第一篇：高速公路審計方案

一、開展高速公路全過程跟蹤審計的意義

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。

（一）全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立，適應項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算；初步設計階段編制設計概算；施工圖設計階段編制施工圖預算；招投標階段確定承包合同價；合同實施階段確定結算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價。

（二）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來，較普遍忽視高速公路建設項目前期階段的地價控制，把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發現的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機，在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如，利用不合理的設計變更，提高工程結算價；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結算價；利用各類施工用材料的低價購進或以次充優，高價結算；利用低價中標，有意擴大竣工結算工程量和單價，高價結算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責任的“現場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務費用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案

高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下：

（一）財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審計，提出審計報告。

財務首次審計后，每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告。

項目施工中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。竣工前每年年末出具年終財務報表決算審計報告。

項目竣工后，出具項目財務竣工決算報告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核，提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）招標后的合同談判階段進入，對投標報價的單價發表審核意見，提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據，出具咨詢報告。

項目施工過程中，應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后，出具項目工程造價竣工結算審核報告

三、高速公路全過程跟蹤審計的重點內容

（一）財務方面

1、審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞賬和問題資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。

3、重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經法紀的行為。

4、重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與

明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

第二篇：高速公路全過程跟蹤審計

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高速公路全國程跟蹤審計

省廳針對近幾年發生在交通領域的腐敗案件,抓住關鍵環節、關鍵部位及時采取有效措施,努力探索在高速公路建設項目中實施全過程跟蹤審計,將審計監督關口前移。

過去,對高速公路審計采取竣工決算審計，結果發現竣工決算審計具有較大的局限性,存在許多不能解決的問題。主要是：

審計質量無法保證。因交通建設項目建設周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當時背景和詳細情況，審計事項的確認和判斷就會大大受到影響，因此，審計質量和效果難以保證。

審計結果落實比較難。建設單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結果遲遲不能落實。

審計工作量和難度大。交通建設項目投資大，建設周期長，形成的工程建設資料數量多，內容復雜，資料丟失、散落嚴重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。

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針對這些問題，從2003年起，省廳開始對在建的高速公路工程項目前期工作、審批程序、工程造價、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實施全過程跟蹤審計，使審計工作提前介入。經過幾年探索和實踐，收到了較好成效。主要做法是：

一、抓住開工前這個基礎，深入進行審計。主要審計的內容是基本建設程序是否合規；手續是否完善；基本建設投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續是否辦妥；設計、施工和監理單位選定是否合規，是否進行了招投標，招投標程序是否規范；概、預算編制是否規范，有無預算超概算情況，定額套用是否合規；各項合同簽訂是否合規、合法等。對不合規的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態。

二、抓住建設期間這個關鍵，適時進行審計。審計的具體內容有四項：1．建設項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理情況。重點關注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規轉包和分包行為。2．建設項目預算執行情況，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性。重點關注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。3．工程計量和費用支付情況。重點關注：工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權限的執行是否規范、計量支付是否正確等。4．建設資金管理情況，包括建設單西安佳信公路工程咨詢有限公司

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位內部控制制度建立及執行情況，資金的專款專用和專戶存儲情況等。重點關注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題，是否存在違規借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設期間審計主線是建設合同與概預算執行，重點是變更與索賠，關鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態。

三、抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計。竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監督的最后一關，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執行情況及超概與否及其原因，工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況，工程價款結算情況，資產交付使用情況，竣工決算財務報表的真實情況，節余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。

開展高速公路建設項目全過程跟蹤審計，既促進了建設管理人員依法行政的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內部會計控制制度的規范化，又確保各項規章制度的貫徹執行。通過對計量支付和變更索賠的跟蹤審計，堵住了支付和變更方面的漏洞，有力促進了黨風廉政建設。在開展全過程跟蹤審計過程中，審計人員利用政策業務較熟悉的優勢，努力為被審計單位排憂解難，受到好評和歡迎。現在建設管理單位每出臺一項管理制度，每采取一項管理措施，都會主動征求審計部門的意見，請審計人員為其把關出謀劃策。總之，通過跟蹤審計，實現了三個根本轉變和三個提高。三個轉變：一是實現了被西安佳信公路工程咨詢有限公司

