第一篇：湖北省人民政府關于進一步調整和完善分稅制財政管理體制的決定

湖北省人民政府關于進一步調整和完善分稅制財政管理體制的決定

鄂政發〔2010〕64號

各市、州、縣人民政府，省政府各部門：

為進一步規范省與市（州）、縣（市）的財政分配關系，調動各級人民政府發展經濟、開辟財源的積極性，建立財政收入穩定增長機制，促進全省經濟社會各項事業健康發展，省人民政府決定從2011年1月1日起，進一步調整和完善現行分稅制財政管理體制。

一、調整和完善財政管理體制的必要性

我省現行財政管理體制自2002年運行以來，充分調動了全省各級人民政府發展經濟、增加財政收入的積極性，促進了地區之間的協調發展和經濟結構的合理調整，全省財政收入規模持續擴大，提供基本公共服務的能力不斷增強，縣域經濟快速發展，為全省經濟社會各項事業發展起到了積極的推動作用。但是，隨著我省經濟社會發展和國家政策調整，現行財政管理體制運行出現一些新情況和新問題，需要進一步調整和完善。主要表現為：

市縣地方一般預算收入規模較小，不利于客觀真實地反映我省縣域經濟實力和地方一般預算收入規模；市縣分享增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等主體稅種的比例偏低，分成級次過多，不利于進一步提高市縣組織財政收入的積極性；省級宏觀調控能力較弱，不利于縣級基本財力保障機制的建立和民生支出政策的落實等。為進一步理順財政分配關系，科學配置財力資源，促進縣域經濟快速健康發展，有必要進一步調整和完善現行財政管理體制。

二、調整和完善財政管理體制的指導思想

堅持以科學發展觀為指導，按照 “收入下劃、核定基數、同增同減、共同發展”的要求，通過下劃省級共享稅收收入、適當向下傾斜財力、科學核定分享比例、完善省對市縣財政轉移支付制度等措施，擴大市縣地方一般預算收入規模，理順省以下政府間收入分配關系，進一步調動市縣政府發展經濟、壯大財源、增加財政收入的積極性，增強基層政府財政保障能力，提升基本公共服務均等化水平，促進全省經濟社會各項事業全面協調發展。

三、調整和完善財政管理體制的主要內容

從2011年1月1日起，將原財政管理體制規定的省級共享稅收收入全部下劃到市縣，作為市縣固定收入，稅收統一實行“屬地征管、屬地入庫”.省在原財政管理體制下分享的稅收，以2010年各市縣核定省級稅收為基數，與各市縣地方稅收收入增長速度同增同減，由市縣通過財政年終結算上解省財政。同時，按照 “有保有掛、體現激勵”的原則，即：省確保各市縣2010年既得利益，省財政建立激勵機制，與經濟發展、財政收入增長、縣級基本財力保障機制掛鉤，進一步完善激勵機制和扶持政策，調動市縣財政收入快速增長的積極性，加快促進經濟社會發展。

（一）省與市縣收入劃分。

將原財政管理體制規定的省參與分享的稅收收入（增值稅8%、營業稅30%、企業所得稅15%、個人所得稅15%）全部下劃到市縣，其他財政收入省與市縣劃分范圍不變。

1、中央分享的增值稅75%、企業所得稅60%、個人所得稅60%維持不變，鐵路運輸企業、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業等繳納的企業所得稅（包括滯納

金、罰款收入）以及鐵道部繳納的鐵道營業稅、各銀行總行和保險總公司繳納的金融保險營業稅繼續全部作為中央收入。

2、省級財政分享稅收主要包括：中央財政調庫劃轉的跨省市總分機構企業所得稅地方分享部分，中央核定我省個人儲蓄存款利息所得稅省級40%部分（根據中央決定，已從2008年7月1日起暫停征收），鐵路、高速公路等另有規定由省直接集中征收有專項用途的稅收等。省級財政繼續按32%比例分享中央消費稅、增值稅增量返還。

3、市縣財政分享稅收主要包括：增值稅25%、一般企業所得稅40%（不含中央獨享及中央、省級分享稅收，下同）、一般個人所得稅40%、營業稅100%以及房產稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅和其他稅收收入等。市縣財政繼續按68%比例分享中央消費稅、增值稅增量返還。

（二）市縣上解省級財力的確定。

各市縣上解省級財力計算公式為：

某市縣上解省級財力=上年該市縣上解省級財力×（1+該市縣當年地方稅收收入增長率）各市縣上解省級財力以2010年核定省級稅收為基數，如果某市縣以后年度計算上解省財力達不到2010年的數額，則按2010年基數辦理上解。

四、調整和完善財政管理體制的相關政策

（一）調整省集中稅收增量返還補助政策。

1、省對武漢東湖新技術產業開發區及重點企業發展政策繼續按照省委、省政府規定的政策有效期執行，到期后取消。

2、省對其他市縣稅收增量返還補助政策2010年到期后不再延長，從2011年起，省對市縣以2010年當年核定返還補助數為基數固定補助，以保證市縣既得利益。

（二）完善省對市縣轉移支付制度。

按照 “有保有掛、體現激勵”的原則，省財政建立激勵機制，進一步完善省對市縣轉移支付制度，促進市縣加快經濟社會發展，調動市縣增加財政收入積極性。

1、建立稅收收入增長獎勵機制，對各市縣當年地方稅收收入增長超過平均增長水平的部分，省財政按50%對市縣財政予以獎勵性返還補助。

2、建立財政收入增長激勵機制，對地方一般預算收入和稅收收入增長較快的市縣，省財政給予激勵性轉移支付。

3、建立促進經濟快速發展的激勵機制，鼓勵市縣爭強進位，對經濟發展較快、地方稅收收入在全省進位較多的市縣，省財政給予激勵性轉移支付。對市（州）經濟、縣域經濟發展在全國排序取得重大突破的市（州）、縣（市），省財政給予特別獎勵。

4、建立縣級基本財力保障機制，按照基本公共服務均等化的要求，調整和完善財政管理體制省級新增財力，將主要用于增加對縣（市）一般性轉移支付補助，加大對民生支出的補助力-5-度。

五、調整和完善省市財政管理體制的配套措施

各級政府及財稅部門要提高精細化、科學化管理水平，強化對稅源的科學預測分析，挖掘稅收增收潛力，加大稅收征管力度，做到依法征稅、應收盡收。要嚴格稅收執法，整頓稅收秩序，嚴厲查處和打擊各種偷、逃、騙、抗稅等違法行為，堅決制止和糾正越權減免稅以及 “先征后返”等變相減免稅問題。凡屬違反稅收征管規定，人為降低收入基數、提高省稅收增量返還補助基數、不按規定的收入級次入庫等行為，相應增加或扣減基數。要確保財政收入按財政管理體制規定及時足額入庫。

各級財政、稅務、人民銀行、審計等部門要密切配合、加強銜接，盡快調整各項收入劃

分、征繳、報解、入庫及國庫資金調度等制度，完善稅收征管和國庫運行軟件，保證新財政管理體制下各級財政國庫資金正常運行。同時，要進一步完善財政預算管理辦法，充分發揮財政監督、稅務稽查、審計檢查職能，加強對各項財稅法規執行情況的監督檢查，確保新財政管理體制順利實施。

