第一篇：彌補虧損的三種方式及其會計和稅務處理

奇客小屋備戰2010CPA《會計》“系列總結”（新考

生版）

[11-07]彌補虧損的三種方式及其會計和稅務處理

一、企業彌補虧損的方式

企業彌補虧損的方式主要有三種：

1．企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。

2．企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補。

3．企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補。

以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業實現的利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數額，則不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。但如果用盈余公積彌補虧損，則需作賬務處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

二、彌補虧損的會計處理

企業按照會計制度和會計準則的規定進行會計核算，如果當年賬面利潤為負數，即為會計上講的“虧損”。與實現利潤的情況相同，企業應將本年發生的虧損自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

結轉后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補虧損的數額。然后通過“利潤分配”科目核算有關虧損的彌補情況。

企業發生的虧損可以用次年實現的稅前利潤彌補。在用次年實現的稅前利潤彌補以前年度虧損的情況下，企業當年實現的利潤自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，即：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

這樣將本年實現的利潤結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。因此，以當年實現凈利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損時，不需要進行專門的賬務處理。

由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損，有的可以以當年實現的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補。無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，其會計處

理方法相同，無需專門作會計分錄。但如果用盈余公積彌補虧損，則需作賬務處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

三、彌補虧損的稅務處理

《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十八條規定：“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”根據國稅發[1997]189號文件規定，“稅法所指虧損的概念，不是企業財務報表中所反映的虧損額，而是企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定調整后的金額。”這里的“五年”，是指稅收上計算彌補虧損的期限，只對計算應納稅所得額產生影響，而在彌補虧損的會計核算中，并不受“五年”期限的限制。會計上，無論是盈利還是虧損，期末一律將“本年利潤”科目的余額，結轉“利潤分配-未分配利潤”科目。這里的“本年利潤”余額是指扣除所得稅費用后的凈利潤。

四、彌補虧損的相關例題

【例題1】某企業2004年發生虧損200萬元，在年度終了時，企業應當結轉本年發生的虧損。則處理為：

借：利潤分配——未分配利潤 200

貸：本年利潤200

【例題2·承例題1】假設該企業2004年至2008年每年實現稅前利潤30萬元，根據制度規定，企業發生的虧損可以在五年內用稅前利潤進行彌補。該企業在2004年至2008年均可在稅前進行虧損彌補，在每年終了時，則處理為：

借：本年利潤 30

貸：利潤分配——未分配利潤 30

【例題3·承例題

1、例題2】該企業2008年“利潤分配——未分配利潤”賬戶期末余額為借方余額50萬元，即還有50萬元虧損未進行彌補。假設該企業2009年實現稅前利潤80萬元，根據制度規定，該企業只能用稅后利潤彌補以前年度虧損，假設該企業適用的企業所得稅率為30%，企業沒有其他納稅調整事項，其應納稅所得額為80萬元，當年應繳納的所得稅為24（80×30%）萬元，則處理為：

(1)計算應繳納所得稅：

借：所得稅費用 24

貸：應交稅費——應交所得稅24

同時：

借：本年利潤 24

貸：所得稅費用 24

(2)結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：

借：本年利潤 56

貸：利潤分配——未分配利潤 56

(3)該企業2005年“利潤分配——未分配利潤”科目的期末余額為貸方余額6（-50+56）萬元。

當企業用盈余公積金彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。企業在用盈余公積金彌補虧損時，就應編制專門的會計處理分錄。

【例題4】假設某公司2008年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元，公司董事會提議，并經股東大會批準用盈余公積金彌補虧損，此時應處理為：借：盈余公積 500

貸：利潤分配——盈余公積補虧 500

借：利潤分配——盈余公積補虧 500

貸：利潤分配——未分配利潤 500

【識記要點】

①企業無論是以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理；

②企業發生的虧損可以用盈余公積彌補；也可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補，5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補。