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審計單位由被動審計向主動要求審計轉變；二是實現了審計介入時間由事后審計向事前審計轉變；三是實現了審計效果由事后算總賬向事前預防轉變。三個提高：一是各單位依法審計的意識提高了；二是自覺遵守各項制度的意識提高了；三是參建單位人員勤政廉政意識提高了。

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第三篇：高速公路建設項目財務管理與審計

高速公路建設單位財務會計工作的基本任務

嚴格執行國家投資政策和財經法令，正確處理國家、投資者和個人間的利益關系，從而保證國家對宏觀經濟間接措施得以落實。

依法合理及時籌集建設資金，以保證工程建設資金需求；依規做好資金預算，資金使用過程的核算、控制與監督，以及資金使用效果的考核。

嚴格執行工程概預算，積極貫徹經濟責任制，加強合同管理，合理、節約使用建設資金，努力降低建設成本，提高投資效益。

全面準確核定固定資產投資價值，做好固定資產移交工作，確保資產不流失。做好高速公路基建財務會計工作需掌握或了解的內容：

高速公路基本建設程序和總概算組成及內容 高速公路建設單位會計的內容 高速公路建設項目財務管理

高速公路建設項目審計的范圍及內容

在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題

一、高速公路基建程序和項目總概算組成及內容

1、高速公路基本建設程序 ? 1.1項目建議書（立項）

? 1.2可行性研究階段

? 1.3設計階段

? 1.4安排計劃和作好建設準備

? 1.5組織施工

? 1.6通車試營運、竣工驗收及交付使用

上述公路基本建設程序六個方面的內容，是互相依存和緊密聯系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進”的手段來加快項目進程。從財務角度分析：

1.1~1.3（初步設計批復階段）這個階段為項目前期工作階段，其財務會計主要工作任務是擬訂適應項目特點的財務管理規章制度和會計核算辦法，參與工可與設計文件審查、招標文件編制與審查和有關合同談判工作。

1.3~1.5（初步設計批復之后到交工驗收之前）為項目建設工程施工階段，其財務會計工作主要任務是圍繞資金及其流轉而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監督，項目成本管理及核算，資產管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務分析與評價等。

1.6階段（即交工驗收至交付使用階段）為項目建設收尾階段，這一階段是高速公路建設項目財務與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內容涉及前面兩階段財務工作延伸外，還應重點做好債權債務清理與核對，合同清理與結算，實物資產的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務決算、配合決算審計及核定交付使用資產等。

2、高速公路基本建設項目總概算組成及內容 ? 第一部分是建筑安裝工程費 ? 第二部分是設備及工器具費用 ? 第三部分是其他基本建設費用 ? 加上預備費，即構成項目總概算。

? 特別指出：動用預備費必須經原概算審批部門批準

二、高速公路建設單位財務會計的主要內容

（一）公路建設資金來源管理和核算

（二）公路建設設備物資采購管理和核算

（三）公路建設投資管理與核算

（四）公路交付使用資產的管理與核算

（五）公路試通車期間財務收支的管理與核算

（六）建設單位會計報表的管理與編制

（七）公路項目竣工決算的管理與

三、高速公路基建項目財務管理

（一）正確理解公路建設項目財務管理的含義

（二）把握好高速公路建設項目財務管理特點，做好管理構架與制度設計工作

（三）分析高速公路建設資金運行特點，創新資金管理辦法

（四）加強合同管理，降低工程建設成本

（五）做好項目竣工決算，確保投資效益實現

（六）公路試通車期間財務收支管理原則

(一)高速公路建設項目財務管理呈現如下五大特點

項目財務管理職責的高度分化，“大財務”的管理特點明顯。

項目財務管理中體現的概（預）算觀念明確。

項目財務管理內容涉及面廣，時效強。

項目財務管理的核心是“資金管理”。

合同化管理得到廣泛應用(二)高速公路建設資金管理：

分析投資來源的性質，積極籌措項目建設資金。

正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權債務管理、實物清理盤點，預留費用和未完工程及財務決算等）的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。

認真分析項目概算結構形式，制定相應的資金管理措施。

“封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 值得推廣應用。(三)“封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 建立程序和應用 首先，由業主與開戶銀行共同組成資金管理領導小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。