六、實施時間

本決定從2011年1月1日起執行。自執行之日起，征收機關征收的增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等，按本決定的規定分別繳入中央、省和地方各級國庫。有關基數的核定、轉移支付補助和具體的財政預算管理辦法，由省財政廳、省國家-6-稅務局、省地方稅務局、中國人民銀行武漢分行另行分別制定下發。

二○一○年十一月十日

第二篇：淺議進一步完善玉州區鄉鎮分稅制的財政管理體制

淺議進一步完善玉州區鄉鎮分稅制的財政管理體制

2000級函授本科

經濟管理專業2班

張遠強

學號***

一、執行分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題

（一）、稅制改革削弱了鄉鎮財政實力，其保障力也相對減弱

（二）完成上劃任務難度大，增量返還過低

（三）、財政預算失控，鄉鎮財政支出難以保證穩定性、正常性

（四）、財政赤字的鄉鎮多，數額大，致使鄉鎮財政資金調度困難

（五）、遺留問題多，債務包袱沉重，財政風險壓力大

（六）、經濟發展后勁嚴重不足，財政增長速度慢

二、分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題的剖析

（一）、財政體制不健全，制約鄉鎮增收節支的積極性

（二）、鄉鎮經濟基礎薄弱，鄉鎮財源培植力度不夠

（三）、預算方式落后，鄉鎮預算約束力偏軟

（四）、歷史遺留問題的影響

三、完善鄉鎮分稅制財政管理體制的對策

（一）、完善的目標導向

（二）、明確上下級財政支出責任，規范轉移支付制度

（三）、調低上劃收入比例，調整增量返還辦法

（四）、理順稅務征管關系，加強稅收征管，加強債權催收力度

（五）、改革和完善預算方式，建立鄉鎮國庫，建立起一個穩定、平衡、健全的財政運行機制淺議進一步完善玉州區鄉鎮分稅制的財政管理體制

2000級函授本科

經濟管理專業2班

張遠強

學號***

隨著分稅制財政管理體制的建立，全國各地縣級以上都貫徹落實了分稅制的原則，在平穩過渡的基礎上，初步建立起與社會主義市場經濟發展要求相適應的財政體制和運行機制的基本框架。玉林市玉州區各鄉鎮（玉林鎮除外）經過兩年多時間實踐分稅制財政管理體制，調動了鄉鎮一級當家理財的積極性，鄉鎮政府領導等、靠、要思想有了質的改變，抓財政工作力量加大，辦法更多，自我發展自求平衡的意識得到了加強。各鄉鎮主動地努力去挖掘增收節支潛力, 財政收支跑、冒、假、漏現象得到進一步的控制，鄉鎮財政管理進入一個較為理性的管理時代，可以說新的財稅 體制是符合社會主義市場經濟體制發展要求的。但在實施新體制過程中也遇到一些困難，存在一些需要研究的問題。下面我結合玉州區的一些具體情況，淺談自己的一些思考。

一、執行分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題

以玉州區為例，2001年鄉鎮級財政總收入15731萬元，與前三年（1998-2000年）分別增長了51.36％、33.22％、15.6％；2002年1-8月份全區鄉鎮財政總收入完成9928萬元，比上年同期增長9％，數字呈現出了財政收入持續、快速增長的良好態勢，玉州區財政大的方向是好的。然而，也存在一些較為突出的問題，主要有以下幾個方面：

（一）、稅制改革削弱了鄉鎮財政實力，其保障力也相對減弱 主要表現在財政收入的增長并沒有帶來鄉鎮可用財力的同幅度增長，不能充分調動鄉鎮增收積極性。2001年玉州區鄉鎮“兩稅”收入7387萬元，同比增長11.68％，留給鄉鎮的財力是1847萬元。從上劃中央“兩稅”與體制補助收入絕對數比較，2000年上級對鄉鎮的體制補助為523萬元，其他補助2229萬元，而上劃中央“兩稅”5557萬元，鄉鎮的兩項收支相抵凈減財力2805萬元。由此可得知，改革后鄉鎮財政保障力相對減弱，或者說“兩稅”收入的增長對鄉鎮財政影響的彈性太小，與鄉鎮抓經濟的成本不相一致。

（二）、完成上劃任務難度大，增量返還過低

目前玉州區財政收入的任務還是由上級按月分解下達。在過分地強調均衡入庫的前提下鄉鎮很難撐握自己的家底，每月不知有多少財政資金可以安排；到了年底，如果國稅的任務不完成，就得從鄉鎮財政中予以補充或扣減返還基數，當想盡一切辦法完成“兩稅”任務后，本就十分困難的鄉鎮財政已雪上加霜。按規定增值稅75％和消費稅的全額上劃中央，增量返還0.3。這增量是以上年收入實績為基數的新年增量，在財政收入年增收10％左右的前提下，鄉鎮財政所占的比例實在太小，直接影響鄉鎮大力發展生產（尤其是涉及”兩稅”的生產）的積極性。在鄉鎮財源較窄、支出增長較快的情況下，勢必影響經濟的發展，增加鄉鎮財政的困難。

（三）、財政預算失控，鄉鎮財政支出難以保證穩定性、正常性 主要體現在預算難以周全考慮年中的追加安排上。如增資，幾年來工資標準相繼提高，財政開支的增長速度明顯超過財政收入的增長速度；增人，以玉州區為例，從1998年開始年均增人250名左右，按人均6000元/年，年增支經費近150萬元；換屆選舉、人大經費、共青婦經費、人口 普查、征訂各級黨報黨刊和社會綜合治理工程、各項升級達標評比等，上級均下達有硬指標，不管鄉鎮是貧是富，沒有經費找財政部門的領導解決。財政預算可沒有像會計業務處理上的“或有事項”這一原則，頻頻地追加預算使預算約束力弱化，這無疑也使鄉鎮財政自主權受到削弱，有人形容這樣安排的財政支出像別人已編好程序了的電腦，很難說得上”量入為出”。與此同時，在財力極有限的情況下，其他正常的經費不得不被擠了，有些干部的差旅費未能按時報銷，有的鄉鎮財政應支未支的各種政策性補助、公務費近百萬元，兌現是赤字，不兌現是潛虧，保工資，保運轉作為鄉鎮財政體制改革的核心內容很難落到實處。于是，年年喊節支年年超支，改革促節支成效不大，鄉鎮財政很無可奈何。

(四)、財政赤字的鄉鎮多，數額大，致使鄉鎮財政資金調度困難 玉州區9個鄉鎮，2001年就有8個鄉鎮出現不同程度的財政赤字。到2001年止全區財政赤字累計達1900多萬元，相當于全區財政總收入的12％，鄉鎮財政赤字最多達800多萬元，少的也有近200萬元，潛在的赤字難以估計，而目前還沒有比較理想的控制措施出臺。因沒有鄉鎮一級金庫，資金調度統一由縣區級財政撐握，必需經費開支的資金調度很不靈活，在區財政資金有壓力的情況下，鄉鎮工作因經費問題受到很大影響。財政赤字引起的收支矛盾十分突出，嚴重影響了鄉鎮社會事業和經濟發展，此為所謂的無財難以為政。

（五）、遺留問題多，債務包袱沉重，財政風險壓力大

在“八五”期間，“兩部一會”開始運作，由于缺乏嚴格制度的約束和規范的管理，出現了企業高息集資、亂借亂貸等現象，而政府不按市場規則運作，盲目擔保、投資。為此，鄉鎮政府背上了一個個債務包袱，至今玉州 區個別鄉鎮負債高達1000多萬元，少的也有近100萬元。債權收不回，債務同樣需要負擔和及時償還，隨著利息的增加和債務陸續到期，風險越來越大，有些鄉鎮幾乎出現財政空轉。