第二篇：彌補虧損的會計處理

[例9-14]華聯實業股份有限公司20×1年發生虧損960 000元。在終了時，企業應當結轉本年發生的虧損，即編制如下會計分錄：

借：利潤分配——未分配利潤 960 000

貸：本年利潤960 000

假設20×2年至20×6年，華聯實業股份有限公司每年均實現利潤160 000元。按照現行制度規定，企業在發生虧損以后的五年內可以以稅前利潤彌補虧損。華聯實業股份有限公司在20×2年至20×6年均可在稅前彌補虧損。此時，華聯實業股份有限公司在20×2年至20×6年終了時，均應編制如下會計分錄：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 160 000160 000

20×2年至20×6年各終了，按照上述會計分錄的結果，20×6年“利潤分配——未分配利潤”賬戶期未余額為借方余額160 000元，即20×7年未彌補虧損160 000元。假設該華聯實業股份有限公司20×7年實現稅前利潤320 000元，按現行制度規定，該公司只能用稅后利潤彌補以前虧損。在20×7年終了時，華聯實業股份有限公司首先應當按照當年實現的稅前利潤計算交納當年應負擔的所得稅，然后再將當期扣除計算交納的所得稅后的凈利潤，轉入利潤分配賬戶。在本例中，假設該公司適用的所得稅稅率為30%，華聯實業股份有限公司在20×7年計算交納所得稅時，其納稅所得額為320 000元，當年應交納的所得稅為320 000×30%=96 000（元）。此時，該公司應編制如下會計分錄：

（1）計算交納所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

借：本年利潤96 00096 00096 000

000貸：所得稅

（2）結轉本年利潤，彌補以前未彌補虧損

借：本年利潤224 000

貸：利潤分配——未分配利潤224 000

（3）上述核算的結果，該企業20×7年“利潤分配——未分配利潤”科目的期末貸方余額為：64 000（-160 000+224 000）。

第三篇：淺析虧損彌補的會計與納稅處理

淺析虧損彌補的會計與納稅處理

2010-06-07 13:18:06 | 來源：甘肅省臨夏市國稅局 | 作者：張玉林

在每個會計完了以后的企業所得稅匯算清繳免不了碰到虧損彌補的涉水處理問題。財務會計上的虧損是指當年總收益小于當年總支出。在計算應納稅所得額時，依照稅法的規定將納稅的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后，其結果有可能小于零，這小于零的數額即稅法規定中的虧損。稅法中的虧損和財務會計中的虧損含義不同，其處理方法也不同。筆者就此問題依照《企業會計準則》、《企業所得稅法》，結合多年匯算清繳實際做以下淺薄分析。

一、虧損彌補的方式及會計處理方法

（一）企業彌補虧損的方式

企業發生虧損，可以用次的稅前利潤彌補，次利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補，稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額；還可以用盈余公積彌補，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

（二）企業虧損的會計處理

如果企業當年發生財務賬面虧損，應借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”。企業以后彌補虧損時作以上相反的分錄。《企業會計準則第18號——所得稅》要求企業對于能夠結轉以后的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。企業應當對五年內可抵扣暫時性差異是否能在以后經營期內的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業不應確認遞延所得稅資產。準則對“未來應納稅所得額”的判斷只給出了原則性的規定，這就需要會計人員進行職業判斷。對于未來可以轉回的應納稅額預計過高，可能無法轉回的，企業可按《企業會計準則第18號——所得稅》要求，在每個資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”。

可在稅前彌補的虧損和遞延所得稅資產的后續計量。遞延所得稅資產存續期間，如果稅率發生變動，應對遞延所得稅資產進行重新計量，相關損益計人當期所得稅費用。以后經復核發現未來期間很可能無法取得應納稅所得額用于彌補虧損的，應調整相關項目金額，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——可在稅前彌補的虧損”；同時，已確認的遞延所得稅資產也應予以調減，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”。如果上述調減的可在稅前彌補的虧損和遞延所得稅資產經復核，又發現未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，則調減的金額應予以轉回。