第三，業主與銀行簽訂銀企合作協議，以及業主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協議，以明確資金管理各方的職責與義務，建立資金管理約束機制。第四，建立資金定期檢查制度。(四)高速公路建設投資成本管理： 1.建設成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項目業主從事生產經營活動所發生的成本費用不得列入建設成本。

1.2劃分建設期內與建設期外費用支出。項目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續，所發生的各項費用，不能計入建設成本，而應計入生產經營成本 1.3劃分項目建設成本與自用固定資產購建成本的界限。項目業主在項目建設過程 中，在投資概預算外用自由資金購建自用的固定資產支出，不得列入到建設成本中，應單獨作為自用固定資產的成本進行核算。1.4劃清不得列入建設成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規規定以外的各種稅費，國家規定不得列入成本、費用的其他支出。2.建設成本控制工作思路

堅持“實行全員參與，全面控制與重點控制想結合，目標控制與過程控制想結合，以優良的控制工作質量來確保成本控制成果的質量” 的成本控制工作思路 3.建設成本控制措施

組織措施。落實成本控制人員的任務分工和職責分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。

技術措施。嚴格控制設計變更及嚴密審查承包人施工組織設計的辦法，對重大施工方案進行技術經濟分析，挖潛節約投資。

經濟措施。分解成本控制目標，并經常進行實際支出與計劃目標支出相比較的辦法，發現分析偏差，及時制定糾偏措施。

合同措施。注重原始資料的積累、嚴格合同程序、保證合同執行的嚴肅性。

(五)高速公路建設項目竣工財務決算 1.竣工財務決算的編制要求

1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領導負責。

1.2進行支出合法合規審查。

1.3及時、準確和完整。

1.4工程造價要實事求是。2.竣工財務決算的編制

2.1要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設備投資決算、費用決算及尾工工程和預留費用決算等。

2.2做好各項實物資產、債權債務清理以及有關帳務處理。一是做好各項財產物資的清查盤點工作；二是做好對各項債權債務進行清理工作；三是做好帳務處理工作。

2.3收集、整理資料，為竣工財務決算提供文件及信息依據 需收集竣工決算資料主要有：

經批準的可行性研究報告、初步設計、概算和調整概算、變更設計以及開工報告等文件；歷年的基建投資計劃，經審核批復的歷年基本建設財務決算；編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等相關資料；歷年有關財產物資、統計、財務會計核算、審計以及相關資料；工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理等有關資料；基建收入的財務資料；有關征地拆遷資料和土地使用權證明；其他有關的重要文件、協議、合同等。

3.竣工財務決算報告的組成內容

竣工決算報告由竣工決算財務報表和竣工財務決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄

3.1一般高速公路建設項目竣工決算報告表式 組成： 交通基本建設項目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設項目工程概況表（交建竣2表）建設項目竣工財務決算總表（交建竣3-1表）資金來源情況表（交建竣3-2表）

建設項目概算執行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）

公路項目交付使用資產總表（交建竣6-1表）公路項目交付使用資產明細表(交建竣6-2表)3.2竣工決算報告說明書主要內容：

項目概況、建設的依據及建設工期等情況； 項目組織與建設管理形式；

資金來源及運用情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應詳細說明； 投資效果簡要分析。包括新增生產經營能力，建設工期，投資額，形成固定資產比例，投資回收期等；

財務管理工作情況及執行財經紀律情況；

對驗收投入運營后遺留的少量尾工，可根據未完工程的數量，按概（預）算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實的具體意見和措施應加以詳細說明； 項目的主要經驗；存在的主要問題和處理意見。

6.高速公路試通車財務收支管理原則 6.1收支兩條線的原則 6.2概算管理原則

6.3專項支出報批原則

6.4正常管養支出預算管理原則

四、高速公路建設項目審計范圍及內容 1．審計范圍

高速公路建設項目審計的范圍十分廣泛，“凡是與該項目相關的事或人（單位），都在審計的范圍之內”。按照審計所涉及的內容劃分，它包括項目建設全過程的經濟技術活動、與項目建設相關的外部環境條件、以及項目建成后的經濟效益評價。它不僅涉及到項目的財務收支，而且與項目相關的財務收支也涉及在內；不僅涉及到項目的建設方案、設計圖紙、工程質量和效益評估等多方面內容，而且涉及到審計技術經濟指標、評價工程質量；它不僅涉及到工程建設本身，而且涉及到征遷安置、建設協調、材料供應、審批手續的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設項目管理單位、項目的設計、施工、監理及材料供應，地方征遷安置和建設協調機構等，必要時可以上溯到項目的審批單位 2.項目審計內容內容