（六）、經濟發展后勁嚴重不足，財政增長速度慢

經濟發展后勁嚴重不足表現在：一是鄉鎮企業支柱單一，某鎮的建材行業一旦受挫，財政馬上就陷入困境；二是環境污染嚴重，資源耗費大，發展前景渺茫；三是科技含量低，產品不受市場的青睞；四是結構不合理，盲目重復投資，很多鄉鎮第一產業所占比重大，第二、第三產業的規模優勢還沒有形成。經濟決定財政，凡此上述種種，造成稅源萎縮，財政增收和潛力十分有限，因此影響到財政收入的穩定和增長。“吃飯型財政”在前面列舉問題的前提下也許朝不保夕，一系列的財源建設計劃與現實之間便存在了空缺，在財源薄弱的基礎上建立“吃飯建設型財政”實難以貫徹。

二、分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題的剖析

鄉鎮實行分稅制財政管理體制，其目的是使鄉鎮財政管理更為規范化、科學化，進一步調動各鄉鎮政府當家理財的積極性，其大方向是好的，但仍存在一定的問題。

（一）、財政體制不健全，制約鄉鎮增收節支的積極性

新體制和即將進行的農村稅費改革都強調：按照財權與事權相一致的原則，相應賦予鄉鎮與其承擔相一致的財權。現行的體制雖說是分稅制，但實質是新舊體制交叉并存。因為它尚未能從根本上調整事權各支出范圍，在相當程度上還持續著過去包干體制的色彩，致使權責利相背離，財權與事權不統一。主要表現在：一是財權統攬，事權下放。不少職能部門過度強調自身的利益，把一些屬于鄉鎮管理的權限上劃，形成財權在上事權在 下，財權制約事權，事權拖累財權的不正常現象；二是上下級財政支出的責任不明確。頻頻發生上面出政策，下面出資金，上面定項目，下面拿配套的情況，甚至層層提留層層攤派，影響分稅制的正常運轉，也影響鄉鎮財政預算的執行。

與分稅制財政管理體制相匹配的轉移支付分配方式不夠科學，在各鄉鎮差別較大，很多鄉鎮特殊困難就是當初在測算標準收入時，收入正處于高速增長期或因上報的GDP等有關統計數據失真，在計算理論財政收入時偏高，實施了鄉鎮一級分稅制財政管理體制改革后，吃“過頭糧”問題便暴露出來，實際的財政收入低于理論的財政收入，沒有或少獲轉移支付。這與分稅制“理順分配關系”的要求、轉移制度“縮小地區間不斷擴大的收入差距，促進區域經濟的均衡發展”的精神相佐，使兄弟鄉鎮間陷入“馬太效應”圈，弱者因得不到應有的扶持與幫助而發展停滯。另外，縣級與鄉鎮事權尚未得到科學的界定，劃分不十分明晰，某些方面的支出負擔和稅收劃分也不盡合理，造成在確定轉移支付補助時缺乏科學依據。轉移支付不夠規范、科學，對于受自然條件所限制、經濟欠發達、邊遠落后的鄉鎮來說，應得而無法得到補助，只能常嘆“飽漢不知餓漢饑”了。

（二）、鄉鎮經濟基礎薄弱，鄉鎮財源培植力度不夠

近幾年來，一些鄉鎮為了壯大稅源，新上了一些短平快的項目，不少已初見成效。但分稅制卻將增值稅的大頭作中央收入，在一定程度上影響了鄉鎮發展經濟的積極性，使鄉鎮缺乏發展第二產業企業的動力和積極性，而將財源重點主要集中在第一、三產業上，以期通過增加營業稅和涉農稅種等零散稅收，壯大本級收入。“無工不富”應是有理，但規模小、科學含量低、環境污染嚴重等問題也是當前鄉鎮工業企業一大通病，靠鄉鎮自己 努力遠難以圓滿解決。

（三）、預算方式落后，鄉鎮預算約束力偏軟

主要表現在：一方面是預算收入的確定，未能認真采集經濟信息，并通過數量化的模型來測算增長點、計算增長量，而是根據上年收入基數，結合當年需要來確定財政收入，并依靠行政手段來保證預算目標的完成，從而導致收入水分和虛假現象發生；另一方面是預算支出的確定，客觀存在有上級開口子，下面拿票子的現象，一些專項撥款也要鄉鎮財政按一定比例配套落實，各條線文件規定的各項支出安排比例太大，年初的預算指標隨時有突破的可能，頻頻追加預算，從而造成預算約束的軟化，影響了嚴肅性，這與鄉鎮的財力相脫節，也造成鄉鎮財政困難的加劇。

（四）、歷史遺留問題的影響

歷史的原因主要是“八五”期間不規范的經濟運行方式留下的后遺癥，在短時間內鄉鎮財政是難以完全消化，這使玉州區實施鄉鎮財政分稅制難度加大。一是領導的法律意識差，責任心不強。缺乏國家利益至上的觀念，以權代法處理公務，盲目地政府直接投資、擔保、批項目，許多失誤的決策使財政的分配職能不能充分發揮，造成了分配行為不規范、分配結果不合理，財政秩序混亂，財政職能錯位，如今留下了巨額的債務需要清償，也留下了巨額的無法追回的債權，同時也給我們的經濟信用程度留下了一些陰影。二是好大喜功，政績工程泛濫成災。政績工程所造成的大量不良資產占用了巨額的財政資金沉淀，清理要鄉鎮費用，不清理則浪費鄉鎮的資源，鄉鎮財政此時就像嚼著“雞肋”，食之無味，棄之可惜，但債務風險還得承擔，進退兩難。三是監督機制不健全導致大量的財政資金流入“黑洞”。公款吃喝、旅游，貪污挪用等腐敗行為由于得不到及時的制止，鄉鎮財政 積儲太少或赤字。四是鄉鎮政府工作效能低，成本開支大。行政機構龐大，人員膨脹快，這也是由一些歷史原因造成如今的“吃飯型”財政。

三、完善鄉鎮分稅制財政管理體制的對策

（一）、完善的目標導向

明確界定縣、鄉政府職能，本著事權與財權統一的原則，正確劃分收支范圍，做到：基數明確，分灶吃飯；超短有別，獎懲分明；收放有度，管好為上。凡是有利于鄉鎮政府職能完善和基層政權建設的事權，應下放給鄉鎮，與此相適應，將適宜鄉鎮征收和管理的稅種劃歸鄉鎮，作為其固定收入來源，使鄉鎮政府真正成為有職、有權、有財力的政府，激勵鄉鎮黨政領導全力抓好生財聚財工作，以發揮區域經濟的綜合協調能力

設計鄉鎮分稅制財政體制必須結合鄉鎮財政體制特點，遵循一定的原則：第一，統一領導，分級管理的原則。鄉鎮財政要在縣區財政統一領導下，實行分級管理，既確保各項目標任務的完成，又給予鄉鎮在統一規定的范圍內，根據本地情況自主安排財政支出的權力。第二，財權與事權相統一。按市場基礎、效率、受益。分級管理等原則來劃分事權，根據事權范圍界定鄉鎮政府的財權，做到權、責、利統一，人、財、物相隨。第三，保證鄉鎮既得利益，努力調動兩個積極性，既能使縣區集中統一一部分財力，進行宏觀調控，又能夠滿足鄉鎮必要的支出需要，以充分調動鄉鎮政府增收節支的積極性。第四，體現科學、規范、透明、公平、簡潔的原則。要使鄉鎮分稅制財政體制能與中央對地方實行的分稅制財政體制相銜接，還要科學、規范、簡便易行，便于操作。