不得在稅前彌補的虧損處理。如果稅前補虧五年期限已到，但實現的應納稅所得額仍不足彌補往年虧損，應將仍未獲彌補的虧損額轉銷，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配一可在稅前彌補的虧損”；同時，應轉回相關的遞延所得稅資產，會計分錄同上。將仍未獲彌補的虧損額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。用企業年終凈利潤來彌補。

二、虧損彌補的稅務處理

（一）境外虧損的處理

《企業所得稅法》第十七條規定，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。由于企業所得稅法實際上實行的是法人所得稅制模式，其納稅單位已不是原內資稅法的獨立核算單位，因此，理應對不具有獨立法人地位的內

外資分支機構統一計算盈虧、實行匯總納稅。但企業發生在境外同4“國家內的盈虧允許相互彌補。這也體現了我國在處理跨國所得稅事務時所堅持的”來源地優先“的原則，即發生在一國的虧損，應該用發生在該國的盈利進行彌補。

（二）境外應稅所得彌補境內虧損的處理

企業所得稅納稅申報表及附表（國稅發[2008]101號）在主表第22行“境外應稅所得彌補境內虧損”的填表說明中規定：依據《境外應稅所得計征所得稅暫行管理辦法》的規定，納稅人在計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損。即當“利潤總額”，加“納稅調整增加額”、減“納稅調減額”為負數時，該行填報企業境外應納稅所得用于彌補境內虧損的部分，最大不得超過企業當年的全部境外應納稅所得。而原企業所得稅法規定，企業境外業務之間的盈虧可以相互彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。

（三）特殊重組：原有虧損可彌補企業重組的稅務處理

分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。一般性重組是在企業并購交易發生時，就要確認資產、股權轉讓所得和損失，按照交易價格重新確定計稅基礎，并計算繳納企業所得稅的重組。特殊性重組是指符合一定條件的企業重組，在重組交易發生時，對股權支付部分，以企業資產、股權的原有成本為計稅基礎，暫時不確認資產、股權轉讓所得和損失，也就暫時不用納稅，將納稅義務遞延到以后履行。企業符合財政部、國家稅務總局《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規定的特殊重組的條件，可以享受特殊重組的稅收優惠。根據財稅[2009]59號第六條規定，企業重組符合規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。

（四）核定征收企業彌補以前虧損的處理

國家稅務總局《關于印發企業所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）第十四條規定，納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：（1）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季度分期預繳。（2）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季度的應納稅額，由納稅人按月或按季度填寫《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規定的納稅申報期限內進行納稅申報。（3）納稅人終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。根據上述規定，實行核定征收方式繳納企業所得稅的，一般是不設賬或難以準確進行財務核算的企業。因此由稅務機關確定采取核定征收企業所得稅的企業，在采取核定征收不能彌補以前虧損。

（五）稅務機關查補的所得額不能彌補虧損

根據國稅發[2006]56號規定，查補的應納稅所得額，應并入所屬的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前虧損。

（六）虛報虧損的稅務處理

企業虛報虧損是指企業在企業所得稅納稅申報表中申報的虧損數額大于按稅收規定計算出的虧損數額。根據《國家稅務總局關于企業虛報虧損適用稅法問題的通知》國稅函

[2005]190號，對企業故意虛報虧損，在行為當年或相關造成不繳或少繳應納稅款的，適用《稅收征收管理法》第六十三條規定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對企業依法亭受免征企業所得稅優惠或處于虧損發生虛報虧損行為，在行為當年或相關未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《稅收征收管理法》第六十四條規定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

（七）彌補虧損額的納稅填報列示

根據企業所得稅納稅申報表及附表（國稅發[2008]101號），主表第23行“納稅調整后所得”：填報納稅人當期經過調整后的應納稅所得額。金額等于本表第13+14-15+22行。本行如為負數，就是納稅人當年可申報向以后結轉的虧損額。主表第24行“彌補以前虧損”：填報納稅人按稅收規定可在稅前彌補的以前虧損額，金額等于附表四《企業所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列，但不得超過主表第23行“納稅調整后所得”。注意納稅調整后所得“是確定準予稅前彌補虧損額的基礎”。

第四篇：BOT方式下會計與稅務處理

深漂網[]--致力于構建一站式會計資源平臺!