2.1建設前期審計階段。就是對項目開工前的設計。其審計主要內容有：

2.1.1建設程序執行情況審計。

2.1.2項目概預算編制真實性和合法性審計。

2.1.3施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行“三公”審計

2.2建設中期審計階段。是以對建設、設計、施工、監理以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性審計，保障建設資金合理、合法使用為主。其主要內容有

2.2.1對項目實施管理情況進行審計。其內容主要有：在工程建設管理中，對四項制度（業主制、監理制、招投標制和合同制）的執行，是否落實到位；有無轉包或是違規分包的現象存在；項目建設的進度是否符合總的建設工期要求；工程質量是否達到了國家規定的標準；設計變更的合理性、合法性，應該辦理的各項手續是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續的辦理是否完備； 征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了專款專用，有沒有截留、轉移、挪用的現象存在。2.2.2對建設資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設備和材料等物資是否按設計要求采購，有無盲目行為，設備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等環節與項目直接有關的收費和財務事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設費用及有關財務收支核算進行審計，審查其真實性和合法性

2.3竣工決算審計。是對項目竣工決算的真實性、效益性進行審計。其審計主要內容有

2.3.1對概(預)算執行情況進行審計,審查有無計劃外建設、自行擴大投資規模和提高建設標準等情況；

2.3.2對建設成本、基建收入、資金結余等進行審計，審查其真實性和合法性，審定建設項目完成的總投資。對資金的來源、支出及結余等財務情況進行審計,審查各項費用的支出是否真實、合理、合法，帳務處理是否合規，基建撥款和結余資金是否真實、2.3.3對工程合同執行情況和合同質量等級控制情況進行審計。審查合同執行的真實性、嚴肅性，以及項目建設的質量情況，審查有無轉包、違規分包行為；審計工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預）算，工程結算有無突破，并對突破部分的真實性、必要性、合理性、合法性給予認定 準確，結余分配是否合法、合規等

2.3.4對交付使用資產情況進行審計。審查竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表及明細表。審核交付使用的固定資產是否真實存在，是否辦理驗收手續；移交的流動資產、無形資產及遞延資產是否真實、合法。2.3.5對收尾工程進行審計，審查未完收尾工程量的真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進行審計。

五、在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題

1．工程管理方面應注意的幾個問題

1.1工程招投標各個環節是否堅持了“三公”原則。是否存在違背招標管理程序的行為發生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或轉包行為。

1.3工程計量是否存在高估冒算、重復計量、編制虛假計量資料行為。

1.4工程變更是否嚴格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點（成本定價原則）。

1.5重大施工組織方案是否經過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費行為。1.6進度獎勵的處理是否合理。

1.7計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續是否齊全，是否存在仿寫的問題。

1.8工程借款或以工程計量款作質押，是否存在借支失控的問題。1.9工程量差的問題。

2.技術管理方面應注意的幾個問題

2.1設計變更理由及依據，是否存在前期工作深度不夠而導致增加設計費的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復研究的情況。