（二）、明確上下級財政支出責任，規范轉移支付制度

以各鄉鎮政府基本公共服務能力均等化為目標，建立比較規范的轉移 支付制度是分稅制財政體制改革的主要目標。首先，要明確上下級財政支出的范圍和責任，按照權責利相一致的原則，劃清上下級支出的項目，該是哪一級的事權就由哪一級財權來承擔；二要打破既得利益，用因素法重新確定鄉鎮財政的收入能力和支出水平。按國際上通行的做法，在分級分稅的基礎上，確定標準收入和標準支出，進而規范轉移支付，對一個地區來講，確定鄉鎮標準收入和標準支出是完全可以做到的，也易于操作實施。

收入基數的確定：按照分級分稅的原則，確定上劃稅種、共享收入以及鄉鎮固定收入，在此基礎上核定收入基數，對不易發生稅源流失的稅種，由稅務機關依法征收；對容易發生稅源流失或基礎資料不健全的稅收可按因素法確定，這種實際加因素結合稅收政策確定收入基數的辦法較為科學。

支出基數的確定：對一個地區的鄉鎮財政支出基數，要統一口徑，按公式計算，要考慮人口、地域、社會服務能力、經濟發展狀況和社會事業需要，確定統一系數，計算出一個鄉鎮的支出標準，以避免苦樂不均，分配不公現象，確保政府社會公共服務能力均衡。

轉移支付確定：確定了標準收入和標準支出，就可以確定轉移支付數額，通過財力轉移，平衡各鄉鎮財政收支。轉移支付制度必須簡潔，主要應包括兩個方面：即稅收返還補助和專項撥款。稅收返還補助，不指定專門用途，用來確保鄉鎮公共事業和政府運轉需要；專項撥款主要用于項目扶持資金，有明確的資金用途，用來引導資金投向。

（三）、調低上劃收入比例，調整增量返還辦法

現行中央對地方的增值稅分享比例為25％，太低了，不利于地方政府發展生產和流通事業，這個比例可定為50：50。另外，對地方的增量返還如按上年返還基數和當年增長率計算，則增長愈多，地方所得就愈少，不 利于調動地方組織“兩稅”的積極性。應改為同步計算辦法，即“兩稅”當年完成與基數之差的新增絕對額乘以一定的系數返還給地方，這個系數可定為0.5（2000年以前為0.1，今年自治區實施財政政策微調后為0.3）。富縣（區）應先富鄉鎮，增收潛力在鄉鎮，設計體制要有利于促進鄉鎮的經濟發展。同時，這也是幫助鄉鎮消赤減債的一項得力措施。

（四）、理順稅務征管關系，加強債權催收力度

要把消赤減債工作做好，一方面，劃清國、地稅征管范圍，各收各的稅；另一方面，要嚴厲打擊偷、漏、欠、騙稅行為，不斷加大經濟司法力度。特別是要加大地稅部門執法力度，地稅部門承擔的是一些零星稅種的征管，稅源分散，其難度大于國稅。對稅費尾欠，有能力而又拒不履行義務的，在做好思想工作的前提下依法強制征收。為了更好地協調稅收征管工作，加強鄉鎮政府對稅收工作的領導，可以考慮將原已承擔農業稅收征管的財政所與地稅所合并，成立財稅所。與此同時，按照“有錢收錢，無錢收資產”的原則，綜合運用行政、經濟和法律手段，加強債權的催收，以增強還債能力，消化部分債務。一要清收各種欠稅，二要清收財政周轉金，三要收其他欠款，四要清收各種 “三角債”。對于財政資金運行中形成的不良資產盡量盤活，提高資產利用率。在評估價格合理的情況下可以進行部分或全部債權轉讓，消除歷史沉淀資金和不合理的資金占用。

（五）、改革和完善預算方式，建立鄉鎮國庫，建立起一個穩固、平衡、健康的財政運行機制

上級部門要科學合理核定鄉鎮的收支數，準確定量鄉鎮的財稅任務指標，鄉鎮財政預算模式要逐步實行“綜合財政預算”和“部門預算”的預算編制，進一步細化預算編制內容，遵守預算編制原則，強化預算約束，改變 目前“基數+增長”舊的預算方式，提高預算的準確性。按照收支平衡的原則適當增加鄉鎮預算收入范圍，規范收入行為，把預算外收入統一納入財政預算管理，為鄉鎮創造一個良好的、健康的財政運行機制。一級財政，一級國庫是鄉鎮財政建設的必然要求。目前，玉州區鄉鎮一級還沒有建立金庫，極不利于鄉鎮財政的完善。要積極協調有關部門，多方配合，盡快建立鄉鎮國庫，以完善鄉鎮財政建設。

二○○四年三月五日

畢

業

論

文

題目：淺議進一步完善玉州區鄉鎮分稅制的財政管理體制

《內容提要》：

1、執行分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題

2、分稅制財政管理體制在鄉鎮存在問題的剖析

3、完善鄉鎮分稅制財政管理體制的對策

關鍵詞：完善、分稅制、體制

系別：城建系 級別：2001級 姓名：羅燕梅

第三篇：甘肅省人民政府關于實行分稅制財政管理體制的決定

【發布單位】82602

【發布文號】甘政發[1994]100號 【發布日期】1994-09-23 【生效日期】1994-09-23 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

甘肅省人民政府關于實行分稅制財政管理體制的決定

（甘政發［1994］100號一九九四年九月二十三日）

根據國家分稅制改革和省第八次黨代會的精神，結合我省實際情況，省人民政府決定，從1994年1月1日起改革現行對地縣財政包干體制，實行分稅制財政管理體制。

一、一、實行分稅制改革的指導思想

我省分稅制改革的指導思想是：從甘肅的實際出發，按照建立社會主義市場經濟體制的要求，在基本維持省地縣既得利益的前提下，首先建立分稅制體制的基本框架；根據現行各級政府的事權劃分，理順省與地縣的分配關系；充分調動省地縣三級政府發展經濟、增收節支的積極性，促進我省經濟持續、快速、健康發展。

按照這一指導思想，在分稅制改革中，要處理好以下幾個關系：

（一）正確處理省與地縣的分配關系。在留我省的收入中，合理劃分省與地縣各自的固定收入，并拿出幾個相對穩定的稅種做為省與地縣的共享收入，保持省與地縣財政收入的同步增長。基本維持省與地縣的既得利益，原體制的上解、固定補助繼續執行，地縣上劃中央和省級收入按1993年實收數換算，扣除中央和省級下劃的收入后，全部返還地縣。

（二）正確處理好統一政策與區別對待的關系。在省與地縣的收入劃分上，力求規范化，增強體制的透明度，取消原體制中不規范的做法。在繼續支持經濟條件較好地區快速發展的同時，積極扶持經濟落后地區和民族州縣的發展。

