據是否與實際營業額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業，認真自查其利息支付情況，看是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應按承包金額，不剔除任何費用進行貼花。對于施工單位將自己的建設項目再分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金基本都是廣告行業所要涉及到的稅種，因此自查時應重點審核其計稅依據的準確性。

第五篇：建筑業稅收自查指南

第一部分相關稅收政策匯總

建筑業是一個結構比較復雜的行業，在營業稅稅目具有相對獨立的特定的行業稅制。現將相關稅收政策匯總如下：

一、營業稅

(一)營業稅條例

1.第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定 的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照條例規定征收營業稅。

2.條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

(二)稅目注釋

建筑業，是指建筑安裝工程作業。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

1.建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

2.安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

3.修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

4.裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

5.其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業的，也屬于其他工程作業子稅目。管道煤氣集資費（初裝費）也按“建筑業”稅目征收營業稅。

(四)稅率

建筑業的適用稅率為3%。

二、企業所得稅

從事建筑業的企業，必須根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和相關政策法規執行。

三、個人所所得稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》和相關政策法規執行，正確計算繳納或代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細則》和相關政策法規執行，正確計算繳納印花稅。

暫行條例第一條規定，凡在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，均是印花稅的納稅義務人。建筑業適用印花稅13個稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產稅

1、房產稅以坐落于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產 為征稅對象，由房產所有人繳納。

2、房產稅的計稅依據

自用房產的房產稅，依照房產原值一次減除30%后的余值為計稅依據，適用1.2%的稅率。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，適用12%的稅率。

六、城鎮土地使用稅

1、城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范 圍內使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮土地使用稅的計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的計稅標準計算繳納。

七、水利建設專項資金

凡有銷售收入或經營收入的企事業單位及個體經營者，按上年銷售收入或營業收入的千分之一征集水利建設專項資金，各地也可按當年上述收入實績分期征集水利建設專項資金。

八、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

以上一稅兩費均按建筑業納稅人實際繳納的營業稅(增值 稅)為計稅依據申報繳納。

第二部分建筑業稅務自查的一般方法和應注意的問題

一、營業稅

1、建筑業主營業務收入的組成。

主營業務收入包括所承包工程的工程價款收入，附屬工程收入、優質工程獎勵款及其他附加費用收入。

2.主營業務收入的確認方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認主營業務收入。在運用完工百分比法時，先確定工程的完工程度，然后根據完工百分比確認和計量當期的收入。

（2）采用預收帳款法確認主營業務收入。以合同約定的付款時間作為收取工程款的時間（實際操作中，以實際收到工程款或取得索取工程款項憑據的時間）為確認收入的時間。

3.自查中應注意以下幾個問題：

（1）未按規定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅；

（2）未將發包方提供的材料款計入計稅依據；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發包方以物嘗債，承包方未按規定確認工程價款；

（5）轉包、分包工程，未按規定代扣代繳營業稅；

（6）不按規定開具發票、開具假發票或虛開發票。

二、企業所得稅

1、建筑業收入總額范圍的自查：

(1)經營收入：包括主營工程收入和產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入等。

(2)財產轉讓收入、資金轉貸業務的利息收入和其他利息收入、設備租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業稅前不得扣除項目的自查：

(1)資本性支出；無形資產受讓、開發支出；違法經營的罰款和被沒收財物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

(2)超過國家規定允許扣除標準范圍的公益、救濟性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規定可提取的準備金以外的各種準備金，以及預提的成本費用。

(4)從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業保險；不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費等；與取得收入無關的其他各項支出等。

總之，對建筑業的收入總額及允許扣除項目金額的確認均以稅法規定的標準執行。

三、個人所得稅

目前我市的建筑業企業表面上都達到了一定規模、但實際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個人所得稅一般實行帶征征收。因此自查時要重點核實其個人所得稅申報的計稅依據是否與實

際營業額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業，認真自查其利息支付情況，看是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應按承包金額，不剔除任何費用進行貼花。對于施工單位將自己的建設項目再分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金基本都是廣告行業所要涉及到的稅種，因此自查時應重點審核其計稅依據的準確性。