2.3質量控制與管理是否按程序和規定進行，是否存在質量控制問題。2.4是否存在同體監理的行為發生 3．機料管理問題

3.1現實的材料供應方式問題。審計是全盤否定的。

3.2對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價差的計算與處理問題。

3.3是否存在對非指定報價材料進行的補差問題。

3.4設備采購是否按概算細目執行，是否存在超概算規模購置的問題，購置程序是否合規。

3.5是否存在將建設資金用于生產性經營的問題 4．征遷協調方面的問題

4.1征遷補償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補償資金是否足額補償到位。

4.2土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、確權面積。三者之間差異成因。

4.3是否存在以不可遇見費名義進行補償的問題。

5．因建設管理模式原因形成的問題

5.1管理性支出在工程監理費用列支的問題。5.2征遷管理費用支出無依據的問題 6．綜合管理方面的問題

6.1各類津補貼合理合規問題。6.2設代組人員津貼列支問題。6.3稅費代扣代繳的問題。

6.4財產物資的購置與管理的問題。

6.5施工單位退場前應注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務等）。6.6檔案管理問題。

6.7試運行期間成本支出合理合規問題 7．竣工決算方面問題

7.1是否重視，是否成立專班。

7.2編制決算前是否對債權債務進行了清理、是否對各項財產物資進行了清查盤點、各專項決算諸如工程、征遷、設備、費用決算是否完成、帳務處理是否進行了全面檢查。

7.3尾工工程及預留費用是否有預算及依據。

第四篇：高速公路中層干部經濟責任審計工作方案

XX集團有限公司X分公司

中層干部經濟責任審計實施方案（征求意見稿）

第一章

總則

第一條

為加強對分公司部門及基層單位負責人的監督管理，正確客觀評價其履行經濟責任情況，促進企業治理能力現代化，推進廉政建設，根據集團公司《內部審計工作管理辦法》、《經濟責任審計辦法》，結合工作實際，制定以下經濟責任審計實施方案：

第二條

本方案所稱經濟責任，是指中層干部任職期間因其所任職務，依法對所在部門或單位的工作指標、財務收支以及有關管理活動應當履行的職責、義務。

經濟責任審計的目標，是通過對任職期間履行經濟責任情況及其有關經濟活動進行審計監督，以分清經濟責任，評價工作業績，為分公司領導考核、任免、獎懲提供依據。同時，通過審計促使分公司干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進廉政建設，建立健全內部控制制度，加強經營管理，確保國有資產的保值增值。

第三條

經濟責任審計的對象。分公司機關及基層單位負責人在工作崗位發生調離、退休等事項時要對其進行經濟

責任審計。

有下列情況發生時，原則上可以不安排經濟責任審計：（一）被審人員在所任職崗位工作不滿一年的；（二）被審人員因接受紀檢監察機關或司法機關調查等客觀原因致使經濟責任審計無法正常實施的。

第四條

經濟責任審計期間的選擇，一般情況下應與被審人員的任期一致。

第二章

審計組織

第五條

計劃財務部根據工作業務需要，負責組織抽調分公司人員成立審計組實施經濟責任審計。

第六條

經濟責任審計組主要負責研究擬訂有關經濟責任審計的制度文件，實施經濟責任審計活動，完成審計結論。

第三章

審計準備

第七條

審計組在實施經濟責任審計3個工作日前，應向被審人員送達審計通知書，并抄送同級紀檢監察、人力資源等有關部門。

被審人員接到審計通知書后，應當做好接受審計的有關準備工作。包括為審計人員提供任期經濟責任履行情況的書

面材料。

第四章

審計實施

第八條

審計組實施審計，應當編制經濟責任審計實施計劃。審計實施計劃主要包括審計目標、范圍，審計內容、重點，審計組成員及分工，以及審計工作時間安排等。

第九條

經濟責任審計過程中，應當聽取同級紀檢監察、人力資源等相關部門的意見，及時了解審計人員履行經濟責任有關的考核、群眾反映、組織約談等情況。

第十條

審計組實施審計時，被審人員應當及時、全面、如實提供履行經濟責任有關的下列資料：

1、個人簡歷；

2、任期期間主要工作職責范圍等事項；

3、任期期間的工作計劃、工作總結、經濟合同、目標責任書等相關資料；

4、任期期間的工作目標及完成情況；

5、任期期間遵守國家財經法規和廉潔從業規定情況；

6、工作移交手續，包含遺留問題或待辦事項交接情況；

7、審計所需的其他資料。

第十一條

被審人員應當對所提供資料的真實性、完整性負責。

第十二條

審計組在審計實施結束后，撰寫經濟責任審計報告。審計報告應當事實清楚、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。經濟責任審計報告的主要內容包括：