（三）正確處理好整體利益與局部利益，集中與分散的關系。在保持省與地縣收入同步增長的基礎上，逐步提高省級財力占全省財力的比重，增強省上的宏觀調控能力。

（四）正確處理好各級財政的權利和責任的關系。在現行事權劃分的基礎上，確定各級財政的支出范圍；科學核定收支數額，逐步建立規范的省對地縣的稅收返還和轉移支付制度。

二、二、分稅制財政管理體制的具體內容

（一）省與地縣的收入劃分

1、省級固定收入包括：省屬企業所得稅、上繳利潤、計劃虧損補貼，基本建設貸款歸還收入，征收排污費收入，能源交通重點建設基金和國家預算調節基金（留省部分），電力建設資金專項收入，地方向國外借款收入，省級和省與地縣股份制企業所得稅，省級其他收入等。

2、地縣固定收入包括：營業稅，地縣企業所得稅、上繳利潤，農牧業稅，農業特產稅，耕地占用稅，契稅，個人所得稅，房產稅，車船稅、印花稅，屠宰稅，遺產稅，土地增值稅，地縣專項收入，地縣股份制企業所得稅，外資、外國企業所得稅，地縣其他收入等。

3、共享收入的劃分：增值稅按規定中央分享75％，地方分享25％。地方分享25％部分，劃為省級收入的為中央在甘石油、石化、有色、電力四大行業所屬企業（不包括長慶油田、碧口電廠）繳納的增值稅留地方25％部分。其他增值稅（包括長慶油田、碧口電廠）地方分享25％部分，全部作為地縣收入。城市維護建設稅省級分享30％，地縣分享70％。資源稅省級分享70％，地縣分享30％。

土地使用稅、固定資產投資方向調節稅省級分享50％，地縣分享50％。國有土地使用權有償使用收入省級分享40％，地縣分享60％。

教育費附加收入除中央在甘四大行業所屬企業新增的兩個百分點歸省級收入外，其余全部為地縣收入。

合資企業、合作企業所得稅，按中方投資合作者的隸屬關系劃分預算級次。省級企（事）業單位投資合作的，劃為省級收入；地縣企（事）業單位投資合作的，劃為地縣收入。

（二）省與地縣支出的劃分，仍維持原體制規定的范圍不變

1、省級財政支出包括：地方統籌基本建設支出，企業挖潛改造資金，簡易建筑費，科技三項費用，支援農村生產支出（不含50％的小型水利和水土保持補助費），農林水事業費，城鎮青年就業經費，工業、交通、商業部門的事業費，文教科學衛生事業費，民兵事業費，其他部門事業費，行政管理費，公檢法支出，撫恤和社會福利救濟費，價格補貼支出，環境保護補助資金，教育費附加支出，電力建設資金專項支出，其他支出以及省級負擔的國外借款及還本付息支出等。

2、地縣財政支出包括：地縣自籌的基本建設支出，企業挖潛改造資金，科技三項費用，地縣農林水事業費，地縣小型農田水利和水土保持經費（50％），地縣工業、交通、商業部門的事業費，城市維護費，地縣文教科學衛生事業費，其他部門事業費，撫恤和社會福利救濟費，行政管理費，公檢法支出，價格補貼支出，教育費附加支出，地縣負擔的國外借款及還本付息支出，其他支出等。

3、對特大自然災害救濟款、特大抗旱和防汛經費、支援經濟不發達地區發展資金以及中央和省的其他專項撥款，仍由省財政專案撥款。

（三）省對地縣稅收返還基數的確定

1、省上對地縣的稅收返還，以1993年決算數按稅制改革轉換后的收入為總收入基數，把地縣上劃中央和省級收入與省級下劃地縣收入相抵后，核定中央和省上1993年從地縣的凈上劃收入，確定省對地縣的收入返還數，并以此作為以后返還各地收入的基數，并以此作為以后返還各地收入的基數。如果1994年以后上劃中央和省級收入還不到1993年基數的，相應扣減稅收返還數。

2、從1994年起，省和地縣上劃中央的稅收增長部分（即1：0．3的系數），省與地縣各得各的增量返還。

（四）現行體制上解、補助及有關結算事項的處理

為使我省分稅制改革順利進行，實現平穩過渡，原體制的核心不變。省對地縣原體制的定額補助（不含固定比例遞增補助）繼續執行；五個市對省上的上解辦法不變。同時，對那些數額比較固定的單項上解、補助以及專項撥款，上解與補助相抵后，確定一個數額，做為一般上解或一般補助處理，以后按此定額結算。

三、三、配套改革及有關政策問題

（一）改進預算編制辦法，硬化預算約束。實行分稅制之后，省財政對地縣稅收返還列省級預算支出，地縣相應列收入；地縣財政上解列地縣預算支出，省級相應列收入。改變目前代編預算的做法，每年由省上提前向地縣提出編制預算的要求，地縣編制預算后，報省財政廳匯總成全省預算。

（二）建立適應分稅制需要的國庫體系和稅收返還及資金調度制度。在執行國家統一政策的前提下，中央金庫與地方各級金庫，分別對中央財政和地方各級財政負責。實行分稅制以后，各地財政支出有一部分要靠省上的稅收返還來安排。為此，要建立省對地縣稅收返還及資金調度制度，以保證地縣財政支出的資金需要。

（三）逐步建立規范的省對地縣的轉移支付制度。分稅制財政體制實施后，根據省級財力的增長情況，逐年增加對少數民族地區和特困地縣的財力照顧。改變少數民族地區固定補助每年遞增辦法為轉移支付辦法。

（四）各地要進行分稅制配套改革。要按照本決定并結合具體情況，制定對所屬縣（市、區）的具體實施辦法。

（五）在分稅制財政體制執行過程中，企業、事業單位改變隸屬關系以后，其財務關系相應劃轉，并單獨進行結算；由于國家調整價格、增加職工工資和其他經濟改革措施而引起財政收支的變動，除省人民政府另有規定外，一律不調整各地的上繳或補貼基數。

（六）各級人民政府要嚴格按照分稅制體制規定的收支范圍，認真組織收入，安排支出。堅決執行國庫條例，不得截留中央和省級收入。在執行分稅制體制的過程中，要注意調查研究，及時總結經驗，解決出現的問題，進一步改進和完善分稅制財政管理體制。

（七）過去有關規定與本決定有抵觸的，一律按本決定執行。

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第四篇：國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定

國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定

國發[1993]第85號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：根據黨的十四屆三中全會的決定，為了進一步理順中央與地方的財政分配關系，更好地發揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調控能力，促進社會主義市場經濟體制的建立和國民經濟持續、快速、健康的發展，國務院決定，從一九九四年一月一日起改革現行的地方財政包干體制，對各省、自治區，直轄市以及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。

（一）分稅制改革是發展社會主義市場經濟的客觀要求改革財政管理體制是經濟體制改革的重要內容。現行財政包干體制，在過去的經濟發展中起過積極的作用，但隨著市場在資源配置中的作用不斷擴大，其弊端日益明顯，主要表現在：稅收調節功能弱化，影響統一市場的形成和產業結構優化；國家財力偏于分散，制約財政收入合理增長，特別是中央財政收入比重不斷下降，弱化了中央政府的宏觀調控能力；財政分配體制類型過多，不夠規范。從總體上看，現行財政體制已經不適應社會主義市場經濟發展的要求，必須盡快改革。

根據建立社會主義市場經濟體制的基本要求，并借鑒國外扔成功做法，要理順中央與地方的分配關系，必須進行分稅制改革。分稅制改革的原則和主要內容是：按照中央與地方政府的事權劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據事權與財權相結合原則，將各種統一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設中央與地方兩套稅務機構分別征管；科學核定地方收支數額，逐步實行比較規范的中央財政對地方的稅收返還和轉移支付制度；建立和健全分級預算制度，硬化各級預算約束。