BOT方式下會計與稅務處理

什么是BOT

BOT(Build-Operate-Transfer)即“建設——經營——轉讓”,是指政府通過合同授予企業一定期限的特許專營權,許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施,準許其通過向用戶收取費用或出售產品以清償貸款,回收投資并賺取利潤。特許權期限屆滿時,該基礎設施無償移交給政府。

近年來,越來越多有實力的企業開始嘗試BOT項目。BOT在道路、自來水、污水處理等公用基礎設施建設上,對于吸引社會資本參與公用事業建設具有重要意義。隨著BOT融資方式的日臻成熟,其必將成為中國經濟發展不可或缺的重要支撐。本文對BOT模式下的會計與稅務處理進行分析,旨在對實施BOT的企業提供幫助。

BOT從原理上講并不復雜,是一種直接吸收企業(包括外資企業)資金和技術,政府將建設、運營和轉讓公用部門的基礎設施項目計劃授權給公用專業公司,邀請其投標,經過談判簽訂專營合同或協議,經批準某企業獲得特許權,籌措資金,在項目所在地成立專營公司,設計并建設該項目。運營一定期限(通常20年~50年),并獲取一定效益,最后在特許期結束后,將該項目無償轉讓給當地政府運營。BOT模式不僅是一個融資的過程,還是長期專業化的過程。在協議的基礎上,政府與企業雙方建立起伙伴關系,向公眾提供經濟、高效的服務。

BOT模式的會計處理

不管采用什么方式投資經營,企業的目的都是獲取利潤,BOT模式亦不例外。其經營目標無非是收回投資獲取收益,實現利潤最大化。企業采用BOT模式主要涉及以下幾筆會計業務的處理。《企業會計準則解釋第2號》(財會〔2008〕11號)中對企業采用建設經營移交方式(BOT)參與公共基礎設施建設業務應當如何處理作出了原則規定。

一是建造期間的會計處理。建造期間,按照提供建造服務與否分兩種情況確認收入:(1)項目公司提供建造服務的,對于所提供的建造服務應當按照《企業會計準則第15號——建造合同》確認相關的收入和費用;基礎設施建成后,項目公司應當按照《企業會計準則第14號——收入》確認與后續經營服務相關的收入。(2)項目公司未提供實際建造服務,將基礎設施建造發包給其他方的,不應確認建造服務收入。但無論哪種情況,BOT業務所建造基礎設施不應作為項目公司的固定資產。

例如,某市政府(以下簡稱授予方)將××高速公路建設項目對外招標,全長200公里,采取BOT方式。甲、乙、丙、丁四家企業聯合組建××高速公路建設有限責任公司(以下簡稱投資方)以80億元中標,對該高速公路項目進行建設和經營。授予方與投資方簽訂協議,規定建設期4年,經營期25年。經營期結束后,投資方將該高速公路移交給授予方運營。經營期間收入按8∶2比例進行分配,投資方占80%,授予方占20%,經營費用由投資方承擔。該工程中標后,實施建造進行招標選擇施工單位施工。

深漂網dfacct.com

甲、乙兩企業出資各占30%,丙、丁兩企業出資各占20%,協議規定按各自出資比例享有收益和承擔風險。投資方發生如下經濟業務,前期勘察設計費5000萬元,征地拆遷補償費30000萬元,其他各項開工前的費用計15000萬元,工程發包后施工單位結算工程價款680000萬元(本案例中假設施工單位稅收已按規定繳納),其中已支付550000萬元,發生借款費用20000萬元,以銀行存款支付,預計發生的維修、大修等費用50000萬元,假設經營當年取得運營收入50000萬元。會計分錄如下(單位:萬元,下同):