（一）基本情況。

主要包括：被審人員所在單位或部門主要情況、被審人員任職情況、審計范圍、審計方法和需要說明的事項等；

（二）經濟責任審計情況。

主要包括：貫徹落實X集團、分公司決策部署情況，任期期間的目標責任和完成情況，任期期間的財務收支情況和個人廉潔自律情況。

（三）對被審人員履行經濟責任情況進行綜合評價。

（四）審計發現的主要問題和責任認定；

（五）審計建議。

第十二條

經濟責任審計報告，按照干部管理權限，抄送紀檢監察、人力資源部門及被審人員。

第十三條

對審計發現的重大問題和重要情況，審計組應及時向公司黨委或董事長報告。

第五章

審計評價

第十四條

審計組應當在審計查證或者認定事實的基礎上，綜合運用多種方法，依照有關黨內法規、法律法規、政策規定、責任制考核目標等，在審計范圍內，對被審人員履行經濟責任情況，做出客觀公正、實事求是的評價。

評價內容應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持，對審計中未涉及的事項不做評價。

第十五條

審計評價時，要正確把握事業為上、實事求是、依紀依法等原則，支持擔當作為，保護被審人員辦事創業的積極性、主動性、創造性。

第六章

審計結果運用

第十六條

做好經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實等結果運用，并將經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審人員的重要參考。

審計人員負責經濟責任審計事項歸檔工作，做好審計資料整理歸案，建立審計檔案。

第十七條

被審人員應當依據審計結果認真對照檢查、舉一反三，在規定期限內進行整改，將審計整改結果書面報送審計組；紀檢監察部門應將審計整改結果納入對被審人員

黨風廉政建設責任制檢查范圍；人力資源部門應將審計整改結果作為被審人員目標考核、績效考核的重要內容，作為被審人員評價、考核、任免、獎懲的重要參考依據。

第十八條

審計組要對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，形成審計建議，促進完善相應的制度。

第七章

責任追究

第十九條

被審人員拒絕、阻礙經濟責任審計或拒絕、拖延提供相應資料或證明材料的，審計組應當責令改正并報公司對其給予通報批評。

第二十條

對于打擊報復或陷害檢舉人、證明人和審計人員的，由公司采取責令改正，并給予通報批評或紀律處分；給被害人造成損失的，應當依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第二十一條

內部審計人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄的，應當給予通報批評或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第八章

附則

第二十二條

X分公司開展經濟責任審計工作，應遵循

本方案。

第二十三條

公司其他重要崗位人員發生調整、離職等情況，根據工作需要和實際情況,如確有必要也納入審計范圍，參照本方案執行。

第二十三條

本方案由X分公司計劃財務部負責解釋。

第二十四條

本方案自下發之日起施行。

征求意見表

單位（部門）：

名稱

意見匯總

備注

X高速公路分公司中層干部經濟責任審計工作方案（征求意見）

負責人意見

注：如無意見，也請填寫無意見。

第五篇：審計方案

審計方案

審計目的

掌握各個民航企事業單位的安全運行狀況；查找這些單位在日常管理上存在的安全問題，督促并指導其進行安全整改；為促進各個單位的安全管理工作和安全管理體系的不斷完善，檢查民航各項規章制度在各個單位的落實和執行情況，將其安全水平提升到新的高度。審計范圍

審計組應當按照《民用航空安全審計指南》（第二版）規定的七類審計要素對被審計方實施以下九個方面的安全審計：

（一）綜合安全管理

（二）飛行運行管理

（三）客艙安全管理

（四）維修管理

（五）航務管理

（六）旅客運輸管理

（七）貨物運輸管理

（八）危險品運輸管理

（九）航空衛生管理 審計內容

A類 組織管理 ：。

B類 規章制度： C類 運行管理 ： D類 資源配置： E類 信息管理： F類 應急管理： G類 人員培訓： 審計對象

廈門航空天津分公司。審計時間

中國民用航航空局安全審計領導小組，安全審計辦公室和安全審計組負責、組織、開展、實施安全審計工作。審計應在2014年6月起至2014年7月對所有的廈門航空天津分公司進行安全審計。審計組組成

安全審計組由組長、協調員和審計員組成。由民航局安全審計辦公室負責組織安全審計組組成人員，主要由航空公司，機場，空管的技術管理人員組成航空公司安全審計組，機場安全審計組、空管安全審計組。