（二）分稅制財政體制改革的指導思想

1、正確處理中央與地方的分配關系，調動兩個積極性，促進國家財政收入合理增長。既要考慮地方利益，調動地方發展經濟，增收節支的的積極性，又要逐步提高中央財政收入的比重，適當增加中央財力，增強中央政府的宏觀調控能力。為此，中央要從今后財政收入的增量中適當多得一些，以保證中央財政收入的穩定增長。

2、合理調節地區之間財力分配。既要有利于經濟發達地區繼續保持較快的發展勢頭，又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉移支付，扶持經濟不發達地區的發展和老工業基地的改造。同時，促使地方加強對財政支出的約束。

3、堅持統一政策與分級管理相結合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經濟發展和社會分配的調節作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業平等競爭。稅收實行分

級征管，中央稅和共享稅由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，地方稅由地方稅務機構負責征收。

4、堅持整體設計與推進相結合的原則。分稅制改革既要借鑒國外經驗，又要從我國的實際出發。在明確改革目標的基礎上，辦法力求規范化，但必須抓住重點。分步實施，逐步完善。當前，要針對收入流失比較嚴重的狀況。通過劃分稅種和分別征管堵塞漏洞，保證財政收入的合理增長。要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規范；作為過渡辦法，現行的補助、上解和有些結算事項繼續按原體制運轉；中央財政收入占全部財政收入的比例要逐步提高，對地方利益格局的調整也宜逐步進行。

總之，通過漸進式改革馬分稅制的基本框架建立起來，在實施中逐步完善。

（三）分稅制財政管理體制的具體內容

1、中央與地方事權和支出的劃分。根據現在中央政府與地方政府事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業發展支出。具體包括：國防費，武警經費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，由中央財政安排的支農支出，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛生、科學等各項事業費支出。地方財政主要承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經費，民兵事業費，地方統籌的基本建設投資，地方企業的技術改造和新產品試制經費，支農支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛生等各項事業費，價格補貼支出以及其他支出。

2、中央與地方收入的劃分。

根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方扔收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同經濟發展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：

中央固定收入包括：關稅，海關代征消費稅和增值稅、消費稅，中央企業所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），中央企業上交利潤等。外貿企業出口退稅，除一九九三年地方已經負擔的20%部分列入地方上交中央基數外，以后發生的出口退稅全部由中央財政負擔。

地方固定收入包括：營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業稅），地方企業所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行 金融企業所得稅），地方企業上交利潤，個人所得稅，城鎮土地使用稅，固定資產投資方向調節稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農牧業稅，對農業特產收入征收的稅（簡稱農業特產稅），耕地占用稅，契稅，遺產和贈予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。 中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%.資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%.

3、中央財政對地方稅收返還數額的確定。為了保持現有地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央財政對地方稅收返還數額以一九九三年為基期年核定。按照一九九三年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定一九九三年中央從地方凈上劃的收入數額（即消費稅+75%的增值稅-中央下劃收入）。一九九三年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現有地方既得財力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數。一九九四年以后，稅收返還額在一九九三年基數上逐年遞增，遞增率近姆國增值稅和消費稅的平均增長率法制1∶0.3系數確定，即上述兩稅全國平均每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%.如若一九九四年以后中央凈上劃收入達不到一九九三年基數，則相應扣減稅收返還數額。

4、原體制中央補助，地方上解以及有關結算事項的處理。為順利推行分稅制改革，一九九四年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規范化。原體制中央對地主的補助繼續按規定補助。原體制地方上解仍按不同體制類型執行：實行遞增上解的地區，按原規定繼續遞增上解；實行定額上解的地區，按原確定的上解額，繼續定額上解；實行總額分成的地區和原分稅制試點地區，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實際上解數，并核定一個遞增率，每年遞增上解。 原來中央撥給地方的各項專款，該下撥的繼續下撥。地方一九九三年承擔的20%部分出口退稅以及其他結算的上解和補助項目相抵后，確定一個數額，作為一般上解或一般補助處理，以后按此定額結算。

（四）配套改革和其他政策措施

1、改革國有企業利潤分配制度。根據建立現代企業制度的基本要求，結合稅制改革和實施《企業財務通則》、《企業會計準則》，合理調整和規范國家與企業的利潤分配關系。從一九九四年一月一日起，國有企業統一按國家規定的33%稅率交納所得稅，取消各種包稅的做法。考慮到部分企業利潤上交水平較低的現狀，作為過渡辦法，增設27%和18%兩檔照顧稅率。企業固定資產貸款的利息列入成本，本金一律用企業留用資金歸還。取消對國有企業征收的能源交通重點建設基金和預算調節基金。逐步建立國有資產投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度。作為過渡措施，近期可根據具體情況，對一九九三年以前注冊的多數國有全資老企業實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業交納的所得稅也不退庫。

2、同步進行稅收管理體制改革，建立以增值稅為主體的流轉稅體系，統一企業所得稅制。從一九九四年一月一日起，在現有稅務機構基礎上，分設中央稅務機構和地方稅務機構。在機構分設過程中，要穩定現有稅務隊伍，保持稅收工作的連續性，保證及時足額收稅。

3、改進預算編制辦法，硬化預算約束。實行分稅制之后，中央財政對地方的稅收返還列中央預算支出，地方相應列收入；地方財政對中央的上解列地方預算支出，中央相應列收入。中央與地方財政之間都不得互相擠占收入。改變目前中央代編地方預算的做法，每年由國務院提前向地方提出編制預算的要求。地方編制預算后，報財政部匯總成國家預算。

4、建立適應分稅制需要的國庫體系和稅收返還制度。根據分稅制財政體制的要求，原則上一級政府一級財政，同時，相應要有一級金庫。在招待國家統一政策的前提下，中央金庫與地方金庫分別向中央財政和地方財政負責。實行分稅制以后，地方財政支出有一部分要靠中央財政稅收返還來安排。為此，要建立中央財政對地方稅收返還和轉移支付制度，并且逐步規范化，以保證地方財政支出的資金需要。

5、建立并規范國債市場。為了保證財稅改革方案的順利出臺，一九九四年國債發行規模要適當增加。為此，中央銀行要開展國債市場業務，允許國有商業銀行進入國債市場，允許銀行和非銀行金融機構以國債向中央銀行貼現融資。國債發行經常化，國債利率市場化，國債二級市場由有關部門協調管理。

6、妥善原由省級政府批準的減免稅政策問題。考慮到有的省、自治區、直轄市政府已經對一些項目和企業作了減免稅的決定，為了使這些企業有一個過渡，在制止和取締越權減免稅的同時，對于一九九三年六月三十日前，經省級政府批準實施的未到苦難肝方減免稅項目或減免稅企業，重新報財政部和國有稅務總局審查、確認后，從一九九四年起，對這些沒有到期的減免稅項目和企業實行先征稅后退還的辦法。這部分稅收中屬中央收入部分，由中央財政統一返還給省、自治區、直轄市政府，連同地方收入部分，由省、自治區、直轄市政府按政府規定統籌返還給企業，用于發展生產。這項政策執行到一九九五年。

7、各地工我要進行分稅制配套改革。各省、自治區、直轄市以及計劃單列市人民政府要根據本決定制定對所屬市、縣的財政管理體制。凡屬中央的收入，不得以任何方式納入地方收入范圍。在分稅制財政體制改革的過程中，各地區要注意調查研究，及時總結經驗，解決出現的問題，為進一步改進和完善分稅制財政管理體制創造條件。