1.發生勘察設計費

借:無形資產——特許經營權

5000

貸:銀行存款 5000。

2.征地拆遷補償費

借:無形資產——特許經營權

30000

貸:銀行存款 30000。

3.其他各項開工前的費用

借:無形資產——特許經營權

15000

貸:銀行存款 15000。

4.工程發包后與施工單位結算工程價款

借:無形資產——特許經營權

680000

貸:應付賬款 680000。

5.支付工程價款

借:應付賬款 550000

貸:銀行存款 550000。

6.發生專門借款費用

借:無形資產——特許經營權

20000

貸:應付利息 20000。

7.支付利息

借:應付利息 20000

貸:銀行存款 20000。

8.預計發生的維修、大修等費用

借:無形資產——特許經營權

50000

貸:預計負債 50000。

9.按特許經營權授予年限25年攤銷額為32000萬元

借:累計攤銷 32000

貸:無形資產——特許經營權

32000。

二是運營階段的會計處理。運營期間,投資方將無形資產(金融資產)在費用中攤銷。也就是將建設投資形成的資產確認為無形資產(金融資產)后,在經營期間,按照有關準則將無形資產攤銷費用列入當期費用,并確認運營階段的經營損益。仍以上例為例,會計分錄如下:

10.運營第一年收入及成本核算

借:銀行存款、現金、應收賬款等 50000

營業稅金及附加 1650

貸:主營業務收入 40330

其他應付款——授予方

9670

應交稅費——應交營業稅 1500

——應交城市維護建設稅

5——應交教育費附加 45

借:主營業務成本 32000

貸:累計攤銷 32000。

以后核算與上述相同。

三是移交階段的會計處理。移交階段因投資人并未將該項目及其附屬設施確認為固定資產等,相關特許權已作為無形資產在特許期內攤銷完畢,日常維護也已經確保該項目及其附屬設施處于良好的技術狀態中,故無需為移交進行特別的會計處理。

BOT方式的稅務處理及其優惠政策

BOT方式主要涉及營業稅、增值稅、企業所得稅。目前,國家對于BOT方式還沒有出臺具體的稅收規定,各級稅務部門在執行中的理解也不盡相同。

流轉稅。BOT項目實施的最終目的是政府以部分的公用項目收益購買建筑商墊資建設的基礎設施,項目方的銷售基礎設施的義務在項目營運期間已經發生。其項目企業在營運期間的銷售行為主要涉及兩種業務:一是利用建設的基礎設施進行項目營運取得收益;二是以分期付款方式銷售代建的基礎設施,兩種銷售業務產生不同的納稅義務。前者納稅義務容易體現,而后者由于BOT項目方銷售的基礎設施可能是建筑物、機器設備、道路管網等或其中的部分項目,且跨期長,銷售價格不明確,可能涉及增值稅或營業稅或同時涉及增值稅、營業稅等。

例如,經營高速公路主營業務是車輛通行費收入,根據現行政策“對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅”;對城市基礎設施建設如自來水的生產和污水處理等,根據現行增值稅規定可采用簡易征收辦法并可享受減稅、免稅的優惠待遇。

所得稅。《企業所得稅法》明確,“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得”、“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”可以免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》進一步明確符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營所得以及從事前款規定的符

合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起,給予“三免三減半”稅收優惠。通過稅收導向,引導資本投向國家鼓勵的產業,減輕了納稅人進行環保、節能、節水生產的稅收成本,增加了投資收益,對促進節能減排發揮了顯著作用。

第五篇：企業所得稅彌補虧損申請報告

企業所得稅彌補虧損申請報告

長沙市地方稅務局芙蓉區局：

我公司即湖南省國泰君安保安服務有限公司，于2011年3月2日成立，注冊資本201萬元。注冊地址：長沙市芙蓉區嘉雨路469號203房。注冊號：***。法定代表人：李懷。公司主要經營門衛、巡邏、非武裝押運、守護、隨身護衛、安全技術防范、安全檢查等。

由于我公司開辦期間2011未達到盈利，各項費用及成本超過了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉但仍然屬于虧損，經事務所核定調整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請彌補虧損。

以上所述均系事實，附事務所2011和2012鑒證報告，請予以核實并批準！

湖南省國泰君安保安服務有限公司

2013年5月2日