第五篇：天津市人民政府關于改進和完善市對區縣分稅制財政管理體制的決定

【發布單位】天津市

【發布文號】津政發〔2003〕98號 【發布日期】2003-08-27 【生效日期】2003-08-27 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

天津市人民政府關于改進和完善市對區縣分稅制財政管理體制的決定

(津政發〔2003〕98號)

為認真貫徹落實《國務院批轉財政部關于完善省以下財政管理體制有關問題意見的通知》（國發〔2002〕26號）精神，進一步理順市與區縣財政分配關系，促進改革開放和經濟發展，市人民政府決定，自2003年1月1日起，實行新的市對區縣分稅制財政管理體制。

一、指導思想和基本原則

1994年開始實行的市對區縣分稅制財政體制，按照“責權利結合，人財物相隨”的原則，合理劃分市與區縣兩級政府財政收支，把加快發展與財政增收緊密結合起來，調動各級政府增收節支的積極性，較好地解決了“總額分成”財政體制存在的問題，對促進改革開放、經濟建設和社會發展發揮了積極的作用，財政收支實現了持續穩定快速增長，財政實力顯著增強。

隨著社會主義市場經濟體制的建立，改革開放、經濟建設和社會發展的不斷加快，現行財政管理體制的弊端逐漸顯現。按照企業財務隸屬關系和投資比例等劃分收入，不適應企業調整重組和企業投資主體多元化，不利于經濟結構調整和資源合理配置。按照行業和企業注冊地確定稅收征管分工，稅收征管條塊交叉分割，造成企業異地注冊經營，稅收政策不統一，稅收流失比較嚴重，不利于企業公平競爭和創造良好的投資政策環境。由于資源分布和區縣區位不同，區縣經濟和財政發展不平衡，使現行財政分配關系不夠合理，部分區縣難以保證基本公共支出需求；市財政財權與事權不統一，難以籌措更多的資金對困難區縣實行均衡性轉移支付。綜上所述，現行財政管理體制已難以適應社會主義市場經濟發展的要求，應當進一步改進完善。

以“三五八十”四大奮斗目標的提前全面實現為標志，我市的現代化建設進入了一個新的階段，跨越發展的態勢已經形成。新階段“三步走”戰略的實施，將進一步加快改革開放和經濟發展，顯著增強綜合經濟實力和財政實力，為改進完善財政體制奠定了堅實的經濟基礎，創造了良好的外部條件，改進完善分稅制財政管理體制的條件已經成熟。

改進完善分稅制財政管理體制的指導思想是：全面貫徹落實市委八屆三次、四次全會精神，以“三個代表”重要思想為指導，堅決革除影響經濟發展的體制性弊端，不斷解放和發展生產力。按照社會主義市場經濟和公共財政的要求，調整規范市與區縣財政分配關系，充分調動各級政府發展經濟和培植財源的積極性，努力增加財政收入總量。建立利益共享、風險共擔的財政分配機制，盡量爭取公平合理，促進市和區縣共同發展，增強政府宏觀調控能力，縮小區縣之間財力差距，保證基本公共支出需求。統一規范財政稅收政策，引導各區縣努力改善經濟環境和投資環境，促進改革開放、結構調整和經濟發展。

改進完善分稅制財政管理體制的基本原則是：積極促進改革開放和經濟發展，維護市與區縣既得利益，保持現有財力分配格局，確保改革順利實施，而不是集中區縣財力。實行統一規范的財稅管理體制，按照分稅制原則劃分兩級財政收入，按照屬地化原則確定稅收征管分工，對特殊問題采取過渡性政策妥善處理。實行鼓勵效率與兼顧公平的原則，既要促進經濟持續快速健康發展，又要合理調節財政分配關系，從整體上增強經濟實力和財政實力。

二、改進完善分稅制財政管理體制

（一）收入劃分。按照分稅制原則，將稅收收入劃分為市級固定收入，區縣級固定收入和市與區縣分享收入。

1．市級固定收入

本市行政轄區內各類納稅人繳納的儲蓄存款利息個人所得稅、彩票收入個人所得稅、跨省集中繳納的企業所得稅的地方分享部分。

下列行業及所屬企業繳納的增值稅（25％部分），營業稅，企業所得稅和個人所得稅的地方分享部分，城市維護建設稅和教育費附加。包括：本市行政轄區內的鐵路運輸、郵政通信、石油開采、石油化工、發電供電、供水供氣、航空運輸、海上運輸、高速公路、銀行保險信托、外國企業常駐代表機構等。天津市國家稅務局海洋石油稅務分局征收的海洋石油企業繳納的地方稅收。

下列企業繳納的增值稅（25％部分），營業稅，企業所得稅和個人所得稅的地方分享部分。包括：天津濱海國際機場、天津港務局、天津鋼管有限責任公司、天津鋼鐵集團公司、天津天鐵冶金集團有限公司、天津卷煙廠、天津汽車工業集團有限公司、天津一汽股份有限公司、天津豐田汽車有限公司、天津豐田汽車發動機有限公司、天津津能投資公司、天津建設投資公司、天津市國有資產經營有限責任公司、天津創業環保股份有限公司及其所屬主營企業等。

2．區縣級固定收入

區縣行政轄區內各類納稅人繳納的房產稅，資源稅，城鎮土地使用稅，車船使用和牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，農業稅，農業特產稅，牧業稅，耕地占用稅，固定資產投資方向調節稅；塘沽區、漢沽區、大港區、武清區、寶坻區、薊縣、寧河縣、靜海縣、市開發區、保稅區和市高新區的城市維護建設稅和教育費附加（納入市級固定收入的除外）。

3．市與區縣分享收入

本市行政轄區內各類納稅人繳納的增值稅（25％部分），營業稅，企業所得稅和個人所得稅的地方分享部分，城市維護建設稅和教育費附加（納入市與區縣固定收入的除外），由市與區縣分享，市級財政分享50％，區縣財政分享50％。

4．其他各項收入

國有資產經營收益，國有企業計劃虧損補貼，行政性收費，罰沒收入，海域場地礦區使用費收入，專項收入，其他收入和基金收入，繼續按照原體制規定劃分為市與區縣兩級財政固定收入。

5．新的分稅制財政體制實行以后，新開征稅種和新建特大型企業的收入歸屬，由市人民政府另行確定。

（二）支出劃分。按照市與區縣兩級政府事權，將財政支出劃分為市級財政支出和區縣級財政支出。

市級財政支出。包括市本級機關事業單位經費，事業發展經費和離退休人員經費等經費類支出；基本建設，城市基礎設施建設和維護，企業挖潛改造，科技三項費用，支援農業和社會發展等建設類支出；撫恤和社會福利救濟，社會保障補助支出；其他應由市級財政承擔的支出。

區縣級財政支出。包括區縣級機關事業單位經費，事業發展經費和離退休人員經費等經費類支出；基本建設，城市基礎設施建設和維護，企業挖潛改造，科技三項費用，支援農業和社會發展等建設類支出；撫恤和社會福利救濟，社會保障補助支出；其他應由區縣級財政承擔的支出。

（三）基數核定。以2002年決算收入為基礎，按照新體制規定的財政收入劃分辦法，核定區縣財政收入基數。以2002年原體制各區縣留成收入，作為區縣財政支出基數。

（四）定額解補。根據重新核定的區縣財政收支基數，財政收入基數大于財政支出基數的區縣，收大于支的部分，每年定額上解市財政。財政收入基數小于財政支出基數的區縣，收不抵支的部分，每年由市財政定額補助。

（五）轉移支付。建立收入平衡機制。實行新的財政管理體制后，對新體制收入基數比原體制收入基數增加的區縣，按照收入增加額和分享收入增長率1：0.8的系數，由區縣每年遞增上解市財政；對新體制收入基數比原體制收入基數減少的區縣，按照收入減少額和分享收入增長率1：0.8的系數，由市財政每年遞增補助區縣。

建立增收激勵機制。以區縣上年市級分享收入為基數，對市級分享收入增長超過15％的部分，由市財政按照1：0.5的系數返還區縣。

實行新體制過渡辦法。市開發區、保稅區和市高新區（以下簡稱三區）的市與區縣分享收入按規定繳庫，由市財政將其中的市級分享收入返還三區。津南區、武清區、寶坻區、薊縣、寧河縣和靜海縣的市與區縣分享收入，從2003年起的五年內實行過渡辦法，區縣第一年留成100％，第二年留成90％，第三年留成80％，第四年留成70％，第五年留成60％，從2008年起執行全市統一體制，即實行市與區縣五五分成。

完善轉移支付制度。以現有的市對區縣財力補助等資金為來源，分別計算各區縣的標準收入、標準支出，以及標準收入與支出的差額，確定轉移支付系數，對基本公共支出不足的區縣，由市財政給予均衡性轉移支付補助。以現有的市對區縣財政專項撥款為來源，對各區縣專項支出項目，由市財政給予政策性轉移支付補助。

三、改進完善稅收征管體制

（一）實行稅收屬地征管。從2003年10月1日起，按照稅收屬地化征管原則，實行稅收按區縣行政區屬地征管辦法。

市國稅局、市地稅局分別成立企業納稅登記管理機構，負責納稅人稅務注冊登記管理，嚴格實行稅收屬地征管。工商、稅務、勞動和統計等部門要按照屬地管理原則，實行企事業單位屬地化管理，具體辦法由市人民政府另行規定。

市級固定收入和市級非稅收入，分別由市國稅局、市地稅局和市財政局的直屬征收機構負責征管。

市與區縣分享收入、區縣固定收入和區縣非稅收入，由區縣國稅局、地稅分局、財政局實行屬地征管。按照國務院批準的區縣行政區域界線和市人民政府規定的行政管理區（以下稱區縣行政區），確定十八個區縣行政區稅務機關屬地征管范圍，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務征管分工。對坐落在市內六區行政區內，而由環城四區負責管理的“城中村”的稅收征管和收入歸屬，仍按原體制規定執行。根據市人民政府有關規定，確定三區稅務機關屬地征管范圍，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務征管分工。市開發區的財政收入，包括武清逸仙園小區、西青微電子小區、漢沽化工小區和開發區西區內納稅人繳納的收入；保稅區的財政收入，包括空港國際物流區和空港物流加工區內納稅人繳納的收入；市高新區的財政收入，包括華苑產業園區內納稅人繳納的收入。三區與有關區縣簽訂收入再分配協議的，由三區與相關區縣按協議進行收入分配。

對十八個區縣現有的異地注冊經營企業，包括按照行業征管的企業和其他企業，嚴格按照區縣行政區和稅收屬地征管原則，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬，并相應調整有關區縣的財政收支基數。對三區現有的異地注冊經營企業，2002年市開發區年納稅額超過300萬元和保稅區、市高新區年納稅額超過100萬元的企業，處于建設期、稅收減免期和屬于特殊行業的較大型企業，以及外商投資企業和外國企業，仍由三區稅務機關負責征管，收入歸屬三區。對三區的其他異地注冊經營企業，嚴格按照區縣行政區和稅收屬地征管原則，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬，并相應調整有關區縣的財政收支基數（市人民政府另有規定的除外）。

（二）連鎖經營企業稅收征管和收入歸屬。獨立核算的連鎖經營企業的稅收，由企業經營地所在區縣稅務機關負責征管，收入歸屬企業經營地所在區縣。非獨立核算的連鎖經營企業的流轉稅及附征的稅費，由企業經營地所在區縣稅務機關負責征管，收入歸屬企業經營地所在區縣；所得稅及其他稅收，由企業總部所在區縣稅務機關負責征管，收入歸屬企業總部所在區縣。

（三）房地產開發企業稅收征管和收入歸屬。房地產開發企業的稅收，由企業注冊地區縣稅務機關負責征管。從2004年開始，房地產開發企業新開工項目繳納的流轉稅及附征的稅費，由企業注冊地區縣與項目坐落地區縣實行五五分成，年終由市財政與有關區縣財政結算。

（四）外地企業稅收征管和收入歸屬。在我市辦理稅務登記并有生產經營場所的外地企業的稅收，由企業生產經營地所在區縣稅務機關負責征管，收入歸屬企業生產經營地所在區縣。在我市辦理稅務登記但沒有生產經營場所的外地企業的稅收，由企業注冊地區縣稅務機關負責征管，收入歸屬稅務注冊登記地所在區縣。未在我市辦理稅務登記但有應稅行為的外地企業的稅收，由納稅行為發生地所在區縣稅務機關負責征管，收入歸屬納稅行為發生地所在區縣。

四、改進完善分稅制財政管理體制的配套措施

（一）關于新老體制銜接問題。現行財政體制的收入劃分和繳庫辦法，現行稅收征管體制和征管分工，執行到2003年9月底。從2003年10月1日開始，執行新的分稅制財政體制收入劃分和繳庫辦法，執行新的稅收征管體制和征管分工，并對此前按現行體制入庫的收入，按新體制規定辦理調庫。對2003年實行新體制比實行老體制減少財力的區縣，由市財政全額給予補助，以實現新老體制的平穩過渡。

（二）關于市與區縣結算問題。上劃中央兩稅收入返還。以2002年區縣原體制稅收超收返還額，作為區縣稅收超收返還基數。以2002年決算收入為基礎，根據新體制規定的財政收入劃分辦法，重新核定區縣上劃中央收入基數。按照上劃中央收入增長率的1：0.3系數環比計算區縣稅收超收返還額。

上劃中央所得稅返還。以區縣2002年上劃中央所得稅基數返還額為基礎，按照所得稅收入分享改革規定，重新調整核定區縣上劃中央所得稅返還額；按照新體制規定的財政收入劃分辦法，重新調整核定區縣上劃中央所得稅考核基數，對完不成收入基數的區縣，按照國家規定相應扣減所得稅基數返還額。

經常性結算項目。將每年市與區縣兩級財政的定額結算項目合并為一個項目，繼續在每年結算中定額補助區縣。市開發區每年仍按財力的一定比例，通過結算上交市財政。

（三）關于稅收優惠政策問題。對中央和市政府制定的財稅優惠政策，按照新體制規定，由市和區縣分別負擔。各區縣自行制定的稅收優惠政策，一律停止執行。今后各區縣不得自行制定稅收優惠政策。對于需要財政扶持的領域，原則上通過財政支出渠道安排資金。

（四）關于完善鄉鎮財政體制問題。各有關區縣要結合改進完善市對區縣分稅制財政管理體制，進一步改進完善鄉鎮財政管理體制。

天津市人民政府

二○○三年八月二十七日

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